第一篇：2018《初級會計實務》知識點匯總：應收及預付款項

2018《初級會計實務》知識點匯總：應收及預付款項

應收票據

(一)應收票據概述

應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

【提示】企業因銷售商品、提供勞務等而收到的銀行匯票、銀行本票和支票通過“銀行存款”科目核算。

【鏈接1】針對企業將款項交存銀行取得銀行匯票和銀行本票，通過“其他貨幣資金”科目核算。

【鏈接2】應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務等而開出、承兌的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

(二)應收票據的賬務處理

為了反映和監督應收票據取得、票款收回等情況，應當設置“應收票據”科目：借方登記取得應收票據的面值;貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現的應收票據的票面余額;期末余額在借方，反映企業持有的商業匯票的票面余額。

【提示】企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續費(計入財務費用)。

1.取得應收票據

(1)因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據： 借：應收票據 貸：應收賬款

(2)因企業銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票： 借：應收票據 貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)2.商業匯票到期時

(1)商業匯票到期收回款項時，應按實際收到的金額： 借：銀行存款 貸：應收票據

(2)商業承兌匯票到期沒有收回款項時： 借：應收賬款 貸：應收票據

應收票據的轉讓

通常情況下，企業將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，應按計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按增值稅專用發票上注明的可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

會計分錄：

借：原材料等(按計入取得物資成本的金額)應交稅費—應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據(按商業匯票的票面金額)銀行存款(差額，或借方)

應收票據的貼現

企業通常應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面價值，貸記“應收票據”科目。

會計分錄：

借：銀行存款(按實際收到的金額)財務費用(貼現息)(重點)貸：應收票據(按票面價值)

應收賬款

(一)應收賬款的內容

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

【提示1】應收賬款的入賬價值，包括應收的價款、增值稅的銷項稅額、以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。

【提示2】增值稅的銷項稅額、以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等，屬于應收賬款的核算范圍，但不屬于銷售收入。

(二)應收賬款的賬務處理

為了反映應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收賬款”科目，“應收賬款”科目的借方登記應收賬款的增加，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業尚未收回的應收賬款;如果期末余額在貸方，一般則反映企業預收的賬款。

【提示1】不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目(貸方)核算。[“預收賬款”和“應收賬款”對應，因為同屬于銷售行為產生的] 【提示2】企業應收賬款改用應收票據結算，在收到承兌的商業匯票時，借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目。

預付賬款

1.預付賬款賬務處理

借方登記預付的款項及補付的款項;貸方登記收到所購物資時根據有關發票賬單記入“原材料”等科目的金額及收回多付款項的金額;期末余額在借方，反映企業實際預付的款項;期末余額在貸方，則反映企業應付或應補付的款項。

【提示1】預付款項不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項通過“應付賬款”科目(借方)核算。[“預付賬款”和“應付賬款”對應，因為同屬于采購行為產生。] 【提示2】 預付賬款屬于資產類科目，期末余額一般在借方，如果預付賬款出現了貸方余額實際相當于是企業的應付賬款(負債)。

2.相關會計分錄

(1)企業根據購貨合同的規定向供應單位預付款項時： 借：預付賬款 貸：銀行存款

(2)企業收到所購物資時：

借：材料采購(或原材料、庫存商品等)

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)貸：預付賬款

(3)當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付： 借：預付賬款 貸：銀行存款

(4)當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項： 借：銀行存款 貸：預付賬款

其他應收款

其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的 其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括：(掌握)1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有 關保險公司收取的賠款等;【提示】企業應收罰款的會計分錄： 借：其他應收款

貸：營業外收入等 2.應收的出租包裝物租金;【提示】應收出租包裝物租金的會計分錄為： 借：其他應收款 貸：其他業務收入

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負 擔的醫藥費、房租費等;【提示】應向職工收取的各種墊付款項的會計分錄為： 借：其他應收款 貸：銀行存款

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;【提示】支付押金的會計分錄為： 借：其他應收款 貸：銀行存款

【鏈接1】存出投資款屬于其他貨幣資金。【鏈接2】存入保證金屬于其他應付款。

5.其他各種應收、暫付款項。

【提示1】企業內部各部門周轉使用的備用金，通常也在“其他應收款—備用金”科目核算。

【提示2】企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(出口退稅)”科目。

應收款項減值

(一)應收款項減值損失的確認

企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

會計分錄： 借：資產減值損失 貸：壞賬準備

【提示1】應收款項包括應收賬款、應收票據和其他應收款等。

【提示2】確定應收款項減值有兩種方法，即直接轉銷法和備抵法，我國企業會計準則規定確定應收款項的減值只能采用備抵法，不得采用直接轉銷法。

【提示3】應收款項賬面價值=應收款項的賬面余額-相應的壞賬準備金額

【提示4】企業在預計未來現金流量現值時，應當在合理預計未來現金流量的同時，合理選用折現利率。短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小(重要性質量要求)的，在確認相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現。

(二)壞賬準備的賬務處理 1.“壞賬準備”科目

“壞賬準備”科目屬于資產類科目，貸方登記當期計提的壞賬準備金額，借方登記實際發生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額，期末余額一般在貸方，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。

2.壞賬準備的計提或沖回

當期應計提的壞賬準備=當期(期末)按應收款項計算應提的壞賬準備金額-(或+)(提取前)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額

【提示1】當期(期末)按應收款項計算應提的壞賬準備金額為壞賬準備應有的期末余額。

【提示2】“壞賬準備”科目(提取前)的貸方(或借方)余額為提取前壞賬準備已有的賬面余額。

企業計提壞賬準備時(當期應計提的壞賬準備>0)： 借：資產減值損失 貸：壞賬準備

【提示】該筆業務減少應收款項賬面價值。

企業沖回多計提的減值準備時(當期應計提的壞賬準備<0)： 借：壞賬準備 貸：資產減值損失

【提示】該筆業務增加應收款項賬面價值。

3.企業確實無法收回的應收款項(實際發生壞賬)按管理權限報經批準后作為壞賬轉銷時，應當沖減已計提的壞賬準備。

會計分錄： 借：壞賬準備

貸：應收賬款(其他應收款等)【提示】該筆業務不影響應收款項賬面價值。

4.已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額。

會計分錄：

借：應收賬款(其他應收款等)貸：壞賬準備 同時：

借：銀行存款

貸：應收賬款(其他應收款等)【提示】該筆業務減少應收款項賬面價值。

教材【例1-18】2014年12月31日，甲公司對應收丙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為1000000元，甲公司根據丙公司的資信情況確定應計提100000元壞賬準備。

會計分錄：

借：資產減值損失

100000 貸：壞賬準備

100000 【提示】2014年末“壞賬準備”科目余額=100000(元)(貸方)。

教材【例1-19】甲公司2015年對丙公司的應收賬款實際發生壞賬損失30000元。

會計分錄：

借：壞賬準備

30000 貸：應收賬款

30000 【提示】2015年末“壞賬準備”科目余額=100000-30000=70000(元)(貸方)。

教材【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】，假設甲公司2016年12月31日應收丙公司的賬款金額為1200000元，經減值測試，甲公司應計提120000元壞賬準備。

會計分錄：

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

50000（本文來自東奧會計在線）

50000

第二篇：第二節 應收及預付款項

第二節 應收及預付款項

應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。

一、應收票據

（一）應收票據概述

應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票的付款期限，最長不得超過六個月。

商業匯票根據承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的0.5‰交納手續費。

（二）應收票據的賬務處理

1.企業應通過“應收票據”科目核算應收票據的取得、到期、未到期轉讓等業務。2.應收票據取得時按其票面金額入賬（包括銷售收入、增值稅和代墊各種款項等）。

3.基本賬務處理

（1）應收票據取得時： 借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）或

借：應收票據

貸：應收賬款（2）到期收回時：

借：銀行存款

貸：應收票據（3）到期未收回時： 借：應收賬款

貸：應收票據（4）票據貼現時： 借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據（5）票據轉讓時： 借：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應收票據

銀行存款（差額，也有可能在借方）【例題?單選題】甲企業2015年8月15日銷售一批商品，并于當日收到面值117000元、期限6個月的無息銀行承兌匯票一張。2015年12月31日應收票據的賬面余額應為（）元。

A.117000 B.170000 C.100000 D.175750 【答案】A 【解析】無息銀行承兌匯票年末的賬面余額即為它的面值。

二、應收賬款

1.應收賬款的內容（考點是入賬價值的確定）應收賬款的入賬價值包括企業銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方應收的合同或協議價款（不公允的除外）、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

【例題·單選題】下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是（）。（2012年）

A.銷售價款

B.增值稅銷項稅額 C.現金折扣

D.銷售產品代墊的運雜費 【答案】C 【解析】我國會計核算采用總價法，應收賬款的入賬金額包含銷售價款、增值稅銷項稅

稅額、銷售產品代墊的運雜費等。發生的現金折扣，在發生時計入財務費用，不影響應收賬款的入賬金額。

【提示】涉及商業折扣的，應當按扣除商業折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值。在有現金折扣的情況下，企業應按總價法入賬，實際發生的現金折扣，計入當期財務費用，不影響應收賬款入賬價值。

【例題?單選題】某企業采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥托收手續。該企業應確認的應收賬款為（）萬元。（2013年）

A.1000 B.1005 C.1170 D.1175 【答案】D 【解析】企業應確認的應收賬款的金額=1000+170+5=1175（萬元）。2.基本賬務處理（1）發生賒銷時： 借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（代墊款項）（2）發生現金折扣時： 借：銀行存款

財務費用

貸：應收賬款

（3）轉為商業匯票結算時： 借：應收票據

貸：應收賬款

【舉例】2015年12月1日，A公司向B公司賒銷商品100件，每件原價1000元，由于是批量銷售，A公司同意給B公司20%的商業折扣，增值稅稅率為17%，現金折扣條件為：2/10,1/20,N/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）；B公司于12月9日支付了全部款項。做出確認收入和收款的相關會計處理。【答案】

確認收入時：

借：應收賬款——B公司

93600 貸：主營業務收入

80000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13600 發生現金折扣時：

借：銀行存款

92000

財務費用

1600 貸：應收賬款

93600 【提示】不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的款項也可以在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，則反映企業預收的款項。

三、預付賬款

預付賬款是指企業按照合同規定預付的款項。【提示】預付賬款應當按實際預付的金額入賬。基本賬務處理 付款時： 借：預付賬款

貸：銀行存款 收貨時： 借：原材料等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款 付余款時： 借：預付賬款

貸：銀行存款

【提示】預付款項情況不多的企業，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

使用“應付賬款”核算“預付賬款”時： 預付時： 借：應付賬款

貸：銀行存款 收到貨物后： 借：原材料等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

四、其他應收款

（一）其他應收款的內容

其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括：

1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

2.應收的出租包裝物租金；

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等；

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 5.其他各種應收、暫付款項。押金的問題！

【例題·多選題】下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的內容有（）。（2015年）

A.應收保險公司的賠款 B.代購貨單位墊付的運雜費 C.應收出租包裝物租金

D.應向職工收取的各種墊付款 【答案】ACD 【解析】代購貨單位墊付的運雜費應通過“應收賬款”科目核算，選項B錯誤；選項ACD均通過“其他應收款”科目核算。

（二）基本賬務處理 發生時：

借：其他應收款

貸：銀行存款等 還款（核銷）時：

借：銀行存款等（余款）

管理費用等（核銷）

貸：其他應收款

銀行存款等（補付）

第三篇：企業財務會計應收及預付款項

《企業財務會計》 應收及預付款項

一、單項選擇題（每題2分）

1.下列各種結算方式中，既可用于同城結算，又可用于異地結算的是（）。

A．支票B．匯兌C．商業匯票D．托收承付 2.現金應（）清查以使賬實相符。A.每日 B.每周 C.每月 D.每季

3.庫存現金限額一般為企業（）日常開支需要量。A.1－3天 B.3-5天 C.5-10天 D.10-15天

4、銀行存款日記賬余額2 000元，經與銀行對賬單核對，有銀行代收票據款400元及銀行手續費6元未入賬，另外，企業所開現金支票50元尚未兌現，則企業實有的銀行存款余額為（）元。A．1 000 B．2 394 C．1 303 D．1 347 5.銀行本票的提示付款期為（）。

A.10天 B.15日 C.1個月內 D.2個月內 6.商業匯票的付款期限最長不得超過（）。A.10天 B.1個月 C.6個月 D.9個月

7.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記的會計科目是（）。

A．材料采購 B．其他貨幣資金 C．預付賬款 D．在途物資 8.采用托收承付結算方式時,驗單付款，付款期限為（）天。A.3 B.5 C.7 D.10 9.下列存款賬戶中，能夠支取現金發放工資、獎金的是（）。A.專用存款 B.基本存款C.一般存款 D.臨時存款

10．企業一般不得從現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經()審查批準。

A．上級部門B．工商行政管理部門C．稅務部門 D．開戶銀行 11．下列支付結算方式中，需簽訂有購銷合同才能使用的是()。A．銀行匯票 B．銀行本票C．托收承付 D．支票

12．下列哪個項目不通過“其他貨幣資金”科目核算()。

.A．銀行匯票存款 B．銀行本票存款C．備用金D．存出投資款 13．單位信用卡的資金一律從其()轉賬存入。

A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶C．臨時存款賬戶D．專用存款賬戶 14．企業對無法查明原因的現金溢余，經批準后應轉入()科目。A．主營業務收入B．其他業務收入C．其他應付款D．營業外收入題| 15．對于銀行已入賬而企業尚未人賬的未達賬款，企業應當()。A．根據“銀行對賬單” B．根據“銀行存款余額調節表”入賬 C．根據對賬單和調節表自制憑證入賬 D．待有關結算憑證到達后入賬

16、預付賬款不多的企業，可以不設“預付賬款”科目，而將預付的款項計人()。

A．“應付賬款”科目的借方 B．“應付賬款”科目的貸方 C．“應收賬款”科目的借方 D．“應收賬款“科目的貸方

17、某企業1997年3月10日簽發一張期限為3個月的商業承兌匯票，其到期日為()。

A．6月8日 B．6月9日 C．6月10日D．6月11日

18、已辦貼現的商業承兌匯票到期，購銷雙方銀行存款均不足支付，銀行則作為銷貸方逾期貸款處理。銷貨方應作的會計分錄為()。A.借記“應收票據”科目，貸記“短期借款”科目 B．借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目 C．借記“應收賬款”科目，貸記“應付賬款”科目 D．借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目

19、某企業1996年末應收賬款余額為2，000，000元；1997年確認壞賬損失30，000元，年末應收賬款余額為4，000，000元；1998年收回已轉銷的壞賬20，000元，年末應收賬款余額為3，500，000元。壞賬準備提取比例為5‰。該企業3年內計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為()元。

A.47，500 B．22，500 C．27，500 D．40，000 20、企業計提固定資產折舊主要依據的是下列哪一會計核算的基本前提或一般原則()。

A.貨幣計量 B.一貫性C.持續經營 D.可比性

21、企業的存出保證金，應借記()賬戶。

A．應收賬款B．應收票據C．其他應收款D．預付賬款

22、企業已貼現的帶息商業承兌匯票，由于承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將商業匯票退還給企業，并從貼現企業的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是()。A．票據票面金額 B票據到期值 C票據貼現凈額 D票據票面金額加上貼現息 23、2000年7月6日，某企業將一張帶息應收票據到銀行貼現，票據面值500000元，2000年6月30日已計利息2000元，尚未計提利息4000元，銀行貼現息4200元，該應收票據貼現時應計入財務費用的金額是（）元。

A、200 B、–200 C、4200 D、–2200 24企業將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品,是基于()原則。A.重要性 B.可比性C.謹慎性 D.權責發生制

25、銀行匯票的起點金額（）元。A．100 B．1000 C．500 D．10000

二、多項選擇題（每題2分）

1.下列結算方式中適用于異地結算的有（）。

A．銀行匯票 B．銀行本票

C．商業匯票D．托收承付E．匯兌 2.下列各項中，符合《現金管理暫行條例》規定可以用現金結算的有()。

A．向個人收購農副產品支付的價款 B．向企業購買大宗材料支付的價款

C．支付給職工個人的勞務報酬 D．出差人員隨身攜帶的差旅費 E．根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化技術、體育等各種獎金

3.可以采用托收承付結算方式的有（）。

A.國有企業 B.外商投資企業 C.供銷合作社 D.私營企業 4.通過“其他貨幣資金”賬戶進行核算的結算方式是（）。A.銀行本票 B.商業匯票 C.銀行匯票 D.托收承付 5.下列選項中屬于貨幣資金管理控制原則的是（）。A．嚴格職責分工B．實行交易分開C．實施內部稽核

D．實施定期輪崗制度E．全部印章由最高負責人全部保管 6．下列存款中，應在“其他貨幣資金”科目核算的有()。A．外埠存款B．銀行匯票存款C．信用卡存款 D．存出投資款 7．下列情況中違背嚴格職責分工的控制原則的是（）。A．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 B．由出納兼任收入與費用的相關賬務核算

C．由出納人員兼任會計檔案保管工作D由出納人員保管簽發支票所需全部印章

E．由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作 8．下列結算方式中，用于同城結算的方式有()。

A支票結算方式B．匯兌結算方式C．銀行本票結算方式D．委托收款結算方式

9．下列行為中，不符合結算有關規定的有()。A．用現金支付出差人員的差旅費

B．用現金支付向供銷社采購的農副產品款 C．用信用卡結算10萬元以上的商品交易款項 D．簽發的支票金額超過企業的銀行存款余額!10．以下關于信用卡的敘述，正確的又（）。

A．信用卡按使用對象分單位卡和個人卡B．金卡的透支金額最高為10 000元

C．持卡人可憑卡向外單位購物消費D單位卡一律不得支取現金，但可交存現金

11、下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。A．應收保險公司的各種賠款B．應收的各種罰款

C．應收出租包裝物的租金 D．應向職工收取的暫付款項

12．企業將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有()。A．票據的面值B．票據期限C．企業持票天數D．貼現利率

13．采用備抵法核算壞賬損失的企業，下列各項中，不計提壞賬準備的項目有()。

A．應收賬款 B．其他應收款C．應收票據D．預付賬款 14．下列各項中，應計人“壞賬準備”科目貸方的有()。A．年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備

B．收回過去已經確認并轉銷的壞賬C．經批準轉銷的壞賬 D．確定無法支付的應付賬款

15．企業進行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有()。

A．直接轉銷法 B．應收賬款余額百分比C．賬齡分析法D．銷貨百分比法

16．按照現行會計制度的規定，下列各項中可以計入“應收賬款”賬戶的有()。

A．增值稅銷項稅額B．商業折扣C．現金折扣D．代購貨物單位墊付的運雜費

17、按現行制度規定，不能用“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括()。

A．銀行本票B．銀行承兌匯票 C．銀行匯票D．商業承兌匯票 18．其他應收款的范圍包括()。

A．預付給企業各內部單位的備用金B．應收的各種罰款

C．應收出租包裝物的租金 D．應向職工收取的各種墊付款項 19．關于“預付賬款”賬戶，下列說法正確的有()。A．該賬戶借方余額反映企業向供應單位預付的貨款

B．預付貨款不多的企業，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，將預付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方

C．“預付賬款”賬戶貸方余額反映的是應付供應單位的款項 D．“預付賬款”賬戶核算企業因銷售業務產生的往來款項 20．一般來講，企業的應收賬款符合下列()之一的，應確認為壞賬。A．債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回 B．債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回

C．債務人較長時期內未履行其義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小 D．一年以上不能收回的應收賬款

21、我國財務會計信息質量要求包括的是（）

A.持續經營 B.實質重于形式 C 明晰性 D.相關性 E.可比性

三、判斷題（每題1分）

1．現金支票只能從銀行支取現金，不能轉賬；轉賬支票只能通過轉賬，不能支取現金。（）

2．企業無息票據的貼現所得一定小于票據面值，而有息票據的貼現所得則不一定小于票據面值（）

3．企業可以根據經營需要，在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。（）

4．托收承付結算方式既適用于同城結算，也適用于異地結算，單位和個人均可使用。（）

5．不管任何情況，企業一律不準坐支現金。（）

6．企業各種存款都要通過“銀行存款”賬戶進行核算。7．委托收款和托收承付結算方式，都受結算金額起點的限制。（）8．企業按年未應收賬款余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。（）9．銀行存款余額調節表可以作為企業記賬的依據。（）10．商業承兌匯票的出票人可以是該商業匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。（）

11． 企業的應收票據無論是帶息票據，還是不帶息票據，在年末資產負債表中均應以原賬面價值反映。()12．在存在商業折扣的情況下，應收賬款應按扣除商業折扣后的實際售價確認。()13．在存在現金折扣的情況下，若采用總價法核算，應收賬款應按銷售收入扣除預計的現金折扣后的金額確認。（）

14．企業已經確認為壞賬的應收賬款即意味企業放棄了其追索權，如果該應收賬款又收回，應確認為營業外收入。()

四、核算題

1、以現金購買辦公用品800元，交廠部辦公室使用。（1分）

2．出租包裝物一批，收到對方交來押金現金2 000元。（1分）

3．以現金支付職工張某困難補助600元。（1分）

4．發現短缺現金90元，經查，短缺90元現金屬于出納員王某責任，由其賠償。（3分）

5．向銀行申請簽發票面金額為12 000元的銀行匯票，銀行受理后，款項從結算戶劃出。（2分）

6根據上述所簽發的銀行匯票向光大公司購入材料，價款10 000元，增值稅1 700元，多余款存入銀行。（2分）

7、公司2004年應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，2004年年末應收賬款余額1 000 000元，企業確定計提壞賬準備的比例為3%。該公司當期首次采用備抵法核算壞賬損失。2005年5月25日確認壞賬損失為60 000元，經批準予以核銷，2005年12月31日應收賬款余額為1 200 000元。2006年8月5日上年核銷的應收賬款又收回50 000元，2006年12月31日應收賬款余額為1 300 000元。2007年12月31日應收賬款的余額為1 400 000元。要求：根據上述資料作出相關的會計分錄。（8分）

8、企業向甲公司銷售一批產品，按照價目表上表明的價格計算，其售價金額為20000元，由于是批量銷售，乙企業給予10%的商業折扣，適用的增值稅稅率為17%，辦妥托收手續。企業銷售賬務處理。（3分）

9、公司于2005年1月10日向B公司賒銷商品一批，該批商品貨款為50000元，增值稅為8500元，銷售成本為40000元，現金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時用銀行存款代墊運雜費500元，1月19日B公司用銀行存款支付上述40%款項，其余在1月25日收到。（8分）

10、某公司于5月10日收到甲企業一張面值100000元、期限90天、利率9%的商業承兌匯票作為應收賬款的收回；6月9日，公司持此票據到銀行貼現，貼現率為12%；票據到期后，出票人和該公司均無款支付，銀行已通知公司將貼現票款轉作逾期貸款。

要求：根據以上資料計算票據貼現凈額，并作出有關的會計分錄。（8分）

11、某企業2007年1月31日在工商銀行存款余額為256000元，銀行對賬單余額為265000元，經查對有下列未達賬項：

（1）企業于月末存入銀行的轉賬支票2000元，銀行尚未入賬。（2）委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經收到入賬，但企業尚未收到銀行收款通知。

（3）銀行代付本月電話費4000元，企業尚未收到銀行付款通知。（4）企業于月末開出轉賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。要求：（1）根據所給資料填制銀行存款余額調節表。

（2）如果調節后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應如何處理？（3）該企業在2007年1月31日可動用的銀行存款的數額是多少？（6分）

12、某企業擬向乙企業購材料價款200 000元，7月2日按購貨合同規定預先支付150 000元；25日收到全部材料并驗收入庫；28日通過銀行付清余款。稅率17%（5分）

第四篇：第三章 應收及預付款項 練習題

第三章 應收及預付款項 練習題

一、單項選擇題

１．在我國，應收票據是指()。

Ａ．支票

Ｂ．銀行本票

Ｃ．銀行匯票

Ｄ．商業匯票

２．超過承兌期收不回的應收票據，應()。

Ａ．轉作管理費用 Ｂ．沖減壞賬準備

Ｃ．轉作應收賬款 Ｄ．沖減營業收入

３．“應收票據”科目應按（）做賬。

Ａ．票據面值 Ｂ．票據到期價值

Ｃ．票據面值加應計利息 Ｄ．票據貼現額

４．帶息票據每期計提利息時，借記“應收票據”科目，貸記（）科目。

Ａ．財務費用

Ｂ．管理費用

Ｃ．營業費用

Ｄ．其他業務收入

５．企業銷售商品時，根據情況在商品標價上給予的扣除，稱為()。

Ａ．商業折扣

Ｂ．現金折扣

Ｃ．銷貨折扣

Ｄ．購貨折扣

６．企業已貼現的商業承兌匯票，由于承兌人的銀行存款不足，銀行將商業承兌匯票退還給企業，并從貼現企業的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是（）。

Ａ．票據票面金額

Ｂ．票據到期價值

Ｃ．票據貼現額

Ｄ．票據票面金額加上貼現息

7．將未減去現金折扣前的金額作為應收賬款的入賬價值的方法稱為（）。

Ａ．總價法

Ｂ．凈價法

Ｃ．混合法

Ｄ．市價法

8．企業在采用總價法入賬的情況下，發生的現金折扣應作為（）處理。

Ａ．營業收入

Ｂ.營業費用增加

Ｃ．財務費用增加

Ｄ.管理費用增加

９．壞賬實際發生時，確認壞賬損失，并計入期間費用的核算方法稱為()。

Ａ．直接轉銷法

Ｂ．間接法

Ｃ．備抵法

Ｄ．成本法

10．一張5月26日簽發的30天的票據，其到期日為（）。

Ａ．6月25日

Ｂ．6月26日

Ｃ．6月27日

Ｄ．6月24日

11．如果企業將預付貨款記入“應付賬款”科目，在編制會計報表時，應()。

Ａ．以預付賬款抵減應付賬款金額

Ｂ．將預付賬款金額反映在應收賬款項目中

Ｃ．將預付賬款和應付賬款的金額分開報告

Ｄ．以預付賬款抵減預收賬款的金額

12.2002年7月2日某企業將一張帶息應收票據到銀行貼現。該票據面值為1 000 000元，2002年6月30日已計利息1 000元，尚未計提利息1 200元，銀行貼現息為900元。該應收票據貼現時計入財務費用的金額為（）元。

A．-300

B.-100 C.-1 300

D.900

13．某企業銷售產品，每件單價為120元。若客戶購買100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業折扣。某客戶2000年9月10日購買該產品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業于9月29日收到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為()元。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

A．0

B.100 C.117

D.1 100

二、多項選擇題

１．應收票據的計價應按()。

Ａ．面值

Ｂ．現值

C．面值加利息

Ｄ．市價

２．對于帶息的應收票據，企業應在中期、期末和年終時()。

Ａ．計提壞賬準備

Ｂ．計提票據利息

Ｃ．增加應收票據的票面價值 Ｄ．沖減“財務費用”科目

３．應收賬款包括()。

Ａ．應收職工欠款

Ｂ．應收賒銷貨款

Ｃ．應收利息

Ｄ．應收購貨單位墊付的銷售商品運費 ４．應收賬款是指()。

Ａ．因銷售活動形成的債權

Ｂ．流動資產性質的債權

Ｃ．本企業應收客戶的款項

Ｄ．本企業付出的存儲保證金

５．企業將無息應收票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有()。

Ａ．票據的面值

Ｂ．票據的期限

Ｃ．票據的種類

Ｄ．貼現的利息

６．壞賬的核算方法有()。

Ａ．直接轉銷法

Ｂ．間接法

Ｃ．備抵法

Ｄ．成本法

７．下列各項中，應計入“壞賬準備”科目借方的有()。

Ａ．提取壞賬準備

Ｂ．沖回多提壞賬準備

Ｃ．收回以前確認并轉銷的壞賬

Ｄ．備抵法下實際發生的壞賬

８．按現行企業會計制度的規定，下列各項應收款項中，不能全額計提壞賬準備的有 Ａ．當年發生的應收款項

Ｂ．計劃對應收款項進行重組

Ｃ．與關聯方發生的應收款項

Ｄ．其他已逾期但無確鑿證據表明不能收回的應收款項

９.一般來講企業的應收款項符合下列條件之一的，應確認為壞賬()。

Ａ．債務人死亡，以其遺產清償后，仍然無法收回

Ｂ．債務人破產，以其破產財產清償后，仍然無法收回

Ｃ．債務人較長時間內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性很小

Ｄ．超過一年的應收款項

１０．用備抵法核算壞賬損失的特點是()。

Ａ．賬務處理較簡單

Ｂ．防止虛增企業資產

Ｃ．符合權責發生制原則 Ｄ．不符合配比原則

三、判斷題

1．應收票據有發生壞賬的風險，一般企業應對其計提壞賬準備。()

2．不帶息票據的到期值等于應收票據的面值。()

3．應收賬款是企業因銷售商品等經營活動所形成的債務。()

4．企業應收債務的利息在“應收賬款”科目核算。()

5．商業折扣是債權人為鼓勵債務人在規定期限內付款而向其提供的債務扣除。()

6.總價法將銷售方給予客戶的現金折扣視為融資的財務費用。()7．凈價法將銷售方給予客戶的現金折扣視為提供信貸獲得的收入。()

8．采用直接轉銷法核算壞賬損失，需設置“壞賬準備”科目。()

9．采用備抵法核算壞賬損失，需設置“壞賬準備”科目。()

10．用應收賬款余額百分比法估計壞賬損失，是根據企業本期賒銷金額和估計的壞賬率來計提壞賬準備的方法。()

11．企業壞賬準備提取的方法和提取的比例應由國家統一規定。()

四、綜合題

根據以下經濟業務編制會計分錄。資料：

（一）Ａ企業發生以下經濟業務：

（１）向Ｂ單位銷售產品，貨款2萬元，增值稅額3400元，共計2.34萬元。取得不帶息商業承兌匯票一張，面值2.34萬元。

（２）向Ｃ公司銷售產品，貨款６萬元，增值稅額1.02萬元，共計7.02萬元。取得期 2 限為3個月的帶息銀行承兌匯票一張，出票日期為1998年11月1日，票面利息為10％。

（3）Ｂ單位承兌的商業匯票到期，企業收回款項23400元，存入銀行。

（4）向Ｄ公司銷售產品，貨款4萬元，增值稅額0.68萬元。共計4.68萬元，取得期限為2個月的帶息商業承兌匯票一張，出票日期為1998年12月1日，票面利息為9％。

（5）1998年報2月31日，計提Ｃ公司和Ｄ公司商業匯票利息。

（6）向Ｃ公司銷售產品所收的銀行承兌匯票到期，企業收回款項，面值4.02萬元，利息1755元，共計7.1955萬元。

（7）向Ｄ公司銷售產品的銀行承兌匯票到期，Ｄ公司無力償還票款。（參看業務4）

（8）向Ｅ單位銷售產品，貨款4.5萬元，增值稅額７7650元，共計5.265萬元。收取期限為4個月的商業承兌匯票，一張面值為5.265萬元，出票日期為1999年3月1日。

（9）向Ｆ企業銷售產品，貨款8萬元，增值稅額1.36萬元，共計9.36萬元收取期限為3個月的商業承兌匯票一張，面值為9.36萬元，票面利率為10％，出票為1999年4月1日。

（10）1999年6月10日，將持有的Ｅ單位不帶息的商業承兌匯票一張到銀行貼現，面值為9.36萬元，票面利率為10％，期限為3個月，出票日為1999年4月1日。銀行年貼現率為12％。

（11）企業將持有的賬面價值為1.17萬元的商業匯票背書轉讓，以取得貨款為1萬元，增值稅額為1700元的材料。

（二）資料：Ａ企業采用直接轉銷法核算壞賬損失，發生以下經濟業務：

（1）向Ｂ客戶銷售產品一批，銷價2萬元，給予15％的商業折扣，增值稅率為17％。

（2）收回Ｂ客戶款項19 890元。

（3）Ｃ客戶由于破產，所欠企業5000元賬款無法收回，確認為壞賬。

（4）經追索，收回已確認為壞賬的Ｃ客戶欠款5000元。

（5）按購貨合同規定，預付材料價款3萬元。

（6）支付購進材料款4萬元，增值稅額6800元，共計4.68萬元，已預付3萬元（參看業務5）余款以銀行存款支付。

（三）A公司采用“應收款項余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為2%。有關資料如下：

（1）2001年12月應收賬款期初余額為100萬元，壞賬準備貸方余額為2萬元；

（2）12月7日，向B公司銷售產品210件，單價1萬元，增值稅率17%，單位銷售成本0.6萬元，銷售貨款未收到；

（3）12月20日，因產品質量問題，B公司退回10件商品，A公司同意退貨，并辦理了退貨手續和開具紅字專用發票；

（4）12月24日發生壞賬損失3萬元；

（5）12月29日收回前期已確認的壞賬2萬元，并存入銀行；

（6）2001年計提壞賬準備。

第五篇：第三章 應收及預付款項練習題

第三章 應收及預付款項單元測驗

1.企業因銷售商品發生的應收賬款，其入賬價值應當包括（）班級 姓名 學號 成績 A銷售商品的價款

B 增值稅銷項稅額

一、單項選擇題 1．在我國，應收票據是指()。

Ａ．支票

Ｂ．銀行本票

Ｃ．銀行匯票

Ｄ．商業匯票 2．超過承兌期收不回的商業承兌匯票，應()。

Ａ．轉作管理費用 Ｂ．沖減壞賬準備

Ｃ．轉作應收賬款 Ｄ．沖減營業收入 3．帶息票據每期計提利息時，借記“應收票據”科目，貸記（）科目。

Ａ．財務費用

Ｂ．管理費用

Ｃ．營業費用

Ｄ．其他業務收入 4．企業在采用總價法入賬的情況下，發生的現金折扣應作為（）處理。

Ａ．營業收入

Ｂ.銷售費用增加

Ｃ．財務費用增加

Ｄ.管理費用增加

5．一張5月26日簽發的30天的票據，其到期日為（）。

Ａ．6月25日

Ｂ．6月26日

Ｃ．6月27日

Ｄ．6月24日 6.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2 7．下列應收暫付款項中，不通過“其他應收款”科目核算的是（）

A.應收保險公司的賠款

B.應收出租包裝物的租金

C.應向職工收取的各種墊付款項

D.銷售過程中替對方代墊的運雜費

8．某企業銷售產品，每件單價為120元。某客戶2000年9月10日購買該產品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業于9月29日收到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為（）元。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

A．0

B.100

C.117

D.1 100 9.預付貨款不多的企業，可以將預付的貨款直接記入（）賬戶的借方，而不單獨設置“預付賬款”賬戶。

A.應收賬款

B.其他應收款

C.應付賬款

D.應收票據

10.企業已貼現的商業承兌匯票（帶追索權），由于承兌人的銀行存款不足，銀行將商業承兌匯票退還給企業，并從貼現企業的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是（）。

Ａ．票據票面金額

Ｂ．票據到期價值

Ｃ．票據貼現額

Ｄ．票據票面金額加上貼現息

二、多項選擇題

C 代購貨方墊付的包裝費

D代購貨方墊付的運雜費

2．企業采用備抵法核算壞賬準備，估計壞賬損失的方法有（）

A.應收賬款余額百分比法

B.賬齡分析法 C.個別分析法

D.銷貨百分比法 E.雙倍余額遞減法

3．企業將無息應收票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有()。

Ａ．票據的面值

Ｂ．票據的期限

Ｃ．票據的票面利率

Ｄ．貼現的利息

4．下列各項中，應計入“壞賬準備”科目借方的有()。

Ａ．提取壞賬準備

Ｂ．沖回多提壞賬準備

Ｃ．收回以前確認并轉銷的壞賬

Ｄ．備抵法下實際發生的壞賬 5.一般來講企業的應收款項符合下列條件之一的，應確認為壞賬()。

A．債務人死亡，以其遺產清償后，仍然無法收回

B．債務人破產，以其破產財產清償后，仍然無法收回

C．債務人較長時間內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性很小

D．超過一年的應收款項

6．不能用“應收票據”及“應付票據”核算的票據有（）

A.銀行本票

B.銀行匯票

C.銀行承兌匯票

D.商業承兌匯票

三、判斷題

1．應收票據有發生壞賬的風險，一般企業應對其計提壞賬準備。()

2．不帶息票據的到期值等于應收票據的面值。()

3．企業應收債務的利息在“應收賬款”科目核算。()

4.根據應收款的余額乘以一個預計的壞賬比率即為本期應計提的壞賬準備。（）5．無追索權票據貼現意味著票據上的主要風險和報酬已經發生轉移，票據持有人應當終止確認應收票據。（）

6．用應收賬款余額百分比法估計壞賬損失，是根據企業本期賒銷金額和估計的壞賬率來計提壞賬準備的方法。()

7．企業壞賬準備提取的方法和提取的比例應由國家統一規定。()

四、計算題

1、應收票據7月18日到期，4月21日向銀行申請貼現，求貼現期。

2、一張面額為120000元的商業承兌匯票，承兌人為新民工廠，出票日期為5月5日，期限為4個月，票面利率7%，由于企業急需資金，于6月15日持票到銀行申請貼現，銀行貼現率為9%，要求計算：到期值、貼現利息、貼現所得

五、綜合題

根據以下經濟業務編制會計分錄。1、3月2日，向B公司賒銷某商品100件，每件售價200元，增值稅稅率17%，商品已交付B公司，以銀行存款代墊B公司運雜費2 000元。現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。3月8日，收到B公司3月2日所購商品貨款并存入銀行。要求：做3月2日賒銷 ；3月8日收到貨款的會計分錄。

2、B企業向Ｅ單位銷售產品，貨款45000元，增值稅額7650元，共計52650元。收取期限為4個月的商業承兌匯票，一張面值為52650元，出票日期為2013年3月1日的不帶息票據。2013年4月1日，B企業因急需資金將該商業承兌匯票向銀行申請貼現（帶追索權），銀行年貼現率為12％。票據到期后，E單位如期付款。試做銷售收到票據；貼現；到期的會計分錄。

3、Ａ企業向Ｂ單位銷售產品，貨款20000元，增值稅額3400元，共計23400元。取得不帶息商業承兌匯票一張，面值2.34萬元。B單位承兌的商業匯票到期，B單位無力支付。試做銷售收到票據；票據到期的會計分錄。

4、某企業近幾年來應收賬款的數據及有關業務如下：（1）2010年末應收賬款余額為1600000元；（2）2011年末應收賬款余額為2000000元；

（3）2012年5月30日將確認無法收回的應收賬款12000元列為壞賬；（4）2012年末應收賬款余額為1700000元；

（5）2013年4月6日收回上年5月30日已確認為壞賬的應收賬款10000元。（6）2013年末應收賬款余額為1800000元。

根據上述資料，要求：企業從2010年開始采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備并處理壞賬損失，計提壞賬的比例為年末應收賬款余額的0.5%，請計算各年末應計提的壞賬準備，并作出所有會計處理。5、3月11日，A公司從甲公司訂購原材料一批，價款20 000元，增值稅3 400元，按合同規定先預付40%價款，其余貨款驗貨后支付。3月21日，收到從甲公司購買的原材料，并驗收入庫，余款以銀行存款支付。試做預付貨款；收到材料；補付余款的會計分錄。

6、某企業租入一批包裝物，支付包裝物押金50000元；租期滿后，對方如數退還。試做收到押金；歸還押金的會計分錄。

7、（1）企業總務科實行定額備用金制度，2月1日用庫存現金支付定額備用金1000元。

（2）3月7日總務科報銷購買辦公用品600元。

（3）年終，總務科報銷辦公費510元，退回多余現金490元，結清定額備用金。

8、3月1日，企業銷售產品一批，開出的增值稅發票上銷售額為50000元，增值稅額8500元，收到對方開出并承兌的為期3個月的商業承兌匯票，不帶息，不帶追索權。4月1日企業因急需資金持票向銀行辦理貼現，貼現率為9%。做銷售和貼現的分錄。