第一篇：2015初級會計職稱考試知識點《初級會計實務》：財務報告

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為了方便備戰2015初級會計職稱考試的學員，財考網精心為大家整理了初級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有幫助。

一、財務報告的概念和構成

事業單位的財務報告是反映事業單位某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的事業成果、預算執行等會計信息的文件。

事業單位的財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。財務報表由會計報表及其附注構成。

★事業單位的會計報表至少應當包括資產負債表、收入支出表或者收入費用表和財政補助收入支出表。事業單位應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

二、資產負債表的編制

事業單位的資產負債表反映事業單位在某一特定日期全部資產、負債和凈資產情況。

三、收入支出表的編制

事業單位的收入支出表反映事業單位在某一會計期間內各項收入、支出和結轉結余情況，以及年末非財政補助結余的分配情況。

四、財政補助收入支出表的編制

財政補助收入支出表反映事業單位某一會計年度財政補助收入、支出、結轉及結余情況。

五、附注

事業單位的會計報表附注至少應當披露下列內容：

（一）遵循《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》的聲明；

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（二）單位整體財務狀況、業務活動情況的說明：

（三）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等；

（四）重要資產處置情況的說明；

（五）重大投資、借款活動的說明；

（六）以名義金額計量的資產名稱、數量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；

（七）以前年度結轉結余調整情況的說明；

（八）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

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第二篇：2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務》：財務報告

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財務報表至少應當包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。

一、資產負債表

1：根據幾個總賬科目的期末余額計算填列。

如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列。

“未分配利潤”項目。需根據“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數填列

2.根據明細賬科目余額計算填列。

（1）“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

（2）（應收賬款=應收 借方 + 預收 借方-壞賬準備）

（3）（預收賬款=預收 貸方 + 應收 貸方）

（4）（應付賬款=應付 貸方 + 預付 貸方）

（5）（預付賬款=預付 借方 + 應付 借方-壞賬準備）

3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

長期借款中一年內到期的部分——“一年內到期的非流動負債”

長期待攤費用中一年到期的部分——“一年內到期的非流動資產”

4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

“應收票據” 減去“壞賬準備”

“應收賬款” 減去“壞賬準備”“壞賬準備”（一定等于現值）

“長期股權投資” 減去“長期股權投資減值準備”、“在建工程”減去“壞賬準備”、“在建工程減值準備”

“投資性房地產” 減去“投資性房地產累計折舊” “投資性房地產減值準備”

“固定資產”減去 “累計折舊” “固定資產減值準備”（提了減值后，一定是可收回金額）

“無形資產”減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”

5.綜合運用上述填列方法分析填列。

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“存貨”=“原材料”+“庫存商品” + “委托加工物資” + “周轉材料” + “材料采購” + “在途物資” + “發出商品” +（-）“材料成本差異”-“存貨跌價準備”（切記，沒有工程物資）

二、利潤表

第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業利潤。

第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。

第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）。

三、所有者權益變動表

應單獨列示的項目包括：

（1）凈利潤；

（2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；

（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；

（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

（5）按照規定提取的盈余公積；

（6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。

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第三篇：初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點：第7章 財務報告

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第七章財務報告

第一節財務報告概述 本節內容重大變化 1、194頁第15行

原“交易性金融資產”改為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”

【說明】本書資產負債表項目中“交易性金融資產”全部改為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”

【知識點1】財務報告概述

1、概念

財務會計報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況，以及某一會計期間的經營成果和現金流量等會計信息的文件

2、組成

財務報表、其他應在財務報告中披露的相關信息和資料

3、目標

向財務報表使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任的履行情況，有助于財務報表使用者作出經濟決策

4、財務報表使用者

包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。

（唯獨不包括債務人）

【知識點2】財務報表的組成

一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益，下同)變動表以及附注

◆所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。企業的凈利潤及其分配情況是所有者權益變動的組成部分，相關信息已經在所有者權益變動表及其附注中反映，企業不需要再單獨編制利潤分配表（判斷題）

◆附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等

【例-多選題】下列表述中正確的有（）A.資產負債表是動態報表 B.利潤表是動態報表 C.現金流量表是動態報表

D.會計報表附注是對會計報表項目的補充說明 【答案】BCD 【解析】四表里只有資產負債表是靜態報表，所謂靜態報表反映的是某一時點指標的財務報表。

第二節資產負債表 本節內容重大變化 1、195頁第5行：

原“所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤”

改為“所有者權益一般按照實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤列示” 2、195頁最后一段之前：增加

企業衍生金融工具業務具有重要性的，應當在資產負債表資產項目下”以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產“項目和”應收票據“項目之間增設”衍生金融資產“項目，在資產負債表項下”以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債“項目和”應付票據“項目之間增設”衍生金融負債“項目，分別反映企業衍生工具形成資產和負債的期末計量。3、196頁倒數第5行：

在“未分配利潤”項目前增加“其他綜合收益”項目

【說明】后面涉及資產負債表統一增加該項。

4、198頁第7行

原：本項目應當根據”交易性金融資產”科目的期末余額填列

改為：本項目應當根據“交易性金融資產”科目和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產科目的期末余額填列5、199頁第8行

原：“長期股權投資”項目，反映企業持有的對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資

改為：“長期股權投資”項目，反映投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業的權益性投資。

6、200頁倒數16行

原：“應付職工薪酬”項目，反映企業根據有關規定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示

修訂為：“應付職工薪酬”項目，反映企業為獲得職工服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利

【知識點1】資產負債表概述

1、概念

資產負債表是指反映企業在某一特定日期財務狀況的報表

2、編制依據

資產=負債+所有者權益

3、流動資產

概念：流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物

內容：結合表7-1：資產負債表

4、非流動資產

內容：結合表7-1：資產負債表

5、流動負債

概念：流動負債是指預計在一個正常營業周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。

內容：結合表7-1：資產負債表

6、非流動負債

內容：結合表7-1：資產負債表

7、所有者權益 概念：所有者權益是企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，反映企業在某一特定日期股東擁有的凈資產的總額

內容：實收資本、資本公積、其他綜合收益（2015年新增）盈余公積、未分配利潤

【知識點2】資產負債表的結構

我國企業資產負債表采用賬戶式結構。

分為左右兩方：左方為資產，包括流動資產和非流動資產，大體按照資產的流動性由強到弱排列，右方為負債和所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。具體見195頁表7－1：資產負債表

【知識點3】資產負債表的編制

1、資產負債表項目的填列方法

資產負債表各項目均需要填列“年初余額”和“期末余

額”

兩欄“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄所列數字填列

“期末余額”欄數字的填列方法（注意多選題）

（1）根據總賬科余額填列

①直接根據總賬科目的余額填列 如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”

“應付職工薪酬”等項目

②根據幾個總賬科目的余額計算填列

如“貨幣資金”項目

“期末余額”欄數字的填列方法（注意多選題）

（2）根據有關明細科目的余額計算填列

①“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

②“應收賬款”項目，需要根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列

“期末余額”欄數字的填列方法（注意多選題）

（3）根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業不能自主將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列 “期末余額”欄數字的填列方法（注意多選題）

（4）根據總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列 ①資產負債表中的“應收票據”“應收賬款”、“長期股權投資”“在建工程”，應用資產科目期末余額扣除相應的減值準備科目余額后的凈額填列 ②“固定資產”“投資性房地產”“無形資產”等項目，應用資產科目期末余額扣除相應的減值準備科目及累計折舊（攤銷）等的凈額填列 “期末余額”欄數字的填列方法（注意多選題）

（5）綜合運用上述填列方法分析填列

如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列

2、資產負債表項目的填列說明（主要項目填列舉例）

資產類項目

①“貨幣資金”項目 根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數填列

②“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”項目 根據“交易性金融資產”科目和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產科目的期末余額填列 ③“應收票據”項目

根據“應收票據”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關應收票據計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

④“應收賬款”項目 根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“預收款項”項目內填列 【例-單選題】2011年12月初某企業“應收賬款”科目借

方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經減值測試，該企業應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業資產負債表“應收賬款”項目的金額為（）萬元。（2012年考題）

A.269

B.274 C.275

D.280 【答案】A

【解析】資產負債表“應收賬款”項目金額是賬面價值=應收賬款科目余額-壞賬準備科目余額=（300-6）-（20-6+11）=269（萬元）。

⑤“預付款項”項目

根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去‘壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

如“預付賬款”科目所屬各明細科目期未有貸方余額的，應在資產負債表“應付賬款”項目內填列

⑤“預付款項”項目

根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去‘壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

如“預付賬款”科目所屬各明細科目期未有貸方余額的，應在資產負債表“應付賬款”項目內填列

⑥“應收利息”項目/“應收股利”項目/“其他應收款”項目/“長期股權投資”項目/“在建工程”項目等

根據科目的期末余額，減去備抵科目凈額后填列

⑦“存貨”項目

根據材料采購＼原材料＼低值易耗品＼庫存商品＼周轉材料＼委托加工物資＼委托代銷商品＼在途物資＼生產成本發出商品材料成本差異等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”和“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列

【例-單選題】某企業期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發出商品”科目的余額為80萬元，“原材料”科目的余額為100萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為10萬元，“存貨跌價準備”科目的貸方余額為5萬元。假設不存在其他因素，該企業資產負債表中“存貨”項目的金額為（）。

A.170

B.165

C.265

D.275 【答案】B 【解析】“存貨”項目金額=80+100-10-5=165萬元

⑧“固定資產”項目

根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和 “固定資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。

⑨“工程物資”項目

根據“工程物資”科目的期末余額填列。⑩“固定資產清理”項目 根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列

?“無形資產”項目

根據“無形資產”的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列

?“開發支出”項目

根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列

?“長期待攤費用”項目

根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內（含一年）攤銷的數額后的金額分析填列

【例-單選題】甲企業為房地產開發企業，現有存貨商品房一棟，實際開發成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續計量并按年限平均法計提折舊，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2009年12月31日資產負債表項目列報正確的是（）。（2010年考題）

A.存貨為9000萬元

B.固定資產8865萬元

C.投資性房地產為8820萬元

D.投資性房地產為8865萬元 【答案】D

【解析】本題是成本模式計量的投資性房地產，2009年4月至12月投資性房地產的累計折舊=9000/50×（9/12）=135（萬元），投資性房地產的賬面價值=9000-135=8865（萬元），所以2009年12月31日資產負債表項目列報的金額為8865萬元。

2、資產負債表項目的填列說明（主要項目填列舉例）

負債項目：

①“短期借款”項目

根據“短期借款”科目的期末余額填列 ②“應付票據”項目

根據“應付票據”科目的期末余額填列 ③“應付賬款”項目

根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列

如“應付賬款”科目所屬明細科目期未有借方余額的，應在資產負債表“預付款項”項目內填列

④“預收款項”項目

根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。

如“預收賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在資產負債表“應收賬款”項目內填列。

⑤“應付職工薪酬”項目

企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利

【例-多選題】下列各項中，應列入資產負債表“應付職工薪酬”項目的有（）（2012年考題）

A.支付臨時工的工資

B.發放困難職工的補助金

C.繳納職工的工傷保險費

D.支付辭退職工的經濟補償金

【答案】ABCD

⑥“應交稅費”項目

企業所交納的稅金不需要預計應交數的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。本項目應根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅費”科目期末為借方余額，應以“—”號填列。

⑦

“應付付利息”/“其他應付款”/“應付股利”/“一年內到期的非流動負債”項目/“應付債券”/“長期借款”項目根據期末余額填列 所有者權益項目: 實收資本（或股本）項目/資本公積/其他綜合收益項目/盈余公積項目

根據本科目的期末余額填列

未分配利潤項目

根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在項目內以“-”號填列

第三節利潤表

本節內容重大變化1、202頁至203頁表7-2 增加：

（五）其他綜合收益的稅后凈利額下的詳細項目

2、第205頁第17項

原：其他綜合收益

改為：其他綜合收益的稅后凈額

【知識點1】利潤表概述 概念

利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表

格式

主要有多步利潤表和單步式利潤表兩種。

我國企業的利潤表采用多步式

結構

見教材202頁表7-2 【提示】結合利潤表，掌握利潤的計算

【知識點2】利潤表的編制

1、利潤表的填列方法

第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益

(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業利潤

第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額 第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損）第四步，以凈利潤（或凈虧損）為基礎，計算每股收益

第五步，以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益為基礎，計算綜合收益總額

【提示】利潤表各項目據需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄：

“上期金額”欄內各項數字，應根據上年該期利潤表的“本期金額”欄內所列數字填列“本期金額”欄內各期數字，除“基本每股收益”和“稀釋性每股收益”項目外，應當按照相關科目的發生額分析填列

2、利潤表項目的填列說明

◆“營業收入”項目

根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的發生額分析填列 ◆“營業成本”項目

根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的發生額分析填列

◆“營業稅金及附加”項目

應根據“營業稅金及附加” 科目的發生額分析填列??..◆“每股收益”項目

包括基本每股收益和稀釋性每股收益兩指標，反映普通股或潛在普通股已公開交易的企業，以及正處在公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業的每股收益信息 ◆“其他綜合收益的稅后凈額”項目

反映企業根據企業會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額

◆“綜合收益總額”項目

反映企業凈利潤與其他綜合收益的合計金額

【例-單選題】下列各項中，不應列入利潤表“營業收入”項目的是（）A.銷售商品收入

B.處置固定資產凈收入

C.提供勞務收入

D.讓渡無形資產使用權收入 【答案】B 【解析】利潤表的營業收入項目反映的是企業日常活動中形成的經濟利益的流入，包含主營業務收入和其他業務收入科目。而處置固定資產凈收益屬于非日常活動，計入營業外支出。

第四節現金流量表

【知識點1】現金流量表

1、現金流量表概念

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表

【提示】企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量

2、現金的概念

現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。

現金：

現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。

【提示】不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金等價物：

現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等

【提示1】權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物

【提示2】企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更

3.現金流量的分類

①經營活動產生的現金流量

經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資、交納稅款等 ②投資活動產生的現金流量

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括：購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等 ③籌資活動產生的現金流量

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。主要包括：吸收投資、分配利潤、發行債券、償還債務等

【提示】償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動 【例-多選題】下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（）A.庫存現金

B.其他貨幣資金

C.3個月內到期的債券投資

D.隨時用于支付的銀行存款 【答案】ABCD

【知識點2】現金流量表的結構

我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量

我國企業現金流量表的格式見教材206頁表7-3：現金流量表

【提示】注意區分各類現金流量所包含的具體項目（多選題）【知識點3】現金流量表的編制

1、現金流量表的編制方法

編制現金流量表時，經營活動現金流量的方法有兩種：直接法、間接法

◆在直接法下，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量

◆在間接法下，則是以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外支出等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算經營活動產生的現金流量 ◆企業會計準則規定，企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列

【提示】工作底稿法：是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，結合有關科目的記錄，對現金流量表的每一個項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表的一種方法。

2、現金流量表主要項目說明

經營活動產生的現金流量

①“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

反映企業本期銷售商品、提供勞務實際收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。

企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映 ②“收到的稅費返還”項目

反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費的返還款

③ “收到的其他與經營活動有關的現金”項目

反映企業經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示

④“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

反映企業購買材商品、接受勞務實際支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。

企業購買材料和代購代銷業務支付的現金，也在本項目反映

⑤“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括企業為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出(包括代扣代繳的職工個人所得稅)，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用

⑥“支付的各項稅費”項目

反映企業按規定支付的各項稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等

⑦“支付的其他與經營活動有關的現金”項目

反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的租金等。其他與經營活動有關的現金，如果金額較大的應當單獨列示

投資活動產生的現金流量：

① “收回投資收到的現金”項目

反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外對其他企業長期股權投資等收到的現金，但處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額除外

②“取得投資收益收到的現金”項目

反映企業除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資等分回的現金股利和利息等

③“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目

反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收入)，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額

④“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額

⑤“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金” 項目

反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產支付的現金(含增值稅款等)，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出。⑥“投資支付的現金”項目反映企業取得除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資等所支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用，但取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額除外。⑦“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

⑧“收到其他與投資活動有關的現金”、“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映企業除上述(1)至(7)項目外收到或支付的其他與投資活 動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。

籌資活動產生的現金流量

①“吸收投資收到的現金”項目

反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)

② “取得借款收到的現金”項目

反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額(發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額)③“償還債務所支付的現金”項目

反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等

④ “分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目

反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等

⑤“收到的其他與籌資活動有關的現金”、“ 支付其他與籌資活動有關的現金”項目

反映企業除上述(1)至(4)項目外收到貨支付的其他與籌資活

動有關的現金，金額較大的應單獨列示

匯率變動對現金及現金等價物的影響 反映下列兩個金額之間的差額：

①企業外幣現金流量折算為記賬本位幣時，采用現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算的金額

②企業外幣現金及現金等價物凈增加按資產負債日即期匯率折算的金額

【例-單選題】下列各項中，屬于企業現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是()。

A.收到的現金股利

B.支付的銀行借款利息 C.收到的處置價款

D.支付的經營租賃租金 【答案】D 【解析】選項A收到的現金股利屬于投資活動產生的現金流量；選項B支付的銀行存款利息屬于籌資活動產生的現金流量；選項C收到的設備處置價款屬于投資活動產生的現金流量

第五節所有者權益變動表

本節內容重大變化1、211頁表7-4 增加：“其他綜合收益”項目

2、第212頁倒數第10行

變化：所有者權益變動表“本年金額”欄內各項增加“其他

綜合收益”

3、第212頁倒數第3行

變化：“上期年末余額”項目中增加“其他綜合收益”

【知識點1】所有者權益變動表概述

1、概念

所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表

2、作用

①為報表使用者提供所有者權益總量變動的信息

②提供所有者權益增減變動的結構性信息

③能夠讓報表使用者理解所有者權益增減變動的根源

【知識點2】所有者權益變動表的結構

在所有者權益變動表上，企業至少應當單獨列示反映下列信息的項目（多選題）①凈利潤

②直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額 ③會計政策變更和差錯更正的累積影響金額 ④所有者投資資本和向所有者分配利潤等 ⑤提取的盈余公積

⑥實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況

所有者權益變動表以矩陣的形式列示：

①導致所有者權益變動的交易或事項，即所有者權益變動的來源

②按照所有者權益各組成部分列示交易或事項對所有者權益各部分的影響

【例-判斷題】所有者權益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應當與本年資產負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。（）【答案】√

【解析】所有者權益變動表中未分配利潤年末余額、資產負債表中未分配利潤項目金額、未分配利潤賬戶期末余額，三者是相等的【知識點3】所有者權益變動表的編制

（一）所有者權益變動表項目的填列方法

1、所有者權益變動表各項目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄

2、所有者權益表變動表“上年金額”欄內各項數字，應根據上所有者權益變動表“本年金額”內所列數字填列。上所有者權益變動表規定的各個項目的名稱和內容同本不一致的，應對上所有者權益變動表各項目的名稱和數字按照本的規定進行調整，填入所有者權益變動表的“上年金額”欄內

3、所有者權益變動表“本年金額”欄內各項數字一般應根據“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前損益調整”科目的發生額分析填列（多選題）

【提示】企業的凈利潤及其分配情況作為所有者權益變動的組成部分，不需要單獨編制利潤分配表列示

（二）所有者權益變動表主要項目說明

1、“上年年末余額”項目

反映企業上年資產負債表中實收資本(或股本)、庫存股、其他綜合收益、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末余額

2、“會計政策變更”和“前期差錯更正”項目（了解）

3、“本年增減變動額”項目

?“綜合收益總額”項目，反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額想家后的合計金額

?“所有者投入和減少資本”項目，反映企業當年所有者投入的資本和減少的資本

? “利潤分配”項目，反映企業當年的利潤分配金額

?“所有者權益內部結轉”各項目，反映企業構成所有者權益各組成部分之間當年的增減變動

① “資本公積轉增資本(或股本)”項目 ②“盈余公積轉增資本(或股本)”項目 ③“盈余公積彌補虧損”項目

第六節

附注

本節內容重大變化1、214頁第10行

增加：5.營業期限有限的企業，還應當披露有關營業期限的信息2、215頁第9行

原：1.交易性金額資產。企業應當披露交易性金融資產的構成及期初、期末公允價值等信息

改為：1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。企業應當披露以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的賬面價值，并分別反映交易性金融資產和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當披露下列信息：

?指定的金融資產的性質

?初始確認時對上述金融資產作出指定的標準

?如何滿足運用指定的標準

【知識點1】附注概述

1、概念

附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等

2、作用

附注與資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等報表具有同等的重要性，是財務報表的重要組成部分。報表使用者了解企業的財務狀況，經營成本和現金流量，應當全面閱讀附注

【知識點2】附注的主要內容

1、企業的基本情況

2、財務報表的編制基礎

財務報表是在持續經營基礎上還是非持續經營基礎上編制的，清算破產屬于非持續經營基礎

3、遵循企業會計準則的聲明

4、重要會計政策和會計估計

不重要的會計政策和會計估計可不披露

5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

6、報表重要項目的說明

7、或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項

8、有助于財務報表使用者評價企業管理者資本的目標、政策及程序的信息

第四篇：備戰2014年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點第七章財務報告

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！備戰2013年初級會計實務知識點第七章財務報告

第一節 財務報告概述

財務報表的組成:

財務報表的組成一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或

股東權益)變動表以及附注。

第二節 資產負債表

資產負債表概述:

資產負債表是指反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表主要反映資產、負債和所有者

權益三方面的內容。

資產負債表的結構:

我國的資產負債表采用賬戶式結構。

資產負債表的編制:

資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：

1．根據總賬科目余額填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”等項目直接根據有關總賬科目的余額填

列；“貨幣資金”項目根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額的合計數填列。

2．根據明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬

明細科目的期末貸方余額計算填列。

3．根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額

扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展

期的長期借款后的金額計算填列。

4．根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的“應收票據”、“長期股權

投資”等項目，應根據“應收票據”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去相應的“壞賬準備”、“長期股權投

資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計

攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。

5．綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余

額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。

第三節 利潤表

利潤表的概念和結構:

利潤表是指反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種。我國企業采用多步式利潤表。

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同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！利潤表的編制:

1．利潤表的編制步驟

第一步，以營業收入為基礎，計算營業利潤。營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷

售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益(－公允價值變動損失)＋投資收益(－投

資損失)；

第二步，以營業利潤為基礎，計算利潤總額。利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出；

第三步，以利潤總額為基礎，計算凈利潤(或虧損)。凈利潤(或虧損)＝利潤總額－所得稅費用。

2．利潤表項目的填列說明

利潤表各個項目需填列的數字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中，“上期金額”欄各個項目，應

根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。

利潤表中“本期金額”欄反映各項目的本期實際發生數，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應當按照相關科目的發生額分析填列。

第四節 現金流量表

現金流量表概述:

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量可以分為經營

活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

現金流量表的結構:

我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量

和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。

現金流量表的編制 :

在具體編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

第五節 所有者權益變動表

所有者權益變動表的概念和作用:

所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。

所有者權益變動表的內容和結構:

應單獨列示的項目包括：

(1)凈利潤；

(2)直接計人所有者權益的利得和損失項目及其總額；

(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；

(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

(5)提取的盈余公積；

(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。

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第六節 附注

附注的概念和作用:

附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細

資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

附注的主要內容:

附注的主要內容包括：企業的基本情況；財務報表的編制基礎；遵循企業會計準則的聲明；重要會計

政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；其他需要說明的重要事項。

第七節 主要財務指標分析

運營能力指標:運營能力主要用資產的周轉速度來衡量，一般來說，周轉速度越快，資產的使用效率越

高，則資產運營能力越強。資產周轉速度通常用周轉率和周轉期(周轉天數)來表示。

計算公式為：

周轉率(周轉次數)＝周轉額／資產平均余額

周轉期(周轉天數)＝計算期天數／周轉次數＝資產平均余額×計算期天數／周轉額

【注意】

第一，周轉額的確定，除存貨周轉速度計算周轉額為營業成本外，其他資產周轉速度計算的周轉額均

為營業收入。

第二，資產平均余額的確定，通常為該資產的年初數與年末數之和除以2。

獲利能力指標:

【注意】

在實務中，也經常使用營業凈利率、營業毛利率等指標來分析企業經營業務的獲利水平。計算公式如

下：

營業凈利率＝凈利潤／營業收入×100％

營業毛利率＝(營業收入－營業成本)／營業收入×100％

綜合指標分析:

綜合指標分析就是將各方面指標納入一個有機整體之中，全面地對企業經營狀況、財務狀況進行揭示

和披露，從而對企業經濟效益的優劣作出準確的判斷和評價。綜合財務指標體系必須具備三個基本要素：

指標要素齊全適當；主輔指標功能匹配；滿足多方信息需要。

第五篇：2011初級會計職稱考試《初級會計實務》常用公式

2011初級會計職稱考試：《初級會計實務》常用公式

一、會計等式：

資產=負債+所有者權益

收入-費用=利潤

二、會計賬戶：

期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

三、發出存貨計價方法：

1、個別計價法

2、先進先出法

3、月末一次加權平均法

本月發出存貨的成本=本月發出存貨的數量×存貨單位成本

加權平均單價=實際成本÷存貨數量

4、移動加權平均法 學會計

存貨單位成本=(原有庫存存貨的實際成本+本次進貨的實際成本)÷(原有庫存存貨數量+本次進貨數量)

本次發出存貨的成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數量×本月月末存貨單位成本

四、發出材料成本差異率：

本期材料成本差異率=(結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)÷(期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)

期初材料成本差異率=期初結存材料成本差異÷期初結存材料的計劃成本×100%

發出材料應負擔的成本差異=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

五、銷售商品的核算：

1、毛利率法：

毛利率=(銷售毛利÷銷售凈額)×100%

銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓

銷售毛利=銷售凈額×毛利率

銷售成本=銷售凈額-銷售毛利

2、售價金額法;

商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%

本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷差價率

本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價

期末存貨成本=期初存貨

收入=勞務總收入X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的收入

2、本期確認的費用=勞務總成本X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的費用