第一篇：企業所得稅培訓心得

企業所得稅培訓心得

徐志堅

在濰坊為期十天時間的企業所得稅培訓給我最大的感觸就是學無止境，其次是我們在日常的學習中還存在著一些盲區。企業所得稅法和相關的稅收政策時時在變化，作為一名稅務工作者，必須要與時俱進，時刻更新自己的知識和理念，牢固地樹立起終身學習的理念，才能夠勝任自己的工作。

一是我們必須樹立起終身學習的理念。世界和社會每時每刻都在發生變化，我們稅務人員面臨的征管形勢也在不斷地發生變化，如何始終跟上時代的步伐，保持與時俱進的品質，如何應對層出不窮的新情況新問題，是擺在我們全體稅務人員面前的一個非常尖銳的問題，這無疑促使我們必須樹立起終身學習的理念。地稅作為一個業務性很強的部門，不斷加強業務學習，提升業務素質，我們責無旁貸。

其次我們不僅要學習理論，更要思考這些變化的法律條文在實際中怎樣去運用。作為一名最基層的稅務人員，對于我而言，這次的學習完全是一個提高自身業務

水平的良好機會，對企業所得稅學習我已經不是第一次，從2008年新企業所得稅法實施以后，企業所得稅的學習已經進行過多次，和以前的學習相比，內容更加精細更加偏重于考試，有些政策雖然我們在實際工作中用的很少，但做為一名稱職的稅務工作者也是必須掌握的。通過此次的學習，還是有所收獲的，我了解了企業所得稅法及其條例的主要內容、征收范圍、相關政策、報表填報和征收管理等一系列基本知識，使我對企業所得稅有了一個更加深刻的感性認識。通過此次培訓不僅我的業務知識得到了進一步豐富和充實，提高了我的理論水平，也讓我找到了自身差距，明確了以后的努力方向，更教會我如何深入思考。我會在今后的工作中，更加用心學習、細心思考，扎實工作。

2012-5-18

第二篇：企業所得稅培訓練習題

企業所得稅培訓練習題

一、單項選擇題(2.5*10分=25分)

1、根據企業所得稅法的規定，下列關于居民企業和非居民企業的說法，正確的是（d）。A.只有依照中國法律成立的企業才是居民企業

B.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業是非居民企業 C.在境外成立的企業都是非居民企業

D.在中國境內設立機構、場所且在境外成立其實際管理機構不在中國境內的企業是非居民企業

2、下列各項中，關于企業所得稅所得來源的確定正確的是（B）。A.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定 B.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

C.提供勞務所得，按照所得支付地確定

D.轉讓不動產，按照轉讓不動產的企業或機構、場所所在地確定

【正確答案】：B 【答案解析】：選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；選項C，提供勞務所得，按照勞務發生地確定；選項D，轉讓不動產，按照不動產所在地確

3、根據企業所得稅法的規定，企業所得稅稅率說法正確的是（B）。A.企業所得稅基本稅率20％

B.企業所得稅法實行地區差別比例稅率

C.國家重點扶持的高新技術企業適用10%的企業所得稅稅率

D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業可以適用企業所得稅的低稅率計算繳納所得稅

4、下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的規定，表述正確的是（A）。

A.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余 額的10%計算限額

B.非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收 入金額的10%計算限額

C.企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除 D.企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除

5、下列關于房地產開發企業的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（C）

A.企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，直接在稅前扣除 B.企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，一律由集團企業或借款企業在稅前扣除

C.企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除

D.企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方不能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除

6、下列關于資產的攤銷處理中，不正確的做法是（B）A.生產性生物資產的支出，準予按成本扣除 B.無形資產的攤銷年限不得低于10年

C.自行開發無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用 D.在企業整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除

二、多項選擇題(4”*10=40分)

1、非居民企業在中國境內設立從事生產經營活動的機構、場所包括（ABCE）。A.提供勞務的場所 B.辦事機構

C.在中國境內從事生產經營活動的營業代理人 D.來華人員居住地 E.農場

2、根據企業所得稅法的規定，下列收入中應計入企業所得稅征稅的有（b,cde）。A.軟件企業收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產 B.補貼收入

C.匯兌收益

D.確實無法償付的應付款項

E.接受捐贈的固定資產

3、企業繳納的下列保險費可以在稅前直接扣除的有（a d.e）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費 B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C.為投資者或者職工支付的商業保險費

D.按照國家規定，為董事長繳納的補充養老保險金 E.按照國家規定，企業為投資者支付的補充養老保險

4、根據企業所得稅法的規定，企業所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則（bdc）。A.有效性原則 B.相關性原則 C.合理性原則 D.配比性原則 E.收付實現制原則

(權責發生制原則 確定性原則)

5、根據企業所得稅法的規定，下列固定資產可以計提折舊在稅前扣除的有（bd）A.以融資租賃方式租出的固定資產 B.以融資租賃方式租入的固定資產 C.單獨估價作為固定資產入賬的土地 D.未投入使用的房屋

E.以經營租賃方式租入的固定資產

6、下列屬于企業所得稅稅收優惠方式的有（abce）A.加計扣除 B.減計收入 C.稅額抵免 D.費用返還 E.加速折舊

三、計算題

1、某軟件生產企業為居民企業，2010年實際發生合理的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2010年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（2.5）萬元答案

軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。應調增的應納稅所得額=15－100×14％＝1（萬元）

2、某商貿企業2010年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元），發生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元），發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬元），實際發生數×60%＝20×60%＝12（萬元），業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（萬元），超標準（300＋180）－420＝60（萬元）；企業所得稅前扣除的期間費用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬元）。

三、綜合題(1”*17=17分)

1、我國某機械制造有限公司于2009年5月注冊成立進行生產經營，系增值稅一般納稅人，2010生產經營情況如下：

（1）銷售產品取得不含稅收入9000萬元；

（2）產品銷售成本3300萬元；（3）銷售稅金及附加200萬元；

（4）銷售費用1000萬元（其中廣告費350萬元）；財務費用200萬元；

（5）管理費用1200萬元（其中業務招待費85萬元；新產品研究開發費30萬元）；（6）營業外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。

（7）全年提取并實際支付工資是1000萬元，職工工會經費、職工教育經費、職工福利費140萬元，分別按工資總額的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均實際支出。

（8）經過稅務機關的核定，該企業當年合理的工資支出標準是800萬元，已知期間費用中

未包含工資和三項經費。

要求：根據所給資料，回答下列問題：

<1>、1.該企業所得稅前可以扣除的期間費用為（）萬元。（不含加計扣除）<2>、企業準予扣除的營業外支出為（）萬元。

1、<1>、【正確答案】：D 【答案解析】：2010年銷售收入＝9000（萬元）廣告費用扣除限額＝9000×15％＝1350（萬元）實際發生350萬元，準予據實扣除。

業務招待費限額＝9000×5‰＝45（萬元），實際發生額的60％＝85×60％＝51（萬元），準予扣除45萬元。

可以扣除的銷售費用、財務費用、管理費用合計＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（萬元）

<2>、【正確答案】：C 【答案解析】：2010年利潤總額＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（萬元）

公益捐贈稅前扣除限額＝1115×12%＝133.8（萬元）實際公益捐贈額＝150（萬元）

實際公益捐贈超過稅法規定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。

準予扣除的營業外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（萬元）

<3>、【正確答案】：C【答案解析】：稅務機關核定的工資是800萬元，準予扣除的工資和三項經費＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（萬元）

<4>、【正確答案】：A 【答案解析】：應納稅所得額＝9000－3300-200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（萬元）

應補繳企業所得稅＝1443.2×25%＝360.8（萬元）

第三篇：2011年企業所得稅培訓材料

2011年企業所得稅培訓材料

小關所2011年企業所得稅匯算培訓材料

辦公電話84950149 房間315 關于2011企業所得稅匯算清繳明確的內容.一，2011企業所得稅匯算清繳時間為：從2012年1月1日開始到2012年5月31日結束。

二，如何進行企業所得稅匯算申報：首先是下載，查賬征收企業仍然使用離線申報系統，以前已安裝此軟件的納稅人仍然可以繼續用。沒有申報過的企業可通過北京市地方稅務局官方網頁或核心系統提供的下載連接，客戶端程序的最新版本為V1.2.1版。

①登陸北京地方稅務綜合服務管理信息系統（http://service.tax861.gov.cn），進入企業綜合申報界面。②在申報明細資料錄入中選擇“查賬征收企業基本信息表（2009版）”。進入基本信息填報界面。填寫基本信息后點保存。填寫時應注意注冊資金和資產總額金額單位為萬元。③點擊“離線申報客戶端軟件下載地址”的鏈接，注意要仔細閱讀頁面相關內容后，下載企業所得稅離線申報客戶端軟件程序。我們提供了兩個下載地址，一個為bjca下載，一個為搜狐下載，納稅人可任選其一進行下載。進入下載界面后點擊“click here”保存即可。

D：北京地稅企業所得稅離線申報軟件安裝說明

D：BJDS-企業所得稅離線客戶端-操作手冊（納稅人）D：2009版企業所得稅查賬征收申報表模板

D：北京市地方稅務局企業所得稅離線申報系統補丁程序_patch3 安裝程序 D：北京市地方稅務局企業所得稅離線申報系統JRE版(含patch3)安裝程序

D：北京市地方稅務局企業所得稅離線申報系統補丁程序_證書庫更新補丁 安裝程序

④點擊“北京地稅企業所得稅離線申報系統JRE版V1.2.1.exe”文件安裝，安裝后點擊“北京地稅企業所得稅離線申報系統”進入系統，點擊系統--登陸（老用戶可直接登錄）—新用戶需注冊新用戶（自己填寫記住）--用新注冊的用戶登陸--點擊系統--初始化--用納稅申報的用戶名及密碼或CA證書登陸。這里要特別注意，登錄時輸入的用戶名和密碼是由納稅人注冊時自己錄入的用戶名和密碼，而初始化時輸入的用戶名和密碼是登錄網上申報的用戶名和密碼，不要混淆。如果初始化失敗，請檢查是否在網上申報環節填寫并保存了《查賬征收企業基本信息表》，否則請檢查網絡設置，如果您是通過局域網方式訪問Internet的，請點擊“工具”菜單內的“代理設置”，在彈出的界面輸入代理服務器地址和端口。

注意：A.納稅人必須先在綜合申報系統中在線填寫基礎信息表并保存，然后才能在離線申報系統中進行初始化信息。B.納稅人信息初始化和申報表上傳時，應先關閉防火墻。

1、申報表共有主表一張及附表十一張，企業肯定要填寫的有六張表：①主表企業所得稅納稅申報表（A類），②附表一收入明細表，③附表二成本費用明細表，④附表三納稅調整明細表，⑤附表五稅收優惠明細表，⑥附表九資產折舊、攤銷納稅調整明細表。其中附表三納稅調整明細表中對沒有調整的事項也要據實填寫，如職工工資、職工福利費、工會經費支出等項，即使沒有納稅調整，賬載金額和稅收金額也必須如實填寫。

2、每填寫一張表都要進行單表校驗，全部填寫完后要進行全表校驗，只有校驗合格上傳報表才能接收，否則無法成功上傳。

3、注意附表四《彌補虧損明細表》，如果企業匯算清繳納稅調整后所得為負數時可不填此表。

4、小型微利企業填報口徑：對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。在申報時，對其所得減按50%計入應納稅所得額計算的金額填報在企業所得稅納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》第32行“其他”；按20%稅率繳納企業所得稅，5%的稅率差計算的減免稅額，填報在表五《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。

三，小型微利企業條件：符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

1、工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2、其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

四，減免稅備案

根據北京市地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅備案管理工作規程（試行）》的通知（京地稅企[2010]39號）文件規定，對于事先備案的減免稅項目納稅人應在網上（綜合申報模塊）減免稅備案系統提交備案申請，報告相關情況和數據，并按規定在匯算清繳期內到所轄主管稅務所遞交書面《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》和相關備案資料。減免稅事前備案申請，只要求有減免稅事前備案事項的納稅人在申報時使用(沒有減免稅事前備案事項的納稅人不填)，如納稅人未完成減免稅事前備案工作，納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》的相關行次將無法填列，也不能享受稅收減免。（注意：凡是提供的復印件必須寫上經確認與原件一致的字樣并加蓋單位公章。）《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》的下載地址是：市局網站(www.tmdps.cn)―稅務網站―（各處室）企業所得稅管理處―下載專區―企業所得稅備案類―備案項目所需相關表格。再次強調：納稅人申請備案務必要在5月31前完成，逾期稅務機關將不再給予受理，按照現行規定，未進行備案的企業不得享受相關減免稅政策，所以提醒廣大納稅人務必按照要求進行減免稅備案工作。

事后附報資料的減免稅事項自2011企業所得稅匯算清繳開始除了按照京地稅企[2010]39號文件規定附報的資料外，還應向主管稅務機關遞交書面《減免稅備案表》（一式兩份）、《減免稅備案資料清單》（一式兩份）。

納稅人申請減免稅備案的方式有兩種，一種是納稅人網上備案，一種是納稅人上門備案。建議納稅人采用網上備案方式，以便提高備案效率；當納稅人不具備網上備案條件時，也可以到稅務所上門備案。

網上備案步驟：納稅申報--網上納稅服務--網上備案申請--企業所得稅--錄入納稅單位減、免企業所得稅備案申請--選擇減免稅類別--新增--錄入資料內容--保存--生成備案表--確定--填寫內容(包括:減免稅額或減免比例<只能二選一>、減免稅政策執行情況等內容)--保存--確定--提交--確定----打印--返回--退出

修改或刪除備案步驟: 查詢納稅人企業所得稅減免稅備案申請--填寫備案、申請狀態、減免稅類別--查詢--以下分兩種情況處理:

1、（申請狀態）已提交未審核：只可以查看或撤回 查看：點擊操作欄的“查看”--查看備案表 撤回:點擊操作欄的“撤回”--確定(此時此備案申請被撤回,成已保存未提交狀態)

2、（申請狀態）已保存未提交：只可以修改、提交或刪除 修改：點擊操作欄的“修改”--保存--生成備案表--確定--進行修改--保存--提交--確定--確定--打印--返回--返回(或退出)刪除:點擊操作欄的“刪除”--確定（此時此備案申請被刪除，不能恢復）

有減免稅備案事項的納稅人應先備案,再進行匯算清繳申報，避免出現重復錄入申報數據的問題。

下列減免稅項目為事先備案減免稅項目：

（一）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入；生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額

（二）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（需經市科委認定，2012企業研究開發項目鑒定采取集中辦理方式，2012年02月27日至2012年03月16日進行第一批北京市企業研究開發項目鑒定申報受理工作；2012年03月19日至2012年04月13日進行第二批北京市企業研究開發項目鑒定申報受理工作。請按照上述時間安排，就上一研究開發項目提交鑒定申請材料，逾期不予受理。電話：66516408，84195607）

（三）安置殘疾人員所支付的工資；企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

（四）從事農、林、牧、漁業項目的所得；可以免征、減征企業所得稅。（就此減免要單獨列出）

（五）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得； 企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅

（六）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

（七）符合條件的技術轉讓所得；一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅（填實際發生的技術性收入明細表單位元）

（八）經認定的高新技術企業；國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。[三個研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例（3％（銷售收入小于5000萬元）、4％（銷售收入5000萬元-20000萬元）、6％銷售收入20000萬元以上），高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于60％；（研發人員、科技人員）占企業職工總數的比例不低于規定比例（10％、30％）]

（九）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業；新辦軟件生產企業、集成電路設計企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

（十）國家規劃布局內的重點軟件生產企業；減按10%的稅率征收企業所得稅

（十一）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業；

（十三）創業投資企業抵扣應納稅所得額；

（十四）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額；企業自2008年1月1日起購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

（十五）固定資產縮短折舊年限或者加速折舊；

（十六）外購軟件縮短折舊或攤銷年限；

（十七）清潔發展機制項目；

（十八）經認定的技術先進型服務企業；

（十九）經營性文化事業單位轉制企業；

（二十）經認定的動漫企業；經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

（二十一）節能服務公司實施合同能源管理項目的所得第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

（二十二）生產和裝配傷殘人員專門用品企業

在2015年底以前免征企業所得稅：

（二十三）其他須報稅務機關備案的減免稅項目。

注意：對于高新技術企業、新辦軟件企業、技術先進型服務企業、動漫企業、經營性文化事業單位轉制企業等減免所得稅額的減免稅項目，在經過有關部門認定、首次取得證書后，可持相關證書或有關部門下發符合條件企業名單的文件及復印件，向主管稅務機關辦理季度預繳減免稅備案手續，按規定填寫《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》。完成減免稅備案工作后，企業可按稅收優惠政策進行企業所得稅預繳申報。有關備案事項仍按京地稅企〔2010〕39號相關規定辦理 事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務所審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

減免稅項目為事后報送相關資料的減免稅項目：

小型微利企業，國債利息收入，符合條件的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入；證券投資基金分配收入；證券投資基金及管理人收益；其他需事后報送相關資料的減免稅優惠。跨享受長期享受減免稅政策的，需一年一備案。對于事先事后報送相關資料的減免稅項目，應向主管稅務所遞交書面《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》和該減免稅項目備案資料。下載地址為市局網站(www.tmdps.cn)―稅務網站―（各處室）企業所得稅管理處―下載專區―企業所得稅備案類―備案項目所需相關表格。

非營利組織的下列收入為免稅收入：

1、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

2、除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

3、按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5、財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

申請2011的認定應于申請免稅資格的次年（2012年）4月15日前，提出該免稅資格認定申請。所報送的申請資料所屬應與申請免稅資格的相對應。

五，成本費用稅前扣除問題

企業所得稅法第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。國有企業在不超過政府有關部門給予的限額，超過部分不能扣除。企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在不超過工資總額5%以內準予扣除。除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。企業發生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的會計利潤。企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。投資資產按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

（二）通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

強調問題：

1，金融企業同期同類貸款利率確定問題

? 根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。

2，企業員工服飾費用支出扣除問題

? 企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

（1）、兩個條件：統一制作、統一著裝。

（2）、作為企業合理的支出給予稅前扣除。3，房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題

企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的：? ? ①如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；

? ②如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。 4，投資企業撤回或減少投資的稅務處理 ? 企業長期股權投資的減少的三種情況：

（1）、轉讓股權。根據國稅函[2010]79號文件與國稅函[2009]698號文件規定，轉讓價款不得減去其對應的被投資企業累積未分配利潤和累積盈余公積份額。

（2）、被投資企業清算。根據《條例》第11條及財稅[2009]60號文件規定，被投資企業清算時，允許在剩余資產中扣減其對應的未分配利潤和盈余公積。

（3）、減資分配。34號公告出臺以前稅法沒有明確規定是否可以扣減未分配利潤和盈余公積，而34號公告明確比照企業清算。

投資企業撤回或減少投資的稅務處理

? 投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中：（分為三步）

①相當于初始出資的部分，應確認為投資收回； ②相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；

③其余部分確認為投資資產轉讓所得。

? 被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

? 【注意】撤資或減少投資必須符合《公司法》及相關法律法規的規定。5，企業提供有效憑證時間問題

? 企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

有兩種情況：一是應當取得且能夠取得發票的情形，必須以發票作為扣除憑證；二是無法取得發票的，只要符合稅前扣除的基本原則，34號公告，法第8條，發票、合同、協議、法院判決書、結算單據等匯算清繳期內取得可以扣除。2012年5月31日以前取得的、所屬期間是2011年的合法憑證，可以在2011年匯算時扣除

2012年5月31日以前應取得、但未取得合法憑證的，不得在2011年匯算時扣除，應調增。

6，國債利息收入免稅問題

根據企業所得稅法第二十六條的規定，企業取得的國債利息收入，免征企業所得稅。具體按以下規定執行：

（1）.企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入，全額免征企業所得稅。

（2）.企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業所得稅

國債轉讓收入稅務處理問題

國債轉讓收入時間確認

（1）.企業轉讓國債應在轉讓國債合同、協議生效的日期，或者國債移交時確認轉讓收入的實現。

（2）.企業投資購買國債，到期兌付的，應在國債發行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入的實現。

國債轉讓收入稅務處理問題

國債轉讓收益（損失）計算

企業轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照本公告第一條計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業轉讓國債收益（損失）。

【公式】

企業轉讓國債收益（損失）=企業轉讓或到期兌付國債取得的價款-購買國債成本-持有期間按照公式計算的國債利息收入-交易過程中相關稅費

國債轉讓收益（損失）征稅問題

根據企業所得稅法實施條例第十六條規定，企業轉讓國債，應作為轉讓財產，其取得的收益（損失）應作為企業應納稅所得額計算納稅。

新法明確的不征稅收入和免稅收入

第一、財政撥款。是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金。但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

第二、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用；政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。比如養路費、港口建設費、電力建設基金、民航機場管理建設費等。

第三、國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。比如軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

免稅收入：是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。

免稅收入（申報表17行）的分類：

第一：國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

第二：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

第三：符合條件的非營利組織的收入。不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，六，不予稅前扣除的項目

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。（2）企業所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款、和被沒收財務的損失。（5）非公益性捐贈支出。（6）贊助支出。（7）未經核實的準備金支出。（8）與取得收入無關的其他支出。（9）企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。（10）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。（11）稅務機關對企業作出特別納稅調整，補征稅款加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

六：總分機構

根據《國家稅務總局關于印發跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發〔2008〕28號）及我市有關規定，總分機構均在我市范圍內，無論其原有還是新設的分支機構，都應由總機構統一計算申報其應預繳、匯繳的企業所得稅，各分支機構不再申報。屬于跨地區的總分機構，由于其設立的分支機構，成立當年不參與分攤，因此成立當年不用申報。總機構在終了后5個月內，應依照法律、法規和其他有關規定進行匯總納稅企業的所得稅匯算清繳。各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳。

跨地區經營匯總納稅企業在進行企業所得稅預繳和匯算清繳時，二級分支機構應向其所在地主管稅務機關報送其本級及以下分支機構的生產經營情況，主管稅務機關應對報送資料加強審核，并作為對二級分支機構計算分攤稅款比例的三項指標和應分攤入庫所得稅稅款進行查驗核對的依據。

七，需要出具中介審計報告

實行查帳征收方式的企業所得稅納稅人，凡發生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。（指稅務師事務所，還必須是通過年檢網上公告的，不要用沒有資質的）

1,企業財產損失。納稅人向稅務機關提出企業財產損失或金

融企業呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業財產

損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規定附送鑒證報告的納

稅人，主管稅務機關不予受理。

2,房地產開發企業納稅申報。房地產開發企業在開發產

品完工后，應在進行納稅申報時，附送中介機構對該項開發

產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證

報告。對于未按規定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人

民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理并實行專項

檢查。）3,當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒

證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送； 4,本實現銷售(營業)收入在3000萬元(含)以上的納稅

人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

實行查帳征收方式的企業所得稅納稅人，發生下列報備事項的，也須附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。

（1）、技術開發費加計扣除。（需經科委認定）

（2）、固定資產加速折舊。

（3）、債務重組所得、非貨幣性捐贈收入所得、非貨幣性資產轉讓所得分年攤轉。（企業發生非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入數額較大，要求將非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入自當期起在不超過5年的期間均勻計入各年應納稅所得額的事項。）

4、稅務機關認為需要附送中介機構出具涉稅鑒證報告的報備事項。

八，資產損失問題

企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。企業申報扣除的資產損失按照申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

（一）清單申報的資產損失

下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

1、企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

2、企業各項存貨發生的正常損耗；

3、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

5、企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

企業發生屬于《公告》規定適用清單申報的資產損失，應填寫《企業資產損失清單申報扣除情況申報表》（附件1），作為企業所得稅納稅申報表的附件，于企業所得稅匯算清繳納稅申報時一并向主管稅務機關報送，有關會計核算資料和納稅資料留存備查。2，專項申報

專項申報資產損失包括：

（一）貨幣資產損失 現金損失

銀行存款損失

應收及預付款項壞賬損失

因債務人破產清算形成的壞賬損失

因訴訟案件形成的壞賬損失

因債務人停止營業（包括被注銷和吊銷）形成的壞賬損失

因債務人死亡、失蹤形成的壞賬損失

因債務重組形成的壞賬損失

因自然災害、戰爭等不可抗力造成的壞賬損失

逾期三年以上應收款項形成的壞賬損失

逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的壞賬損失

擔保損失

（二）非貨幣資產損失

1、存貨損失

（1）存貨盤虧損失

（2）存貨毀損、報廢或變質損失

（3）存貨被盜損失

（4）出版、發行企業存貨發生永久和實質性損害損失

2、工程物資損失

3、固定資產損失

（1）固定資產盤虧、丟失損失

（2）固定資產毀損、報廢損失

（3）固定資產被盜損失

4、無形資產損失

5、在建工程損失

6、生產性生物資產損失

7、抵押資產損失

（三）投資損失

1、債權性投資損失

2、股權投資損失

（1）因被投資方破產清算形成的股權投資損失

（2）因被投資方關閉、解散、被撤銷形成的股權投資損失

（3）被投資方被吊銷營業執照形成的股權投資損失（4）被投資方停止生產經營活動形成的股權投資損失

（5）被投資方失蹤形成的股權投資損失

（6）股權轉讓損失

3、委托貸款損失和委托理財損失

4、擔保損失

5、關聯交易損失

（四）其他資產損失

1、出售捆綁（打包）資產損失

2、因內部控制制度不健全或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成的損失

3、因刑事案件或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回原因而發生的損失

企業發生屬于專項申報的資產損失，應填寫

（1）《企業資產損失專項申報扣除情況表》

（2）《申請報告》

（3）《提交資料清單》

（4）《25號公告》規定的損失證據資料

應填寫《企業資產損失稅前扣除專項申報情況表》（附件2）、《提交資料清單》（附件3）和《公告》規定的企業資產損失相關證據材料，于企業所得稅匯算清繳納稅申報時向主管稅務機關報送。企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。資料下栽地址：tax861-稅務網站-朝陽-涉稅熱點問題-匯算清繳政策資料-非營利組織認定資料，企業所得稅核定征收資料，資產損失稅前扣除申請的相關政策文件及申報表，企業研究開發項目鑒定意見書

2012年3月1日

第四篇：所得稅匯算培訓心得

企業所得稅匯算清繳培訓心得

——劉艷伶

11月18日至19日，我在大連參加納稅人俱樂部講座，講課主題是《匯繳空間與證據鏈——大變革時代下的匯算清繳》。2014年國家稅務全新匯繳管理背景下，諸多促增長、調結構的典型刺激性政策應運而生。41張全裸式申報表填報、政府簡政放權下“權力清單式優惠管理”，在迎接大數據時代的征管變革中，顧老師針對如何管控風險并依法降低稅負提出了很多合理性的建議，并針對國家的新稅收政策作出了解讀和分析。

這次培訓共有如下8個專題：

1、經濟轉型對2014年企業匯算清繳的沖擊； 2、2014年稅收征管制度改革給納稅人帶來的空間和風險；

3、修訂后的新所得稅申報表對2014年匯算的影響； 4、2014年新稅收政策對所得稅匯算的影響；

5、所得稅收入主要問題的界定及疑難事項處理；

6、所得稅成本費用稅前扣除的主要問題及疑難事項處理；

7、資產稅務處理所得稅匯算清繳操作與調整應對；

8、匯算清繳證據鏈管控。

其中我覺得最精華的內容是稅務稽查中曝光率超高的稅務風險點及預防方法。主要針對企業所得稅匯算中對收入類、扣除類項目的一些處理方法進行提醒。這為我們以后的財務工作起到了指導的作用，審視以前對業務的分類處理，有很多涉及差旅費、培訓費、招待費和業務宣傳費的界定其實都留有一定的空間，根據公司當年盈利情況可適當調整業務的分類。

對于匯算清繳證據鏈的管控，過去的一年里，我公司存在太多證據不充分的現象，稅務總局對稅收的要求就是“以票管稅”，通過檢查發票使用情況來監督企業的納稅情況。正所謂“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”，2015年我們將繼續加大發票的審核力度，以審核發票作為重中之重，監督各部門做好報銷事宜，爭取使合同流、資金流、貨流和發票流統一。

第五篇：新企業所得稅培訓考試卷

新企業所得稅培訓考試卷

單位＿＿＿＿＿ 姓名＿＿＿＿＿ 成績＿＿＿＿＿

一、單項選擇題（本類題共30分，每小題2分）

1、企業應當自月份或季度終了之日起（）日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅申報表，預繳稅款。A、10 B、15 C、7 D、5

2、在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致時，應當依照（）的規定計算。

A、按企業財務、會計處理辦法 B、按有資質的中介機構 C、按上級機關的指示 D、按稅收法律、法規

3、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列表敘中不正確的是（）。

A、發生的與生產經營活動有關的業務招待費，不超過銷售（營業）收入5‰的部分準予扣除

B、發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除

C、為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費在規定標準內準予扣除 D、為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除

4、某企業于2008年7月5日開業，該企業第一年的納稅時間為（）。A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日

C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三種由納稅人選擇

5、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列固定資產可以提取折舊的是（）。A、經營租賃方式租出的固定資產 B、以融資租賃方式租出的固定資產

C、未使用的機器設備 D、單獨估價作為固定資產入賬的土地

6、企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A、3％ B、10％

C、12％ D、20％

7、企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅起（）年內，進行納稅調整。A、三 B、五

C、二 D、十

8、居民企業中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當（）計算并繳納企業所得稅。

A、分別 B、匯總

C、獨立 D、就地繳納

9、居民企業取得下列各項收入中，按照企業所得稅法和實施細則規定應并入應納稅所得額征收所得稅的是（）。A、國債利息收入

B、財政撥款

C、居民企業持有其他居民企業公開發行并上市流通的股票10個月取得的投資收益

D、300萬元的技術轉讓所得

10、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列有關企業所得稅稅率說法不正確的是（）。A、居民企業適用稅率為25％

B、非居民企業取得來源于中國境內的所得適用稅率均為10％

C、符合條件的小型微利企業適用稅率為20％

D、未在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得中國境內的所得適用稅率為10％

11、企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照（）進行分攤。A、獨立交易原則 B、公平交易原則 C、方便管理原則 D、節約成本原則

12、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時（）扣除。A、全額 B、減半 C、加倍 D、加計

13、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列關于收入確認時點正確的是（）。A、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現 B、租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現 C、接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現。

D、權益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務處理的日期確認收入的實現

14、按照企業所得稅法和實施條例規定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限是（）。A、3年 B、4年 C、5年 D、10年

15、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列企業從事下列項目的所得減半征收企業所得稅的是（）。A、牲畜、家禽的飼養 B、農作物新品種的選育

C、灌溉、農產品初加工、獸醫等農、林、牧、漁服務業項目 D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

二、多項選擇題（本類題共20分，每小題2分）

1、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列各項中屬于居民企業的有（）。A、在江蘇省工商局登記注冊的企業

B、在日本注冊但實際管理機構在南京的日資獨資企業

C、在美國注冊的企業設在蘇州的辦事處

D、在江蘇省注冊但在中東開展工程承包的企業

2、按照企業所得稅法和實施條例規定，下面說法正確的有（）。A、企業銷售存貨，按規定計算的存貨成本可以在稅前扣除 B、企業納稅發生虧損，準予向后結轉，直到彌補完為止

C、企業境外營業機構的虧損可以抵減境內營業稅機構的盈利進行匯總繳納企業所得稅 D、外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除

3、對于企業所得稅法規定的稅收優惠政策，下面說法正確的有（）。

A、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規定折舊年限的60％

B、安置殘疾人員的企業，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按100％加計扣除

C、創業投資企業從事國家鼓勵的創業投資，可按投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵免應納稅額 D、符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅

4、按照企業所得稅法和實施條例規定，工業企業要享受企業所得稅法中小型微利企業的優惠稅率，必須同時符合的有（）。A、從事國家非限制和禁止行業 B、應納稅所得額不超過30萬元 C、從業人數不超過100人 D、資產總額不超過3000萬元

5、按照企業所得稅法和實施條例規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除的有（）。

A、土地增值稅稅款 B、企業所得稅稅款

C、稅收滯納金 D、向環保部門繳納的罰款

6、按照企業所得稅法和實施條例規定，企業從事下列項目的所得，可以自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，享受定期減免稅優惠的有（）。A、從事農、林、牧、漁業項目的所得

B、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得； C、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得 D、符合條件的技術轉讓所得

7、按照企業所得稅法和實施條例規定，固定資產的大修理支出，是指同時符合下列（）條件的支出。

A、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50％以上 B、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20％以上 C、修理后固定資產的使用年限延長2年以上 D、固定資產必須是房屋、建筑物

8、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列收入應作為其他收入的有（）。A、資產溢余收入 B、逾期未退包裝物押金收入

C、債務重組收入 D、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項

9、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列關于企業所得稅的表述正確的有（）。A、企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后余額，為應納稅所得額 B、企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額

C、所有的非居民企業都僅就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅 D、企業收入總額中包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入

10、企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括（）和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。A、成本 B、費用 C、損失 D、稅金

三、判斷題（本類題共15分，每小題1分）

（）

1、企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納所得額時扣除。

（）

2、在計算應納稅所得額時，違反稅法規定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除。

（）

3、企業所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按規定提取折舊，但單獨估價作為固定資產入賬的土地不得提取折舊。

（）

4、企業按照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等專項資金，準予扣除。

（）

5、居民企業是指依法在中國境內成立或者依照外國法律成立但在中國境內實際從事生產經營的企業。

（）

6、居民企業轉讓資產，該項資產的損失凈額，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

7、非居民企業在中國境內未設立機構、場所，其來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人。

（）

8、經省級稅務機關批準，企業之間可以合并繳納企業所得稅。

（）

9、動產轉讓所得應按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地，確定是否為取得來源于中國境內所得。

（）

10、畜類生產性生物資產計算折舊的最低年限為3年

（）

11、投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

（）

12、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產，可以扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（）

13、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅結轉扣除。

（）

14、外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予在計算所得額時扣除。（）

15、企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更。

四、實務題（本類題共35分）

新華化工機械制造有限公司（居民企業）于2007年1月注冊成立進行生產經營，系增值稅一般納稅人，該企業采用《企業會計制度》進行會計核算。2007年應納稅所得額為-50萬元。2008生產經營情況如下：

1、銷售產品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環境保護項目的收入為1000萬元（第一年取得該項目收入）。2、2008年利潤表反映的內容如下：

（1）產品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環境保護項目的成本為500萬元（2）銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環境保護項目的稅金及附加50萬元（3）銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；財務費用200萬元

（4）“投資收益”50萬元（投資非上市公司的股權投資按權益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；

（5）管理費用1200萬元（其中業務招待費85萬元；新產品研究開發費30萬元）；（6）營業外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。

3、全年提取并實際支付工資支出共計1000萬元（其中符合條件的環境保護項目工資100萬元），職工工會經費、職工教育經費分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。

4、全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經費20萬元。

5、假設①除資料所給內容外，無其他納稅調整事項； ②從事符合條件的環境保護項目的能夠單獨核算

③期間費用按照銷售收入在化工產品和環境保護項目之間進行分配 要求：計算新華公司2008年應繳納的企業所得稅。全省稽查業務培訓考試卷答案

一、單項選擇題 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 B D A C A C D B C B 11 12 13 14 15 A D A B D

二、多項選擇題 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ABD AD AB ABCD BCD BC AC ABCD ABD ABCD

三、判斷題 2 3 4 5 6 7 8 9 10 √ × √ √ × √ √ × √ √ 11 12 13 14 15 √ × √ √ ×

四、實務題 1、2008年利潤總額

＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600 2、2008年收入總額＝9000＋1000＋10＝10010 其中：免稅收入＝10 一般項目 環保項目 3、2008年各項扣除

（1）成本 4500 500 合計5000（2）銷售稅金及附加 200 50 合計250（3）期間費用 3028.5 336.5 合計3365 其中：銷售費用 2000（廣告費在銷售營業收入15％據實扣除）財務費用 200 管理費用 1200－35＝1165 業務招待費限額＝10000×5‰＝50 85×60％＝51 期間費用分配率

＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％（4）營業外支出 800－（100－72）－50＝722 公益性捐贈支出扣除限額＝600×12％＝72（5）工資三項經費調整 9 1 合計10 其中： 教育經費調整＝25－15＝10 4、2008年應納稅所得額

＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加計扣除）－50（07年虧損）

＝10000－9285－15－50＝608 5、2008年應納所得稅額＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％ ＝152－28.625 ＝123.375萬元

來源：http://www.chinesetax.net/bbs/dispbbs.asp?boardID=13&ID=108215