第一篇：審計作業四

答：

1、存貨監盤的重要性?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1311號——存貨監盤》規定，存貨監盤是指審計人員現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查?？梢姶尕洷O盤有兩層含義：一是審計人員應親臨現場觀察被審計單位存貨的盤點；二是在此基礎上，審計人員應根據需要適當抽查已盤點存貨。

2、制定存貨監盤計劃的基本要求。審計人員應當根據被審計單位存貨的特點、存貨制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上，編制存貨監盤計劃，對存貨監盤作出合理安排。審計人員首先應當充分了解被審計單位存貨的特點、盤存制定和存貨內部控制的有效性等情況，并考慮獲取、審閱和評價被審計單位預定的盤點程序。存貨存在與完整性的認定具有較高的重大錯報風險，而且審計人員通常只有一次機會通過存貨的實地監盤對有關認定作出評價。根據計劃過程所搜集到的信息，有助于審計人員合理確定參與監盤的地點以及存貨監盤的程序。

3、存貨監盤程序。存貨監盤程序包括觀察程序、檢查程序、存貨監盤結束時的工作三項內容。

（1）觀察程序。在被審計單位盤點存貨前，審計人員應將截止日存貨的財務賬面結存數與倉庫賬面結存數進行核對，編制財務帳與倉庫帳核對表，在表中列示財務帳與倉庫帳的差異，并對差異的成因加以分析，填列于表中，形成審計工作底稿。其后，審計人員應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨，審計人員應該查明未納入的原因。對所有權不屬于被審計單位的存貨，審計人員應當取得其規格、數量等資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍。

（2）檢查程序。審計人員應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄核對，并形成相應記錄。審計人員可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

（3）存貨盤點結束時的工作。在被審計單位存貨盤點結束前，審計人員應當再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。審計人員應根據自己在存貨監盤過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結果匯總記錄進行復核，并評估其是否正確地反映了實際盤點結果。

所以上述情況下ABC會計師事務所注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監盤?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。

第二篇：審計作業

重慶大學城市科技學院試卷教務處07版

7、建設項目可行性研究的主要任務是研究工程項目在技術上

在經濟上

8、漲價預備費的估算公式是。

9、編制財務評價的現金流量表，固定資產凈殘值應在項目

2、建一條公路要投資400萬元，公路修建后每年要花費養路費8萬元，若年

利率為10%，則該公路的總費用現值為（）。（設公路壽命無限長）

A、408萬元B、480萬元C、800萬元D、1600萬元

3、某企業按規定其營業稅率為3%，應交城維稅7%，教育費附加費率為3%，則該企業的綜合稅率為（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地產開發項目有一土方工程，擬采用人工或機械施工，前者單價為8

元/立方米，后者單價為5元/立方米，另需機械租賃費25000元。若已知

土方量為8000立方米，則宜采用（）方案。

A、人工施工B、機械施工C、兩者均可D、兩者均不可

10、據價值工程分析法計算出如下價值系數，應選擇（）作為改進價值對象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭購買商品住房，首付后貸款25萬元，擬在10年內等額月末支付分期還款。在歸還40個月后，此人經濟收入提高，他想在第41個月末以一次支付方式歸還余下借款。設貸款年利率為8%，問此人最后歸還的總金額是多少萬元？，少還利息多少萬元？畫現金流量圖。（8分）

2、某工廠生產一種產品，單位產品可變成本50元，年固定成本120萬元，單位產品售價為120元，設計能力為年產量4萬件，銷售稅率為10%，試求該廠盈虧平衡點的年產量、生產能力利用率，并評價經營安全狀況。（8分）

3、某開發公司購買空地一塊，擬開發住宅小區。地價800萬元一次付清，預計建設期兩年，第一年建設投資800萬元，第二年建設投資1000萬元，住宅建筑總面積15000平方米，預計平均售價為3000元/平方米；銷售計劃為：建設期第一年、二年分別預售房屋的10%和15%，銷售期第一、二年分別銷售40%和35%，銷售稅、代理費等占銷售收入的10%；基準收益率為10%。根據上述資料，要求：

（1）繪制該項目的現金流量圖。（2）計算該項目的靜態投資回收期和動態投資回收期。（3）計算該項目的凈現值為多少萬元？（4）該項目是否經濟合理，其依據有哪些？（5）若該項目資金全部來自于貸款，則所能承受的最大貸款利率是多少？

第三篇：審計作業

楊曉琪會電5班44號

案例分析題詳解

該會計師事務所做法不妥.(1)該會計事務所在審計前沒有與泉勝公司妥善會談,而且該公司以前從未進行過審計,也不了解審計的意義,目的及范圍.審計是由專職機構和人員,對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監督活動。由于該公司沒有認識到審計的作用及范圍，這將給注冊會計師李達進行詢證和盤點造成一定的難度。通過審計，該公司可以看到財務報表是否真實可靠，以便做出下一年的經濟目標和市場預測。

(2)該會計師事務所沒有與客戶簽訂業務委托書，沒有與客戶商定審計收費。與客戶聯系不足。在客戶帳未結平之前，就貿然前去審計，實屬不妥。而審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。該約定書可作為該會計事務所打官司的憑據。如果該事務所與泉勝公司簽訂了該協議，那就不會出現業務費用的問題。

(3)該注冊會計師沒有制定審計計劃，又沒有助理人員進行必要監督。如沒有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實屬多余。制定審計計劃是注冊會計師進行審計不可或缺的一部分。審計計劃是指審計注冊會計師為了高效地完成各項審計任務，達到預期審計目標而對審計工作作出的安排。審計計劃又可分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次。李達應該制定一個總體和具體的策略，以及一個審計方向。

(4)該注冊會計師扣留客戶賬冊來作為要求客戶付款條件，有失職業道德。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權。應立即歸還客戶賬本，如果整理工作時間不長，可以放棄審計收費。如果審計收費金額巨大，可以通過正常的法律渠道予以申訴，通過合法程序來維持自身利益。注冊會計師職業道德基本原則有誠信，獨立、客觀和公證，以及專業勝任能力。李達這種職業行為已經失去了應有的職業道德。

綜上所訴，就是該該事務所的不妥之處。

第四篇：審計作業

業：

號：

名：《審計學》

學習中心： 專 學 姓

一、名詞解釋：

1.注冊會計師職業道德

2.獨立性

3.內部控制

4.重要性

5.審計風險

6.審計證據

7.審計工作底稿

二、簡答題：

1.在哪些情況下，注冊會計師可以披露客戶的有關信息？

2.簡述注冊會計師法律責任的種類。

3.實施控制測試的目的是測試內部控制在防止、發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結果，據以確定實質性程序的性質、時間、范圍。當存在哪些情形時，控制測試是必要的？。

4.注冊會計師應當如何控制函證實施過程？

5.如何防范注冊會計師的法律責任？

6.一般情況下，注冊會計師應選作函證對象的應收賬款項目有哪些？

7.簡述被審計單位會計責任與注冊會計師的審計責任

8.如何區分普通過失和重大過失？

9.簡述內部控制的固有局限性。

三、案例分析題：

1.【資料】2011年1月15日上午9時，審計人員對的風華公司的庫存現金進行突擊審計。經過清點，實際庫存情況如下：

(1)現鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；

(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現金賬面余額為1244.5元，2011年1月1日至盤點日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日庫存現金賬面余額1 981.32元。

【要求】請編制風華公司庫存現金盤點表，并指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題，提出審計意見。

2.【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。

【要求】如果財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

3.在對G公司2011會計報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，M注冊會計師在監盤前一天通知G公司會計主管人員做好監盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額;然后,M注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金盤點表”,并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

4.乙注冊會計師在對大華公司2011會計報表進行審計時，對大華公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調節表。(2)向開戶銀行寄發銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。要求：

(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?

(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節表后應檢查哪些內容?

(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單，能證實2011年12月31日銀行存款余額調節表的哪些內容?

5.【資料】審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。

（1）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質性程序

①將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

②參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

③從購貨發票追查至采購明細賬。

④從驗收單追查至采購明細賬。

⑤將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

⑥檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

⑦追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

【要求】請根據上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。

第五篇：作業四

對教師在創新教育中的幾點認識

所謂的創新教育，就是以培養具有創新意識、創新精神和創新能力的創造型人才為目的的教育。創新是一個民族的靈魂，是國家興旺發達的不竭的動力。第三次全國教育工作會議把培養學生的創新精神和實踐能力作為全面實施素質教育的重點，可見創新教育的重要性。作為教學活動的主導，教師在實施創新教育中起著關鍵性的作用。那么教師如何發揮其主導作用？

正確的理念是創新教育的前提條件，教育者先受教育，讓創新教育的施行者先樹立創新意識。應試教育下，教師大量的出題，絞盡腦汁的押題，所謂的理論聯系實際也是為了高考能取得高分，教學嚴重脫離實際。試想，這種情況下怎么能培養出具有創新意識的學生？所以作為主導的教育者，首先要領會素質教育的真諦，從根本上改變“以分論英雄”“高分高人才”的人才觀，從對分數的過分崇拜中解放出來，把培養學生的創新能力作為工作的核心。

創新是推動事物發展進步的強大動力，只有創新才有發展，而知識上的創新又是技術創新的基礎和源泉，創新離不開思維，知識的傳授與思維能力的培養是分不開的，能力源于知識。創新不是對知識的全盤拋棄，而是批判繼承。傳統教學中對基礎知識的高度重視應該繼承下來。水有源，樹有根，在課堂教學中要以知識為基點，對基礎知識要一步一個腳印的弄懂弄通，但傳授基礎知識時要注意啟發，講授要留有思考的余地，精心設計啟發性問題，推敲啟發語言的設計。比如，在學習海關關稅有關內容時，很自然的引導學生思考有關走私的問題。這就要求教師要不斷完善知識結構，強化自身創新能力。教師只有掌握較為淵博的知識，才能形成知識綜合、知識遷移的能力，才可能有較強的創新意識和創新思維能力，也才能在教學中見微知著，講課中深入淺出，不斷啟迪學生的心智。

應試教育的最大弊端在于不以人為本，而以完成計劃便于管理為目的，不僅使受教育者不是作為一個完整的人，作為一個與施教者對等的主體進入教學程序，而是作為“灌輸”對象，作為一個被動的物件進入教學程序，使現代學校與自由精神、個性發展尖銳對立。而創新教育則是以人為本，以學習者為中心，通過生動活潑的教學活動培養受教育者的創新意識和能力，開發具有不同稟賦學生的潛能。

總之，實施創新教育必須發揮教師的主導作用，抓住“導”字，把握其真正的含義，“導”好教學活動，把學生永不枯竭的創新的活水，導向未來的世界，去滋潤社會的土