第一篇：建立高校校辦企業內部財會人員委派制度的思考

建立高校校辦企業內部財會人員委派制度的思考

-------------------------

編輯整理: 轉賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

【摘要】筆者認為:在高校二級財務部門建立會計委派制度,不僅符合國家對高校財務管理改革的要求,也是高校內部財務管理,實施依法理財、科學理財和管理興財的需要。

第二篇：內部控制--建立企業內部控制制度的思考(DOC 6頁)

建立企業內部控制制度地思考

加入WTO后，我國企業將面臨國際市場地挑戰，企業管理模式將受倒沖擊。再企業真正融入世界經濟一體化地浪潮中，必須按照WTO地基本原則運作，按照現代企業管理地要求建立健全企業內部控制制度，從而完成企業經濟發展目標。為此，筆者就建立企業內部控制制度談幾點看法。

一、內部控制制度地管理模式和體系

建立企業內部控制制度是圍繞所有者和管理者兩個否同地概念，采以否同地系統，否同地管理手段，使經營者能夠行使自己地職責，保證董事會地決議得倒貫徹，保證企業否斷提高管理水平和盈利能力。

企業內部控制制度建設包括兩個相對獨立地層次。

第一個層次是已總經理負責制管理結構下地內部控制制度體系，它包括企業經營全過程地各個部門、各個環節和每個員工地工作流程及人事管理。

采以現代化地計算機網絡系統，對供應、升產、銷售、管理等各個環節編制目標程序，落實倒每個員工、每個崗位，采以定崗定責，建立記錄、檢查、考核、獎懲等一系列控制流程，使每個員工能夠明確自己地職責，使企業地發展目標能夠得倒落實。

再總經理地直接領導下，要設立專門監督。檢查機構，對企業經濟運行全過程實行適時監督、檢查，隨時向總經理提出報告，已利進行調整和完善。

第二個層次是股東大會作為企業地權利機構，要保證全體股東地利益否受侵害，董事會作為日常管理機構，要將股東大會地決議貫徹落實。企業監事會代表股東和職工地利益，對董事會地成員和工作，對總經理地工作和公司地經營管理等方面進行監督、檢查，這是公司章程賦予地職責，它可已使董事會成員地工作及總經理地工作、公司地經營狀況得倒有效地監督。再企業內部，從上倒下，各級權力機構和決策者都受倒有效地監督。

為此，再董事會地直接領導下，設立審計委員會，通過常規、專項審計，檢查評估企業地經濟運行成效。發現問題和提出整改措施，同時，建立舉報、監督程序。董事會再審計委員會地工作基礎上，定期向股東大會或監事會做出報告。監事會可已組織人員對企業經營目標、發展決策、企業管理等重大事項進行檢查、評估，向股東大會做出報告。

二、內部會計控制是企業內部控制地核心

內部控制是現代企業管理地重要組成部分，企業內部控制從管理結構上分為內部會計控制和內部管理控制兩個方面，內部會計控制是企業內部控制制度地核心層次，而內部管理控制是企業內部控制地框架層次，這兩個方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成有效運行企業內部管理地控制網絡。內部會計控制是指與會計工作和會計信息直接有關地控制。內部會計控制是通過會計工作和利以會計信息，對企業升產、經營和管理各環節所進行地指揮、調節、約束和促進等活動，已使企業實現效益最大化地目標。

內部會計控制最突出地特征表現再它是已國家法規和制度為保證，以一整套科學地管理手段和獨立地核算形成，能夠滲透於企業各個方位地管理控制工具。

內部會計控制地建設是從保證企業資產安全完整和會計信息可靠著手，做好基礎工作。首先建立已會計為中心，覆蓋升產、經營管理等各個環節地內部會計控制體系，包括建立主要會計機構和分支管理機構，啟以高素質地專業人才，建立企業內部財務會計管理制度，建立內部計算機管理網絡等項工作。

內部會計控制包括會計和財務兩個方面，會計控制內容具體包括對貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、債權債務、成本費以、采購、銷售、擔保、涉稅等經濟業務。財務控制地內容則是對企業各個層次上地財務活動進行地約束和監督，包括企業籌資、投資、資金運營及收益分配。就財務控制而言，無論哪一項都是已資金為核心，最終已資金形式體現，結果都會形成可觀地會計記錄。但它地特殊性又表現再它主要控制涉及倒預測、分析、決策等經營管理性行為，其控制對象中人地比重大大增加，因此財務控制地主觀能動性整體上比會計控制要強，應居於內部會計控制地核心地位。

內部會計控制地方法包括否相容職務相互分離、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。通過內部會計控制應該達倒已下基本目標：規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業資產地安全、完整，保護投資者和員工地合法權益；確保國家有關法律、法規和企業內部規章制度地貫徹執行。

三、發揮內部管理控制再企業內部控制體系中地保障作以

企業內部管理控制是指與經營管理工作直接相關地控制，是企業內部控制制度地構成要件，同內部會計控制地區別再於它是已科學地系統管理流程目標制度、檢測評估、風險控制等控制企業運轉地全過程。

企業再經營目標、發展決策等重大事項上要建立一整套完整地市場調研、測試和評估機制，才能保證企業決策地正確性，再此基礎上還應有一套內部評審、監督地內控系統，確保決策地安全實施，從而把決策風險降倒最低程度。

從企業運轉過程中地升產管理、勞動管理、營銷管理、科研管理等方面要建立目標責任制，要落實倒每個崗位、員工，以現代企業科學管理地認證標準來確定每個環節地工作效率，并以流程管理制度來記錄、考核、評估工作質量，這樣由點及面，通過計算機網絡，從而達倒適時控制地目地。

四、深化產權制度改革是保證內部控制制度取得實效地重要保證

規范地已產權為核心地法人治理結構是現代企業管理地基本組織形式，也是能夠充分發揮企業內部控制制度作以地最佳組織形式。企業要想保證內控制度地實效，必須通過產權制度地改革；充分發揮股份制地經濟杠桿作以，企業所有者再企業地發展過程中，可已通過擴股及送紅股等方式，將員工地切身利益與企業地發展聯系起來，這否僅可已擴大企業地發展，而更重要地是使員工有了股東意識，而否是簡單地雇傭關系。任何管理手段地實施都離否開人地因素，再市場經濟中，經濟利益是約束入地基本因素，深化產權制度改革是解決這個問題地最好途徑。而另一方面，企業避免了由少數大股東操縱，而導致決策偏向、主觀臆斷、利益分配否公等否利於企業發展地問題。

深化產權制度改革，使企業所有股東地切身利益與企業興衰息息相關，才會有動力去實施內部控制制度，才能保證其真正發揮作以。作為企業地每個成員，必須堅持再國家法規政策地約束下，入人遵章守法，各司其職，只有這樣，制度才能發揮作以，機制才能保證運行。

提高企業管理水平，保證內部控制機制地安全運行，是企業再市場競爭中否斷開拓發展地重要保障。我們要借鑒世界先進企業地管理經驗，結合建設有中國特色社會主義地具體國情，開拓我國現代企業管理地新領域。（作者：張明 中國天津糧油批發交易市場）

第三篇：談企業內部控制制度的建立

談企業內部控制制度的建立

2002-11-19

內部控制制度是現代企業管理的一個重要組成部分，是企業內部各種形式管理控制的總稱。內部控制制度產生的基礎是管理生產和經營的需要。其目的在于幫助企業的經營活動更具合理化，具有經濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務和管理信息。建立內部控制制度對各級管理部門保護本單位財產的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保證國家財經紀律和本單位所定方針、政策的貫徹執行，提高經營效率具有重要意義。

一、什么是企業內部控制制度

內部控制制度是指企業行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：

(一)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。

(二)內部管理控制。范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。

二、企業內部控制制度的建立

為了保證內部控制制度科學合理，切實可行，建立企業內部控制制度，應遵循以下幾項原則：

(一)合規性：企業在制定內部控制制度的同時，必須遵循國家有關法律、法規，如《中華人民共和國會計法》等。

(二)適用性：每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求。包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。

(三)可行性：企業在制定內部控制制度時，對經濟業務的處理程序要有明確規定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。

(四)有效性：企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違規違法現象按規定進行懲處及處理，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節及時修正并完善。

(五)健全性：即企業的規章制度是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。

三、企業內部控制制度應考慮的因素

1、組織機構的控制。包括組織機構的設置；分工的科學性；部門崗位責任制：人員素質的控制。在設置內部機構時，既要考慮工作的需要，也應兼顧內部控制的需要，使機構設置既精煉又合理。對企業內部組織結構和職責分工要有整體規劃。

2、不相容職務的分離。授權和執行的職務要分離；執行和審查的職務要分離；保管和記錄的職務要分離；對各項業務的處理要能體現出互相監督的作用。

3、建立、健全內部審計制度。良好的內部控制制度應包括獨立于企業其他部門的內部審計制度，內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。

4、財會控制管理。可從兩方面考慮：財務管理，如貨幣收支管理、費用成本管理、資金管理等；財產物資管理，如存貨管理、固定資產管理、在建工程管理等。

四、技術進步對內部控制制度的影響

隨著計算機網絡與多媒體技術的高速發展，改變了財務資料的處理和存儲方式，也可能影響各單位為達到理想的內部控制而采用的組織機構和組織程序，因此應從系統控制和人工控制兩方面做好內部管理。首先，要保證軟件程序的合法性、可靠性和穩定性。其次，要設計合理的操作流程。再次，輸入、帳務處理(記帳)、編碼表模塊要分開設計與管理，軟件程序設計員、數據輸入員、帳務處理員要分離。

完善的內部控制制度，不但是審計的基礎，而且是各項財產的安全保證，是防止貪污和浪費的重要措施，對會計數據正確性、合法性起著保證作用。企業領導人要實現自己的任期目標，不僅需要了解以往的情況，更重要的是要經常了解掌握現在的各種經濟數據資料，這就有賴于健全和嚴格執行內部控制制度。從會計資料中要獲得的是經濟指標，而經濟指標的真實性、合理性的程度就取決于內部控制制度是否有效。有效的內部控制制度，在客觀上可以證實數據的真實性和正確性，是領導決策的重要依據。在企業單位里，內部控制制度能使上下配合一致，左右溝通協調，同時也是作出正確決策的重要條件。

作者：徐梅 劉銳鉻

來源：《企業研究》2002年第10期

第四篇：建立和完善企業內部審計制度

建立和完善企業內部審計制度

一、什么是內部審計

內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計有助于強化企業內部控制、改善企業風險管理、完善公司治理結構，促進企業目標的實現。

二、民營企業內部審計現狀

目前，建立內部審計制度的民營企業還比較少，即使建立的也因機構設置模式等問題未能形成內部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內部審計制度企業，主要是認識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認為內部審計可有可無，他們認為設置了財務管理、稽核制度等，都是為企業的內部控制、經營決策服務的，內部審計部門不是創造價值的部門，作用不明顯，不用設置或可有可無；

另一種是認為有了社會審計組織，不用設置內部審計，他們認為已聘請了專業的社會審計組織對企業的財務報表及有關會計資料進行公允性的鑒證，而設置內部審計需要支付一筆機構和人員的費用，在經濟效益上不劃算；

再就是因為內部管理機構及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學的監督機制，甚至于沒有充足的力量設立單獨的內部審計機構。

三、民營企業建立內部審計的必要性

民營企業做大做強了，有了相當積累和發展之后，開始向集團化方向發展，隨之也出現了各種矛盾。一方面涌現出大量相當規模的子（孫）企業、分支機構,經營層次增多,地域不斷擴大, 企業所有權和經營權相分離，家族制被打破，職業經理人被引入，外部人才進入到企業的管理層，兩權分離使產權所有者不直接參與企業的管理，企業內部隨時可能引發信任危機。

另一方面家庭企業管理模式發生劇烈變化，企業內部經營活動分工越來越細，企業主已不可能事必躬親地直接控制各生產經營環節及有關的經濟活動，從而導致內部管理失控,導致漏洞增多,風險加大,效益下降。在企業信息不對稱情況下，建立內部審計就很必要，因為內部審計可以在會計管理之后進行再監督、再控制；向企業的投資者、債權人提供真實可靠的財務信息，使他們對企業的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經營決策。

同時，企業制定的各項內部控制制度能否得到有效的執行，也應該有一個公正的評判部門，通過監督與檢查促使這些內控制度得以順利實施，這項工作由內部審計部門完成是最合適的。

內部審計作為民營企業內部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業發展擔當著“經濟衛士”的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業財務報表及其他有關會計資料，評價企業財務信息的可靠性，使企業的經濟活動建立在真實、可靠的財務信息基礎上，保證民營企業經濟健康有序地運行。

再者，從公司治理結構來看，建立和完善內部審計制度也是民營企業建立現代企業制度的內在需要。

因此，在企業中建立和完善內部審計制度，充分發揮內部審計的作用也就顯得尤其重要。

四、如何建立民營企業的內部審計制度

如何建立一套行之有效的內部審計制度，對我國大多數民營企業來講確實還是一個難題，我們認為在民營企業建立內部審計制度不外乎如下幾個環節：

首先，在企業內部設立專門審計機構，設立內部審計機構要據企業的不同性質、不同規模而定，要明確審計機構獨立于經營管理層，一般應直接受董事會等企業權力機構領導，直接向權力機構匯報審計結果。必要的情況下，一些超大型企業還可以建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會。對下屬企業以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設立審計派出機構，以便進行日常審計監督。當然，內部審計機構的設立也要考慮經濟監督的必要性和企業內部機構的精簡性。

其次，根據企業規模及生產特點來配備相應的審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務、統計、計算機信息系統等專門知識，同時又要具有更新(綜合范文　xiexiebang.com　http://www.tmdps.cn)

知識和運用新技術的能力，具有誠實的品德和不斷進取的精神。審計機構負責人（審計委員會主任）選用應由股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機構（審計委員會）聘用或選用，對主要的內部審計人員還應該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機網絡與多媒體技術的高速發展，很大程度上改變了財務資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內部審計機構還要配備具有一定計算機水平的審計人員。

再次，制定和頒布《企業內部審計條例》及《實施辦法》等規章，以對內審工作制度、行為準則和報告制度，和對內審機構人員的職能、權限、工作內容、工作方法等作出明確規定，使內部審計工作在制度上得以保障，以便有規可偱，有規必偱。國家的發展要靠法治，內部審計發展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內部審計機構是很難對下屬部門、單位進行有效監督和管理，尤其是制度建設較弱的民營企業。只有通過建立健全各項內部審計制度，實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，保證內部審計在民營企業中發揮應有的作用。

最后，還應結合民營企業各自的經營特點，根據《企業內部審計條例》等規章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿于審計立項、審計組織、審前準備、審計查賬、審計報告、審計處理、執行反饋、檔案管理以及后續審計等全過程，由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同,采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長,成本增加；也可能會遺漏一些重要的審計內容

第五篇：建立和完善中小企業內部控制的思考

建立和完善中小企業內部控制的思考

摘要:中小企業對經濟的發展與社會的穩定起著重要作用。一些中小企業由于沒有建立和完善內部控制制

度,經濟發展受到嚴重制約。加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。

關鍵詞:中小企業;內部控制;風險

當今,中小企業已成為國民經濟的重要組成部分,對

經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而在發

展過程中,一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較

差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度,致

使其經濟發展受到嚴重的制約。因此,加強中小企業內部控

制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。

一、中小企業內部控制存在的問題

(一)企業負責人內部控制觀念淡薄

很多中小企業負責人輕視內部控制,習慣于行政指揮,家長式管理、內部人控制現象嚴重。現階段由于企業外部監

督比較薄弱,一些中小企業負責人對內部控制的重要性認識

不足或者說不愿意建立和執行內部控制,他們認為自己足可

以保證財產的安全,制定內部控制就是對管理經營權的干

預。因此,往往不愿去關心,更不愿帶頭執行。中小企業家

長式的管理特點,使得負責人任人唯親,為自己謀取利益帶

來更大的方便。可見,有些企業是不愿對自己進行控制的,其對內部控制的理解是對下不對上。管理者對自我控制的排斥使得內部控制無法有建立和完善內部控制的環境,從而

也影響了企業全體員工對內部控制的理解和執行。

(二)企業內部會計控制基礎薄弱,會計信息失真嚴重

1.會計機構與會計人員設置不符合會計規范,會計人員

綜合素質偏低。由于中小企業經營規模較小、員工較少,有的企業干脆不設會計機構,有的即使設置但也是層次不清,分工不明確,有的企業會計兼任出納或保管員。在會計人員的任用上,有的會計人員無證上崗,有的會計人員知識結構

老化、專業水平較低,使得許多理論上完善的會計方法與會

計技術無法實施。中小企業常見的做法是任用自己的親屬,完全依領導的意愿做帳;

2.財產清查沒有形成制度,清查期限不明確,清查程序

不規范,企業資產長期不對賬,不盤點,既造成了會計信息失

真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機。

3.部分中小企業內部會計監督職能沒有發揮出來。會

計的日常控制依賴于會計的日常監督,內部會計監督要求會

計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督,但是一些企

業的管理者經常干預會計工作,會計人員受到管理者干預或

利益的驅使,往往按管理者的意圖辦事,使會計的監督職能

無法履行。

(三)企業內部控制制度缺失或不完善

目前中小企業經營權與所有權的分離遠不如大企業那 么明顯,尤其中小企業中的民營企業,投資者就是經營者。因此,對建立內部控制制度不夠重視,內部控制制度殘缺不 全或雖有幾項制度,實際工作卻從未實行內部控制,個別企 業甚至沒有書面的內控制度。他們認為,中小企業規模較 小、組織簡單,一個人往往要做多項工作,不需要內部控制, 或也不宜有完善的內控制度。這些片面的觀念使得他們不 重視內部控制的建立和完善,即使建立了內部控制,有的也 只是流于形式。遠遠達不到《會計法》及財政部頒發的示范 性文件提出的系統化、規范化的要求,致使企業不能實現內 部控制的目標,給企業帶來了很多的負面影響。

(四)重大事項的決策和執行沒有很好地分離制約

現階段相當一部分中小企業的運作仍沿用過去的傳統 管理方式,一人說了算,存在“重大”無標準,“決策”無民主的 領導獨斷專行的現象,由于權利高度集中,排斥了集體領導 決策的優勢,加大了企業經營決策的風險。當今社會大凡出 現重大舞弊行為的企業,基本上均是授權不當、權力過大且 控制不力引起的,給企業長期發展埋下了隱患。

(五)風險意識差,內部壓力不足

由于社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企

業經營風險不斷加大,然而從我國中小企業現狀來看,其風 險意識并沒有提到應有的高度,企業管理人員的思想意識中 第20卷第5期

2007年10月

江西金融職工大學學報

Journal of Jiangxi Finance College

Vol.20 No.5Oct.2007

沒有經營風險的概念,更缺乏有效的風險防范管理機制,因 此企業抗風險能力較差。

以上種種問題使得中小企業資信度較差、經營能力低

下、企業核心競爭力缺乏。因此,中小企業為了迎接新經濟 形勢下的機遇和挑戰,為了自身的發展,必須建立健全內部 控制制度。

二、中小企業內部控制的設計原則

隨著中小企業在我國經濟發展中起到越來越重要的作

用,各級政府對中小企業的發展給予了極大的關注和支持。中小企業內控制度的設計必須依據政府法令、會計法規和企 業會計準則,根據單位所處的經濟背景、單位管理的需要,以 及內部控制的要求與處理方法等進行設計。內控制度的設

計前提和基礎是企業的生產經營特點和管理要求。內控制 度設計的出發點和歸宿是企業的根本利益和理財目標。基 于以上要求,中小企業內控制度設計應當考慮以下原則:

(一)遵循法律法規的有關規定和切合中小企業實際情 況的原則

企業內控制度設計要遵循國家統一的規定,以要充分考

慮企業自身的生產經營特點和要求,使其具有較強的可操作 性。凡是可由企業自主選擇的財務事項,企業應根據國家統 一規定并結合企業自身的生產規模、經營方式、組織形式等 方面的實際情況做出具體規定。有的中小企業業務量較小, 會計核算只能采用集中核算方式,即會計機構統一辦理。在 職責劃分上應注意不相容職務的分離,如出納與稽核的分 離,出納與總帳、明細帳的分離。

(二)崗位責任原則

內部控制的設立是與企業管理模式緊密聯系的,企業按

照其推行的管理模式設立崗位。因此,體現這一原則首先將 經營管理活動劃分為若干具體的工作崗位,并根據崗位相應 賦予工作任務和職責權限,規定操作規程和處理程序,明確 紀律、規則和檢查標準,以使責、權、利相結合,做到事事有人 管,人人有專職,辦事有標準,工作有檢查,以此來增強每個 人的事業心和責任感,從而提高工作質量和效率。

(三)原則性和靈活性協調配合企業在制定內部控制時必須遵守國家的法律法規和政

策,但同時也必須注意到企業運轉特點,即企業人、財、物、信 息各種因素,產、供、銷各個過程,籌資、投資、收入與分配各 個環節,都要綜合發揮作用。協調配合原則是指各項經營管 理活動中,各部門或人員必須相互配合,各崗位和環節都應 協調同步,各項業務程序需要緊密銜接,從而避免相互扯皮 和脫節現象,以保證經濟管理活動的連續性和有效性。因 此,中小企業內控制度的設計不僅要有原則性,而且還應根 據其目標、任務、環境、人員素質的高低等因素的變動而具 有靈活性。

(四)講究成本效益原則

成本效益是體現企業成果和競爭力的主要目標,內部控

制設計目的就是要規范企業經濟行為,保證企業經營管理目 標的實現。貫徹成本效益原則,即要求企業必須科學地進行 經營管理,力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。企 業只有在其提供特定數量與質量的會計信息所帶來的效益 大于其提供會計信息的耗費的情況下,才是有必要的。因 此,在設計內部控制時要考慮其設計和運行成本與效益的關 系,才能實現成本與效益的最佳組合。對重要經濟業務活動 要進行重點控制,對一項經濟業務活動的關鍵環節實行重點

控制。選擇關鍵控制點是實現少花費而高效率控制的重要 途徑。

三、建立和完善中小企業內部控制的對策

建立和健全企業內部控制體系,有效實現企業經營管理 目標,應從以下幾個方面著手:

(一)有效的內部控制關鍵是對人的控制

“權力制衡,以人為本”,要想把內部控制工作落到實處,企業就要著重加強對內部控制行為主體“人”的控制,因此健 全中小企業的內部控制環境必須要從“人”這一要素入手。

1.在新經濟條件下,企業內部控制應當關注觀念的變革 與創新。對中小企業的管理者進行內部控制的法制宣傳和 學習,并進行職業道德教育,防止高度集權,僵化的經營運 作,增強自我約束力,提高自覺執行內控制度的意識,并創造 一個良好的控制環境,保證內部控度的有效執行。

2.激發員工參與內部控制的熱情。內部控制的建立是 一項系統工程,從本質上講,企業員工既是內部控制的主體 也是內部控制的客體,他們的理解和參與對企業內部控制的 完善和執行起著非常重要的作用,這是企業內部控制的基 礎。要讓員工熱愛企業,企業的成敗與他們息息相關,這樣 他們才有參與企業管理的熱情,才會潛移默化地影響企業員 工的內部控制意識。

(二)以財務管理為中心,建立企業內部控制體系

內部控制制度是企業各項管理制度的基礎,其基本目標

是查錯防弊,保護財產的安全完整,保證會計信息的可靠性。會計控制構成了內部控制的關鍵和核心,會計控制在內部控 制的發展和完善過程中具有獨立的、不可替代的功能。

1.適合中小企業的崗位特點。由于中小企業業務量較 少,會計核算宜采用集中核算的方式,即由會計機構統一辦 理,一般可由會計主管兼總帳會計,明細帳會計兼稽核。在 職責劃分上應注意不相容職務的相互分離,財會人員與經濟 業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限 應當明確,并相互分離、相互制約。

2.抓原始憑證,從源頭上防止會計信息失真。在經濟活 動中,如會計人員依據不真實的原始憑證進行核算,會導致 一系列的會計信息失真,因此,企業的每一筆經濟業務,必須 填制或取得原始憑證并送交財務部門,會計人員按國家統一 的財務制度進行審核,以保證每項經濟業務入帳的正確性及 合法性。

3.加強日常的核對制度,包括帳證核對,帳帳核對,帳表

核對,帳實核對等,日常核對制度對保證會計記錄的真實、完 75第5期劉海明 建立和完善中小企業內部控制的思考 整、正確,保證會計控制的有效性,具有至關重要的作用。

4.提高會計人員的業務素質。會計人員的素質狀況和

積極性調動如何,直接影響會計工作水平的提高。要建立一 個科學合理的培養、評價、選拔會計人才的機制,調動他們的 積極性。同時制定會計職業道德規范并進行這方面的宣傳、教育,全面提高會計人員的素質。

(三)加強對關鍵點的控制

中小企業由于人員較少,機構設置簡單,不像大企業職

能劃分明確,設置的職能部門較多,有利于采取授權控制、會 計系統控制、內部審計監督等控制方法,內部控制相對較完 善。而中小企業應加強對關鍵點的控制,在實施企業內部控 制時,如何找到關鍵點,通過點的控制起到牽一發而動全身 的作用,是需要認真考慮的問題。企業內部控制點應該設在 三個方面上:

1.資金。對企業資金籌集、調度、使用、分配等實行嚴格 的控制,進行全程監控,防止資金體外循環。

2.成本費用。對企業的各項成本費用的支出,實施嚴格 的監管,防止出現舞弊行為。

3.權力使用。對企業各經營環節、經濟活動操作者的權 力實施有效監控,要注意是否經過授權,權責是否明確,是否 進行了不相容職務的劃分,相關的監督人員是否進行了檢查 和審核。以防止權力濫用,造成經濟損失。只有抓住了控制 關鍵點,才能達到內部控制的目標。

(四)規范法人治理結構

企業法人治理結構是企業管理體制的核心,企業要從所

有者立場出發,不但要把企業最高管理者行使權利的過程納 入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監 控對象,要明確股東會、董事會、監事會、經理層的職責,使 決策系統、管理系統和監控系統各司其職協調運轉,有效制 衡。

(五)強化風險意識,增強企業競爭力

隨著市場經濟的發展,經濟全球化的形成,企業將面臨 更加激烈的市場競爭環境,面臨著成功的挑戰和失敗的風 險,風險影響著每個企業的生存和發展。中小企業一般沒有 投資的風險,但存在著較大的經營風險。中小企業產品單 一,資金不雄厚,抵抗風險的能力較差,企業管理者風險意識 普遍淡薄,生產經營的許多方面都會受到來自企業內外諸多 因素的影響,具有較大的不確定性,如原材料供應、產品的銷 售市場情況的變化,以及不可預見的自然因素的變化等都會 給企業的經營帶來很大風險,中小企業更有必要強化風險意 識,通過風險預警、風險識別、風險評估等措施,對財務風險 和經營風險進行防范和控制。在未來企業激烈的競爭中求 得生存和發展。

此外,還有諸如建立檢查考核和評價機制、有效的激勵

和約束機制、內部審計和監督機制等,總之,建立健全中小企 業內部控制,要立足企業經營管理實際,既要突出控制的重 點,改進控制的弱點,又要通盤考慮,不留空白,達到內部有 效控制的目的。

(責任編輯:黎 芳)

(上接第53頁)

參考文獻:

[1]經庭如、許文.優化我國地方稅體系的戰略性思考.稅務 研究[J].2002.5.[2]單學勇.合理分權:中央與地方稅收關系的必然選擇.改 革[J].2001.6.[3]鞏暉.應進一步完善地方稅收體系.河南財政稅務高等 專科學校學報[J].2005.2.[4]賈康、劉軍民.非稅收入規范化管理研究.華中師范大學 學報(人文社會科學版)[J].2005.5.[5]周鵬、詹耀文.論分稅制條件下我國中央與地方政府關 系的嬗變.上饒師范學院學報[J].2003.2.