第一篇：我國財務總監的委派模式分析

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我國財務總監的委派模式分析

作者：毛慧芳

來源：《沿海企業與科技》2005年第02期

[摘 要]財務總監委派制是一種有效的會計監督模式，它已在我國大部分省市試行并取得了一定成效。但由于國家沒有相應的法規，各地的委派模式各不相同。文章就各地委派模式加以歸納總結并對各模式的優缺點和適用性進行了分析，以更好地完善財務總監委派制度。

[關鍵詞]會計監管；財務總監；財務總監委派制；委派模式

[中圖分類]F233

[文獻標識碼]A

第二篇：我國國有企業財務總監監督機制分析

為了防止財務總監失靈和所有者權益受損，為了約束經理人經營行為，為了降低財務風險，就要有財務總監的監督機制。從跨國公司及國外大公司的財務總監看，經過長期的探索和決策權、監督權、執行權的無數資博弈，財務總監的監督機制逐漸趨向均衡。總的來說，財務總監的監督主要可分為事前監督和事后監督兩大類。

一、事前監督機制和事后監督機制

所謂事前監督，就是防患于未然的監督，而事后監督是指對企業的業績進行評價和考核、衡量所有者權益變動情況。

1、事前監督機制

首先事前監督機制是經營者經營責任的自動履行機制。經營者自我履行既是普遍的，又是有限，而且可用現實中的例子加以說明。經營者對剩余權的控制是自我履行的核心，經營者的工作努力程度與剩余控制權相關，即經營者為自己工作不需要他人監督，而經營者為所有者工作就存在監督，增加交易成本。國有企業的改制、重組乃至破產，給經理人一個信號，如果原合約未能履行，所有者會重新安排合約，受損的不是經理人，而是所有者本身，這就形成了“窮廟富方丈”。經營者履約的另一個重要因素是聲譽，在契約不完全條件，聲譽的損失有損于經營者的今后利益，因此，聲譽是一項無形資產，可以大大降低由于市場投機行為帶來的費用。

第二是財務預警分析（Early Warning analysis）機制。企業營運穩，財務風險低的經營者，即使提出的利潤率較低，應該會比企業營運冒進、財務風險高的經營者有利，這樣才會使經營者的履約有可靠的保障。財務總監可以根據企業所處的行業、類型等不同實施監督，求得合理地配置資源，營運順暢、風險最低、收益最大。財務總監不但要對企業進行財務風險評估和財務預警分析，而且要對企業主要經營項目及經營項目組合進行風險評估和預警分析。

第三是限制經營期限和違紀行為。對經營期限做出限制，可以控制經營風險，如果經營期限短，經營者考慮的是流動性強的資產投資，風險就比較小，而且在一定時期內，企業的資本結構和資產價值不至于發生很大的變化，有利于財務總監對履約風險的掌握。

第四是對經理人的目標控制和年薪制。目標控制亦稱隨動控制，目標控制中的目標確立及控制系統建立屬于事前監督機制，促進經理人自我履約，實施結果與目標比較為事后監督奠定了基礎。在目標控制中，系統行動的方案，是按系統當前所處的狀態而決定的，受控系統可以根據干擾的作用，不斷改變行動方案，它具有在變化著的環境下發揮最佳功能的適應性。年薪制與目標的實現程度相結合，年薪標準的確立既是目標的組成部分，又是按績效兌現的尺度。年薪的形成可以由工資、津貼和股權等構成。

第五是限制經營者的經營行為，財務總監介入企業治理。限制經營者條款的基本內容包括：（1）對提供貸款保證、債務擔保、資產抵押的限制；（2）對大額現金提取的限制；（3）對轉賬支付款數額的限制；（4）對處置不良資產的限制；（5）資本性支出的限制；（6）對經理人收入的限制；（7）對特殊事項的限制等。當然，對經營者行為的限制作為一種所有者權益的保障機制，是建立在所有者和經營者博弈的基礎之上的，特別是一些苛刻的限制條款，并不是所有者單方面的就能確定，都是經過精心設計后，再通過艱苦的談判而形成的。財務總監限制經營者的經營行為，介入企業治理，一方面保障了所有者權益，另一方面促進了經營管理層的職業化、市場化。

2、事后監督機制

事后監督機制首先是履約評價機制。財務總監督從財務角度通過一系列財務指標來評價履約情況。履約情況可分為履行、基本履行、不履行和極不履行等。一般認為履行是指完成各項財務指標，而基本履行是完成主要財務指標，部分次要未完成，不履行是絕大部分指標未完成，極不履行是從財務上看已處于解散或破產的情形。財務總監將履約情況向其委派者報告，并視其履約程度改變監督方式及監督力度。若評價中發現失職、違紀等，應分別不同強制性程序，失職按約定懲罰，而違紀是依法裁決。

其次是清算與重組機制。現代企業解散或破產具有高度風險，相比而言，企業破產而產生的風險要更強于企業解散而產生的風險。在企業解散時，投資者只能以其投資份額參與企業剩余資產的分配，以獲得投資的一些補償。在企業破產時，投資者只能按順序最后參與企業剩余資產的分配，有時會造成血本無歸，遭受巨大的損失。因此，相對于解散或破產而言，重組可以減少損失，保障投資者利益。財務總監從監督結果產生的清算與重組，能夠比較有效地保障投資者權益。

再次是對逆向選擇和敗德行為的監督機制。在所有權與經營權相分離的公司中，經理人掌握著很大的決策權，由于所有者與經理人之間的信息不對稱性和經理人的經營行為的難以觀察性進一步增加了經理人對企業的影響力，所以指望經理人不折不扣地服務于投資者目標，履行契約是不現實的。相反，經理人會憑借其經營權優先考慮自身的利益，導致經營效率低下，財務狀況惡化。經理人的逆向選擇和敗德行為，必然會影響公司財務情況，進入財務總監的視野，以便實施監督。

財務總監的監督機制，無論是事前監督，還是事后監督都能產生相應的作用。但是不能采用單一的機制，應該將機制配合運用，并輔之以切實可行的制衡手段，抑制經理人的機會主義行為，保障所有者權益。

二、對我國國有企業財務總監監督機制的分析

我國國有企業的內部控制現象是有目共睹的，盡管有這樣那樣的監督，但國有資產還是流失。監督機制的問題，反過來又影響到財務正面作用的發揮。從整體上來看，我國的監督機制過于單一，缺乏多種監督和多重監督，造成所有者權力缺位和經營者權力越位，混淆了法人財產權和經營管理權的界限，從而使得監督機制失靈，所有者與經營者的目標嚴重偏離。因此，我國財務總監需要在自發履行、預警分析、限制違法、目標控制和年薪制等事前監督機制上下功夫，同時把履約評價、清算與重組，對逆向選擇和敗德行為等事后監督機制結合起來。

經營者的自動履行機制是保障所有者權益的基礎，但在我國卻嚴重缺乏。究其原因，是自我約束機制和聲譽機制這兩個方面的問題。嚴格的自我約束很難是經營者的首要選擇，其甚至鋌而走險放棄自我約束，任利欲膨脹造成經營失敗。而現行的法律中，投資者難以起訴經營者的經營失敗，并且在破產法中投資者是風險的主要承擔者，所以有必要從法律上規范經營者自我約束機制。聲譽機制尚未起著約束作用，由此引起，經營者不顧聲譽受損，甚至以犧牲聲譽為代價，換取私利。我國企業目前對聲譽并不重視，其背后有體制原因，也有市場不規范的原因，還有企業產權方面的原因。職業經理人的市場化程度低，也使得經營者不重視聲譽資產，國有企業不如集體、私營企業的原因之一是經理人的聲譽機制。因此，目前通過財務總監的監督，使聲譽機制發揮作用是非常必要的。

財務預警分析，在我國沒有作為一項監督機制運用，可以說是監督中的空白。對于未來，無論是投資者，還是經營者，往往都持樂觀態度，缺乏預警，一旦財務失敗，要私讓其消亡，要么挽救成本極高。財務總監督，根據所處的企業，進行財務預警分析，應該是有前途的。財務預警分析方法通常有償債能力分析法、埃特曼模型（Altman Model）等、埃特曼模型提出了判斷企業財務失敗的臨界值為2.675，即臨界值大于2.675，表明企業財務狀況良好，反之，表明企業存在財務危機，值越小發生財務失敗可能性就越大。由于財務預警分析在事前進行，因此，預警的財務失敗并不意味著企業破產，而根據其程度采取相應的補救措施，這些措施有利于增加營運資金、債務重組及財務改組等，以此來保障所有者利益。

限制經營者的違紀行為，是我國向國有企業選派財務總監的初衷，但是在監督技術層面需要完善，如財務總監與經理人之間監督關系可表示為：

A、財務總監監督經理人，經理人不監督財務總監

B、經理人監督財務總監，財務總監不監督經理人

C、財務總監不監督經理人，經理人監督財務總監

D、財務總監監督經理人，經理人監督財務總監

目前，我國財務總監選擇A區，問題是在監督機制設計中，是否要引入D區？回答是肯定的，因為總監是所有者委派的，經理是所有者聘任的，通過相互監督提高監督效率，可以防止監而不督現象的出現，抑制經理人的違紀行為。

業績目標控制和年薪制。在我國，業績與年薪并非密切相關，特別是國有企業的業績與年薪掛鉤更為復雜，并且業績平平，甚至業績差的經理留任為數不少。這一現象并非中國特有，美國學者的研究表明，盡管總經理本人在公司業績差時自動離開公司的可能性會增加，但當公司的業績表現很差時，董事會解聘總經理的可能性并不高，最佳的10%的公司每年解除總經理職務的比例為3%，而業績最差的10%的公司中，每年解除公司總經理職務的比例也只有6%.為什么業績差的企業中，經理人被解聘的情況比較少呢？可能的原因之一是，難以找到一個更合適的繼任者。解決的方法是提高和推動總經理創業沖動，實行業績與年薪相聯系的辦法，果斷開除業績差的經理人等。在年薪形式上，股權應占有一定的比重。公務員之家版權所有

財務總監介入企業治理問題。從所有者的愿望來說，財務總監的監督范圍應大一點，而從經營者的愿望來說，財務總監的監督范圍應小一點。在公司內部，我國公司法規定的各機構相互制衡的機制遠沒有發揮作用。股東大會所實施的所有者監督由于國有資產產權主體的虛設而嚴重缺乏，使得股東大會作為公司最高權力機構有名無實；董事會與經理層高度重合，使得董事會制衡作用完全失效，要么是由于種種原因導致“董事會不懂事”；監事會由于監事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵等原因也形同虛設。在這樣的特定條件下，財務總監介入企業治理，把所有者的監督及時傳遞給經營者，把經營履約的情況反饋給所有者，對經營者產生制約，運用法律手段，真正按現代企業制度構建權力制約的機制。

在我國的業績評價中，存在著重財務指標評價，輕非財務指標評價，并且以對企業的業績評價代替對經營者評價等缺陷。由于評價指標以財務指標為主，被評價者就在財務指標上做文章，粉飾業績，導致財務信息失真。這是業績評價機制必須注意的問題。在評價對象上，應區分對企業業績評價和對經營者的業績評價。另外評價指標也不可一成不變，應隨著經濟的發展而變化，就目前而言，我國的國有企業評價主要指標應包括利潤指標、投資報酬率、現金流量等。

對于評價發現業績差、產品前景暗淡的企業，要實施破產制度。要克服對經營處于臨界的企業先拯救、后找重組，如找不到重組的企業再破產的現象，其主要原因是擔心破產帶來的就業、首次流失等問題。財務總監應根據評價結果，預警分析，運用破產清算重組，直接制約經營者的經營行為。

抑制經營者的逆向選擇在我國來說是十分必要的。在經營者年薪有限的情況下，存在著經營者占有、使用資產的過度化，甚至揮霍浪費，轉移資產等，導致經營失敗，企業破產。因此財務總監必須要能夠有效地監督經營者逆向選擇，這也是保障所有者權益的一個重要機制。

「參考文獻」

[1]張維迎。企業的企業家——契約理論[M].上海：上海人民出版社，1995，66-99.[2]田志龍。經營者監督與激勵－公司治理的理論與實踐[M].中國發展出版社，1999，68-79、343.[3]黃亞鈞，姜緯。微觀經濟學教程[M].復旦大學出版社，1995，298-317.[4]吳叔平，虞俊健。股權激勵－企業長期激勵制度研究與實踐[M].上海遠東出版社，2000，256-272

第三篇：我國醫藥代理電子商務模式分析

慧典市場研究報告網

我國醫藥代理電子商務模式分析

慧典市場研究報告網訊，據悉，“商康站長”是將商康醫藥網電子商務平臺業務在某區域終端市場的地面營銷、配送、客戶服務等業務實施排他性地全權委托給當地 業務團隊的一種新型醫藥代理電商合作模式，受托業務團隊可共享商康醫藥網的電子商務平臺、商品庫、呼叫中心、物流配送等配套業務系統，與商康醫藥網是一種 緊密合作關系，雙方共同發展、共享利潤、共擔風險；而站長是指與商康醫藥網簽署區域業務委托協議的醫藥電子商務區域合作伙伴，是利用商康醫藥網提供的專屬 醫藥電子商務平臺及配套服務體系，進行區域市場藥品采購、銷售、物流配送、信息挖掘、終端客戶管理及其他電商增值服務等行為的合法醫藥從業人員或中小型企 業。

2012年，醫藥代理電商風生水起，醫藥電子商務日益成為市場角逐的熱點，許多醫藥電商企業紛紛摸索和規劃發展戰略。近日，湖南省首家醫藥B2B企業 商康醫藥網又開始有了新動作，其全力熱推的國內獨家首創的“商康站長模式”基于醫藥電子商務的全新合作代理模式引起了業內和媒體的關注。

眾所周知，傳統醫藥代理商僅僅通過銷售所代理藥品差價獲得收益，為確保下游客戶的訂單需求，往往需要自行用現金現行采購足夠的產品庫存在公司倉庫，產 生貨物庫存成本、倉儲成本及可能出現的破損等其他成本，令不少中小企業難堪重負。而近年來，新醫改政策劍指藥價虛高，《藥品流通環節價格管理辦法》等各項 新醫改政策的推行致使傳統的醫藥代理制模式受到嚴峻的考驗，甚至被終結。商康醫藥網獨創的商康站長模式順應了新醫改政策趨勢，充分發揮電子商務簡化流通環 節、提高效率、降低成本的優勢機制，輔以市場資源互補，共同成長的資源集成合作模式，勢必引領醫藥行業流通模式新潮流。

目前，商康站長全國招募正在緊鑼密鼓進行中，每個縣級地區僅招募一席。成為“商康站長”后，將享受在商康醫藥代理電子商務平臺這個復合式商務平臺進行 網絡管理、品類管理、訂單管理、價格管理、資金管理、物流管理和會員管理等增值服務，能有效提升交易效率和經營業績，分散經營風險，降低經營成本，同時共 同分享醫藥電子商務快速發展成果及諸多衍生增值收益。

010-84983602

第四篇：國企向下屬公司委派財務總監問題探討

國企向下屬公司委派財務總監問題探討

摘要：闡述了我國財務總監委派的基本模式和國有企業實行財務總監委派制的重要作用，分析了我國推行財務總監委派制存在的問題，并提出了相應的對策。關鍵詞：國企；下屬公司；財務總監

1財務總監委派的基本模式

（1）董事會委派方式。對于公司法人治理結構較為健全的國有控股公司、股份有限公司、有限責任公司，其財務總監（或財務會計主管）由公司董事會向公司管理當局委派，直接對董事會負責，以加強對企業經理層的監督與指導，使董事會的各項重大決策得以有效實施，確保公司的生產經營活動規范有序地進行。

（2）母公司委派方式。對于各控股（集團）公司，根據資產紐帶關系，由母公司向其全資和控股的子公司委派財務總監，確保母公司對被投資企業的財務狀況、資金運作情況的掌握和監控。

（3）政府授權財政部門委派方式。對于政府出資的投資公司、政策性虧損財政補貼的公司、使用財政性資金數額較大的重要企事業單位和基建項目由政府授權財政部門委派財務總監，確保政府財政性資金的有效使用和安全運行。

2國有企業實行財務總監委派制的重要作用

（1）實施實時監控。子公司財務總監最基本的作用是實施實時監控。一般審計是根據賬務資料實施實質性測試及對相關數據進行分析性復核來發現問題，通過實時監控往往能更有效地發現采購、收入、費用等環節的問題并及時采取措施加以制止，防止資產流失。

（2）完善內部控制制度。目前省內各地市店的內控意識還較薄弱，使得會計監督只能是企業內部對自身經濟活動進行自上而下或自我監督約束的一種內部監督，不能發揮監管經營者的功能。有鑒于此，被委派往子公司的財務總監應針對該子公司的實際情況，考慮管理成本和業務操作的可行性對子公司設計出一套科學的內控制度予以施行，同時由于財務總監的介入，控制環境將發生很大的變化，有利于內控的執行，以達到相互制衡的目的，降低經營投資風險和防止資產流失。財務總監往往具備優秀的專業知識，通過參與子公司日常經營活動，對子公司經營情況、投資環境及其成長性了解得比較清楚，由其設計子公司的投融方案將更具參考價值，集團公司可參考各子公司財務總監設計的投融方案，評估各子公司的投資收益率和風險，以制定整個集團的投融、預算方案和各子公司之間的資金優化調配方案。（3）督促子公司與集團保持一致性。財務總監在督促子公司和集團保持一致性方面能發揮重大作用。集團可通過子公司財務總監了解子公司執行股東大會通過的經營計劃、財務預算的情況，確保子公司執行、遵循相關政策，與集團保持一致性。

（4）進一步完善現行公司治理結構。財務總監作為產權代表派駐企業，賦予其代表所有者行使監督權的使命，實際上就是承擔監事會的有關監督職責，解決了國企所有者監督缺位的問題，這無疑是對現行公司治理結構的進一步完善。

3我國推行財務總監委派制存在的問題

（1）財務總監委派制導致新的委托代理問題的產生。委派財務總監的做法產生了新的委托代理關系，即財務總監與委派者之間的代理關系，從而導致財務總監的“逆向選擇”和“道德風險”的發生。財務總監也有其自身的效用目標，而這一效用目標與委派者的效用目標不可能完全一致，財務總監并不能百分之百地代表所有者的利益行使監督權和決策權。

（2）財務總監的責權不夠明確具體。依照目前有關的文件規定，財務總監享受企業行政副職待遇，在實際操作中，雖然財務總監一般都能享受相應的待遇，但其職責與權力不明確、不具體，其權責在實際運行中也常常出現偏差。如有的提出財務總監要對企業總經理行使經濟監督權，有權采取措施制止企業總經理濫用職權和決策失誤行為，但是只派一名財務總監到企業，根本不可能對企業的財務狀況進行全過程全方位的監督，其工作更難以落到實處。

（3）財務總監的業績難以衡量與考核。用企業的經濟指標衡量財務總監工作業績，會加大財務總監與經營者共同造假的可能性。在實踐中，財務總監的業績衡量和考核仍然是一個亟待解決的問題。（4）財務總監素質不高。委派財務總監作為企業高層次的財務監督及管理人員，必然要求其有較高的專業素質和思想素質。對企業財務總監的任職資格除了政治思想和身體、年齡方面做出要求外，還按照企業分類對學歷、職稱、專業工作經歷及實績作了具體明確規定。但有些企業集團對委派財務總監素質要求偏低，影響了委派財務總監作用的發揮。

（5）財務總監委派制法規欠缺。迄今為止，國家還沒有出臺一份類似《總會計師條例》一樣的具有普遍指導性的關于財務總監地位、職權、任職資格的法規條例，因而使得各企業對國有企業委派財務總監的認識和操作上差別很大，無法可依。

4完善國有企業財務總監委派制的措施

（1）明確財務總監的職權，防止政企不分。財務總監的職能應與企業的經營分離，不能阻礙企業經營者自主權的正常實施。財務總監的職權主要包括：及時發現和制止、糾正企業違反國家財經法紀的行為和可能造成國有資產損失的活動，必要時可向委派機構報告；督促、協助企業建立健全內部財務、會計管理監督制度；審核企業財務報告的真實性、完整性；參與審定企業重大經營計劃、預算、方案并監督其執行情況；定期向委派機構報告企業的國有資產運作和財務狀況等。

（2）做好財務總監的選派工作。被派出財務總監能否堅持原則、廉潔自律，是否具備必要的政策、法律、財務、管理知識與戰略財務管理、溝通協調、信息技術能力等，直接關系到財務總監在參與企業管理過程中能否有效發揮監督作用。這就要求選派的財務總監必須具備較高的政治素質、業務素質和工作能力。在具體選派時，應依照“德才兼備、擇優委派”的原則，采用內部選拔和社會公開招聘相結合的方式進行。

（3）加強對財務總監的相關考核。為保證財務總監委派制目標的實現，須加強財務總監的后期管理工作：一是要建立定期培訓制度，不斷提高其業務素質，財務總監除了應具有堅持原則、奉公守法、客觀公正、光明磊落、清正廉明、嚴以律己等基本素質外，還應具有熟練的財會技能、豐富的法規知識和較強的組織能力；二是建立定期考核制度，對委派的財務總監進行考核是建立高素質會計隊伍的有效措施，建立業務考核檔案，作為其被任用、晉升的依據之一；三是建立獎懲制度和崗位責任制，規范財務總監工作行為，使其較好地完成本職工作；四是建立委派財務總監的定期輪換制度、報告制度、述職制度、離任審計制度和監督制度等，并制定內部管理辦法，以保證財務總監委派制的順利實施。（4）加強制度建設，規范財務總監委派管理。為強化國有企業財務監控，完善企業法人治理結構，應盡快制定出臺相關《國有企業財務總監管理暫行規定》及一系列相關暫行管理辦法等，確保委派人員職責到位、考核有方，充分發揮應有職能，派出的財務總監均應向其委派機構負責，定期或不定期地向委派機構報告其職責履行情況。建議主要圍繞以下四個方面開展工作：一是資格認定，二是定期年檢，三是專業培訓，四是對委派的財務總監的人事、檔案、供給關系的直接管理。基本原則是“誰委派、誰管理”年檢、考核和培訓，進一步規范委派財務總監的管理體制、工作職能、工作制度和工作關系。

（5）明確財務總監的職權，防止政企不分。據上所述，財務總監既然是代表所有者派駐國有企業，實施對國有企業經濟活動的事前、事中、事后的全過程監督和控制，是否又回到了政府直接管理而有政企不分之嫌呢？筆者認為，財務總監的職能應與企業的經營分離，不能阻礙企業經營者自主權的正常實施。因此，必須合理界定財務總監的職責權限，正確處理財務總監與企業經營者之間的合作關系。財務總監的職權主要包括：督促企業執行國家的方針、政策和有關財經法律法規；支持企業會計人員依法行使職權；及時發現和制止、糾正企業違反國家財經法紀的行為和可能造成國有資產損失的活動，必要時可向委派機構報告；督促、協助企業建立健全內部財務、會計管理監督制度；審核企業的財務報告的真實性、完整性；參與審定企業重大經營計劃、預算、方案并監督其執行情況；定期向委派機構報告企業的國有資產運作和財務狀況等。可見財務總監制度的核心是加強對國有資產的監督管理，防止企業弄虛作假，違規操作，不是干預企業的正常經營，不會導致新的政企不分。

真實案例談論：子公司財務做假賬，怎么辦？集團財務管控如何達到應有效果？

現狀：

A集團公司是一個多元化公司，收購了B公司，B公司為其全資子公司。收購后派了財務經理小丁進駐B公司，人事檔案、工資全部轉到B公司，包括考核等全部轉到子公司管理。

B公司是一個從國企改制過來的民營企業，內部關系非常復雜，人員變更也比較頻頻。B公司由總經理、財務總監等領導、部門組成，總經理也是從A集團公司派來的，財務總監系A集團公司招聘后派到子公司。小丁想，總經理、財務總監，包括自己都是從母公司派來的，按道理上講，工作應該好開展。

小丁到子公司工作后，頂頭上司是子公司的財務總監。毫無疑問對子公司財務總監負責，但小丁是母公司派來的，當年就是因為集團公司董事長的垂青才加盟公司的，所以有些事情偶爾也給母公司人事總監匯報一下（人事總監正義感、責任感非常強，這是公認的）。母公司人事總監和子公司總經理以前在一起共過事，關系不錯。母公司人事總監和子公司總經理在一起談話時，偶爾也會談起小丁的工作，畢竟小丁以前是母公司人事總監的得力干將，但人事總監的談話僅限于建議之類的東西。小丁到子公司工作后，基本上就沒有機會面見集團公司董事長及人事總監了，偶爾與人事總監通個電話。因為級別差的遠，匯報工作也輪不到小丁。

問題：

子公司經過2012年的市場恢復及內部管理提升，經營狀況仍不見好轉。盈利與否是公司經營結果的主要體現。2013年，總經理提出來，今年不能再虧損了，再虧對上面就沒法交代了，并對財務人員提出明確要求：報表不能做成虧損。

財務人員很為難，明明是虧損的，報表做成盈利，這不是欺騙母公司嗎？子公司財務總監完全配合總經理的意圖，在每月結賬出報表前，要求財務人員多次進行賬務調整：推遲費用入賬、提前開票、費用掛起來、紅沖前期預提等。

小丁是個正義感比較強的人，很不想這么做，但又很無奈，上面領導壓著啊，不調不行啊！小丁想，總經理、財務總監均和母公司高層人員有一定的關系，以后出事的話，自己說不定就成了替罪羊，黑鍋讓自己背。因為在這之前就有先例，出了事高層只是被通報，受撤職、罰款的最后都是中層管理人員。

這是一個真實的案例，小丁想，準備分步采取下列措施，第一：向母公司人事總監匯報現狀，畢竟當年是他派自己過來的，爭取取得他的支持； 第二，向母公司及子公司申請，調回到母公司上班，不在子公司干了，理由怎么找，怎么找一個合理的較為妥當的理由，這是關鍵；

第三，向集團公司董事長申請換個工作，就說回去后能更好的發揮長處，此點風險很大，小丁做好了辭職的心里準備，一旦老板不同意，自己就得罪了一大圈人，就只能辭職了。中國社會，都是關系，講的是人情，一不小心揭露實情就會得罪很多人，有時候會死的很難看，這點大家都清楚。

這是一個真實的案例，大家都來討論討論，說不定就能為小丁想出一個更好的解決辦法。

第五篇：江蘇省農墾集團有限公司委派財務總監管理辦法

3.6江蘇省農墾集團有限公司委派財務總監管理辦法

第一章 總 則

第一條

為規范和加強江蘇省農墾集團有限公司（以下簡稱集團公司）委派財務總監管理，強化集團財務監督約束機制，健全內部控制制度，依據國家有關法律法規，結合集團公司實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團公司所屬農場及直屬控股企業。

第三條 本辦法所指財務總監，是指由集團公司委派，代表集團公司依照本辦法規定對派駐單位經濟運行和財務活動進行管理和監督的人員。

第四條 集團公司對財務總監實行雙重領導、雙線負責的管理模式，即財務總監對派駐單位經濟運行和財務活動履行管理和監督職責并對集團公司負責，同時，在派駐單位主要行政負責人領導下開展日常工作并對其負責。

第二章 崗位設置與職責分工

第五條 集團公司對規模較大或經濟業務較多的農場、直屬控股企業單獨委派財務總監。

第六條 集團公司也可根據管理需要及地域分布等情況委派一人兼任兩家或多家單位的財務總監，由集團公司明確其中一家為其常駐單位。

第七條 財務總監為派駐單位的行政領導班子成員。根據派駐單位的經營管理需要，財務總監也可兼任派駐單位副總經理（副場長）。

第八條 凡設臵財務總監的單位不再設臵總會計師或分管財務的副總經理崗位。

第九條 計劃財務部在委派財務總監管理方面的主要職責是：

（一）擬定委派財務總監管理制度并監督實施；

（二）參與選拔、委派財務總監；

（三）負責搜集、處理委派財務總監提交有關資料；

（四）對委派財務總監進行監督、考核與評價等；

（五）其他集團公司領導交辦的事項。

第十條 派駐企業應為委派財務總監履行職責創造條件，為集團公司計劃財務部考核委派財務總監提供相關資料。

派駐企業不能干擾、妨礙委派財務總監依規履行職責。

第三章 委派財務總監的條件與程序

第十一條 財務總監任職資格要求：

（一）具有較高的政治思想素質和政策水平；

（二）有較強的事業心和責任感，工作業績突出；

（三）具有較全面的財務、金融、法律、企業管理等專業理論知識和實踐經驗，熟悉國家財政稅務政策及有關法律法規，一般須有十年以上財會專業崗位經歷；

（四）具有較強的組織協調和溝通能力；

（五）應持有有效的會計從業資格證書，具有會計或審計系列中級以上（含）專業技術資格；

（六）身體健康，能勝任本職工作，年齡一般應在50周歲以下。個別特別優秀或工作需要者，以及續聘者，年齡可適當放寬。

第十二條 存在以下情形之一的，不得被聘任為財務總監：

（一）曾嚴重違反國家法律法規和國家有關財經紀律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法違紀行為，被判處刑罰或者受過黨紀政紀處分的；

（二）曾因瀆職或決策失誤造成重大經濟損失或導致國有資產嚴重損失的；

（三）對財務管理混亂、經營成果嚴重不實負主管或直接責任的；

（四）因提供虛假財務會計報告等而被吊銷會計從業資格證書或相應處罰的；

（五）執行集團公司財務制度嚴重不力的；

（六）與派駐企業存在關聯關系，有妨礙其獨立履行職責情形的人員；

（七）董事會、監事會認為不宜擔任外派財務總監的其他情形。

第十三條 財務總監實行委任和公開選聘相結合的方式確定人選。

第十四條 財務總監公開招聘的程序。

（一）集團公司人力資源部、計劃財務部根據工作需要，在確定的范圍內發布招聘公告。

（二）人力資源部對至報名截止日參選的人員進行資格審查，確定符合報考資格的人員，并予以公布。

（三）對符合條件的人員實行筆試、面試和基礎素質考核三種方式相結合的選拔程序。按照綜合得分擇優，由人力資源部、計劃財務部考核后，提出候任人選。

（四）集團公司研究確定擬聘用人選并予以公示。

（五）公示期結束后無異議或有異議但經查證不屬實的人選，由集團公司聘任。

第十五條 對財務總監的聘用，派駐單位須根據其章程規定履行相應的內部聘任程序。設立董事會的單位，其財務總監由集團公司向派駐單位董事會推薦，由董事會聘任。

第十六條 當財務總監出現下列情形時，集團公司應及時向派駐企業出具要求變更財務總監的公函：

（一）財務總監本人提出辭呈；

（二）財務總監因工作變動；

（三）財務總監到退休年齡；

（四）集團公司對財務總監進行考核后認為其不能勝任的，或該財務總監違反法律、法規或公司有關規定，并對集團公司利益造成損失的。

第十七條 變更或撤銷財務總監的程序。

下列情況出現時，集團公司可以變更或撤銷委派的財務總監：

（一）財務總監本人提出辭呈的，其書面辭呈應經計劃財務部審核后遞交集團公司，集團公司根據其辭職理由的充分與否，決定是否準許其辭職；

（二）財務總監因工作調動，或到退休年齡的，由集團公司根據其身體及任職狀況決定是否準許其卸任外派財務總監職務；

（三）財務總監發生定期輪崗或任職期滿，需要變更財務總監；

（四）集團公司處臵子公司，不需再委派財務總監的；

（五）財務總監經集團公司考核后認為其不能勝任工作的，由相關職能部門出具考核意見，按相應規定的審批權限作出撤銷委派其職務或勸辭的決議；

（六）財務總監違反相關規定并對集團公司和派駐公司利益造成損失的，按相應規定的審批權限，作出撤銷委派其職務或勸辭的決議。

變更或撤銷財務總監時，須按本辦法規定的程序，重新推薦財務總監候選人。

第四章 職責與權限

第十八條 財務總監的主要工作職責及權限：

（一）遵照國家政策和法律法規及集團公司相關財務制度，建立和完善包括財務管理、會計核算、會計監督、預算管理、資金管理等在內的財務會計制度和內控制度，并監督檢查實施情況；

（二）參加派駐單位各類涉及財務問題的生產、經營、管理會議，組織實施董事會、黨委會、辦公會有關財務方面的決議，并對執行情況進行監控；

（三）負責組織企業的資金籌措及運作，并審核其合法、合理及安全性，監督大額資金及專項資金的使用；

（四）財務總監主管審批財務收支工作。重大的財務收支須經財務總監審批或者由財務總監審核后報單位主要負責人批準；

（五）審核本企業及下屬企業的財務報告，并對其真實性、合法性和完整性與企業負責人共同承擔責任；

（六）組織擬訂派駐單位財務預算方案、利潤分配方案或彌補虧損的方案；

（七）對企業重大投資項目提出審核意見，并監督實施；

（八）對企業對外貸款、擔保等事項提出審核意見；

（九）檢查本企業及下屬企業收入、成本、利潤等財務計劃的實施情況，定期組織財務分析與財務預測，提出財務改進方案，為企業經營決策提出合理化建議、意見；

（十）負責對本企業及下屬企業會計、財務、稅務及內部審計工作的管理、監督和指導，加強培訓與業務學習，提高企業財務及審計人員的綜合素質；

（十一）組織開展對本企業及下屬企業財務、審計部門的業務考核和管理，涉及相關人員的聘任應事先征求財務總監的意見；

（十二）對單位和個人違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正；制止或者糾正無效時，提請單位主要負責人處理，并可向集團公司直接報告；

（十三）做好集團公司及派駐單位安排的其他工作。第十九條 派駐單位應對重要財務事項實行聯簽制度，即對重大財務事項由財務總監與單位主要負責人共同簽署審批意見。聯簽事項包括但不限于以下方面：

（一）企業借入和借出資金、貸款擔保、資產抵押（質押）；

（二）對外投資、兼并、收購、轉讓、對外捐贈或贊助等非經營性支出；

（三）大額資金支出；

（四）企業財務預算方案、財務決算報告；

（五）重大經濟合同、經濟協議的簽訂；

（六）集團公司或派駐單位認為應當聯簽的其他事項。

第五章 日常工作和管理

第二十條 財務總監的業務工作和日常管理由集團公司計劃財務部負責。財務總監的選聘、委派、考核、培訓等工作由集團公司人力資源部會同計劃財務部負責。

第二十一條 財務總監實行定期匯報制度。每月初以簡報形式向集團公司計劃財務部匯報工作情況，內容包括上月工作計劃完成情況、本月工作安排及派駐單位“三重一大”事項執行情況等。每季度末，向集團公司作書面情況匯報。

第二十二條 財務總監實行重大事項報告制度。派駐單位出現下列情況之一的，財務總監必須立即向集團公司口頭或書面報告：

（一）違反“三重一大”決策制度的；

（二）企業遇財務管理方面的重大緊急事項和關系國有資產安全的突發事件或緊急情況；

（三）企業重大財務事項出現違法違紀問題的；

（四）對獲知的重要異常現象，在判斷后及時形成預警提示報告；

（五）集團公司要求匯報的其他事項。

第二十三條 財務總監實行例會制度。集團公司計劃財務部定期或不定期召開財務總監例會，主要分析經濟運行情況、交流工作經驗、研究解決工作難題、布臵安排工作、組織業務學習等。

第二十四條

財務總監實行述職制度。財務總監述職報告和任期履職報告應當圍繞企業重大經營活動、經營成果及財務狀況、資產質量、經營風險、內控制度及財務管理等方面報告本人的履職情況，以及本人德、勤、廉等方面的情況，并針對企業財務管理中存在的主要問題提出改進意見及建議。

第六章 考核和責任追究

第二十五條 財務總監的黨組織關系由派駐單位（常駐單位）管理。是黨員的，明確為派駐單位（常駐單位）黨委委員。不是黨員的，可以列席派駐單位研究經濟事項的黨委會。

第二十六條 財務總監實行任期制，任期一般與派駐單位董事會（或經理層）同期。聘任期滿后可以續聘或交流，亦可不再續聘，任期內因工作需要可調動至新的工作崗位。新聘財務總監試用期半年，期滿經考核合格后正式聘用，不合格的不再聘用。

財務總監任期未滿，派駐企業不得無故罷免其職務。第二十七條 集團公司對財務總監實行日常考核和考核相結合、結果考核和過程考核相結合的考核方法。考核的主要內容包括：

（一）主要職責履行情況；

（二）相關中介機構和監管部門對派駐單位財務管理的綜合評價；

（三）個人德、勤、廉等方面的情況；

（四）集團公司交辦的專門事項的完成情況。財務總監考核由集團公司人力資源部會同計劃財務部根據上述內容及派駐單位意見綜合評定。

《集團公司財務總監考核管理細則》另行制定。第二十八條 財務總監實行年薪制，其報酬每年由集團公司根據考核結果綜合確定。

財務總監公務費用支出，由派駐單位（常駐單位）按規定標準列支。

第二十九條 財務總監的考核由集團公司計劃財務部、人力資源部會同派駐企業共同打分。考核結果作為續聘、解聘和獎懲的重要依據。

集團公司審計監察部應對外派財務總監進行定期與不定期的專項審計。

第三十條 財務總監未能履行工作職責，集團公司應追究相關責任人的責任。責任追究范圍包括：

（一）違反《會計法》等相關法律法規及企業相關制度規定；

（二）未嚴格執行《企業會計準則》及相關規定，財務信息未能真實、公允的反映派駐企業的財務狀況、經營成果和現金流量等情況；

（三）未嚴格執行信息披露編報規則等相關要求，財務報告信息披露出現重大錯誤或重大遺漏的；

（四）有瀆職、貪污、受賄等行為，或弄虛作假，虛報、瞞報、遲報重大突發事件和重要情況；

（五）未能認真履行其職責，管理松懈，措施不到位或不作為，導致工作目標、工作任務不能完成，影響企業總體工作的；

（六）重大事項違反決策程序，主觀盲目決策，造成重大經濟損失；

（七）對下屬部門或人員濫用職權徇私舞弊等行為包庇、袒護、縱容；

（八）因派駐企業財務問題受到稅務局處罰及其他監管機構處罰；

（九）其他因工作錯誤或疏漏，給派駐企業造成不良后果或經濟損失的。

第三十一條 當發生責任追究所涉及事項時，集團公司審計監察部應調查責任原因，進行責任認定，并會同有關部門擬定處罰意見和整改措施，提交集團公司研究決定，由董事會認定并形成處罰決議。

第三十二條 責任追究主要形式：

（一）警告、責令改正；

（二）公司內通報批評；

（三）調離原工作崗位、停職、降職、撤職；

（四）經濟處罰；

（五）解除勞動合同。

第三十三條 財務總監受到責任追究的同時，給集團公司造成經濟損失的，追究其經濟責任；構成犯罪的，由司法機關依法追究其刑事責任。

第七章 附 則

第三十四條本辦法由集團公司計劃財務部負責解釋。第三十五條 本辦法制定及修訂須經集團公司總經理辦公會審議通過后頒布實施。