第一篇：關于集團公司實施內部會計委派制度的研究

關于集團公司實施內部會計委派制度的研究

2010-4-9 13:50 胡波 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【摘要】本文通過對重慶商社（集團）有限公司（以下簡稱“重慶商社”）內部實施會計委派制度的形式、成效、存在的問題進行評析，提出完善企業集團內部會計委派制的對策，希望對完善我國企業集團內部會計委派制度有所裨益。

【關鍵詞】重慶商社；集團公司；會計委派制；對策研究

會計委派制首先應用于政府對國有大中型企業中國有資產保值增值以及財政撥款的行政事業單位經費使用的監督。近年來，隨著社會主義經濟體制改革的深化，會計委派制度也廣泛應用于我國企業集團內部母公司對子公司的財務監督和控制。現在的集團企業中，由于母子公司之間信息不對稱，子公司為了自身的局部利益，往往作出損害母公司整體利益的行為。為了治理會計信息失真，保護母公司作為企業所有者的權利，集團企業根據國家試行會計委派制度的新思路在內部推行會計委派制。鑒于此，筆者以重慶商社推行會計委派制為例，探討集團公司如何進一步完善內部會計委派制。

一、重慶商社實施會計委派制的歷史背景

重慶商社是中國西部最大的商貿流通集團，近年來，隨著深化內部改革，加快結構調整，已形成有18個全資、控股子（分）公司的國有大型企業集團。面對重慶商社迅速發展的狀況，集團財務機構設置和會計人員管理卻各自為政，造成企業財務監督和控制職能未能充分發揮。

（一）核算制度不一，影響會計信息真實準確

重慶商社下屬18家會計報表單位，核算內容涉及商業流通、房地產開發、酒店餐飲、倉儲運輸、維修服務等行業。由于財務機構設置和人員管理限制，集團財務部很難將全集團的會計核算辦法統一和規范，各子公司核算制度和核算口徑不盡一致，影響經營成果核算的準確性。

（二）資金分散沉淀，影響流動資金使用效益

集團各二級公司開設銀行賬戶近100個，大量資金分散在各個賬戶，閑散資金沉淀，不利于集團資金的統一調配，嚴重影響了資金使用效益。

（三）監督控制乏力，國有資產嚴重流失

集團難以對子公司的財務活動進行監控，個別子公司存在隨意調節成本費用、虛增利潤；隨意處置資產、提供擔保；無效投資、重復開發；資產負債率高，不良資產比重大等問題，國有資產流失嚴重。

二、重慶商社實施會計委派制的現狀分析

（一）重慶商社實施內部會計委派制的基本形式

2005年以來，重慶商社對所屬18個全資或控股子公司財務總監（經理）實行會計委派，堅持貫徹“統一委派、統一管理、統一考核”的會計委派制。

1.對會計委派人員集中管理，實行統一委派

（1）成立專門管理機構，對口管理委派人員。集團財務部設立會計委派管理辦公室，負責集團會計委派的目標規劃、制度建設和日常管理。具體職責為：選定會計委派人員，組織委派人員業務培訓；定期召開委派人員專題會議，聽取工作報告，研究解決委派人員工作中的疑難問題；幫助委派人員建立正常財務工作環境，保護委派人員的合法權益；跟蹤檢查委派人員適崗情況，完成對委派人員的考核和評價。

（2）賦予委派人員與職責相匹配的權利。《重慶商社財務總監管理辦法》明確規定：委派人員全面負責派駐企業會計核算和財務管理；負責企業成本費用核算、控制和考核；參與企業發展計劃、投融資計劃、內部分配方案的制定、審查和實施；參與企業重要經濟活動、重大經濟合同的審查；組織企業年度財務預算與決算。

（3）在工資、福利待遇等方面給予保障。為確保委派人員工作的獨立性，集團將委派人員的待遇與派入單位脫鉤，由集團財務部統一管理其工資、獎金等的發放。

2.建立、健全與委派制配套的制度措施

（1）資格確認制度。委派人員必須符合規定的任職資格，德才兼備，具有較高的業務素質和政治素質，經集團相關部門考核確認后，報董事會批準。

（2）聯簽管理制度。制定《重慶商社聯簽管理辦法》，明確規定子公司重大財務收支和經濟活動事項，實行由財務總監（經理）與法定代表人聯合簽署審批的制度。

（3）業績考核制度。制定《重慶商社會計委派人員考核管理辦法》，明確規定由集團會計委派管理辦公室負責組織委派人員的年度和任期考核與評價。

（4）述職制度。委派人員在年度終了或離職時，要向委派人員管理機構詳細報告工作情況。述職報告經派入單位負責人和委派管理機構簽署意見后存入本人檔案。

（5）報告制度。工作中執行定期報告和重大事項報告制度。定期報告制規定：委派人員應按季向委派管理機構作書面工作報告。

（6）培訓制度。根據實際需要，集團采取多種培訓形式，有計劃、有組織地對委派人員進行專業技能和職業道德培訓，不斷提高委派人員的業務素質。

（二）重慶商社實施內部會計委派制取得的成效

1.委派人員成為子公司與集團溝通的橋梁，提高了管理效率和經濟效益。委派人員通過深入了解，能夠及時發現企業經營管理中存在的問題；通過定期報告，集團對子公司經營和財務狀況掌握得更加全面和準確，集團與子公司之間溝通與協調更加通暢，集團對子公司的投資決策更有依據，企業經濟效益明顯提高。據統計，2008年重慶商社實現銷售262億元，實現利潤總額2.7億元，資產規模突破120億元。

2.實行重大事項聯簽制度，對經營活動實施事前、事中、事后全程監控。集團制定的《重慶商社聯簽管理辦法》對聯簽內容和程序都作了明確規定，完善了內部控制制度和監督體系。財務總監通過聯簽參與企業經營活動，實施事前、事中、事后全程監控，能夠及時發現問題、糾正違規、化解風險、規范運作。

3.統一規范會計核算，會計信息質量顯著提高。集團發揮會計委派集中管理優勢，不斷規范子公司會計核算，統一集團內部財務管理和核算制度，確保會計核算的規范性和一致性。通過開展大規模的會計基礎規范化工作檢查，對存在問題進行整改，確保會計信息的準確性和及時性，提升了會計報表和年度決算的可信程度。

4.為資金集中管理高效運作創造條件。會計委派制的推行，為集團建立結算中心和資金集中管理高效運作創造了有利條件，較好地緩解了集團經營的資金缺口，保證了集團業務經營的正常進行。同時，集團還通過加強對子公司擔保、貸款的管理，確保集團資金使用的安全性，讓集團有限的資金發揮最大的使用效益。

（三）集團公司實施內部會計委派制存在的問題

1.集團公司內部實行會計委派制的法律依據問題。到目前為止，除《企業國有資本與財務管理暫行辦法》第八條規定：“主管財政機關對企業國有資本與財務的部分管理職能，可以委托給母公司。母公司可向全資子公司或者通過子公司董事會向擁有控制權的子公司委派財務主管或財務總監”外，產權主體直接向被投資單位委派財務總監尚缺乏其他明確的法律依據。新《公司法》第四十七條規定：董事會對股東會負責，行使下列職權：決定聘任或者解聘公司經理及其報酬事項，并根據經理的提名決定聘任或者解聘公司副經理、財務負責人及其報酬事項。而授權經營國有資產單位依產權關系向被投資企業委派財務總監，與董事會領導下的財務總監職位有著本質上的不同，這種委派行為目前也沒有明確的法律支持。

2.財務總監與董事長的關系問題。鑒于獨資或控股關系，集團有權向子公司派出董事會主要成員，并在事實上有權決定董事長和財務總監人選。董事長作為產權代表，應承擔國有資產保值增值的全部責任，并恪守廉潔自律、守法經營的義務。委派財務總監的主要職責在于代表企業所有者對經營者及其經營活動、決策方案實施監督控制。但在實際運作中，由于沒有有效的法律依據，董事長與財務總監的關系存在一些問題。一是個別子公司董事長沒有嚴格執行聯簽管理制度，重大決策繞開財務總監，資金已經轉出才讓財務總監補簽。二是出現部分三級公司財務監督缺位問題。目前重慶商社只向二級子公司下派財務總監，少數大型二級公司向下屬三級公司下派財務總監，而對于部分經營規模較小的三級公司未委派財務總監。個別子公司為規避監督轉移視線，將集團不同意或不符合規定的項目放在三級公司運作來逃避監督。

三是個別財務總監不嚴格執行制度，存在越位和不到位情況，有的事項聯簽超越自身權限，有的礙于情面無條件服從董事長，致使監管作用缺位。

3.會計委派人員的再監督問題。財務總監作為集團外派人員，同樣存在監督問題，即對委派人員的再監督，以促使財務總監認真履行職責，防止越權違規，濫用職權。財務總監也可能受其自身能力、素養、道德品質限制，使財務總監并不能完全代表所有者的利益來行使監督權。特別是當財務總監與總經理作為法人財產權下的交叉分工，財務總監不僅行使監督權，而且在企業管理層中擔任一定職務，那么財務總監不僅享有對剩余利潤的所取權，而且還擁有改變企業利潤的權利，這顯然會加劇財務總監與經營者的利益趨同性。

三、完善企業集團內部會計委派制的對策研究

（一）將會計委派制納入法律體系

現行的會計人員聘任制是由《會計法》等財會法規制度予以規定的，但它在某些方面已不適應新形勢的需要，試行的會計委派制缺乏相應的法律依據。經濟法規是在一定時期制定的，有一定的局限性。因此，當經濟發展到一定階段后就需要加以修訂。實行會計委派制，可以規范企業進行合法經營，促使其致力于提高經濟效益、提高資源配置效率。因此，有必要為會計委派制的發展提供法律依據。

（二）明確職責權限，協調各方面的關系

會計委派人員的職責權限應視被委派單位具體情況和會計委派人員崗位的重要性而定。委派人員的工作權限應該明確，就企業集團而言，應該限制委派會計人員的核算、管理、決策等職能，把重點放在監督企業領導是否玩忽職守、貪污舞弊；放在監督企業的財務收支是否合理合法；放在監督單位是否提供了真實可靠的會計信息；放在監督單位是否實現了投資決策的保值增值等目標上。不同層次的會計監管人員應側重不同的目標，因此，企業集團要根據實際情況制定委派財務總監、會計機構負責人或會計主管的具體職責和權限。

（三）選擇合適的委派方式和范圍

實行會計委派制，應該根據不同情況采用不同的形式。如果不顧客觀實際，盲目跟風，即使采取了會計委派形式，也可能會帶來截然相反的實際效果。對于國有獨資企業，應向其派遣財務總監，這是考慮到更好地維護國家這個大股東的權益。在這種情況下，委派的財務總監代表國有股東監督總經理等管理層的經營活動，也可以實行分級委派，即政府向企業集團委派財務班子，企業集團再向所屬子公司委派財務負責人。而對于國有控股的企業集團，委派會計人員時還要考慮和其他股東的利益協調問題，以避免發生不必要的沖突。因此對于企業集團內部的會計委派，應該結合集團實際，通過會計委派人員來實施母公司對子公司的財務管理和監督。

（四）加強會計委派制度建設

首先，應明確界定委派會計的管理主體和委派主體。委派會計的委派主體是委派會計的派出機構，按照“誰投資、誰委派”的原則，會計委派制的委派主體應該是企業所有者，企業所有者是會計人員的委派部門，它只負責從會計管理機構中挑選會計并派往下屬企業，負責委派會計獎懲任免的最終決定，而委派會計的具體工作應由管理機構來負責組織開展。區分委派會計的管理主體和委派主體，不僅可以避免委派會計管理主體單一化與不同企業財產所有者法人代表多樣化的矛盾，還有利于減輕委派機構的工作負擔，明晰各機構的職責權限。其次，要建立會計委派人員的激勵約束機制，用制度和法規約束會計委派人員的行為，遏制和杜絕會計委派人員利用職權循私舞弊行為的發生。

【參考文獻】

[1]王殿龍。會計委派制理論與實務[M].北京：新華出版社，2001.2.[2]孫俊英，劉家松。公司治理與會計委派制[J].財務與會計，2002.8.[3]陸翔。關于會計委派制的幾點思考[J].經濟師，2005.4.

第二篇：集團公司財務經理委派制度

XXXX集團有限責任公司 財務經理委派管理制度

2018年9月

第一章 總則

第一條

為了加強對企業資產的管理，提高企業經濟效益,維護股東權益，規范內部單位會計核算行為，保證會計資料合法、真實、完整，根據國家有關法律法規規定和XX集團實際情況，特制定本管理制度。第二條 XX集團財務管理中心是委派財務經理的管理機構，有權對派駐單位的財務經理進行選拔、考核、聘用，對總裁負責。

第三條

派駐單位有權向集團財務管理中心如實反映、舉報單位財務經理的越權和失職行為，負責對委派財務經理進行勞動紀律考勤等日常管理工作，每月定期向集團財務管理中心報送考勤情況等。第四條

委派財務經理在人事關系和業務上接受集團財務管理中心領導。

第五條

委派財務經理全面負責派駐單位財務管理和會計核算工作。第六條

本規定適用于XX集團所屬各子集團或公司。

第二章 委派財務經理的任職資格

第七條 委派財務經理必須同時具備下列條件：

1.遵紀守法，熱愛財務工作，敢于堅持原則，嚴守財務規章制度，具有較強的工作責任感。

2.辦事能力強，作風正派，廉潔奉公。

3.持有會計專業資格證書，大學本科及以上文化程度（或取得中級會計師及以上職稱），從事會計工作五年以上，熟悉經濟、財務、會計、稅收等方面的法律、法規。

4.身體健康，能適應本職工作，男同志年齡一般在55歲以下，8.委派財務經理在處理經濟業務與派駐單位行政領導意見不一致時，應及時向集團財務管理中心請示、匯報，并按答復意見執行。

9.服從集團財務管理中心的管理和監督，按要求完成布置的各項任務，定期向集團財務管理中心匯報工作，參加集團財務管理中心組織的各種學習活動。

10.支持集團法務審計中心等部門依法行使職權，維護企業利益和股東權益。

第九條 委派財務經理的職權

1.依法實施會計監督，保證企業財產的安全、完整。2.依法組織派駐單位以及各職能部門、直屬基層單位的會計核算和成本管理等方面的工作。

3.參與派駐單位財務預算、收支計劃、成本和費用計劃、財務報告、會計決算報表的制定和編制。

4.對派駐單位財務部門其他人員的配置、任免、調動、獎懲提出意見和建議。

5.對派駐單位大額資金的使用和調度、貸款擔保、對外投資、產權轉讓、資產重組方案提出意見。

6.參與審查派駐單位重大經濟合同和承包責任書。

7.有權審閱派駐單位內、外承包經營合同和重大投資項目的有關資料。

第十條 委派財務經理在任職期間必須嚴格遵守以下規定：

1.嚴格遵守國家有關財經法律、法規和規章制度。

第十二條

委派財務經理由集團招聘、各子集團或公司推薦、個人自薦，經集團財務管理中心考核合格后，由集團財務管理中心聘用，委派到各子集團或公司。

第十三條

委派財務經理實行聘用制，聘用一屆任期三年，聘用期滿可續聘；經考核聘用的委派財務經理，其工資關系轉入集團人力資源中心管理。

第十四條

委派財務經理實行回避、交流制度。

第十五條

委派財務經理的職稱資格考試、評定，按現行有關規定辦理。凡取得會計專業技術職稱的委派財務經理，由集團財務管理中心按規定聘用。

第十六條

派駐單位發現委派財務經理不勝任該崗位工作時，可以書面報告集團財務管理中心，財務管理中心應當進行審查核實，必要時可進行人員調整。

第十七條

需要調整的委派財務經理，必須認真辦理交接手續，必須有監交人員監交。

第十八條

集團財務管理中心按規定向委派財務經理發放聘用書。

第五章 委派財務經理的工資、福利待遇

第十九條

委派財務經理的工資由集團發放，并按規定交納個人社會統籌保險。

第二十條

委派財務經理的其他福利和獎金與集團同崗位員工待遇一致，所需費用由集團承擔。

第六章 委派財務經理的考核及獎懲

定期向集團財務管理中心書面述職，年報匯編時個人述職，詳細報告本年工作完成情況。

第二十七條 委派財務經理在工作中有下列情況之一的，給予獎勵和表彰：

1.加強財務管理，應用現代化財務管理方法和手段取得顯著成績的。

2.組織會計核算，提高資金使用效益或經濟效益方面取得顯著成績的。

3.給集團提出合理化建議并被采納，效果顯著得的。4.維護國家財經紀律、抵制違法行為有突出貢獻的。5.有其他突出成績或先進事跡的。

第二十八條 對違反會計法律法規，玩忽職守喪失原則，給集團造成經濟損失的委派財務經理，視情節輕重給予不同程度的經濟或行政處罰，取消委派資格，構成刑事犯罪的移交司法機關依法懲處。

1.違反法律法規和財經制度造成財務工作嚴重混亂的。2.對私設“小金庫”、濫發補貼和實物的行為不抵制、不制止、不報告，致使單位財產遭受損失的。

3.在其主管工作范圍內發生嚴重失誤或由于玩忽職守致使單位財產遭受損失的。

4.以權謀私、弄虛作假、徇私舞弊致使國家利益、集團利益、股東權益遭受損失或造成惡劣影響的。5.有其他瀆職行為和嚴重錯誤的。

第三篇：內部會計稽核制度

內部會計稽核制度

第一條為了加強會計基礎工作，促進會計信息質量的提高，規范會計行為，防止會計工作中的業務差錯和循私舞弊行為，根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《內部會計控制規范》的規定，結合我校實際，制定本制度。

第二條學校各級財務部門必須設立稽核崗位。學校計財處設立專門的稽核崗位，指定合格的會計人員擔任專（兼）職會計稽核人員。

第三條稽核人員應嚴格遵守會計人員職業道德規范，努力提高自身的政策理論水平和業務操作能力，依據國家財經法規、制度及學校財會制度開展工作，認真完成稽核任務。

第四條內部會計稽核工作的主要職責：

（一）審核財務預算的編制、調整和執行是否符合規定的程序。

（二）審核各類經濟業務或財務收支是否符合有關法律、法規、規章制度的規定。

（三）審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續是否齊全，是否符合有關法律、法規、規章制度的要求。

（四）審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符的原因。

第五條會計稽核分為事前審核與事后檢查。事前審核由各單位指定人員依規定進行。事后檢查由計財處組織專職會計稽核人員開展工作。

第六條事后檢查的注意事項主要包括：

（一）會計憑證檢查

1．會計科目使用的正確性，摘要是否恰當。

2．有關人員的簽章是否齊全。

3．所附原始憑證是否符合規定、是否齊全，審批手續是否完備。

4．記賬憑證編號是否連貫，有無重復、缺號現象，裝訂是否完整。

5．憑證的借閱及拆閱是否進行了登記，是否依規定手續辦理。

6．其他相關內容。

（二）會計賬簿檢查

1．記賬、結賬是否及時準確。

2．各類總賬、明細賬是否賬賬相符。

3．各類總賬、明細賬是否清晰、完整。

4．各種賬簿的裝訂、查閱、銷毀是否依照規定進行。

5．計算機會計數據打印輸出和保存是否符合會計電算化的要求，更換新賬是否符合會計制度的規定。

（三）會計報表檢查

1．報表數據是否與賬簿的數據相符。

2．報表裝訂是否完整及符合規定。

3．財務情況說明書中的數字是否與所附的會計報表的數字相符。

4．其他相關內容。

（四）現金檢查

1．現金明細賬結存數與實際現有庫存現金是否相符。

2．庫存現金有無白條抵庫現象。

3．庫存現金有無坐支現象。

4．現金是否日清月結。

5．支付憑證是否經過審批復核程序，是否加蓋“付訖”戳記。

6．暫時性的暫收暫付款是否經財務主管同意。

7．各種收款收據是否按編號順序使用，對填寫作廢后的收據各聯是否附在存根聯上，并加蓋“作廢”戳記。

8．其他相關內容。

（五）銀行存款檢查

1．支付業務是否經過審批復核程序。

2．銀行印鑒是否分開管理。

3．銀行對賬的程序是否符合規定。

4．未達賬是否及時核對。

5．銀行賬余額和銀行的對賬單余額是否相符。

6．是否有出借銀行賬戶現象。

7．其他相關內容。

（六）有價證券檢查

1．購入及出售有無核準，手續是否完備。

2．證券種類、面值及名稱是否與賬簿記載相符。

3．債券附帶的息票是否齊全，并與賬冊相符。

4．本息票是否到期和是否齊全，并與賬冊相符。

5．其他相關內容。

（七）人員經費檢查

1．各類人員經費支出是否與預算相符。

2．各類人員經費的異動是否準確無誤。

3．各類人員經費的發放審批手續是否齊全。

4．人員經費發放通知單、賬冊等資料是否完整。

5．人員經費發放名單是否準確、完整。

（八）預算檢查

1．預算的編制、審批是否符合規定程序。

2．預算調整是否符合制度規定并履行規定的審批手續。

3．預算是否按照預算下達額度執行。

4．預算分析是否符合實際情況。

5．其他相關內容。

（九）經濟分配檢查

1．經濟分配基礎資料的完整性、準確性。

2．分配比例是否執行學校分配政策。

3．分期分批提成分配的正確性。

4．其他相關內容。

（十）學生收費檢查

1．收費是否執行物價政策。

2．學費標準、欠費情況的準確性。

3．學費減免是否履行規定的審批手續。

4．其他相關內容。

第七條在事后檢查中，稽核人員應如實填寫會計稽核工作記錄，工作記錄主要包括下列內容：

（一）稽核工作記錄的編號。

（二）被稽核單位不合規現象發生的日期、憑證編號、賬簿名稱、報表名稱及會計期間、會計檔案編號。

（三）不合規現象的主要內容。

（四）其他應說明的事項。

（五）稽核人員簽章及填制日期。

第八條根據會計稽核工作記錄出具稽核工作報告，對稽核結果做出客觀公正的評價，提出建議和意見。稽核結果作為今后檢查、改進工作以及會計人員日常業務考核的依據。

第九條本制度適用于計財處、由計財處委派會計的核算單位以及由計財處指定的校內會計核算單位。校內其他會計核算單位應根據本制度的原則，結合本單位的具體情況，制定會計稽核制度，報計財處備案。

第十條本制度自發布之日起施行。其他有關規定與本制度不一致的，以本制度為準。

第四篇：某公司內部會計控制研究

本科生畢業設計（論文）封面

（2016 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 公司治理與企業管理——基于價值管理的案例分析 2 家電零售業營運資本管理研究—以國美為例 3 基于公司治理的內部控制淺析 4 政府審計風暴的理性思考 5 房產稅征收對象研究 關于資產負債表日后事項調整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 7 某集團財務控制體系研究 企業會計人員職業道德缺失問題探討 9 基于公司治理的內部控制淺析 10 關于合并商譽的思考 會計電算化的現狀及發展趨勢 某公司財務外包存在的問題及對策研究 13 電子商務對傳統會計的影響和創新 內部控制對中小企業會計核算的影響—以某公司為例 中小企業內部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內部控制制度為例 16 女性消費群體的家用轎車消費行為分析 某儀表公司銷售與收款循環內部控制存在問題及對策 18 企業中的采購管理－－－－-以日比野壓鑄有限公司為例 19 中國會計準則國際趨同的機遇與挑戰 20 財務舞弊的防范與治理 我國集團型企業的財務戰略分析——以海爾集團為例 22 民營中小企業成本管理研究 23 某集團公司商譽問題研究 24 基于公司治理的內部控制淺析 25 作業目標成本管理體系設計 研發費用會計處理存在的問題與改進研究 27 上市公司內部控制信息披露問題研究 28 某電子公司營運資金管理研究 29 xx家具公司物流成本控制研究 中小企業會計組織結構設計——內部會計控制 31 企業責任會計研究

我國上市公司關聯方交易披露問題研究 33 基于公司治理的內部控制淺析

我國上市公司內部控制信息披露現狀問題研究 35 中國中小型房地產業的融資困難的問題探討

溫州xx皮塑有限公司財務分析報告 企業成本控制模式研究

論國外增值稅制對我國增值稅改革的啟示 我國資產減值會計的變革與發展

酒店餐飲業采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 我國上市公司會計監管有關問題的探討 論某玻璃公司內部會計控制 農村商業銀行績效管理問題研究

青島海信電器股份有限公司綜合財務分析

我國中小企業應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 上市公司盈利質量的實證研究 試論會計在反傾銷中的作用 中小企業應收賬款管理研究

國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示 基于公司治理的內部控制淺析 淺析審計費用影響因素及實證研究

我國上市公司會計信息透明度的問題及建議 某制衣公司融資問題研究

淺析我國中小企業人才激勵機制的構建 上市公司業績評價體系研究

淺談上市公司信息披露的若干問題與對策研究 金融危機下資產減值會計研究 基于公司治理的內部控制淺析 海外并購及融資方式的研究

公允價值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動彈簧公司為例 基于EVA的系統研究——以青島啤酒為例 基于公司治理的內部控制淺析 住房抵押貸款證券化研究

中小會計師事務所績效管理與薪酬激勵的相關性探討——以xx為例 論高校貸款風險的成因及防范對策－－以某學院為例 企業并購風險的管理策略分析

世紀聯華連鎖超市存貨管理問題研究 影響汽車客戶溝通的因素及對策

融資困境與融資成本研究 ——基于我國鄉鎮企業融資難分析 中小企業應收賬款信用管理及風險防范 應收賬款內部控制研究—以某公司為例 我國環境會計信息披露研究 企業內部審計外部化問題研究

上市公司財務報表粉飾行為及審計策略分析 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究

中小企業財務風險的分析與防范－－以某公司為例 注冊會計師法律責任及規避措施 德力西集團無形資產的探討分析

我國商業銀行風險管理問題及防范途徑

綠色會計信息披露模式的探究 81 某公司財務風險管理研究

某公司海外并購財務承受能力的研究 83 小企業會計準則問題的研究 84 基于公司治理的內部控制淺析 85 中小企業財務報表分析研究

基于EVA模式下我國企業經營業績評價問題研究 87 房產稅的現狀與改革問題的研究 88 基于公司治理的內部控制淺析

ERP環境下會計信息系統的內部控制 90 企業零營運資金管理研究 91 全面收益及其報告的研究 92 某公司模式研究

制藥行業公司治理問題的研究——以某制藥公司為例 94 某集團ERP環境下成本控制應用研究

現金流量表編制方法研究——以某公司為例 96 人力資本股權化與公司創新 97 國有糧食企業內部控制研究

我國中小企業存貨管理存在的問題及解決辦法 99 基于顧客價值理論的某連鎖酒店成本管理研究 100 論企業的現金流量管理 101 上市公司融資偏好問題研究

投資性房地產公允價值計量對公司財務的影響 103 基于公司治理的內部控制淺析

EVA在國有企業績效管理中的應用研究 105 人力資源信息披露研究

企業會計電算化的現狀及發展趨勢分析 107 某集團資產減值現狀及存在問題的研究 108 商業銀行信用風險管理研究

房地產企業的財務風險管理分析——以某地產為例 110 網絡交易稅收問題的研究

上市公司全面收益信息的披露研究 112 xx建設公司質量成本控制研究 113 某公立醫院內部會計控制研究 114 商業銀行績效管理研究

某公司銷售與收款業務內部控制研究 116 中小企業現金管理若干問題的探討 117 某公司存貨管理研究

中小企業信用擔保體系的構建 119 從安全性看企業的償債能力分析

我國中小企業民間融資中存在的問題及對策 121 杜邦財務分析體系的改進及應用研究 122 我國上市公司環境會計信息披露研究 123 基于公司治理的內部控制淺析

企業社會責任會計信息披露研究

淺談企業的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 126 某紡織公司負債經營問題研究

中國建設銀行開展私人銀行業務的問題及對策 128 資產減值對上市公司盈余管理的影響研究 129 某會計師事務所成本控制研究

對我國非營利組織人員激勵方式的探討

現金流量表在企業財務狀況分析中的作用及改進研究 132 基于公司治理的內部控制淺析

我國中小企業發出存貨計價方法選擇研究 134 基于公司治理的內部控制淺析 135 企業合并會計處理方法的探討 136 醫院內部控制存在的問題與對策 137 基于公司治理的內部控制淺析 138 低碳經濟下企業綠色研究

上市公司股利政策影響因素研究—基于房地產上市公司的實例研究 140 淺析企業家與企業文化變革－－-以聯想集團為例 141 我國注冊會計行業的誠信現狀和對策分析 142 知識經濟環境下人力資源會計探討 143 基于公司治理的內部控制淺析 144 資產減值會計的對策與應用

關于xx公司應收賬款管理的研究 146 高新企業無形資產會計的探討 147 論機會成本在現代企業中的運用

上市公司內部控制信息披露質量評價指標體系的研究 149 論建筑企業的成本控制

我國企業負債籌資風險及其防范研究——以xx公司為例 151 我國制造業上市公司財務危機的預警研究 152 稅務會計與財務會計的關系研究 153 基于公司治理的內部控制淺析 154 企業養老金計劃會計問題的研究

155 我國中小企業利用信用擔保融資的問題與對策分析 156 加強和完善行政事業單位固定資產管理 157 企業內部控制與財務風險的問題 158 萬科房地產項目的敏感性因素研究 159 契約論視角下的企業財務戰略管理研究 160 基于平衡計分卡的某公司績效評價研究 161 我國上市公司管理層收購融資問題研究 162 江蘇省各市投資環境研究

163 淺談企業內部審計風險的防范和對策 164 淺析企業并購中人力資源的整合問題 165 中小企業模式問題研究

166 經營風險與財務風險的關系及控制對策研究

167 個人所得稅工資薪金扣除額調整前后的稅收對比研究

168 《小企業會計準則》與《企業會計準則》的比較研究 169 企業財務危機管理研究

170 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 171 會計政策選擇對企業財務狀況的影響研究 172 我國預測性信息披露存在的問題及其對策

173 連鎖零售行業存貨管理方法應用研究——以聯華超市為例 174 會計信息失真問題及其治理對策 175 英國績效審計特征、路徑與借鑒分析

176 中國上市公司股權資本運作中的換股合并問題研究——基于上港集團的換股操作實例 177 企業自創商譽的確認和計量 178 電子商務對企業財務會計的影響 179 基于公司治理的內部控制淺析

180 上市公司股利政策存在的問題及解決思路 181 房地產企業融資問題研究

182 基于EVA的企業業績評價指標體系構建與實施研究——以蘇寧電器為例 183 增值稅改革后固定資產的稅務處理及影響分析 184 金融超市的發展模式研究

185 中國郵政速遞物流公司物流會計核算的現狀及其對策 186 基于公司治理的內部控制淺析 187 某集團公司股利政策研究

188 某企業全面預算管理問題的探究 189 優化中國銀行業激勵機制 190 企業所得稅收籌劃實證研究 191 小民營企業財務制度規范化探討

192 某堿業公司應收賬款管理問題及其對策研究 193 農業上市公司經營業績研究

194 對我國投資性房地產準則的認識與思考 195 沃爾瑪物流成本管理分析

196 基于EVA的我國上市公司價值創造能力的分析 197 作業成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 198 鄉鎮超市的前景分析

199 新會計準則下資產減值會計相關問題探討 200 我國商業銀行個人理財業務探析

第五篇：內部會計控制問題研究

內部會計控制問題研究

內容提要： 本文從什么是內部控制入題，談論了我國內部控制的現

狀，和存在的問題，以及根據我國實際情況，關于構建內

部控制體系的幾點建議。

關鍵字：內部控制、現狀和、問題、建議

一、內部控制的概念

所謂內部控制,是在內部牽制的基礎上,由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。ＣＯＳＯ報告中把內部控制定義為:內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的,為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素來源于管理層經營企業的方式,并與管理的過程相結合。其整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五項要素構成。與其相對應的內部控制可以分為經營控制、財務報告控制和遵循控制。為保證這幾種控制的有效落實,相應的規范制定成為必要。

二、我國內部控制制度的現狀

我國內部控制制度的現狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業單位比非國有企事業單位的內控制度文字要求寫得好，執行得不夠好;國有大、中型企事業單位的內控制度比國有小型企業的要好些；黨政機關及事業單位的內控制度在體系上較國有企業差；股份制單位、外

1資企業及民營企業的內控制度比國有企業執行得好些。

國有單位內控制度最突出的問題是什么? 由于我國管理國有企業、事業單位已經有了幾十年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，或者說基本業務內部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移。非公有制經濟是改革開放的產物，處于發展初期，在內控制度建設上雖然一般沒有國有企業搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內部控制。這是因為，他們的產權十分明晰!

國有單位內控制度最薄弱的環節在哪里?一是貨幣資金，二是采購業務。資金使用的隨意性，采購業務中弄虛作假，吃“回扣”等現象較為嚴重。國有大中型企業有之，小型企業有之。此外，由于國有小型企業及行政事業單位比國有大、中型企業經濟業務簡單，運轉環節少，因此，在內控制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象;二是重大事項決策和執行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉移的情況作為《會計法》的配套法規之一,財政部于2001年6月22日,頒布了《內

部會計控制規范———基本規范(試行)》和《內部會計控制規范———貨幣資金(試行)》

三、當前內部會計控制存在的主要問題

1.內部會計控制的法律法規不健全。

雖然我國從20世紀90年代起開始加大了對內部控制理論建設的力度，但限于我國法制建設的實際情況，已發布實施的有關內部會計控制的法律法規還比較少，一直未能形成一個相對完整的內部會計控制理論體系，如《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》和《加強金融機構內部控制的指導原則》等內部會計控制法律法規主要是從行業的角度予以規定，相互之間缺乏聯系。

2.對內部會計控制的定位不夠準確、全面，在具體執行內部會計控制時出現偏差。

在《內部會計控制規范——基本規范(試行)》發布之前，理論界對內部會計控制有不同的解釋，沒有一個統一的定義。企業在理解和具體實施內部會計控制中，容易發生把握不準、顧此失彼、輕重不分等現象，客觀上弱化了內部會計控制的作用。

3.內部會計控制意識有待轉變。

由于計劃經濟的影響，有些企業長期以來重計劃而輕執行和考核，并衍生了重財輕物的觀念，對我國資源的優化配置，以及資源的充分利用帶來了不利的影響。另外，國有企業在深化企業改革、建立現代企業制度中中，在重大支出項目安排中，缺乏相關的決策程序及責任制度，少有專家科學、謹慎的論證，也沒有相關的風險防范和控

制措施。

4.對內部會計控制的監控力度需要加強。

有些企業未設置專門的機構或人員對內部會計控制執行情況進行監督檢查，而由內部會計控制執行部門自己進行監督檢查；各級財政部門對內部會計控制的建立及執行情況的監督檢查力度不夠等，導致了監控力度的欠缺，影響了內部會計控制在企業發展中的作用的發揮

四、關于構建內部控制體系的幾點建議

1、加強內部控制的理論教育。縱觀我國的高等教育系統，從大專、本科到研究生教育都沒有把內部控制作為一間專門的課程來設置，財經類大學教育申涉及到內部控制內容的僅有《審計學》一書中一章是專門研究內部控制的。我國的注冊會計師教育也沒有重視內部控制，在注冊會計師考試指定教材中只是簡單介紹了內部控制的理論，并在審計實務方面穿插了一些內部控制符合性測試的內容，這些遠遠不能滿足注冊會計師的知識結構要求。因此要在我國企業中推行內部控制建設，首先要從加強內部控制方面的理論教育人手。筆者建議在高等教育中，有條件的院校可以設置“內部控制”課程，內容復蓋到理論、實務兩方面。在注冊會計師教育中也應專門開設“內部控制”課程。

2、建立統一的內部控制標準。現行具體審計準則第9號《企業內部控制與審計風險》，觀念還未更新，還停留在內部控制結構階段；新修訂的《會計法》雖然對內部控制提出了新的要求，但因為它不是專門針對企業內部控制進行規定的，因此在內部控制的實務方面不具

備可操作性。這就使得企業在進行內部控制的自我評估及注冊會計師在進行內部控制審計時無據可依。筆者建議我國的立法機關或其他職業團體對我國企業的內部控制進行全面的研究，或制定準則，或提出指南，給企業的內部控制建設提供一個框架和參考依據。

盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列基本內控制度，只是對《會計法》部分內容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內容也需要進一步細化，否則不利于內控制度建設。如《會計法》對內控制度的處罰性規定的掌握問題，等等

3、開展注冊會計師的內部控制審計。目前，我國末法定要求注冊會計師出具內部控制審計報告，注冊會計師可以應管理當局的要求，對審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面存在的重大缺陷，出具唱理建議書，其只需向管理當局負責，對外不具有法律效力。筆者認為，上市公司應該對企業內部控制制度逆行披露。這是由內部控制和會計報表的關系決定的。因為會計報表披露的信息是否真實、正確，決定于內普控制的有無或強弱。具體來講，內部控制和會計報表的關系可以從以下幾方面來分析：(1)上市公司的會于報表由注冊會計師審查，注冊會計師不可能把所有廠題都披露出來；（2)注冊會計師在審計過程中，采用抽樣法推斷總體，對于報表中隱含的問題不能全部審查清楚；(3)根據審計重要性原則，注冊會計師對于非重大事項可以不予披露；(4)委托人出于效率的考慮，不會接受高成本的全面審計。所以。為保證會計資料的可靠性，上市公司必須向社會披露內部控制信息，并且由上市公司通過自測自評來完成。

4、營造外部環境。內部控制制度建設，企業是重點，國有企業是重中之重。因此，營造外部環境，首先，從政府角度，對內控制度的制定、指導、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復檢查等現象。其次，社會中介機構要把對單位內控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應給予適當處罰。第三，企業工委在考核企業干部時，應征求同級財政部門對被考核單位內控制度建設的意見，盡可能作出全面客觀的評價