第一篇：2000國稅發(fā)54號(hào)稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法

稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法

國稅發(fā)【2000】54號(hào)03-22

2010公告第26號(hào)現(xiàn)行有效

第一條為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違法的或者不當(dāng)?shù)木唧w稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，制定本辦法。

第二條上級(jí)稽查局依照本辦法對(duì)下級(jí)稽查局調(diào)查處理的案件進(jìn)行復(fù)查，具體程序參照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》辦理。

第三條稅務(wù)稽查案件復(fù)查的主要內(nèi)容：

（一）調(diào)查和審理是否符合法定程序；

（二）認(rèn)定事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

（三）定性處理適用依據(jù)是否正確適當(dāng)；

（四）稅務(wù)處理決定執(zhí)行是否及時(shí)得當(dāng)；

（五）稅務(wù)文書使用是否正確規(guī)范。

第四條稽查局應(yīng)當(dāng)提出稅務(wù)稽查案件復(fù)查工作計(jì)劃，確定工作重點(diǎn)，報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。復(fù)查工作計(jì)劃必須與其他

稅務(wù)檢查統(tǒng)籌考慮，力求均衡適度，避免多頭重復(fù)檢查。復(fù)查工作計(jì)劃實(shí)施過程中確實(shí)需要調(diào)整的，必須報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

復(fù)查工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)送上級(jí)稽查局備案。上級(jí)稽查局認(rèn)為下級(jí)稽查局復(fù)查工作計(jì)劃不當(dāng)?shù)模梢酝ㄖ录?jí)稽查局調(diào)整復(fù)查工作計(jì)劃。

下級(jí)稽查局復(fù)查工作計(jì)劃與上級(jí)稽查局復(fù)查工作計(jì)劃沖突的，必須執(zhí)行上級(jí)稽查局復(fù)查工作計(jì)劃。

第五條稽查局根據(jù)復(fù)查工作計(jì)劃確定需要復(fù)查的稅務(wù)稽查案件，組成復(fù)查組，并指定組長。稽查局可以根據(jù)工作需要抽調(diào)基層稅務(wù)稽查人員組成復(fù)查組，對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查案件實(shí)行交叉復(fù)查。

復(fù)查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。復(fù)查組根據(jù)復(fù)查對(duì)象和復(fù)查目標(biāo)提出復(fù)查工作方案，經(jīng)稽查局審批后實(shí)施。

復(fù)查人員與復(fù)查案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第六條稽查局在實(shí)施復(fù)查前應(yīng)當(dāng)向

處理稅務(wù)稽查案件的稽查局（以下簡稱案件原處理單位）下達(dá)復(fù)查通知。案件原處理單位應(yīng)當(dāng)配合復(fù)查組的工作，向復(fù)查組提供案卷及有關(guān)資料；應(yīng)復(fù)查組的要求選派人員協(xié)助調(diào)查，并提供必要的工作條件。

第七條稅務(wù)稽查案件的復(fù)查必須案卷審查和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，具體復(fù)查方法根據(jù)復(fù)查對(duì)象情況確定。

實(shí)地調(diào)查必須有針對(duì)性地進(jìn)行；案卷審查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)處理決定有重大問題或者明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)地調(diào)查嚴(yán)格核證。

第八條復(fù)查組在復(fù)查過程中應(yīng)當(dāng)注意聽取案件有關(guān)的納稅人或者其他當(dāng)事人的陳述和申辯。對(duì)當(dāng)事人提出的重要事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。

復(fù)查組在復(fù)查過程中遇到重大問題，必須及時(shí)向組織復(fù)查的稽查局請(qǐng)示報(bào)告。

第九條復(fù)查組對(duì)稅務(wù)稽查案件實(shí)施復(fù)查后，應(yīng)當(dāng)向組織復(fù)查的稽查局提出復(fù)查報(bào)告。復(fù)查報(bào)告報(bào)送前，應(yīng)當(dāng)征求案件原處理單位意見。案件原處理單位應(yīng)當(dāng)自接到復(fù)查報(bào)告之日起5日內(nèi)提出書面意見；復(fù)查組

應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核根據(jù)審核情況對(duì)夏查報(bào)告作必要的修改，然后連同案件原處理單位的書面意見一并報(bào)送組織復(fù)查的稽查局。案件原處理單位逾期未提出書面意見的，視同無異議。

第十條組織復(fù)查的稽查局對(duì)稅務(wù)稽查案件復(fù)查報(bào)告的事實(shí)內(nèi)容和處理意見進(jìn)行審議，根據(jù)不同情況分別作出復(fù)查結(jié)論：

（一）原稅務(wù)處理決定認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模枰跃S持。

（二）原稅務(wù)處理決定主要事實(shí)不清、證據(jù)不足，適用依據(jù)錯(cuò)誤，違反法定程序，超越權(quán)限，濫用職權(quán)，處理明顯不當(dāng)?shù)?，予以撤銷或者部分撤銷，并重新作出稅務(wù)處理決定。

（三）復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定相關(guān)，屬于原稅務(wù)處理決定錯(cuò)誤的，予以糾正；屬于同一時(shí)限、同一項(xiàng)目的數(shù)量增減變化的，應(yīng)當(dāng)在重新作出稅務(wù)處理決定時(shí)注明原稅務(wù)處理決定的相關(guān)內(nèi)容。

（四）復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)違法問題與原

稅務(wù)處理決定沒有相關(guān)的，只對(duì)新發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)違法問題作出稅務(wù)處理決定。

（五）原稅務(wù)處理決定涉及少繳、未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)依法追繳；涉及多收稅款的，應(yīng)當(dāng)依法退還。

（六）原稅務(wù)處理決定的處罰原則上不再改變，但處罰明顯偏重，或者案件原處理單位人員與被處理對(duì)象通謀，故意偏輕處罰的，可以改變，案情復(fù)雜重大的，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)會(huì)同主管稅務(wù)局有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審議，并根據(jù)審議情況作出復(fù)查結(jié)論。第十一條組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)論書面通知案件原處理單位；復(fù)查結(jié)論認(rèn)定原稅務(wù)處理決定違法或者不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)責(zé)令案件原處理單位在指定期限內(nèi)按照復(fù)查結(jié)論重新作出稅務(wù)處理決定，情況特殊的，組織復(fù)查的稽查局可以根據(jù)復(fù)查結(jié)論直接作出稅務(wù)處理決定。第十二條案件原處理單位拒不按照稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)論重新作出稅務(wù)處理決定的，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)直接作出稅務(wù)處理決定，并可報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)

將追繳的稅款、滯納金、罰款收繳本級(jí)稅務(wù)稽查收入專戶。

第十三條稅務(wù)稽查案件復(fù)查終結(jié)后，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)對(duì)案件原處理單位及其人員的執(zhí)法質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，作出書面鑒定，并報(bào)告主管稅務(wù)局。

復(fù)查發(fā)現(xiàn)的案件原處理單位人員在案件調(diào)查處理過程中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)問題，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)局查處，主管稅務(wù)局將查處情況反饋給組織復(fù)查的稽查局。第十四條復(fù)查取得的證據(jù)材料由重新作出稅務(wù)處理決定的稽查局歸檔保管，原稅務(wù)處理決定的證據(jù)材料仍由案件原處理單位歸檔保管。

第十五條稅務(wù)稽查案件復(fù)查情況應(yīng)當(dāng)通報(bào)，并列入稅務(wù)稽查工作考核內(nèi)容。第十六條本辦法自印發(fā)之日起施行。

第二篇：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證

文章標(biāo)題：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證

所謂收集證據(jù)，是指法定的機(jī)關(guān)和人員，依照法律程序，發(fā)現(xiàn)證據(jù)、提取證據(jù)，并將證據(jù)予以固定的訴訟活動(dòng)。

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)要正確查處涉稅違法行為，首先必須查明納稅人違反稅收法律、法規(guī)的事實(shí)。在稽查工作中，大多涉稅違法行為都是在稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)立案以前發(fā)生的，對(duì)于整個(gè)涉稅違法行為的發(fā)

生和發(fā)展，在稽查初期，稽查人員并不是對(duì)整個(gè)案情十分了解。因此，要查清案件事實(shí)，一方面要對(duì)納稅人賬務(wù)資料進(jìn)行細(xì)致檢查，并對(duì)案件所涉及人員依法詢問，另一方面針對(duì)該納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)其疏漏，并展開細(xì)致的調(diào)查研究，廣泛收集與案件有聯(lián)系的，能夠反映案件真實(shí)情況的各種證據(jù)。只有掌握了充分的證據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分析和綜合研究，才能查明稽查案件的事實(shí)真相，對(duì)稽查案件做出符合客觀實(shí)際的結(jié)論，并依法做出處理。

一、取證的步驟

收集證據(jù)工作通常包括發(fā)現(xiàn)證據(jù)和取得證據(jù)兩個(gè)方面。發(fā)現(xiàn)證據(jù)，是指利用合法手段和方法索取能夠證明稽查案件真實(shí)情況的事實(shí)材料，是證據(jù)收集的首要任務(wù)，因?yàn)橹挥邪l(fā)現(xiàn)了證據(jù)，進(jìn)而才能取得證據(jù)。發(fā)現(xiàn)證據(jù)在稽查案件查處工作中顯得尤為重要。涉稅違法案件的情況非常復(fù)雜，許多證據(jù)是不易發(fā)現(xiàn)的，因?yàn)樯娑愡`法犯罪分子為了逃避懲罰，其在實(shí)施涉稅違法行為時(shí)，大多采用隱蔽的形式和狡猾的手段進(jìn)行。在實(shí)施違法行為后，往往又利用偽造或虛假的財(cái)務(wù)資料，千方百計(jì)地掩蓋其罪行，力圖迷惑、欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，隨著時(shí)間的推移，能夠反映其實(shí)施涉稅違法行為的證據(jù)也會(huì)發(fā)生變化，如第二套賬的轉(zhuǎn)移或殘缺不全，甚至有被銷毀的可能，需外調(diào)的與該納稅企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的其他公司也存在注銷、失控的可能。知情人也可能因時(shí)間久遠(yuǎn)而記憶不清，不能準(zhǔn)確提供情況，或者因心存顧慮，不敢如實(shí)地反映案情。諸如這些情況，都給發(fā)現(xiàn)證據(jù)工作帶來一定困難。但是，只要涉稅違法犯罪分子實(shí)施了違法行為，不論他如何狡猾、詭秘、善于偽裝，總會(huì)在作案過程中留下有關(guān)犯罪活動(dòng)的痕跡、物品和線索。盡管發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，只要稽查人員堅(jiān)持辯證唯物主義的認(rèn)識(shí)論，采取正確的方法，依靠群眾進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，就一定能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。

取得證據(jù)，是在發(fā)現(xiàn)證據(jù)之后予以提取的活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)重要任務(wù)，取得證據(jù)也是十分重要的。因此，稽查人員在稽查中發(fā)現(xiàn)了證據(jù)，必須采取一定的方法把它提取出來，以便向當(dāng)事人展示和審理部門的審核。同時(shí)，某個(gè)被發(fā)現(xiàn)的事實(shí)材料能否作為證據(jù)，還必須和其他證據(jù)相比較，進(jìn)行綜合分析與判斷，提取證據(jù)的方法是多種多樣的，既包括運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，如運(yùn)用化學(xué)、物理學(xué)等方法，也包括使用傳統(tǒng)的方法，如筆錄、繪圖、復(fù)印等。不論采取何種方法提取證據(jù)，都要保持其原狀和真實(shí)性，防止因提取而發(fā)生變化。總之，要盡可能使取得的證據(jù)與被發(fā)現(xiàn)的證據(jù)保持一致。

對(duì)于收集的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)妥善保管，使其不受損毀，以便分析研究，作為稽查案件處理的依據(jù)，如果對(duì)收集到的證據(jù)不加以妥善保管，隨意使用，以致發(fā)生變化，影響對(duì)稽查案件做出正確判斷與處理。因而，妥善保管證據(jù)也是收集證據(jù)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要工作。

二、稅務(wù)稽查取證的原則

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)收集證據(jù)是從事稽查工作的一個(gè)重要方面。為了保證其順利進(jìn)行和取得成效，為正確處理稽查案件提供可靠的依據(jù)，必須遵循以下兩個(gè)方面原則：

（1）嚴(yán)格按照法定的程序進(jìn)行。

稽查人員為了發(fā)現(xiàn)和取得證據(jù)所進(jìn)行的檢查活動(dòng)，是否遵循一定的程序，不僅關(guān)系到能否收集到確鑿充分的證據(jù)，而且關(guān)系到證據(jù)是否合法、有效以及納稅人的權(quán)利是否得到保障。為了保證一切與稽查案件有關(guān)或了解涉稅案情的當(dāng)事人、證人，有客觀、充分地提供證據(jù)的條件，防止可能出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使收集證據(jù)工作能夠有效地進(jìn)行，我國《刑事訴訟法》和《民事訴訟法》就收集證據(jù)的具體行為規(guī)定了方式、方法。例如，《刑事訴訟法》規(guī)定：偵查中訊問犯罪嫌疑人，必須由人民檢察院或公安機(jī)關(guān)的偵查人員負(fù)責(zé)進(jìn)行，而且偵查人員不得少于兩人；詢問證人應(yīng)當(dāng)個(gè)別進(jìn)行，還應(yīng)告知他應(yīng)當(dāng)如實(shí)地提供證據(jù)、證言以及有意作偽證、假證或者隱匿罪證要負(fù)的法律責(zé)任；偵查人員執(zhí)行勘驗(yàn)檢查，必須持所在機(jī)關(guān)的證明文件，檢查婦女的身體，應(yīng)當(dāng)由女工作人員和醫(yī)師進(jìn)行；嚴(yán)禁司法人員刑訊逼供和使用威脅、引誘、欺騙以及其他方法非法收集證據(jù)。《民事訴訟法》規(guī)定：勘驗(yàn)物證或現(xiàn)場(chǎng)，勘驗(yàn)人員必須出示證件，邀請(qǐng)當(dāng)?shù)鼗鶎咏M織或者當(dāng)事人所在單位派人參加。對(duì)勘驗(yàn)情況和結(jié)果應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由勘驗(yàn)人、當(dāng)事人、被邀請(qǐng)參加人簽名或者蓋章。

《行政訴訟法》對(duì)一些收集證據(jù)具體方式和方法也有規(guī)定。例如，該法第35條規(guī)定：“在訴訟過程中，人民法院認(rèn)為對(duì)專門性問題需要鑒定的，應(yīng)當(dāng)交由法定鑒定部門鑒定；沒有法定鑒定部門的，由人民法院指定的鑒定部門鑒定。

”因此，在稅務(wù)稽查取證過程中，必須參照上述規(guī)定展開收集證據(jù)工作。

為了保證稅務(wù)稽查人員能夠依照法定程序收集證據(jù)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第22條至第25條也對(duì)稅務(wù)稽查如何規(guī)范、合法地展開取證工作做出了明確規(guī)定，并對(duì)采取非法方式所收集到的證據(jù)，規(guī)定了不能作為定案依據(jù)。這對(duì)促進(jìn)稽查人員依照法定程序收集證據(jù)，無疑具有重大的作用。

（2）依靠群眾的原則。

無論稽查案件當(dāng)事人如何狡猾，只要其實(shí)施了涉稅違法行為，總會(huì)留下一些線索和證據(jù)，難免被周圍群眾直接或間接地察覺和了解，因此在收集證據(jù)過程中，必須貫徹群眾路線，相信和依靠群眾?；槿藛T要深人群眾調(diào)查訪問，注意發(fā)現(xiàn)知情人，就能較容易地收集到確鑿充分的證據(jù)。

依靠群眾收集證據(jù)原則，也是法律所明確要求的，我國《憲法》第27條第2款規(guī)定：“一切國家機(jī)關(guān)和國家工作人員必須依靠人民的支持，經(jīng)常保持同人民的密切聯(lián)系，傾聽人民的意見和建議，接受人民的監(jiān)督，努力為人民服務(wù)?！笔占C據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)的一項(xiàng)重要工作，自然應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《憲法》的規(guī)定，堅(jiān)持依靠群眾。除《憲法》外，《刑事訴訟法》第43條還規(guī)定：“必須保證一切與案件有關(guān)或者了解案情的公民，有客觀地充分地提供證據(jù)的條件，除特殊情況外，并且可吸收他們協(xié)助調(diào)查?！?/P>

稽查人員深入群眾調(diào)查，收集證據(jù)，必須具有群眾觀點(diǎn)和虛心態(tài)度。只有尊重群眾，虛心向群眾求教才能取得群眾的信任，群眾才能提供線索和有關(guān)證據(jù)，愿意講出自己所知道的與案件有關(guān)的真實(shí)情況，積極協(xié)助稽查人員做好收集證據(jù)工作。實(shí)踐中被調(diào)查人的情況很復(fù)雜。有的怕打擊報(bào)復(fù)，不敢大膽提供情況，還有的大多數(shù)知情人是當(dāng)事人的雇員，往往顧慮很多，不愿講出真實(shí)情況。因此，稽查人員應(yīng)善于根據(jù)不同對(duì)象，有的放矢地宣傳法律和稅收政策，講究工作方法，以便使收集證據(jù)的工作取得成效。

三、稽查案件取證的主要內(nèi)容和基本要求

實(shí)踐證明，在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，首先要做好被查對(duì)象的企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，包括：納稅人自然情況明細(xì)表，所檢查的會(huì)計(jì)資料即企業(yè)年報(bào)、納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、全庫存商品盤點(diǎn)表等。通過對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，可以對(duì)所查對(duì)象有一個(gè)更深層次的了解，及時(shí)調(diào)整稽查方向、重點(diǎn)，也可以通過對(duì)報(bào)表的勾稽關(guān)系的分析，發(fā)現(xiàn)問題及線索。其次，應(yīng)重點(diǎn)圍繞對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的具體賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及相關(guān)資料的取證。與此同時(shí)，稽查人員在取得上述證據(jù)過程中還應(yīng)符合以下基本要求。

（1）取證工作必須及時(shí)。能夠證明案件真實(shí)情況的證據(jù)，都是事實(shí)，要由一定的物品、痕跡或者人的語言文字表現(xiàn)出來。一般來講，涉稅違法案件的查處時(shí)間與當(dāng)事人違法的時(shí)間間隔較長，不像刑事案件，一旦有案件發(fā)生，司法機(jī)關(guān)就能立即發(fā)現(xiàn)并展開調(diào)查。而且大多涉稅違法案件當(dāng)事人為了逃避承擔(dān)法律責(zé)任，總想方設(shè)法隱匿或毀掉一些對(duì)自己不利的證據(jù)，企圖利用虛假的賬務(wù)資料迷惑稽查人員。因此要求稽查人員在檢查過程中必須及時(shí)收集證據(jù)，以防能夠證明稽查案件真實(shí)情況的物品和痕跡以及賬務(wù)資料發(fā)生變化或者消失。

（2）取證必須客觀、全面。為了查明稽查案件的真實(shí)情況，認(rèn)識(shí)稽查案件的本來面目，稽查人員在收集證據(jù)時(shí)，必須堅(jiān)持唯物論的反映論，采取實(shí)事求是的態(tài)度。對(duì)客觀存在的證據(jù)，不能加以夸大或縮小，也不能用主觀想象代替客觀事實(shí)，按照主觀設(shè)想的思想去收集證據(jù)，更不能弄虛作假，歪曲事實(shí)，制造假證據(jù)。否則，收集到的證據(jù)不真實(shí)全面，不僅證明不了案件全貌，而且如果以這樣的證據(jù)定案，極有可能造成錯(cuò)案，無法保證納稅人合法權(quán)益。

全面地收集證據(jù)，是查明稽查案件真實(shí)情況的基礎(chǔ)工作和十分重要的要求。就涉稅違法案件而言，只有全面、客觀地收集證據(jù)，才能查明涉稅違法行為發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、動(dòng)機(jī)、目的、手段、方法、過程、危害后果，誰是主要犯罪嫌疑人；才能據(jù)以正確認(rèn)定是故意犯罪還是過失犯罪；是共同犯罪還是個(gè)人犯罪；以及稽在案件當(dāng)事人是否應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，稽查人員在收集證據(jù)日寸必須防止先入為主的思想，不能只注意收集證明納稅人有罪和罪重的證據(jù)，而不注意收集其罪輕或無罪的證據(jù)；也不能因只注意收集加重被查對(duì)象罪責(zé)的證據(jù)，而不注意收集有關(guān)從輕或減輕納稅人處罰的證據(jù)。只有全面、客觀地收集證據(jù)，取得正反兩方面的證據(jù)材料，才能了解稽查案件真實(shí)的各個(gè)方面和全貌，為正確處理稽查案件奠定基礎(chǔ)。

（3）取證工作必須深入、細(xì)致。納稅人實(shí)施涉稅違法行為后，往往會(huì)利用虛假的財(cái)務(wù)資料，混淆是非，迷惑視聽。而在對(duì)單位其他的財(cái)務(wù)、銷售、庫管人員詢問時(shí)，由于出于某種考慮，常常只提供有利于本單位的證據(jù)，隱匿于己不利的證據(jù)。所以，稽查人員不能被表面現(xiàn)象迷惑，必須到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一線，深人群眾，收集那些不易發(fā)現(xiàn)或未被納入正常財(cái)務(wù)核算的資料證據(jù)，以便查清納稅人是否嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)申報(bào)納稅。

收集證據(jù)必須細(xì)致，要注意從納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)查找線索，不能放過疑點(diǎn)，決不能走馬觀花，馬虎從事，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，如果收集證據(jù)不深入、細(xì)致，往往會(huì)漏掉重要線索和證據(jù)，給稽查案件查處工作帶來不必要的困難。

（4）取證必須利用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段。為了準(zhǔn)確地查明稽查案件事實(shí)，現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)特別強(qiáng)調(diào)運(yùn)用科學(xué)知識(shí)和先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備去發(fā)現(xiàn)和固定證據(jù)。隨著社會(huì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)已日益滲透到社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域。目前，利用科學(xué)技術(shù)手段從事涉稅違法行為的案件時(shí)有發(fā)生，例如，利用激光照排技術(shù)偽造增值稅專用發(fā)票和私刻稅務(wù)、海關(guān)、銀行印章，利用科技手段篡改防偽稅控設(shè)備等等。因此，為了破獲涉稅違法案件，查清納稅人涉稅違法行為，必然要求運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段去發(fā)現(xiàn)和收集證據(jù)。同時(shí)，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展已為稽查人員查明和杜絕涉稅違法行為開辟了廣闊的前景。

四、稽查取證時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)

（1）稽查人員在調(diào)查取證時(shí)，需要取得證據(jù)原件的應(yīng)向當(dāng)事人外具提取證據(jù)通知書及提取證據(jù)專用清單；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照相，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無誤，原件存我單位”字樣，并由其簽字或押印。

（2）對(duì)原始憑證、單據(jù)、賬簿進(jìn)行取證時(shí)，應(yīng)完整復(fù)印原件，注明什么賬簿，并在復(fù)印件上由經(jīng)辦人寫明“此復(fù)印件共計(jì)多少頁，與原件一致，原件存我單位XX處”并簽字，然后由單位加蓋公章，并加蓋騎縫章。重要證據(jù)需做專項(xiàng)詢問以固定證據(jù)。對(duì)賬冊(cè)中的重要數(shù)據(jù)，應(yīng)在賬冊(cè)前另附說明，特別是相關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)注明“此數(shù)據(jù)反映我單位某某問題，數(shù)字準(zhǔn)確，屬實(shí)”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。主要取證人應(yīng)簽名在前。簽字、蓋章時(shí)要注意位置的合理性，以確保資料裝訂的完整性。對(duì)于摘抄、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)由被查單位注“此數(shù)據(jù)摘抄或統(tǒng)計(jì)于我單位某某賬冊(cè)，摘抄或統(tǒng)計(jì)數(shù)字屬實(shí)”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。

（3）在對(duì)“視聽材料”取證時(shí)，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第三項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行，并符合以下要求：①提供有關(guān)資料的原始載體，提供原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件；②注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等；③聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。同時(shí)根據(jù)最高人民法院發(fā)布的《關(guān)于審理刑事案件程序的具體規(guī)定》中的規(guī)定：“制作書證的副本、復(fù)制件、拍攝物證的照片、錄像以及對(duì)有關(guān)證據(jù)錄音時(shí)，制作人不得少于兩人。提供書證的副本、復(fù)制件及照片、音像制品應(yīng)附有關(guān)制作過程的文字說明。”

（4）在對(duì)“證人證言”取證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第四項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行：①寫明證人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址等基本情況；②有證人的簽名，不能簽名的，應(yīng)當(dāng)以蓋章或押印等方式證明；③注明出具日期；④附有居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件。

（5）對(duì)取證票據(jù)中已經(jīng)證實(shí)為偽造、變?cè)斓脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實(shí)施稽查人員依據(jù)《鑒定結(jié)論》制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時(shí)將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達(dá)原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變?cè)彀l(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

（6）對(duì)取證票據(jù)中已經(jīng)證實(shí)為接受虛開增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實(shí)施稽查人員制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時(shí)將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達(dá)原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變?cè)彀l(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

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第三篇：關(guān)于稽查案件復(fù)查的整改報(bào)告

關(guān)于稽查案件復(fù)查的整改報(bào)告

xxx：

我局于xxx年xx月xx日接受了市稽查局對(duì)我局xxx年xx月至xxx年xx月的稽查案件進(jìn)行的復(fù)查，市稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)，我局在實(shí)施稽查過程中，均能按照新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》執(zhí)法，做到了程序合法，文書較為規(guī)范，認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，處理處罰適當(dāng)，注重了實(shí)體法和程序法的結(jié)合，但還是有在《稅務(wù)稽查報(bào)告》等文書中表述未嚴(yán)格按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行等問題，在市稽查局給我局提出了問題后，我局及時(shí)組織了干部職工進(jìn)行了學(xué)習(xí)，把《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定與我局檢查的案件的相關(guān)問題，進(jìn)行一一對(duì)照，認(rèn)真整改，切實(shí)糾正了問題，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

1．對(duì)于《稅務(wù)案件提請(qǐng)審理意見書》引用《中華人民共和國稅收征收管理法》條款不準(zhǔn)確的問題，立即糾正；

2．對(duì)于在《稽查報(bào)告》中稅種繳納情況反映不全的情況，要求干部職工在以后的工作中，不僅要取證準(zhǔn)確完整，而且在《稽查報(bào)告》中也要表述完整；

3．對(duì)于車船稅誤為車船使用稅的情況，要求大家今后工作中，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任心，避免類似現(xiàn)象發(fā)生； 4．對(duì)多繳稅款的處理表述不準(zhǔn)確的情況，今后嚴(yán)格按《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定辦理。

總之，我局要求干部職工在今后的工作中，一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)，強(qiáng)化工作責(zé)任心，提升稽查形象。

第四篇：AAAAA有限公司案件稅務(wù)稽查報(bào)告（本站推薦）

**************公司案件稅務(wù)稽查報(bào)告

根據(jù)稽查局2012年5月4日下達(dá)的***稽查字[2011]號(hào)**稽查任務(wù)通知書，我檢查組于2012年5月**日至5月***日依法對(duì)*****有限公司****年1月1日至****年12月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將檢查結(jié)果報(bào)告如下:

一、基本情況

（一）企業(yè)基本情況

*******有限公司，于****年**月**日辦理了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，號(hào)碼為********，屬于獨(dú)立核算的*****；法定代表人****；公司注冊(cè)資本*****；公司注冊(cè)地址********；公司生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)*********；該公司經(jīng)營范圍**********.該公司于****年**月***日辦理了地方稅務(wù)登記，稅務(wù)登記證號(hào)碼為*********，隸屬于*******征收管理。

開戶銀行及賬號(hào)情況：*************

企業(yè)負(fù)責(zé)人：****，辦公電話*****；會(huì)計(jì)人員：****芹，辦公電話****。該公司現(xiàn)有職工**人。截至****年底該公司資產(chǎn)總值******元，負(fù)債*******元，所有者權(quán)益*******元。

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況

該公司*****賬面主營業(yè)務(wù)收入*****元，利潤總額*****元，實(shí)際申報(bào)

（繳納）企業(yè)所得稅****元、營業(yè)稅*****元、城市維護(hù)建設(shè)稅****元、城鎮(zhèn)土地使用稅****元、房產(chǎn)稅*****元、車船使用稅***元、教育費(fèi)附加****元，代扣代繳工資薪金所得稅目的個(gè)人所得稅*****元。（請(qǐng)見證據(jù)

1、******財(cái)務(wù)報(bào)表、******年企業(yè)所得稅匯算清繳、檢查批復(fù)表）

我們采集了該企業(yè)****-****年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，調(diào)取了該單位****至****的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其它涉稅資料進(jìn)行查閱，審核了該公司****年至****地方各稅繳納的情況，重點(diǎn)抽查了“長期股權(quán)投

資”、“資本公積”、“管理費(fèi)—福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，并對(duì)相關(guān)證據(jù)按程序進(jìn)行了復(fù)制取證。

二、發(fā)現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)所得稅方面

1．****

****該單位實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入****元，賬面利潤總額****元。企業(yè)納稅申報(bào)自行調(diào)整利潤總額****元，企業(yè)申報(bào)利潤總額額****元。

“管理費(fèi)用”中列支“車輛費(fèi)用”****元，檢查發(fā)現(xiàn)該公司****賬簿中“固定資產(chǎn)”科目沒有“車輛”記載。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第六條規(guī)定，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營未發(fā)生聯(lián)系的費(fèi)用，不準(zhǔn)在所得稅前列支，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。（請(qǐng)見證據(jù)3）。

2.****

該公司****賬面主營業(yè)務(wù)收入****元，帳面利潤總額****元。企業(yè)納稅申報(bào)自行調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額****元，企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅所得額-****元。本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元：

①、在“長期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

②、“其他應(yīng)付款”記載房屋定金****0元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

③、“管理費(fèi)用”中列支車輛費(fèi)用****元（詳見附件），檢查中未見該公司****帳簿中“固定資產(chǎn)”科目中記有車輛入帳。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得

額****元。

④、本次檢查查補(bǔ)的稅費(fèi)****元作為調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

查補(bǔ)營業(yè)稅****元、城市維護(hù)建設(shè)稅****元、教育費(fèi)附加****元。

⑤、本次檢查調(diào)整后，該公司****應(yīng)納稅所得額****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條、《國稅發(fā)[2000]84號(hào)》文、《國稅函[1997]91號(hào)》文規(guī)定，該公司****應(yīng)申報(bào)企業(yè)所得稅****元。

3.****

****該公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入****元，其他業(yè)務(wù)收入****元，帳面利潤總額****元。本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元：

①、在“長期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

②、“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。該公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額為****元，超標(biāo)準(zhǔn)列支****元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

③、“管理費(fèi)用”中列支職工福利費(fèi)****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。該公司職工福利費(fèi)列支限額為****元，超標(biāo)準(zhǔn)列支****元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

④、“管理費(fèi)用”中列支車輛費(fèi)用**** 元（詳見附件），檢查中未見該公司

****帳簿中“固定資產(chǎn)”科目中記有車輛入帳。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

（二）營業(yè)稅方面

該公司****年7月收**城改辦房屋定金****元（見附件），根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條規(guī)定，收取的定金收入應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的稅率，該公司****年應(yīng)申報(bào)營業(yè)稅****元，已申報(bào)營業(yè)稅****元，少申報(bào)營業(yè)稅****元。

（三）城市維護(hù)建設(shè)稅方面

該單位****實(shí)際繳納營業(yè)稅****元，少申報(bào)營業(yè)稅****元，合計(jì)****元（見附件），根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第一條、第三條、第四條、第五條的規(guī)定以及（85）財(cái)稅字第069號(hào)《財(cái)政部關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉幾個(gè)具體問題的規(guī)定》第七條“納稅人在被查補(bǔ)查補(bǔ)三稅時(shí)，應(yīng)依照城建稅暫行條例第五條規(guī)定同時(shí)補(bǔ)繳城建稅。”應(yīng)申報(bào)城建稅****元，已申報(bào)****元，少申報(bào)****元。

（四）教育費(fèi)附加方面

該單位****實(shí)際繳納營業(yè)稅****元，少申報(bào)營業(yè)稅****元，合計(jì)****元（見附件），根據(jù)國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號(hào)《關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》第一條“教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納”規(guī)定，應(yīng)申報(bào)教育費(fèi)附加****元，已申報(bào)1424.14元，少申報(bào)****元。

（二）其他方面

1.****年該公司“費(fèi)用明細(xì)賬”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，采用收據(jù)及銀行利息單復(fù)印件入賬****元，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（請(qǐng)見證據(jù)4、5）。****年

度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支利息支出****元（詳見附件），該公司****“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支利息支出****元（詳見附件）屬于向****有限公司貸款發(fā)生的利息費(fèi)用，全部采用收據(jù)及銀行利息復(fù)印件入賬，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第四款的規(guī)定，屬于“未按照規(guī)定取得發(fā)票行為”。

2.該公司****“資本公積”新增****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條及《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，新增資本公積應(yīng)按增加額適用萬分之五的稅率，應(yīng)貼印花稅****元，在****未貼花，經(jīng)查詢****征管系統(tǒng)，該公司在2012年4月申報(bào)繳納營業(yè)帳簿印花稅****元。

3.****年12月記帳憑證11號(hào)所附附件（收據(jù)）記載****征地辦轉(zhuǎn)入房屋安置款****元，該記帳憑證記載僅按30000000元。相差金額****元待核實(shí)。

三、處理意見

在檢查過程中，該單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員能夠積極配合，正確對(duì)待本次檢查。具體處理建議如下：

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規(guī)定，建議對(duì)該公司少申報(bào)****的營業(yè)稅****元，少申報(bào)的城建稅****元，少申報(bào)的教育費(fèi)附加****元，少申報(bào)的企業(yè)所得稅****元，責(zé)令其限期補(bǔ)繳入庫。

2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規(guī)定，建議對(duì)該單位少申報(bào)****的營業(yè)稅****元，少申報(bào)的城建稅****元，少申報(bào)的企業(yè)所得稅****元，自稅款滯納之日起至繳納稅款之日止，分別按日

加收滯納稅款萬分之五的滯納金，共計(jì)****元，具體是營業(yè)稅滯納****天。滯納金****元；城建稅滯納****天，滯納金****元；企業(yè)所得稅滯納****天，滯納金****元。

3.根據(jù)《征管法》第六十四條第一款 “納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款”規(guī)定以及國稅函

[2005]190號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問題的通知》第三條“企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠或處于虧損發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條

第一款規(guī)定”，對(duì)該單位虛報(bào)****虧損****元行為，建議罰款****元。對(duì)該公司虛報(bào)****虧損****元行為，建議罰款****元。

4.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，該單位采取虛假的納稅申報(bào)手段少申報(bào)的營業(yè)稅****元，少申報(bào)的城建稅****元，少申報(bào)的企業(yè)所得稅****元，建議對(duì)該單位處以少繳的稅款百分之五十的罰款，計(jì)****元。

5.****超列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)**** 元，職工福利費(fèi)****元，共計(jì)超列支****元?；谄髽I(yè)所得稅匯算期內(nèi)，建議由公司在匯算清繳中自行調(diào)整。

以上稅費(fèi)合計(jì)****元。

四、稽查建議：

我檢查組在****檢查中，還發(fā)現(xiàn)一下稽查線索：

****年賬簿“其他應(yīng)收款”科目（憑證號(hào)：2009-9-20匯-0012）計(jì)入（法院劃回款）****元；

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 ****元，貸：其他應(yīng)收款****元。

此筆業(yè)務(wù)涉及有關(guān)納稅事項(xiàng)，主要納稅證據(jù)我檢查組正在調(diào)查核實(shí)中，我檢查組已向該公司發(fā)出了詢問通知書并已送達(dá)了該公司，一經(jīng)查實(shí)納稅證據(jù)，即責(zé)令其補(bǔ)繳稅款及滯納金、罰款入款。

第五篇：稅務(wù)稽查案件復(fù)審辦法

稅務(wù)稽查案件復(fù)審辦法（試行）

（討論稿）

第一條 為了促進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的監(jiān)督和管理，提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)【2009】157號(hào)），制定本實(shí)施辦法。

第二條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)審應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持客觀、公正、及時(shí)、效率的原則。

第三條 稅務(wù)稽查案件復(fù)審是指市局稽查局對(duì)下級(jí)稽查局所查案件的內(nèi)容、程序等方面的合法性、合理性進(jìn)行審核、查驗(yàn)。

第四條復(fù)審對(duì)象是指下級(jí)稽查局已檢查、審理完畢而未下發(fā)處理（處罰）決定的稅務(wù)稽查案件。

第五條 市稽查局設(shè)立稅務(wù)稽查案件復(fù)審委員會(huì)（以下簡稱“復(fù)審委員會(huì)”），由市稽查局局長×××任組長，其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長，審理執(zhí)行科、管理科等部門組成，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)案件復(fù)審工作。復(fù)審委員會(huì)辦公室（以下簡稱“復(fù)審機(jī)構(gòu)”）設(shè)在審理執(zhí)行科，具體負(fù)責(zé)復(fù)審委員會(huì)的日常工作。

第六條 查補(bǔ)稅額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定移送復(fù)審機(jī)構(gòu)復(fù)審：

未達(dá)到上述移送標(biāo)準(zhǔn)，但各縣（市）局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)移送復(fù)審的稅務(wù)稽查案件，可以移送復(fù)審。

第七條 復(fù)審內(nèi)容：

（一）稽查執(zhí)法程序是否合法；

（二）稅務(wù)文書使用是否正確規(guī)范；

（三）認(rèn)定事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全；

（四）定性處理適用依據(jù)是否正確適當(dāng)；

（五）擬處理、處罰意見是否得當(dāng)。

第八條 各縣（市）稽查局（以下簡稱移送機(jī)構(gòu)）對(duì)達(dá)到復(fù)審標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)稽查案件，應(yīng)當(dāng)在審理終結(jié)后十日內(nèi)將所有案卷材料移送復(fù)審機(jī)構(gòu)。

第九條 移送復(fù)審時(shí)，移送機(jī)構(gòu)應(yīng)制作《稅務(wù)稽查案件移送復(fù)審清單》（一式二份），逐項(xiàng)載明所移送的案卷材料及其他有關(guān)材料，并由復(fù)審機(jī)構(gòu)簽字后返回一份。

第十條 復(fù)審機(jī)構(gòu)收到移送的案卷后，應(yīng)對(duì)案卷材料進(jìn)行核對(duì)登記，并填寫《稅務(wù)稽查案件復(fù)審登記簿》。第十一條 復(fù)審人員復(fù)審稅務(wù)案件時(shí)，應(yīng)如實(shí)作好復(fù)審記錄。復(fù)審記錄應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：復(fù)審的起止時(shí)間、復(fù)審人員、復(fù)審中的不同意見、最終復(fù)審結(jié)論、復(fù)審人員的簽字、復(fù)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見和簽名、其他需要載明的事項(xiàng)。第十二條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)審實(shí)行書面復(fù)審的原則，復(fù)審人員不得自行向納稅人調(diào)查收集證據(jù)。

第十三條 復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)案件的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)審和確認(rèn)：

（一）移送機(jī)構(gòu)執(zhí)法過程是否符合法定程序；

（二）移送機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分；

（三）經(jīng)移送機(jī)構(gòu)審理提出的擬處理（處罰）意見所依據(jù)稅收法規(guī)是否準(zhǔn)確，處罰是否合理、得當(dāng)；

（四）當(dāng)事人陳述、申辯的理由是否成立，移送機(jī)構(gòu)是否采納；

（五）經(jīng)聽證的，調(diào)查人員的指控、舉證與當(dāng)事人申辯、質(zhì)證及雙方辯論的事實(shí)、證據(jù)等材料是否齊全、合法；

（六）移送機(jī)構(gòu)的案件材料是否齊全。

第十四條 復(fù)審機(jī)構(gòu)在審查過程中，發(fā)現(xiàn)移送機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足、材料不全或程序有錯(cuò)誤的，經(jīng)復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)退回移送機(jī)構(gòu)限期補(bǔ)充調(diào)查。復(fù)審委員會(huì)認(rèn)為原移送機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)回避的，可以提請(qǐng)移送機(jī)構(gòu)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，由其指定有關(guān)部門對(duì)復(fù)審的稽查案件補(bǔ)充調(diào)查。

第十五條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)案件復(fù)審報(bào)告》（一式三份，以下簡稱“復(fù)審報(bào)告”）?！稄?fù)審報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：基本案情；移送機(jī)構(gòu)調(diào)查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)、法律依據(jù)和處理（處罰）意見；當(dāng)事人陳述、申辯情況；聽證情況；復(fù)審機(jī)構(gòu)復(fù)審認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)，適

用法律及處理（處罰）建議；案件復(fù)審人員的簽名和復(fù)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的審核意見及簽名；其他需要說明的事項(xiàng)。

第十六條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機(jī)構(gòu)的意見與稽查部門的意見一致的，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將《復(fù)審報(bào)告》連同移送機(jī)構(gòu)的意見及有關(guān)案件材料一并報(bào)送復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人審批；復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)審報(bào)告》及案卷材料后三日內(nèi)審閱完畢，并在《復(fù)審報(bào)告》上簽署審批意見。

復(fù)審機(jī)構(gòu)的意見與移送機(jī)構(gòu)的意見不一致的。復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)告復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人決定提交復(fù)審委員會(huì)集體研究決定，并由復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人簽署審批意見。

第十七條 復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人審批意見之日起三日內(nèi)，將審批意見（一份）交案件移送機(jī)構(gòu)，由移送機(jī)構(gòu)根據(jù)審批意見制作處理（處罰）決定書，交移送機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后執(zhí)行。復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將審批意見交移送機(jī)構(gòu)的同時(shí)，退回案卷材料，并辦理移交手續(xù)。第十八條 移送機(jī)構(gòu)執(zhí)行完畢后三日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將處理（處罰）決定書和執(zhí)行報(bào)告各一份交案件復(fù)審機(jī)構(gòu)備案。

第十九條 對(duì)稅務(wù)稽查案件的復(fù)審應(yīng)當(dāng)在收到案卷材料之日起十五日內(nèi)完成；案件特別重大、疑難的，在規(guī)定的期限內(nèi)確實(shí)無法復(fù)審終結(jié)的，報(bào)復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以適當(dāng)延長。

移送機(jī)構(gòu)增補(bǔ)材料、補(bǔ)充調(diào)查以及就有關(guān)政策問題書面請(qǐng)示上級(jí)的時(shí)間不計(jì)算在復(fù)審期間內(nèi)。

第二十條收到移送機(jī)構(gòu)的處理（處罰）決定書和執(zhí)行報(bào)告后，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將稅務(wù)案件復(fù)審的有關(guān)材料依照有關(guān)規(guī)定裝訂存檔，并填寫《稅務(wù)稽查案件復(fù)審登記簿》。第二十一條本實(shí)施辦法由××市地方稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本實(shí)施辦法自二○一二年四月一日?qǐng)?zhí)行。