第一篇：支付傭金涉稅處理

對境外支付的傭金、設(shè)計費、技術(shù)服務(wù)費、會員費等事項，有代扣相關(guān)稅金義務(wù)。營業(yè)稅：

①《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”

②《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第四條“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：

（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；” ③《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條“營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。”

④另外《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定“第十條 除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。”

根據(jù)上述①②③規(guī)定，付給境外公司的傭金等費用，無論該勞務(wù)發(fā)生地是在境內(nèi)還是境外，但都屬于勞務(wù)提供，接受勞務(wù)方在境內(nèi)，應(yīng)代扣該勞務(wù)的營業(yè)稅。根據(jù)上述④規(guī)定，境外企業(yè)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)，也就是說稅金應(yīng)該是由境外公司承擔(dān)。出口企業(yè)有代扣稅金的義務(wù)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第三十八條規(guī)定，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：…

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；因此，境外公司為境內(nèi)公司在國外提供勞務(wù)，境內(nèi)公司支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金，如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，其發(fā)生在境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，境外企業(yè)負(fù)有主動申報繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點申報繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人。如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，那么上述境外企業(yè)因在境外提供勞務(wù)而從境內(nèi)取得的勞務(wù)傭金收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應(yīng)征企業(yè)所得稅的范圍，不征企業(yè)所得稅。

一、營業(yè)稅方面

一）、確定營業(yè)稅的征稅范圍。

1、應(yīng)稅勞務(wù)

根據(jù)2008年11月5日國務(wù)院修訂的營業(yè)稅暫行條例及實施細(xì)則的規(guī)定，對于“在中華人民共和國境內(nèi)”的解釋有了新的變化，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局第52號令）第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)的，屬于營業(yè)稅征稅范圍。新營業(yè)稅條例對于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的境內(nèi)外判定原則發(fā)生了重大變化，從以勞務(wù)發(fā)生地作為判定主原則變?yōu)橐蕴峁┓交蚪邮芊绞欠裨诰硟?nèi)作為判定原則。按營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，傭金屬于營業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”，向境外個人支付出口傭金，符合“接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位在境內(nèi)”的規(guī)定，屬于營業(yè)稅征稅范圍。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅

[2009]111號）規(guī)定了下列營業(yè)稅免征項目：1）對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅；2）對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。傭金及專利費，不屬于111號文件中的不征稅范圍，不得免征營業(yè)稅。

二）、確定有沒有扣繳義務(wù)。營業(yè)稅暫行條例第十一條第一款規(guī)定：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)上述條款及《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅

務(wù)總局令第19號）第19條和20條的規(guī)定，境外的單位或者個人在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，由其機構(gòu)自行申報納稅，支付企業(yè)無需代扣代繳；有境內(nèi)代理人的，由代理人代扣代繳。支付款項的企業(yè)應(yīng)向境外的單位或者個人確認(rèn)有關(guān)信息，如果境外的單位或者個人不能提供有效資料證明其在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)或代理人，為減少納稅檢查風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)先履行扣繳義務(wù)。

二、企業(yè)所得稅方面（支付對象為單位）

一）、確定企業(yè)所得稅的征稅范圍。

1、勞務(wù)所得

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條第二款規(guī)定，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。按照勞務(wù)發(fā)生地原則，境外公司為境內(nèi)公司在國外提供勞務(wù)，境內(nèi)公司支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金，如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，那么上述境外企業(yè)因在境外提供勞務(wù)而從境內(nèi)取得的勞務(wù)傭金收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應(yīng)征企業(yè)所得稅的范圍，不征企業(yè)所得稅。

二）、確定有沒有扣繳義務(wù)。企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款（非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)）的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。企業(yè)向境外公司支付專利使用費，如果該境外公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，支付企業(yè)則為扣繳義務(wù)人。

第二篇：差旅費的涉稅處理

差旅費票據(jù)及涉稅處理 1.出差費用

員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費用屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的費用，如員工墊付費用，企業(yè)可以根據(jù)實際情況報銷，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的必要和正常的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)符合三個基本原則：真實性、相關(guān)性、合理性。真實性是稅前扣除的首要原則，要求納稅人提供證明支出確屬實際發(fā)生的合法、有效憑證。也就是說，實報實銷或者按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實報實銷的出差費用，需要發(fā)票進行賬務(wù)處理和稅前扣除，不需要繳納個人所得稅。2.差旅費補助

企業(yè)支付給員工的差旅費補助是對員工的額外現(xiàn)金補助，屬于工資、薪金的一部分，不需要發(fā)票進行賬務(wù)處理和稅前扣除。

國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答中涉及個人所得稅有：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。也就是說，員工的差旅費補助不需要發(fā)票進行賬務(wù)處理和稅前扣除，核算納入的工資薪金核算，不超過當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)不繳納個稅。

各地有各地的標(biāo)準(zhǔn)，比如廣西有標(biāo)準(zhǔn)，河南沒有標(biāo)準(zhǔn)，即全額繳納合并到工資里繳納個稅。內(nèi)容 稅前扣除

個人所得稅 無 出差費用 憑票扣除

差旅費補助 不需要票據(jù)，納入工資薪金扣除 工資薪金計算個稅，超標(biāo)準(zhǔn)部分繳納 差旅費進項稅額抵扣 1.差旅費內(nèi)容是否能抵扣

（1）交通費（出差途中的車票、船票、機票等），不能抵扣；

（2）行旅托運費和訂票手續(xù)費，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額，一般情況下行旅托運費很難取得專票；

（3）車輛使用費（公車）：油費（專票）、過路過橋費（普票）、停車費（專票，基本上不可能）、保險費（專票）、修理費（專票），可以按規(guī)定抵扣；

（4）車輛使用費（私車，建議簽合同和代開發(fā)票）：私車租賃費（不能代開專票，不能抵扣）、保險費不能抵扣，其他油費（專票）、過路過橋費（普票）、停車費（專票，基本上不可能）、保險費（專票）、租賃過程中修理費（專票），可以按規(guī)定抵扣；（5）住宿費，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；

（6）餐飲費，即使取得取得專票，也不可抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票；（7）補助、補貼：誤差補助、交通補貼，沒有取得票價，不可抵扣進項稅額；（8）租車的費用，分兩種情況：

第一種：出差中，從租車公司租賃載客汽車一輛，自己駕駛，屬于公司購進的是經(jīng)營租賃服務(wù)，只是將經(jīng)營租賃服務(wù)用于載客行為，但并未“購進”旅客運輸服務(wù)，且未用于不得抵扣項目，其相關(guān)進項稅可以抵扣。

第二種：出差中，從汽車租賃公司租賃小汽車及駕駛員一名，租賃公司負(fù)責(zé)一路全部費用，屬于從汽車租賃公司購進的是運輸服務(wù)，而且是旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅。即使用于可以抵扣項目，也不得抵扣進項稅。2.差旅費核算分類

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的差旅費不能抵扣。

（2）直接用于一般計稅方法的差旅費，按照上述“1.差旅費內(nèi)容是否能抵扣”分類，按規(guī)定抵扣進項。

（3）兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額（指按照上述“1.差旅費內(nèi)容是否能抵扣”分類后能抵扣的），按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額 主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

差旅費的賬務(wù)處理

按照發(fā)生內(nèi)容進行分類賬務(wù)處理： 1.可能計入“制造費用”

比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。2.可能計入“在建工程”

企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費。3.可能計入“研發(fā)支出”

企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費。4.可能計入“業(yè)務(wù)宣傳費”

比如，在企業(yè)宣傳活動中，承擔(dān)了消費者往返企業(yè)及工廠等地方的差旅費等。5.可能計入“業(yè)務(wù)招待費”

比如，企業(yè)為維護客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費的。6.可能計入“董事會經(jīng)費”

比如，企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費。7.可能計入“職工教育經(jīng)費”

比如：財建[2006]317號文件規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍中包括“企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出”。

非本單位員工的差旅費用

需要說明的是，沒有相關(guān)文件直接規(guī)定，實務(wù)中建議如下處理，僅供參考：

1、外單位有償提供勞務(wù)，如合同約定了差旅費由本單位承擔(dān)或報銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報銷差旅費屬于勞務(wù)費支付的一種形式。

如：聘請財稅培訓(xùn)老師做培訓(xùn)的差旅費計入職工教育經(jīng)費，為注冊會計師報銷去外地子公司審計的差旅費等計入審計費。

2、外單位人員提供無償勞務(wù)，或雖是有償勞務(wù)但是合同并未約定差旅費，而是企業(yè)志愿承擔(dān)或報銷了住宿、交通費的，可以視為業(yè)務(wù)招待費或者業(yè)務(wù)宣傳費進行稅前扣除。如：企業(yè)組織專家出席專項評審會，發(fā)生的差旅費，屬于與你單位生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出，如果符合業(yè)務(wù)招待費得范疇，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。

3、只要是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，可以稅前扣除。

如：為已售商品而邀請生產(chǎn)廠商技術(shù)人員及其他公司人員一同去外地為客戶調(diào)試機器，所發(fā)生的支出，可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出，在銷售費用中列支。但企業(yè)應(yīng)對這部分費用書面說明并作為附件，以證明該項支出確屬為銷售商品而發(fā)生。

如：單位負(fù)擔(dān)來面試的外地人員的機票款（不管面試是否成功均負(fù)擔(dān)，短期用工，大約半年），由單位提供負(fù)擔(dān)面試人員機票的相關(guān)文件、資料，可以稅前扣除，也不予征收個稅。

4、外單位人員的差旅費，不是本單位的支出，不能稅前扣除，還要按照相關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

第三篇：傭金支付合同樣本

傭金支付合同合同號碼：

日期：

甲方（賣方）：xx

地址：xx

電話：xx傳真：xx

乙方（傭金代理人）：xx

身份證號碼：xx

銀行帳號：xx銀行：xxxx

丙方(買方)：

甲方和乙方經(jīng)協(xié)商達成協(xié)議，在甲方和丙方簽訂買賣合同時，甲方支付給乙方傭金，具體條款如下：

1．買賣物品：xx

2．傭金條款：如果甲方和丙方簽訂合同，甲方將支付乙方傭金，傭金為成交總價的2%，支付方式為：在甲方收到丙方貨款當(dāng)日起五個工作日內(nèi)，支付給乙方。如果丙方分批付款給甲方，則甲方須通知乙方，并按照每批款的2％在甲方收到丙方貨款當(dāng)日起五個工作日內(nèi)，支付給乙方。

3．其他條款：乙方全力幫助甲方和丙方的買賣合同的簽訂。但是乙方不負(fù)責(zé)甲方和丙方在合同簽訂后由于甲方和乙方在執(zhí)行合同中出現(xiàn)的任何問題。因此，即使合同簽訂后甲方和丙方出現(xiàn)執(zhí)行合同的任何問題，甲方都要支付乙方2％的傭金。

甲方和乙方簽字（蓋章）

甲方：乙方：

―――――――――――――――――――――――――― xx有限公司xx

xx Co;Ltd

日期：日期：

第四篇：傭金支付合同樣本

傭金支付合同

甲方（賣方）： 地址： 電話：

乙方（傭金代理人）： 身份證號碼： 銀行帳號： 銀

行： 丙方(買方)：

甲方和乙方經(jīng)協(xié)商達成協(xié)議，在甲方和丙方簽訂買賣合同時，甲方支付給乙方傭金，具體條款如下：

1、2、買賣事由：酒店轉(zhuǎn)讓

傭金條款：如果甲方和丙方簽訂合同，甲方將支付乙方傭金，成交總價不低于肆佰萬元整人民幣（￥400萬），傭金為最低成交總價肆佰萬元整人民幣（￥400萬）的超出部分全部金額，支付方式為：在甲方收到丙方轉(zhuǎn)讓費當(dāng)日起三個工作日內(nèi)，支付給乙方。

3、其他條款：乙方全力幫助甲方和丙方的買賣合同的簽訂。但是乙方不負(fù)責(zé)甲方和丙方在合同簽訂后由于甲方和丙方在執(zhí)行合同中出現(xiàn)的任何問題。因此，即使合同簽訂后甲方和丙方出現(xiàn)執(zhí)行合同的任何問題，甲方都要支付乙方最低成交價400萬人民幣的超出部分全部金額。

甲方和乙方簽字（蓋章）

甲方：

乙方：

日期：

日期：

第五篇：傭金支付承諾書范文

傭金支付承諾書

甲方（委托方）：

身份證號碼（或營業(yè)執(zhí)照號碼）：

地址：

電話：

乙方(受托方)：深圳市保利物業(yè)服務(wù)有限公司寫字樓中心

地址：深圳市南山區(qū)科技園中區(qū)科技中三路5號國人大廈A棟4F

電話：0755-86590215 傳真：0755-86590205

甲方委托乙方 深圳市 區(qū) 路/道 大廈 棟 層 號之物業(yè)，甲方對此物業(yè)有 意向。甲方承諾就此物業(yè)經(jīng)乙方介紹 后，一次性支付乙方等同于本物業(yè)出租成交價 個月租金的費用作為中介服務(wù)費。支付時間為甲方收到定金后三日內(nèi)付清。甲方確認(rèn)支付給乙方的服務(wù)費為人民幣： 元整（￥ 元）。

甲 方（簽章）：

代 表 人：

年 月 日