第一篇：2014年涉稅會計處理會計繼續教育試題
2014年會計繼續教育試題
涉稅會計處理
1.下列稅金與企業損益無關的有（一般納稅企業的增值稅銷項稅額）。
2.甲公司持有丙公司股票，這些股票被歸類為可供出售金融資產。2010年10月購買該股票時的公允價值為300萬元，2010年末，該股票的公允價值為260萬元，則年末甲公司的賬務處理為（借：遞延所得稅資產10 貸：資本公積——其他資本公積10）。
3.某商品企業系增值稅一般納稅人，2011年6月銷售2010年12月份購進的一臺設備取得收入117000元（含稅），該設備原值150000元，已提折舊30000元，該筆業務當月應納增值稅稅額為（17000）元。
4.一般納稅人企業銷售商品時發生的下列各項稅金中，不影響企業損益的是（增值稅銷項稅額）。
5.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為1000萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為20萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（1190）萬元。
6.企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，一律借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。（錯）
7.一般納稅人和小規模納稅人經稅務機關檢查后的賬務調整，都應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”。（錯）
8.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按新貨物的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。（錯）
9.年末結賬后，本年利潤賬戶一定沒有余額。（對）
10.企業取得土地使用權按規定交納的契稅，應借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目（錯）
11、某一般納稅企業從其他企業購入原材料一批，貨款為50000元，增值稅為8500元，對方代墊運雜費1000元，該原材料已經驗收入庫，價款尚未支付。該購買業務所發生的應付賬款的入賬價值為（59500）元。
12.某商品企業系增值稅一般納稅人，2011年6月銷售2010年12月份購進的一臺設備取得收入117000元（含稅），該設備原值150000元，已提折舊30000元，該筆業務當月應納增值稅稅額為（17000）元。
13.假設甲公司生產一種具有國際先進水平的數控機床，按照國家有關規定，該公司的此種產品適用增值稅先征后返政策。2010年3月甲公司實際收到返還的增值稅稅額72萬元，應做的會計處理是（借：銀行存款720000 貸：營業外收入720000）。
14.增值稅小規模納稅人在月份終了，交納本月應交未交的增值稅的會計處理方法是（借記“應交增值稅”明細科目）。
15.企業發生的下列稅金，能計入固定資產價值的是（進口關稅）。
16.購買印花稅票時，可將付款額直接借記“管理費用”賬戶。（對）
17.無法確定非正常損失部分的進項稅額時，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。（對）
18.將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，視同銷售，計提銷項稅額。（對）
19.從2010年12月1日起，對外資企業發生納稅義務的增值稅、消費稅、營業稅，開始征收城市維護建設稅和教育費附加。（對）
20.存貨發生減值時，要提取存貨跌價準備，提取存貨跌價準備后，當存貨的價值又得到恢復時，不能將提取的存貨跌價準備轉回。（錯）
21.下列選項中，產生可抵扣暫時性差異的是（期末應收賬款賬面價值小于其計稅基礎）。
22.下列作為政府補助核算的是（稅收返還）
23.經濟業務發生時，一般納稅人企業不確認進項稅額的是（購進自用的應征消費稅的小汽車交納的增值稅）。
24.符合會計規定，但不符合稅法規定的永久性差異需要調帳。（錯）
25.委托加工的應稅消費品，一律由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。（錯）
26.應稅消費品連同包裝物銷售的，包裝物單獨計價的，不征收消費稅；不單獨計價的，征收消費稅。（錯）
27.工業企業和商品流通企業銷售不動產，應交的營業稅記入“營業稅金及附加”科目。（錯）
28.一般納稅人和小規模納稅人經稅務機關檢查后的賬務調整，都應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”。（錯）
第二篇：企業增值稅涉稅會計處理
企業的涉稅會計處理
增值稅會計培訓
二0一四年一月
培訓目的l
掌握增值稅一般知識
l
掌握增值稅一般納稅人認證流程
l
正確進行增值稅會計核算
l
根據：中華人民共和國增值稅暫行條例
(中華人民共和國國務院令第538號)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
（財政部
國家稅務總局第50號令）
增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
（國家稅務總局令第22號）
應交稅費
l
三個二級科目
l
一、應交增值稅
l
二、未交增值稅
l
三、增值稅檢查調整
l
注：CAS中沒有增值稅檢查調整
二、已交稅金（一）
l
“已交稅金”此欄目核算一個月內分次預繳增值稅。
l
以一個月為一期的納稅人，自期滿之日起十日內申報
納稅，一般不使用此科目。但輔導期一般納稅人企業超限量領購發票時，需預交部分稅款，此時賬務處理如下：
借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
二、已交稅金（二）
l
以1日、3日、5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿之日起五日內預繳稅款。例：某企業10日分次繳納增值稅5萬元。
l
借：應交稅費—應交增值稅（已交稅費）50000
l
貸：銀行存款
50000
三、減免稅款
l
此欄目反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額的賬務處理：借：本科目
貸：營業外收入
l
賬務處理
借：銀行存款
l
貸：主營業務收入
l
應交稅費—應交增值稅（銷售稅額）
l
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）
l
貸：營業外收入
四、出口抵減內銷產品應納稅額（一）
l
此欄目反映出口企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。
l
生產企業以自產的貨物出口,內、外銷業務共同使用的原材料難以憑票退稅。在實行“免抵退”稅辦法的條件下，先免（出口不征銷項稅額）、再抵（進項抵內銷），再退（未抵扣完的申報退稅）。
四、出口抵減內銷產品應納稅額（二）
l
賬務處理：借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
例：某企業本月進項稅額34000元，內外銷共用原材料，當月內銷銷項稅額13600元，外銷產品離岸價200000元，退稅率13%，征收率13%。
解：應退稅額=200000×13%=26000元
進項稅額賬面余額=34000-13600=20400元。（需退稅）
差額26000-20400=5600元（是以內銷產品的銷項稅額抵減）。
四、出口抵減內銷產品應納稅額（三）
l
免抵退增值稅會計處理
l1、出口
借：應收賬款
l
貸：主營業務收入
l
借：主營業務成本
l
貸：庫存商品
l2、內銷
借：應收賬款（貨幣資金）
l
貸：主營業務收入
l
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
l3、計算應納稅額：
l
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
l
貸：應交稅費—未交增值稅
l4、申報出口免抵退稅時
l
借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
l
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
五、轉出未交增值稅
l
此欄核算企業月末應繳未繳增值稅。
l
計算月末應轉出未交增值稅=銷項稅額-（進項稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉出-免抵退稅額+納稅檢查應補繳稅額）
l
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
l
貸：應交稅費—未交增值稅）
六、銷項稅額
l
起征點：對月銷售額未達到規定起征點的個人納稅人，可免繳增值稅。銷售貨物：月銷售額2000-5000元；銷售應稅勞稅的起征點為月銷售額1500-3000元；按次征收為每次（日）銷售額150-200元。
l
含稅銷售額的換算
銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）一般納稅人企業
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）小規模納稅人企業
第三、計算銷項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率（17%、13%、6%）
13%：糧、水、農、圖
七、出口退稅
l
“出口退稅”記錄企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關單證，根據國家的出口退稅政策，向主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。若辦理退稅后，又發生退貨或者退關而補交已退增值稅，用紅字沖減
l
申報時，借記其他應收款——應收出口退稅款，應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”；貸方反映實際收到的出口貨物的應退增值稅。收到退稅額時，借記銀行存款，貸記其他應收款——應收出口退稅款。
八、進項稅額轉出
l
“進項稅額轉出”記錄外購貨物、在產品、產成品等改變用途且不離開企業作“進項稅額轉出”通常如發生非正常損失，將在產品獎勵給職工等。
l
例：如某企業將購進的生產用鋼材用于本企業基建成本價50000元。
借：在建工程
58500
貸：原材料—鋼材
50000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）8500
l
例：某商場6月份因倉庫保管不善，被盜4臺洗衣機，成本價2000元/臺。
l
借：待處理財產損溢
9360
l
貸：庫存商品
8000
l
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
1360
進項稅額轉出（二）
l
根據：中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則、非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。其進項稅額需轉出，現自然災害、火災損失不需進項稅額轉出。
l
對于視同銷售行為，由于有銷項稅額，其進項稅額允許抵扣，無需進項稅額轉出。
l
現固定資產修理領用外購材料，其進項稅額不需轉出。
l
例：如某固定資產進行修理，領外購材料32000元，進項稅額5440元。借：固定資產
32000
l
貸：原材料
32000
這一點體現了新的增值稅暫行條使我國從生產性增值稅轉型為消費性增值稅
九、轉出多交增值稅
l
記錄企業月末當月多交增值稅的轉出額。
l
賬務處理
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
應交稅費—未交增值稅
l
月末轉出未交增值稅
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
l
交以前月份未交增值稅
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
l
余額（貸方）反映企業未交的增值稅
應交稅費—增值稅檢查調整
l
增值稅經稅務機關檢查后，應進行相應的會計調整。為此設立了此賬戶。
l
例：某企業12月當期銷項稅額236000元，進項稅額247000元，“應交稅費——應交增值稅”借方余額11000元。稅務機關次年對某企業進行稅務檢查，發現有如下兩筆業務會計處理有誤：
l1、12月3日捐贈產品成本價80000元，無同類產品售價。借：營業外支出80000貸：產成品80000元。
l2、12月24日為基建購材料35100元，借：在建工程30000
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5100
貸：銀行存款35100
查補稅款的會計處理
l1、進行會計調整
l
（1）對外捐贈應視同銷售，無同類產品售價的，先組成計稅價格計算。銷項稅額=80000×（1+10%）×17%=14960
l
調賬如下：借：營業外支出
14960
貸：應交稅費—增值稅檢查調整
14960
l
（2）企業用于非應稅項目的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。
l
調賬如下：借：在建工程
5100
貸：應交稅費—增值稅檢查調整
5100
l2、確定企業偷稅數額。
偷稅數額=14960+5100=20060
應按偷稅額的1倍罰款。
l3、確定應補稅額
當期應補稅額=23600-24700+20600=9060
l4、賬務處理
借：應交稅費—增值稅檢查調整
20060
利潤分配——未分配利潤
20060
貸：應交稅費—未交增值稅
9060
應交稅費—應交增值稅
11000
其他應交款—稅收罰款
20060
借：應交稅費—未交增值稅
9060
其他應交款—稅收罰款
20060
貸：銀行存款：29120
征收率
l
小規模納稅人或一般納稅人特殊規定用征收率
l
中華人民共和國增值稅暫行條例第十二條 小規模納稅人增值稅征收率為3%.征收率的調整，由國務院決定。
l
銷售時：借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅
交稅時：借：應交稅費—應交增值稅
貸：銀行存款
一般納稅人企業銷售舊貨的規定
l
財政部
國家稅務總局
l
關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知
財稅[2008]170號
l
自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：
l
（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；
l
（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；
一般納稅人企業銷售舊貨的規定
l
(三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。
l
本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
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第二條
一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。
第三條
增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
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第四條
年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：
（一）有固定的生產經營場所；
（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
注:小規模納稅人的標準為：
（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；
（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
l
第五條
下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：
（一）個體工商戶以外的其他個人；
（二）選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；
（三）選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。
中華人民共和國增值稅暫行條例
l
《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過，現將修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。
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總 理
溫家寶
二○○八年十一月十日
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中華人民共和國國務院令第538號
中華人民共和國增值稅暫行條例
l
第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
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第二條 增值稅稅率：
（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：
1.糧食、食用植物油；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志；
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5.國務院規定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。
（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%.稅率的調整，由國務院決定。
注:低稅率就是：糧、水、農、圖
中華人民共和國增值稅暫行條例
l
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額×扣除率
準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。
中華人民共和國增值稅暫行條例
l
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
中華人民共和國增值稅暫行條例
l
第十五條 下列項目免征增值稅：
（一）農業生產者銷售的自產農產品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品。
除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
l
第五條
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。
本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。
本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
l
第六條
納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：
（一）銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為；
（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
第七條
納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
l
第十二條
條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：
（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；
2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。
（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；
2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；
3.所收款項全額上繳財政。
（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
l
第十六條
納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
第十七條
條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。
第十八條
條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
l
第三十五條
條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下：
（一）第一款第（一）項所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。
農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。
農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。
（二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
第三十七條
增值稅起征點的適用范圍限于個人。
增值稅起征點的幅度規定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000
元；
（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。
丟失已開具專用發票的處理
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一般納稅人企業丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符，購買方憑銷售方提供的專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
丟失已開具專用發票的處理
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如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
丟失已開具專用發票的處理
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一般納稅人企業丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。
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一般納稅人企業丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。
增值稅一般納稅人輔導期的規定
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國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知
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國稅發[2010]40號
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各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
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為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規定，稅務總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》，現印發給你們，請遵照執行。
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國家稅務總局
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二○一○年四月七日
增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法
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第五條
新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
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第六條
對新辦小型商貿批發企業，主管稅務機關應在認定辦法第九條第（四）款規定的《稅務事項通知書》內告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執行；對其他一般納稅人，主管稅務機關應自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的次月起執行。
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第七條
輔導期納稅人取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法
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第八條
主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發售專用發票。
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（一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。
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（二）輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。
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輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。
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第九條
輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。
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預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發票記賬聯，主管稅務機關根據其提供的專用發票記賬聯計算應預繳的增值稅。
增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法
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第十一條
輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。
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輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。
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第十二條
主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發票明細數據及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。
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輔導期納稅人根據交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數據申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。
思考題：
一、增值稅分析控制法的原理及稽查應用對企業有何影響？
二、國家稅務總局怎樣對增值稅納稅評估？
三、如何對增值稅稅負率進行有效籌劃？
第三篇：工程物資涉稅會計處理
工程物資涉稅會計處理
例1：甲公司是增值稅一般納稅人，2012年1月購入工程物資一批，不含稅價款是30000元，涉及的增值稅為5100元，貨物運輸過程中支付運費1000元，所有款項已經通過銀行存款支付。甲公司涉及的會計處理如下：如果該批工程物資用于固定資產動產建設，則計入工程物資成本的金額為30930【30000+1000*（1-7%）】，計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）的金額為5170（5100+1000*7%）。借：工程物資30930，應交稅費——應交增值稅（進項稅）5170；貸：銀行存款36100。
例2：相關資料接【例1】，如果該批工程物資用于固定資產不動產建設，則計入工程物資成本的金額為36100（30000+1000+5100）。借：工程物資36100；貸：銀行存款36100。在本例當中，因為外購工程物資用于不動產建設，相關的增值稅進項稅計入物資采購成本，所以運費也不能計算進項稅抵扣，所有的運輸費用必須計入工程物資的采購成本。
例3：相關資料接【例1】，工程完工以后剩余工程物資2000元，轉為庫存材料。在初始采購的時候進項稅額已經抵扣，所以涉稅會計處理如下：借：原材料2000；貸：工程物資2000。
例4：相關資料接【例2】，工程完工以后剩余工程物資1170元，轉為庫存材料。因為在初始購入的時候，相關的增值稅是計入工程物資的成本，所以在轉為原材料的時候要將價稅合計1170轉為不含稅價。該例中計入原材料的金額為1000（1170/1.17）元，計入增值稅進項稅的金額為170元。涉稅會計處理為：借：原材料1000；應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170；貸：工程物資1170。
例5：相關的資料接【例1】，初始取得工程物資進項稅額已經抵扣，工程完工以后剩余工程物資成本1500元，已經對外出售，當前的市場交易價格是2000元，銀行存款已經收到。出售時的會計處理如下：借：銀行存款2340，貸：其他業務收入2000；應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340。同時，借：其他業務成本1500；貸：工程物資1500。
例6：相關的資料接【例2】，初始取得工程物資進項稅額計入工程物資取得成本，工程完工以后剩余工程物資1170元，已經對外出售，當前的市場交易價格是2000元，銀行存款已經收到。則借：銀行存款2000，貸：其他業務收入2000；應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340。同時，借：其他業務成本1170；貸：工程物資1170。該筆業務當中甲公司在當期多交增值稅170元，因為工程物資的成本1170元，屬于含稅價（包含增值稅進項稅額），這部分進項稅額以前期間以及當期都沒有計算進項稅抵扣，但是銷售工程物資必須按照當前的市場交易價格計算繳納增值稅銷項稅。
第四篇：涉稅會計教案
《涉稅會計》教案
李超
一、教學要求：
通過本課程的學習，應要求學生：
1、了解我國稅收管理體系；了解增值稅一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理；了解各稅種的納稅義務發生時間及納稅義務人；了解各稅種的納稅申報及繳納；了解關稅的征收管理；
2、熟悉我國現行稅收體系；熟悉資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、土地增值稅、契稅、關稅等財產稅、行為稅稅種的計算、征收管理及稅收優惠等稅制要素的規定；
3、熟練掌握：稅法的概念、特征及構成要素；增值稅應納稅額的計算、出口貨物退(免)稅、進口貨物征稅以及增值稅專用發票的使用及管理；消費稅、營業稅的征稅范圍、應納稅額的計算、幾種經營行為的稅務處理；應納稅所得額的計算、稅收優惠以及稅額扣除；個人所得稅的所得來源、確定應納所得稅項目、稅收優惠、境外所得的稅額扣除、稅收優惠以及稅額扣除；稅收征收管理。
本課程的實踐性很強，因此，在教學過程中，應注重理論聯系實際，加強學生對稅法知識的理解與運用能力的培養。通過本課程的教學，使學生了解和掌握我國稅收法律制度的基本原理和基本內容，并能根據稅法的原理、方法進行實務處理。
二、課程內容
第一章 總論
教學目的：通過學習，熟練掌握稅法構成要素的全部內容；理解稅收和稅法的關系；了解我國現行稅法體系。學習本章后能夠把所學知識運用到各個稅種中。
教學重點：稅法的構成要素
教學難點：對稅率的理解
教學內容
第一節
稅法的概念
一、稅法的定義
二、稅收法律關系
稅收法律關系的主體,客體,權利義務的具體內容.三、稅法的構成要素
納稅義務人，征稅對象,征稅環節,稅目,稅率等要素的具體含義。
四、稅法的分類
流轉稅類，所得稅類，財產稅類，資源稅類，行為目的稅類等。
五、稅法的作用
第二節 稅法的地位及與其他法律的關系
一、稅法的地位
二、稅法與其他法律的關系
第三節 我國稅收的立法原則
一、從實際出發的原則
二、公平原則
三、民主決策的原則
四、原則性與靈活性相結合的原則
五、法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則
第四節 我國稅法的制定與實施
一、稅法的制定
稅收法規的法律級次
二、稅法的實施
第五節 我國現行稅法體系
一、我國現行稅法體系的內容
現行稅法體系的內容，稅法的分類。
二、我國稅收制度的沿革
第六節 我國稅收管理體制
一、稅收管理體制的概念
二、稅收立法權的劃分
三、稅收執法權限的劃分
四、稅務機構設置和稅收征管范圍劃分
屬于國稅系統征收的范圍，屬于地稅系統征收的范圍。
第二章 增值稅會計
教學目的：通過學習，了解一般納稅人認定的標準，熟練掌握增值稅的計算；理解增值稅的征稅范圍，熟悉有關增值稅專用發票的管理規定；學習本章后使學生具備能根據納稅人的經濟行為進行增值稅計算的能力。
教學重點：七種特殊銷售行為的銷售額的確定，不得抵扣進項稅額的項目。
教學難點：對價外稅的理解，視同銷售行為。教學內容：
第一節
征稅范圍及納稅義務人
一、征稅范圍
現行增值稅的基本征稅范圍以及屬于征稅范圍的一些特殊項目和特殊行為，包括視同銷售的幾種特殊行為。
二、納稅義務人
第二節 一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理
一、小規模納稅人的認定及管理
小規模納稅人的認定標準，小規模納稅人的管理。二、一般納稅人的認定及管理
一般納稅人的認定標準、認定辦法。
三、新辦商貿企業一般納稅人的認定及管理
第三節 應納稅額的計算
一、稅率
基本稅率，適用低稅率的貨物，小規模納稅人的征收率。
二、銷售稅額的計算
銷售額的確定，七種特殊銷售方式下的銷售額。
三、進項稅額的計算
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
四、應納稅額的計算
計算應納稅額的公式，時間限定以及幾個重要規定。
五、小規模納稅人應納稅額的計算
第三節
出口貨物退（免）稅及進口貨物征稅
一、我國的出口貨物退（免）稅基本政策
二、出口貨物退（免）稅的適用范圍
三、出口退稅的計算
四、進口貨物征稅
第四節 稅收征收管理
一、納稅義務發生時間
二、納稅期限
三、納稅地點
四、納稅申報
第五節 增值稅發票的適用及管理
一、專用發票領購使用范圍
二、專用發票開具范圍
三、專用發票開具要求
四、專用發票開具時限
五、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定
六、開具專用發票后發生退貨或銷售折讓的處理
第三章 消費稅會計
教學目的：通過學習，熟練掌握消費稅的計算；理解消費稅的納稅環節；學習本章后使學生具備能根據納稅人的經濟行為進行消費稅計算的能力。
教學重點：消費稅的征稅范圍，銷售、委托加工等環節消費稅額的計算。教學難點：銷售額的確定，已納稅款扣除的計算。教學內容
第一節
征稅范圍及納稅義務人
一、納稅人
二、征稅范圍
消費稅的稅目。
第二節
應納稅額的計算
一、消費稅的稅率
消費稅的三種稅率形式
二、銷售數量的確定
三、從價定率計算辦法和從量定額計算辦法
計稅依據，外購應稅消費品已納稅款的扣除。
四、兼營不同稅率應稅消費品
兼營、兼有不同稅目、套裝產品等情況的稅務處理規定
第三節
自產自用應稅消費品
一、用于連續生產應稅消費品的含義
二、用于其他方面的規定
三、組成計稅價格的計算
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）
第四節
委托加工應稅消費品應納稅額的計算
一、委托加工應稅消費品的確定
委托加工的含義
二、代收代繳稅款的規定
三、組成計稅價格的計算
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）
四、委托加工收回的應稅消費品的已納稅款的扣除
第五節
出口應稅消費品退（免）稅
一、出口應稅消費品退（免）消費稅政策
二、出口應稅消費品退稅的計算
三、進口應稅消費品應納稅額的計算
第六節
稅收征收管理
一、納稅義務發生時間
二、納稅期限
三、納稅地點
四、納稅申報
第四章 營業稅會計
教學目的：通過學習，熟練掌握營業稅的計算；理解營業稅的征稅范圍；了解營業稅的減免。學習本章后使學生具備能根據納稅人的經濟行為進行營業稅計算的能力
教學重點：營業稅的征稅范圍，營業額的確定，營業稅的稅收優惠。教學難點：營業稅征稅范圍的確定，幾種經營行為的稅務處理。教學內容
第一節 征稅范圍及納稅義務人
一、納稅人
納稅義務人，扣繳義務人，判斷營業行為是否為境內的依據。
二、征稅范圍及稅率
稅目，稅率
第二節
計稅依據
一、計稅依據
計稅依據的一般規定，計稅依據的具體規定。
二、應納稅額的計算
第三節
幾種經營行為的稅務處理
一、納稅人兼有不同稅目應稅行為
二、混合銷售行為
三、兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為
四、營業稅與增值稅征稅范圍的劃分
第四節
稅收優惠
一、起征點
二、稅收優惠規定
免征及減免的有關項目。
第五節
稅收征收管理
一、納稅義務發生時間
二、納稅期限
三、納稅地點
四、納稅申報
第五章 關稅會計
教學目的：通過本章學習，要求學生了解關稅的基本征稅原理，掌握關稅完稅價格的審定，具備根據具體經濟業務正確計算關稅的能力。
教學重點：進口貨物完稅價格的確定
教學難點：進口貨物成交價格的調整
教學內容
第一節
征稅對象及納稅義務人
一、征稅對象
準許進出境的貨物和物品
二、納稅義務人
進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。
第二節
進出口稅則
一、進出口稅則概況
二、稅則商品分類目錄
三、稅則歸類
四、稅率及運用
進口關稅稅率，出口關稅稅率，特別關稅
第三節
關稅完稅價格 一、一般進口貨物的完稅價格
以成交價格為基礎的完稅價格，進口貨物海關估價方法。
二、特殊進口貨物的完稅價格
加工貿易進口料件及其制成品，保稅區、出口加工區貨物，運往境外進行修理或加工的貨物。
三、出口貨物的完稅價格
四、進出口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算
五、完稅價格的審定
第四節
應納稅額的計算
一、從價稅
二、從量稅
三、復合稅
四、滑準稅
第五節
關稅減免
一、法定減免稅
二、特定減免稅
三、臨時減免稅
第六節
關稅征收管理
一、關稅繳納
二、關稅的強制執行
關稅滯納金的征收，強制征收。
三、關稅退還、補征、追征
第六章 企業所得稅會計
教學目的：通過學習，熟練掌握企業所得稅的計算；理解應納稅所得額和會計利潤的關系；了解稅收優惠、資產的稅務處理。學習本章后使學生具備能根據納稅人的經濟行為進行企業所得稅計算的能力。
教學重點：應納稅所得額的計算，聯營企業分回利潤、境外所得應納所得稅額的計算，企業所得稅的稅收優惠。
教學難點：準予扣除項目的標準，聯營企業分回利潤、境外所得應納所得稅額的計算。
教學內容
第一節
征稅范圍及納稅義務人
一、納稅義務人
二、征稅對象
所得額的確定原則，與會計利潤的區別聯系。第二節
應納稅所得額的計算
一、稅率
三檔稅率
二、收入的確定
收入確定的基本規定，收入確定的特殊規定
三、準予扣除的項目
準予扣除項目的基本范圍，部分扣除項目的具體范圍和標準。
四、不得扣除的項目
五、虧損彌補
虧損彌補的含義，彌補年限和彌補來源的規定。
六、關聯企業應納稅所得額的確定
七、核定征收
核定征收企業所得稅的使用范圍，征收辦法。第三節
資產的稅務處理
一、固定資產的計價和折舊
二、無形資產的計價和攤銷
三、遞延資產的扣除
第四節 股權投資與合并分立的稅務處理
第五節 稅收優惠
第六節 稅額扣除
一、境外所得已納稅額的扣除
境外所得稅稅款扣除限額的計算，定率抵扣的辦法。
二、境內投資所得已納稅額的扣除
分回利潤的還原，稅收扣除抵免額。
第七節 稅收征收管理
一、征收繳納方法
按年計算，分月或者分季預繳，終了匯算清繳。
二、企業所得稅匯算清繳管理辦法
三、納稅地點
四、納稅申報
第七章 個人所得稅會計
教學目的：通過本章學習，要求學生了解個人所得稅的納稅義務人、所得來源地的認定、應稅所得項目，熟悉各項所得的適用稅率，能夠熟練進行應納稅所得額的計算，掌握個人所得稅的計算，并對有關稅收優惠和境外所得稅額扣除，個人所得稅的申報、扣繳有一定的了解。教學重點：個人所取得的各項收入的費用扣除標準，稅率，計算中的一些特殊問題。
教學難點：個人所得稅計算中的一些特殊問題
教學內容
第一節 納稅義務人
一、居民納稅義務人
居民的含義、納稅義務，臨時離境的標準。
二、非居民納稅義務人
非居民的含義、納稅義務。
第二節
征稅范圍
一、應稅所得項目
十項所得的具體內容和確定。
二、所得來源的確定
來源于中國境內所得的判斷。
三、稅率
各項所得適用的稅率。
第三節
應納稅所得額的確定
一、費用減除標準
各項來源的收入稅法均規定了具體的費用減除標準。
二、附加減除費用適用的范圍和標準
三、每次收入的確定
四、應納稅所得額的其他規定
將所得用于捐贈的，允許從應納稅所得額中扣除規定的比例。
第四節
應納稅額的計算
一、工資、薪金所得
二、個體工商戶的生產、經營所得
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得
四、勞務報酬所得
五、稿酬所得
六、特許權使用費所得
七、利息、股息、紅利所得
八、財產租賃所得
九、財產轉讓所得
十、偶然所得
十一、其他所得
十二、應納稅計算中的幾個特殊問題
包括年終獎、年薪、特定行業職工工資、退職費等等特殊問題的計稅規定。
十三、境外所得的稅額扣除
第五節 稅收優惠
一、下列各項個人所得稅，免納個人所得稅
二、下列所得，暫免征收個人所得稅
第六節
稅收征收管理
一、自行申報納稅
需自行申報的情況及納稅期限、申報方式、申報地點。
二、代扣代繳
代扣代繳的范圍，扣繳義務人的責任，代扣代繳期限。
三、核定征收
核定征收的范圍及有關管理規定。
四、個人所得稅的管理
第五篇：2012年會計繼續教育題 涉稅
企業期末根據應納稅暫時性差異和適用所得稅稅率計算的結果為遞延所得稅負債。（）
錯誤
正確
工業企業和商品流通企業提供營業稅應稅勞務，通過“營業稅金及附加科目”核算。（）
錯誤
正確
利潤表中“營業稅金及附加”項目不包括增值稅、教育費附加和印花稅。（）
錯誤
正確
甲公司持有丙公司股票，這些股票被歸類為可供出售金融資產。2010年10月購買該股票時的公允價值為300萬元，2010年末，該股票的公允價值為260萬元，則年末甲公司的賬務處理為（）。借：遞延所得稅資產10 貸：資本公積——其他資本公積10
企業銷售商品交納的下列各項稅費，不計入“營業稅金及附加”科目的有（）。印花稅
下列作為政府補助核算的是（）。稅收返還
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