第一篇：省地方稅務局關于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知 鄂地稅發 2010 176

省地方稅務局關于明確財產行為稅若干具

體政策問題的通知

鄂地稅發[2010]176號

各市、州、林區、縣（市、區）地方稅務局：

針對各地在財產行為稅征管工作中提出的一些需要明確的問題，為統一政策，規范執行，經研究，現將有關政策問題明確如下：

一、關于一次性預付租金房產稅納稅義務發生時間的問題

《國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產應納房產稅的納稅義務時間規定為自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。

房產稅按年征收、分期繳納的規定，僅適用于依照房產原值計算繳納房產稅的情況。對于一次性預收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產稅，必須按照國稅發〔2003〕89號文件的規定，以一次性收取的全額租金為計稅依據計征房產稅。

二、關于房地產開發企業開發項目用地城鎮土地使用稅納稅義務截止時間的問題根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規定：納稅人因土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。為了方便征管，結合房地產開發特點，對房地產開發企業開發項目用地的城鎮土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案證》、《商品房項目竣工交付使用備案證》并進行產權分割的次月起，市政道路、綠化等公共配套設施用地終止其納稅義務；商品房及其他開發產品發生銷售并提供《商品房權屬證明書》（或產權分割后其他權屬證明）的，其占地終止其納稅義務。

三、關于未發生權屬變更的開放式廠區的道路及綠化用地征免城鎮土地使用稅的問題對開放式廠區內向社會開放的具有公益性質的公共綠化用地和公園用地，須據實測量道路及綠化用地面積，并將其從企業應稅面積中分割出來，經主管稅務機關核準后，可視同市政公共用地予以免征城鎮土地使用稅。

四、關于開采銷售或自用煤矸石征收資源稅的有關問題

煤矸石屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”，根據《省地方稅務局關于調整未列舉名稱的其他非金屬礦原礦資源稅稅額標準的通知》（鄂地稅發〔1999〕29號）規定，按每噸2元的標準征收資源稅。

五、關于購銷合同印花稅計稅依據的確認問題

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，購銷合同的計稅依據為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：

（一）按合同金額計征印花稅的情形：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。

（二）核定征收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據，而不論其是否包含增值稅稅金。

六、關于購買商品車短期交強險是否代收代繳車船稅問題

根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，車船稅是對車輛、船舶的所有人或者管理人所課征的一種稅，性質上是一種財產稅。而商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財產。因此，對機動車在銷售之前購買商品車短期交強險不予征收車船稅。

七、關于房地產開發企業銷售舊房是否適用土地增值稅關于加計20%扣除的政策規定問題

房地產開發企業銷售舊房，包括以下幾種形式：

（一）銷售自有自用房屋；

（二）銷售購入的商品房；

（三）銷售購入的已竣工結算或已轉入開發產品但尚未辦理商品房預售手續的成品房；前述第（一）、（二）、（三）項情形均不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第（六）款關于加計20%扣除的規定，在計征土地增值稅時不允許加計20%扣除。

對于購入在建項目再開發后進行銷售的情形，應視同房地產企業的房地產開發行為，可適用加計20%扣除的規定。

八、關于因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產征免土地增值稅的問題

《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）解釋的因“城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行的搬遷情況。

現對此條款解釋中因“舊城改造”而享受免征土地增值稅的情形規定如下：對因政府進行公益性、政策性的市政建設（如市政道路、橋梁、廣場、城市綠化、古建筑物保護、棚戶區改造等）項目而搬遷所取得的有關經濟利益免征土地增值稅。對因政府或政府有關部門按市場行為開展的土地儲備、其他非“國家建設需要”的建設項目而搬遷取得的有關經濟利益（包括拆遷補償費等），均應按規定繳納土地增值稅。

九、關于土地使用權出讓后發生的拆遷補償費征免契稅問題

土地使用權出讓發生的拆遷補償費征收契稅問題，不論協議方式還是競價方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權出讓合同中如明確由政府（出讓方）負責拆遷，其合同所列拆遷補償費以及有效的補充合同追加的拆遷補償費，包含在成交價格之中，按成交價格征收契稅。二是土地使用權出讓合同中明確由納稅人（承受方）負責拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價格征收契稅外，對在土地使用權出讓環節之后發生的所有拆遷補償費用，均應照章征收契稅。對發生的拆遷補償費用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計算的扣除額。

二〇一〇年九月二十日

第二篇：點評鄂地稅發(2010)176號關于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知

點評：鄂地稅發（2010）176號關于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知

湖北省地方稅務局出臺了《鄂地稅發（2010）176號關于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知》，明確了一個問題，挑戰了一些禁區，是比較可貴的，俺就法理上胡亂點評一下： 各市、州、林區、縣（市、區）地方稅務局：

針對各地在財產行為稅征管工作中提出的一些需要明確的問題，為統一政策，規范執行，經研究，現將有關政策問題明確如下：

一、關于一次性預付租金房產稅納稅義務發生時間的問題

《國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產應納房產稅的納稅義務時間規定為自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。

房產稅按年征收、分期繳納的規定，僅適用于依照房產原值計算繳納房產稅的情況。對于一次性預收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產稅，必須按照國稅發〔2003〕89號文件的規定，以一次性收取的全額租金為計稅依據計征房產稅。

——顯然湖北省地方稅務局出了個錯誤，國稅發〔2003〕89號文只規定繳納時間，并沒有規定繳納方式。但是早在國發（1986）90號第四條規定：房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為 1.2％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。——這里的“租金收入”是指稅法（即營業稅）上的收入。因此租金在營業稅上被確認為應稅收入了，也就是房產稅的應稅收入。

早年魯地稅函[1999]282號、瓊地稅發（1999）52號等就規定：出租房產，租金收入在租賃期間一次性收取的，應由房產出租人按照收取的租金全額計算并一次性繳納房產稅。

二、關于房地產開發企業開發項目用地城鎮土地使用稅納稅義務截止時間的問題

根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規定：納稅人因土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。為了方便征管，結合房地產開發特點，對房地產開發企業開發項目用地的城鎮土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案證》、《商品房項目竣工交付使用備案證》并進行產權分割的次月起，市政道路、綠化等公共配套設施用地終止其納稅義務；商品房及其他開發產品發生銷售并提供《商品房權屬證明書》（或產權分割后其他權屬證明）的，其占地終止其納稅義務。

——湖北省地方稅務局對“實物或權利狀態發生變化”做了自己的解讀。不得不說這個解讀只讀了“權利狀態變化”而沒有解“實物狀態變化”，在所得稅上就因為這個問題稅企雙方官司都打到高院了，搞得總局連發兩個文件來明確，可見這個問題的重要性——土地使用稅納稅義務是否與所得稅的一致處理，各處理解不一，一般以合同約定為準。

但值得說明的是：正因為房地產辦理驗收和權利證件有普遍存在嚴重滯后或者不可控的因素，所以總局才強調“實物狀態變化”優于“權利狀態變化”。

也可能是湖北省的房產管理部門在這個問題上是積極配合稅務機關的，因此才有這樣反常的規定。

三、關于未發生權屬變更的開放式廠區的道路及綠化用地征免城鎮土地使用稅的問題

對開放式廠區內向社會開放的具有公益性質的公共綠化用地和公園用地，須據實測量道路及綠化用地面積，并將其從企業應稅面積中分割出來，經主管稅務機關核準后，可視同市政公共用地予以免征城鎮土地使用稅。

——國務院令（2006年）483號關于修改《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》的決定中就明確了土地免繳土地使用稅不限于土地性質。不是新規定。

四、關于開采銷售或自用煤矸石征收資源稅的有關問題

煤矸石屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”，根據《省地方稅務局關于調整未列舉名稱的其他非金屬礦原礦資源稅稅額標準的通知》（鄂地稅發〔1999〕29號）規定，按每噸2元的標準征收資源稅。——這個是國家授予地方的權力。

五、關于購銷合同印花稅計稅依據的確認問題

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，購銷合同的計稅依據為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：

（一）按合同金額計征印花稅的情形：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據； 3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。

（二）核定征收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據，而不論其是否包含增值稅稅金。

——湖北省地方稅務局顯然過于羅嗦，本來想使之更加具有可操作性，但是越來越麻煩，且有直接干涉合同自治原則的嫌疑。遠遠不如其他省市的規定精練準確、簡單、可行。直接按賬載“主營業務收入”等等計算不是更好嗎？

六、關于購買商品車短期交強險是否代收代繳車船稅問題

根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，車船稅是對車輛、船舶的所有人或者管理人所課征的一種稅，性質上是一種財產稅。而商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財產。因此，對機動車在銷售之前購買商品車短期交強險不予征收車船稅。

——湖北省地方稅務局這個明確得好，雖說這個問題本來就不是個問題，但是各地理解不一。

七、關于房地產開發企業銷售舊房是否適用土地增值稅關于加計20%扣除的政策規定問題

房地產開發企業銷售舊房，包括以下幾種形式：

（一）銷售自有自用房屋；

（二）銷售購入的商品房；

（三）銷售購入的已竣工結算或已轉入開發產品但尚未辦理商品房預售手續的成品房；

前述第（一）、（二）、（三）項情形均不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第（六）款關于加計20%扣除的規定，在計征土地增值稅時不允許加計20%扣除。

對于購入在建項目再開發后進行銷售的情形，應視同房地產企業的房地產開發行為，可適用加計20%扣除的規定。——湖北省地方稅務局這個問題既羅嗦又不實用，因為房地產開發企業本身就有開發資質，能使舊房也變成新房是一件再簡單不過的事情了，既然能寫出“商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財產”，為什么不能想到“舊房在房地產開發企業只是開發產品而非房屋”的句子呢，顯然出文的人道行不深。還不如學習南方各省的規定。

八、關于因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產征免土地增值稅的問題

《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）解釋的因“城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行的搬遷情況。

現對此條款解釋中因“舊城改造”而享受免征土地增值稅的情形規定如下：對因政府進行公益性、政策性的市政建設（如市政道路、橋梁、廣場、城市綠化、古建筑物保護、棚戶區改造等）項目而搬遷所取得的有關經濟利益免征土地增值稅。對因政府或政府有關部門按市場行為開展的土地儲備、其他非“國家建設需要”的建設項目而搬遷取得的有關經濟利益（包括拆遷補償費等），均應按規定繳納土地增值稅。

——湖北省地方稅務局明確這個問題，顯然是與國家規定一致了，如果是國稅出這個文是可以理解的，但是尤其是地稅不應該這樣。其實各地都知道這個規定，為什么不明文規定呢，因為地稅也是受當地財政部門節制的，這個問題應該由當地財政部門來說比較好一些。因為總局都把“國家建設需要”審批權下放給省級了。這個規定有些越位。

九、關于土地使用權出讓后發生的拆遷補償費征免契稅問題

土地使用權出讓發生的拆遷補償費征收契稅問題，不論協議方式還是競價方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權出讓合同中如明確由政府（出讓方）負責拆遷，其合同所列拆遷補償費以及有效的補充合同追加的拆遷補償費，包含在成交價格之中，按成交價格征收契稅。二是土地使用權出讓合同中明確由納稅人（承受方）負責拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價格征收契稅外，對在土地使用權出讓環節之后發生的所有拆遷補償費用，均應照章征收契稅。對發生的拆遷補償費用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計算的扣除額。

——湖北省地方稅務局明確這個問題，顯然是與國家規定一致了，就是603號文的精神。這個問題財政部與總局的立場是一致的，曾經多次聯合下文明確了。尤其是配合現在專項整治行動時明確，尤其重要。

第三篇：省地方稅務局關于財產行為稅減免工作有關規定的通知

省地方稅務局關于財產行為稅減免工作有關規定的通知 2009年4月14日 鄂地稅發［2009］93號

各市、州、林區、縣（市、區）地方稅務局：

為進一步規范財產行為稅減免工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局、省地方稅務局有關減免稅工作規定，現就財產行為稅減免工作的若干事項通知如下：

一、審批權限

根據《稅收減免管理辦法（試行）》第八條規定：“凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限”。省局決定對房產稅、城鎮土地使用稅和資源稅減免審批權限作如下規定：

（一）房產稅減免的審批權限：對納稅人年減免稅額在20萬元（含20萬元）以下的，由各縣（市、區）地方稅務局審批，抄報市、州地方稅務局備案；納稅人年減免稅額在20萬元以上的，由市、州地方稅務局審批，抄報省地方稅務局備案。

（二）城鎮土地使用稅減免的審批權限：對納稅人年減免稅額在20萬元（含20萬元）以下的，由各縣（市、區）地方稅務局審批，抄報市、州地方稅務局備案；納稅人年減免稅額在20萬元以上、60萬元（含60萬元）以下的，由市、州地方稅務局審批，抄報省地方稅務局備案；納稅人年減免稅額超過60萬元的，由省地方稅務局審批。

（三）資源稅的減免審批權限：對納稅人因遭受自然災害或者意外事故損失申請減免資源稅的，由省地方稅務局負責審批。

二、減免條件

（一）納稅人繳納房產稅或城鎮土地使用稅確有困難的，一般是指以下情形：

1.主營業務屬國家鼓勵發展項目，處于項目建設初期或者會計利潤出現重大虧損的；

2.遭受重大自然災害或不可抗力導致的重大事故，給生產經營造成重大影響的；

3.因改組、改制投入資金較大，以致流動資金周轉出現嚴重困難的；

4.關閉、停產造成納稅困難的；

5.從事社會公益事業或承擔政府任務造成納稅困難的；

6.省、市（州）、縣政府認定的有其他特殊困難的。

（二）納稅人因自然災害或意外事故損失申請減免資源稅，一般是指以下情形： 納稅人開采或者生產應稅礦產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失。

三、審批程序

城鎮土地使用稅困難性減免實行逐級審核上報的方式進行審批。即主管地方稅務機關統一受理納稅人的減免申請，各級地方稅務機關按照審批權限的規定，逐層審核并簽署具體意見后，上報有權審批的上級地方稅務機關審批。

四、審批原則

各級地稅機關辦理房產稅、城鎮土地使用稅和資源稅減免稅事項，必須按照國家的產業政策和企業的實際情況嚴格把關。對下列情形不得減免：

（一）屬于國家產業政策限制發展或不符合國家產業政策的項目（即《國家產業結構調整指導目錄》中“限制類”、“淘汰類”項目）；

（二）未按規定履行納稅人義務的企業；

（三）連續享受困難減免照顧3年以上的企業；

（四）國家稅務總局和省地方稅務局規定的其他情形。

五、報批資料

納稅人提出減免稅申請，應分稅種向主管地方稅務機關提出書面申請。屬于省地方稅務局審批權限的，市、州、直管市、林區地方稅務機關應按以下要求整理并提交納稅人的申請資料：

（一）納稅人申請減免城鎮土地使用稅的，應報送以下資料：

1.《減免稅申請書》

2.納稅人減免稅書面申請報告

3.《減免稅申請受理通知書》

4.《減免稅申請受理通知書》送達回證

5.主管地稅機關實地調查審核報告

6.縣（市、區）地方稅務局審核意見

7.市、州地方稅務局審核意見

8.納稅人占用土地及繳納城鎮土地使用稅詳細情況

9.稅務登記證復印件

10.納稅人財務報表資料

11.其他相關資料

屬于市、縣局審批權限的房產稅和城鎮土地使用稅的減免申請，比照上述要求報送資料。

（二）納稅人申請減免資源稅的，應報送以下資料：

1.《減免稅申請書》

2.納稅人減免稅書面申請報告

3.《減免稅申請受理通知書》

4.《減免稅申請受理通知書》送達回證

5.主管地稅機關實地調查審核報告

6.保險公司、主管部門或事故處理部門出具的自然災害和意外事故損失證明材料

7.稅務登記證復印件

8.納稅人財務報表資料

9.其他相關資料

（三）報審資料內容必須齊全，按照目錄順序擺放裝訂。各項書面資料填寫必須規范，簽署意見必須明確，并簽名或加蓋單位印章，簽署日期必須合乎邏輯。

（四）屬于省地方稅務局審批權限的，各市、州地方稅務局上報納稅人減免稅資料的同時，一并上報市、州地方稅務局正式請示文件。省局減免稅審批意見將以文件形式批復各地。

六、工作要求

（一）各地應以此文件的下發為契機，全面加強財產行為稅減免稅管理工作，集中開展財產行為稅的欠稅清繳，做好欠稅入庫工作。完善減免稅統計制度，建立明晰的減免稅管理臺帳，定期統計上報減免稅情況。

（二）各地要依據國家相關法律、法規和各項政策規定，嚴格執行減免稅的審批制度，對納稅確有重大困難的，根據謹慎從嚴原則做好減免審批工作。堅決制止違法或越權減免稅行為。各地要定期或不定期對減免稅管理情況進行檢查，不斷規范財產行為稅減免稅管理秩序。

（三）財產行為稅減免的審批時限、監督管理和備案管理等事宜按照國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》和相關規定執行。

（四）本通知自2009年4月1日起執行。此前規定凡與本通知不一致的，以本通知為準。

第四篇：省地方稅務局關于房屋出租有關稅收政策問題的通知

省地方稅務局關于房屋出租有關稅收政策問題的通知

鄂地稅規〔2009〕3號

各市、州、林區、縣（市、區）地方稅務局：

《省地方稅務局關于房屋租賃有關稅收政策問題的通知》（鄂地稅發〔2008〕240號）下發以后，在具體執行中各地反映了一些問題。經研究，現就有關問題明確如下：

一、關于個人出租房屋有關政策問題

（一）對個人出租住房取得的租金收入實行綜合征收率計征稅費。

1.對個人出租住房取得的月租金收入在5000元以下的，按4%計征房產稅。

2.對個人出租住房取得的月租金收入在5000元（含）以上的，按6.67%計征。其中，房產稅4%，營業稅1.5%，城市維護建設稅0.1%，教育費附加0.05%，地方教育附加0.02%，個人所得稅1%。

3.對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

（二）對個人出租非住房（包括門面、寫字樓等）取得的租金收入實行綜合征收率計征。

1.對個人出租非住房取得的月租金收入在5000元以下的，按6.1%計征。其中，房產稅6%，印花稅0.1%。

2.對個人出租非住房取得的月租金收入在5000元（含）以上的，按13.68%計征。其中，房產稅6%，營業稅5%，城市維護建設稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，個人所得稅2%，印花稅0.1%。

（三）個人房屋出租收入中無法劃分租金收入、物業管理費和代墊水電費等，或出租的房屋既有用于居住，又有用于經營，無法劃分居住收入和非居住收入的，按照13.68%的綜合征收率計征稅費。其中，房產稅6%，營業稅5%，城市維護建設稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，個人所得稅2%，印花稅0.1%。

二、關于企事業單位、社會團體以及其他組織出租房屋有關政策問題

（一）對企事業單位、社會團體以及其他社會組織按市場價格向個人出租用于居住的住房取得的租金收入，按照9.68%的綜合征收率計征稅費（不含企業所得稅）。其中，房產稅4%，營業稅5%，城市維護建設稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，印花稅0.1%。

（二）對企事業單位、社會團體以及其他社會組織出租非住房（包括門面、寫字樓等）取得的租金收入，按照13.68%的綜合征收率計征稅費（不含企業所得稅）。其中，房產稅8%，營業稅5%，城市維護建設稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，印花稅0.1%。

（三）企事業單位、社會團體以及其他社會組織房屋出租收入中無法劃分租金收入、物業管理費和代墊水電費等，或出租的房屋既有用于居住，又有用于經營，無法劃分居住收入和非居住收入的，按照13.68%的綜合征收率計征稅費(不含企業所得稅)。其中，房產稅8%，營業稅5%，城市維護建設稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，印花稅0.1%。

三、本通知自2009年8月1日起執行，以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。鄂地稅發〔2008〕240號文件停止執行。

二〇〇九年七月十七日

第五篇：重慶市地方稅務局財產和行為稅處渝地稅行便函

重慶市地方稅務局財產和行為稅處渝地稅行便函〔2011〕22號

重慶市地方稅務局財產和行為稅處關于將地價計入房產原值征收房產稅有關問題的函

各區縣（自治縣）地方稅務局，市局各直屬單位：

為結合實際、便于操作，現將財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）中“關于將地價計入房產原值征收房產稅問題”的有關問題明確如下：

一、關于購入房產的地價處理問題購入的房產,地價已包括在購買價格中，以該房產的購買價格加上購入時繳納的相關稅費作為房產原值。執行新會計準則的納稅人通過評估等方式將地價剝離的，應將剝離的地價還原計入房產原值。

二、關于自建房產的地價處理問題自建房產應計入房產原值納稅的地價，按以下方法確定：

（一）宗地容積率低于0.5的,計入房產原值的地價=房產建筑面積×2×單位地價；

（二）宗地容積率高于或等于0.5的,計入房產原值的地價=房產占地面積×單位地價。其中：宗地容積率是指一宗土地上的建筑物總面積與地面面積的比；分期建設的，以規劃部門核定的宗地容積率為準；單位地價=宗地總地價÷宗地面積；地價是指土地成本，包括取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本等；占地面積是指建筑物所占有或使用的土地水平投影面積，按建筑基底面積計算。

三、關于劃撥土地的地價處理問題納稅人以劃撥方式取得土地使用權的，為使土地達到預定用途所發生的各種支出應作為土地成本，繳納房產稅時相應的地價也應計入房產原值。二○一一年四月十九日