第一篇：“營改增”后銷項(xiàng)額的會計(jì)處理(三

“營改增”后銷項(xiàng)額的會計(jì)處理

（三）(三)銷售使用過的固定資產(chǎn)的會計(jì)處理

試點(diǎn)一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的2011年12月31日(含)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

【案例8】上海市試點(diǎn)一般納稅人A企業(yè)出售一臺使用過的設(shè)備，原價(jià)234 000元(含增值稅)，購入的時間為2012年2月，假定2013年2月出售(該設(shè)備恰好使用1年)，折舊年限為10年，采用直線法折舊，不考慮殘值。若2013年的售價(jià)為175 500元(含增值稅)，該設(shè)備適用17%的增值稅稅率。

由于設(shè)備購入時間為2012年2月，則購入的增值稅已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，故在2013年2月出售時會計(jì)處理如下：

(1)固定資產(chǎn)清理時

固定資產(chǎn)原價(jià)=234 000÷(1+17%)=200 000(元);1年累積計(jì)提折舊=(200 000÷10)×1=20 000(元);2013年出售時應(yīng)繳納增值稅=[175 500÷(1+17%)]×17%=25 500(元)

借：固定資產(chǎn)清理

180 000

累計(jì)折舊 20 000

貸：固定資產(chǎn)200 000

(2)收到價(jià)款時

借：銀行存款 175 500

貸：固定資產(chǎn)清理 150 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25 500

借：營業(yè)外支出 30 000

貸：固定資產(chǎn)清理 30 000

【提醒】如果該設(shè)備購入時間為2011年2月，固定資產(chǎn)的原值為234 000元，設(shè)備出售之日為2013年2月，則設(shè)備出售視為舊貨銷售，按照不含稅銷售額與4%的征收率減半征收

增值稅，即銷項(xiàng)稅額=234 000÷(1+17%)×4%÷2=4 000(元)。

兼營行為的銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

稅法規(guī)定，納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。若納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。如果納稅人同時提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

【案例9】浙江省某大型酒店兼營酒店住宿及會議展覽服務(wù)，12月取得總收入30.6萬元，其中酒店住宿收入20萬元，會議展覽收入10.6萬元。由于企業(yè)按規(guī)定分別核算增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額以及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，故12月企業(yè)應(yīng)交增值稅6 000[106 000÷(1+6%)×6%]元，應(yīng)交營業(yè)稅10 000(20×5%)元，則會計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款

306 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——酒店住宿200 000

——會議展覽

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 000

借：營業(yè)稅金及附加10 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 10 000

第二篇：“營改增”后銷項(xiàng)額的會計(jì)處理(一

“營改增”后銷項(xiàng)額的會計(jì)處理

（一）8月1日起，部分行業(yè)“營改增”在全國范圍推開。“營改增”后，增值稅如何進(jìn)行會計(jì)處理成為相關(guān)企業(yè)關(guān)注的內(nèi)容。筆者結(jié)合案例，將“營改增”后銷項(xiàng)額的會計(jì)處理介紹如下，供“營改增”企業(yè)參考。

提供一般應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)核算

按收款方式劃分，增值稅一般應(yīng)稅服務(wù)包括直接收款、托收承付和委托收款、賒銷和分期收款以及預(yù)收款等幾種方式。

(一)以直接收款方式提供應(yīng)稅服務(wù)的會計(jì)處理

按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的價(jià)稅合計(jì)，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等賬戶;按照規(guī)定稅率收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶;按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶。

【案例1】上海某運(yùn)輸公司承接市內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅款11 000元，款項(xiàng)已存入銀行。會計(jì)處理如下：

借：銀行存款 111 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11 000

(二)以托收承付和委托收款方式提供應(yīng)稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

企業(yè)采用委托收款或托收承付結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，盡管結(jié)算程序不同，但按增值稅法規(guī)定，均應(yīng)于發(fā)出商品并向銀行辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)并發(fā)生納稅義務(wù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)委托收款或托收承付結(jié)算憑證和發(fā)票，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“主營業(yè)務(wù)收入”。

【案例2】在北京依法注冊成立的某公司采取托收承付結(jié)算方式承接工程勘察勘探業(yè)務(wù)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明稅款為10 000元，增值稅款為600元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。會計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款 10 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)600

(三)采用賒銷和分期收款方式提供應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

根據(jù)“營改增”試點(diǎn)方案，增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。提供應(yīng)稅服務(wù)時，按書面合同確定的付款日期開具增值稅專用發(fā)票，并按增值稅專用發(fā)票上的金額，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“主營業(yè)務(wù)收入”。如果未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，則在應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理。

【案例3】江蘇某文化創(chuàng)意公司以分期收款方式向A企業(yè)提供產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)服務(wù)，兩公司約定服務(wù)總價(jià)款為60 000元，增值稅額為3 600元，按合同規(guī)定，從10月份開始平均分3個月收款，文化創(chuàng)意公司實(shí)際支出人工費(fèi)30 000元，則會計(jì)處理如下：

發(fā)生勞務(wù)支出時：

借：勞務(wù)成本30 000

貸：應(yīng)付職工薪酬30 000

在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票(或普通發(fā)票)，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：借：銀行存款 21 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 200

同時，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 10 000

貸：勞務(wù)成本10 000

以后兩期的會計(jì)處理同上。

【提醒】以分期收款方式提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)注意正確確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和納稅義務(wù)發(fā)生的時間。

(四)以預(yù)收款方式提供應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的核算

試點(diǎn)納稅人除提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外，應(yīng)稅服務(wù)的預(yù)收款不能以收到款項(xiàng)的當(dāng)天確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時間，而應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，在該項(xiàng)價(jià)款被確認(rèn)為收入時確定增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人在收到預(yù)收款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目;發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)時，確認(rèn)收入及補(bǔ)收貨款，借記“預(yù)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目。

【案例4】福建省某廣告公司以預(yù)收款方式向B企業(yè)提供廣告策劃服務(wù)，5月份收到預(yù)收貨款60 000元;6月1日正式開始策劃工作并于20日結(jié)項(xiàng)，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本為60 000元，合同約定不含稅價(jià)為100 000元，增值稅稅額為6 000元，當(dāng)月收到對方補(bǔ)發(fā)的價(jià)款，則會計(jì)處理如下：

5月收到預(yù)收貨款時：

借：銀行存款 60 000

貸：預(yù)收賬款60 000

6月20日結(jié)項(xiàng)并補(bǔ)收貨款時：

借：預(yù)收賬款 60 000

銀行存款 46 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 000

結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000

貸：勞務(wù)成本 60 000

第三篇：營改增相關(guān)會計(jì)處理

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定 根據(jù)“財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”（財(cái)稅?2011?110號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定如下：

一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會計(jì)處理

（一）一般納稅人的會計(jì)處理 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

2增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會計(jì)處理

試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”

3科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

三、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會計(jì)處理 試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅

4額的會計(jì)處理

（一）增值稅一般納稅人的會計(jì)處理 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)

專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

出自房地產(chǎn)會計(jì)網(wǎng)，原文地址：

第四篇：營改增會計(jì)處理

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，為保證政策銜接，對于原來營業(yè)稅差額納稅的有關(guān)政策可以繼續(xù)沿用。由于營業(yè)稅和增值稅的性質(zhì)不同，差額納稅的稅務(wù)處理為可抵減銷售額。增值稅納稅申報(bào)依據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)的公告》（上海市國稅局、上海市地稅局公告2011年第5號）規(guī)定執(zhí)行，填報(bào)資料多增加的一個附表為《本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表》，無論一般納稅人和小規(guī)模納稅人，符合差額征稅的試點(diǎn)企業(yè)可填報(bào)本表進(jìn)行申報(bào)。

試點(diǎn)企業(yè)差額納稅下的會計(jì)處理

1、一般納稅人的會計(jì)處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

A公司為xx公司提供應(yīng)稅服務(wù)

借：應(yīng)收賬款——xx公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

A公司接受B公司提供的勞務(wù)

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——B公司

2、小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

C公司差額納稅會計(jì)處理如下：

C公司為甲公司提供應(yīng)稅服務(wù)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

C公司接受D公司提供的服務(wù)

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款——D公司

小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

來自財(cái)稅專家的回答

第五篇：營改增會計(jì)處理實(shí)務(wù)

判斷題：

1、自營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

2、向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)可以實(shí)行增值稅免抵退稅辦法。[題號：Qhx008698] A、對 B、錯

3、一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。[題號：Qhx008694] A、對 B、錯

4、營改增試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

5、增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均可以抵扣。[題號：Qhx008687] A、對 B、錯

單選題：

1、營改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，在計(jì)算增值稅時公式為（）。[題號：Qhx008741] A、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征稅銷售額÷（1＋增值稅適用稅率）×增值稅適用率 B、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×增值稅實(shí)際率 C、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×增值稅適用率 D、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

2、國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。[題號：Qhx008720] A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳 您的回答：A

3、應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號：Qhx008755] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省

4、建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008723] A、鑒證服務(wù) B、文化服務(wù) C、創(chuàng)意服務(wù) D、設(shè)計(jì)服務(wù)

5、應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省

多選題：

1、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

2、提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

3、在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 借方明細(xì)科目下設(shè)置（）。[題號：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值稅 B、進(jìn)項(xiàng)稅額 C、已交稅金 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

4、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

判斷題：

1、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，無論是否辦理出口退（免）稅認(rèn)定，均不可申報(bào)免抵退稅。[題號：Qhx008701] A、對 B、錯

2、營改增試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅免稅優(yōu)惠。[題號：Qhx008696] A、對 B、錯

3、期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

4、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。[題號：Qhx008709] A、對 B、錯

5、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

單選題： 1、2012年，營改增試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

2、目前我國增值稅實(shí)行（）抵扣制度。[題號：Qhx008719] A、按需 B、隨機(jī) C、順序 D、憑票 3、2012年，營改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收（）。[題號：Qhx008716] A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、產(chǎn)品稅

5、企業(yè)采購物資、試點(diǎn)勞務(wù)等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付”等科目。[題號：Qhx008744] A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）B、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

多選題：

1、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

2、營改增試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)包括（）。[題號：Qhx008759] 查看答案

A、鐵路運(yùn)輸服務(wù) B、陸路運(yùn)輸服務(wù) C、航空運(yùn)輸服務(wù) D、管道運(yùn)輸服務(wù)

3、營改增試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

4、提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008784] 查看答案

A、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額 B、反映出口貨物退稅

C、反映轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅

D、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期多交的增值稅

判斷題：

1、營改增試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

2、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)以及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所和分支機(jī)構(gòu)所在地分別解繳入庫。[題號：Qhx008703] A、對 B、錯

3、免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。[題號：Qhx008699] A、對 B、錯

4、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

5、期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

單選題：

1、自營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，（）小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。[題號：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市

2、自1994年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務(wù)征收（）。[題號：Qhx008715] A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、產(chǎn)品稅

3、試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。[題號：Qhx008750] A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）B、應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額 C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 4、2012年，營改增試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

5、船舶代理服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008730] A、信息系統(tǒng)服務(wù) B、貨物運(yùn)輸代理服務(wù) C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù)

多選題：

1、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票內(nèi)容包括（）。[題號：Qhx008763] 查看答案

A、發(fā)票代碼 B、發(fā)票號碼

C、承運(yùn)人及納稅人識別號 D、發(fā)貨人及納稅人識別號

2、下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料的是（）。[題號：Qhx008766] 查看答案

A、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 B、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）C、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）D、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

3、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目借貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008781] 查看答案

A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅

B、貸借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅

C、借方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅

4、對外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008774] 查看答案

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

5、在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 貸方明細(xì)科目下設(shè)置（）。[題號：Qhx008780] 查看答案

A、銷項(xiàng)稅額 B、減免稅款 C、已交稅金 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

判斷題：

1、營改增試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請取得財(cái)政扶持資金的，只能在實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業(yè)外收入”科目。[題號：Qhx008712] A、對 B、錯

2、自營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

3、納稅人于本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

4、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。[題號：Qhx008710] A、對 B、錯

5、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，不允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。[題號：Qhx008706] A、對 B、錯

單選題：

1、應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省 2、2013年某月營改增試點(diǎn)A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬元，當(dāng)月為研發(fā)購入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元人民幣，當(dāng)月沒有國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。[題號：Qhx008735] A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元 3、2012年，營改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具（）。[題號：Qhx008732] A、增值稅普通發(fā)票 B、增值稅專用發(fā)票 C、增值稅貨運(yùn)專用發(fā)票 D、營業(yè)稅普通發(fā)票

5、增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期多交增值稅的會計(jì)分錄為（）。[題號：Qhx008752] A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多選題：

1、提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2、營改增試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

3、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 C、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 D、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額

4、提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時，應(yīng)提供下列原始憑證（）。[題號：Qhx008773] 查看答案

A、銀行開戶許可證

B、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票 D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證

5、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

判斷題：

1、營改增試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人不得使用定額普通發(fā)票。[題號：Qhx008692] A、對 B、錯

2、營改增試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

3、自營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

4、納稅人于本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

5、增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，單一環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。[題號：Qhx008685] A、對 B、錯

單選題：

1、非營改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，應(yīng)該（）。[題號：Qhx008742] A、按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納增值稅 B、按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅

C、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納增值稅 D、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納營業(yè)稅

2、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)沖減（）科目[題號：Qhx008746] A、進(jìn)項(xiàng)稅額

B、營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 3、2012年，營改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下（）專欄核算。[題號：Qhx008745] A、營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 B、進(jìn)項(xiàng)稅額 C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D、銷項(xiàng)稅額

5、文印曬圖服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008725] A、技術(shù)服務(wù) B、咨詢服務(wù) C、創(chuàng)意服務(wù) D、設(shè)計(jì)服務(wù)

多選題：

1、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 C、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 D、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額

2、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，下列公式正確的是（）。[題號：Qhx008769] 查看答案

A、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

B、當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 C、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 D、當(dāng)期免抵稅額＝0

3、營改增試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

4、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額