第一篇：銀行基層營業網點風險防范對策

銀行基層營業網點風險防范對策

當前，隨著銀行各項業務的發展，案件及各類違規行為呈上升趨勢，各類風險控制已成為緊 迫而又繁重的工作任務。從發案和違規情況看，基層營業網點及負責人發案率、違規率較高，這些問題如不引起高度重視，必然會影響銀行各項業務的健康發展。因此，必須加強對基層 營業網點及負責人風險控制的管理,強化風險監控和案件預警機制，這是當前銀行防范案件 的重要課題,也是防范和化解金融風險的重要手段。1．增強依法合規經營意識，提高風險防范能力。一是基層營業網點要端正經營指導思 想，始終堅持發展業務與防范風險同步，不斷增強依法合規經營意識，實現經營業務的良性 發展。二是要增強全體員工依法合規辦理業務的意識。要教育全體員工必須把落實和執行制 度放在首位，嚴格按照規定的辦法、程序、要求、手續去辦理業務。三是作為基層營業網點 負責人，更應該從合規經營、防范風險的角度出發，切實把合規經營的落實、風險防范貫穿 于全部工作的始終。2．進一步強化風險教育，提高員工的防范意識和自我保護意識。一是基層營業網點要 經常開展各種形式的風險教育活動。要通過定期進行法制宣傳學習，樹立典型,總結推介經 驗,開展“以案說法”教育，增強員工隊伍的法紀觀念。二是要結合本單位實際，建立和完善 政治學習制度，經常組織員工開展政治學習，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕。三 是上級行要針對基層營業網點負責人中的思想問題開展思想政治工作，要多深入基層，及時 了解掌握他們的動態和思想苗頭，實施有針對性的管理和風險防范教育。3．加大對新業務的培訓力度,防范業務風險。一是面對日新月異的科學技術和瞬息萬變 的金融市場，要加強對前臺一線人員新業務的培訓，使其熟悉崗位要求和相關的規章制度，把規章制度要求落到實處。二是要加強對后臺監督和檢查人員的培訓，努力提高檢查人員的 業務水平和善于發現問題的能力。三是對全體員工要進行多崗培訓，鼓勵員工一人多證，以 適應新業務發展的需要和不同業務崗位的需要。4．建立基層營業網點的預警系統。一是違規操作報警。內部各類業務人員和管理人員 未按規定進行操作時,由計算機系統自動報警。二是潛在風險報警。在正常業務處理過程中, 一些現象可能會導致潛在風險。如在日常操作中出現內部往來賬戶金額核對不平、網點日終 軋賬賬務不平等現象時可報警。三是事故苗頭報警。柜員在對一些業務的處理過程中,由于 一些客觀因素很可能會引發事故。如柜臺發現持虛假或作廢存款憑證支取存款等現象可報 警。5．完善基層營業網點激勵機制。一是建立和完善基層機構的激勵機制。通過進一步完 善績效考評與激勵機制，建立經營者與經營成果掛鉤,員工收入與工作業績掛鉤的收入分配 制度,使經營者和員工的收入隨著工作業績的提高而保持穩定增長。二是對基層營業網點制 訂等級評價制度。設置統一、合理的考核項目,量化考核指標，制訂操作性和客觀性較強的 考核體系。三是對所、柜等級化管理要經常化、制度化。6．加強技術防范，提高防范風險的科技含量。一是要增加技防投入，應逐步增加對先 進的票據、身份證件鑒偽設備和支付密碼系統、電子驗印系統的投入，防范外部欺詐風險； 二是針對往來類業務的內部風險，優化核算系統內控功能，實現自動勾對系統內往來、內部 往來賬務，從完善計算機程序方面控制資金往來類、重要空白憑證管理業務風險。三是進一 步加大基礎設施建設的投入，如個別基層營業網點在安全保衛方面還存在許多薄弱環節需加 大投入進行改善。7．加強和完善對基層營業網點負責人權力運用情況的監督和制約。一是完善考核。在 對基層營業網點負責人進行考核的過程中要實行真實的民主評議,通過職工的評議來考察和 監督負責人的表現。二是完善監督制度。要進一步加強對基層營業網點負責人的民主管理和 群眾監督,包括重大事項、決定，涉及職工切身利益的敏感問題要提交職代會討論。三是堅 持談話提醒制度。各級管理部門要定期對所屬基層營業網

點負責人進行談話,并提出要求。四是加強對基層營業網點負責人的選拔。在選拔任用基層網點負責人時，應更多地重視對其 思想品德、業務能力及獨立處理問題的能力的考察。總之，如何加強對基層營業網點風險點的防范，在全行系統強化防范制約機制、拓寬防 范領域和抓好源頭預防是一個系統工程，還需要在今后的工作中，不斷地充實和完善

第二篇：淺議銀行基層機構操作風險防范

www.tmdps.cn

淺議銀行基層機構操作風險防范

近年來，一系列由于操作風險所導致的銀行案件震驚了國際金融界，也對金融機構的操作風險管理提出了嚴峻的挑戰。根據建設銀行2004年—2006年發生的案件數量和涉案金額分析，85%的案件和80%的涉案金額在基層機構，每一案件的發生無一例外都是有章不循、違規操作造成的。因此，如何強化基層機構操作風險管理，有效防范案件是我們需要認真思考和研究的。

一、基層機構強化操作風險管理的必要性

1、操作風險是我們實現安全性急需控制的日常風險近年來，國際國內金融領域發生了一系列因操作風險導致金融機構陷入困境甚至倒閉破產的事件，例如：國際上的巴林銀行、日本大和銀行，國內的中農信、銀廣夏等，相繼因嚴重的操作風險釀成大禍而帶來巨大損失。與此同時日趨增多的訴訟、更為復雜的交易工具以及交易量的提高等，都增大了我們面臨操作風險的可能性。因此，基層機構防范操作風險有助于進一步防范案件發生。

2、加強操作風險防范是我行發展戰略規劃的要求銀行是經營風險的行業，內部控制能力的強弱、風險管理水平的高低，是關系銀行生存和發展的根本問題。我行在發展戰略中明確提出，要對照新巴塞爾協議和國際先進做法，爭取用3-5年時間，基本

www.tmdps.cn 建成具有國際水平、覆蓋信用風險、市場風險和操作風險的系統化的風險管理體系，逐步實現以風險管理促進客戶營銷與價值增長的目標。

二、基層機構操作風險產生的主要原因

1、思想認識不到位

一方面管理人員思想認識不到位，對操作風險缺乏全面、系統的認識，重業務發展輕風險管理的思想還存在。另一方面業務操作人員思想麻痹、僥幸心理依然存在。每天面對大量的客戶，有的柜員就只顧低頭辦理業務而防范風險的意識就有所放松，導致了柜面業務操作風險的漏洞。這種認識上的局限性不但造成對操作風險理解上的誤區，也制約了我們對操作風險的具體實踐。

2、風險管理機制有待增強

國外商業銀行在風險管理機制方面已經形成了一整套完善的系統，其中包括風險甄別系統、風險報險系統、風險決策系統、風險避險系統、全程監控系統。健全有效的風險管理機制是國外商業銀行經營運作的堅實基礎，也是銀行安全性原則的重要體現。這一點正是我國商業銀行的薄弱環節。

3、操作風險內控機制還需進一步健全

如：業務偏重事后監督，事前、事中風險控制不力，還未形成全過程、立體化有效防控體系；內部崗位、業務的制約、制衡機制亟需加強，一些相對重要的業務僅靠

www.tmdps.cn 柜員間授權審查易形成隱患，微機操作程序還不盡完善；新業務、新產品推廣前風險評估不足；一些規章制度已不適應業務發展的需要、應急事件處理機制尚未真正建立等等。

三、加強基層機構操作風險防范的幾點建議

操作風險涉及面廣，危害性大，始終貫穿在業務操作的每一個環節。對于基層機構來講，防控操作風險任務重，責任大，必須堅持以人為本，把治理違規操作當做案件防控工作的一項重中之重，常抓不懈。

1、強化基層機構管理人員的風險防范意識

作為基層機構的管理人員，要結合實施的組織架構、業務流程以及信息系統，促進內部溝通，不斷將操作風險管理新理念傳遞給員工。還要對構成操作風險的內容全面、足夠的了解，并高度重視，帶頭防范，充分認識各類違法違規活動的嚴重性和危害性，真正從內心深處提高警惕，把防范措施落到實處，切實防患于未然。

2、加強對員工的風險意識教育

基層機構作為操作風險的最前端，要注重員工思想道德的培育、法律意識的培養及工作技能的培訓，使其自覺遵守各項規章制度和操作規程，杜絕麻痹大意的思想，不給任何犯罪分子留可乘之機。通過制度、培訓、交流相結合，不斷提高員工的綜合素質；抓好整肅各類案件的警示教育，有針對性地解決員工在思想作風、經營作風和

www.tmdps.cn 工作作風方面存在的突出問題。進一步落實對員工行為排查制度，對已發現的有經商辦企業、從事第二職業、賭博、不正常交友等問題和現象的員工要予以密切關注，力求將各種隱患消滅在萌芽狀態。

3、發揮員工在操作風險管理上的主觀能動性

努力培養員工與單位同呼吸、共命運的價值觀，增強員工在風險管理上的主人翁意識，尊重并聽取員工在風險管理上的意見和建議。制定風險管理所要實現的目標和發展戰略，讓員工有一個明確和良好的預期，以振奮精神，凝聚人心。建立全面、科學、可操作的風險管理激勵約束機制，充分調動員工加強風險管理的積極性和主動性。

4、加大自查和檢查力度

制度執行如何，要靠監督檢查來檢驗。一是要嚴格落實履職要求。各級檢查人員、特派員、會計主管、專職監控人員、安全員要嚴格履行職責，切實發揮監督檢查的作用。二是要加強自查工作力度。要適時組織有關人員對員工制度執行情況進行定期、不定期的檢查，自查要深、細、實。三是要切實做好非現場檢查。非現場檢查威懾力大，對防控操作風險特別是柜面業務操作風險起著巨大的作用。同時，利用審計模型，定期提取數據，查找風險。四是要嚴肅檢查紀律。對應檢查未檢查、應查出未查出的，要嚴格追究檢查人員及管理者的責任，同時對檢查出來的問題要嚴格落實整改。

5、認真落實問題整改

www.tmdps.cn

對在各級檢查中發現的問題，要認真做好整改工作。檢查不是目的，關鍵是對發現的問題如何進行整改，如何防范和控制此類問題的重復發生。要定期分析問題庫中的問題，實事求是查找問題存在的原因，找出問題的癥結所在，制定切實可行的整改措施，確保整改落到實處，并做好舉一反三，真正杜絕屢查屢犯的情況。

6、提高業務及管理人員綜合素質

目前國外商業銀行職員中本科學歷以上人員的比例已經超過80%，而我國商業銀行的這一比例與國外相比還相差甚遠。另外，由于商業銀行計算機及網絡系統的普遍使用對防止計算機犯罪和網絡風險提出了更高的技術要求和人員要求。因此，提高業務及管理人員素質是降低商業銀行操作風險的一個重要途徑。

第三篇：銀行承兌匯票存在的風險及防范對策[模版]

淺談銀行承兌匯票存在的風險及防范對策

隨著我國票據業務的迅速發展，承兌、貼現、轉貼現規模成倍增加。有效改善了銀行自身的資產負債結構，進一步增強了盈利能力，促進了經營流動性、安全性和效益性的統一。

銀行承兌匯票作為一種票據業務對加速資金周轉和商品流通，促進社會經濟健康發展起到了積極的推動作用，受到銀企雙方共同的青睞。但是，隨著銀行承兌匯票的廣泛應用，利用銀行承兌匯票作案的案件越來越多，使有關各方蒙受了巨大的經濟損失，影響了銀行匯票業務的健康發展，成為商業銀行新的風險表現形式。因此，如何有效防范票據風險，維護金融機構的正常經濟秩序，已經成為亟待解決的問題。

一、銀行承兌匯票業務存在的主要風險

雖然目前各商業銀行都基本建立了票據業務的內部風險管理體系，完善了銀行承兌匯票承兌、貼現及轉貼現授權管理制度，進一步加強了對銀行承兌匯票真偽及貿易背景真實性的審查，但在票據業務實際操作中，仍存在許多風險和問題。

(一)企業在辦理承兌匯票業務中存在欺詐行為

由于票據業務的迅速發展，利用票據詐騙資金是當前金融業務中的一個較為突出的風險點，票據詐騙手段越來越隱蔽，方法也越來越多，若銀行審查不嚴或操作不當，就會形成風險。主要表現在：一是偽造變造銀行承兌匯票，一方面，利用高科技手段徹底偽造或利用銀行承兌匯票具有付款期限較長、金額大和可反復多次轉讓等特點。先簽發真的銀行承兌匯票，再根據真的銀行承兌匯票偽造內容完全相同的假銀行承兌匯票即克隆票；另一方面，用在數額較小的真銀行承兌匯票上改動出票金額變造票據。二是票據調包，以“做生意”的幌子，用事先偽造好的假票據替換掉真票據。三是偽造商品交易合同、增值稅發票，或關聯企業簽訂沒有真實貿易背景的商品交易合同，騙取銀行承兌匯票，進行貼現，套取銀行資金。

（二）銀行承兌匯票作為融資工具，其操作風險越來越突出

由于銀行間競爭日益激烈，各行為爭攬業務而滿足單個大型企業的資金需求，使某些企業過量辦理承兌匯票，造成票據集中到期，導致銀行墊付資金。具體表現為：一是銀行在簽發承兌匯票時放松了對申請人的資格審查，大量簽發、承兌無真實貿易背景或不能確認貿易背景的銀行承兌匯票，違規辦理承兌業務；二是銀行為了多辦貼現業務，放松了貼現審查條件，疏于貼現資金流向監控，造成貼現資金用于不當用途，使銀行信貸資金遭受一定的風險和損失；三是當天承兌、當天貼現，融資目的越來越明顯，銀行方面承擔的風險也越來越大。

（三）商業銀行對銀行承兌匯票業務的管理存在薄弱環節，加大了銀行承兌匯票的經營風險

個別商業銀行受利益機制驅動，放松了內控管理，淡化了風險意識，在票據業務經營過程中，為企業滾動簽發銀行承兌匯票，為無效商品交易合同的企業簽發銀行承兌匯票，為超商品交易金額的企業簽發銀行承兌匯票，承兌匯票出票人和貼現申請人為非貿易合同的簽訂人，為貿易合同不真實或無貿易合同和增值稅發票辦理貼現，存在較大的風險；此外由于銀行審查制度執行不力，企業又通過貸款方式，利用信貸資金償還到期的銀行承兌匯票，使票據風險轉移到信貸風險上。

（四）關聯企業利用銀行承兌匯票貼現，套取銀行資金

經過近幾年的檢查中發現，關聯企業之間以虛擬交易合同和增值稅發票申請簽發和貼現銀行承兌匯票較普遍，涉嫌套取銀行資金，有的已形成風險。一是出票人簽發銀行承兌匯票當日或近幾日，關聯企業作為持票人向銀行申請承兌匯票，貼現后，將資金轉回出票人；二是企業集團向下屬企業簽發銀行承兌匯票，下屬企業將銀行承兌匯票貼現后，將資金轉回企業集團；三是同一法人代表的企業之間簽發銀行承兌匯票，持票人在銀行承兌匯票簽發后辦理貼現，將資金轉給出票人。

（五）票據市場的盲目發展和非理性競爭加大了利率風險

票據業務由于其周轉速度快，資金融通便利的特點，受到越來越多客戶的歡迎，也成為各家商業銀行競爭的業務領域，盲目發展和非理性競爭造成票據貼現利率非理性的變動，造成貼現利率低于轉貼現的情況，甚至出現過個別低于再貼現利率的違規行為。不合理的利率水平不僅加大了商業銀行利率風險，也使商業銀行利潤空間大為縮小。有的銀行貼現業務量較大，但由于資金不足，難以籌到足夠的低成本資金，為保持與重大客戶良好的合作關系，在資金緊張時不惜以高利率拆借資金用于貼現業務，實際上已違背了商業銀行的經營原則。

二、根據銀行承兌匯票存在的不同風險種類、特點和性質，應分別采取相應的風險防范措施

（一）針對銀行承兌匯票存在的票據詐騙風險，應采取以下措施

1.盡快補充修訂有關票據法律法規，完善對貼現、再貼現業務中有關銀行承兌匯票規定，承認空白背書的法律效力，增加禁止匯票回頭背書規定的有關法律法規，對惡意擾亂票據市場的行為制訂具體制裁規定，同時制訂詳盡的有關銀行承兌匯票業務的操作規程，加強內控制約。

2.進一步提高銀行承兌匯票的防偽、防詐科技含量，以機器鑒別票據真偽代替肉眼判斷，使犯罪分子無可乘之機。配備各個商業銀行的印模與票樣，減少跨系統銀行承兌匯票識別難度。同時要加快電匯票業務的推廣力度，從使用紙質票據逐步過度到使用電子票據，從而最大程度杜絕“假票”和“克隆票”帶來的威害。

3.做好宣傳培訓，提高經辦人員的業務素質。各金融機構要高度重視票據支付結算工作，通過多種方式，加強對會計人員的業務培訓，使之掌握《票據法》、《支付結算辦法》及有關業務知識，掌握結算票據的各防偽特征，提高防偽反詐意識，增強識別偽造、變造、復制票據的能力。對企業要做好宣傳工作，有條件的可組織企業有關人員進行《票據法》、《支付結算辦法》培訓，以提高企業經辦人員的業務素質。

（二）針對銀行承兌匯票存在的承兌風險，應采?。?/p>

1.銀行要進一步建立和完善信貸資金風險控制機制，要將銀行承兌匯票業務列入信貸資產負債比例管理和授信管理，從簽發匯票的環節上控制承兌風險。嚴格控制承兌總量，防止過量承兌造成的承兌風險；建立銀行承兌匯票信貸承辦人負責制和審批制，承辦人要認真審查承兌申請人的交易合同是否具有真實的商品交易關系；審查承兌申請人的資信情況，對符合條件可以辦理銀行承兌匯票的申請人，必須簽訂銀行承兌協議書，明確雙方的權利、義務和責任，并且還應該要求承兌申請人提供抵押擔保，若該筆銀行承兌匯票款項轉為逾期，信貸承辦人應承擔相應的責任。同時建立監測每一個出票企業經營風險的預警系統，對企業的經營活動進行跟蹤檢查，建立、健全承兌匯票保證金制度，從而最大限度地規避金融風險。

2.要建立嚴密、科學、規范的會計內部控制系統。銀行承兌匯票屬于重要

票據，在整個銀行承兌匯票業務流程中，潛藏的內部風險主要有：會計簽發、信貸審查、臨柜復審等環節。因此，銀行內部控制管理就應當包括信貸內部控制管理、會計內部控制管理等各個環節。應加強會計部門獨立的防范風險、檢查監督能力，而不僅僅起到銀行會計核算作用。還應加強對銀行空白承兌匯票的管理，逐步地用計算機簽發匯票代替手工簽發。同時，要加強會計檢查輔導工作，將銀行承兌匯票業務作為一項重點業務進行檢查，及時堵塞漏洞，防止經濟案件的發生。

3.監管部門應進一步加強票據業務合規性管理，規范票據市場秩序，加大宣傳和指導檢查力度，強化對不規范辦理票據業務的查處力度，對無法證實交易真實性的票據，一律不得辦理貼現、再貼現，加強對票據承兌行和貼現行票據真實性情況的現場檢查，建立對違規票據行為定期通報及處罰制度，切實維護商業票據的信譽和流通秩序，促進銀行承兌匯票業務的健康發展。

（三）針對銀行承兌匯票存在的貼現風險，應采?。?/p>

1.把握票據的真實性。社會上不乏票據詐騙活動，如偽造票據、變造票據、“克隆”票據、“以假換真”調換票據和偽造增值稅發票、交易合同、查詢答復書等，以此騙取銀行資金，因此，必須嚴格把握所貼現的票據的真實性。

2.把握票據的有效性。銀行對所貼現的票據，應當在票據的各要素、各個票據行為尤其是背書的規范性、有效期限等多方面嚴格把握票據的有效性，避免資金損失和票據糾紛。

3.把握承兌人的信用狀況。用于貼現的商業匯票有兩種，一是商業承兌的，一是銀行承兌的。不光對前者要把握承兌人的信用狀況，對后者也應當認真對待。當前票據市場上流通的絕大部分是銀行承兌匯票，這是因為銀行的信用比較可靠。但銀行信用也是分等級的，有的信用等級較好，有的較差，對不同的銀行所承兌的匯票進行貼現時，貼現銀行同樣應當認真評估，區別對待。具體做法可由該行總行(或委托專業公司)專門對全國各家銀行的信用等級進行綜合評估，將評估結果提供本行各分支機構在辦理票據貼現時掌握，這樣可以有效提高票據貼現的安全度和效率。

4.把握操作的合規性。當前，國內商業銀行普遍認為票據貼現業務風險較小，辦理簡便，成本低，收益快。較之貸款業務而言，銀行更樂于以票據貼現方式融資給企業。而且通過銀行間及企業的配合，以多次承兌、貼現、多次循環對開銀行承兌匯票的方式，派生出數倍、數十倍的金額巨大的存款及票據業務，“創造”出大量的信用，這對于銀行完成“業績”意義重大。因此，票據貼現業務日益為銀行所熱衷，變通的做法也越來越多，由此帶來了巨大的風險。防范票據貼現業務的操作風險是刻不容緩的。完善內控制度，嚴格按程序審批和辦理貼現業務，杜絕“先貼現，再補議”的現象；杜絕自己承兌又自己貼現的行為；要求申請人提供交易合同和增值稅發票，確保匯票的真實貿易背景；防止滾動承兌和貼現進行長期融資。

綜上所述，銀行通過重點加強對承兌和貼現兩個過程的主要風險點的控制，將有效防范企業票據風險，在很大程度上避免票據糾紛和資金損失，保障和促進票據業務的長期發展具有重要意義。

第四篇：銀行基層行操作風險防范建議

文章

來源蓮山

課 件 w w w.5y K J.Co m 5

在我行的改革和發展取得顯著成績的同時，基層行案件瀕發的問題卻始終沒有得到有效的控制。這些案件的發生，不僅給我行造成了巨大的經濟損失，也給其社會形象帶來了不利影響。我就結合自己的工作體會，就如何防范操作風險提自己的幾點建議。

一、防范操作風險應立足于員工的心理治理,以人為本，構建和諧團隊，加強員工隊伍建設。作為管理者一定要加強員工的心理引導，要讓員工有平衡的心態，把每一位員工都當作主人和價值創造者，建立公正、公開、公平的薪酬、晉升等激勵辦法，為員工搭建穩定的、通暢的發展空間。弘揚企業文化，培養員工的敬業精神、進取精神，提升員工對銀行的忠誠度和貢獻度。強化員工的責任心。同時，經常對員工開展警示教育，定期進行員工排查，及時掌握員工的思想和行為動態，將案件隱患消滅在萌芽狀態。

二、端正經營理念，促進銀行業務穩健、快速發展。以價值最大化為經營目標，是我行在改革和發展過程中早已明確了的經營指導思想。各級管理者在實際工作中要堅決拋棄只求規模、不講質量、不惜成本抓存款的短期行為，始終把握正確的經營理念。

三、加強內部管理，建立和完善科學的管理機制。各級行應根據自身的發展戰略、經營思路和綜合經營計劃，建立和完善以經濟增加值為核心、權責利相結合的績效評價和考核機制。建立健全、合理、有效的內部控制體系，強化全行員工的風險意識。同時，強化和落實各級行經營管理責任，推行問責制，加大責任追究力度，尤其對案件頻發的機構負責人要實行引咎辭職制度。

四、強化合規經營、合規操作意識，培育合規文化。不斷強化經營管理者和員工的合規經營、合規操作意識，做到人人主動合規，事事處處合規，逐步培育和形成良好的合規文化。

來源蓮山

課 件 w w w.5y K J.Co m 5

第五篇：銀行營業網點非現場風險審計初探

銀行營業網點非現場風險審計初探

孟浩

2012-3-7 16:25:51 來源：《金融理論與實踐》2012年第1期

摘 要：由于商業銀行基層營業網點面廣點多，在實施內部審計中往往會顧此失彼，難以全控并掌握重點，而實踐證明稍有疏漏就會放過風險。如何量化評估基層營業網點的風險，確定風險特征明顯的機構，在審計實踐中始終是一個難點。本文著重探討在人員、時間均很緊張的情況下，通過利用審計工具和數據模型，圍繞合規、安全、效益主旨選取考查要素，在到達審計現場之前用概率反映出風險情況，非現場量化評估基層營業網點會計業務風險狀況。

關鍵詞：銀行營業網點，非現場，風險審計

在對商業銀行基層營業網點內控審計模式中，一般需優先審計風險特征明顯的機構對象，但如何評估量化風險，確定風險特征明顯的機構，在銀行內控審計實踐中始終是一個難點。本文探討在人員、時間均很緊張的情況下，利用審計工具和數據模型，圍繞合規、安全、效益主旨選取抽樣要素，通過其內在的關聯系統計算，在到達審計現場之前用概率反映出風險情況，非現場量化評估基層營業網點會計業務風險狀況，對進一步開展現場審計，有效進行審計監督有著較大的意義。

一、審計原理及模型

根據銀行業務操作模式及特點，原則上，我們應關注各類基層營業網點會計結算主要風險的管理能力。特別是對操作風險和道德風險的控制情況，對管理人員履職情況及其合規管理能力進行評估。從管理特點、地域特點、業務特點等角度宏觀考察，選擇風險特征較明顯的經營機構。如在業務發展過程中管理基礎較薄弱的機構，業務指標考核或內控考核不理想的機構，在業務操作中違規現象較多的機構，活躍的專屬經濟區、遠城區園區內設立的機構等。

根據內部控制審計原理及銀行內部基層營業網點審計原則，我們可將銀行基層營業網點風險量化為各種類別風險的累加：

銀行營業網點風險＝控制風險＋操作風險＋道德風險（舞弊風險）

控制風險主要指控制環境方面的風險，主要包含：制度的制定執行情況、業務授權控制情況、人員構成情況、基層網點行長任職資格及考核情況、各類檢查審計問題整改情況、地域特點、業務量大小及業務品種多寡情況、業務指標完成情況等等。

操作風險主要指業務操作過程中產生的風險，主要包含：業務操作中各種違規情況占比或百分比等。

道德風險主要指員工舞弊，虛假業績等可能存在的風險，主要包含：各類業務指標完成過程中造假情況、挪用客戶資金炒匯炒股情況等。

各類指標可依實際情況增減，評估銀行基層營業網點風險大小，即可依據以上內容通過數據量化綜合分析判斷。

二、定量分析

根據分析的風險因素，我們嘗試引入故障樹分析方法和數學評價法對風險進行定量分析，確立營業網點風險系數，量化評估基層網點風險狀況。

故障樹分析法通過對環境、人為因素等可能造成風險的因素的分析，由總體至部分，按樹狀結構，逐層細化，畫出風險因素的各種可能組合方式和其發生概率。故障樹分析法首先以系統不希望發生的事件作為目標（稱為頂事件），從頂事件逐級向下分析各自的直接原因事件（稱為底事件），根據彼此間的邏輯關系連接上下事件，直至所要求的深度，得出分析結果。

故障樹分析法可以用于風險的定性分析，也可以用于其定量分析。它主要用于大型復雜系統的可靠性及安全性分析，是復雜系統可靠性、安全性分析的一種有效的方法。

用故障樹分析法進行風險的定量評價時，首先是求解出“底事件”的發生概率，然后通過邏輯關系最終得到“頂事件”，即所分析的風險事件的發生概率。

根據故障樹分析方法原理，選取反映網點風險情況的多個指標作為底事件，建立指標集。如以上所包含的各風險點，根據各風險點分別建表。

（一）建控制風險情況表

根據被審計行提供的相關材料提取各風險因素，對各風險因素分別建表，組成“底事件”考察表。

對控制風險包含對象各因素情況進行評價，依據模糊數據理論，確立各種指數。做的越好風險系數越小，設指數V＝{好，較好，一般，較差，差}.其相對應的分值為：V＝{0.1 0.3 0.5 0.7 0.9}。

如首先建立各類檢查審計問題整改情況表，依據發現問題整改情況和搜索又發現同樣問題的情況進行評價，按整改情況好壞對應填入相應指數。其次建立基層網點行長任職資格考察表，可按工作時間、職稱、資格證書情況取其值，符合要求的取值0.9，計算任職資格風險度（任職資格風險度＝1-（崗位指數＋資格證書指數＋職稱指數）/3）。最后建立基層網點行長考核情況表，可按審查行對基層網點行長考核名次取相應數值，排名越靠前，風險系數越?。ㄔOA＝排名指數，B＝排名，A＝B/ΣB，且ΣA＝1）。

同理建立其他表，根據實際情況和對風險的影響程度，選擇建立“底事件”表的數量，導入控制風險情況表，依據各指數，確立控制風險系數。控制風險系數＝（（指標1＋指標2＋指標3）/3）*權重值

每個機構網點因業務量的大小、業務品種完整程度不同，對目標的影響程度不同，因此有必要對每一個機構網點賦予一定的權重，對重要機構網點賦以較大權重，以使評價更為客觀。如對于業務量大且存在授信業務、保證金業務、銀承業務等重要業務的機構網點，賦以較大權重建立控制風險情況表（如表1）。（設權重值＝{業務量小且業務品種單一，業務量較小且業務品種較單一，業務量較大且業務品種較單一，業務量較大且業務品種較全，業務量大且業務品種全}.其相對應的分值為：V＝{0.1 0.3 0.5 0.7 0.9}）。

（二）建操作風險情況表

通過審計工具，搜索提取出基層營業機構違規操作情況，統計各網點違規操作在全行占比（違規占比可考察各網點違規的嚴重程度，以此判斷風險大小。占比＝某業務網點違規數/某業務全行違規總數），如：開戶未收費網點占比、非理財客戶當日掛失補卡網點占比、未驗印記賬網點占比、掛賬超過三天情況網點占比等。

根據確認的違規操作情況和違規操作風險程度，選擇操作風險表構成要素數量，將各要素占比情況導入操作風險情況表，計算出操作風險系數（如表2，操作風險系數＝（占比1＋占比2＋占比3）/3）。

（三）建立道德風險情況表

通過審計工具，根據數據搜索確定違規事項的多少，如月底售匯月初結匯、匯票未用退回隱匿存款等。建立機構網點業務指標虛假情況表，得出虛假系數。搜索員工違規情況，如挪用客戶資金炒匯炒股情況；與客戶資金存在往來情況等，建立員工違規交易情況表，得出違規系數。（存在違規情況則為0.9，不存在則為0，虛假系數或違規系數＝（違規情況1＋違規情況2）/2）

根據確認的違規操作情況選擇道德風險情況表構成要素數量，將各要素評價系數導入道德風險情況表，計算出道德風險系數（如表3，道德風險系數＝（虛假系數＋違規系數）/2，0≤道德風險系數≤1）。

（四）建“頂事件”總表：銀行營業網點風險情況表

通過量化公式：銀行營業網點風險＝控制風險＋操作風險＋道德風險。計算營業網點風險系數（銀行營業網點風險系數＝控制風險系數＋操作風險系數＋道德風險系數），建立銀行營業網點風險情況表（如表4）。根據銀行營業網點風險系數排序（系數大風險高），為審計判斷作依據。

通過以上步驟，累加提取的概率系數，即是反映基層營業網點風險的系數，主要用于非現場對基層營業網點會計業務風險狀況進行一般性評估排序。

系數越大，反映出風險情況越多，控制防范情況越差，能為進一步現場檢查提供依據，提高檢查效率，對準確定位檢查方向，降低審計風險，節省現場檢查的時間及成本有著較大意義。但此種檢查方法模式，是基于非現場收集或提取的數據搜索而來，未進行現場核實，因此不能直接作為證據材料。而且對于非現場數據搜索未能發現的特殊情況及風險，則并不能夠反映出來。本文僅在此探討風險導向審計中非現場量化評估風險的模式，僅供參考。此模式可利用計算機編程，僅需導入數據即可得出結論。

三、審計方式應用及延伸

營業網點風險系數能將基層營業網點會計業務風險狀況量化反映出來，為進一步現場審計做數據參考。其中的一個違規占比數據，根據分析操作風險違規操作占比情況，可進一步了解基層營業網點業務違規操作分布情況，對違規操作現象較多且集中的營業網點，可重點關注，與管理機構及時溝通，探討原因，延伸檢查營業網點管理控制情況及基層網點行長履職情況，為基層網點行長履職審計提供幫助。同理，根據以上模式，可變更“底事件”各要素內容，量化評估個金、授信等其他條線風險狀況，為綜合評估被審計行風險狀況提供幫助。