第一篇：購置稅控設備費用具體賬務處理

購置稅控設備費用具體賬務處理：

購置稅控設備費用如何抵減增值稅

2012年03月14日

近日，《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。有關稅收和會計處理主要如下。購置設備應為初次購買

按照規定，可以抵扣的稅控系統專用設備必須是2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。抵減范圍為增值稅稅控系統購置費和技術維護費

列入抵扣范圍的包括兩大項，即增值稅稅控系統和相關的技術維護費。增值稅稅控系統包括：增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。

文件同時規定，增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。抵減金額歸屬為減征稅額

上述兩項抵減增值稅的費用，不屬于進項稅額抵扣，而是作為增值稅的減征稅額。因此，納稅人在填寫納稅申報表時，對當期可在增值稅應納稅額中全額或部分抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：增值稅一般納稅人和小規模納稅人均應將抵減金額填入相應的《增值稅納稅申報表》中的“應納稅額減征額”欄，本期應納稅額不足抵減減征額部分結轉下期繼續抵減。

遞減稅額會計上應作為收入處理

根據規定，由于上述兩項抵減金額不作為進項稅額，因此，允許抵減的兩項費用不能作為“應交稅費——應交增值稅——進項稅額”核算處理?？紤]到屬于增值稅的減征稅額，根據相關會計制度規定，雖不屬于嚴格意義上的政府補助，但應作為企業取得的一項收入進行會計核算處理。

如企業購置專用設備5000元（含稅價）時，借記“固定資產——稅控設備”5000元，貸記“銀行存款”5000元；抵減當期應繳納的增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅（減征或已交稅額）”5000元，貸記“營業外收入”5000元。該項營業外收入根據企業所得稅相關政策規定，視為財政性資金，按財稅〔2008〕151號文件和財稅〔2011〕70號文件規定處理。企業今后就該項固定資產按規定計提折舊時，也應按上述文件規定在企業所得稅稅前扣除。

如企業支付技術維護費2000元時，借記“管理費用”2000元，貸記“銀行存款”2000元；抵減當期應繳納的增值稅額時，借記“應交稅費——應交增值稅（減征或已交稅額）”2000元，貸記“營業外收入”2000元。該項營業外收入根據企業所得稅相關政策規定，視為財政性資金，按財稅〔2008〕151號文件和財稅〔2011〕70號文件規定處理。企業實際發生的技術維護費，也應按上述文件規定在企業所得稅稅前扣除。（來源：中國稅務報）

第二篇：研發費用賬務處理

企業研究開發費用的賬務處理

一、研究階段（無形資產準則規定：研究階段的支出全部費用化）

1、相關費用發生時

借：研發支出 — ××項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）貸：庫存現金（銀行存款、應付職工薪酬、原材料等）

2、購置資產

借：固定資產 — ××資產（購買不用安裝的設備）貸：庫存現金（銀行存款）

3、期末結轉

借：管理費用 — 研究與開發費

貸：研發支出 — ××項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）

二、開發階段（符合無形資產確認條件的支出應資本化即形成資產，否則應費用化）

1、相關費用發生時

借：研發支出 — ××項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）

固定資產 — ××資產（購買不用安裝的設備）

貸：庫存現金（銀行存款、應付職工薪酬、原材料等）

2、開發項目完工時

借：無形資產 — ××資產（資本化部分）

管理費用 — 研究與開發費（費用化部分）

貸：研發支出 — ××項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）

三、政府補助科技項目資金的核算

1、收到財政撥款時

借：銀行存款 — ××銀行

貸：遞延收益 —政府補助××科技項目資金

2、利用政府補助資金支付項目費用時

A、支付費用

借：研發支出 — ××項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）

貸：庫存現金（銀行存款、應付職工薪酬、原材料）

B、購置固定資產（或用于項目建設）

借：固定資產 — ××資產（購買不用安裝的設備）

在建工程 — ××資產（需要安裝的設備、廠房）

貸：庫存現金（銀行存款、應付賬款、應付職工薪酬、原材料、工程物資等）

C、項目完成形成費用部分

借：管理費用 — 研究與開發費

貸：研發支出 — ××項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）

D、項目完成形成資產部分

借：無形資產 — ××項目

貸：研發支出 — ××項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）

借：固定資產 — ××資產（需要安裝的設備、廠房）

貸：在建工程 — ××資產（需要安裝的設備、廠房）

3、每個資產負債表日分配遞延收益（按年或按月）A、與費用相對應（即費用化部分）

借：本年利潤

貸：管理費用 — 研究與開發費

借：遞延收益 — 政府補助××科技項目資金

貸：營業外收入 — 政府補助××科技項目資金

B、與資產相對應（即資本化部分：起點自相關資產可供使用時，終點是資產使用壽命結束時）

借：制造費用 — 折舊費

管理費用 — 無形資產攤銷 貸：累計折舊

累計攤銷

借：遞延收益 — 政府補助××科技項目資金

貸：營業外收入 — 政府補助××科技項目資金

事業單位研究開發費用的賬務處理

一、收到撥款時

借：銀行存款 — ××銀行

貸：撥入?？?— ×× 科技項目（科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用）

二、利用政府補助資金支付項目費用

1、支付費用時

借：?？钪С?— ×× 科技項目（人工費、材料費、租賃費）

貸：現金（銀行存款）

2、購置設備

借：?？钪С?— ×× 科技項目（設備購置費）貸：銀行存款

三、項目完工時

1、政府補助資金的賬務處理（直接對沖，不形成資產）

借：撥入專款 — ×× 科技項目（科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用）

貸：?？钪С?— ×× 科技項目（人工費、材料費、租賃費、設備購置費）

2、事業單位配套資金的賬務處理

借：無形資產— ×× 資產 貸：現金（銀行存款、材料）同時 借：固定資產 — ××資產

貸：固定基金

第三篇：車輛購置稅怎樣做賬務處理

車輛購置稅賬務處理

企業繳納的車輛購置稅應當作為所購置車輛的成本。由于車輛購置稅是一次性繳納，因此它可以不通過“應交稅金”賬戶進行核算。在具體進行會計核算時，對于企業實際繳納的車輛購置稅，應當作如下會計分錄：

借：固定資產

貸：銀行存款 一部車子119000元，車輛購置稅11000，保險費5000元，怎么做會計分錄，車子怎么折舊 新手,多謝!

問題補充：

如果保險費算為固定資產,那明年的保險費算什么

提問者： 小包呀-二級購置稅入固定資產成本

借：固定資產 130000

貸：銀行存款 130000

保險費因為存在一個確認區間，所以采用待攤的方式處理，不能作為固定資產！我的意見不用每月攤銷，今年內的可以確認費用。明年的保險費入待攤費用，在明年年頭可一筆確認為費用。

今年10月投保，今年余三個月，確認5000/12*3=1250作為當期費用，剩余5000-1250=3750作為待攤費用具體分錄：

借：管理費用（或營業費用）/保險費1250

待攤費用/預付保險費3750

貸：銀行存款5000

汽車的折舊年限不少于五年，殘值率為5%，可按直線法折舊。

按照五年折舊，殘值5%，直線法計算折舊，每月折舊為

130000*0.95/5/12=2058.33

借：管理費用 2058.33

貸：累計折舊 2058.3

第四篇：設備租賃賬務處理

一、建立總賬（按資產負債表的順序排列）設備租賃 行業會計賬務處理

1、設置相關科目：現金、銀行存款、應收帳款、其他應收款、固定資產、累計折舊、應付帳款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、實收資本、利潤分配、主營業務收入、主營業務成本、營業稅金及附加、管理費用、財務費用、營業外收入、營業外支出、本年利潤、所得稅費用。

2、注意事項：以上科目基本夠用，若有對應不上的票據看看資產負債表，另會計業務均要憑票入帳，其中固定資產、管理費用（工資除外）一定要正式的發票。

二、按總帳科目建立相對應的明細帳

三、各科目的使用

1、應收帳款指未收到的主營業務收入，除此外的應收及暫付款項入其他應收款；

2、固定資產指購入的設備，按月計提折舊（計提方法網上可查），對應管理費用

3、應付帳款指未付清的設備款，應付工資指計提當月工資，入管理費用，發放時對應現金等；

4、月底按營業收入的5%計提應交稅費（明細為應交營業稅），同時計提稅金附加（種類及征收率各地方不一樣，到地稅咨詢），入應交稅費-附加，兩項合計對應營業稅金及附加

5、實收資本即股東實際投入的款項，對應銀行存款等

6、成本指圍繞勞務收入發生的費用開支，除外即管理費用，財務費用即銀行存款利息收入及匯兌手續費等開支

7、營業外收支從字面即可理解；

8、月末將損益表內有余額的科目，分清借貸方向結轉至本年利潤科目下（即清為零），年末則將本年利潤轉入利潤分配-未分配利潤（之前本年利潤也在負債表內未分配利潤欄反映）；

9、季度末按本年利潤25%計提所得稅（有盈利時，次月15日前申報國稅并繳款），對應應交稅費-所得稅，后結轉至本年利潤。

四、注意事項

1、憑票入帳，特別是相關發票；

2、還有很多細節難以詳敘，自己多看看小企業會計制度；

3、所得稅有很多費用限制，可在網上查閱新所得稅法。

第五篇：設備報廢賬務處理

設備報廢，注銷原價及累計折舊 借：固定資產清理 11 累計折舊

389 貸：固定資產

400

殘料入庫

借：原材料 10 貸：固定資產清理 10

支付清理費用： 借：固定資產清理 3 貸：銀行存款

結轉報廢凈損失 4

借：營業外支出 ——處置非流動資產損失 4

貸：固定資產清理 4