第一篇：營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題三

稅率和征收率

（一）試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率是多少？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第十二條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率為：

1、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

（二）試點(diǎn)納稅人哪些應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕131號(hào)第一條規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

（三）試點(diǎn)納稅人增值稅的征收率為多少？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第十三條規(guī)定，增值稅征收率為3%。

（四）試點(diǎn)中適用3%征收率的是哪些情形？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第十六條、財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第一條規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人以及提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的一般納稅人，按照3%的征收率繳納增值稅。

根據(jù)財(cái)稅〔2012〕53號(hào)第一條規(guī)定，未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）第六條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。

（五）試點(diǎn)地區(qū)代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳應(yīng)稅服務(wù)增值稅采用何種稅率？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕133號(hào)第六條規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照應(yīng)稅服務(wù)的適用稅率扣繳增值稅。

第二篇：營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題匯總

服務(wù)業(yè)

問(wèn)題

一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并且在房間還提供食品、日常用品消費(fèi)，結(jié)算時(shí)收取住宿費(fèi)，并另外收取住宿期間銷售的食品、日常用品費(fèi)用，對(duì)于其 提供的住宿服務(wù)與貨物銷售，是按照“混合銷售”一并按6%征稅，還是按“兼營(yíng)”分別適用住宿服務(wù)6%，貨物銷售17%征稅。

解答：應(yīng)根據(jù)混合銷售的規(guī)定，統(tǒng)一對(duì)酒店的收入按住宿服務(wù)征稅。

問(wèn)題

二、納稅人提供客房住宿服務(wù)，房費(fèi)里包括免費(fèi)早餐費(fèi)，發(fā)票是按住宿和餐飲服務(wù)分別開具還是合在一起開具住宿發(fā)票？

解答：統(tǒng)一開具住宿服務(wù)發(fā)票。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36

問(wèn)題

三、物業(yè)公司工作人員為被服務(wù)公司提供駕駛服務(wù)，車輛由被服務(wù)公司提供，物業(yè)公司工作人員負(fù)責(zé)被服務(wù)公司的工作人員接送，應(yīng)按照什么稅目征稅？物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)，是否按照建筑服務(wù)繳納增值稅？

解答：物業(yè)公司工作人員提供駕駛服務(wù)，按照人力資源服務(wù)繳納增值稅；物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)等服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36

問(wèn)題

四、小規(guī)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，扣除工資、福利費(fèi)、公積金的余額不足3萬(wàn)元，是否免征增值稅？

解答：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。

文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)

問(wèn)題

五、納稅人建議增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)查詢?cè)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票時(shí)，最好能顯示銷貨方名稱。解答：目前在增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)確實(shí)無(wú)法查詢到增值稅專用發(fā)票上的銷貨方名稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以通過(guò)增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢到增值稅專用發(fā)票銷貨方名稱。

文件依據(jù)：

問(wèn)題

六、提供客房住宿服務(wù)，客房配備的免費(fèi)物品（如：礦泉水，洗漱用品）是否視同銷售？

解答：客房配備的免費(fèi)物品，已包含在住宿費(fèi)中，不視同銷售，不征稅。

文件依據(jù)：

房地產(chǎn)業(yè)

問(wèn)題

一、納稅人2015年5月簽訂的租賃合同，當(dāng)時(shí)不動(dòng)產(chǎn)尚未施工，不動(dòng)產(chǎn)的施工時(shí)間是在2015年8月1日，預(yù)計(jì)2017年4月30日交付，該種情況企業(yè)租入不動(dòng)產(chǎn)，租入不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間如何確認(rèn)？是按照租賃合同簽訂時(shí)間還是不動(dòng)產(chǎn)的交付時(shí)間或者是施工許可證上注明的開工日期？

解答：按照取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)間確定，租賃合同中約定是2017年4月30日交付，取得時(shí)間就是2017年4月30日 文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36

問(wèn)題

二、裝潢公司和企業(yè)簽訂包工包料裝修合同，其中包含裝潢公司為其購(gòu)買的空調(diào)和家具。這種情況是否屬于混合銷售行為按照裝修服務(wù)繳納增值稅？

解答：貨勞處答復(fù)與裝修服務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，不好分割的，如：中央空調(diào)、整體廚房 整體浴室中所含電器等按照裝修服務(wù)征稅，購(gòu)買的電視、空調(diào)（非中央空調(diào)）等按照貨物銷售適用稅率征稅。

文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36

問(wèn)題

三、房地產(chǎn)企業(yè)收取的預(yù)收房款可以開具收據(jù)嗎？預(yù)收房款能否開具普通發(fā)票，開具普通發(fā)票是否要全額征稅收取的30％首付款，如何開票，如何納稅？收取全部房款后，開具全額發(fā)票，以前已開具的發(fā)票和繳納的稅款如何處理，如何申報(bào)？收取的定金、訂金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金發(fā)票如何開具，如何繳納增值稅？

解答：房 地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款，納稅人不需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具收據(jù)，需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不論是開收據(jù)還是普通發(fā)票，均要按18號(hào)公告按3% 預(yù)繳稅款，但不需在收款當(dāng)期申報(bào)，在收到全款時(shí)申報(bào)，換開一張全額的發(fā)票。定金比照預(yù)收款，訂金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等不屬于預(yù)收款。

文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36

問(wèn)題

四、房地產(chǎn)企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具發(fā)票，應(yīng)如何補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票？

解答：

（一）企業(yè)使用航信公司開票系統(tǒng)（即金稅盤）開票的，金額欄填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款”。

（二）企業(yè)使用百旺公司開票系統(tǒng)（即稅控盤）開票的，可以通過(guò)編碼的方法解決，基本操作步驟為： 第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；

第二步，進(jìn)入操作界面，找到商品房對(duì)應(yīng)的商品編碼后點(diǎn)擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個(gè)商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點(diǎn)擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。

文件依據(jù)：

問(wèn)題

五、房地產(chǎn)企業(yè)開具售房增值稅普通發(fā)票時(shí)，購(gòu)房者名稱可以注明夫妻雙方名稱，但是身份證號(hào)碼只能輸入一位，請(qǐng)問(wèn)開具售房發(fā)票如何開具夫妻雙方身份證號(hào)？

解答：銷售房產(chǎn)發(fā)票身份證號(hào)碼目前只能開具一個(gè)，其他人的身份證號(hào)碼可以在備注欄注明。

文件依據(jù)：

建筑業(yè)

問(wèn)題

一、納稅人咨詢投資政府土地改造以前免征營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在是否免征增值稅？ 解答：總局2013年15號(hào)公告，明確納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目 文件中所規(guī)定的政府土地改造行為屬于投資行為的，不是增值稅征稅范圍，不繳納增值稅（原政策是不征營(yíng)業(yè)稅，不是免稅），有關(guān)單位提供的設(shè)計(jì)和建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

文件依據(jù)：

問(wèn) 題

二、建筑企業(yè)，在安徽省外有項(xiàng)目需要在到建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，之前在地稅部門開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》已核銷，現(xiàn)去主管國(guó)稅部門申請(qǐng) 開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，“金三”系統(tǒng)提示有建筑服務(wù)發(fā)生地《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》未核銷，無(wú)法重新開具。如何處理？

解答：請(qǐng) 主管國(guó)稅部門查詢系統(tǒng)內(nèi)顯示的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》是誰(shuí)開具的，如果是國(guó)稅部門開具的查明原因處理，如果是地稅部門開具的，請(qǐng)主管國(guó)稅部門在確認(rèn) 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》已在地稅核銷過(guò)的前提下，在我們“金三”系統(tǒng)做核銷操作，如果不能核銷，通過(guò)平臺(tái)提交中軟公司處理。

文件依據(jù)： 問(wèn)題

三、建筑企業(yè)所有的項(xiàng)目都是清包工方式。是否可以以公司名義進(jìn)行簡(jiǎn)易備案，還是必須要分項(xiàng)目備案？

解答：為方便納稅人，多項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的，在“金三”做一次備案，日常管理時(shí)每個(gè)項(xiàng)目的備案資料在該項(xiàng)目第一次申報(bào)納稅時(shí)附報(bào)。

文件依據(jù)：

問(wèn)題

四、納稅人提供石材和鋁制的幕墻維修、維護(hù)，稅率分別是多少？

解答：適用建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。

文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36

綜合

問(wèn)題

一、黨校下屬的事業(yè)單位承擔(dān)了一部分培訓(xùn)工作，主要涉及政府干部的進(jìn)修，是不是免征增值稅？

解答：不屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）文件規(guī)定的免稅項(xiàng)目，不免征增值稅。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36

問(wèn)題

二、從事勞務(wù)派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇適用差額征稅，使用的是航信公司系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。開票時(shí)無(wú)差額開票功能，無(wú)法進(jìn)行差額開票？

解答：已聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位航信公司，目前沒(méi)有收到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額開票需求，系統(tǒng)沒(méi)有開具差額征稅的功能，不能開具差額征稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，涉及到航信網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額征收不能開具的，臨時(shí)的解決辦法：用省局網(wǎng)站的營(yíng)改增通用機(jī)打發(fā)票打印發(fā)票。地址：http://www.tmdps.cn/ahtax/zxbs/xzzx/ssrj/，航信公司正著手解決系統(tǒng)開票功能問(wèn)題。

文件依據(jù)：

問(wèn) 題

三、我公司是一家正在籌建集團(tuán)內(nèi)部銀行和結(jié)算中心的集團(tuán)企業(yè)。主要業(yè)務(wù)為：一家銷售子公司負(fù)責(zé)集中銷售，其他各子公司（含跨省子公司）主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)。各 生產(chǎn)工廠生產(chǎn)完成后內(nèi)部銷售（開具增值稅法票獨(dú)立交易）給銷售公司統(tǒng)一對(duì)外銷售。為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團(tuán)準(zhǔn)備對(duì)各子公司（獨(dú)立法人主體）的交易通過(guò)內(nèi)部銀行先行結(jié)算和獨(dú)立計(jì)息，并對(duì)資金進(jìn)行歸集和下?lián)芄芾怼Ｗ稍儐?wèn)題如下：

1、對(duì)于各子公司通過(guò)內(nèi)部銀行結(jié)算形成的內(nèi)部銀行內(nèi)部存款利息收入能否享受存款利息收入免增值稅政策？若需要交納增值稅，怎樣交納？是否可以開具增值稅發(fā)票并交利息支付方進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？

2、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銀行對(duì)各子公司的內(nèi)部貸款利息收入是否免受免稅政策？如需要交納增值稅？如何開具發(fā)票，利息支付方是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

3、關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，集團(tuán)核心企業(yè)如何確定？是否只能固定一家子公司對(duì)外借款，還是可以是多家子公司？若集團(tuán)通過(guò)三家子公司進(jìn)行統(tǒng)一借款，再下?lián)芙o其他子公司使用并收取不高于對(duì)外借款的利息，統(tǒng)一對(duì)外付息和還本，是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？

解答：

1、稅法（36號(hào)文件）上，存款利息僅針對(duì)有吸儲(chǔ)資質(zhì)單位的吸資行為，不征增值稅。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應(yīng)屬子公司的貸款孳息。

2、無(wú)免稅規(guī)定。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。

3、統(tǒng)借統(tǒng)還，對(duì)統(tǒng)借方原則上是整體或核心單位。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36，國(guó)家稅務(wù)總局[2016]18公告

問(wèn)題

四、企業(yè)既符合小型微利企業(yè)又符合高新技術(shù)企業(yè)，是否可以只選擇其中一項(xiàng)？

解答：高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)因?yàn)槎惵什煌枚惗愂諆?yōu)惠政策不能同時(shí)享受，不能選擇應(yīng)納稅所得額50％計(jì)入，按照15％稅率申報(bào)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)高新技術(shù)企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用，仍然可以享受加計(jì)扣除。

文件依據(jù)：

問(wèn)題

五、2016年5月1日以后，營(yíng)改增納稅人如何申請(qǐng)匯總繳納增值稅？

解答：由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總繳納增值稅。

文件依據(jù)：安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2014第14號(hào)

問(wèn)題

六、2016年5月1日以后，電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

解答：電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)屬于增值電信業(yè)務(wù)，適用稅率6％。文件依據(jù)：

問(wèn)題

七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計(jì)稅方法繳納增值稅的如何開具增值稅發(fā)票？

解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票 時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具 不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（注意稅率欄用的是***號(hào)，因?yàn)榘l(fā)票上價(jià)款和稅款沒(méi)有勾記關(guān)系。）

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)

問(wèn)題

八、小規(guī)模納稅人無(wú)法查詢到申報(bào)表？

解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報(bào)，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)通知提示納稅人。

文件依據(jù)： 問(wèn)題

四、企業(yè)無(wú)法在系統(tǒng)中查詢到一般納稅人資格。解答：登陸“安徽省國(guó)稅局-網(wǎng)上辦稅平臺(tái)-無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)登陸-發(fā)票辦理-一般納稅人資格查詢”進(jìn)行資格查詢。主要是因?yàn)椤敖鹑毕到y(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定，建議納稅人稍后再試。

文件依據(jù)：

問(wèn)題

九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？

解答：玉米皮不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅?2001?121號(hào)）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。

文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告?2012?11號(hào)）

問(wèn)題

十、納稅人取得ETC項(xiàng)目開出的發(fā)票后能否抵扣稅款？

解答：取得ETC發(fā)票暫不能抵扣稅款，等待總局明確。文件依據(jù)： 問(wèn)題

七、總局公告17號(hào)說(shuō)的是預(yù)繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項(xiàng)目預(yù)繳增值稅稅款過(guò)多，項(xiàng)目完結(jié)也沒(méi)有抵減完，能否抵減其他項(xiàng)目？

解答：可以抵減。文件依據(jù)：

問(wèn)題

十一、用人民幣報(bào)關(guān)能否退稅？

解答：符合條件的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)可以申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅。

文件依據(jù)：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函?2009?470號(hào))

問(wèn)題

十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，未繳納營(yíng)業(yè)稅未開具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，取得該增值稅專用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)是繳納營(yíng)業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營(yíng)業(yè)稅，不能補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，可以補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票。已經(jīng)開具增值稅 專用發(fā)票的，取得方也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。和納稅人回復(fù)時(shí)解釋清楚，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，2016年5月1日以前應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，還是繳納營(yíng)業(yè)稅，地稅還是有檢查 補(bǔ)稅權(quán)的。

文件依據(jù)：

問(wèn)題

十三、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營(yíng)改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時(shí)銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？

解答

貨勞處答復(fù)： 留存的地稅發(fā)票在營(yíng)改增后仍使用地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具。

征科處答復(fù)：開具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開具。問(wèn)題

十四、保險(xiǎn)公司需要代扣代繳保險(xiǎn)代理人的增值稅嗎？

解答：財(cái)稅?2016?36號(hào)文件沒(méi)有規(guī)定保險(xiǎn)公司是保險(xiǎn)代理人繳納增值稅的代扣代繳義務(wù)人。如果國(guó)稅部門沒(méi)有委托保險(xiǎn)公司代征保險(xiǎn)代理人的應(yīng)繳增值稅，則保險(xiǎn)公司無(wú)需代扣代繳增值稅。文件依據(jù)：

問(wèn)題十五、一般納稅人企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

解答：可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件依據(jù)：

問(wèn)題

十六、部分納稅人反映開具發(fā)票時(shí)，開票系統(tǒng)無(wú)相應(yīng)的商品和服務(wù)編碼，也沒(méi)有“其他”選項(xiàng)可選，應(yīng)如何處理開具發(fā)票？

解答：網(wǎng)上辦稅平臺(tái)的商品和服務(wù)編碼庫(kù)2016年5月1日已經(jīng)全部更新，如納稅人反映無(wú)法選擇商品和服務(wù)編碼，請(qǐng)納稅人進(jìn)行編碼庫(kù)更新后在進(jìn)行開票操作（最新版編碼庫(kù)有4136條商品和服務(wù)編碼），仍然無(wú)法選擇的應(yīng)是個(gè)人操作問(wèn)題，建議納稅人聯(lián)系航信公司解決。

文件依據(jù)：

問(wèn)題

十七、營(yíng)改增納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒(méi)有規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的，就可以開具增值稅專用發(fā)票，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

文件依據(jù)：

問(wèn)題

十八、營(yíng)改增保險(xiǎn)業(yè)納稅人，承辦縣區(qū)大病保險(xiǎn)，有兩種結(jié)算方法。第一種情況：一個(gè)季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開具發(fā)票，平時(shí)申請(qǐng)備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險(xiǎn)公司，現(xiàn)在營(yíng)改增后對(duì)于上述兩種情況如何開票？（納稅人指出其涉及免稅險(xiǎn)種）

解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)：

問(wèn)題

十九、營(yíng)改增后，使用現(xiàn)金進(jìn)行貨物期貨的交割，按照什么品目繳納增值稅？

解答：財(cái)稅2016（36號(hào)）中金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，未包含貨物期貨。貨物期貨的交割，按原增值稅銷售貨物繳納增值稅。文件依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則

問(wèn)題

二十、營(yíng)改增后，建筑工程承包合同是以建筑商和業(yè)主簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以到建委備案或者地稅機(jī)關(guān)備案的合同為準(zhǔn)？

解答：根據(jù)文件規(guī)定，房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，判斷時(shí)應(yīng)以實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要在2016年4月30日前建筑勞務(wù)已經(jīng)開始或合同已簽定，均屬于老項(xiàng)目。

文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào) 總局2016 18號(hào)公告 問(wèn)題二

十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營(yíng)改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時(shí)銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？

解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)： 問(wèn)題二

十二、旅游服務(wù)納稅人選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)是否屬于交通費(fèi)可以扣除銷售額？

解答：可以扣除銷售額，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：

問(wèn)題二

十三、商場(chǎng)為顧客辦理會(huì)員卡收取的費(fèi)用，是否屬于營(yíng)改增范圍？屬于什么稅目？

解答：需要繳納增值稅，商場(chǎng)收取的會(huì)員費(fèi)屬于居民日常服務(wù)，娛樂(lè)場(chǎng)所收取的會(huì)員費(fèi)屬于娛樂(lè)服務(wù)。

文件依據(jù)：

問(wèn)題二

十四、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第六條規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日之前可作為預(yù)繳款的扣除憑證，如果建筑企業(yè)在2016年6月30日不辦理結(jié)算，這部分發(fā)票以后還能扣除嗎？

解答：不能扣除。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。

問(wèn)題二

十五、納稅人辦理營(yíng)改增登記需要攜帶哪些資料？

解答：針對(duì)納稅人咨詢辦理營(yíng)改增需要攜帶哪些資料，目前總局和省局未統(tǒng)一明確需要攜帶的具體資料。

建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營(yíng)改增登記

一、原先國(guó)、地稅分開辦證的，攜帶國(guó)、地稅稅務(wù)登記的副本原件

二、原先國(guó)、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國(guó)、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件

四、原先在地稅領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，攜帶地稅機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專用章

六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件

七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗(yàn)資報(bào)告的攜帶驗(yàn)資報(bào)告，沒(méi)有驗(yàn)資報(bào)告的能說(shuō)清楚出資方情況。

具體攜帶的資料也可以咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

問(wèn)題二

十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉(cāng)庫(kù)收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對(duì)包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對(duì)于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？

解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉(cāng)庫(kù)收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。派送服務(wù)對(duì)包裹的重量、規(guī)格沒(méi)有要求，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)，需具有相關(guān)資質(zhì)，對(duì)郵政服務(wù)包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定不適用派送服務(wù)。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。

問(wèn)題二

十七、廢品公司為企業(yè)提供汽車等報(bào)廢服務(wù)，并為企業(yè)辦理車輛報(bào)廢等相關(guān)注銷手續(xù)，如何開具發(fā)票？按照什么服務(wù)項(xiàng)目申報(bào)納稅？ 解答：依據(jù)財(cái)稅?2016?36號(hào)文件附件1，請(qǐng)納稅人根據(jù)自己實(shí)際提供的報(bào)廢服務(wù)的具體業(yè)務(wù)情況和相關(guān)資質(zhì)，在其他現(xiàn)代服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中選擇適用來(lái)申報(bào)納稅并開票。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。

問(wèn)題二

十八、營(yíng)改增的小規(guī)模納稅人，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一地市不在同一行政區(qū)劃內(nèi)，能否匯總繳納增值稅？

解答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。

問(wèn)題二

十九、70年產(chǎn)權(quán)公寓和40年產(chǎn)權(quán)公寓是否屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）文件中規(guī)定的住房？ 解答：70年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照居民用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，可以視同為住房；40年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照商業(yè)用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，不可以視同為住房。

文件依據(jù)：

問(wèn)題三

十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實(shí)行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)，發(fā)票專用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？

解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進(jìn)行變更。

文件依據(jù)：

問(wèn)題三

十一、保險(xiǎn)公司的代理人傭金可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？

解答：可以代開增值稅專用發(fā)票。文件依據(jù)： 問(wèn)題三

十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以之前在建委備案的承包合同為準(zhǔn)或者兩者都可以？

解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務(wù)稅處答復(fù),發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應(yīng)是一致的，應(yīng)了解納稅人兩個(gè)合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進(jìn)一步答復(fù)。

文件依據(jù)：

問(wèn)題三

十三、境外企業(yè)為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)獨(dú)資企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)需要繳納所得稅嗎？

解答：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的境外企業(yè)服務(wù)器和人員均不在我國(guó)境內(nèi)，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不是增值稅納稅人不需要繳納增值稅。

文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）第十三條第（一）項(xiàng)。問(wèn)題三

十四、納稅人出租土地使用權(quán)是否就是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率多少？

解答：納稅人出租土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不是同一業(yè)務(wù)，適用稅率均為11%.文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。

問(wèn)題三

十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對(duì)外宣傳的展臺(tái)是否屬于建筑安裝業(yè)務(wù)除展臺(tái)搭建外，同時(shí)幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，廣告公司應(yīng)分別開具還是合并開具發(fā)票稅率分別多少？

解答：建議貴公司適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)合同。總包合同如為廣告宣傳，其搭建不單獨(dú)核算為建筑；廣告牌一般屬制做宣傳品出售的銷售貨物行為。

文件依據(jù)：

問(wèn)題三

十六、依據(jù)財(cái)稅?2016?36號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。購(gòu)買住房時(shí)間是以購(gòu)買方發(fā)票開具時(shí)間還是以房產(chǎn)證時(shí)間計(jì)算？ 解答：經(jīng)咨詢安徽省地方稅務(wù)局勞務(wù)和財(cái)產(chǎn)行為稅處，以房產(chǎn)證時(shí)間和契稅完稅證明開具時(shí)間中孰早的時(shí)間作為判定2年的依據(jù)。文件依據(jù)：

問(wèn)題三十七、一般納稅人銷售砂石可選擇簡(jiǎn)易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡(jiǎn)易辦法征收？

解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡(jiǎn)易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡(jiǎn)易辦法征收。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅?2009?9號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)第2目。

問(wèn)題三

十八、企業(yè)出售的汽車賬面凈值10萬(wàn)元，處臵收入6萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其處臵收入明顯偏低，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和增值稅申報(bào)如何填報(bào)？

解答：企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)調(diào)整額可填列在申報(bào)表附表三資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做專項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)。增值稅補(bǔ)繳稅額填列在簡(jiǎn)易辦法征收欄。

文件依據(jù)：

問(wèn)題三

十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個(gè)行政區(qū)分別購(gòu)買了土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，并分別成立了兩個(gè)物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個(gè)行政區(qū)中的一個(gè)行政區(qū)內(nèi)，購(gòu)買了一塊土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，是否還需要成立一個(gè)物業(yè)分公司？

解答：從稅收管理來(lái)看，只要原物業(yè)分公司能將新項(xiàng)目的物業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和匯總申報(bào)納稅就可以。企業(yè)如果根據(jù)自己的決策成立一個(gè)新的物業(yè)分公司也是可以的，工商準(zhǔn)予辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以了。稅務(wù)管理上沒(méi)有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。

文件依據(jù)：

問(wèn)題四

十、垃圾清運(yùn)按照物流輔助服務(wù)中的裝卸搬運(yùn)服務(wù)還是生活服務(wù)繳納增值稅？

解答：按照生活服務(wù)繳納增值稅（不包括建筑類垃圾清理）。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。

問(wèn)題四

十一、機(jī)構(gòu)所在地在安徽省以外的建筑安裝企業(yè)，持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，建筑服務(wù)發(fā)生地在安徽省內(nèi)，該建筑安裝企業(yè)是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理營(yíng)改增登記、認(rèn)定等事項(xiàng)？

解答：不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，但需要辦理外來(lái)戶報(bào)驗(yàn)登記，否則無(wú)法在勞務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳增值稅申報(bào)。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。

問(wèn)題四

十二、建筑安裝企業(yè)異地施工，如屬于老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案還是建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案？

解答：在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。

問(wèn)題四

十三、2016年4月28日以后，能否辦理營(yíng)改增登記、認(rèn)定等事項(xiàng)？

解答：建議納稅人按照省局通知在2016年4月28日前辦理營(yíng)改增登記、認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)用等事項(xiàng)。如納稅人有特殊情況無(wú)法按期辦理的，提供其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電話號(hào)碼聯(lián)系具體辦理時(shí)間。

問(wèn)題四

十四、人力資源公司派出員工為其他企業(yè)提供招聘服務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)支付人力資源公司服務(wù)費(fèi)和員工工資，服務(wù)費(fèi)和員工工資都需要繳納增值稅還是僅就服務(wù)費(fèi)繳納增值稅？

解答：該問(wèn)題已經(jīng)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，等待總局統(tǒng)一政策口徑。

問(wèn)題四

十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計(jì)提了營(yíng)業(yè)稅，但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

文件依據(jù)：

1．2016年5月1日之后，納稅人銷售建筑工程老項(xiàng)目應(yīng)如何繳納增值稅？

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2．2016年5月1日之后，跨地區(qū)發(fā)生建筑工程項(xiàng)目是否需要開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”？ 目前尚無(wú)文件規(guī)定。

3．2016年5月1日之后，建筑工程老項(xiàng)目的企業(yè)申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收是否需要辦理備案登記？ 【報(bào)送資料】

（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明。（3）選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。

4、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)是否免征增值稅？ 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）文件規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。

一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

答復(fù)：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅？ 答復(fù)：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

三、什么是建筑工程老項(xiàng)目？ 答復(fù)：建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)如何繳納增值稅？ 答 復(fù)：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或 者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn) 行納稅申報(bào)。

2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

五、2016年5月1日之后，個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)是否在地稅申請(qǐng)代開發(fā)票？

答復(fù)：營(yíng)改增之后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。

六、保安服務(wù)是否屬于安全保護(hù)服務(wù)？

答復(fù)：保安服務(wù)屬于安全保護(hù)服務(wù)。安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？

答復(fù)：納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

八、娛樂(lè)業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？ 答復(fù)：娛樂(lè)業(yè)納稅人無(wú)需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

第三篇：營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題六

——進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

（一）試點(diǎn)納稅人哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十二條、財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

4、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

5、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

（二）試點(diǎn)納稅人哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件

1第二十三條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十四條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

4、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

5、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

（三）試點(diǎn)納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失是指哪些？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十五條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

（四）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目，如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十六條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

（五）試點(diǎn)納稅人已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生不得抵扣情形時(shí)應(yīng)如何處理？ 根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生中止或者折讓，退還或收回的增值稅額如何處理？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十八條規(guī)定，稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)

從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

（七）試點(diǎn)納稅人發(fā)生哪些情形不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十九條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

1、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

2、應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。

（八）試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的2012年12月1日以后，原有的增值稅留抵稅額是否可以用于抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第3條第3項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（九）總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕132號(hào)附件1第六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)索取增值稅扣稅憑證。

（十）試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第三條第（一）項(xiàng)第1-4點(diǎn)規(guī)定，1.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸

業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（十一）試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第三條第（一）項(xiàng)第5、6點(diǎn)規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

2、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

3、與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

4、與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。上述非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目；對(duì)于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所

稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。

第四篇：營(yíng)改增最新政策熱點(diǎn)問(wèn)題第一期

營(yíng)改增最新政策熱點(diǎn)問(wèn)題

（2016第一期）

安徽省國(guó)稅局4月7日整理發(fā)布

1.我們發(fā)現(xiàn)，四個(gè)行業(yè)營(yíng)改增方案中仍然保留了大量的稅收優(yōu)惠政策，是否與增值稅基本原理有不相適應(yīng)的地方，是否設(shè)定了截止期？

答：確實(shí)，目前下發(fā)的全行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施方案有不少過(guò)渡政策，主要體現(xiàn)在幾個(gè)附件中，從類型上可以分為差額征稅政策，簡(jiǎn)易計(jì)稅政策和減免退稅增值稅政策。這些政策的制定主要有以下幾方面原因，一是確保行業(yè)不增負(fù)，二是便于企業(yè)熟悉并盡快過(guò)渡到增值稅，三是考慮了部分特殊行業(yè)的增值稅管理要求。

我們也認(rèn)識(shí)到，過(guò)多的增值稅優(yōu)惠政策，會(huì)割裂增值稅的抵扣鏈條或是造成稅收征管發(fā)票管理的漏洞。比如在征收鏈條的中間環(huán)節(jié)免稅會(huì)造成下一個(gè)環(huán)節(jié)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，產(chǎn)生重復(fù)征稅，違背增值稅的中性特征。簡(jiǎn)易計(jì)稅涉及難以劃分銷售額從而準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題，差額征稅可能形成虛開發(fā)票的誘因，給發(fā)票管理帶來(lái)很大難度。正是考慮到這些因素，目前的方案對(duì)這些政策都設(shè)定了過(guò)渡期，經(jīng)過(guò)試點(diǎn)期間的運(yùn)行和探索，在下一步增值稅立法時(shí)，部分過(guò)渡政策將退出歷史舞臺(tái)。

2.由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響是否顯著？怎樣認(rèn)識(shí)增值稅與企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系？

答：增值稅屬于價(jià)外稅，增值稅本身不參與企業(yè)利潤(rùn)的核算。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額都是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)繳稅金進(jìn)行核算的，這個(gè)負(fù)債類科目進(jìn)行核算的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)金額不管多大，他們僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有任何的影響。同時(shí)，按照我國(guó)所得稅有關(guān)規(guī)定，增值稅作為價(jià)外稅，是不可以稅前扣除的。

3.由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)核算上還有什么影響？ 答：稅制轉(zhuǎn)換后，四大行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目都納入了增值稅的征收范圍，相關(guān)環(huán)節(jié)的價(jià)內(nèi)稅-營(yíng)業(yè)稅將轉(zhuǎn)換為價(jià)外稅-增值稅，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)核算上產(chǎn)生了新的要求。一是收入上應(yīng)注意價(jià)稅分離處理。因增值稅價(jià)外稅的特性，對(duì)各環(huán)節(jié)（不含最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）的收入都有影響，企業(yè)收入將有所減少，減幅大致為：1-1/（1+適用稅率或征收率）。二是成本費(fèi)用會(huì)有所下降。各環(huán)節(jié)的成本中外購(gòu)貨物、勞務(wù)和服務(wù)以及與之有關(guān)的成本也將因價(jià)稅分離有所下降，減少幅度與相關(guān)外購(gòu)內(nèi)容的金額有關(guān)。但因生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等新擴(kuò)圍行業(yè)與制造業(yè)、流通企業(yè)相比投入中人工成本較多，而物料投入占比相對(duì)較少的特點(diǎn)，各環(huán)節(jié)成本的下降可能會(huì)小于收入的減少幅度。

4.個(gè)人購(gòu)買房屋的增值稅是按率計(jì)征還是簡(jiǎn)易計(jì)征?

答：營(yíng)改增后，個(gè)人購(gòu)買房屋將由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。個(gè)人購(gòu)買住房與日常生活息息相關(guān)，特別是剛需的老百姓，為保證居民基本生活需要，營(yíng)改增后，對(duì)個(gè)人購(gòu)買房屋仍延續(xù)了原營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，即：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

5.娛樂(lè)業(yè)適用的稅率是多少?可否對(duì)外開具專用發(fā)票?對(duì)方可否抵扣進(jìn)項(xiàng)?

答：根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)屬于生活服務(wù)范疇，應(yīng)適用6％的稅率。由于娛樂(lè)服務(wù)大多與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有緊密聯(lián)系，即使有聯(lián)系也無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分。因此，在營(yíng)改增后納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。鑒于購(gòu)買方無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人提供娛樂(lè)服務(wù)時(shí)建議不開具增值稅專用發(fā)票。

6.營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納增值稅？

答：增值稅實(shí)行屬地納稅。營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

7.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，這些行業(yè)內(nèi)的企業(yè)原來(lái)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是否要從地稅移到國(guó)稅？

答：目前沒(méi)有文件規(guī)定，營(yíng)改增的納稅人企業(yè)所得稅也改為國(guó)稅征管。因此，試點(diǎn)納稅人的企業(yè)所得稅原來(lái)在地稅繳納的，稅改之后還是在地稅繳納。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）規(guī)定：2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。因此，2016年5月1日后新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人，其企業(yè)所得稅應(yīng)在國(guó)稅繳納。8.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，上述4個(gè)行業(yè)內(nèi)企業(yè)是否需要到國(guó)稅再辦理稅務(wù)登記證？

答：4個(gè)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)如果原來(lái)就是國(guó)、地稅共管戶或者是2015年10月國(guó)家實(shí)行“三證合一”以后的開業(yè)戶，則不需要到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證；如果原來(lái)只在地稅機(jī)關(guān)辦理過(guò)稅務(wù)登記，則可以憑主管地稅機(jī)關(guān)地稅核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本到國(guó)稅機(jī)關(guān)登記征管信息，領(lǐng)取國(guó)地稅聯(lián)辦的《稅務(wù)登記證》正、副本證件。

9.營(yíng)改增后生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人適用的稅率為6%，但其購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅率卻有17%、13%、11%、6%、3%等很多種，請(qǐng)問(wèn)納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按什么稅率抵扣？

一般納稅人不論其銷售貨物、勞務(wù)或者服務(wù)適用的稅率不影響其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅率，不論其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅率是17%，13%，11%，6%，還是3%，納稅人都是根據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

10.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，增值稅一般納稅人購(gòu)買建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活性服務(wù)以及不動(dòng)產(chǎn)都能憑專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)買的建筑服務(wù)、金融服務(wù)、和生活性服務(wù)，除金融服務(wù)中的貸款服務(wù)和生活性服務(wù)中的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)外，都可以憑專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。一般納稅人購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

11.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)的個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)到國(guó)稅改繳增值稅后，國(guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)額定額進(jìn)行調(diào)整嗎？

答：不會(huì)調(diào)整，還會(huì)維持原來(lái)的定額。只有當(dāng)個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)額發(fā)生較大增減變動(dòng)時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)才會(huì)在次年對(duì)其營(yíng)業(yè)額定額進(jìn)行調(diào)整。

12.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，新納入試點(diǎn)的納稅人要具備什么條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票？

答：納稅人必須同時(shí)具備以下條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票：一是納稅人必須先在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格備案登記手續(xù)；二是納稅人必須購(gòu)買專門的稅控設(shè)備，并在電腦上安裝增值稅發(fā)票升級(jí)版系統(tǒng)，增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版納稅人端稅控設(shè)備有金稅盤和稅控盤兩種，納稅人可以自行向服務(wù)單位選購(gòu)。

13.新納入試點(diǎn)的納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，納稅人能否在試點(diǎn)后向客戶開具增值稅發(fā)票，開票后納稅人是否要再繳納增值稅？

答：新納入試點(diǎn)的納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的，納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以向客戶開具增值稅普通發(fā)票，開票時(shí)納稅人不需要再繳納增值稅。

14.服務(wù)購(gòu)買方向小規(guī)模納稅人索取增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開時(shí)，能否按所提供服務(wù)適用的稅率繳納和代開專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開時(shí)，只能按法定征收率預(yù)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只能按法定征收率為其代開專用發(fā)票。

15.營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)到外地承接建筑工程，需要在工程所在地辦理稅務(wù)登記和繳稅嗎？

答：營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)到外地承接建筑工程，如果只是設(shè)立項(xiàng)目部，未單獨(dú)成立子公司或分公司，則不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記證，但要按規(guī)定的預(yù)征率先在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，然后在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。其在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可全額抵減其應(yīng)納稅額。

6.營(yíng)改增之后，房地產(chǎn)企業(yè)其自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，是在取得預(yù)售收入時(shí)確認(rèn)銷售額還是在向購(gòu)買方交房時(shí)確認(rèn)銷售額？

答：為確保營(yíng)改增后房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地稅源的均衡入庫(kù)，實(shí)施辦法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)繳納增值稅做出了單獨(dú)規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，在收到預(yù)收款的當(dāng)月或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)繳期，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，填寫增值稅預(yù)繳申報(bào)表；企業(yè)在收到全部房屋價(jià)款并辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶的當(dāng)月所屬期開具發(fā)票和納稅申報(bào)，允許扣除已在前期預(yù)繳的稅款。當(dāng)然，由于房地產(chǎn)企業(yè)有銷售期房、現(xiàn)房、老項(xiàng)目、新項(xiàng)目等多種形式，每種形式的繳納稅款方式有一些差異，我們會(huì)在近期針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)下發(fā)專門的管理辦法，既便于納稅人更好的遵從稅法，也有于指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的服務(wù)納稅人。

第五篇：北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題

北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題

一、征稅范圍

1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

2.物業(yè)收取的門禁卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。

3.健身房收取健身費(fèi)包括健身卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

6.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅？

答：文化體育服務(wù)。

7.酒店因?yàn)閾p壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

8.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫，購(gòu)買方要求全額開具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何開具？該企業(yè)如何計(jì)算稅款？

答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。

9.翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

10.一般納稅人將外購(gòu)的禮品無(wú)償贈(zèng)送給客戶，是否需要視同銷售？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

11.個(gè)人股東無(wú)償借款給公司是否需要繳納增值稅？

答：不需要。

二、應(yīng)納稅額計(jì)算

1.建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收按項(xiàng)目備案，是否還有36個(gè)月不得變更的限制？

答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目選擇不同的計(jì)稅方法。

2.銀行、保險(xiǎn)等實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計(jì)算

應(yīng)納稅額？

答：《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：“

一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實(shí)行由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計(jì)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納入庫(kù)的方式。

當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額×（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷售額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部銷售額）”

3.納稅人購(gòu)入符合分兩年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進(jìn)行了銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

答：納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、稅收優(yōu)惠

1.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2.個(gè)人銷售自建自用住房需要交納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。

3.公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保〔2010〕87號(hào)）和市、縣人民政府.4.營(yíng)改增后對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有什么增值稅上的稅收優(yōu)惠？

答：1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

四、征收管理

1.哪些企業(yè)需要填寫營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表？填寫全部的營(yíng)改增項(xiàng)目嗎？非營(yíng)改增項(xiàng)目是否需要填寫？

答：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫營(yíng)改增項(xiàng)目。

2.納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？

答：在增值稅預(yù)繳地繳納。

3.有納稅人反映，營(yíng)改增一般納稅人在申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問(wèn)題應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）規(guī)定，《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按照規(guī)定一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，請(qǐng)問(wèn)預(yù)繳稅款和進(jìn)行正常的納稅申報(bào)有無(wú)先后順序？

答：先進(jìn)行預(yù)繳稅款，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可抵減已預(yù)繳稅款。

5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡(jiǎn)易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？

答：只需要備案一次。

6.在北京市范圍內(nèi)跨區(qū)提供小型安裝服務(wù)需不需要在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？

答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)）規(guī)定，我市納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

7.建筑企業(yè)有很多不同的老項(xiàng)目，都選擇適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？

答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。

五、發(fā)票管理

1.公司替員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票。

2.銷售取得的房產(chǎn)，銷售價(jià)格低于取得價(jià)格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？

答：沒(méi)有政策規(guī)定不可以。如情況屬實(shí)，可據(jù)實(shí)開具發(fā)票，據(jù)實(shí)享受差額扣除。

3.適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購(gòu)貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？

答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開具增值稅專用發(fā)票。

4.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票？

答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年笫9號(hào)）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫(kù)。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

5.營(yíng)改增之前開具了購(gòu)房人為A的地稅發(fā)票，營(yíng)改增后因?yàn)橘?gòu)房資格問(wèn)題，需要重新開具購(gòu)房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對(duì)于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開票稅額和原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營(yíng)業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票