第一篇：稅收業務應急案例二

稅收業務應急案例二

一、事件類型

稅收業務應急案例：投訴**區國稅局強行指定刻章地點案例

二、事件起因

2011年01月21日，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第7號），規定了新的發票專用章式樣，并規定新的發票專用章自2011年2月1日起啟用，舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。2012年7月份，省局12366熱線連續接到幾起納稅人反映攜帶在公安部門指定刻章點刻制的帶防偽芯片的發票專用章去**區國稅局領購發票或申報納稅的時候，工作人員告知其發票專用章不是在指定的刻章點刻制的，拒絕銷售發票或進行申報，并要求其到**區國家稅務局指定刻章點重新刻制印章，且一套章子要1350元-1650元不等，給納稅人造成極大負擔。

三、事件應對：

1．省局12366熱線在短時間內接到數起反映同一問題的投訴案件，納稅人大多情緒比較激動，意見較大，且表示該事件得不到有效解決即向新聞媒體曝光。省局12366熱線立即啟動應急預案，以工單形式向西安市國稅局轉辦；

2．西安市將工單轉到**區國稅局后，**區國稅局及時進行了調查核實并對情況做出了說明。西安市印章管理中心經開分站、西安市公安局經濟開發區分局治安管理大隊聯合向**區國稅局發了《關于防

偽印章更換工作的函》，要求國稅局給予配合，并在文件中指定了西安順藝刻字工藝廠是唯一指定加工制作企業。在換章工作中，國稅局工作人員與納稅人溝通不充分造成誤解。

3．**區國稅局圍繞這個問題召開了專題討論會議，會上大家就這次的投訴事件以及平日里納稅服務工作中出現的問題及其成因進行了深入剖析，并據此討論提出了相應的整改措施。在規范執法的基礎上加強技能培訓，以開展服務用語、文明禮儀等為主的基本素質培訓，開展“換位思考”活動以及健全完善辦稅服務廳服務考核制度等。

四、處理依據：

《陜西省國家稅務局關于加強稅收征管基礎工作若干問題的通知》(陜國稅發?2011?235號)規定：

第五十八條當12366熱線在服務過程中收集到納稅人提出的國稅機關重大政策執行差錯、重大案件線索、群體性涉稅事件及涉及嚴重影響國稅機關社會形象、危及國稅人員生命安全的突發事件時，12366熱線服務人員應當在穩定納稅人情緒的前提下，立即向責任單位（部門）進行溝通。責任單位（部門）應當在核實其真實性的基礎之上，積極應對、特事特辦、化解矛盾，爭取將影響及損失降至最小程度。

第五十九條各級12366呼叫中心應不斷總結處理應急事件的經驗教訓，增強應對突發事件的能力，必要時可向本級國稅機關提出管理建議，防止或降低突發事件造成的各種損失及不良影響。

五、處理結果

經電話回訪，投訴人已經順利領購發票或申報稅款，**區國稅局也有針對性地做了宣傳解釋工作，消除了誤會，納稅人對處理結果普遍表示滿意。

六、案例分析

這是一起由于宣傳解釋不到位，征納雙方溝通不充分造成納稅人誤解的案例，國稅機關應當全力配合地方政府工作，但是應充分做好宣傳解釋工作，但要注意方式方法，執法要規范，行為要合法。由于處理迅速，措施得當，及時消除了納稅人的誤會，避免了事態的進一步擴大，有效維護了稅務機關規范執法的形象。

第二篇：稅收業務問答題

問 答 題（合計172題）

1、《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》規定，新式發票專用章的啟用時間？

答：自2011年2月1日啟用。

2、對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以怎樣處理？

答：稅務機關可以向社會公告。

3、《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》規定，舊式發票專用章的使用期限? 答：可以使用至2011年12月31日。

4、單位和個人應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況是指什么？

答：是指發票領用存情況及相關開票數據。

5國稅什么發票不得在發票聯和抵扣聯應加蓋發票專用章？ 答：機動車統一銷售發票

6、對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限為多少 答：50萬

7、廣東省國家稅務局通用機打發票無限額版怎樣使用？ 答：無限額版專用于稅務機關門前代開使用。

8、《發票管理辦法》所稱領購方式是指？ 答：是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式

9、發票的基本聯次包括？ 答：存根聯、發票聯、記賬聯

10、未按照規定存放和保管發票的應怎樣處理？ 答：由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

11、增值稅一般納稅人怎樣領購專用發票？

答：憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票

12、稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，應怎樣處理？

答：提供保證人或交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

13、普通發票的使用期限？

答：發票自領購之日起使用期限為180日。

14、根據我省普通發票管理的實際情況，省國稅局在?普通發票管理系統?中對《廣東省國家稅務局通用機打發票》限額萬元版設臵了何種限制？

答：設臵了開具的最大金額為99999.99元，最小金額為10000.00元。

15、自產自銷的免稅農產品申請代開普通發票，須提供農產品產地村委會出具的?自產自銷證明?，?自產自銷證明?的內容包括那些？

答：必須載明農產品種植或養殖的品種、面積、數量、金額等內容。

16、有固定生產經營場所、財務和發票管理制度健全的納稅人，發票使用量較大或統一發票式樣不能滿足經營活動需要的，可以向哪

一級稅務機關申請印有本單位名稱的發票？

答：向省以上稅務機關申請

17、開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，怎樣開具？ 答：收回原發票并注明?作廢?字樣或取得對方有效證明后開具。

18、使用非稅控電子器具開具發票的，應當將什么報主管稅務機關備案？

答：軟件程序說明資料

19、對違反發票管理辦法規定，應當開具而未開具發票的，由稅務機關責令改正，可以處多少的罰款？

答：可以處1萬元以下罰款 20、通用定額發票有哪幾種版面？ 答：有拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元4種

21.問：企業在境外各國已繳納的所得稅稅款超過計算出的該國?境外所得稅稅款扣除限額?的，應從應納稅總額中按實際扣除，是否正確？

答：錯

22.問：企業來源于境外的所得，不論是否匯回均應按照企業所得稅法和實施條例規定的納稅計算申報并繳納所得稅，對否？

答：對

23.問：企業在匯總繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利，對否？

答： 對

24.問：企業發生境外所得應實行注冊登記國所在地會計制度或會計核算準則備案制度，對否。

答：錯

25.問：依照企業所得稅法和實施條例規定，企業在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時，應按分國不分項抵扣，對否。

答：對

26.問：國際雙邊稅收協定，一經締約國雙方的法律程序通過并通過外交途徑書面相互通知后即可生效。協定有效期一般為三年，對否。

答：錯

27.問：境內機構和個人在發生對外付匯業務時，需申請辦理《稅務證明》的，應當首先向地稅機關提出申請，對否。

答：錯

28.問：中華人民共和國最早簽訂的稅收協定是1983年與日本簽訂的，對否。

答：對

29.問：國際稅收協定生效的地點為締約國雙方境內，對否。答：對

30.問：國際反避稅合作的主要內容是稅收情報交換，對否。答：對

31.問：世界上最早的國際稅收協定是1843年美國與英國簽訂的，對否。

答：錯

32.問：國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為由兩個國家簽訂的雙邊稅收協定和由三個以上國家所簽訂的多邊稅收協定，對否。

答： 對

33.問：國際稅收協定是調整國家之間稅收分配關系的法律規范，對否。

答：對

34.問：境外機構投資者來源于中國境內的股息、紅利和利息收入，應當按照企業所得稅法規定繳納10%的企業所得稅，對否。

答： 對

35.問：非居民企業在我國境內從事船舶、航空等國際運輸業務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的8%為應納稅所得額，對否。

答：錯

36.問：企業來源于境外的所得，應于次年1月30日之前預繳全年應交稅款，對否。

答：錯

37.問：合格境外機構投資者來源于中國境內的股息、紅利收入，應由派發企業代扣代繳企業所得稅，對否。

答： 對

38.問：企業的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實際發生的成本和費用，對否。

答： 對

39.問：關聯方之間的關聯交易包括有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用，融通資金和提供勞務，對否。

答： 對

40.問：稅收情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發情報交換等，對否。

答：對

41.問：稅收情報事項涉及偷稅、騙稅或其他嚴重違反稅收法律法規的行為的應確定為秘密級，對否。

答：錯

42.問：境內機構或個人對外支付境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用，無須辦理和提交《稅務證明》，對否。

答：對

43.問：轉讓定價方法中利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法，對否。

答：對

44.問：稅收情報中的絕密級情報保密期限一般為20年，對否。答：錯

45.問：企業在境外設立非獨立法人的分支機構應于30日內向主管稅務機關進行變更稅務登記，對否。

答： 對

46.問：企業來源于境外所得部分的應繳稅款可按半年或按年計

算預繳，對否。

答：對

47．問：企業境外所得納稅申報時要提供按照我國會計制度單獨核算的會計報表，對否。

答：對

48.問：企業在境外已繳納的所得稅稅款應按國別進行抵扣，對否。

答： 對

49.國債利息收入，是否屬不征稅收入，對否？ 答：否

50.企業所得稅法規定企業所得稅的稅率為（）？ 答：25% 51.新企業所得稅法從何時開始施行？ 答：2008年1月1日起

52.企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅，對不對？

答：對

53.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等固定資產計算折舊的最低年限為幾年？

答：5年

54.林木類生產性生物資產計算折舊的最低年限為幾年？ 答：10年

55.企業所得稅法所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照什么確定收入額？

答：公允價值

56.接受捐贈收入，按照什么日期確認收入的實現？ 答：按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

57.通過支付現金方式取得的投資資產，以什么作為計稅成本？ 答：購買價款

58.通過支付現金以外的方式取得的存貨，以什么作為計稅成本？

答：以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本。59、2001年全國人大常委會修訂并重新頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法》，第一次將納稅服務確定為稅務機關的法定職責，納稅服務由原來得稅務人員職業道德范疇上升到什么范疇？

答：必須作為的法律范疇。

60、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供什么服務？

答：納稅咨詢服務。

61、納稅人辦理設立稅務登記時提交的證件和資料明顯有疑點的，稅務機關應該如何處理？

答：應該進行實地調查核實后予以發放稅務登記證件。62．納稅人對稅務機關的投訴應向哪里提交？ 答：應向其上一級稅務機關提交。

63、辦稅服務廳應當按照什么原則為納稅人提供優質服務，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度？

答：應當按照規范、便捷、高效、文明的原則。

64、《國家稅務總局關于納稅人權利與義務公告》里規定，納稅人有權要求我們稅務機關為納稅人的情況保密，即納稅人的保密權。保密權所指的應保密的內容主要是指什么？

答：主要是指商業秘密和個人隱私。

65、納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的該怎么辦？

答：可以依法申請行政復議。

66、稅務機關、稅務人員在接受納稅咨詢時，應當準確、及時答復。對于能夠即時準確答復的問題，給予當場答復；對于不能即時準確答復的問題應該怎樣處理？

答：限時答復，并告知納稅人答復時限。

67、稅務機關在稅務行政復議、訴訟過程中，發現具體行政行為有明顯錯誤的，該怎樣處理？

答：應當及時變更或撤銷。

68、稅務代理是納稅服務體系的組成部分，稅務機關應當鼓勵納稅人將涉稅事項委托稅務代理機構辦理，其目的是為了什么？

答：是為了減少或避免履行納稅義務中的偏差，維護納稅人利益。69、我國出口貨物退（免）稅的稅種有哪些？ 答：僅限于增值稅和消費稅。

70、《財政部國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅管理辦法》（財稅字[2002]7號）規定：增值稅小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物繼續實行什么管理辦法？

答：免征增值稅辦法。

71、出口企業以?來料加工?貿易方式名稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理什么證明，并持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅？

答：來料加工免稅證明。

72、出口貨物退（免）稅認定是出口貨物退（免）稅管理的首要環節，其內容包括哪些認定？

答：退免稅資格、變更資格和注銷資格認定。

73、退稅審核期為12個月的新發生出口業務的企業申報的已審核通過的應退稅額可在什么時候給予一次性辦理？

答：可在退稅審核期期滿后的當月辦理。

74、今年二月，國家稅總為加強出口退稅管理，準確及時辦理出口退稅，有效防范和打騙出口退稅違法行為，制定了什么管理辦法，相關的信息由國家稅總實施一級采集？

答：《出口退稅審核關注信息管理辦法》。75、出口企業出口貨物函調工作包括哪兩個環節？ 答：發函和復函。

76、出口貨物稅收函調工作一律使用什么系統進行？ 答：出口貨物稅收函調系統。

77、納稅人未按規定的期限申請辦理出口退（免）稅認定的，主管稅務機關按照《中華人民共和國征收管理法》第幾條進行處罰？

答：第六十條。

78、對騙取國家出口退稅款的出口商，經省級以上（含本級）國家稅務局批準，可以停止其幾月以上的出口退稅權？在出口退稅權停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

答：六個月以上。

79、對企業的出口退（免）稅申報，稅務機關是通過什么系統進行審核審批的？

答：出口退稅審核系統。80、2009年7月1日出臺的《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法》第18條的規定：試點企業的跨境貿易人民幣結算不納入什么管理？

答：外匯核銷管理。

81、目前我市主要的出口產品有哪些，說出其中三種？ 答：電聲、電子、陶瓷、木家具、工藝品（編結、圣誕）、橡膠輪胎

82、對國家明確禁止出口的貨物出口后，如何進行其稅收處理？ 答：視同內銷征稅。

83、新認定為增值稅一般納稅人的小型商貿批發企業、其他一般

納稅人實行納稅輔導期管理的期限分別是多少個月？

答：3個月、6個月。

84、增值稅納稅人銷售貨物，先開具發票的，其納稅義務發生的時間是什么時候？

答：開具發票的當天。

85、增值稅條例第一條所稱的個人是指哪些？ 答：是指個體工商戶和其他個人。

86、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第八條第（一）款所稱申報期是指什么？

答：是指納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。

87、納稅人自認定機關認定為一般納稅人的什么時候起（新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的什么時候起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票？

答：次月起、當月起。

88、按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業，應實行納稅輔導期管理。?小型商貿批發企業?的是指注冊資金在多少萬元（含）以下、職工人數在多少人（含）以下的批發企業。

答：80萬元、10人。

89、實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的

最高開票限額不得超過多少萬元？

答：不得超過十萬元。

90、輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核實每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過多少份？

答：25份。

91、現行政策規定，國稅部門必須使用什么系統開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》？

答：必須使用紅字增值稅專用發票通知單管理系統開具。92、增值稅專用發票的基本聯次為多少聯？分別是什么聯？ 答：三聯：發票聯、抵扣聯、記賬聯。

93、主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發票，其他單位和個人不得代開。上述所稱的增值稅納稅人是指哪些納稅人？

答：是指已辦理稅務登記的小規模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發票的納稅人。

94、稅務機關代開增值稅專用發票，應設立哪兩個崗位，并分別確定專人負責？

答：代開專用發票崗位和稅款征收崗位。

95、代開發票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照什么原則，為增值稅納稅人代開專用發票？

答：按照《申報單》、完稅憑證和專用發票一一對應即?一單一證一票?原則。

96、已繳車購稅的車輛，發生哪些情形之一的，準予納稅人申請退稅？

答：

（一）因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的；

（二）應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的。

97、消費稅實行什么辦法計算應納稅額？

答：消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。

98、年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合什么條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定？

答：同時符合下列條件：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設臵賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

99、根據現行增值稅規定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的納稅人，其增值稅納稅義務發生時間是什么時候？

答：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

100、增值稅一般納稅人進口應稅消費品，實行從價定率辦法計

算納稅的組成計稅價格公式是怎樣的？

答：組成計稅價格＝（關稅完稅價格+關稅）÷(1－消費稅比例稅率)101、增值稅扣稅憑證有哪些？

答：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。

102、適用13%的增值稅稅率的音像制品是指哪些音像制品？ 答：音像制品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

103、縣稅務機關沒有被授權又確需制定稅收規范性文件的，應當怎樣做？

答：應當提請上一級稅務機關制定。

104、縣以下稅務機關及各級稅務機關的什么部門，不得以自己的名義制定稅收規范性文件？

答：內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構。

105、起草稅收規范性文件應當聽取相關各方意見，聽取意見可以采取哪些形式？

答：書面、網上征求、座談會、論證會、聽證會等

106、起草稅收規范性文件文本內容涉及征管業務及其工作流程的，應當怎么做？

答：于送交審核前會簽征管科技部門

107、法規部門在認真研究各方意見和相關問題后，認為起草部

門應當補充聽取意見的應該怎么做？

答：退回起草部門補充聽取意見。

108、哪些部門負責跟蹤了解稅收規范性文件的施行情況？ 答：制定機關的起草部門和法規部門

109、對稅收規范性文件清理采取怎樣的方法？ 答：日常清理和定期清理相結合

110、制定機關應當及時公布稅收規范性文件日常清理結果，并在定期清理結束后做哪些工作？

答：統一公布失效、撤銷、廢止的文件目錄或條款

111、省以下（含本級）稅務機關向上一級稅務機關報送本發布的稅收規范性文件的目錄的時限是什么？

答：每年終了后1個月 112、法律修正有哪兩種形式？ 答：法律修正案和法律修改決定

113、公民、法人和其他組織在什么情況下，向稅務行政復議機關申請行政復議？

答：認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益

114、對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，應當向什么部門申請行政復議？

答：向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關

115、申請人提出行政復議申請時錯列被申請人的，行政復議機關應當怎樣做？

答：告知申請人變更被申請人。

116、載明具體行政行為的法律文書郵寄送達有郵件簽收單的，行政復議申請期限如何計算？

答：自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算

117、稅務機關作出具體行政行為，依法應當向申請人送達法律文書而未送達的，視為什么情形？

答：視為該申請人不知道該具體行政行為

118、對以傳真、電子郵件形式提出行政復議申請的，行政復議機關應當怎樣做？

答：應當審核確認申請人的身份、復議事項

119、公民、法人或者其他組織對被申請人重新作出的具體行政行為不服的，可以怎樣做？

答：依法申請行政復議，或者提起行政訴訟 120、重大稅務案件審理工作是指什么？

答：稅務局對調查終結的、符合一定標準的案件進行審核和作出處理決定。

121、《重大稅務案件審理紀要》的內容應包括哪些方面？ 答：審理的時間、地點、主持人、參加人員、案情、處理依據及審理結論等

122、重大稅務案件采取什么形式審理重大稅務案件？ 答：集體審理的形式

123、稅收會計的核算對象是什么？

答：稅收資金及其運動。

124、稅收會計報表編制原則是什么？

答：數字真實、計算準確、內容完整、編報及時。125、稅收票證保管要求中?六防?指的是什么？ 答:防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。126、財稅庫銀橫向聯網上線后繳款方式有哪幾種？ 答:實時扣稅、自繳核銷、批量扣稅三種。127、誤收退稅指的是那些？

答:因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的小額退稅和退庫退稅。128、稅收會計憑證按照填制程序和用途的不同可分為哪兩類？ 答:原始憑證和記賬憑證。

129、稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款、沒收非法所得應開付什么憑證？

答：罰沒憑證

130、免、抵調增增值稅為中央與地方共享收入，分成比例是如何？

答：中央75%、地方25% 131、稅務部門部門行政性收費收入反映哪些收入：

答：反映稅務部門收取的稅務登記證工本費、志用發票和普通發票工本費收入。

132、國稅部門收取的其他罰沒收入預算級次為什么？ 答：中央固定收入

133、稅收資金形成的具體渠道包括哪三種？ 答：應征稅金、多繳稅金和暫收款

134、按減免稅金實施方式不同，減免憑證也有所不同。其中申報減免的減免憑證為什么？

答：載有減免稅額的納稅申報表

135、稅收會計編制年終決算報表前，應將余額全部解繳入庫的科目是什么？

答：在途稅金、待解稅金

136、稅款安全日常監督主要靠那個崗位實施？ 答:稅票管理崗

137、稅票管理崗主要對那個崗位實施監督？ 答：稅款征收崗。

138、當地設有國庫經收處的，征收的稅款（現金）應何時結報？ 答：應在當日或次日進行結報。

139、當地未設有國庫經收處的，征收的稅款（現金）應何時結報？

答：按?雙限?制度進行結報。

140、目前，稅務機關自收現金結報的?雙限?制度時限和限額是多少？

答:對征收員限期不得超過5個工作日，金額不得超過3000元。141、計算我市2006年至2010年年平均增長率的基期是哪一年？ 答：2005年。

142、稅收票證檢查中，最低抽查面是多少？ 答：抽查單位數不得少于總數的30%。143、稽查局的主要職責是什么？

答：是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。

144、請說出稽查局在管轄區域范圍內實施分級分類稽查標準中的其中三個。

答：

1、納稅人生產經營規模、納稅規模；

2、分地區、分行業、分稅種的稅負水平；

3、稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

4、稅收違法案件復雜程度；

5、納稅人產權狀況、組織體系構成；６、其他合理的分類標準。

145、稅務稽查管轄有爭議的，應如何處理？

答：應由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協商解決；不能協商一致的，報請共同的上級稅務機關協調或者決定。

146、稅務機關將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查應當履行的法定程序有哪些？

答：

1、需經設區的市、自治州以上稅務局局長批準；

2、必須在30日內退還。

147、稽查局實施檢查時，可以采取的方法有哪些？

答：依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。

148、對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象檢查時，被查對象拒不打開或者拒不提供的，應如何處理？

答：經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但不得破壞該系統原始電子數據，或者影響該系統正常運行。

149、有哪些情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后中止檢查？

答：

1、當事人被有關機關依法限制人身自由的；

2、賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

3、法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。

150、有哪些情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查？

答：

1、被查對象認定錯誤的；

2、稅收違法事實不清、證據不足的；

3、不符合法定程序的；

4、稅務文書不規范、不完整的；

5、其他需要退回補正或者補充調查的。

151、國家稅務總局《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》規定，查處督辦案件實行工作責任制，其具體內容是什么？

答：承辦機關主要領導承擔領導責任；承辦機關分管稽查的領導承擔監管責任；承辦機關稽查局局長承擔執行責任；稽查局分管案件的領導和具體承辦部門負責人以及承辦人員按照各自分工職責承擔相應的責任。

152、稽查局采取從被執行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應辦理哪些法定程序？

答：應當向被執行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執行人。

153、可以向外部門、社會公眾或個人提供的納稅人涉稅保密信息是哪些情形？

答：

1、按照法律、法規的規定應予公布的信息；

2、法定第三方依法查詢的信息；

3、納稅人自身查詢的信息；

4、經納稅人同意公開的信息。

154、《梅州市國家稅務局稅收管理員管理實施辦法（試行）》對稅收管理員的考核有那七方面的內容？

答：主要包括戶籍管理、組織收入、催報催繳、監控管理、調查核實、納稅服務和征管資料管理等七個方面的內容。

155、辦理停業、注銷的個體定期定額戶停業、注銷當月稅款如何計征？

答：開業超過15天按全月征收；開業不足15天（含15天）不征。

156、納稅評估工作應遵循哪些原則？

答：納稅評估工作應遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。

157、納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工

商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供哪些證件、資料，申報辦理變更稅務登記？

答：

（一）工商登記變更表及工商營業執照；

（二）納稅人變更登記內容的有關證明文件；

（三）稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

（四）其他有關資料。

158、個體工商戶欠稅公告內容主要包括哪些？

答：主要包括：業戶名稱、業主姓名、居民身份證或其他有效身份證號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額、和當期新發生的欠稅金額。

159、何種納稅人的欠稅要由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局公告？

答：走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的納稅人。160、納稅評估對象的選擇主要采取哪些方法？

答：納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

161、我國現階段 ?34?字稅征管模式有哪些內容？

答：以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理。

162、信息管稅的內涵是什么？

答：信息管稅就是應用現代信息技術對涉稅信息進行管理和應用，達到加強稅源管理的目的。

163、請簡要說出生成網上認證文件的流程？

答：通過增值稅一般納稅人的電子申報管理軟件中的進項發票管理菜單、掃描錄入或手工錄入增值稅專用票抵扣聯信息、然后做待認證發票數據導出、生成網上待認證文件。

164、納稅人如何申請開通網上辦稅？

答：第一步：網上申請。登錄梅州市國家稅務局網站（http://mz.gd-n-tax.gov.cn）、點擊首頁右上角的?網上辦稅?進入‘梅州市國家稅務局網上辦稅大廳’、再點擊左上角《注冊》按鈕、可進入注冊界面、根據提示填寫相關注冊資料、其中用戶密碼由用戶自行設定、點擊《提交》按鈕后打印《網上辦稅申請表》。第二步：到主管稅務機關辦稅大廳前臺開通業務。納稅人攜帶《網上辦稅申請表》、稅務登記證副本和企業法人（負責人）身份證復印件、到主管稅務機關辦稅大廳辦理開通手續、即可進行網上辦稅。

165、ETS扣稅時、稅票正常開出、但國庫沒有成功扣稅、導致：前臺不能作廢稅票、不能撤銷上解、前臺如何自行處理？

答：第一步：通過CTAIS2．0的稅票清理功能把繳款書的銀稅操作狀態改成30保留失敗；然后做稅票撤銷上解；第二步：稅收會計崗通過CTAIS2．0的稅銀稅庫菜單下的虛擬沖正功能作廢該稅票。

166、在工作中、說說怎樣才能管理和預防好我們稅務信息網絡的安全？

答：主要是靠思想高度重視、嚴格的管理以及成熟的技術 167、行政管理系統中有的公文標題前有一顆或幾顆星、表示什么？

答：表示此份文的速級、當速級為?普通?時標題前沒有星、為?急件?時為兩顆星、為?特急?時為三顆星。

168、在車輛購臵稅系統中為什么輸入的納稅人和車輛的信息沒有錯誤、在審核時會提示輸入項效驗錯誤？

答：這是由于在輸入字母和數字時使用的是全角方式、應把輸入方式改為半角方式。

169、簡述稅務分析與決策支持系統的開發目的？

答：稅務分析與決策支持系統是一個用于對數據進行查詢、分析、并為領導層作決策提供數據依據的系統。

170、企業在使用防偽稅控開票系統過程中，如果金稅卡損壞了，金稅卡內未用完的發票應怎樣處理？

答：企業應將未用完的發票代碼和號碼到稅務機關做手工退票，更換金稅卡后再將此部份發票購回。

171、金稅工程增值稅防偽認證子系統是用于企業取得的增值稅發票進行認證，該系統的工作原理（具體方法）如何？

答：先通過掃描儀和計算機識別出發票密碼，然后將密碼還原成參與加密的七項要素與發票票面內容進行比對，從而識別發票的真偽。

172、金稅工程發票稽核子系統的工作原理如何？

答：用采集的進項稅額數據去比對相應的銷項稅額數據，如比對不上或比對不符，有可能是進項稅額信息虛假，也有可能是銷項稅額信息虛假或漏采以及企業未報稅，須移送協查系統檢查。

第三篇：票據業務檢查案例二、三

案例二：(貸款作保證金、貼現資金回頭作保證金、滾動辦理承兌)2004年9月8日，某分行為A公司辦理銀行承兌匯票1筆、金額2000萬元，期限6個月，保證金比例50%。經查，該筆業務的保證金存款來源是該分行于2004年9月7日對A公司發放貸款后，由其當日轉給B公司，再由B公司全額轉回A公司，隨即由A公司全額轉入保證金賬戶。該筆承兌匯票的收款人B公司將此匯票背書給其關聯企業C公司。9月9日，C公司將上述承兌匯票予以貼現，并將貼現款19,625,933.34元轉回A公司；當日，A公司轉入保證金賬戶1,000萬元，該分行又滾動為其辦理銀行承兌匯票1筆、金額1,000萬元。通過為A公司辦理銀行承兌匯票，該分行共虛增存款1,000萬元，擴大敞口風險金額1,000萬元。案例三：(以上次貼現回頭資金作下次承兌的保證金，滾動辦理承兌)2004年7月20日、7月21日、7月26日和8月4日，某分行先后為A公司辦理承兌匯票4筆，合計金額5,000萬元，吸收保證金存款3,000萬元。其中：7月21日、7月26日、8月4日辦理的承兌匯票分別用7月20日、7月21日、7月26日的貼現資金（分別由持票人B公司和C公司貼現后轉入）作承兌保證金。通過為該公司辦理銀行承兌匯票，該分行共虛增保證金存款1,700萬元，擴大敞口風險金額2,000萬元。

第四篇：稅收案例

1.房地產企業未銷售的房屋發生的取暖費是否可以稅前扣除？

問題：房地產開發公司未銷售出去房屋繳納的暖氣費，是否可以稅前扣除？

答復：依據稅法規定，你公司發生的與生產經營活動有關的取暖費，應憑能夠證明有關支出確屬已經實際發生的真實、合規憑據，稅前允許扣除。

2.個人購買房屋發生退房，是否可以退契稅？

問題：個人購買了一套房屋（未交房），購房時已繳納了契稅，現在想辦理退房，是否可以退契稅？

答復：根據《關于購房人辦理退房有關契稅問題的通知》（財稅[2011]32號）文件規定，對購房單位和個人辦理退房有關契稅問題明確如下： 對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

目前我局未委托任何部門代收契稅，購買房屋以取得契稅完稅憑證作為已繳納契稅的依據。如您已經繳納契稅且取得了契稅的完稅憑證，可以根據以上文件規定到稅務機關辦理契稅退稅業務。3.叉車是否需要繳納車船稅

問題：我企業擁有叉車用于廠內搬運貨物，請問叉車是否應納車船稅？如何繳納？

答復：根據《大連市地方稅務局關于車船稅征收管理有關事宜的公告》（大地稅公告〔2011〕19號）第二條，車船稅征稅對象為依法應當在車船登記管理部門登記和依法不需要在車船登記管理部門登記但在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。第七條，依法應當購買機動車第三者責任強制保險（以下簡稱交強險）的車輛，納稅人在會計內，在購買交強險的同時一次性申報繳納車船稅。不購買交強險的應稅車輛，納稅人在會計內，自行向車船稅主管地稅機關申報繳納車船稅。

叉車屬于專用作業車，年基準適用稅額按整備質量為每噸96元。

所以，您企業的叉車需要按照相關規定繳納車船稅。4.單位給員工發放的食物是否繳納個人所得稅

問題：請問企業給職工發放的實物還需合并工資總額代扣代繳個人所得稅嗎？

答復：根據個人所得稅法實施條例第八條規定：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。第十條規定：個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

因此，企業給員工發放的實物需要并入員工的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。5.個人轉讓二手房如何計算營業稅？ 問題：個人轉讓二手房如何計算營業稅？

答復：對于個人轉讓住房的營業稅規定如下：根據《財政部 國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》（財稅[2011]12號）規定，自2011年1月27日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。營業稅稅率為5%。

對于個人轉讓非住房的應按照其銷售收入減去購買房屋的價款后差額征收營業稅，稅率為5%。

在向地方稅務部門申請按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業稅時，需提供購買房屋時取得的稅務部門監制的發票作為差額征稅的扣除憑證。6.轉讓地下停車位開具發票問題

問題：轉讓地下停車位應開具什么發票？

答復：根據《大連市地方稅務局關于發布銷售不動產統一發票（自開）和建筑業統一發票（自開）管理規定的公告》（[2011]年第17號）第三條規定：“本規定所稱銷售不動產統一發票（自開）和建筑業統一發票（自開），是指在銷售或受讓不動產、接受或提供建筑安裝勞務過程中，開具或收取的收付款憑證。”因此上述轉讓地下停車位的行為應當開具銷售不動產統一發票（自開）。7.國際貨運代理行業收到國外的發票是否可以入賬

問題：我公司為國際貨運代理行業，受國內客人委托從國外進口，國外給開來的發票為我們的成本，收入為收國內客人的款項。那么國外開來的發票我可以作為成本入賬嗎？

答復：根據國稅函〔2007〕908號文件規定：納稅人從事代理業務，應以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現行稅收政策規定的可扣除部分后的余額為計稅營業額。

納稅人從事代理業務，應憑以下憑證作為差額征收營業稅的扣除憑證：營業額減除項目發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據或出具的公證證明。

根據中華人民共和國發票管理辦法第三十四條規定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為計賬核算的憑證。

8、企業購買的小轎車取得了《機動車銷售統一發票》，是否可以抵扣進項？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例、實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）第二十五條規定：“納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

根據上述文件規定，企業購買小轎車取得的《機動車銷售統一發票》，不可以抵扣進項。

9、由于企業生產的產品有保質期，請問過了保質期報廢的產品還需做進項稅額轉出處理嗎？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十條、第（二）款規定：“非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例、實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）第二十四條規定：“條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。” 根據上述文件規定，過了保質期報廢的產品如果屬于非正常損失中規定的霉爛變質的損失，則需要作進項稅額轉出。

10、小規模商貿企業如果銷售額達到80萬元，就必須轉為一般納稅人嗎？請問這個銷售額是含稅的還是不含稅的？

答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第三條規定：“增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。”

根據上述文件規定，小規模商貿企業銷售額達到80萬元就必須向主管局提出一般納稅人的認定申請；此銷售額是指不含稅的銷售額。

11、企業由于一筆銷售額超過80萬元，主管局要求我轉為一般納稅人，如果之后企業銷售額不達標，還可以要求轉為小規模納稅人嗎？

答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第十二條規定：“除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。”

根據上述文件規定，一般納稅人一經認定既不可以再要求轉為小規模納稅人。

12、企業收到的扶持資金是否需要并入收入繳納企業所得稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規定：“企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。” 根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條規定：“財政性資金

（一）企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

（二）對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

（三）納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。”

根據上述文件規定，企業收到的扶持資金如果同時滿足上述條件的，則可以作為不征稅收入。

13、企業無償租用老板的車，發生的油費，可以稅前扣除嗎？

答：如果企業按照公允價值同資產的所有者簽定租賃合同的，憑租金發票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其他相關費用；此外，所有權不在本企業的資產（如投資者個人資產等）發生的一切費用不允許在企業所得稅稅前扣除。

14.企業在2011年底計提了年終獎，但當年并未發放，那計提的年終獎可否在2011年稅前扣除？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：“企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”

對企業在每一納稅發生的支付給本企業任職或受雇員工的合理的工資薪金支出，允許按實際發放數在企業所得稅前據實扣除。

企業已經計入當期成本費用的工資并在匯算清繳期內發放的，則發放的工資在所屬可稅前扣除。若該部分工資超過匯算清繳期發放，則在所屬不允許稅前扣除，應并入發放扣除。如果有關工資薪金的安排，以減少或逃避稅款為目的，工資薪金支出不允許稅前扣除。15．水貂飼養企業是否可以享受企業所得稅的優惠政策？

答：（1）根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條規定：“企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

……5）牲畜、家禽的飼養；……” 另外，根據《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）的規定：‘牲畜、家禽的飼養’以外的生物養殖項目，按‘海水養殖、內陸養殖’項目處理。企業從事‘海水養殖、內陸養殖’項目的所得，減半征收企業所得稅。”

根據上述規定，水貂飼養可享受稅收優惠，應按“海水養殖、內陸養殖”項目的所得，減半征收企業所得稅。

16.企業雇傭3名臨時工，每月支付給他們的工資，可否依據國家稅務總局公告2012年第15號文件的規定稅前扣除？

答：根據《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條規定：“關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題

企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。”

根據上述規定，企業在能夠證明臨時用工確實在本單位工作且工資已經實際發放的前提下，可以計入工資薪金。

17．一般納稅人企業最近購買了一臺洗衣機，用于洗滌員工工作服，可以抵扣進項嗎？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；……”

根據上述規定，貴公司購買的洗衣機專門為員工洗滌工作服，屬于用于集體福利，那么取得的進項稅額不允許抵扣。

18、電信企業手續費及傭金支出問題

經紀人、代辦商代電信企業銷售電話入網卡、電話充值卡等，不是提供居間服務或咨詢服務，而是直接向電信企業提供銷售勞務，因此，電信企業向經紀人、代辦商支付的手續費及傭金，屬于勞務費支出，根據企業所得稅稅前扣除原則，應當準予據實扣除。但是考慮到已銷售的電話入網卡、電話充值卡等在當期是否形成收入，具有不確定性，為了防止稅收政策漏洞，作適當限制是必要的。針對這一情況，《公告》明確規定：電信企業為發展客戶、拓展業務過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需要委托經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，準予在企業所得稅前扣除。

19、企業籌辦期發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費如何在稅前扣除？

根據《實施條例》第四十三條和第四十四條規定，企業正常生產經營活動期間發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費，可以按企業當年收入情況計算確定扣除限額。但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業發生的上述費用如何進行稅前扣除，未作具體規定。考慮到以上費用屬于籌辦費范疇，《公告》明確，企業籌辦期發生的業務招待費直接按實際發生額的60%、廣告費和業務宣傳費按實際發生額，計入籌辦費，按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定的籌辦費稅務處理辦法進行稅前扣除。

20、哪些車船可以減免車船稅？

(一)為了扶植農業、漁業的發展，對捕撈和養殖漁船免征車船稅。

(二)為了支持國防建設和滿足警務保障的需要，對軍隊、武警專用的車船和警用車船免征車船稅。

(三)根據有關國際公約和國際慣例的要求，體現外交對等原則，對依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船免征車船稅。

（四）對節約能源、使用新能源的乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶免征或者減半征收車船稅，免征或者減半征收車船稅的范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準。

（五）對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅，具體減免期限和數額由省、自治區、直轄市人民政府確定，并報國務院備案。

（六）為了支持公共交通事業的發展，對公共交通車船（含校車）給予暫免稅照顧。

（七）為扶持農業發展，支持新農村建設，對農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車給予暫免稅照顧。

（八）考慮到政策的延續性，對按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

（九）臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，拖拉機不征收車船稅。

（十）法律、行政法規規定的其他車船。

上述車船享受車船稅減免稅優惠政策的，納稅人應每年向主管稅務機關提出減免稅申請，并由主管稅務機關將符合減免稅條件的車輛備案；其中，對

（五）、（六）及

（八）中需要購買交強險的車輛，主管稅務機關還應向納稅人開具《車船稅減免稅證明》。

21、保險提前預收2012年交強險沒收車船稅，應該去哪里交2012年車船稅？

車船稅法及其實施條例已于2012年1月1日起施行，各保險機構在2012年1月1日前，預收車輛2012年生效的機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）的保費同時，依照《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱暫行條例）規定的稅目稅額標準提前代收了部分車輛2012的車船稅。由于車船稅法與暫行條例的稅目稅額標準差別較大，因此，保險機構提前代收2012車船稅的車輛出現了多繳或少繳車船稅的情況。為保護納稅人的權益，維護稅收法律的公平性和公正性，現對上述提前預交2012年交強險保費的車輛，2012車船稅的補（退）等相關事宜通知如下：

1、按照車船稅法的稅目稅額標準計算多繳了2012車船稅的車輛，由納稅人持2011年和2012年交強險保單、機動車行駛證書、機動車登記證書，于2012年1月4日至12月31日期間，到投保交強險的保險機構所在地主管地稅機關辦理退稅。

市內四區（包括高新園區）保險機構的主管地稅機關是大連市地方稅務局直屬局；其他縣市區保險機構的主管地稅機關是各縣市區地方稅務局。

2、按照車船稅法的稅目稅額標準計算少繳了2012車船稅的車輛，由納稅人持2011年和2012年交強險保單、機動車行駛證書、機動車登記證書，于2012年1月4日至12月31日期間，到車輛登記地或納稅人所在地主管地稅機關申報補繳車船稅。

3、保險機構預收了2012年生效的交強險，未代收2012車船稅的車輛，由納稅人持2011年和2012年交強險保單、機動車行駛證書、機動車登記證書，于2012年1月4日至12月31日期間，到車輛登記地或納稅人所在地主管地稅機關申報繳納車船稅。

4、由于個別保險機構系統修改問題，無法代收2011年及其以前車船稅的車輛，由納稅人持未繳稅的交強險保單、機動車行駛證書、機動車登記證書，于2012年1月4日至12月31日期間，到車輛登記地或納稅人所在地主管地稅機關補繳以前車船稅。主管地稅機關應在補征以前車船稅的同時按規定加征滯納金。

第五篇：稅收征管法案例精選

稅收征管法案例精選

一、案情：如意美容廳（系有證個體戶），經稅務機關核定實行定期定額稅收征收方式，核定月均應納稅額580元。2001年６月６日，因店面裝修向稅務機關提出自６月８日至６月30日申請停業的報告，稅務機關經審核后，在６月７日作出同意核準停業的批復，并下達了《核準停業通知書》，并在辦稅服務廳予以公示。６月20日，稅務機關接到群眾舉報，稱如意美容廳一直仍在營業中。６月21日，稅務機關派員實地檢查，發現該美容廳仍在營業，確屬虛假停業，遂于６月22日送達《復業通知書》，并告知需按月均定額納稅。７月12日，稅務機關下達《限期改正通知書》，責令限期申報并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。

問：稅務機關對如意美容廳該如何處理？

答：如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應納稅款”的偷稅行為，所以稅務機關對如意美容廳應做出除補繳６月份稅款580元及滯納金外，并可按《稅收征管法》第63條規定，處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。

二、案情：某基層稅務所2001年７月15日接到群眾舉報，轄區內大明服裝廠（系個體工商戶）開業兩個月沒有納稅。

2001年７月16日，稅務所對大明服裝廠依法進行了稅務檢查。經查，該服裝廠2001年５月８日辦理了營業執照，５月10日正式投產，沒有辦理稅務登記，共生產銷售服裝420套，銷售額 90690元，沒有申報納稅。根據檢查情況，稅務所于７月18日擬作出如下處理建議： １、責令服裝廠７月25日前辦理稅務登記，并處以500元罰款；

２、按規定補繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》規定的處罰范圍內，處以6000元罰款。

2001年７月19日送達《稅務處罰事項告知書》，７月21日稅務所按上述處理意見作出了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，同時下發《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于2001年７月28日前繳納稅款和罰款，并于當天將二份文書送達給了服裝廠。

服裝廠認為本廠剛開業兩個月，產品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務所核減稅款和罰款，被稅務所拒絕。７月28日該服裝廠繳納了部分稅款。７月29日稅務所又下達了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經稅務所長會議研究決定，對服裝廠采取強制執行措施。８月２日，稅務所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務所交涉沒有結果的情況下，８月15日書面向稅務所的上級機關某縣稅務局提出行政復議申請：要求撤銷稅務所對其作出的處理決定，并要求稅務所賠償因扣押服裝給其造成的經濟損失。

問： １、縣稅務局是否應予受理？

２、稅務所在執法方面存在哪些問題？

答：１、縣稅務局對補繳稅款和加收滯納金的復議申請不予受理；對處罰的復議申請應予受理。（１）按照《稅收征管法》第88條規定：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務局不能受理復議申請。

（２）按照《稅收征管法》第88條規定：當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內提出復議申請，縣稅務局應當受理。２、稅務所在執法方面存在如下問題：

（１）執法主體不合格。《稅收征管法》第74條規定：本法規定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務所決定。稅務所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執法權限，是越權行為。（２）執法程序不合法。作出《稅務行政處罰決定書》的時間不符合法律規定。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證實施辦法》第40條規定，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后３日內向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權利。稅務所７月１９日送達《稅務行政處罰事項告知書》，而７月２１日就作出了《稅務處理決定書》，聽證告知的時間只有２天，不符合法定程序。

（３）扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據《稅收征管法》第40條的規定，其一，稅務機關采取強制執行措施時必須經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務所沒有經縣稅務局長批準對服裝廠采取強制執行措施，是不符合法定程序的；其二，稅務機關對罰款采取強制執行措施不合法。根據《稅收征管法》第88條第3款規定：“當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第40條規定的強制執行措施。”；而該服裝廠在法定的期限內申請了行政復議，稅務機關就不能對罰款采取強制執行措施。

三、網上咨詢案例（自認為比較對）

問:我公司原來是一家港商投資企業，主要生產銷售各種紙制品，隸屬于某市經濟貿易委員會。1999年11月，我公司與香港某公司聯合簽訂了建立合資經營金江紙業有限公司的合同，當年經貿委批準為港商投資企業，并辦理了工商、稅務登記證及其他相關手續，而且，開業后在地稅局申報繳納了城市房地產稅、車船使用稅、個人所得稅、營業稅等；在國稅局申報繳納了增值稅、企業所得稅等。依據有關規定，我公司暫不征收城建稅和教育費附加。

2001年6月20日經上級有關部門批示：由于港商投資企業在金江紙業公司55％的股份贈予中國某房地產公司的原因，股權變更后，金江紙業公司由港商投資企業變為內資企業。同時，批文還規定金江紙業公司在限期內到工商、稅務等有關部門變更相關手續。就此，公司于2001年6月30日到工商行政管理部門變更了營業執照。但由于企業自身的原因，特別對相關稅收政策學習、了解不夠，直到2001年12月31日，才到稅務機關變更了稅務登記證。2002年11月，稅務稽查人員對我公司2001的納稅情況進行檢查時發現，公司未及時變更稅務登記證。經查核，公司于8月～12月已累計申報繳納增值稅432000元，但尚未申報繳納城建稅、教育費附加。

我們認為，未變更稅務登記證，就不應該申報繳納城建稅、教育費附加。為此，稅務機關對我公司未按規定變更稅務登記證的行為，首先下達了責令限期改正通知書，并進行了罰款；其次對8月～12月應繳未繳的城建稅、教育費附加，下達了稅務處理決定書并進行了罰款。請問，稅務機關的上述處理正確嗎？有何政策依據？

答:你信中所提出的問題，《稅務登記管理辦法》第十八條已作了明確規定：“ 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。”同時，第四十二條還規定，對不按規定期限變更稅務登記證的，稅務機關應當自發現之日起3日內發出責令限期改正通知書，并依照《稅收征管法》第六十條“納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的……”的規定處罰。作為納稅人在什么情況下應辦理變更稅務登記證呢？依據有關規定，納稅人在辦理稅務登記證后，如有下列情況之一，應辦理變更登：l．改變單位名稱或法定代表人；2．住所、經營地點；3.登記類型；4.核算方式；5.生產經營方式；6.生產經營范圍；7.注冊資金（資本）、投資總額；8.生產經營期限；9.財務負責人、聯系電話；10.國家稅務總局確定的其他有關事項。第二十二條 稅務機關應當自受理之日起３０日內，審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。因此，稅務機關對你單位由于改變登記類型及工商營業執照，而不按規定辦理變更稅務登記的行為，進行處罰是正確的。

同時，信中還提到由于企業自身的原因，對相關政策學習、了解不夠，認為未變更稅務登記證就不應該申報繳納城建稅、教育費附加的認識是錯誤的。因為你公司在2001年6月20日已得到正式批復進行股權變更，金江紙業公司由港商投資企業變為內資企業，同時于2001年6月30日到工商行政管理部門變更了營業執照。依照《稅收征管法》第十六條之規定：“從事生產經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。”而你公司在變更營業執照、改變企業性質的情況下，既未變更稅務登記，又未申報繳納城建稅、教育費附加。所以，根據國家稅務總局《關于城市維護建設稅征收問題的通知》（國稅發［1994］051號文）以及國務院《關于教育費附加征收問題的緊急通知》（國發明電［1994］2號文）的規定，你公司應補繳應繳未繳的城建稅、教育費附加，不再享受外商投資企業暫免征收城建稅、教育費附加的優惠政策。

另外，對你公司應繳未繳稅款的行為，稅務機關依據《稅收征管法》第六十三條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任”的規定，依法對你公司作出的罰款處理是有依據的。

四、簡易申報不等于不申報

基本案情

個體工商戶張某2003年8月8日開業，當地稅務機關依法核定其每月營業額為3000元，每月繳納的增值稅為120元；同時稅務機關在通知書上詳細注明：該定期定額戶的納稅限期為一個月，當月的增值稅款應在次月的1日～10日依法繳納。然而，一直到9月10日，張某仍未依法繳納稅務機關核定的應納稅款。為此，稅務機關在9月11日對張某下達了《責令限期改正通知書》。

但張某卻認為稅法明文規定：實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報，簡易申報也就是不需要納稅申報，因此也就不存在逾期申報罰款問題，推遲幾天納稅，大不了多繳幾毛錢的滯納金，所以遲遲不到稅務機關繳納稅款。一直到9月20日，張某才繳納了8月份應繳的120元增值稅。令他萬萬想不到的是，在履行了必要程序后，稅務機關于9月23日對其作出了罰款1000元的行政處罰決定。張某對此不服，在接到處罰通知的當日就依法向當地人民法院提起了行政訴訟，請求人民法院撤銷稅務機關作出的行政處罰決定。

法院判決人民法院做出了維持當地國稅機關作出的具體行政行為的判決。

法理分析

顯然，此案是一件非常簡單的行政訴訟案。本案的關鍵是：作為定期定額戶的張某對《稅收征管法實施細則》中關于簡易申報的規定不十分理解，錯誤地認為自己每月繳稅時不需要填寫申報表，因此自己就不存在申報行為，稅務機關也不應該對自己按未申報行為進行處罰。《稅收征管法》第25條明確規定：納稅人必須依照法律、行政法規規定或者依據稅務機關依照法律、行政法規的規定而確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。而這里的申報期限是指法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規規定的納稅人向稅務機關申報應納稅款的期限。申報期限因納稅人繳納的稅種和法律、行政法規確定的納稅期限的不同而不同。比如《增值稅暫行條例》第23條規定，增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月；納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日～10日內申報納稅并結清上月應納稅款。

由此可見，納稅申報是納稅人將發生的稅款等事項向稅務機關提出書面報告的一項稅務管理制度，也是納稅人的一項法定義務。《稅收征管法》第62條規定：納稅人未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。那么作為實行定期定額繳納稅款的納稅戶，該如何進行納稅申報呢？有沒有特殊的規定呢？《稅收征管法實施細則》第36條對此作了具體規定：實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。國家稅務總局國稅發［2003］47號文也對此作了具體的解釋：實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。但這里的“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限內或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報。而“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、按半年、按一年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務機關根據具體情況確定。綜上所述，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報，但不等于就不到稅務機關進行申報。顯然，根據稅法規定，納稅人只有在依法繳清了稅務機關給自己核定的應納稅款后，才算是進行了納稅申報，否則就等于沒有依法履行納稅申報義務，仍然是一種未按規定期限納稅申報的行為。根據《稅收征管法》第62條規定，未按規定期限申報納稅是一種違反日常稅收征管的違法行為，理應受到行政處罰

五、案例參考：

我是某服裝廠（私營企業）的法人代表，由于經營不善我廠于2005年末停產。2006年6月10日，地稅局稽查局對我企業2005納稅情況進行了檢查，發現我廠未按規定申報繳納房產稅及土地使用稅合計6萬元，經認定屬于“不進行納稅申報”的行為，稅務機關根據《稅收征管法》第64條第2款的規定追繳其未繳的稅款、滯納金并處未繳稅款1倍的罰款，共計12.8萬元。

由于我服裝廠在規定的期限內沒有履行稅務機關的處理決定和行政處罰決定，稅務機關在我服裝廠沒有其他財產可供執行的情況下，于8月7日扣押了我廠價值14萬元的小汽車一輛，準備以拍賣所得抵繳稅款、滯納金及罰款。

我認為稅務機關不能對我廠未繳納罰款也列為強制執行范圍之內，扣押價值14萬元的小汽車也是不合法的。根據《稅收征管法》第40條的規定，稅務機關只能扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。另外，《稅收征管法》第88條第3款規定：“當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第40條規定的強制執行措施，或申請人民法院強制執行。”這就說明，在行政復議及行政訴訟期間，稅務行政處罰應當停止執行。

另外，我服裝廠雖然沒有按照規定的期限繳納罰款，但還沒有超過申請行政復議及提起行政訴訟的法定期限，所以稅務機關不能對其未繳納的罰款同時強制執行，扣押價值14萬元的財產不合法。請教律師：稅務機關的做法是否合法？他們能扣押我廠的小汽車嗎？

答：稅務機關對你服裝廠未繳納的罰款同時強制執行是有法律依據的，也就合法的。《稅收征管法》第88條第3款雖然規定了稅務行政處罰在行政復議及行政訴訟期間應當停止執行的情形，但《稅收征管法實施細則》第65條規定：“對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執行的財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。”

從本條的規定不難得出結論：稅務行政處罰在行政復議及行政訴訟期間有不停止執行的情形，但必須同時具備下面兩個條件。

一、當事人對稅務機關的處理決定及處罰決定均未履行，即當事人一方面未按照規定期限繳納罰款，另一方面也未按照規定期限繳納稅款、滯納金；

二、在當事人無其他可供強制執行的財產的情況下且商品、貨物或者其他財產不可分割。本案同時具備了以上兩個條件。(地平線律師事務所)六案情：２００１年６月２３日某地方稅務局接到群眾電話舉報：某私營企業，已中途終止與某公司的《承包協議》，銀行帳號也已注銷，準備于近日轉移他縣。該局立即派員對該企業進行了調查，核準了上述事實，于是檢查人員對該企業當月已實現的應納稅額5263.13元，作出責令其提前到６月２５日前繳納的決定。

問：該地方稅務局提前征收稅款的行為是否合法？為什么？

答：該地方稅務局提前征收稅款的行為合法。根據《稅收征管法》第38條規定：“稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。”，本案中，該私營企業已終止了承包協議，注銷了銀行帳號，并準備于近日轉移他縣，卻未依法向稅務機關辦理相關手續，可以認定為逃避納稅義務行為。該局采取提前征收稅款的行為，是有法可依的。企業應按該地方稅務局作出的決定提前繳納應納稅款。

七、案情：何某是一家私營企業的業主。2001年７月，稅務人員在檢查該私營企業帳務時，經縣稅務局局長批準，同時檢查該企業在中國銀行的存款帳戶及何某私人和其妻王某在儲蓄所的存款。查實何某自2001年１月份以來帳外經營收入70萬元，于是依法作出了補稅罰款的處理決定。何某氣急敗壞，當即向銀行責問為何將該廠存款帳戶和私人儲蓄存款提供給稅務機關檢查，銀行人員稱稅務機關提供了檢查存款帳戶的許可證明，有權進行檢查。

問：稅務機關是否有權檢查該企業的存款帳戶和何某本人及其妻子的個人儲蓄存款？為什么？

答：稅務機關有權檢查該企業的銀行存款帳戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據《稅收征管法》第54條第6項規定：“經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款戶許可證明，查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶；稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。”因此，稅務機關有權依法檢查該單位的銀行存款帳戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款帳戶的檢查必須經過市、自治州稅務局局長批準。何某屬私營企業主，按照《實施細則》的規定，何某在銀行的儲蓄存款帳戶，屬于銀行存款帳戶的檢查范圍；但對何某妻子的儲蓄存款的檢查，需按照《稅收征管法》第54條第2款的規定執行。

八、案情：2001年第二季度，某稅務所在調查摸底的基礎上，決定對某行業的定額從７月起至12月適當調高，并于６月底下發了調整定額通知。某納稅戶的定額由原來的４萬元調整為５萬元。該納稅戶不服，說等到７月底將搬離此地，7月份的稅款不準備繳了。7月17日稅務所得知這一情況后，書面責令該納稅戶必須于７月25日前繳納該月份稅款。７月20日，稅務所發現該納稅戶已開始轉移貨物，于是責令該納稅戶提供納稅擔保，該納稅戶沒有提供納稅擔保，于是稅務機關書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了７月份的稅款。

問：１、你認為稅務機關的行政行為是否合法？ ２、請你提出處理意見。

答：稅務所的行政行為不合法。因為：根據《稅收征管法》第38條規定，稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。而稅務所采取了強制執行措施，顯然是不合法的。

７月20日（責令限期繳納期限內），該稅務所應經縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結該納稅戶相當于７月份應繳稅款的存款，而不應直接采取強制執行措施（必須先采取稅收保全措施而不是直接扣繳稅款；責令繳納期限屆滿方可采取強制執行措施）。在７月25日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強制執行措施，即該稅務所經縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結的存款中扣繳７月份的稅款。

九、行政復議受理登記期限和稅款滯納金罰款強制執行區別：根據《稅務行政復議規則》規定，復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，對不符合規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復議申請書后的第８天才對復議申請作出不予受理的決定是不合規定的。４、縣地稅局申請強制執行有誤。《稅收征管法》第88第3款規定，對行政處罰稅務機關可強制執行，也可申請人民法院強制執行。但稅款及滯納金應按征管法的相關規定自行采取強制執行措施，而不應申請人民法院強制執行。聽證結束當場作出稅務行政處罰決定屬行政越權行為。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第19條規定：聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。然后才可作出決定。

十、案情： 某縣國稅局集貿稅務所在2001年12月4日了解到其轄區內經銷水果的個體工商業戶B(定期定額征收業戶，每月 10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2001年12月稅款1200元的可能。該稅務所于12月5日向B下達了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日，該稅務所發現B正在聯系貨車準備將其所剩余的貨物運走，于是當天以該稅務所的名義由所長簽發向B下達了扣押文書，由稅務人員李某帶兩名協稅組長共三人將B價值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機械廠倉庫里。2001年12月31日1l時，B到稅務所繳納了12月份應納稅敦1200元，并要求稅務所返還所扣押的水果，因機械廠倉庫保管員不在未能及時返還。2002年1月2日15時，稅務所將扣押的水果返還給B。B收到水果后發現部分水果受凍，損失水果價值500元。B向該所提出賠償請求，該所以扣押時未開箱查驗是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國稅局提出賠償申訴。

[討論問題與要求]

(1)稅務所的執法行為有哪些錯誤?

(2)個體工商業戶B能否獲得賠償? 答：(1)該稅務所在采取稅收保全措施時存在以下問題：

第一，違反法定程序。《稅收征管法》第38條規定了采取稅收保全措施的程序是責令限期繳納在先，納稅擔保居中，稅收保全措施斷后。該所未要求B提供納稅擔保直接進行扣押，違反了法定程序。

第二，越權執法。該納稅人不屬于《稅收征管法》第37條規定的未按照規定辦理稅務登記的納稅人，也不是臨時從事生產經營的納稅人，對其采取稅收保全措施，應該按照《稅收征管法》第38條的規定執行，即采取稅收保全措施應經縣以上稅務局(分局)局長批準，本案中由該稅務所所長向B下達扣押文書顯然沒有經過縣以上稅務局(分局)局長批準。第三，執行不當。其一，《實施細則》第63條規定，稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，必須由兩名以上稅務人員執行。該稅務所執行扣押行為時只有稅務人員李某一人，協稅組長雖可協助稅務人員工作，但不能代替稅務人員執法。其二，在扣押商品、貨物或其他財產(以下簡稱物品)時應對被扣押的物品進行查驗，并由執行人與被執行人共同對被扣押物品的現狀進行確認，只有在此基礎上才能登記填制《扣押商品、貨物、財產專用收據》；未對扣押的物品進行查驗，《稅收征管法》中雖沒有明文規定，從《實施細則》第58條關于對扣押鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物的規定可以看出，在執行扣押時應掌握扣押物品的質量(現狀)，因此有必要對所扣押的物品進行查驗，并由執行人和被執行人對其現狀進行確認，這是稅務人員在實際工作中應當注意的，只有這樣才能分清責任，避免糾紛。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，稅收保全措施的解除超過時限。《實施細則》第68條規定，納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅票后24小時內解除稅收保全。本案中，該稅務所向B返回所知押的商品是在該稅務所收到B繳納稅款后的52小時之后，違反了上述規定。

(2)納稅人B可以獲得行政賠償；根據《稅收征管法》第39條、第43條的規定，采取稅收保全措施不當；或者納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。《國家賠償法》第4條也規定了行政機關及其工作人員在行使職權時，違法對財產采取查封、扣押、凍結等行政強制措施的，受害人有取得賠償的權利。

十一、案情：某從事商品銷售的個體戶，自1999年起在Ｂ縣某服裝市場經營服裝，2001年４月該市場拆遷。該個體戶自2001年５月１日起搬至自已家中繼續從事經營。同年７月中旬該縣國稅局在稅務登記驗證工作中發現其未辦理稅務登記變更手續，并少繳稅款6000元。國稅局遂責令其于７月25日前到國稅局辦理稅務登記變更手續、繳納未繳的稅款6000元及相應的滯納金500元。該個體戶到期未申請辦理變更手續，也未繳納稅款及滯納金。７月26日該局再次發出限期改正通知書及限期納稅通知書，限７月30日前繳納稅款。該個體戶逾期仍未履行。７月31日，經縣國稅局局長批準，該局書面通知開戶銀行凍結其相當于應納稅及滯納金的存款，并對該個體戶處以3200元的罰款。銀行在接到通知后，拒絕執行稅務機關作出的凍結稅款決定。

問：１、Ｂ縣國稅局對個體戶處以3200元罰款是否有法律依據？ ２、指出Ｂ縣國稅局在執法過程中的違法行為。３、對該個體戶的開戶銀行，稅務機關應如何處理？ 答：１、對個體戶處3200元罰款有法律依據。《稅收征管法》第68條：納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第40條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

２、Ｂ縣國稅局執法過程中的違法行為有：（１）７月中旬和７月２６日連續兩次發出限期改正通知書和限期繳納稅款通知書，缺乏行政執法的嚴肅性。（２）國稅局適用法律錯誤。根據《稅收征管法》第68條規定，對該個體戶的違法行為，應采取強制執行措施，而不是稅收保全措施。（３）程序違法。Ｂ縣國稅局實施行政處罰前，未履行告知程序，根據《行政處罰法》第31條規定，行政機關在作出行政處罰之前應告知當事人的處罰的事實、依據及理由，并告知當事人的權利。（４）未履行聽證程序。根據《行政處罰法》規定，對公民處以2000元以上罰款的，還應告知聽證權利，當事人提出聽證要求的，應組織聽證。３、根據《稅收征管法》第73條規定，對開戶銀行拒絕執行稅務機關作出的凍結稅款決定的，造成稅款流失的，稅務機關可依法對其處100,000元以上500,000元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10,000元以下的罰款。

十二、、案情：2001年6月20日，某縣地稅局車輛稅收管理所為防止稅款流失，在通往某煤礦的公路上進行稅收檢查，查堵逃稅車輛，個體營運車主王某駕駛運煤汽車路經此處時，稅務檢查人員將其攔住，兩名身著稅服的檢查人員向王某出示稅務檢查證，并講明實施檢查的意圖，車管所工作人員鄭某登上車門踏板準備進行檢查，年初以來一直未申報納稅的王某懼怕檢查，趁其他稅務人員不備突然駕車企圖逃離檢查現場，鄭某在十分危險的情況下強行爬進駕駛室，王某被迫停車，隨即追來的車管所其他稅務人員經檢查，檢查發現王某自2001年1月開業并辦理稅務登記以來，一直未向稅務機關申報納稅，向王某填發了《限期納稅通知書》和 《查封扣押證》。根據《稅收征管法》第38條將王某的汽車扣押，停放在辦公室后院的停車場內，要王某補繳上半年稅款5400元，王某四處托人到車管所說情放車，均被拒絕，此間王某汽車的輪胎等部件被盜。

7月5日，王某向縣人民法院起訴縣地稅局，要求地稅局返還扣押的汽車并賠償被盜部件及誤工損失5000元，縣法院受理了此案，向縣地稅局發出應訴通知書，地稅局在規定期限內提供了舉證材料并聘請了律師為訴訟代理人。7月20日法院開庭進行了審理，7月25日縣法院作出一審判決，撤銷縣地稅局扣押王某汽車的具體行政行為，賠償王某汽車部件被盜及誤工損失5000元，訴訟費由縣地稅局承擔。[討論問題與要求](1)指出某縣地稅局在此案中執法存在的問題。(2)法院的判決是否正確，依據是什么? 答：(1)某縣地稅局及其所屬車管所在上述案件中主要存在下述 5個方面的問題：

第一，檢查行為不合法。稅務機關進行稅務檢查應該符合《稅收征管法》、《實施細則》及有關法律、法規的規定。《實施細則》第89條明確規定“稅務機關和稅務人員應當依照《稅收征管法》及其《實施細則》的規定行使稅務檢查職權”。

1、稅務檢查人員沒有按規定出示《稅務檢查通知書》。《稅收征管法》第59條、《實施細則》第89條明確規定，稅務機關在進行稅務檢查是應當出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》，未出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》的，納稅人、扣繳義務人和其他當事人有權拒絕接受檢查。本案中，稅務檢查人員只出示了《稅務檢查證》而沒有出示《稅務檢查通知書》；

2、公路上攔車檢查，超越了《稅收征管法》規定。《稅收征管法》第54條賦予稅務機關六個方面的稅務檢查權，但未授予稅務機關在公路上攔車檢查的權力；國務院及國家稅務總局在相關文件中明確規定稅務機關不準以任何形式上路檢查征稅，某縣地稅局車管所在公路上攔車檢查的行為，違反了法律法規和規章的規定，屬于越權執法。

第二，適用法律錯誤。某縣地稅局認定王某未按期申報納稅應當按《稅收征管法》第32條、第62條、第64條第2款規定處理。（我：已辦證卻未進行納稅申報，并且不繳少繳稅款——同時適用62、64條

1、未按規定加收滯納金。對該納稅人2001年5月1日以后發生的滯納稅款，根據《稅收征管法》第32條的規定，稅務機關除責令限期繳納稅款外，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。另外，按照國家稅務總局[國稅發]2001（54號）文的規定，對該納稅人2001年5月1日以前發生的滯納稅款，按照原《稅收征管法》第20條的規定，按日加收千分之二的滯納金。

2、未按規定責令限期申報。按照《稅收征管法》第62條的規定，納稅人發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報，稅務機關應責令限期申報；該納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處2千元以下的罰款，情節嚴重的，可以處2000元以上10,000元以下的罰款，地稅局車管所未按上述規定處理，卻對王某填發《限期納稅通知書》和《扣押查封證》，采取稅收保全措施，適用法律錯誤。

3、未按規定對該納稅人進行處罰。按照《稅收征管法》第64條第2款的規定，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款，地稅車管所未按上述規定進行處理。第三，采取稅收保全措施時違反法定程序并超越法定權限。未按照《稅收征管法》第38條規定，經過責令限期繳納稅款，責成納稅人提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準后采取稅收保全措施。某縣地稅局車管所在檢查現場填發《查封扣押證》，沒有經過縣以上稅務局(分局)局長批準的程序，顯然違反了法定程序。

第四，稅務執法文書使用不規范，程序不到位。首先，《限期納稅通知書》和《查封扣押證》同時下達，不能體現“逾期仍未繳納”的法定程序；其次，未開付汽車扣押清單；再次，所下達的執法文書未填制(稅務文書送達回證)。

第五，對所扣押的汽車沒有妥善保管，汽車部件被盜導致納稅人合法利益遭受損失，因而應承擔賠償責任。按照《稅收征管法》第43條的規定：“稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任”； 《實施細則》第70條規定：“《稅收征管法》第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。” 本案中，稅務機關對扣押的汽車沒有妥善保管，因此對汽車輪胎被盜有責任；扣押的汽車及其輪胎是納稅人的合法利益；輪胎被盜給納稅人造成了直接損失。因此，稅務機關應承擔賠償責任。

(2)縣法院判決撤銷縣地稅局扣押王某汽車的具體行政行為，賠償王某汽車部件被盜及誤工損失5千元是正確的。判決所依據的一是《行政訴訟法》第54條第2款，根據該條款規定，具體行政行為主要證據不足，適用法律、法規錯誤，違反法律程序，超越職權、濫用職權等行為之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決重新作出具體行政行為。依據之二是《行政訴訟法》第68條，該條款規定行政機關或者行政機關的工作人員作出的具體行政行和侵犯公民、法人或其他組織的合法權益造成損害的，由該行政機關或者該行政機關工作人員所在的行政機關負責賠償。依據之三是《國家賠嘗法》第4條也規定行政機關及其工作人員在行使職權時，違法對財產采取查封、扣押、凍結等行政強制措施的，受害人有取得賠償的權利。依據之四是《稅收征管法》第43條、《實施細則》第79條。