第一篇：關(guān)于《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》的實施意見

附件

關(guān)于《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》的實施意見

為貫徹執(zhí)行修訂后的《醫(yī)院財務(wù)制度》（財社?2010?306號）和《醫(yī)院會計制度》（財會?2010?27號，以下簡稱新醫(yī)院財會制度），結(jié)合衛(wèi)生部部屬（管）醫(yī)院和國家中醫(yī)藥管理局直屬（管）醫(yī)院實際，提出以下實施意見：

一、關(guān)于財務(wù)管理體制

醫(yī)院要完善“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制。

（一）醫(yī)院在領(lǐng)導(dǎo)班子中必須設(shè)立總會計師職位。總會計師作為醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)副職，協(xié)助院長管理全院經(jīng)濟工作，依法依規(guī)組織領(lǐng)導(dǎo)本院的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等工作，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟事項的分析、決策和執(zhí)行監(jiān)督。

（二）醫(yī)院財務(wù)實行集中管理。醫(yī)院財務(wù)部門是醫(yī)院經(jīng)濟活動的管理部門。1個醫(yī)院只設(shè)1個財務(wù)管理部門。醫(yī)院的一切財務(wù)收支、經(jīng)濟核算、成本管理和財務(wù)管理工作必須納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理。各醫(yī)院要根據(jù)新醫(yī)院財會制度和相關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，科學(xué)合理設(shè)置預(yù)算管理、會計核算、成本核算等財務(wù)管理工作崗位，明確崗位職責，調(diào)整配置相適應(yīng)的專職人員，要求會計人員必須持證上崗，完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，確保醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)范有序、順暢高效。

二、關(guān)于全面預(yù)算管理

（一）強化財政預(yù)算管理。財政部對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。按照中央部門預(yù)算編制要求，財政部會同衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局對醫(yī)院預(yù)算實行“兩上兩下”的預(yù)算申報審批程序。

（二）健全預(yù)算管理體系。各醫(yī)院要嚴格執(zhí)行財政部、衛(wèi)生部和國家中醫(yī)藥管理局對部門預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，成立醫(yī)院預(yù)算工作委員會，作為醫(yī)院預(yù)算管理決策與監(jiān)督機構(gòu)。建立健全由醫(yī)院主要負責人負總責，總會計師組織領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門牽頭實施，職能業(yè)務(wù)部門共同參與、分工協(xié)作的工作機制。

（三）實施全面預(yù)算管理。醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理，在預(yù)算工作委員會的統(tǒng)一部署下，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算、分析和考核等各管理環(huán)節(jié)的工作程序、工作制度和工作要求。醫(yī)院重大項目支出預(yù)算須經(jīng)醫(yī)院組織可行性分析論證和預(yù)算工作委員會集體研究決策。

（四）嚴格執(zhí)行批復(fù)預(yù)算。已批復(fù)預(yù)算一般不予調(diào)整，若需調(diào)整須按照以下規(guī)定執(zhí)行。

1.各醫(yī)院需調(diào)整已批復(fù)財政補助資金預(yù)算的，須按照財政部部門預(yù)算規(guī)定的申報審批程序執(zhí)行。

2.各醫(yī)院需調(diào)整除財政補助項目和科教項目資金以外，由其他資金安排的單項200萬元（含）以上的資本性支出項目預(yù)算（基本建設(shè)項目按照國家基本建設(shè)項目管理規(guī)定執(zhí)行），包括增減項目或項目預(yù)算調(diào)整超過已批復(fù)項目預(yù)算30%的，須經(jīng)醫(yī)院預(yù)算工作委員會集體研究決策后，及時報衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局、財政部備案。

3.其他已批復(fù)預(yù)算調(diào)整事項按照醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理程序執(zhí)行，調(diào)整事項及原因須在年度財務(wù)報告情況說明書中予以說明。

（五）規(guī)范預(yù)算績效評價。醫(yī)院建立預(yù)算績效評價制度，由預(yù)算工作委員會負責組織。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標和年度預(yù)算目標確定評價指標，對醫(yī)療業(yè)務(wù)收支預(yù)算、項目支出預(yù)算、管理費用預(yù)算等執(zhí)行情況、執(zhí)行業(yè)績和預(yù)算管理工作進行績效評價，確認責任部門預(yù)算管理業(yè)績，將預(yù)算評價結(jié)果與年終醫(yī)院績效評價相結(jié)合，獎懲到位。衛(wèi)生部將組織對衛(wèi)生部部屬（管）醫(yī)院的綜合預(yù)算績效評價，績效評價辦法將另行制訂下發(fā)。

三、關(guān)于收入支出管理

醫(yī)院要按照統(tǒng)一的會計科目及內(nèi)容說明對收入、支出進行核算（詳見附件1）。

醫(yī)院要嚴格按照統(tǒng)一的醫(yī)院成本管理暫行辦法（詳見附件2）組織開展成本核算工作，在準確、及時核算科室成本、床日成本、診次成本的基礎(chǔ)上，逐步開展醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、醫(yī)療全成本和醫(yī)院全成本的核算工作。深入開展成本分析，將成本核算與醫(yī)院預(yù)算管理、績效考核結(jié)合，加強成本控制，降低醫(yī)院運營成本，努力實現(xiàn)成本最優(yōu)化目標。

五、關(guān)于流動資產(chǎn)管理

醫(yī)院采用余額百分比法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款余額的4%。醫(yī)院應(yīng)當制訂具體的壞賬清查核實辦法和處理申請審批流程，及時確認壞賬損失。按照事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，對沖銷超過規(guī)定限額標準的壞賬損失，于每季度末之前報經(jīng)衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局、財政部批準后核銷。

六、關(guān)于固定資產(chǎn)管理

（一）根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》明確的固定資產(chǎn)折舊年限表，在預(yù)計使用年限內(nèi)，采用平均年限法計提折舊。

（二）嚴格按照衛(wèi)生部、國家發(fā)展改革委、財政部《大型醫(yī)用設(shè)備配置與使用管理辦法》等相關(guān)規(guī)定配置和使用大型醫(yī)用設(shè)備。大型醫(yī)用設(shè)備的購置和租入，必須經(jīng)過可行性論證、經(jīng)濟效益分析、單機效益分析以及審批程序，并與資產(chǎn)管理、預(yù)算管理相銜接。

醫(yī)院要嚴格控制非流動負債，原則上不得借入非流動負債，衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局會同財政部對醫(yī)院非流動負債實行審批制度。醫(yī)院確需借入長期負債或融資租賃的，在年度部門預(yù)算申報時，分別向衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局提出申請，申請需提供項目可行性研究報告和醫(yī)院財務(wù)風險評估報告。衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局依據(jù)醫(yī)院當年預(yù)算和上年度決算反映的醫(yī)院財務(wù)風險管理狀況提出審核意見，并報財政部審批。

八、關(guān)于凈資產(chǎn)管理

（一）事業(yè)基金的管理。用事業(yè)基金彌補虧損時，為保證醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)的正常運營，事業(yè)基金期末余額一般不得低于醫(yī)院自有資金（除財政補助資金和科教項目資金外）形成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。若低于凈值，不得用于彌補虧損，醫(yī)院應(yīng)當及時分析原因，并書面報告衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局和財政部。

（二）專用基金的管理。

1.醫(yī)院年末按照不超過業(yè)務(wù)收支結(jié)余（不含結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的財政基本支出補助）20%的比例提取職工福利基金，用于醫(yī)院職工集體福利設(shè)施和集體福利待遇。職工福利基金結(jié)余較多的醫(yī)院，可以適當降低提取比例或暫停提取。

2.醫(yī)院按月根據(jù)當月醫(yī)療收入的3‰計提醫(yī)療風險基

金。

3.職工福利基金提取比例和基金變動及使用情況須在年度財務(wù)報告情況說明書中予以說明。

附件：1.醫(yī)院會計科目設(shè)置表

2.醫(yī)院成本管理暫行辦法

第二篇：醫(yī)院財務(wù)制度

巫山現(xiàn)代麗人醫(yī)院 后勤財務(wù)工作管理制度

一、財務(wù)科工作制度：

1、正確貫徹執(zhí)行《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院藥品收支兩條線管理暫行辦法》等各項財經(jīng)政策，加強會計核算和財務(wù)監(jiān)督，嚴格財經(jīng)紀律。財會人員要以身作則，奉公守法，同一切貪污盜竊，違法亂紀行為作斗爭。

2、嚴格執(zhí)行國家對藥品作價的規(guī)定和《云南省非營利性醫(yī)療服務(wù)基準價格》等物價政策，合理組織收入，嚴格控制支出。凡是該收的應(yīng)抓緊收回。凡是預(yù)算外的，無計劃的開支應(yīng)堅決杜絕。對于臨時必須的開支，應(yīng)按審批手續(xù)辦理。

3、根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃，正確及時編制和季度的財務(wù)計劃（預(yù)算），保證臨床和科研經(jīng)費的需要，辦理會計業(yè)務(wù)。按上級主管部門的要求，報送會計月報、季報、半年報和年報（決算）。

4、加強醫(yī)院的經(jīng)濟管理，定期進行經(jīng)濟活動分析，及時向院領(lǐng)導(dǎo)提供有價值的財務(wù)分析資料，以便領(lǐng)導(dǎo)正確決策，并會同有關(guān)部門做好經(jīng)濟核算的管理工作。

5、凡本院對外采購開支等一切會計事項，均應(yīng)取得合法的原始憑證（如發(fā)票、賬單、收據(jù)等）。原始憑證由經(jīng)手人、驗收人和主管負責人簽字后，方能以據(jù)報銷。凡白條子、三聯(lián)收據(jù)、自制收款收據(jù)等一律不能作為正式憑據(jù)，出差或因公借支，須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準，任務(wù)

完成后及時辦理結(jié)帳報銷手續(xù)。

6、會計人員要及時清理債權(quán)和債務(wù)，防止拖欠，減少呆帳。

7、財務(wù)部門應(yīng)與有關(guān)科配合，定期對固定資產(chǎn)（房屋、設(shè)備、家具、藥品、器械等）和流動資產(chǎn)（藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料等）等國家資財進行經(jīng)常性的監(jiān)督，及時清查庫存，防止浪費和積壓。

8、每日收入的現(xiàn)金要當日送存銀行、庫存現(xiàn)金不得超過銀行的規(guī)定限額。出納和收費人員不得以長補短。如有差錯，由經(jīng)手人詳細登記，每月集中討論，找出原因后報領(lǐng)導(dǎo)批示處理。

9、會計核算、原始憑證、帳本、工資清冊、財務(wù)報告、財務(wù)決算等，以及會計人員交接，均按財政部門的規(guī)定辦理。

10、加強住院費用管理，實行住院費用“一日清單制”，嚴格執(zhí)行城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的有關(guān)政策。

二、財務(wù)科管理規(guī)定：

1、預(yù)算編制按照事業(yè)發(fā)展計劃，采取院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處、業(yè)務(wù)部門相結(jié)合的辦法。由財務(wù)科擬定醫(yī)院預(yù)算，經(jīng)院長辦公會審議通過，報主管部門批準后，由財務(wù)處統(tǒng)一掌握執(zhí)行。

2、收支預(yù)算要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對預(yù)算的預(yù)測編制。支出要量入為出，略有結(jié)余。

3、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財務(wù)制度、開支標準和開支范圍，按照批準的預(yù)算和計劃所規(guī)定的用途，建立健全支出管理制度和手續(xù)，提高資金使用效果。

4、購置大型、貴重儀器設(shè)備和大型修繕(拆改建)項目，要事先

進行可行性論證和評議，提出可行性方案，經(jīng)審計科審計后，報院領(lǐng)導(dǎo)審批，方可購買和實施。

5、在院長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各項支出由財務(wù)處統(tǒng)一安排，掌握使用，根據(jù)批準的預(yù)算，由有關(guān)職能部門負責，按制度規(guī)定及定額標準，實行指標控制。

6、各職能科室預(yù)算內(nèi)開支，要提出資金使用計劃，由財務(wù)處審核后執(zhí)行。超預(yù)算或計劃外開支，有關(guān)科室要提出書面報告，交財務(wù)處審核后，由院長批準執(zhí)行。

7、固定資產(chǎn)實行財務(wù)處負責總賬，管理部門負責明細賬，使用科室負責臺賬(建卡)的三級賬卡制度。

8、低值易耗品實行“定額管理、定期核銷、科室核算”的管理方法，根據(jù)各科室的實際消耗情況，核定消耗定額，按定額以舊換新。

9、藥品實行“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”的管理辦法，合理核定藥庫和藥房儲備資金。

10、衛(wèi)生材料和其它材料按照“計劃采購、定量定額供應(yīng)”的管理辦法，科室或個人不得以任何理由擅自購買。

11、專項資金的管理，遵循“先提后用、量入為出、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，按照規(guī)定的用途和開支范圍以及開支標準辦理。

12、凡固定資產(chǎn)、辦公用品、藥品、衛(wèi)生材料等財產(chǎn)物資的購買，必須辦理入庫，任何人不得以任何借口以購列支。

13、本規(guī)定未盡事宜，按有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行

三、財務(wù)科收支審批制度：

1、醫(yī)院各項開支必須由指定的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批，方能報銷。

2、會計人員對審批不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求更正、補充。

3、會計人員對違反財務(wù)規(guī)定不納入醫(yī)院統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。

4、會計人員對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。

5、大項財務(wù)開支（如基建、設(shè)備購置等）要有財會人員參與決策。

四、內(nèi)部牽制制度：

為加強會計人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算工作質(zhì)量，防止會計事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯以及舞弊行為，特制定內(nèi)部牽制制度。

1、現(xiàn)金、銀行存款的支付，應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人審核批準，出納人員付款。

2、醫(yī)院購入材料、藥品，應(yīng)由院長審批，采購員采購，藥品檢查員、倉庫保管員、采購員驗收入庫，會計登記入帳。

3、用材料、藥品，由庫管人員發(fā)貨，經(jīng)辦人員領(lǐng)用，會計入帳。

4、發(fā)放工資，由工資核算會計編制工資表，會計主管審核后，出納向銀行提取現(xiàn)金，分發(fā)工資。

5、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債

權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

6、會計不得兼任現(xiàn)金及實物的保管工作。

五、稽核制度：

稽核制度是指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)帳證進行審核、復(fù)查的一種制度。

1、會計憑證稽核：原始憑證所記載經(jīng)濟事項的內(nèi)容、單價、數(shù)量、金額等是否一致；原始憑證是否合法、真實、完整，所具要素是否齊全；應(yīng)用的會計科目是否正確，記帳憑證是否連續(xù)編號；記帳憑證所附單據(jù)張數(shù)是否正確等。

2、會計帳簿的稽核：校核會計帳簿的登記是否以審核無誤的會計憑證為依據(jù)；會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額等是否逐項記入帳冊；記帳憑證上的簽章是否齊全、記帳符號是否注明；是否順序、連續(xù)登記；是否按規(guī)定過次承結(jié)帳帳頁；總帳與明細帳是否相符等。

3、會計報表的稽核：審計會計報表是否按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定定期編制；會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄進行編制；數(shù)字是否真實、計算是否準確、內(nèi)容是否完整；有關(guān)責任人的簽章、單位公章是否齊備等。

4、稽核人員發(fā)現(xiàn)不真實的會計憑證、弄虛作假、隱瞞篡改會計記錄的行為，應(yīng)立即加以制止并責令限期改正，及時報告財務(wù)責任人和單位領(lǐng)導(dǎo)。

5、審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法

規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時予以糾正。

6、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符；不符時應(yīng)責令有關(guān)人員查明原因，并提出整改措施。

六、會計監(jiān)督制度：

1、會計監(jiān)督是會計的主要職能之一，是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經(jīng)常教育引導(dǎo)財務(wù)會計人員，提高認識，端正思想，秉公辦事，按照《會計法》和《會計人員職權(quán)條例》以及有關(guān)規(guī)定，堅決做好會計監(jiān)督工作。

2、會計監(jiān)督是每個會計人員的責任。在制定各級會計人員職責中均應(yīng)具體、明確地作出規(guī)定并定期檢查落實。

3、各級會計人員在經(jīng)辦每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續(xù)。對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證，不予受理。要求其更正、補充、補辦手續(xù)。

4、凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續(xù)。對不合格的設(shè)備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品，或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的，保管員不予驗收，會計不予報銷。

5、經(jīng)批準外購材料，設(shè)備，嚴格按合同辦事。對外地的一 切托收要嚴加管理和控制，貨沒到或未到齊，以及品種、規(guī)格質(zhì)量、數(shù)量、價格等與合同不符的，應(yīng)立即提出拒付或部分拒付。

6、財務(wù)處長應(yīng)對基層單位如營養(yǎng)室、職工食堂、服務(wù)公司、后

勤等單位的會計及藥品會計，器械科會計，收款處、住院處工作人員加強財務(wù)監(jiān)督，定期或不定期檢查財會工作，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。

7、對于大型設(shè)備購置、基本建設(shè)項目嚴格計劃管理。超計劃、無計劃、無審報手續(xù)自行購置物品，一律不予付款。

8、對違反財經(jīng)紀律、財務(wù)制度的現(xiàn)象，要向領(lǐng)導(dǎo)提出意見和建議，無效時，一面執(zhí)行，一面向上級有關(guān)部門反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經(jīng)批準，財務(wù)科不予報銷。

七、現(xiàn)金管理制度：

1、現(xiàn)金支出范圍：

①支付職工和臨時工工資，各種補貼、津貼、福利費、勞務(wù)提成、加班費。

②支付給個人的離休、退休金、喪葬補助費、撫恤費等。

③出差人員必須攜帶的差旅費。

④支付給個人或集體的勞務(wù)報酬（如獻血員營養(yǎng)費等）。

⑤零星開支及購買辦公用品等。

2、按照現(xiàn)金管理制度，嚴格掌握庫存現(xiàn)金限額，超過部分及時存入銀行，未經(jīng)銀行批準，不準透支、套取現(xiàn)金，不準私自挪用公款和借支私用，不準白條頂庫。

3、派人到外采購，其采購款項，必須由財務(wù)處通過銀行匯款，不得攜帶大額現(xiàn)金到外地采購。

4、預(yù)借差旅費，財務(wù)處按出差時間長短，路途遠近，匡算出所須金額，由出差人員填制借據(jù)，院長、副院長審簽后借支。

5、對已辦妥的收付憑證，要及時按順序登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。賬面余額要與實際庫層現(xiàn)金核對相符，日清月結(jié)。若有長短款要及時向財務(wù)處負責人報告。查明原因及時處理。

6、負責保管庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金支票、空白收據(jù)、有關(guān)印章，要確保其安全和完整無損，如有短缺，要追究其經(jīng)濟責任。

7、各類外出人員返回后，一周內(nèi)必須到財務(wù)處結(jié)算報銷。如有特殊情況，本人確實無法來結(jié)賬，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，同時要指定他人按期結(jié)賬，凡逾期不結(jié)者，從借款人工資中扣除。

八、原始憑證管理制度：

1、所取得的原始憑證必須具備：憑證的名稱、填制日期和編號；接受憑證單位的名稱：業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額；填制單位的名稱和財務(wù)（會計）專用章；經(jīng)辦人員簽章。內(nèi)容必須真實、完整。

2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，要及時取得或編制原始憑證。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人、驗收人、經(jīng)辦人簽字后，及時送交財務(wù)部門。

3、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。

4、凡填有大小寫金額的原始憑證，大小寫必須要一致。

5、購買實物的原始憑證，必須附有入庫驗收證明。

6、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

7、財務(wù)部門對原始憑證要認真進行審核。審核憑證對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確。手續(xù)是否完備，書寫

是否清晰。對違反財經(jīng)紀律和制度、內(nèi)容填寫不全、計算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，會計人員應(yīng)拒絕付款、報銷或執(zhí)行。對于弄虛作假、營私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀行為，要拒絕執(zhí)行并及時向有關(guān)單位報告。

8、原始憑證不得外借，其他單位確需借用時，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人批準，可以復(fù)制；向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的帳簿上進行登記，并由提供人員和接收人員共同簽名和蓋章。

9、對從外單位取得的原始憑證，遺失后，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號碼、金額等內(nèi)容，并由經(jīng)辦人簽名、單位領(lǐng)導(dǎo)和會計負責人批準后才能代作原始憑證。

10、原始憑證所記載的各項內(nèi)容不得涂改，隨意涂改的視為無效單據(jù)，不予報銷。

11、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑單，嚴肅認真、實事求是地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況，并做到計算正確、真實可靠。

九、財產(chǎn)清查制度：

1、定期對固定資產(chǎn)、其他財產(chǎn)物資、材料、藥品進行清查。

2、財產(chǎn)清查小組必須有會計參加。

3、根據(jù)各科室的需要，中小型器械由設(shè)備采購小組集中采購。

4、各種材料、低值易耗品由采購員進行采購。

5、財產(chǎn)物資的維修由設(shè)備和后勤人員根據(jù)分工負責。

6、購入的材料、低值易耗品由專人管理，材料的領(lǐng)發(fā)必須符合

有關(guān)手續(xù)。

7、大型的固定資產(chǎn)報廢，必須按國家規(guī)定的程序和權(quán)限上報有關(guān)部門批準。

8、在清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)藥品、材料的溢虧必須報告主要領(lǐng)導(dǎo)。物資的溢虧要查明原因。對物資管理人按其責任給予獎勵或懲罰。

9、大型設(shè)備、貴重儀器要有專人保管。

十、財產(chǎn)物資管理制度：

1、醫(yī)院財產(chǎn)物資的管理，必須堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、計劃供應(yīng)、定額配備、歸口負責的原則。

2、凡本院購進或自制的固定資產(chǎn)和財產(chǎn)物資，必須經(jīng)保管人員和采購人員辦理入庫登賬后，方可憑據(jù)到財務(wù)處報銷；否則財務(wù)處不予辦理結(jié)算手續(xù)。

3、嚴格物資領(lǐng)發(fā)、調(diào)撥手續(xù)。物資的領(lǐng)發(fā)、調(diào)配和調(diào)換，均應(yīng)填寫物資領(lǐng)發(fā)、收回憑證，并依據(jù)憑證增、減等有關(guān)部門的保管賬。調(diào)出或調(diào)入，應(yīng)憑領(lǐng)發(fā)單或上級主管部門的物資調(diào)撥單，辦理領(lǐng)發(fā)或調(diào)撥手續(xù)，并及時調(diào)整財產(chǎn)賬。

4、對低值易耗品及辦公用品等實行嚴格審批定額消耗的管理辦法。辦公用品按科室人員定額控制使用，不得突破，醫(yī)用表格按分配計劃執(zhí)行。超過計劃領(lǐng)用須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準，追加計劃后發(fā)放。

5、家具、器具、醫(yī)療器械等，實行部門包干使用的辦法，填制物資包干登記表一式三份，物資保管部門及使用部門各執(zhí)一份。領(lǐng)用時填的領(lǐng)用單，據(jù)以增加部門包干物資；交回時，填制交回單，據(jù)以

減少部門包干物資。

6、實行定期清查與隨時抽查相結(jié)合的管理辦法，對醫(yī)院的財產(chǎn)物資，要每年組織人員進行一次清查。盤盈或盤虧要及時查明原因，分清責任，報告領(lǐng)導(dǎo)及上級處理。

7、加強物資倉庫管理。保管員對倉庫物資要做到心中有數(shù)，確保無蟲、無鼠、無霉爛，要提高警惕，防火防盜，對某些積壓不用的物資，要及時向領(lǐng)導(dǎo)提出處理意見，經(jīng)批準后及時處理。

8、建立健全并管好物資賬。分別設(shè)置固定資產(chǎn)賬、分類賬、明細分戶賬、材料賬、低值易耗品賬。會計同保管人員要分工協(xié)作，務(wù)使賬賬相符，賬物相符。

9、私人不得借用公物，特殊情況須經(jīng)院長批準，并須在限期內(nèi)主動歸還。若有損壞或丟失，應(yīng)酌情賠償。

10、不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要由保管人員填制報廢單，核準后入廢品倉庫保管，經(jīng)科、院領(lǐng)導(dǎo)的批準后，由保管員或財務(wù)處做賬務(wù)處理。

十一、財務(wù)報銷制度：

1、對原始單據(jù)的一般要求：

①發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)和報銷聯(lián)，用復(fù)寫紙或計算機打印，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作報銷單據(jù)。

②內(nèi)容要齊全臺頭、日期、品名、單價、數(shù)量、金額等項目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準確，大、小寫要一致，涂改無效。

③印章要齊全須有收款單位公章（或收款專用章）及收款人簽字

（章）；事業(yè)單位的收據(jù)，要有財務(wù)專章；企業(yè)和個體戶須是稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的收據(jù)。

④從外單位取得的原始單據(jù)，因保管不善，被盜、遺失、后果自負，不予受理。

2、對各項支出報銷的審簽，實行統(tǒng)一管理，由分管院長（書記）簽字后，財務(wù)處方可付款。財務(wù)處每月統(tǒng)計各院級領(lǐng)導(dǎo)報銷審簽的費用向院長匯報。

3、差旅費報銷單，須用藍（黑）墨水筆填寫數(shù)人一起，要有結(jié)算人，負責人的簽章。

4、購買儀器、設(shè)備、材料等各種物品，由設(shè)備科、后勤按計劃統(tǒng)一購買，各使用科室不得自行購買。在特殊情況下，必須自己購買時，須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準，由設(shè)備科、后勤驗收入庫。

5、臨時工的工資，由組織人事科填制臨時工工資花名冊，有領(lǐng)酬人、經(jīng)手人、院領(lǐng)導(dǎo)的簽章。

6、各科室的加班費、夜班費、放射費等報酬的報銷，每季度由科室負責人填寫有關(guān)單據(jù)，交院辦審核后，有分管副院長簽章，方可報銷。

十二、會計檔案管理制度：

1、會計檔案包括會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算業(yè)務(wù)資料，必須嚴格按照財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》規(guī)定，進行科學(xué)管理，妥善保存，存放有序，查找方便。

2、財務(wù)處的全部會計檔案，由財務(wù)處長指定專人負責裝訂、整

理及造冊，財務(wù)處長（或指定人員）負責保管一年，一年后移交檔案室保管。

3、對記賬憑證，應(yīng)在每月終了10日內(nèi)按編號順序裝訂成冊，裝盒保存。

4、每年終了20日內(nèi)，要將全年所有賬簿集中整理，裝袋保存，將所有會計報表按順序裝訂成冊，妥善保存。

十三、固定資產(chǎn)管理制度：

1、醫(yī)院固定資產(chǎn)實行歸口（即后勤、設(shè)備科、圖書室）管理，分級負責，責任到人的管理責任制（貴重儀器、設(shè)備要指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和維護保養(yǎng)、交接以及使用情況報告制度）。

2、固定資產(chǎn)實行三級賬卡制，財務(wù)處設(shè)置固定資產(chǎn)總賬，后勤、設(shè)備、圖書的財產(chǎn)物資會計分門別類地設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，使用科室兼職人員建卡片賬（臺賬）（固定資產(chǎn)總賬科目的登記內(nèi)容及方向，要與明細科目的登記內(nèi)容、記賬方向完全一致）。各科密切配合，定期或不定期清點實物，核對賬目，要求賬物相符，防止物資積壓、損壞、變質(zhì)、被盜等情況的發(fā)生，積極指導(dǎo)協(xié)助有關(guān)人員管好、用好固定資產(chǎn)。

3、固定資產(chǎn)的范圍，主要指建筑物和使用年限在一年以上、單項價值在規(guī)定起點以上的設(shè)備裝具、醫(yī)療器械儀器設(shè)備。具體標準：通用設(shè)備單價在500元以上，業(yè)務(wù)技術(shù)專用設(shè)備單價在800元以上，耐用時間在一年以上；單價在20元以上，耐用時間在一年以上的大

批同類物資設(shè)備也屬固定資產(chǎn)范圍，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理。

4、固定資產(chǎn)的分類歸口管理

①房屋、建筑物及其各種附屬 設(shè)施，各種車輛、機電設(shè)備、鍋爐、水暖、電器、家具、被服及有關(guān)設(shè)備等，歸后勤管理。

②醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療器械、電子儀器、電腦、錄相設(shè)備及有關(guān)醫(yī)療、教學(xué)、科研、專用設(shè)備等，歸設(shè)備科管理。

③圖書雜志及重要文獻資料，歸圖書室管理。

5、管理科室對各種固定資產(chǎn)要切實加強管理，記好明細賬，嚴格執(zhí)行采購、驗收、出入庫、調(diào)撥、變價、報損、報廢等手續(xù)。對調(diào)入、捐贈或加工自制設(shè)備，亦應(yīng)及時辦理編號建賬、入庫、分配等有關(guān)手續(xù)，并根據(jù)憑證或合理作價，載入固定資產(chǎn)總賬和明細分類賬內(nèi)。

6、各科增設(shè)家具、設(shè)備、儀器時，均需事先按規(guī)定（或計劃）作出計劃，經(jīng)過審批手續(xù)方可購置與供應(yīng)。如新增設(shè)備、家具價值在200元以上，科室須報后勤、設(shè)備科，并經(jīng)院長辦公會研究同意后，方可購置與供應(yīng)。

7、凡屬固定資產(chǎn)管理的物資，須無償調(diào)撥或折舊作價處理和報廢時，均須報經(jīng)院長審批，并以此據(jù)作賬務(wù)處理。

8、各科領(lǐng)用的各種固定資產(chǎn)，不準隨意變動，如確因工作需要，在科室之間進行調(diào)配時，須經(jīng)有關(guān)管理部門辦理過戶手續(xù)。對各科室某些不再使用或有多余的固定資產(chǎn)，管理部門應(yīng)予調(diào)出，以防止物資財產(chǎn)積壓和浪費。

9、管理部門每年對固定資產(chǎn)全面清查，核對一次，發(fā)現(xiàn)余缺應(yīng)

及時作出記錄，查明原因，提出處理意見，按報批手續(xù)報院長批準后進行賬面調(diào)整。需追究責任者，按有關(guān)制度規(guī)定處理。

10、建立固定資產(chǎn)管理檔案，房屋及建筑物的地質(zhì)資料，設(shè)計、施工及竣工圖紙，電器、水暖安裝路線等有關(guān)材料，應(yīng)歸檔保存，大型、貴重精密儀器等參照《儀器設(shè)備檔案資料管理制度》執(zhí)行。

11、固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)納入科室工作的重要范疇，做到合理使用，管理完善，因玩忽職守或違反規(guī)定造成財產(chǎn)損失者，當事人或科室必須立即寫出書面報告，述明原因，根據(jù)情節(jié)按有關(guān)規(guī)定加以處理，對隱情不報者應(yīng)嚴加處罰。

十四、低值易耗品管理制度：

1、醫(yī)院低值易耗品實行定額管理、定期核銷、科室核算的原則。

2、凡不夠固定資產(chǎn)標準，又不屬材料范圍的用具設(shè)備（醫(yī)用設(shè)備 單位價值在200元以下，通用設(shè)備單價在50元以下，使用年限不夠一年的，均屬低值易耗品范圍，但單價在20元以上的大批固定資產(chǎn)例外），例如低值儀器、儀表、工具、玻璃器皿、一般用具、臉盆、暖瓶，獨立使用的元件、配件等，均屬低值易耗品。

3、后勤、設(shè)備科，根據(jù)醫(yī)院各科室低值易耗品實際消耗的統(tǒng)計分析資料，并結(jié)合當年醫(yī)院經(jīng)費的可能和庫存情況，在認真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，作出采購計劃，報院領(lǐng)導(dǎo)審批后購買。內(nèi)各月份的低值易耗品的購置，可在批準的預(yù)算或儲備定額內(nèi)組織采購。

4、低值易耗品入庫前，必須及時認真組織驗收辦理入庫手續(xù)。驗收時必須注意質(zhì)量的檢查；驗收中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)立即根據(jù)有關(guān)規(guī)定向

供貨或運輸單位提出，及時辦理退換賠補手續(xù)。

5、庫房低值易耗品的管理應(yīng)科學(xué)化，做到存放有序、零整分開、賬物對號、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴防損壞、變質(zhì)、丟失。

6、嚴格領(lǐng)退手續(xù)，在用低值易耗品，應(yīng)設(shè)立登記簿，登記其分布、使用及消耗情況，定人保管。使用損耗后，及時辦理手續(xù)，以舊換新。

7、建立清查盤點制度，堅持日清、月結(jié)、季盤點。盤點內(nèi)容一般包括收發(fā)有無錯誤、賬物是否相符、物品有無變質(zhì)及損壞情況。

8、清查盤點多年不用的積壓，呆滯低值易耗品，對其應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，積極進行修舊利廢、改制利用、變價出售和調(diào)劑處理。使用部門對于領(lǐng)取后多年不用的低值易耗品，應(yīng)當辦理退料的手續(xù)。

9、建立對賬制度，倉 庫與財務(wù)保持金額賬目相符。倉 庫保管應(yīng)做到賬、卡、物相符。

10、對管理不善造成國家財產(chǎn)浪費、損失、私人挪作它用的部門或個人，按有關(guān)規(guī)定處罰。

十五、報廢及賠償制度：

1、報廢：

①凡醫(yī)療器材因使用年久，自然老化不能修復(fù)；因技術(shù)落后，無使用價值；損壞后無修復(fù)價值時，可按程序及規(guī)定辦理報廢手續(xù)，予以報廢。

②需報廢的各器材，必須經(jīng)維修部門和有關(guān)人員進行鑒定，出具證明方可報廢。

③大型設(shè)備儀器報廢時，由使用科室寫出該設(shè)備儀器使用后效益分析及報廢理由的書面報告，由器械科、后勤管理中心組織鑒定作出評價，然后上報院長批準，方可辦理報廢手續(xù)。

④報廢時由科室填寫報廢單，一式二份，隨同物品一起送交設(shè)備科，辦理報廢手續(xù)。如因責任事故造成器材報廢時，還應(yīng)追究當事者責任。

2、賠償：

①由于管理不善造成低值易耗品丟失或損壞，按原價賠償。工作中不慎損壞的低值易耗品，按其原價的50%賠償。

②由責任心不強，未按要求操作，造成儀器損壞，損壞機件價值千元以上，按10%賠償；千元以下按30%~50%賠償；萬元以上者酌情研究賠償；丟失者按原價賠償。儀器損壞后，非維修人員擅自修理，致使損壞加重時，均按此條規(guī)定處理。

③凡故意損壞低值易耗品，應(yīng)按原價加倍賠償，儀器設(shè)備的賠償價格按其使用年限折舊后確定。

④各類物品發(fā)生損環(huán)后，對隱情不報者加倍處罰。

十六、醫(yī)療收費公示制度：

1、醫(yī)院的醫(yī)療項目及藥品項目收費都必須在電子觸摸屏上進行公示，積極做好醫(yī)療服務(wù)收費政策的宣傳工作對有變動的收費項目必須及時進行更新。

2、在門診和住院等收費處放置觸摸屏，保證患者能隨時查詢藥品、醫(yī)療價格及住院的各項費用。

3、在收費大廳及各醫(yī)技科室設(shè)立價格公示欄，對常用檢查、治療項目進行公示，內(nèi)容包括：項目的名稱、收費價格等進行公示，提高收費的透明度。同時建立收費政策宣傳欄；積極做好醫(yī)療服務(wù)收費政策的宣傳工作，規(guī)范收費行為。

十七、醫(yī)療收費查詢制度：

1、醫(yī)院設(shè)置的觸摸屏必須保證24小時開放，出現(xiàn)故障時醫(yī)院的負責計算機網(wǎng)絡(luò)的同志必須在接到通知后及時解決，以保證患者隨時能查詢其醫(yī)療費用。

2、收費窗口必須為患者提供費用查詢服務(wù)，當患者需要查詢時，收費員應(yīng)當為患者提供其醫(yī)療費用總額及費用構(gòu)成情況。

3、患者對自己的醫(yī)療費用有疑問時，可先到所住科室護士長處核查，如有錯誤應(yīng)及時更正。各科護士長及相關(guān)人員不得以任何理由拒絕患者的查詢要求。

十八、醫(yī)療收費費用清單制度：

1、患者在辦理出院手續(xù)時，收費處必須首先為患者打印其費用清單，費用清單上的內(nèi)容包括：收費項目名稱、項目單價、治療數(shù)量、收費金額等，經(jīng)患者審核確認后，方可進行住院費用的結(jié)算。

2、對需要一日清單的患者，收費處及科室必須無條件為患者提供。

3、無論患者是否需要，收費處都必須將費用清單連同發(fā)票一起交給患者，以使患者清楚地了解自己住院期間所用藥品、耗材及其他醫(yī)療服務(wù)的情況。

十九、醫(yī)療費用投訴制度：

1、醫(yī)院在門診和住院大廳等顯著位置處設(shè)置醫(yī)療費用意見投訴箱，由專人負責定期開箱檢查，對投訴的問題進行核查，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映。

2、醫(yī)院設(shè)立費用監(jiān)督投訴電話，并將電話號碼標示在價格公示欄、投訴箱等醒目位置。電話由醫(yī)院物價人員負責，并對電話中反映的內(nèi)容認真登記，及時向上反映。醫(yī)院物價管理部門應(yīng)對所反映的問題認真進行核查并依照有關(guān)規(guī)定對違規(guī)現(xiàn)象進行處理。

二十、大額醫(yī)療費用跟蹤制度：

1、醫(yī)院物價管理部門應(yīng)定期或不定期的對在院病人的費用進行抽查，重點是對一些大額醫(yī)療費用進行監(jiān)控跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)不合理的檢查和治療出現(xiàn)，醫(yī)院物價部門應(yīng)會同醫(yī)務(wù)處等有關(guān)科室及時以于核查糾正，防止亂收費的情況發(fā)生。

2、在醫(yī)院內(nèi)部建立高值醫(yī)用耗材的申報、審批制度。如心導(dǎo)介入的支架、人工關(guān)節(jié)、心臟瓣膜等上萬元的醫(yī)用耗材的使用應(yīng)先向有關(guān)職能科室申報，獲得核準后才能使用。二

十一、門診收費處工作制度：

1、收費處負責辦理門診病員的交費工作。

2、收費處是醫(yī)院重要文明窗口之一，對病員要態(tài)度和藹，堅持文明用語，解釋問題要耐心，對病員不頂、不氣、不刁難。

3、收費人員必須工作認真、仔細，努力提高工作效率，減少病員排隊等候時間。

4、收據(jù)要項目齊全，字跡清晰，準確無誤，接收現(xiàn)金要唱收唱付，當面點清。

5、周轉(zhuǎn)現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，不準挪用公款，做到日清、日結(jié)，填制日報表，核對無誤后，將款、表存根交匯總會計。

6、妥善處理病員退款，凡退款者須持有關(guān)憑證，符合退款手續(xù)的方可退款。當日發(fā)生者可由原收費員退款，其余時間只要手續(xù)完備，任何收費窗口都應(yīng)給予辦理，不得推諉。

7、工作時間不得擅離崗位，不準由外人代替收費員開據(jù)收費，否則追查處理。

8、提高警惕，加強防范，做到人離加鎖，出入帶鎖，注意安全。非本室人員，未經(jīng)許可不得入內(nèi)，嚴禁室內(nèi)會客。

9、匯總會計必須認真負責，每天下午必須將當日所收現(xiàn)金送存銀行，加強各項工作中的復(fù)核工作，所管空白收據(jù)以及掛號票據(jù)，要做到“順號發(fā)放、銷號收回”。如遇問題，要隨時查清做出登記，報請領(lǐng)導(dǎo)處理。

10、收費處實行三班制，嚴格交接班手續(xù)，及時交待需辦的有關(guān)事項。中午、夜間值班人員代辦掛號。二

十二、門診病人退費規(guī)定：

1、門診病人因故退費，須持有門診收據(jù)、檢查或治療申請單或門診處方箋，經(jīng)醫(yī)師或藥師、門診部、收費處負責人、財務(wù)處長、領(lǐng)款人在退款發(fā)票上簽字(章)，并注明退款原因。當日退費由原收費窗口辦理，其余時間的退費在財務(wù)處長指定的收費窗口辦理。

2、收費員對手續(xù)完備、姓名、項目、金額相符的退費，交微機操作員通過微機辦理退費(沖賬)。對不符合退款手續(xù)者，收費員要向其說明白。

3、收費員、操作員在劃價收費時，必須打印病人姓名，唱明姓名、項目、金額，以免打印出收據(jù)后，病人款數(shù)不足而作廢。對未收到款的收據(jù)打作廢，并將其檢查或治療申請單或門診處方箋留作附件證明，由操作員、收費員、收費處負責人簽字，注明原因，以示負責。

4、收費員要將當天的退款單據(jù)及作廢收據(jù)核對后單獨裝訂，隨收費明細賬上報，做到日清日結(jié)。

5、收費處匯總會計、財務(wù)處稽核會計要逐日、逐筆復(fù)核，對違反制度、私留病人收據(jù)、不符合退款手續(xù)、舞弊行為的視為貪污，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。

二

十三、住院收費處工作制度：

1、住院處負責辦理入、出院手續(xù)。

2、病員持有本院門診或急診醫(yī)師開具的住院證到住院處辦理入院處手續(xù)方可住院。

3、病員一般憑身份證辦理入院手續(xù)，詳細填寫病歷首頁住址、工作單位、職務(wù)、聯(lián)系人電話。十二歲以下病員除填寫住址外，還要寫明父母工作單位、姓名。鄉(xiāng)村病人要寫明鄉(xiāng)、村聯(lián)系人的工作單位、地址，以備聯(lián)系。

4、按照規(guī)定收取病員住院預(yù)交金。

5、隨時掌握病員住院費用情況，并及時向病房通報，催促欠款

病員補交預(yù)交金。不補交者暫停記賬（危重搶救病員例外）。

6、辦理出院手續(xù)時，病房須提前一天將病人賬單全部送交住院處。住院處將賬目結(jié)清后，病人持結(jié)算收據(jù)和出院證回病房，病房驗證后方可出院。

7、嚴格遵守國家有關(guān)財政規(guī)定，對住院收費進行監(jiān)督，嚴格按標準收費，結(jié)算時要認真仔細逐項結(jié)算，防止多收或漏收。

8、每天下午，須將當日所收現(xiàn)金送存銀行。

9、對出入院病員的各項費用，要及時結(jié)賬，做到日清月結(jié)，按時匯總上報財務(wù)處。

10、保管好各種公用圖章和會計檔案及資料。由于使用不當或保管不善出現(xiàn)問題，追查有關(guān)人員的責任。二

十四、財務(wù)微機室工作制度：

1、微機室屬貴重儀器設(shè)備重地。嚴格執(zhí)行班前、班后清潔制度，保持室內(nèi)整齊、清潔。

2、非操作人員嚴禁進入室內(nèi)。

3、進入室內(nèi)要更衣、換鞋。上機前要洗手。

4、室內(nèi)嚴禁吸煙、大聲喧嘩和就餐。

5、開機前要檢查電源是否符合要求，遇到突然斷電時，立即作數(shù)椐存盤和備份，退出系統(tǒng)后關(guān)機。

6、不允許微機在無人值班的情況下開機運轉(zhuǎn)。

7、嚴格數(shù)據(jù)備份制度。每次作賬務(wù)處理后都要作全部數(shù)據(jù)備份，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全、可靠。

8、嚴防病毒傳播，外來磁盤一律不準上機，否則，一旦造成損失，追究違反者全部責任。

9、財會微機不能做非財會業(yè)務(wù)以外的工作，不允許在不進入程序情況下做數(shù)據(jù)庫操作。特殊情況下需報經(jīng)財務(wù)處長批準。

10、操作人員要嚴格按規(guī)范要求操作、保養(yǎng)，維護設(shè)備（包括：主機、鍵盤、UPS、空調(diào)機等）完好，保持設(shè)備及工作臺潔凈。工作臺上、設(shè)備附近嚴禁放水杯、餐具、雜物等。關(guān)機后須用防塵布罩蓋好，檢查電源關(guān)閉后方可離開。

11、設(shè)備出現(xiàn)故障時，應(yīng)認真檢查并及時報告，請專業(yè)技術(shù)人員維修。凡屬責任故障要追究當事人責任。

12、操作人員要善于及時總結(jié)應(yīng)用軟件中存在的問題，并提出修改意見，交財務(wù)處長。

13、建立工作日志制度。每天必記，嚴格交接班記錄。

第三篇：《醫(yī)院財務(wù)制度》

《醫(yī)院財務(wù)制度》

醫(yī)院財務(wù)制度

第一章、總則

第一條、為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，加強醫(yī)院財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)（以下簡稱醫(yī)院）。包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

第三條、醫(yī)院是承擔一定福利職能的社會公益事業(yè)單位，不以營利為目的。

第四條、醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)、制止奢侈浪費的方針，為以社會效益為主的原則下講求經(jīng)濟效益。

第五條、醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制醫(yī)院預(yù)算，如實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。

第六條、醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。符合條件的醫(yī)院應(yīng)建立總會計師制度。醫(yī)院的財務(wù)活動在主管院長或總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第七條、醫(yī)院醫(yī)療收支和藥品收支分開管理，分別核算。

第二章、單位預(yù)算管理

第八條、醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第九條、國家對醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。定額或定項補助的具體內(nèi)容和標準，可根據(jù)各級各類醫(yī)院不同的特點和業(yè)務(wù)收支狀況以及財力可能進行確定。大中型醫(yī)院一般以定項補助為主，小型醫(yī)院一般以定額補助為主。

第十條、醫(yī)院預(yù)算參考以前預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算收入的增減因素和措施，測算編制收入預(yù)算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務(wù)活動需要和財力可能，編制支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧，保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算。醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算。?醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

第十一條、醫(yī)院財會部門根據(jù)事業(yè)計劃提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。醫(yī)院根據(jù)主管部門下達的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，報主管部門審核批復(fù)后執(zhí)行。

第十二條、在醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，當上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關(guān)政策的變化對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院須報經(jīng)主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算；對預(yù)算執(zhí)行影響較小時，由醫(yī)院自行調(diào)整，(范文網(wǎng)　www.tmdps.cn)報主管部門備案。

第三章、收入管理

第十三條、醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十四條、醫(yī)院收入包括：

（一）財政補助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的財政性事業(yè)經(jīng)費（包括定額和定項補助）。

（二）上級補助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的非財政性補助收入。

（三）醫(yī)療收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中所取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入和其他收入。

（四）藥品收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中取得的中、西藥品收入。

（五）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括培訓(xùn)收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資收益、利息收入等。

第十五條、醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。醫(yī)院門診、住院收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強收費票據(jù)的管理。

醫(yī)藥費用原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結(jié)算。門診、住院的現(xiàn)金收入不得坐支。

第十六條、醫(yī)院藥品收入實行“核定收入、超收上繳”的管理辦法，財政和主管部門核定醫(yī)院藥品收入總額（包括藥品成本、加成收入、折扣等各項收入），超出核定部分的收入按規(guī)定上交衛(wèi)生主管部門。

第四章、支出及成本費用管理

第十七條、支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失。

第十八條、醫(yī)院支出包括：

（一）醫(yī)療支出，即醫(yī)院在醫(yī)療過程中發(fā)生的支出，包括在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、衛(wèi)生材料費、修繕費、設(shè)備購置費和其他費用。

（二）藥品支出，即醫(yī)院在藥品采購、管理過程中發(fā)生的支出。具體內(nèi)容與醫(yī)療支出相同。

（三）其他支出，即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財物支出、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。

第十九條、醫(yī)院實行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。

（一）直接費用，即醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動中可以直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的費用。包括醫(yī)療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。輔助科室中能明確為醫(yī)療或藥品服務(wù)的科室或班組的費用支出，如一般醫(yī)院的營養(yǎng)食堂、洗衣房等的支出，基本上是為醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的，可直接計入醫(yī)療支出。提取修購基金應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門分別計入醫(yī)療支出、藥品支出。

（二）間接費用，即不能直接計入醫(yī)療支出

例進行清償。

第四十九條、醫(yī)院清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當提出清算報告，編制清算期間的收支報表，驗證后，報送主管部門和財政部門或主辦單位審查備案。

第五十條、經(jīng)國家有關(guān)部門批準宣布醫(yī)院劃轉(zhuǎn)時，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產(chǎn)分別按下列辦法辦理：

1.因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的醫(yī)院，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)財政補助經(jīng)費指標；

2.轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的醫(yī)院，全部資產(chǎn)扣除負債后，轉(zhuǎn)作國家資本金；

3.合并的醫(yī)院，全部資產(chǎn)移交接受單位或者新組建單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門核準處理。

第十三章、財務(wù)報告與分析

第五十一條、財務(wù)報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動表以及財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要說明醫(yī)院的業(yè)務(wù)開展情況、結(jié)余實現(xiàn)與分配、資金增減與周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、財產(chǎn)變動、財務(wù)分析評價等情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。醫(yī)院財務(wù)分析評價的主要內(nèi)容包括：醫(yī)院業(yè)務(wù)開展情況分析、財務(wù)狀況分析、醫(yī)院結(jié)余情況分析、勞動生產(chǎn)率分析、醫(yī)院效益分析和財產(chǎn)物資利用分析等。醫(yī)院財務(wù)分析指標一般包括：人員經(jīng)費占總費用的比例、管理費用占總費用百分比、人均門診人次、人均住院床日、人均業(yè)務(wù)收入、平均每門診次收費水平、平均每住院床日收費水平、病床使用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)、出院病人平均住院日、流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入等。

第五十二條、醫(yī)院應(yīng)當按月份、季度、向主管部門或主辦單位提供財務(wù)報告。

第五十三條、醫(yī)院在辦理決算前，應(yīng)對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等應(yīng)按本制度規(guī)定及時處理。

第五十四條、醫(yī)院要以國家有關(guān)政策和財政法規(guī)制度、財經(jīng)紀律為依據(jù)，實事求是地對單位的財務(wù)收支、財產(chǎn)物資管理以及收費制度執(zhí)行情況，加強檢查監(jiān)督。

第十四章、附則

第五十五條、醫(yī)院舉辦的非獨立核算分院的收支是醫(yī)院財務(wù)收支的一部分，必須納入預(yù)算管理，應(yīng)與醫(yī)院合并編制財務(wù)報告。

第五十六條、醫(yī)院必須在取得行醫(yī)資格之日起30日內(nèi)，持批準文件向衛(wèi)生主管部門進行財務(wù)登記，并由主管部門向財政部門備案。

第五十七條、國家對醫(yī)院基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，依據(jù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十八條、各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政部門和衛(wèi)生主管部門可依照本制度，結(jié)合本地實際情況，制定具體實施辦法，并向財政部、衛(wèi)生部備案。

第五十九條、本制度由財政部、衛(wèi)生部負責解釋，變更時由財政部、衛(wèi)生部負責修訂。

第六十條、本制度自1999年1月1日起執(zhí)行，過去與本制度相抵觸的有關(guān)制度規(guī)定同時廢止

第四篇：醫(yī)院財務(wù)制度

醫(yī)院財務(wù)制度

1、醫(yī)院統(tǒng)一結(jié)賬時間為每月25日下午，26日起各項資金收支、藥品收發(fā)等賬務(wù)結(jié)算至下月，各相關(guān)科室搞好配合，保證數(shù)字準確。統(tǒng)一報賬時間為每月29日，每月29日前收款室、藥庫、一體化、防疫等將結(jié)至當月25日的報表清單核對無誤后報財務(wù)科。

2、各科室所用收款票據(jù)必須從財務(wù)科領(lǐng)取，并由財務(wù)科做好登記，其他科室均無權(quán)購買或發(fā)放。

3、藥房、藥庫每季底結(jié)賬后隨即盤點清查藥品數(shù)量，次月2號前將核算好的藥品盤點表報財務(wù)科。

4、防疫科建疫苗進銷存明細賬，對疫苗庫存進行詳細登記，每月一次盤點，保證賬實相符。

5、一體化建一體化明細賬，逐月登記各衛(wèi)生室報賬、進藥、工資發(fā)放。

6、各科室人員變動情況每月10日前報財務(wù)科，以免造成工資計算錯誤。

7、現(xiàn)金日清月結(jié)，每月盤點現(xiàn)金，核對銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，確保賬實相符。

8、收款室用收費管理系統(tǒng)匯總結(jié)賬，有與實際不符須說明原因。

9、每年12月底由辦公室會同總務(wù)科對固定資產(chǎn)進行盤點，與科室固定資產(chǎn)卡片核對，保證固定資產(chǎn)安全。

10、財務(wù)科定期檢查各科室賬表，核對賬表和實物，保證資金及資產(chǎn)安全，發(fā)現(xiàn)問題及時上報和處理。

第五篇：醫(yī)院財務(wù)制度

醫(yī)院財務(wù)科工作制度

資金審批制度

審批原則：

根據(jù)國家財經(jīng)方針，政策及法規(guī)，結(jié)合本單位有關(guān)規(guī)定，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開支范圍，開支標準和資金使用規(guī)定，把好資金審批關(guān)。對違反財經(jīng)紀律的開支，審批人員應(yīng)當予以制止，核減或拒絕審批；對損害國家或集體利益的開支，有權(quán)加以制止并向單位負責人報告。

審批權(quán)限：

1、職能科室負責人審核職責范圍內(nèi)的開支。

2、單位負責人審批經(jīng)常性業(yè)務(wù)開支，及業(yè)務(wù)招待費、出租車費、個人消費性支出、飛機費用。

3、財務(wù)科負責付款前的最后審核。

管理范圍：

1、人員經(jīng)費：

(1)工資、補助工資、離退人員費用、養(yǎng)老金、失業(yè)保險金、獨生子女費、遺屬補助、保育費、探親路費、冷飲費等，由人?？瓢瓷霞売嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行，分管院長管理。

(2)其他工資、福利、公積金，由財務(wù)科按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，院長管理。

(3)子女統(tǒng)療、職工醫(yī)藥費的報銷由防?？瓢从嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、公用經(jīng)費

(1)水電費、燃油費、零星土建維修、家具器具、被服、辦公用品及一些總務(wù)方面用品的采購等由總務(wù)科按規(guī)定使用。分管院長管理。

(2)郵電費、辦公費、報刊費、宣傳費、信息使用及維護費，車輛的購置及修理、汽油及養(yǎng)路費、保險費等由辦公室掌握使用，分管院長管理。

(3)差旅費按出差人員所在科室提出意見，由各分管院長管理。

(4)科研正常業(yè)務(wù)開支由各業(yè)務(wù)科室按規(guī)定使用，分管院長管理。

(5)醫(yī)療經(jīng)常性業(yè)務(wù)開支，由各業(yè)務(wù)科室按規(guī)定使用，分管院長管理。

(6)醫(yī)療科研設(shè)備、醫(yī)療、科研消耗材料的購置由設(shè)備科按計劃執(zhí)行，分管院長管理。

(7)藥品由藥劑科按計劃執(zhí)行，分管院長管理。

(8)精神衛(wèi)生正常業(yè)務(wù)開支，由各業(yè)務(wù)科室按規(guī)定使用，分管院長管理。

(9)圖書資料購置、科研人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)由科教科按計劃執(zhí)行，分管院長管理。

(10)醫(yī)、護人員的培訓(xùn)由醫(yī)務(wù)科、護理部按規(guī)定執(zhí)行，分管院長管理。

(11)行政后勤人員對口專業(yè)培訓(xùn)繼續(xù)教育，由人保科按規(guī)定執(zhí)行，分管院長管理。

(12)業(yè)務(wù)招待費、出租車、乘坐飛機，由院長管理。

(13)外事活動經(jīng)費由：外事管理部門按規(guī)定執(zhí)行，院長管理。審批程序：

單位的各項支出要在單位負責人領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)科統(tǒng)一執(zhí)行。

1、藥品、材料采購，應(yīng)由采購科室按月編制采購計劃，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后送財務(wù)科。藥品、材料驗收后，由經(jīng)辦人、管理科室負責人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)科根據(jù)資金情況，分期分批支付款項。藥品、材料應(yīng)嚴格控制庫存量。

2、設(shè)備采購，必須列入預(yù)算，對當年未列入預(yù)算的設(shè)備一般不

予考慮，各科所對需要添置的設(shè)備先打報告到設(shè)備科或總務(wù)科，由設(shè)備科、總務(wù)科匯總，醫(yī)院根據(jù)需要與財力可能，統(tǒng)籌安排后，編制預(yù)算，再組織采購。采購的設(shè)備，由經(jīng)辦人、管理科室負責人簽字，單位領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批，財務(wù)科憑已簽定的有效合同及其他有關(guān)資料(大型設(shè)備采購應(yīng)有可行性論證報告)辦理付款，凡屬專控商品或政府采購商品，付款時必須附有關(guān)審批資料。采購合同必須由院長審批。

3、大修、基建等項目用款，財務(wù)科憑已簽定的合同及造價預(yù)算、工程進度結(jié)算單、工程形象進度表、工程決算審計部門結(jié)算單，經(jīng)基建部門，監(jiān)理人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，單位負責人審批后，按基建付款的有關(guān)規(guī)定辦理付款，工程竣工決算應(yīng)由有關(guān)審價資格的中介機構(gòu)出具審計報告。10萬元以上的項目，必須提供可行性研究報告，5萬元以上的修建項目決算必須

審計，基建合同須由單位負責人審簽。

4、對外合作、對外投資，不論金額大小，必須進行投資決策分析，提供可行性論證報告，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會議決定，報省衛(wèi)生廳批準，由單位負責人簽字后執(zhí)行。

5、預(yù)支款應(yīng)從嚴控制。差旅費借款由借款人提出書面申請，經(jīng)單位分管負責人簽署意見，報院長審批：在返回一周內(nèi)結(jié)賬。各種備用金，由使用科室提出申請，分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，財務(wù)科根據(jù)業(yè)務(wù)需要核定，報院長審批后執(zhí)行，年終予以清算，次年初辦理續(xù)借手續(xù)。除此之外，一律不得借貸。

其他有關(guān)規(guī)定：

1、支票領(lǐng)用：必須在支票領(lǐng)用單上填明用途及估計金額，按上述經(jīng)費管理范圍及審批權(quán)限，經(jīng)批準后，到財務(wù)科領(lǐng)取。領(lǐng)取支票后必須妥善保存，并在十日內(nèi)由誰領(lǐng)用，誰負責報銷或歸還。如因保管不妥，造成的后果由領(lǐng)取者自負。

2、凡超過100元的各項開支，原則上不得以現(xiàn)金支付，應(yīng)以支

票支付。

3、各種報銷憑證必須是正規(guī)，合法的原始票據(jù)，報銷憑證正面應(yīng)有經(jīng)辦人員，主管科所長和審批者簽名，財務(wù)科審核后付款。

4、職工出差原則上不允許乘坐飛機，特殊情況或確因工作需要乘坐者，應(yīng)事先報經(jīng)院長審批，方可購票乘坐。未經(jīng)批準乘坐飛機及不符合規(guī)定級別而乘坐軟席，軟臥列車者按規(guī)定折價報銷。

5、全院一切收入均應(yīng)納入財務(wù)管理，不得私自收款設(shè)立“小金庫”。違者一經(jīng)查實，按《會計法》有關(guān)規(guī)定處。

財務(wù)收支審批制度

一、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。

在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有管理(控制)權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

二、財務(wù)收支審批程序。

在設(shè)計審批程序時，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。

三、財務(wù)收支審批內(nèi)容。

財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：(1)財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；、(2)財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度；(3)財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；(4)財務(wù)收支是否符合效益性原則；

(5)財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

四、財務(wù)收支審批人員的責任。

財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)利和責任對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔的義務(wù)和責任。具體包括：審批人員

應(yīng)該定期向單位領(lǐng)導(dǎo)或單位職工匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔的責任等。

財務(wù)物資管理制度

1、固定資產(chǎn)根據(jù)分布和使用的實際情況，責任落實到使用科室和使用人，承擔管理任務(wù)。

2、增加固定資產(chǎn)時，如建造完工交付使用或購買調(diào)入的固定資產(chǎn)，要與業(yè)務(wù)部門一起，根據(jù)固定資產(chǎn)交換憑證，認真做好清點數(shù)量、驗查質(zhì)量、核實造價等驗收和交接工作。應(yīng)按照經(jīng)濟特征分類入帳，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)登記簿”進行明細分類。如水工建筑物、房屋及其他建筑物、設(shè)備及傳導(dǎo)設(shè)施、工具及儀器、防護林及經(jīng)濟林等。

3、定期或不定期地進行固定資產(chǎn)清查，終了必須有一次清查?！肮潭ㄙY產(chǎn)清查表，應(yīng)由清查小組填制，“固定資產(chǎn)清查盈虧報告表”應(yīng)由財會部門編制或共同編制。查清資產(chǎn)盈虧原因和處理意見是否正確、盈虧數(shù)量是否真實，將復(fù)核無誤的“固定資產(chǎn)清查盈虧報告表”按規(guī)定程序上報。由清查負責人、財會負責人、使用或管理負責人、單位負責人簽名，報主管部門審批，作有關(guān)帳務(wù)處理。

4、固定資產(chǎn)出售、報發(fā)和毀損，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)、安全、檢驗、使用等有關(guān)部門對該項固定資產(chǎn)進行技術(shù)鑒定。確實不能使用的，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)報廢單”上報審批，再由使用部門、技術(shù)鑒定小組、固定資產(chǎn)管理部門、財會部門、主管部門審批簽字或蓋章后，作為登記依據(jù)。

5、物資收入根據(jù)物資購進的發(fā)貨票、銀行結(jié)算帳單、運雜費單據(jù)等，作為材料入庫計價，倉庫人員審核，購買經(jīng)手人、單位負責人

批字，質(zhì)檢員認真檢查品種規(guī)格、質(zhì)量和正確計算、驗收數(shù)量，并根據(jù)業(yè)務(wù)的管理要求和具體情況填制一定格式的入庫單，辦理入庫手續(xù)。

6、物資發(fā)放不論何種原因，都必須填制并經(jīng)領(lǐng)料部門有關(guān)人員審核簽證的發(fā)放憑證，方可辦理發(fā)放。領(lǐng)料時由單位指定人員填制辦理。財會部門收到領(lǐng)料單記帳時，審核用途是否填寫清楚，價格是否填寫正確，實發(fā)數(shù)量是否相符，計量單位是否一致，領(lǐng)發(fā)雙方負責人和經(jīng)手人是否簽名蓋章。其他人員不得擅自填寫領(lǐng)料單領(lǐng)料，空白領(lǐng)料單要妥善保管。

7、物資清查應(yīng)定期或不定期地進行，終了必須清查一次。在清查過程中，對所清查的物資要認真點數(shù)、過磅、量尺、測算、驗質(zhì)，做好清查記錄，并分清是否積壓、超儲或不需要；是否需要報廢或削價處理。清查時編制“物資盤點盈虧報告表”，由清查人員和倉管人員簽蓋，待查明原因，分清責任，經(jīng)單位財務(wù)部門、單位負責人及上級主管部門批準，再作帳務(wù)處理。