第一篇：管理費用總結

管理費用總結

一、貨幣資金

盤虧（找不到責任人）借：管理費用——現金短缺

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

二、原材料

1、原材料的發出（管理部門領用）借：管理費用

貸：原材料

2、存貨盤盈

借：待處理財產損溢

貸：管理費用

3、存貨盤虧（計量收發差錯和管理不善）借：管理費用

貸：待處理財產損溢

三、長期股權投資

同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并中，合并方發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發生時計入管理費用。

四、固定資產

1、計提折舊（管理部門折舊）借：管理費用

貸：累計折舊

2、收益性支出 借：管理費用

貸：銀行存款、庫存現金等

五、無形資產

1、費用化支出

借：研發支出（費用化支出）

貸：原材料、銀行存款、應付職工薪酬 借：管理費用

貸：研發支出（費用化支出）

2、攤銷

借：管理費用

貸：累計攤銷

3、長期待攤費用

發生時

借：長期待攤費用

貸：銀行存款 攤銷時：借：管理費用

銷售費用

貸：長期待攤費用

六、流動負債

1、其他應收款的核算 發生時

借：銀行存款

管理費用

貸：其他應收款

2、計入管理費用的稅費 借：管理費用

貸：應繳稅費——應交房產稅

——應交土地使用稅

——應交車船使用稅

——應交礦產資源補償稅

銀行存款（印花稅）

3、消費稅的會計處理

自產自用應稅消費品

借：在建工程

生產成本

制造費用

管理費用

貸：庫存商品

應交稅費——應交消費稅

4、應付職工薪酬 企業管理人員薪酬、解除勞務關心給予的補償、長期病假人員

5、預計負債 借：管理費用

銷售費用 營業外支出

貸：預計負債

七、所有者權益增資（以權益結算的股份支付）

每年確認時

借：管理費用等

貸：資本公積——其他資本公積

借：資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價

八、期末結轉管理費用 借：本年利潤

貸：管理費用

第二篇：管理費用計劃表

項目計劃書模板

項目計劃書

編號： 項目負責人：

客戶： 品牌：

項目名稱：

客戶方主要聯系人：

客戶方項目決策人：

項目目標：

項目內容：

項目要求：

協議簽定日期：

一、戰略管理規劃

1、預估項目利潤空間：

2、預估項目在公司發展規劃中的作用：

3、項目投入預估：

4、與其他項目的相對位置：

5、對項目相關各過程的規劃及保障各過程實現的條件：

二、依賴性管理規劃

1、評價顧客及其利益相關者的要求：

2、交互管理：在項目進展中管理相互影響的工作；

（1）客戶方人際關系對項目的影響：

（2）客戶方決策層對項目的意見： 3）客戶方執行層對項目的意見：

（4）項目方向制定的依據：

（5）項目內部管理應注意的問題：

（6）與下家公司的關系

3、變更管理：整個項目的進程中預測變更并管理變更；

（1）項目大方向變更的依據：

（2）項目具體內容變更的協調：

（3）客戶方提出變更的協調：

（4）內部提出變更的條件：

（5）變更確認的決策層：

4、關閉：

（1）項目完成的條件：

（2）必須提交客戶的物資清單：

（3）項目完成后的反饋意見獲取途徑：

（4）項目費用結算的時機和條件：

三、范圍管理規劃

1、概念開發：

（1）產品名稱釋義：

（2）產品功能詳解：

（3）產品既有市場分析：

（4）產品行業分析：

（5）產品既有消費者分析：（6）競爭對手概述：

（7）商品概念闡述：

2、范圍開發和控制：

（1）項目目標細分：

（2）項目內容細分：

（3）活動控制：

（4）項目開展步驟設置：

四、成本管理規劃

1、成本估計：

（1）以活動為基礎的項目成本預估：

（2）項目成本來源及控制：

2、預算：

（1）客戶預算分配：

（2）公司項目預算分配

3、成本控制：

（1）公司成本控制：

（2）公司利潤保證：

（3）項目收支明細：

五、時間管理規劃

1、編制活動相互關系計劃：確定項目各項活動間的內部關系、邏輯交互關系及依賴性；

（1）項目控制單：

（2）項目流程控制單：

2、持續時間估計：依據具體條件及資源要求估計各項活動的持續時間；

（1）以活動為基礎的時間分配表：

（2）項目流程表

3、進度計劃編制：

（1）項目進度控制單：

（2）各活動及分項完成條件：

4、進度計劃控制：

（1）項目實際進度表：

（2）項目各階段耗時統計表：

六、資源管理規劃

1、資源使用評估：

（1）公司內部資源評估： a、公司軟硬件設施：

b、公司人員能力及特長評估： c、公司信息資源評估：

（2）外部資源評估： a、顧問資源評估： b、下家資源評估： c、配合資源評估： d、信息資源評估：

（3）資源開發規劃：

a、資源開發的必要性分析：

2、持續時間估計：依據具體條件及資源要求估計各項活動的持續時間；

（1）以活動為基礎的時間分配表：

（2）項目流程表

3、進度計劃編制：

（1）項目進度控制單：

（2）各活動及分項完成條件：

4、進度計劃控制：

（1）項目實際進度表：

（2）項目各階段耗時統計表：

六、資源管理規劃

1、資源使用評估：

（1）公司內部資源評估： a、公司軟硬件設施：

b、公司人員能力及特長評估： c、公司信息資源評估：

（2）外部資源評估： a、顧問資源評估： b、下家資源評估： c、配合資源評估： d、信息資源評估：

（3）資源開發規劃：

a、資源開發的必要性分析： b、資源開發的途徑： c、資源開發的投入

（4）資源使用規劃： a、資源涉及項目范圍： b、資源權責分析：

（5）資源控制： a、資源匯總報告： b、資源使用效果評估： c、資源使用監控： d、資源取舍條件：

七、人員管理規劃

1、組織結構界定：確定適合項目需要的組織結構，包括明確項目的有關人員及界定職責和權限；

2、人員分配：選配具有相應能力的人員以適應項目的需要；細分到具體活動

3、團隊開發：

（1）對項目組的團體培訓：

（2）組建公司未有團體或部門的規劃：

八、溝通管理規劃

1、溝通規劃：

（1）制定溝通計劃及梯度溝通設置：

（2）決策層及有重大影響的方面的特殊溝通策略：

（3）相應溝通工具的準備：

2、信息管理：

（1）客戶信息的收集及管理規劃：

（2）市場行業信息的收集及管理規劃：

（3）消費者信息的收集及管理規劃：

3、溝通控制：

（1）需客戶確認內容清單：

（2）方案內容驗證規劃：

（3）確認工具的準備：

九、風險管理規劃

1、風險預估：

（1）不可抗因素預估：

（2）對客戶方決策層判斷失誤的可能性分析：

（3）客戶欺詐風險預估：

（4）下家公司選擇風險預估：

（5）品質風險預估：

（6）資源使用風險預估：

（7）超支風險預估：

2、風險評定：評估風險發生的概率及風險事件對項目的影響；

3、風險應對開發：制定風險應對計劃；

4、風險控制：實施及更新風險計劃：

十、采購管理規劃

1、采購規劃和控制：確定和控制要采購的產品及采購的時間；

2、采購文件的要求：匯編商業條件和技術要求；

3、簽訂合同：招標、投標評價、談判，編寫并簽訂分合同；

4、合同控制：確定工作滿足合同要求。

十一、項目監控及評估規劃

1、項目監控及評估計劃：

2、又具體活動的監控到整體品質監控的人員安排：

3、項目負責人對項目環節的把控設置：

4、對各環節的綜合評估：

十二、項目總結

1、項目實際運營情況總結

2、項目相關內容統計歸檔

3、項目經驗教訓總結篇二：冬施費用計劃表

中心廣場北廣場一期（i標段）項目 冬施費用計劃表

說明：

1、根據冬施時間安排：2014年11月18日至2015年元月08日，計劃工作安排：本標段砼墊層完成，底板防水層及保護層完成（過冬全部覆蓋保暖被二層及彩條布一層，防止地基受凍膨脹），汽車坡道位置筏板完成（過冬全部覆蓋保暖被二層），鋼筋加工（480t）保暖棚100㎡一處做升溫加工，汽車坡道保暖棚一處1200m2。

2、砼費用僅列入防凍型商品砼與常溫下的砼材料價差。

3、冬施人工增加費用僅考慮工效降低差價部分（按市場技工、普工、管理人員別考慮）。廣西建工集團第五建筑工程有限責任公司

二0一四年十一月三十日篇三：行政費用管理辦法 桂林市交通投資控股集團有限公司

行政費用管理辦法

一、管理原則 為加強集團公司行政費用管理、控制不合理費用開支，保證合理、有效的使用公司資源、杜絕浪費現象，進一步提高行政辦公水平，提高經濟效益，特制定本辦法。公司行政費用管理通過預算管理、定額管理和行政管理三種方法。除公司特別審批的項目外，嚴禁先開支，后報銷。所有報銷的原始憑證不得涂改，如有涂改，在報銷時扣除該費用金額。報銷流程嚴格參照財務管理部報銷流程。

二、適用范圍

本管理辦法適用于桂林市交通投資控股集團有限公司集團機關及各子公司，分公司參照執行。

三、行政費用預算管理

為高效地控制、節約行政費用支出，對維持各單位正常運作而必須開支的非生產性支出實行預算管理。

（一）行政費用范圍

行政費用的范圍具體包括：業務招待費、辦公費、低值易耗品攤銷、差旅費、交通費、公務車費、修理費、水電費、通訊費、印刷費、其他費用等。

（二）各部室、子公司行政費用的預算審批

1、各部室、子公司根據下一年的工作計劃及行政預算，制定本單位編制內人員的行政費用預算計劃，報集團行政事務部審批，各單位根據審定數對人員編制和行政費用預算計劃進行調整，并上報集團行政事務部備案。

2、正常情況下，無計劃不開支。如有特殊、緊急情況（工程項目、審計等）需超計劃開支，必須由開支部門提交申請，經部長、分管副總、財務部長、總經理簽字審批，再交行政部。

2、最終審定的行政費用預算作為各單位績效考核的指標之一，是對各單位進行考核的重要依據。

3、根據實際經營狀況，行政費用預算可以進行年中調整，按的審批程序批準后執行。

4、各子公司下行政費用的預算在經核定屬于定編范圍內，根據編制人數及實際到崗時間制定。不屬定編范圍內，或屬定編范圍但其預算費用超標準的，一律報集團公司總經理審批，行政事務部備案。

（三）行政費用執行規劃

1、經集團批準的人員編制計劃和行政費用預算計劃，由各公司行政部執行，行政費用實行事前控制與事后監控相結合。

2、預算計劃內，各單位行政費用支出控制原則：（1）對其負責控制的預算項目，不得超出批準預算的5%，如超過5%需獲得集團的批準；

（2）對其負責控制的費用項目，在總支出控制的基礎上，年內累計各月總支出（不包括全）不得超過累計各月預算的10%；超出10%，需經過集團審批。

（3）行政費用的報銷應嚴格審批，層層把關。行政費用的報銷應經過本部門負責人的審批和同級財務部門的審核。行政費用范圍內未列入預算計劃的項目，參照《財務管理制度》“超出預算的行政費用付款審批和支付程序”及“無預算的行政費用付款審批程序”執行。

（四）行政費用監控規劃

各級行政部門對本單位和下屬單位的行政費用的使用情況進行監控。各級行政部門每月25日前將下月行政費用預算表及說明、每月10日前將上月行政費用統計表及分析報集團行政事務部，最終由集團行政事務部向集團分管行政副總經理報送行政費用執行情況報表。行政事務部對各單位行政費用執行情況進行審計監督。

四、行政費用定額管理及行政管理

（一）業務招待費

1、范圍：

招待費是指招待客人而產生的的支出，包括用餐、購酒、旅游景點門票等。公司業務招待費開支范圍只限于公司經營活動中因工作需要招待客戶所開支的項目，集團機關采用預算管理和行政管理相結合的辦法；各子公司實行預算管理和定額管理相結合的辦法。

2、標準：

（1）部長及以下級別管理人員外出工作餐標準：10元/人。

（2）業務招待費額度控制比例：2015年業務招待費的費用收入比同比下降0.15‰（2014年數據見《行政費用明細表》），實際完成數按計劃數同比例增減。

3、開支流程及要求

（1）招待費用發生前，采用口頭或書面的形式填寫《業務招待費用申請表》（見附表一）向行政領導提出本次費用計劃（特殊情況可事后補辦，如副總及以上領導特批、出差等），無論金額大小都必須提交書面申請，申請內容包括：①事由②參加人數③發生次數④預計金額。

（2）在公司指定簽單招待餐館就餐的，經有簽單權的負責人

同意后，事先報餐，就餐完畢由授權負責人簽字確認。財務人員對轉來的無簽單權限的人員簽署的就餐結算單據不予承認。（3）招待費報銷須附《業務招待費申請表》，無此表財務作退回補辦相關手續處理，出差期間的招待費須與差旅費同時報銷。

（二）辦公費:辦公用品及低值易耗品攤銷

1、范圍

辦公費是指公司內各單位辦公文具、辦公家具、辦公通訊器材等（包括打印紙、文件袋、膠水、透明膠、釘書釘、水性筆、筆芯、便簽、軟、硬皮筆記本、復寫紙、標簽、橡皮、修正液、熒光筆、回形針、圖釘、大頭針、直尺、刻刀刀片、剪刀、蝴蝶夾、訂書機、舌扣袋、塑料資料袋、文件夾、文件盒、電腦插座、筆筒、紙杯托、印臺、計算器、白板、抽桿夾、起釘器、檔案袋、電話線、電話機等）的購置費用。低值易消耗品攤銷包括墨盒、色帶、碳粉等耗材，電腦配件和低值打印機（500元以下）等價格較低且易消耗的物品。

2、標準

辦公費實行定額管理與預算管理。人均辦公費用標準為20元/人/月，超過數額或購買大額物品需提交書面申請，并由部長、分管領導、財務部長、總經理簽字審批。

3、開支流程及要求

（1）機關各部室每月20日前上報下月辦公用品計劃。

（2）公司辦公用品由行政部門在預算額度內按需求購買、管理，辦公用品購置實行定點采購管理。

（3）行政部設專人對辦公用品進行管理。辦公用品采購審批程序：行政部部長審批審核，并經分管領導審批后到定點單位采購。

（4）各子公司行政部應按月8日前將辦公用品領用及費用分配表報集團行政部備案。（5）嚴禁公司內部各單位自行采購有關辦公用品，否則，由此發生的費用，將不予報銷。

（6）行政部應建立領用大金額辦公物品登記薄，做好辦公用品的管理工作。

（三）差旅費

1、范圍

差旅費是指因公外出發生的各種交通費、住宿費、伙食費、出差補助等。差旅費實行行政管理。

2、標準

差旅費實行實報實銷。出差補助按出差地點分為：平樂45元/天（僅發放給司機）、自治區內60元/天、自治區外80元/天。

3、開支流程及要求

（1）差旅費報銷流程嚴格按照財務部要求執行：原始憑證到財務部貼單——經辦人簽字——部門領導簽字——分管副總簽字——財務部長簽字——總經理簽字——財務出納處報銷

（2）因個人原因發生的費用均不得報銷。

（四）公務車費

1、范圍

公務車費是指用于車輛的燃油費、停車費、過路過橋費、保養費、保險費、修理費等。公務車費實行預算管理、行政管理相結合的原則。

2、標準

公務車燃油費實行定額管理，機關3臺和鼎翔1臺公務車燃油定額180升/月，其余公務車燃油定額150升/月；集團及各子篇四：項目成本計劃書

廈門理工學院新建公寓樓項目

成本計劃書

編制

審核

時間 2013年4月15日

廈門理工學院新建公寓樓工程項目部成本計劃方案

一、工程及成本概況

1、工程概況

廈門理工學院公寓樓項目工程位于廈門理工學院東區，總建筑面積15504.55㎡，其中樓結構為框混結構，地下一層，地上6層，建筑高度40.35米；工程總占地 16000 ㎡。建設單位：林子建筑實業有限責任公司 設計單位：廈門市建筑設計院 監理單位：廈門市工程咨詢公司

本工程開工日期為2013 年4月10日，竣工日期為于2013年9月12日。合同工期為156天。總建筑面積為15504.55 m2,其中地下室建筑面積2504m2,裙房建筑面積13000.55m2。

工程按使用功能分為裙房和主體高層兩大分區，裙房主要用途為地下部分為商鋪，超市、設備間，室內裝修為普通裝修。

依據該項目的建筑規模，項目部管理組織機構計劃由7人組成：分別設 置項目經理(1人)、項目工程師、采購員、安全生產管理員員、質量檢查員、財務人員、施工員。

2、成本概況：（1）中標合同價：

該項目中標合同總價為 4000 萬元，其中土建部分為 3800萬元，與公司簽訂責任成本為業主確認的結算造價基礎上降20%（含稅），項目計劃成本降低率為3.5%。

二、成本管理機構及責任

1、成立項目成本管理小組：

針對該項目工程特點及成本情況,項目部成立項目成本管理小組： 組 長: 副組長: 組 員:

2、成本管理小組責任：

成本管理小組負責對該項目成本進行各方面的分析,針對各項目制定對策和措施 ,編制責任成本降低計劃，依據成本降低計劃制定各管理崗位責任,對公司下達的成本進行分解,具體落實到崗位、到人員；編制考核辦法對各崗位進行責任成本考核,制定崗位責任獎罰兌現標準；以此編制成本策劃方案,并負責各個方案的實施,確保項目成本管理體系在該項目上的有效運行，對崗位成本進行考核，并實行獎罰，編制崗位責任書并與每個人進行合同簽訂。

3、項目成本管理機構運行考核 項目成本管理機構運行考核包括兩部分 ：一部分為公司組織的成本考核，另一部分是項目部依據項目成本策劃方案，通過月成本分析，每月對管理機構運行進行內部考核，通過對內外部考核的結果進行總結分析，已達到逐漸提高的目的。

三、項目責任成本分析 依據相關資料對公司下達的項目成本進行分析：本工程開工前成本領導小組進行成本策劃，大家集思廣益、群策群力，成本做到事前預控，明確生產過程中各個職能崗位的成本主要控制的內容及控制措施，使每位管理人員都有強烈的成本意識，施工過程中做到應控制什么怎么控制。

第三篇：管理費用核算技巧

《中華人民共和國企業會計制度》規定：管理費用，是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計人營業外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。

“管理費用”是企業所得稅檢查的重點。對“管理費用”實施檢查時，主要是針對“管理費用”科目核算的范圍進行檢查。

（1）工會經費及職工教育經費的檢查。

首先檢查“其他應付款-—應付工會經費”賬戶的借方發生額，并看閱原始憑證，看是否有工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》，凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除；其次，核實計稅工資總額乘以2％計算應提工會經費數，與“其他應付款付工會經費”貸方累計發生額相對照；將計稅工資總額乘以1.5％計算應提職工福利費，與“應付福利費”貸方累計發生額相對照，如應提數小于實提數，其多提部分應調增應納稅所得額；再次，從“管理費用”賬戶摘要欄檢查，看是否有職工委培費、福利費等應屬于在工會經費和職工福利費列支的項目，如有，應全額調增應納稅所得額。

（2）無形資產攤銷的檢查。

稅法規定，無形資產的攤銷按下列原則進行：

（Ⅰ）對于受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有資產期限和受益期限的，按照法定有效期限與合同或企業申請書規定的受益年限孰短原則攤銷；（Ⅱ）法律沒有規定使用年限的，按合同或企業申請書規定的受益年限攤銷；（Ⅲ）法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者企業自行開發的無形資產，攤銷期限不得少于10年。檢查首先從“無形資產”賬戶借方發生額，結合其原始憑證，審查人賬的金額是否真實，如果屬于以前人賬的，還需詢問或查閱人賬和原始憑證；其次，檢查企業的合同，并結合企業“無形資產”賬戶貸方發生額審查其攤銷期限和金額是否正確。對于軟件的檢查，主要是查閱原始憑證，看納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件是否單獨計價，如未單獨計價的，應并人計算機硬件作為固定資產管理。

（3）開辦費攤銷的檢查。

首先審查“遞延資產——開辦費”賬戶借方發生額，并結合原始憑證逐項審查其開支內容是否屬實、合理，—看有無將應計入固定資產的費用列入開辦費的情況；然后將“遞延資產——開辦費”貸方與“管理費用——開辦費攤銷”核對，看攤銷期是否在五年之內，攤銷額計算是否正確。

（4）業務招待費的檢查。

第一，檢查“管理費用——業務招待費”累計發生額，對于少數發生額為整數的，應注意抽查原始憑證，看企業有無“邊支邊提”雙重列支業務招待費的問題，如有，應將其提取數沖回；

第二，檢查“銷售費用”、“管理費用——其他費用”、“辦公費”、“差旅費”等明細科目摘要，調閱原始憑證，看有無亂擠招待費的現象，如有，應將其金額合并作為企業當期實際列支金額；

第三，檢查計提基數。業務招待費的計提基數包括“主營業務收入和其他業務收入”，不包括“營業外收入”和“投資收益”；

第四，根據行業特點，結合《企業所得稅稅前扣除辦法》規定的扣除標準計算列支限額，對超過限額的部分應作納稅調增項目處理。

（5）壞賬損失的檢查。

對壞賬損失的檢查主要應把握兩點：

一是沖銷的壞賬是否符合條件，有無報批手續。如果“壞賬”是因債務人破產或死亡，應查核有無當地法院、工商等有權部門出具的有效證明；如果“壞賬”是因債務人逾期未履行償債義務，超過三年仍然不能收回的應收款項，應查核有無職能管理部門的審批手續；

二是對于采取備抵法核算壞賬的企業，應注意提取數是否超過稅法規定的比例。這里應當注意：由于在進行會計核算時，對壞賬準備的提取是采用“差額提取”的方法，因此，在進行檢查時，只能在當實際提取的壞賬準備范圍內進行調整。如果企業當實際提取的壞賬準備小于或等于稅法規定的提取限額，則按實際提取數在稅前扣除，不作任何納稅調整。其差額部分，在以后也不得補扣；如果企業當實際提取的壞賬準備大于稅法規定的提取限額，則應當按照其差額部分進行納稅調整。

在備抵法下，每期確認的壞賬損失是一個事先的估計數。估計壞賬通常取決于兩個因素。

一是估計的依據是什么，是應收款項期末余額還是本期實際發生的賒銷金額。稱為估計壞賬的方法，屬于企業的會計政策，常見的估計壞賬的方法有應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、和銷貨百分比法三種；

二是估計多少，屬于企業的會計估計，稱為估計壞賬的比例，估計壞賬的比例應當根據企業的歷史數據和經驗。

應收賬款余額百分比法是按應收款項期未余額的一定比例計算提取壞賬準備的一種方法。理論上講，這一比例應按壞賬占應收款項的概率計算，發生壞賬多的企業，比例應相對高一些，反之則低一些，企業應根據本企業的實際情況確定壞賬準備的提取比例。

[案情說明]光井（漳州）電器有限公司壞1998年年末應收款項余額為400 000元；1999年發生壞賬損失1 800元，1999年年末應收款項余額為540 000元；2000年發生壞賬損失3 000元，2000年年末應收款項余額為600000元；2001年年末應收款項余額為720000元。光井（漳州）電器有限公司按應收款余額的5‰計提壞賬準備。

[要求解答]光井（漳州）電器有限公司的壞賬準備和壞賬損失的會計處理。

[法律依據]《中華人民共和國企業會計制度》。

[會計處理]

①光井（漳州）電器有限公司1998年年末計提壞賬準備前，假定“壞賬準備”科目無余額，當年計提的壞賬準備如下：

應提壞賬準備：400000x5‰=2000（元）

借：管理費用——提取的壞賬準備

2000

貸：壞賬準備

2000

②光井（漳州）電器有限公司1999年有關會計處理如下：

A.轉銷已確認為壞賬的款項1 800元，借：壞賬準備

1800

貸：應收賬款

1800

B.1999年年末，計提壞賬準備。

應提壞賬準備：540000x5‰-200=2，500（元）

借：管理費用——提取的壞賬準備500

貸：壞賬準備500

③光井（漳州）電器有限公司2000年有關會計處理如下：

A.轉銷已確認為壞賬損失的款項3 000元，借：壞賬準備

3000

貸：應收賬款

3000

B.20（X）年年末，計提壞賬準備。

應提壞賬準備：

600000x5‰+300=3 300（元）

借：管理費用——提取的壞賬準備3 300

貸：壞賬準備300

④光井（漳州）電器有限公司2001年年末計提壞賬準備：

應提壞賬準備：720000x5‰-3 000=600（元）

借：管理費用——提取的壞賬準備

600

貸：壞賬準備

600

[分析指導]采用應收賬款余額百分比法估計損失，能使年末調整后“壞賬準備”科目余額直接體現為應收賬款年未余額按預定比例提取的壞賬損失數額，從而可以恰當地反映應收賬款預期可變現凈值。但也有人批評這種方法未能很好地解決收人與費用的配比問題，壞賬損失的發生與企業賒銷金額的多少有關，按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備，與當期賒銷額的大小并無直接關系，特別是在實際壞賬損失發生很不均衡的年份，企業計人當期的壞賬損失與當期的賒銷收入更無關系。

（6）差旅費的檢查。

檢查差旅費主要是針對發生額較大的或整數異常金額，查閱原始憑證的真實性、合法性，并注意有無下列問題：

（Ⅰ）將業務招待費列入差旅費開支。

（Ⅱ）因公出差事項的真實性。如發現公園門票、各種參觀券等旅游票據則不得作為差旅費開支的范圍。

（Ⅲ）以承包形式包干差旅費。主要是檢查列支報銷的憑據是否合法，有無自制“白條”報銷差旅費的問題。

（Ⅳ）出差補助是否合理，出差的期限是否真實，補助標準是否符合財務制度。對于上述問題，均應作調增當期所得額處理。

（7）技術開發費的檢查。

首先，要求企業提供開發新產品的專項批文，證實項目的合法性；其次，通過“管理費用”明細賬，調閱技術開發費項目發生額的記賬憑證、原始憑證，對照有關規定審查企業是否把不屬于新產品、新工藝、新技術的開發費用，以及單臺設備購置費超過10萬元的設備、儀器等記人開發費用；最后，計算本實際應列支的技術開發費比上年增長的比例，確定稅前扣除和加扣的金額，對超過扣除標準的部分不得扣除。

（8）固定資產租賃費的檢查。

首先了解固定資產是否為管理部門使用；其次，查看租賃協議，確定租賃的性質，如屬于融資租賃，則不得將租賃費直接扣除，應指導企業將其作為固定資產管理，并按規定計提折舊。屬于經營租賃性質的，還需檢查是否按照合同規定的使用期限進行攤銷。

（9）上交管理費的檢查。

上交管理費是指因總機構為其下屬分支機構提供了某些服務，分支機構支付的管理費用。應重點檢查以下內容：

（Ⅰ）上交的管理費是否與本企業生產、經營有關；

（Ⅱ）有無總機構出具的管理費匯集范圍、定額分配依據和方法等證明文件；

（Ⅲ）有無經主管稅務機關審定批準；

（Ⅳ）提取的比例是否正確。對不符合規定條件的管理費應作調增所得額處理。

（10）其他費用的檢查。

主要包括，有無將資本性支出擠入管理費用；有無將屬于營業外支出的內容誤記人“管理費用”等等。對于核算錯誤不影響所得額的項目，檢查人員應指導企業正確使用會計科目，如屬于稅收滯納金等項目，則仍需調增當期應納稅所得額。

第四篇：管理費用定額及考核辦法

管理費用定額及考核辦法

為進一步強化企業管理，降低非生產性支出，制定以下管理費用定額及考核辦法。

一、考核原則

1、財務部是管理費用的歸口管理單位，負責制定和修訂管理費用定額計劃，對日常發生的管理費用進行控制、匯總、考核。

2、財務部審核的職責范圍：管理費用是否符合公司規定標準，是否簽批手續完備，原始單據是否真實、齊全，對超標費用提出處理意見報財務副總。

3、管理費用分為辦公費、業務招待費、通訊費、材料、按國家規定提取或上繳的費用以及其他費用。對于辦公費實行科室定額承包，每季度進行考核獎懲，對于其他費用，要嚴格審批手續，盡量壓縮費用開支到最底限度。

4、管理費用為定額，原則上中間不變更。

二、考核范圍

1、公司級領導的辦公費實行定額管理，對各位領導進行考核。

2、管理系統的所有部門均為被考核單位。

3、銷售部所發生的費用記入銷售費用；供應部所發生的費用記入管理費用。

三、考核細則及有關規定

1、辦公費用包括辦公用品、印刷品、打字復印費、物料消耗、辦公用品維修等。

2、辦公用品的購置由使用單位提報計劃送總部審批匯總，報分管副總（單位價值在500元以上的董事長）批準，轉物資部，物資部核對庫存后提報購買計劃。

3、各單位的打字復印費，每月28日由文印室統計報財務部。

4、辦公費由各單位控制。公司級領導的辦公費在總部的定額內，對總部進行考核。

5、公司級領導的業務招待費、通訊費、用車費，由總部辦登記，月末28日向財務部報表，對領導進行考核。各單位因工作需使用車輛、業務招待時，應提出申請，經分管副總批準后，總部辦平衡，由此所發生的費用記入分管副總的定額內，對各位領導進行考核。公司聘請的技術專家、司法部門的費用有總部辦辦理，不對總部辦考核。

6、出差執行《關于差旅費用等控制的有關規定》。總部辦司機的過路、過橋費、養路費，進總部辦的差旅費，對總部辦考核。

7、參加會議、員工探親的差旅費，由各費用發生單位承擔。

8、特殊費用，不可預見的，有董事長批準，由總部辦辦理，列入公司費用。

9、保衛部為押運產品而發生的費用，進銷售費用。

10、科室耗用物料，由各單位出具領料單，有總部辦審批蓋章。勞保用品有生產部出具領料單，對生產部考核。

11、科室用電、蒸汽由動力車間控制，進動力車間成本。

13、保衛部的消防器材維修，人事部的職工教育（含黨員教育費、計劃生育費、文體活動經費），總部辦的車輛保險，生產部的環境綠化費、科室房屋維修，質檢部的技術開發費，由各單位控制，對該單位考核。

四、獎懲規定

1、公司級領導及各部門的招待費、用車費，年底結算。招待節超按10%獎罰，用車費按20%獎罰。

2、各單位辦公費節約按60%獎勵，超支按100%處罰。每季度兌現一次。

3、差旅費按節超30%獎罰。每季度兌現一次。

4、通訊費按定額使用。開通外線的，節超按60%獎罰。

5、各單位一把手是該單位管理費用控制的直接責任人。分管公司級領導負有連帶責任，所分管的單位費用節超按20%對公司級領導獎罰。

6、管理費用的獎懲考核以財務部統計數據為準，由財務部按規定時間進行統計，報財務副總批準后，對各單位進行獎罰。

本規定由財務部負責解釋。

第五篇：管理費用的明細

管理費用的明細

工資: 指企業管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補助及其他工資性費用。

職工福利費：指按管理部門職工工資總額及福利費開支的職工工資總額的14％提取的職工福利費。

折舊費：指企業管理部門使用的各種固定資產計提的折舊費。

辦公費：指企業管理部門發生的各項辦公費用。

差旅費：指企業管理部門職工出差而實際發生的車、船、飛機、市內交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。

運輸費: 指企業管理部門使用內部、外部運輸車輛的運輸費用和租用交通車的租用費，過橋費、養路費，市內交通費，以及企業職工上下班使用的交通車輛所發生的費用和職工為上下班辦理的乘車證費用等。

保險費: 指企業管理部門使用的房屋、設備及其他資產向保險機構投保而應支付的保險費用。

租賃費: 指企業管理部門采用經營租賃方式租入各類管理用資產而支付的租金，包括辦公用房租賃費、生活用房租賃費等。不包括融資性租賃固定資產的租賃費。

修理費:指企業管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發生的人工費及材料費等。

咨詢費:指企業因業務需要向有關咨詢機構進行生產技術咨詢和經營管理咨詢所支付的費用或支付企業經濟顧問、法律顧問、技術顧問等發生的費用。

訴訟費:指企業向法院起訴或應訴而支付的各項費用。

排污費: 指企業根據環保部門的規定交納的排污費用，以及超標準排污加收的排污費。

綠化費: 指企業對生產經營場所進行綠化而發生的零星費用。不包括納入基本建設預算進行的配套綠化費用。

物料消耗:指企業管理部門領用或購買的消耗性物料的費用，包括電腦軟盤、色帶、配件、辦公用設備配件等。購買的復印紙、打印紙、傳真紙和財會部門購買和印制的賬簿、憑證、報表的費用也在本科目核算。

低值易耗品攤銷:指企業管理部門領用的低值易耗品。

無形資產攤銷:指企業無形資產的攤銷費，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、和商譽等的攤銷費。

長期待攤費用攤銷:指攤銷期限在一年以上的各項長期待攤費用的攤銷。

壞帳準備: 指企業計提的應收款項壞帳準備。

技術開發費:指企業上繳集團公司每年分攤核定的開發費和企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的費用，包括：新產品設計費、工藝規程編制費、設備調試費、原材料和半成品的實驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產品、新技術研究有關的其他經費、委托其他單位進行科研試制的費用以及試制失敗損失等。

技術轉讓費:指企業為使用他人的非專利技術而支付的費用。

業務招待費:指企業因業務經營的合理需要招待客人而支付的費用等。

工會經費:指按企業職工工資總額的2％提取并撥交給工會專門用于工會活動的專項經費。

職工教育經費:指按企業職工工資總額的1.5％提取的職工教育經費。

社會統籌保險費:指按國家規定為企業職工提取的基本社會統籌保險基金，包括統籌養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險等。

勞動保險費:指支付給離退休人員的工資、補貼、醫藥費、活動經費以及為職工支付的喪葬費、撫恤金等。

稅金:指企業按規定交納的房地產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅。

土地使用費:指企業按規定交納的土地使用費。

土地損失補償費:指企業在生產經營過程中破壞其他單位使用的國有土地或者國家不征用的集體所有土地，除負責土地復墾外，還應當向遭受損失的單位支付的土地損失補償費。土地損失補償費，分為耕地的損失補償費、林地的損失補償費和其他土地的損失補償費。

存貨跌價及盤虧損失:指庫存物資在清查盤點中，發現物資盤虧、毀損和定額內損毀造成的損失，以及提取的存貨跌價準備。

水電費:指企業的管理部門耗用的水費、電費。

取暖費:指企業的管理部門發生的取暖費用。

倉庫經費:指企業實際發生的倉庫清理、倒運、裝卸等費用。

會議費: 指企業管理部門因業務需要而舉辦或參與的各種發生在本埠及外地的會議支出，包括會議期間租用的場地費用、車輛費用、資料印刷費用、住宿費、往返交通費、補貼費用等。不包括企業股東在會和董事會的有關會議費。

審計費: 指企業聘請會計事務所等中介機構進行審計、驗資、資產評估等發生的各項費用。不包括企業內部審計部門發生的費用。

董事會費:指董事會發生的包括董事會員津貼、會議費和差旅費等費用。

上級管理費:指企業按照上級核定的金額上繳的管理費。

提取的新增效益工資：指工效掛鉤企業按當年工效掛鉤有關規定提取的新增效益工資。

住房公積金:指按國家規定為管理部門職工提取的住房公積金。

攤銷的潛虧掛帳數:指企業當年攤銷的潛虧掛賬數。

其他費用:批企業發生的除上述費用以外的其他管理費用。營業費用

★1.營業費用—工資—基本工資 —加班費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指公司營業部正式職工應的工資扣除“加班費”后的全部工資。“加班費”指營業部職工加班所的工資。★2.營業費用—職工福利費—福利費 —醫療補助 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指營業部職工體檢費，誤餐補助，租房補貼，節日禮金，保潔員工資，醫療費，冬季取暖費，購液化氣等，“醫療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫療基金。★3.營業費用—職工教育經費

說明：本二級科目指公司營業部按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。★4.營業費用—待業保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和營業部個人按一定工資比例交納的社會保險的一種。

★5.營業費用—勞動保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和營業部個人依據一定工資比例交納的社會保險的一種。

★6.營業費用—工會經費

說明：本二級科目指的是公司和營業部個人按一定工資比例交納的工會費。★7.營業費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。★8.營業費用—勞動保護費

說明：本二級科目指營業部職工購買勞保用品所發生的費用。★9.營業費用—辦公費—書報費 —印刷費

—日常辦公用品費 —消耗用品費 —其他

說明：本二級科目包含五個三級科目，其中“書報費”指營業部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指營業部印名片、勞動合同、公司內部報紙等，“日常辦公用品”指營業部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”僅限各營業部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費用，“其他”包含營業部分支機構登記注冊費，刻章費，復印費等。★10.營業費用—物料消耗

說明：本二級科目包括營業部購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。★11.營業費用—運輸費

說明：本二級科目主要指營業部發生的運輸費。★12.營業費用—裝卸費

說明：本二級科目指營業部發生的裝卸貨物等的費用。★13.營業費用—包裝費

說明：本二級科目指營業部門在手機銷售過程中發生的對產品包裝的費用。★14.營業費用—廣告費

說明：本二級科目指營業部對產品宣傳所產生的廣告費用。★15.營業費用—租賃費

說明：本二級科目指營業部發生的租房、租辦公室費用，以及辦公地的物業管理費等。

★16.營業費用—水電費

說明：本二級科目指營業部發生的用水，用電的費用。★17.營業費用—郵電費—快遞費 —上網費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“快遞費”指其中“快遞費”主要指管理部門日常發快件的費用（例如EMS），“上網費”指Internet使用費，LGE-NET使用費。

★18.營業費用—電話費—固定電話費

—手機費

說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指營業部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指手機部門移動電話使用費。★19.營業費用—差旅費—國內 —國外

—市內交通費 —培訓差旅費

說明：本二級科目包含四個三級科目，“國內”指營業部職工國內出差發生的費用，“國外”指營業部職工國外出差發生的費用，“市內交通費”指營業部

職工市內辦公發生的交通費“培訓差旅費”指營業部職工培訓期間發生的住宿費，交通費等。

★20.營業費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于營業部的“低值易耗品”結轉費用。★21.營業費用—車輛費—油費 —養路費 —租車費 —修理費

—車輛維護用品費 —車輛租金 —其他

說明：本二級科目包括七個三級科目，“油費”指營業部車輛使用汽油、機油的費用，“養路費”指營業部使用的車輛按國家規定所交的公路維護費，“修理費”指營業部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指營業部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指營業部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。★22.營業費用—招待費—招待費 —活動經費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司營業部對外招待客戶發生的餐費，“活動經費”指公司營業部職工內部聚餐發生的費用。★23.營業費用—通關費—通關費 —商檢費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“通關費”指營業部進出口貨物時發生的通關費用。“商檢費”指營業部進出口貨物時發生的商檢費。★24.營業費用—售后服務—運輸費 —修理費 —材料費 —其他

說明：本二級科目包含四個三級科目，“運輸費”指營業部售后服務過程中發生的運輸費，“修理費”指營業部售后服務過程中發生的維修費，“材料費”指營業部售后服務過程中發生的材料費。“其他”指營業部售后服務過程中發生的不包含在其他三級科目中的售后服務費。★25.營業費用—樣品費

說明：本二級科目指營業部展示過程中使用樣品的費用。★26.營業費用—勞務費

說明：本二級科目主要指營業部發生的資料翻譯費等勞務費。★27.營業費用—市場基金 說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為代理商發生的費用所計提的基金。

★28.營業費用—維修基金 說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產品售后服務產生的維修費用所計提的基金。★29.營業費用—銷售風險基金 說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產品銷售過程中發生的產品跌價所產生的風險而計提的基金。★30.營業費用—修理費

說明：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他營業部部辦公用品移動和安裝費等，但不包括公司生產的產品的修理費。

★31.營業費用—業務宣傳費 —促銷費—促銷員工資 —促銷費—促銷贈品費 —宣傳品費 —其他

說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“促銷費”又包括兩個四級科目，“促銷員工資”指促銷員的工資等費用，“促銷贈品費”指促銷活動中發放贈品的費用；三級科目“宣傳品費”指業務宣傳品的制作費用以及購買宣傳品的費用 “其他?指業務宣傳活動中發生的其他費用。★32.營業費用—會議費—會議費 —餐費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“會議費”指營業部發生的參加同行業的聯席會議費等，“餐費”指營業部會議期間的餐飲費。★33.營業費用—培訓費—講師費 —資料費 —餐費 —其他

說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發生的餐費，購食品費用，“其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。★34.營業費用—中介費/代理費

說明：本二級科目包含營業部發生的人事檔案代理費，招聘中介費。★35.營業費用—咨詢費 說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費用。

★36.營業費用—保險費

說明：本二級科目指營業部發生的車輛保險費等。★37.營業費用—折舊費

說明 ：本二級科目是指營業部使用的固定資產每月所計提的折舊。★38.營業費用—其他—簽證費 —清潔費

—其他

說明：本二級科目包含三個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等，“清潔費”指營業部雇傭保潔員費用，“其他”指營業部“營業費用”其他二級科目所未包括的費用。在建工程明細科目有哪些 根據企業會計制度的規定：

1。企業發包的基建工程，應于按合同規定向承包企業預付工程款、備料款、撥付材料、交付安裝設備時，按照實際支付的價款、撥交付材料和設備的實際成本，計入“在建工程”科目。

2.企業自營的基建工程，應當按照發生的與基建項目有關的費用、成本、稅金等，包括：領用的工程物資，領用的企業存貨及其不得抵扣的增值稅進項稅額，項目人員工資、福利費，輔助生產提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費，單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失，工程物資在建設期間的盤盈盤虧毀損，試生產發生的凈費用等，計入“在建工程”科目。

如上所述，企業發生的各種費用是否能夠計入在建工程科目，取決發生的費用是否屬于該項目直接有關的費用。所以說，企業發生的管理費用，一般不能結轉計入在建工程，無論企業在建設期間是否從事其他生產經營活動。