第一篇：內(nèi)部審計(jì)論文淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用問題及對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)論文淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用問題及對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)論文淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用問題及對(duì)策2007-02-10 16:48:40

摘要：

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的問題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏國家審計(jì)等外部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)；內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；內(nèi)審人員重實(shí)務(wù)、忽視理論研究；對(duì)內(nèi)審作用及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有無缺乏認(rèn)識(shí)；專業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開展。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出了解決問題的對(duì)策。對(duì)當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)作用問題對(duì)策

正文：

為了全面開展審計(jì)工作，我國于年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。年月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。

一、內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。

⒈制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及

其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：

（）、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

例如，山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科自成立以來，開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查出不合規(guī)問題項(xiàng)，金額達(dá)萬元，均按照國家法律作了整改或上繳財(cái)政。有效地防止了違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，教育了財(cái)務(wù)人員，為今后細(xì)化管理奠定了基礎(chǔ)。

（）、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且

存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。

⒉防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本増效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（）、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應(yīng)環(huán)境下的新形勢，應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算

機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。

（）、保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

（）、降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。

例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科自年建廠初期就開始實(shí)行外委工程審計(jì)監(jiān)督工作，成效顯著。審查了公司建設(shè)的全國性的大型工程項(xiàng)目四萬噸、二萬噸、酯、山東増塑劑技術(shù)開發(fā)中心中試裝置、項(xiàng)目、兩萬噸苯酐等基建工程項(xiàng)目及日常防腐工程、檢修工程、粵港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委

工程項(xiàng)目，審查工程結(jié)算份，審查總價(jià)值萬元，審定值萬元，審減值萬元。通過審計(jì)工作的開展，不但節(jié)約了資金，減少了資金流失，降低了工程成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益，而且維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。成績得到了上級(jí)審計(jì)部門的肯定。

⒊鑒證作用

（）、開展聯(lián)營審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。山東齊魯増塑劑股份有限公司就是一個(gè)由齊魯石化公司與臨淄區(qū)政府各投資而組建的聯(lián)營企業(yè)。從公司建立到目前為止，雖曾一度效益較好，年人均經(jīng)濟(jì)效益列淄博市工業(yè)企業(yè)第三位，躋身于中國化工強(qiáng)，但隨著俄羅斯及西方國家増塑劑產(chǎn)品的大量低價(jià)進(jìn)口沖擊，年效益下降，有的月份出現(xiàn)了虧損。由于我們

加強(qiáng)了聯(lián)營企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，遏制了亂攤亂擠成本現(xiàn)象，審計(jì)科提出了壓縮公司辦公費(fèi)用和車輛維修費(fèi)用、出售辦公用車、優(yōu)化生產(chǎn)原料丁辛醇和苯酐的采購辦法和采購方式等建議，降低了成本和消耗，規(guī)范了聯(lián)營企業(yè)財(cái)務(wù)核算辦法，投資雙方的合法利益均得到了保證。

（）、開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級(jí)主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。

開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

山東齊魯増塑劑股份有限公司自建廠初期就按照《審計(jì)法》和上級(jí)政府審計(jì)部門的要求，建立健全了中層以上

領(lǐng)導(dǎo)干部在離任審計(jì)，完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度審計(jì)。年年共對(duì)任廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和名中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了審計(jì)，查出違紀(jì)金額萬元，其中涉及副縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部人，中層干部人，按照法律規(guī)定作了處理。其中有人被追究刑事責(zé)任，人受到了黨紀(jì)政紀(jì)處分。

⒋促進(jìn)作用

（）、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。

（）、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。

（）、促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

不定期的開展對(duì)企業(yè)子公司、分公

司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事。有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司年以來，責(zé)成公司審計(jì)科配合山東新誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)下屬興達(dá)工貿(mào)公司、勞動(dòng)服務(wù)公司、粵港城酒店等單位進(jìn)行年度不定期審計(jì)，共查出不合規(guī)事項(xiàng)項(xiàng)，涉及金額萬元，均作了整改，有的按照法律規(guī)定作了處理。規(guī)范了二級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)帳目，培訓(xùn)了二級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。按照審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，促使二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理走上了規(guī)范化的道路。

⒌建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（）、審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（）、審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科早在年就向領(lǐng)導(dǎo)層提出了降低、產(chǎn)品進(jìn)料成本的建議，經(jīng)過充分調(diào)研論證，年自己設(shè)計(jì)上馬了兩萬噸項(xiàng)目，開工率達(dá)，月產(chǎn)苯酐噸，是設(shè)計(jì)值的倍收率達(dá)是設(shè)計(jì)值的倍鄰苯單耗降低處于國際領(lǐng)先水平每噸原料自產(chǎn)比外購節(jié)約元，月節(jié)約資金萬元，全年降低成本萬元。年副產(chǎn)高壓蒸汽創(chuàng)效益萬元?dú)堅(jiān)鼘?shí)際采出量元為，低于的設(shè)計(jì)值酸水實(shí)際采出量為元，低于的設(shè)計(jì)值成功實(shí)現(xiàn)了高負(fù)荷、高質(zhì)量、低能耗、高收率的達(dá)產(chǎn)目標(biāo)。年扭轉(zhuǎn)了前幾年的虧損局面，××年月實(shí)現(xiàn)銷售收入過億元，應(yīng)對(duì)了國內(nèi)外増塑劑行業(yè)的競爭，取得了巨大經(jīng)濟(jì)效益，顯示出了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)特作用。實(shí)踐證明，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部

審計(jì)不是束縛企業(yè)的發(fā)展，而是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起到了巨大的推動(dòng)作用。因此，發(fā)揮廣泛的內(nèi)部審計(jì)作用，深入開展內(nèi)部審計(jì)工作，在環(huán)境下是有長遠(yuǎn)的發(fā)展前景的。

⒍參謀作用

我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以提供世界性的先進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中面臨的問題

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要

組成部分，對(duì)企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵(lì)作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

⒈內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)。

西方國家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其他部門無權(quán)干涉，獨(dú)立性較強(qiáng)。而我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)表面上也是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響，獨(dú)立性太差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的條件限制，缺乏政府審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

⒉重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究。

企業(yè)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，導(dǎo)致理論研究處于低點(diǎn)。充電意識(shí)淡薄，審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn)，跟

不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐，目前，（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師）考試企業(yè)報(bào)考者寥寥無幾。

⒊作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)

在現(xiàn)代的大企業(yè)中，仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解，認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是“一言堂”，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，甚至不配合，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。這與落后的企業(yè)管理體制有很大關(guān)系。有的對(duì)內(nèi)審懷畏懼心理，持有懷疑態(tài)度。

⒋專業(yè)人員配備不全，限制了審計(jì)工作開展。

根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。沈陽黎明集團(tuán)上市公司（黎明股

份）財(cái)務(wù)報(bào)告長期作假，沈陽會(huì)計(jì)師事務(wù)所竟查不出問題，最后證監(jiān)會(huì)邀請財(cái)政部及知名院校專家學(xué)者才查出問題。這是一個(gè)很好的例子。

⒌重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制。

在當(dāng)前新形勢下，關(guān)鍵在于它能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé)，更好的為企業(yè)服務(wù)。

三、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的對(duì)策

⒈改革內(nèi)部審計(jì)管理體制，明確隸屬關(guān)系，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。

⒉建立健全政府審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)體系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將從行政設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動(dòng)設(shè)

置，逐步推行內(nèi)部審計(jì)人員政府委派制。

⒊完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，與時(shí)俱進(jìn)，理論與實(shí)踐相結(jié)合，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

⒋端正認(rèn)識(shí)，厲行企業(yè)內(nèi)部常規(guī)審計(jì)，減少違紀(jì)違規(guī)問題。

⒌建立并實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，改變內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)。

⒍開展外委工程予結(jié)算審計(jì)，減少企業(yè)資金流失。

⒎開展在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)績界定責(zé)任，實(shí)行責(zé)任追究制度。

⒏搞好聯(lián)營企業(yè)及二級(jí)企業(yè)審計(jì)，規(guī)范經(jīng)營行為，維護(hù)企業(yè)利益。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，企業(yè)層級(jí)越來越多，迫切需要加強(qiáng)、完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、企業(yè)各層級(jí)之間內(nèi)控制度的建設(shè)，而公司內(nèi)部審計(jì)則適應(yīng)這一要求。目前規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作已成為國內(nèi)企業(yè)上市成功重要條件之一，這充分說明了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控部中的重要性地位。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)不同環(huán)節(jié)發(fā)揮的重性層度，及結(jié)合我國國內(nèi)企業(yè)實(shí)際情況，展開分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的總題，及相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督；對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善

企業(yè)內(nèi)部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產(chǎn)、存貨、研發(fā)、固定資產(chǎn)、資金、會(huì)計(jì)稅務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。要做好內(nèi)控的工作，除了明確規(guī)定內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定外，還需要通過建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來降低內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷提煉、完善內(nèi)控制度，防患風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。如，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點(diǎn)進(jìn)行測試，分析各控制點(diǎn)是否存在薄弱點(diǎn)，是否需要整改，以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中運(yùn)行情況，同時(shí)審查各項(xiàng)管理制度在執(zhí)行中落實(shí)情況。

2.內(nèi)部審計(jì)有利企業(yè)良性運(yùn)作

企業(yè)價(jià)值觀是指企業(yè)及其員工的價(jià)值取向，是指企業(yè)在追求經(jīng)營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標(biāo)。對(duì)戰(zhàn)略管理的影響作用是滲透在每一個(gè)階段的每一個(gè)步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業(yè)判斷是非的唯一標(biāo)準(zhǔn)。為了讓企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同企業(yè)的價(jià)值觀，則需要借助內(nèi)部審計(jì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)秩序，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最基本的經(jīng)濟(jì)督導(dǎo)職能。通過監(jiān)督手段，推動(dòng)、灌輸全體員工堅(jiān)守誠實(shí)、守信等價(jià)值觀，可以幫助管理建立和完善各項(xiàng)制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業(yè)良性運(yùn)作。

3.內(nèi)部審計(jì)可以提高企業(yè)經(jīng)營水平

內(nèi)部審計(jì)貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，提出改進(jìn)觀點(diǎn)，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部人員降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營能力和經(jīng)營水平。

內(nèi)部審計(jì)除了發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督兩機(jī)制外，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強(qiáng)有力的信息反饋，并積級(jí)主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業(yè)經(jīng)營效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不高

很多企業(yè)認(rèn)為外部聘請的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)可以完成本企業(yè)的審計(jì)職能，認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)不但增加人力成本，而且沒有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的水平專業(yè)，發(fā)揮不了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)水準(zhǔn)。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員，在發(fā)展中期就算設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但往往在企業(yè)組織架構(gòu)中不突顯、不重視其機(jī)構(gòu)的職能，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營運(yùn)作過程中，存在不相容職務(wù)未分離，最終產(chǎn)生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)相對(duì)低

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低和能力大小直接關(guān)系審計(jì)工作質(zhì)量的高低和成敗。如企業(yè)價(jià)值觀的踐行需要一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行推動(dòng)，而往往很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員本身的綜合素質(zhì)能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力及法律、預(yù)算、信息技術(shù)等綜合專業(yè)背景的知識(shí)。

在企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，若內(nèi)部審計(jì)人員無法做到自覺抵御經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，且內(nèi)心缺少強(qiáng)烈政治思想博弈時(shí)，往往因?yàn)橐徊街畹哪铑^，做出違背內(nèi)部審計(jì)客觀、公正的原則，不但無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，而且失去自我正確的價(jià)值觀，讓自己走上錯(cuò)誤的人生。

3.內(nèi)部審計(jì)缺少客觀性、獨(dú)立性、公正性機(jī)制

企業(yè)若不授予審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，則將無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性的價(jià)值，而客觀性、獨(dú)立性、公正性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經(jīng)營中，往往誤將審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)或職業(yè)執(zhí)行總經(jīng)理下，如將負(fù)責(zé)全國銷售審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，設(shè)置在銷售總經(jīng)理下等，因銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)的績效KPI由銷售總經(jīng)理點(diǎn)評(píng)，銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)擔(dān)心個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益的影響，從而使銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中無法客觀、獨(dú)立、公正的工作，從而無法發(fā)揮銷售審計(jì)的價(jià)值，甚至失去銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)真正存在的意義。

4.民營企業(yè)審計(jì)定位局限，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容狹窄

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往偏向賬務(wù)審計(jì)，如財(cái)務(wù)人員賬務(wù)記賬是否存在錯(cuò)誤，發(fā)票報(bào)銷審核是否嚴(yán)格按公司標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度報(bào)銷和審核等，而這塊往往財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理等角色人員已做把關(guān)，審計(jì)人員對(duì)此進(jìn)行二次復(fù)審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產(chǎn)采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實(shí)投放、投放的金額大小是否真實(shí)等，審計(jì)人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費(fèi)用是占公司主要的成本費(fèi)用，而且是構(gòu)成賬務(wù)處理的原始依據(jù)，審計(jì)人員不應(yīng)僅對(duì)產(chǎn)生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡單的相加減復(fù)核。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

1.設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，給予充分的授權(quán)

董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣有利于審計(jì)人員獨(dú)立工作。如營銷審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬集團(tuán)董事長下，而非在銷售部經(jīng)理管轄下，以集團(tuán)的角色充分授予銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，且其組織地位超然獨(dú)立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團(tuán)授權(quán)的權(quán)威性功能。這樣有利于銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮獨(dú)立性的作用，且有利于內(nèi)部審計(jì)工作中各項(xiàng)所需資源得到充分的保證。

2.重視內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，注重培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)人員是一支權(quán)威而獨(dú)立審查的監(jiān)查部隊(duì)，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內(nèi)部，職能管理人員和審計(jì)人員在執(zhí)行同一政策，實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)時(shí)，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計(jì)人員可以無限地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內(nèi)部審計(jì)人員向多學(xué)科、多智能的方向發(fā)展，同時(shí)具備較高的職業(yè)素質(zhì)、強(qiáng)大的內(nèi)心素質(zhì)及良好的溝通能力等綜合素質(zhì)水平。如營銷審計(jì)人員在對(duì)營銷渠道門店、經(jīng)銷商的費(fèi)用投放進(jìn)行審查時(shí)，不僅需要懂財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)水平，而且懂營銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營銷專業(yè)知識(shí)，同時(shí)時(shí)刻具備獨(dú)立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經(jīng)濟(jì)誘惑，必須具備財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等綜合素質(zhì)水平。

而上述這些綜合性強(qiáng)的營銷審計(jì)人員，集團(tuán)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行從業(yè)資格考試和不定期政治素質(zhì)教育及考核，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部梯隊(duì)的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的知識(shí)隨業(yè)務(wù)模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內(nèi)部審計(jì)手段、方法的新技能，讓銷售審計(jì)人員不僅懂財(cái)務(wù)知識(shí)、而且熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、又具備經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識(shí)的復(fù)合型人才，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，且發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的審查價(jià)值。

3.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

任何企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行好壞，取決于企業(yè)管理當(dāng)局的重視度和所賦予的權(quán)力大小，也就是對(duì)企業(yè)給予內(nèi)部審計(jì)部門的定位高度決定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。但給予的定位高度或權(quán)力大小必須從獨(dú)立性的角色思考，即設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行任何審計(jì)工作時(shí)，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計(jì)工作的公正和客觀性。

內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置后，需要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，即不僅有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，還要有經(jīng)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)的作用。明確職能后，再梳理清楚審計(jì)人員的工作內(nèi)容，建立內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度，跟進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的情況，對(duì)審計(jì)人員審計(jì)輸出的成果進(jìn)行評(píng)估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平等，即從全方位提升內(nèi)部審計(jì)管理辦法來提升和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4.拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，積極實(shí)行營銷內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)僅局限審查賬務(wù)處理是否正確、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核是否符合內(nèi)控等財(cái)務(wù)領(lǐng)域的事項(xiàng)，而應(yīng)延伸業(yè)務(wù)的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡(luò)媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進(jìn)行大量的營銷宣傳活動(dòng)而費(fèi)用投放，而這塊資源投放的真實(shí)性，必須一支懂業(yè)務(wù)、審計(jì)兩多角色內(nèi)部銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經(jīng)濟(jì)重要性角度評(píng)估，必須拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，重視營銷審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極充分發(fā)揮營銷審計(jì)的價(jià)值，幫助企業(yè)提升營銷內(nèi)控管理水平。

一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，重視培養(yǎng)審計(jì)人員的成長性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方法，更新審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)未來必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強(qiáng)有力的信息反饋，并積級(jí)主動(dòng)規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，其合理設(shè)置和職能的有效發(fā)揮對(duì)于企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著不可忽視的影響。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式的設(shè)計(jì)包括設(shè)置內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架、確定內(nèi)部審計(jì)的范圍及內(nèi)容、配備和管理內(nèi)部審計(jì)人員等方面。

企業(yè)集團(tuán)的不同組織結(jié)構(gòu)

中國企業(yè)集團(tuán)與其核心企業(yè)關(guān)系大體上有兩種類型：一是企業(yè)集團(tuán)與核心企業(yè)之間存在一定的依附關(guān)系，在組織結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為“一套班子、兩塊牌子”，集團(tuán)決策機(jī)構(gòu)與核心企業(yè)決策機(jī)構(gòu)合一；二是企業(yè)集團(tuán)與其核心企業(yè)之間表現(xiàn)為各自相對(duì)獨(dú)立的關(guān)系代寫會(huì)計(jì)論文，組織結(jié)構(gòu)上實(shí)行“兩套班子、兩塊牌子”，集團(tuán)決策機(jī)構(gòu)與核心企業(yè)決策機(jī)構(gòu)分設(shè)。

“一套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)具體構(gòu)成如下：核心企業(yè)的有關(guān)職能處室就是集團(tuán)本部的職能部門，核心企業(yè)的廠長（或總經(jīng)理）就是集團(tuán)的董事長，集團(tuán)本部僅根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需要設(shè)置少量的、與集團(tuán)業(yè)務(wù)有關(guān)的協(xié)調(diào)部門。一汽集團(tuán)、二汽集團(tuán)、儀征化纖集團(tuán)等都采用了此種類型的組織模式。

“兩套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)也稱為總部集權(quán)型。集團(tuán)與其核心企業(yè)各設(shè)有一套獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，分別從事整個(gè)集團(tuán)和核心企業(yè)各自的經(jīng)營管理活動(dòng)，并各自擁有自己的牌子。煙臺(tái)北極星鐘表集團(tuán)正是采用這種組織結(jié)構(gòu)。

下文就分別以這兩種組織形式為基礎(chǔ)展開討論。

內(nèi)部審計(jì)框架的設(shè)置

（一）“兩套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團(tuán)考慮到集權(quán)制組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度的原則，應(yīng)該建立如下的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架。

第一層次：集團(tuán)總部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點(diǎn)，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督“三權(quán)”分別由股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。作為企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督體系的一部分，內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)應(yīng)該隸屬于企業(yè)集團(tuán)總部的監(jiān)事會(huì)，而不是企業(yè)集團(tuán)的董事會(huì)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的，該機(jī)構(gòu)存在的基礎(chǔ)在于對(duì)股東大會(huì)與董事會(huì)之間的委托代理關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督，若將審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)設(shè)置于董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下，該機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的基礎(chǔ)就不存在了。因此，將內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)設(shè)置于集團(tuán)監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下比較合理。

第二層次：在各基層法人企業(yè)股東大會(huì)下設(shè)立監(jiān)事會(huì)，對(duì)基層法人企業(yè)董事會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，同時(shí)向基層法人企業(yè)的股東大會(huì)和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)提供報(bào)告。

第三層次：在各基層法人企業(yè)董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)基層法人企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并向基層法人企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。

第四層次：在各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立審計(jì)部，對(duì)其下屬的分公司或事業(yè)部經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，向各位總經(jīng)理和各自的審計(jì)委員會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。

在上述的內(nèi)部審計(jì)組織網(wǎng)絡(luò)框架中，各層的內(nèi)部審計(jì)組織同時(shí)接受本層委托方和上層內(nèi)部審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)。如果內(nèi)部審計(jì)組織只受本層委托方的領(lǐng)導(dǎo)，就會(huì)不利于將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)組織形成一個(gè)完整的監(jiān)督體系，不利于發(fā)揮其整體效應(yīng)，也不利于各層內(nèi)部審計(jì)組織之間信息的溝通；如果內(nèi)部審計(jì)組織只受上層內(nèi)部審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)，那么內(nèi)部審計(jì)署存在的基礎(chǔ)-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系-就不存在了。因此，我們應(yīng)該采取雙重領(lǐng)導(dǎo)的形式。

（二）“一套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團(tuán)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架的原理與前述相同。具體來說，應(yīng)該建立如下的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架。

第一層次：在集團(tuán)總部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

對(duì)于這種組織結(jié)構(gòu)，集團(tuán)總部的職能部門就是核心企業(yè)內(nèi)部的各職能部門，因此，在集團(tuán)總部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)就是在核心企業(yè)（或集團(tuán)公司）的內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)屬核心企業(yè)的監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

第二層次、第三層次、第四層次的設(shè)置方式和職能與前述基本相同。

從總體來看，上述內(nèi)部審計(jì)組織網(wǎng)絡(luò)體系符合現(xiàn)代企業(yè)制度“三權(quán)分離”的要求，并且體現(xiàn)了前面所述的內(nèi)部審計(jì)組織建立的原則，應(yīng)該能夠適合現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

合理確定審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的范圍：在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，除了有核心企業(yè)，還會(huì)有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)，點(diǎn)多面廣，特別需要內(nèi)部審計(jì)來加強(qiáng)控制和評(píng)價(jià)業(yè)績，因此內(nèi)部審計(jì)的范圍必須有一定的深度和廣度。

就一般范圍而言，一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)主要包括有財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、電算數(shù)據(jù)信息審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等八個(gè)方面的內(nèi)容。

審計(jì)要有重點(diǎn)、分層次：由于集團(tuán)成員在企業(yè)集團(tuán)中所處的地位各不相同，對(duì)各個(gè)基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍也就應(yīng)該有所差別，而不應(yīng)一視同仁，應(yīng)該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)中所處的地位進(jìn)行有重點(diǎn)、有層次的內(nèi)部審計(jì)工作。

核心企業(yè)業(yè)核心企業(yè)是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)核心企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行全面審計(jì)，包括上述的所有內(nèi)容。

緊密層企業(yè)業(yè)緊密層企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該比較全面，包括以上的范圍，但是由于其在企業(yè)集團(tuán)中處于相對(duì)重要的位置。企業(yè)集團(tuán)總部的內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍可以適當(dāng)?shù)恼恍?/p>

半緊密層企業(yè)業(yè)根據(jù)半緊密層企業(yè)的特點(diǎn)，主要是對(duì)投入資金的使用情況、成本、利潤及分配的真實(shí)性以及合同的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

松散層企業(yè)業(yè)松散層企業(yè)與核心企業(yè)只有互惠性的協(xié)作關(guān)系，他們之間的關(guān)系是由彼此之間達(dá)成的契約或協(xié)議來決定的。因此，對(duì)這一類企業(yè)僅僅只對(duì)其提供協(xié)作的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)協(xié)議合同審計(jì)。審計(jì)的范圍比較窄，內(nèi)容比較單一。

內(nèi)部審計(jì)人員的配備

人員結(jié)構(gòu)：企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)注意以下三個(gè)方面的結(jié)構(gòu)：

一是人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重高級(jí)、中級(jí)和初級(jí)審計(jì)人員的配套和合理的比例。對(duì)于集團(tuán)總部的審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，應(yīng)有高、中、初級(jí)審計(jì)人員的全面合理配比，對(duì)于審計(jì)部，則可只配中、初級(jí)人員即可。

二是人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。集團(tuán)總部的審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)要盡可能做到“四師”配套，即由會(huì)計(jì)師（審計(jì)師）、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面人員組成。基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)署部門可主要由會(huì)計(jì)師（審計(jì)師）、經(jīng)濟(jì)師組成，并可根據(jù)工作需要，聘請工程技術(shù)人員和律師兼職人員或臨時(shí)聘請他們參加審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門要大力鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、技術(shù)和法律知識(shí)。

三是人員的年齡結(jié)構(gòu)。要有經(jīng)驗(yàn)豐富的中老年人員和富有革新精神的青年審計(jì)人員合理結(jié)合，取長補(bǔ)短，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

任免權(quán)限：人事任免權(quán)的設(shè)置要從客觀上保證內(nèi)部審計(jì)部門的超然獨(dú)立性、權(quán)威性以及內(nèi)部審計(jì)部門人員的質(zhì)量。從前面所述的內(nèi)部審計(jì)組織的網(wǎng)絡(luò)以及企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)看，集團(tuán)總部的內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)任免。但集團(tuán)總部的內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)結(jié)構(gòu)不可能對(duì)基層法人企業(yè)的監(jiān)事會(huì)實(shí)行完全的人事任免權(quán)，因?yàn)榛鶎臃ㄈ似髽I(yè)是獨(dú)立的法人企業(yè)。比較可行的方法是內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)可以派出一定比例的人員進(jìn)入基層法人企業(yè)的監(jiān)事會(huì)，這樣既保證了內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)對(duì)基層法人企業(yè)的監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的可行性及有效性，又保證了監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督權(quán)的獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)有直接的人事任免權(quán)。

第四篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策 論文 最新

題目：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

學(xué)院

會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文

院（系）：

專業(yè)年級(jí)： 會(huì)計(jì) 姓 名： 學(xué) 號(hào)： 指導(dǎo)老師：

2013年12月

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

【摘 要】行政單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分，是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的在于促進(jìn)本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。本文通過分析目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并提出改革行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策，以達(dá)到查隱患、堵漏洞、測風(fēng)險(xiǎn)、提建議、促管理等重要功能。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 存在問題 解決對(duì)策

Internal Audit Institutions problems and countermeasures

【Abstract】 Chief Internal audit is an important part of economic supervision of administrative units, and is the administrative institutions legally independent internal audit unit to monitor and evaluate the financial revenues and expenditures, economic activity authenticity, completeness, legality and strengthen internal controls and an act of risk management.General administrative units under the internal audit unit primarily responsible for the leadership of the working, responsible only to the leaders of the unit, aims to promote the sector, management and use of the units to improve efficiency.This paper analyzes the current administrative units the problems of internal audit, internal audit and proposed countermeasures reform of administrative institutions, in order to reach potential hazards, loopholes, measuring risk, suggestions, an important feature to promote management.【Key words】 Administrative units

Internal audit

Problems Solutions

目錄

引言...........................................................................................................................................1

一、內(nèi)部審計(jì)的概念...............................................................................................................1

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念.................................................................................................2

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn).........................................................................2

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容.........................................................................2

二、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀.......................................................................................5

（一）事業(yè)單位人員對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)有偏差.....................................................5

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位, 獨(dú)立性不強(qiáng)..........................................................5

（三）內(nèi)部人員素質(zhì)較低, 影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量..........................................................6

（四）內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境制約審計(jì)職能.....................................................................6

三、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析...........................................................7

（一）從理論層面看，缺乏有自身特色的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和制度.............................7

（二）從技術(shù)層面看，存在先進(jìn)技術(shù)缺失和缺乏高級(jí)專業(yè)人員等現(xiàn)象.................7

（三）從認(rèn)識(shí)層面看，存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不平衡現(xiàn)象.............................8

四、進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策.......................................................9

（一）從外部矛盾入手，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。.........9

（二）以解決內(nèi)部矛盾為本。規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。提高審計(jì)效率.......10 結(jié)語.........................................................................................................................................11 致謝語..................................................................12 參考文獻(xiàn).................................................................................................................................13

引言

近年來，“審計(jì)風(fēng)暴”愈刮愈烈，一份份“審計(jì)清單”觸目驚心，“審計(jì)”受到人們越來越多的關(guān)注．審計(jì)的作用也越來越大地顯現(xiàn)出來。但人們從電視、網(wǎng)絡(luò)等大眾媒體所接觸到的大多是“外部審計(jì)”的成果，作為審計(jì)重要類型之一的“內(nèi)部審計(jì)”，雖然在一些國有大型企業(yè)、大型外資企業(yè)中蓬勃發(fā)展，但目前在我國大多數(shù)行政和事業(yè)單位中尚未受到充分薰視，內(nèi)部審計(jì)職能尚未得到有效發(fā)揮。我認(rèn)為，作為行使圍家政治權(quán)力機(jī)關(guān)的行政單位和具有行政管理職能的事業(yè)單位，除了掌握著大量行政審批權(quán)、執(zhí)法權(quán)等權(quán)力和行使這些權(quán)力自由裁量權(quán)外，還掌握著大量資金的管理支配權(quán)。如果這部分資金在管理和使用過程中出現(xiàn)問題，其負(fù)面影響是相當(dāng)大的。對(duì)這部分資金的管理僅靠外部審計(jì)的外部監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，只有內(nèi)外一起發(fā)力，同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，才能真正加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，防患于未然。因此，當(dāng)前加大行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)力度迫在眉睫。本文從加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性人手，從理論、技術(shù)、認(rèn)識(shí)以及實(shí)踐等四個(gè)層面分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并提出了從外部矛盾和內(nèi)部矛盾兩方面進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

審計(jì)就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，離開了監(jiān)督，審計(jì)也就變異了，國家審計(jì)是這樣，內(nèi)部審計(jì)是這樣，民間審計(jì)也是這樣。評(píng)價(jià)也好，鑒證也好，它們都是為監(jiān)督而工作，其本質(zhì)是監(jiān)督。人們通常說內(nèi)部審計(jì)要搞好服務(wù)，本質(zhì)上是要把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，而決不是放棄監(jiān)督。

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多是在國家審計(jì)的直接推下設(shè)立的,這個(gè)過程體現(xiàn)了政府的意志,行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)任內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)延伸的雙重角色。行政單位內(nèi)部審計(jì)是政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分,是行政事業(yè)單位內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真性、完整性、合法性以及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

１、保障國有資產(chǎn)的安全和完整

摸清行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、來源渠道和使用方向, 發(fā)現(xiàn)并揭露行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中存在的違法違紀(jì)問題, 防止國有資產(chǎn)流失。

２、促進(jìn)廉政建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)并揭露以權(quán)謀私、貪污腐敗等問題, 嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì),促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

３、提高財(cái)政性資金的使用效益

可以發(fā)現(xiàn)并揭露資金使用不合理或損失浪費(fèi)的問題, 提出審計(jì)建議, 促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理, 提高財(cái)政性資金的使用效益。

４、為國家宏觀調(diào)控服務(wù)

及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在執(zhí)行國家法律法規(guī)、方針政策中存在的問題,保證國家宏觀調(diào)控措施的落實(shí)和國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。通過審計(jì), 能夠掌握行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)情況, 發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理中帶有普遍性的問題,為國家有關(guān)部門制定政策提供可靠的信息。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營管理活動(dòng)為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類。但在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內(nèi)部審計(jì)人員正

是通過對(duì)這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計(jì)來促進(jìn)審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。一般地，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容包括以下幾部分。

1、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

同外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)僅限于對(duì)本部門、本單位及所屬各部門、各單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的真實(shí)、合法和效益審計(jì)。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產(chǎn)、負(fù)債管理情況不盡相同，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也各不相同。對(duì)有國家財(cái)政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財(cái)務(wù)狀況，還須重點(diǎn)檢查財(cái)政資金的使用渠道和使用方向。

（1）行政單位的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是各級(jí)國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各黨派、社會(huì)團(tuán)體及其在境外的派出機(jī)構(gòu)的行政經(jīng)費(fèi)、罰沒收入和行政性收費(fèi)的真實(shí)、合法和效益性。

（2）事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)、合法和效益性，包括用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)。這里，既包括財(cái)政預(yù)算撥款的審查，也包括財(cái)政預(yù)算外安排的各項(xiàng)資金、事業(yè)周轉(zhuǎn)金和事業(yè)性收費(fèi)的審查。

（3）企業(yè)單位(包括金融企業(yè))的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法和效益性。審查的主要內(nèi)容：企業(yè)制定的各項(xiàng)制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求；企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)、經(jīng)營成果及其分配情況的真實(shí)、合法性；企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容。而且，隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的加劇，質(zhì)量和效益已成為每個(gè)企業(yè)發(fā)展的直接決定力；通過內(nèi)部審計(jì)找出經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施，以提高經(jīng)濟(jì)效益，也成為企業(yè)管理者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的主要目的。內(nèi)部審計(jì)人員在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行效益審計(jì)，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對(duì)性地做深入細(xì)致的調(diào)查工作；二是有足夠的時(shí)間深入生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)取得有關(guān)資料和信息；三是內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立地位，有

利于提供客觀、真實(shí)、可靠的信息，更好地為改善本部或本單位的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

（1）行政單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合行政單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審查，通過對(duì)行政經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促使行政單位節(jié)約開支，提高行政經(jīng)費(fèi)管理水平，提高行政效能，同時(shí)也促進(jìn)行政單位商業(yè)貿(mào)易、工商行政、商品檢驗(yàn)的廉政建設(shè)。

（2）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合事業(yè)經(jīng)費(fèi)籌集、管理、分配和使用等財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性審查，通過對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促進(jìn)有關(guān)事業(yè)單位加強(qiáng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理，提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（3）企業(yè)單位(包括金融企業(yè))內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主要從改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營和完善內(nèi)部管理制度兩個(gè)方面入手。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財(cái)、物各要素的檢查、分析，提出建設(shè)性意見，可以幫助本部門、本單位負(fù)責(zé)人制定改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)本部門、本單位的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)人員依法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況進(jìn)行的審查。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是結(jié)合日常的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行的，一般側(cè)重于經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)；并通過審計(jì)資料和信息的積累，為離任責(zé)任審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)審計(jì)時(shí)，首先通過分析企業(yè)盈虧指標(biāo)、國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)、業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)和企業(yè)職工收入分配指標(biāo)及各項(xiàng)指標(biāo)的影響因素，確定審查的重點(diǎn)；然后再抓住幾個(gè)關(guān)鍵的指標(biāo)，進(jìn)行局部審查以便及時(shí)找出錯(cuò)誤所在，糾正偏差，改進(jìn)提高，最終促進(jìn)任期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

財(cái)政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓(xùn)，由此想到我國相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對(duì)簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問題。

（一）事業(yè)單位人員對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)有偏差

是各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)還是部門單位領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為, 行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能, 沒有成本核算,財(cái)務(wù)只是對(duì)本部門或本單位內(nèi)部的一些財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行記賬活動(dòng), 業(yè)務(wù)簡單, 不需要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。特別是近年來, 很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)又產(chǎn)生了新的偏差, 認(rèn)為近年來財(cái)務(wù)部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理, 資金實(shí)施了國庫集中支付, 物品購買實(shí)施了政府采購, 每年又有行政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)、任職期滿和離任審計(jì)等, 行政事業(yè)單位就不需要安排內(nèi)部審計(jì)了。有些領(lǐng)導(dǎo)甚至將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)督, 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。正是這些錯(cuò)誤的觀念, 嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位, 獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門。主要職能是對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督, 看其各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī), 并對(duì)檢查的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出分析評(píng)價(jià)意見。它的前提是該機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立性,否則, 內(nèi)部審計(jì)就很難開展工作。但由于部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位, 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置都不很理想。如: 大部分行

政部門雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu), 但基本上都沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員,而是和財(cái)務(wù)人員兩塊牌子一班人馬;有些單位財(cái)務(wù)本身隸屬于辦公室, 而審計(jì)也同樣附屬于辦公室。這就使獨(dú)立地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)無從談起;有的單位雖然也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì), 但對(duì)被審計(jì)單位存在的問題無處理權(quán), 只能向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、建議,按照領(lǐng)導(dǎo)的意見決定審計(jì)結(jié)果。

（三）內(nèi)部人員素質(zhì)較低, 影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。審計(jì)人員的精神狀態(tài)、業(yè)務(wù)能力、思想水平、廉政素質(zhì)及創(chuàng)新精神都直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和成效。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí),還要掌握法律、經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等其他方面的知識(shí)。但從目前行政事業(yè)單位來看, 內(nèi)部審計(jì)人員主要是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任或其他紀(jì)檢部門的人員兼職, 這些人缺乏一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧,不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。還有一些兼職的審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審工作崗位不重視、不滿意, 得過且過, 不能補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)和內(nèi)審專業(yè)知識(shí), 嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量, 也削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的力度, 起不到內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境制約審計(jì)職能

一是內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位關(guān)系長期固定不變, 審計(jì)范圍相對(duì)封閉, 造成部分審計(jì)人員與被審計(jì)單位人際關(guān)系熟悉, 審計(jì)中容易導(dǎo)致感情用事, 影響執(zhí)法的公正性和嚴(yán)肅性。二是內(nèi)部審計(jì)人員之間長期同崗, 有一定的感情基礎(chǔ),往往內(nèi)部制約弱化, 影響審計(jì)質(zhì)量。

三、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

當(dāng)前，有的行政事業(yè)單位已經(jīng)注意到了內(nèi)部審計(jì)的巨大作用，內(nèi)部計(jì)在一些行政事業(yè)單位已經(jīng)扮演著越來越重要的角色，但就目前總體況來看．大多數(shù)行政事業(yè)單位還處于被動(dòng)接受外部審計(jì)的狀態(tài)，內(nèi)部計(jì)尚未受到應(yīng)有的重視，內(nèi)部審計(jì)工作在許多行政事業(yè)單位開展相對(duì)落后。從理論、技術(shù)、認(rèn)識(shí)以及實(shí)踐等四個(gè)層面來看，主要存在以下幾個(gè)的問題。

（一）從理論層面看，缺乏有自身特色的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和制度

目前，從宏觀來說，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)主要包括《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和大量具體準(zhǔn)則，其法律級(jí)別明顯偏低，亟待建立一套比較完備、健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系。就具體行政事業(yè)單位個(gè)體來說，根據(jù)已有內(nèi)部審計(jì)法規(guī)并結(jié)合自身特點(diǎn)所制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范非常少，導(dǎo)致在具體內(nèi)部審計(jì)工作中，常常遇到依據(jù)不明確，無法定性的問題．無形中給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了許多障礙。

（二）從技術(shù)層面看，存在先進(jìn)技術(shù)缺失和缺乏高級(jí)專業(yè)人員等現(xiàn)象

1．內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)水平有待進(jìn)一步提高

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要采取包括詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，查閱財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊、會(huì)計(jì)憑汪等財(cái)務(wù)資料。抽查有代表性的業(yè)務(wù)案卷等方法，使用技術(shù)過于單一，使許多內(nèi)部審計(jì)工作只停留在了解基本情況、統(tǒng)計(jì)基本數(shù)據(jù)，以及差錯(cuò)防弊等初級(jí)階段。

2．內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員必須具

有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線形規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。但是，目前一般行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員中受過系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的人少之又少，大多是抽調(diào)單位骨干會(huì)計(jì)參加，這樣能夠確保參加內(nèi)審的審計(jì)人員所掌握的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)無可質(zhì)疑，但大多數(shù)財(cái)務(wù)人員審計(jì)知識(shí)匱乏，實(shí)際操作能力較差，系統(tǒng)深入地排查線索的能力有待進(jìn)一步提高。

3．內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化

合理的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)應(yīng)該是多樣化的．應(yīng)該包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)人員。還有法律、統(tǒng)計(jì)、金融和企業(yè)管理專業(yè)以及與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)人員。但放眼行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)人員主力大都是單位的會(huì)計(jì)人員，這樣的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，無法適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。

（三）從認(rèn)識(shí)層面看，存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不平衡現(xiàn)象

對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視與否在很大程度上影響著內(nèi)部審汁的工作效果，重視內(nèi)部審計(jì)工作，就為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境，有助于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能；反之．將阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的開展。降低內(nèi)部審計(jì)工作效率。但目前在許多行政事業(yè)單位中，仍存在兩類錯(cuò)目前，從宏觀來說，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)主要包括《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和大量具體準(zhǔn)則，其法律級(jí)別明顯偏低，亟待建立一套比較完備、健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系。就具體行政事業(yè)單位個(gè)體來說，根據(jù)已有內(nèi)部審計(jì)法規(guī)并結(jié)合自身特點(diǎn)所制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范非常少，導(dǎo)致在具體內(nèi)部審計(jì)工作中，常常遇到依據(jù)不明確，無法定性的問題．無形中給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了許多障礙。誤認(rèn)識(shí)：一類可以概括為內(nèi)部審計(jì)否定論，這種觀點(diǎn)中有人認(rèn)為，行政事業(yè)單位不存在經(jīng)濟(jì)效益問題，無需進(jìn)行成本核算，財(cái)務(wù)只是對(duì)單位財(cái)務(wù)收支行為的記賬工作．從成本效益原則分析，不需要內(nèi)部審計(jì)；有人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)都是自己人審自己人。不過足走過場。沒有任何實(shí)際作用；還有人認(rèn)為，如今的收支兩條線、國庫集中支付、政府采購等制度的實(shí)行．以及比較頻繁的政府審計(jì)，對(duì)于行政事業(yè)單位來說已經(jīng)足夠，內(nèi)部審計(jì)沒有存在的必要。還有另一類是內(nèi)部審計(jì)絕對(duì)論，這種觀點(diǎn)夸大了內(nèi)部審計(jì)的作用。希望內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)

單位存在的所有問題。這兩種錯(cuò)跌認(rèn)識(shí)都不利于單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，尤其是第一種觀點(diǎn)更加普遍。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

盡管目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在諸多的問題，但仔細(xì)分析并非都是無法逾越的障礙。只要我們能夠從解決外部矛盾入手，逐步為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造—個(gè)良好的外部環(huán)境；更重要的是以解決內(nèi)部矛盾為本，不斷規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。提高審計(jì)效率。這樣通過內(nèi)外部矛盾的解決，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)完全能夠克服目前的局限性，充分發(fā)揮其監(jiān)督、控制和服務(wù)的作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)行政事業(yè)單位增值的目標(biāo)。

（一）從外部矛盾入手，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

1．進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系

要抓緊制定專門的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，依據(jù)國家審計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化；同時(shí)，面對(duì)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的許多新情況、新問題，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)必須與時(shí)俱進(jìn)，杜絕理論滯后于實(shí)踐的現(xiàn)狀，從而逐步建立有行政事業(yè)單位特色的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。

2.加強(qiáng)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作

一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)工作成果的相互利用。政府審計(jì)有著更為專業(yè)的人員、更加充沛時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)要充分借鑒政府審計(jì)工作成果，最大限度地減少重復(fù)性工作。從而提高審計(jì)工作效率。二是內(nèi)部審計(jì)工作可以邀請社會(huì)審計(jì)力量的參與。邀請社會(huì)審計(jì)的參與既可以解決內(nèi)部審計(jì)任務(wù)重、人手少的矛盾，又有助于提高內(nèi)審人員的專業(yè)水準(zhǔn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高工作效率。三是加強(qiáng)與外部審計(jì)人員的溝通。包括日常的業(yè)務(wù)交流、制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)的協(xié)調(diào)、具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，以及必要范圍內(nèi)審計(jì)工作底稿的交流等。

（二）以解決內(nèi)部矛盾為本。規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。提高審計(jì)效率

1．從認(rèn)識(shí)層面出發(fā)。爭取領(lǐng)導(dǎo)重視．確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展

內(nèi)部審計(jì)工作往往涉及單位的難點(diǎn)和敏感問題，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)部審計(jì)人員根本無法放開手腳。因此。必須通過各種途徑宣傳內(nèi)審的作用，一方面要引起本單位主要領(lǐng)導(dǎo)同志的重視，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠在他的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行；另一方面要幫助被審單位管理部門主觀上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能有一個(gè)準(zhǔn)確的定位，使他們理解內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、職能作用，從加強(qiáng)管理的需要出發(fā)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有功能性的需求，而不是應(yīng)付檢查。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要努力工作凸現(xiàn)內(nèi)審工作實(shí)效，不斷促使廣大內(nèi)部審計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進(jìn)工作的建議，在強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高資金使用效率，規(guī)范系統(tǒng)財(cái)務(wù)運(yùn)作等面充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，從客觀上促進(jìn)管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2．從技術(shù)層面出發(fā)，不斷提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

一是不斷改進(jìn)審計(jì)方法；二是提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、道德修養(yǎng)和協(xié)調(diào)能力；三是改進(jìn)參與內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。

3．從理論層面人手，要不斷建立健全單位自身內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

目前形勢下，內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性和綜合性的特點(diǎn)，因此行政事業(yè)單位要依據(jù)國家相關(guān)審計(jì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際加強(qiáng)在內(nèi)部審計(jì)方面的凋研工作。加大內(nèi)部審計(jì)理論研究。不斷提高內(nèi)部審計(jì)的理論水平，并制定出具有前瞻性、突出專業(yè)特點(diǎn)、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。

4.從實(shí)踐層面人手，提高內(nèi)審獨(dú)立性、前移內(nèi)審關(guān)口、建立健全激勵(lì)機(jī)制

一是提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。一方面對(duì)于條件允許的單位，要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并將其設(shè)置在整個(gè)單位較高的權(quán)威位置．明確它直接接受最高領(lǐng)導(dǎo)的安排和授權(quán)。對(duì)于暫時(shí)無條件設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位，也要安排專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，要做到權(quán)責(zé)明確。另一方面，要保證內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，10

精神上能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性。在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，要充分考慮回避原則，避免可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見。二是將內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移。內(nèi)部審計(jì)不能總是盯住已經(jīng)發(fā)生的事情，而要把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防、事中控制上，及時(shí)洞察問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取必要措施防患于未然。三是制定對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行獎(jiǎng)罰并重。在健全崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上．把承擔(dān)責(zé)任、工作績效與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益建立起直接的聯(lián)系．為每個(gè)人創(chuàng)造參與競爭的平等機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員奮發(fā)向上，促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)形成有機(jī)統(tǒng)一。總之，我們必須充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前積極開展行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的緊迫性，相信通過行政事業(yè)單位的共同努力，內(nèi)部審計(jì)工作一定能夠在廣大行政事業(yè)單位發(fā)展過程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

結(jié)語

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，是我國事業(yè)單位改革的基本要求，也是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理升級(jí)轉(zhuǎn)型的有力措施。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作上，必須給予足夠的重視，并將內(nèi)部審計(jì)工作作為事業(yè)單位提高資金利用效率以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全的重要內(nèi)容。進(jìn)而通過完善體系制度，深化工作內(nèi)容以及提高員工素質(zhì)等手段，保障事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

致謝語

本設(shè)計(jì)的完成是在我們的導(dǎo)師王竹萍老師的細(xì)心指導(dǎo)下進(jìn)行的。在每次設(shè)計(jì)遇到問題時(shí)老師不辭辛苦的講解才使得我的設(shè)計(jì)順利的進(jìn)行。從設(shè)計(jì)的選題到資料的搜集直至最后設(shè)計(jì)的修改的整個(gè)過程中，花費(fèi)了王老師很多的寶貴時(shí)間和精力，在此向?qū)煴硎局孕牡馗兄x！導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)態(tài)度，開拓進(jìn)取的精神和高度的責(zé)任心都將使學(xué)生受益終生！還要感謝和我同一設(shè)計(jì)小組的幾位同學(xué)，是你們在我平時(shí)設(shè)計(jì)中和我一起探討問題，并指出我設(shè)計(jì)上的誤區(qū)，使我能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題把設(shè)計(jì)順利的進(jìn)行下去，沒有你們的幫助我不可能這樣順利地結(jié)稿，在此表示深深的謝意。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：2021關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策

2021關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策范文

隨著國家和社會(huì)監(jiān)督體系的日益完善，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要的監(jiān)督手段，在對(duì)行政單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息綜合評(píng)價(jià)、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高組織自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。近些年來，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作取得了突飛猛進(jìn)的成績，但是在實(shí)際工作中仍然存在著許多問題。本文通過分析問題產(chǎn)生的原因，尋求解決問題的措施及方法，用以提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，完善內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作高效發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特征及必要性

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特征

1.內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)具有內(nèi)向性內(nèi)部審計(jì)是以增強(qiáng)本單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制為目的，完善單位內(nèi)部的經(jīng)營管理，提高自身價(jià)值，促進(jìn)行政事業(yè)單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。x.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立具有局限性獨(dú)立性是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的前提條件，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立的行使監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，不受其他部門的影響和干擾。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、審計(jì)范圍的確定、審計(jì)對(duì)象的選擇等方面都受到管理單位的限制，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是有局限性質(zhì)的獨(dú)立，這點(diǎn)與國家審計(jì)的獨(dú)立性有著本質(zhì)上的區(qū)別。x.內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)需求具有特殊性行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，缺乏明晰的受托主體，建立和完善內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)機(jī)和機(jī)制不具有主動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)需求更多意義上是上級(jí)政府部門監(jiān)督管理的強(qiáng)制要求、行政事業(yè)單位履行內(nèi)部控制制度規(guī)定以及滿足社會(huì)公眾需要的結(jié)果。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.有利于提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率內(nèi)部審計(jì)通過恰當(dāng)?shù)姆椒ê涂刂拼胧瑢?duì)企業(yè)的管理過程的合規(guī)性和有效性進(jìn)行檢查，分析、報(bào)告和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)建議，建立跟蹤檢查機(jī)制，監(jiān)督組織的活動(dòng)，督促組織機(jī)構(gòu)提高工作效率。x.有助于組織內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)運(yùn)作內(nèi)部審計(jì)涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和揭示管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，提出審計(jì)意見和建議，并跟蹤整改，把組織形成一個(gè)有機(jī)整體，有針對(duì)性地進(jìn)出需要改進(jìn)科學(xué)決策，并使之得到有效的執(zhí)行。x.能夠幫助組織機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的重要保證。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)不間斷的過程，及時(shí)對(duì)組織目標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充修訂，不斷完善，使得組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，使內(nèi)部審計(jì)的作用得到更大的發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作尚未得到全面開展和有序運(yùn)行

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作開展以來，有些部門至今沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是流于形式，并沒有開展工作，或者雖然開展了工作，但工作沒有取得成效，沒有實(shí)現(xiàn)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的初衷。

（二）相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

有些建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，卻沒有健全和完善的規(guī)章制度，如內(nèi)部審計(jì)的范圍、運(yùn)行程序、檢查標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量、責(zé)任落實(shí)等方面缺乏相關(guān)的制度和規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)人員具體工作時(shí)無從下手，在履職過程中缺乏相關(guān)的操作標(biāo)準(zhǔn)和制度保障。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量偏低，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不充分

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來說，具有十分重要的意義。但在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用尚未建立相關(guān)衡量標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到重視，也沒有實(shí)際整改，屢查屢犯。受傳統(tǒng)意識(shí)影響，各行政事業(yè)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)審就是查問題，出具審計(jì)報(bào)告就完成任務(wù)，審計(jì)結(jié)果落實(shí)不落實(shí)不重要，重審計(jì)決議輕審計(jì)建議；重披露問題整改輕同類問題排查；重視發(fā)現(xiàn)查處問題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審計(jì)監(jiān)督輕后續(xù)督查改進(jìn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，審計(jì)方法單一、落后，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員配備不合理，從事內(nèi)審的專職人員少，大多是由財(cái)務(wù)人員兼任，相關(guān)專業(yè)知識(shí)匱乏，不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問題的影響因素

（一）行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠

實(shí)際工作中，很多行政事業(yè)并沒有重視內(nèi)審這項(xiàng)工作。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)審存在誤解，甚至有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)審的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，是在削弱他們的職權(quán)，甚至損害自身的利益，在這項(xiàng)工作的開展和運(yùn)行時(shí)，主觀能動(dòng)性不強(qiáng)，消極抵抗或者只做表面文章，阻礙了內(nèi)審工作的健康開展和有序運(yùn)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)和制度不完善不健全

現(xiàn)階段，我國現(xiàn)有《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》，不具有法律強(qiáng)制力，內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)常面臨無法可依的局面。法規(guī)缺乏前瞻性和可操作性，也導(dǎo)致審計(jì)人員在具體工作中遇到新問題新情況時(shí)，只能憑借職業(yè)判斷來認(rèn)定，增加了認(rèn)定結(jié)果的隨意性。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在行政事業(yè)單位內(nèi)部開展審計(jì)工作，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合并辦公，其工作計(jì)劃的制訂、質(zhì)量控制、問題處理等方面無法實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)人員在工資待遇，職務(wù)晉升等方面也受所在單位的控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到干擾，這也影響了審計(jì)質(zhì)量整體水平。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高

很多行政事業(yè)單位配備的內(nèi)部審計(jì)人員不具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)背景，各行業(yè)各系統(tǒng)又缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專項(xiàng)系統(tǒng)培訓(xùn)，導(dǎo)致相關(guān)人員缺乏學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和渠道，業(yè)務(wù)水平上升的空間受到限制，職業(yè)視野受到限制。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)敏感性和判斷性，不具備較高的職業(yè)道德，有的怕得罪人不敢揭示問題，有的不認(rèn)真工作敷衍了事，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題的解決策略

（一）提高行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

內(nèi)部審計(jì)工作能夠提高行政事業(yè)單位工作的合規(guī)性和效果性。要真正做好這項(xiàng)工作，需要單位各個(gè)部門特別是行政主要負(fù)責(zé)人的重視和支持。首先，各行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變觀念，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，了解內(nèi)部審計(jì)工作不是和他們對(duì)著干，挑毛病，而是對(duì)工作客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)存在問題及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，防微杜漸，為今后工作健康的開展出謀劃策。其次，通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、微視頻、多媒體和政府發(fā)文等多種形勢，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的宣傳力度，提高全社會(huì)的重視程度，為開展內(nèi)部審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。最后，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，要為其提供有力的支持和幫助，加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)人員的溝通與合作，及時(shí)了解工作的進(jìn)展情況，了解他們遇到的問題和困難，并及時(shí)的協(xié)調(diào)處理，提高審計(jì)工作效率。

（二）健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，也是國家審計(jì)的基礎(chǔ)，納入了審計(jì)監(jiān)督體系。首先，使內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化和制度化，就要將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員行為規(guī)范加以明確的規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)有章可循，以保證內(nèi)部審計(jì)的客觀公正。其次加強(qiáng)完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，保障審計(jì)成果運(yùn)用落到實(shí)處。要制定審計(jì)成果運(yùn)用系列制度，建立成果運(yùn)用工作機(jī)制，確定主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，制定較為詳細(xì)的工作流程，明確有關(guān)部門的職責(zé)；制定責(zé)任追究程。三是要建立審計(jì)成果匯報(bào)和公告制度、審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度；健全后續(xù)跟蹤審計(jì)制度、責(zé)任追究制度等。

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

要充分保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。提高內(nèi)審獨(dú)立性是保障其獨(dú)立履行職責(zé)的重要條件，是提高審計(jì)質(zhì)量的前提和保證。首先內(nèi)審機(jī)構(gòu)要直接隸屬于行政負(fù)責(zé)人或者審計(jì)委員會(huì)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有較高的權(quán)威性。其次，內(nèi)審人員要在相對(duì)立的環(huán)境里開展工作，以減少外部環(huán)境對(duì)內(nèi)審工作影響。三是內(nèi)審人員也要盡可能的專職，如果不能專職，也要避免與其所兼職的工作內(nèi)容存在利益交叉，從而保證內(nèi)審人員形式上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，有利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的充分發(fā)揮。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)

一是必須重視審計(jì)專業(yè)知識(shí)的更新與提高，注重審計(jì)方法與技術(shù)水平的研究，提高審計(jì)能力。二是要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和事業(yè)心。對(duì)審計(jì)事業(yè)的不懈追求與熱愛，是責(zé)任感和事業(yè)心的產(chǎn)生根源，才能自覺地遵守審計(jì)工作紀(jì)律。要排除一切干擾，樹立良好的職業(yè)道德，客觀公正，實(shí)事求是，依法獨(dú)立地開展審計(jì)工作。三是樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。不能主觀臆斷，簡單從事。既要充分利用審計(jì)線索，又不放掉任何蛛絲馬跡，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一切線索都要做到查深查透。四要為審計(jì)從業(yè)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)，為他們業(yè)務(wù)能力的提升，提供廣闊的空間和平臺(tái)。

五、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)在是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，對(duì)于完善行政事業(yè)單位的管理，提高自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值，具有十分重要的意義。在實(shí)際工作中，受諸多因素影響，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作存在著內(nèi)部審計(jì)工作尚未全面的開展和有序運(yùn)行、相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量偏低，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不充分、內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低等許多問題。為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，在實(shí)際工作中要重視內(nèi)審工作，不斷完善內(nèi)審制度，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，以促進(jìn)內(nèi)審工作更快更好的發(fā)展。