第一篇：產品生產的稅務籌劃

產品生產的稅務籌劃

產品生產的稅務籌劃2007-02-02 21:53:2

3產品生產是企業經營活動中的重要環節，產品用什么方式生產，是自己生產還是委托別人生產，不同組織的生產方式將會產生不同的經營結果。目前，我國企業中的生產方式主要有自行生產、委托生產、進料加工、來料加工等。企業需要根據自身的能力、技術、環境、成本等因素來判斷和選擇適合自己的生產方式。

假如公司的技術能力有限、資金無法支持購置昂貴的設備，那么公司就可以選擇將購置的原材料委托別的企業加工，支付加工費后再將產品收回自己對外銷售的方式；如果企業有能力、有資金，就完全可以自己購置設備，自己生

產。

既然企業有選擇生產方式的權利，企業的財務部門和財務高管應該根據不同時期、不同稅收政策來選擇不同的生產方式，達到減輕企業稅收負擔的目的。

進料加工還是來料加工

目前很多外商之所以愿意將產品放到大陸來生產，主要是因為他們看到中國改革開放帶來的商機，特別是廉價勞動力和大量的優惠政策。產品放在大陸生產的低成本將給外商帶來豐厚的利潤。作為國內的生產企業，究竟是采用“進料加工”還是“來料加工”的方式給外商生產產品呢？不同的生產方式在稅收上又會產生什么不同的結果呢？

進料加工：

進料加工是國內企業從外商手里購進原材料，經過海關監管，根據外商的要求生產產品，產品全部出口。根據我國的稅收政策規定：對進料加工的企業實行出口退稅政策。進料加工的稅收包含以下幾個方面：

（一）企業以進料加工貿易方式進口的料、件，免征進口環節的關稅、增值稅、消費稅。

（二）進料加工合同項下進口的機器設備應按照一般進口貨物辦理進口和征稅手續。

（三）加工產品復出口時，在出口環節免征關稅、增值稅和消費稅。

（四）加工產品出口后，對其出口產品所耗用的從國內采購的料件已經繳納的增值稅可以申請退稅。

（五）進料加工進口的料件及產品經批準轉為內銷時，應繳納關稅、增值稅、消費稅，包括對進口料件免征的關稅、增值稅、消費稅以及對內銷售時應繳納相應的增值稅。海關按照一般進口貨物的完稅價格規定，審定完稅價格。

來料加工：

來料加工不需要從外商手里購買原材料，是外商免費提供原材料，也需要經過海關監管后，生產企業根據外商的要求進行生產，產品全部出口給外商。

根據我國的稅收政策規定：對來料加工企業實行免稅政策。

（一）企業以來料加工貿易方式進口的貨物，免征進口環節的關稅、增值稅、消費稅。國家對來料加工復出口給予一定的關稅優惠：進境料件不予征稅，準許在境內保稅加工為成品后返銷出口將剩余料件或生產的產品，經批準轉內銷時，價值在進口料件總值2％以內，且總價值在3000元以下的，可予免稅。

（二）對來料加工項下進口料件和設備可以免征進口關稅、增值稅、消費稅的范圍是：

1.外商提供的全部或部分料件加工返銷出口的；

2.為加工出口產品而在生產過程中消耗的原料油；

3.進口生產所必需的機器設備、品質檢驗儀器、安全和防治污染設備，以及廠內使用的、國內不生產的裝卸設備；

4.為加強管理，由外商提供的微型計算機、閉路電視監視系統、傳真機等

設備；

5.合理數量的用于加固、安裝機器的材料。但新關稅政策及國家另有規定者除外。

（三）加工貨物復出口后，免征加工或委托加工貨物及加工繳費的增值稅、消費稅，但對其耗用的從國內采購的料件已經繳納的增值稅不辦理退稅，即來料加工業務適用“不征不退”的原則。

（四）來料加工進口的料件及產品經批準轉為內銷時，應繳納關稅、增值稅和消費稅，包括對進口料件免征的關稅、增值稅和消費稅以及對內銷售時應繳納相應的增值稅。海關按照一般進口貨物的完稅價格規定，審定完稅價格。

來料加工與進料加工的異同

（一）來料加工與進料加工在稅收上的相同之處：

1.來料加工與進料加工在合同項下進口的料件都可予以保稅；

2.加工成品在出口環節都可以享

受免稅；

3.當來料加工或進料加工進口的料件或產品經批準轉為內銷時，應繳納關稅、增值稅、消費稅，包括對進口料件免征的關稅、增值稅、消費稅以及對內銷售時應繳納相應的增值稅。

（二）來料加工與進料加工在稅收上的不同之處：

1.對來料加工合同項下進口的符合條件的機器設備可免征關稅、增值稅，進料加工不享受此政策；

2.對加工時耗用的國內采購的料件，來料加工的情況下，產品出口后不予退稅；而進料加工則可在產品出口后按照相關政策予以退稅。退稅是中國政府鼓勵出口的重要政策，但也是中國財政承受巨額負擔的一個原因。該政策是否長期維持現有的退稅率水平也將是一個十分有爭議的問題。

前幾年，國家為了鼓勵產品出口，對出口企業執行的是高退稅。很多企業產品不一定賺錢，所賺到的錢大多來源

于稅。產品大量出口到國外，為國家賺取了很多外匯。同時，出口企業也得到國家的退稅優惠。

如果生產企業與外商簽訂的是“進料加工”合同，國家按規訂給企業退稅。如果生產企業與外商簽訂的是“來料加工”合同，那么，企業只享受免稅，不享受退稅。

隨著國力的不斷增強，特別是我國進入wto之后，各領域要求與國際接軌。因此，我國的退稅率也在逐漸調低來適應國際上的通行規則。因此會造成有些產品不但得不到退稅，反而還要交稅。在此，如果生產企業與外商簽訂的是“進料加工”合同，由于退稅的調低，企業就一定要交稅了。

如果生產企業與外商簽訂的是“來料加工”合同，因符合免稅條款而不用交稅。

綜上所述，我們不難看出，隨著國家稅收政策的不斷變化，做為企業的生產方式也需要隨之改變。否則就會給公

司帶來沉重的稅收負擔，影響企業在國際國內市場的綜合競爭力。

自行生產還是委托加工

稅法規定：有出口許可生產企業生產的產品自己出口產品的，享受國家的稅收退稅政策，外貿企業代理出口，也同樣享受退稅政策。但是生產企業外購產品出口就不能享受退稅政策。

【案例1】

上海某享有出口經營權的集團公司下設一服裝生產企業，該企業所生產的產品全部出口。由于服裝生產企業沒有自營出口權，因此需要將自己生產的產品由集團公司收購，再由集團公司統一出口。認為這樣可以享受國家的退稅政策。但實際操作中在稅務機關卻碰了釘子。

【分析】

國家對自營出口與代理出口有明確的規定。作為生產企業將生產的產品對外出口，屬于自營出口范圍。如果自己生產的產品委托外貿公司出口，屬于

代理出口范圍。因此，由于集團公司本身擁有自營出口權，但是自己不生產，而是由服裝廠生產，再將生產的產品銷售給集團公司，因此，不符合稅法的有關規定，最終使企業得不到出口退稅。

其實，只要在生產方式上略加變通就可以達到國家關于退稅的要求。集團公司可以將購進服裝廠的產品改成集團公司購買原材料，委托服裝廠加工，付給服裝廠加工費，產品的所有權就可以由服裝廠轉換到集團公司了。那么，既然產品屬于集團公司的產品，由集團公司出口，就自然可以得到出口退稅。

由此可見國家的政策是不能改變，也不能違背的。但是，企業的生產經營模式是可以改變的。該公司之所以得不到出口退稅，不是因為企業不會經營，而是因為企業應該按照稅法的規定經營。

【案例2】

杭州某家具公司，用人造板生產高檔家具，并出口至東南亞各國。由于企

業生產能力受到局限，接到的訂單無法全部按時完成，于是就請當地的其他企業生產加工。等企業將產品回購后出口時，稅務機關卻不給退稅。這是為什么呢？

【分析】

與上面的例子相似，家具廠出口的產品不是自己生產的，而是委托其他企業生產，再由家具廠收購后對外出口。由于收購的產品不屬于家具廠，因此，稅務機關根據稅法的規定不予退稅。

假如家具廠不是收購產品，而是自己購買原材料，將購買的原材料委托其他企業加工，加工企業根據家具廠的要求加工生產產品，家具廠付給加工企業加工費，該產品的所有權就很容易轉換成家具廠的了，家具廠的產品出口就可以享受出口退稅了。

近幾年，國家為了規范出口退稅行為，打擊騙稅行為的發生，對企業的出口業務進行了規范，現總結如下：

國稅發[2000]165號文件第六條規

定：

生產企業（包括外商投資企業）自營或委托出口的下述產品，可視同自產產品給予退（免）稅。

（一）外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；

（二）外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；

（三）收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）的產品；

（四）委托加工收回的產品。

為了對上述四個條件加以明確，國家又出臺了新政策。

國稅函[2002]1170號文件規定：

（一）外購產品的規定：

1.與本企業生產的產品名稱、性能相同；

2.使用本企業的商標或者使用外商提供的商標；

3.由本企業直接出口給外商。

（二）外購配套產品的規定：

1.為出口產品進行維修的工具、零部件、配件；

2.出口后能與本企業的產品直接配套使用的。

（三）集團公司收購下屬企業的產品規定：

1.下屬公司必須是集團公司的控股公司；

2.集團公司與下屬公司必須是生產企業；

3.收購時將下屬公司材料報送稅務機關。

（四）委托加工的產品規定：

1.委托加工產品必須與本企業的產品名稱、性能相同；

2.必須由本企業對外出口；

3.委托方必須是生產型企業；

4.必須簽訂委托加工合同。（原材料由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用發票）。

國稅發[2002]152號第三條規定：

對企業出口視同自產產品，凡不超過當月自產產品出口額50%的，稅務機關可以辦理退稅手續。對企業出口視同自產產品，凡超過當月自產產品出口額50%的，稅務機關要嚴格審查無誤后，方可退稅。

2006年國家為了加強出口退稅的管理，嚴防企業利用不合法的手段取得退稅，來騙取國家的稅收，特別出臺了《七種行為不得申報出口退稅和免稅》。

為規范外貿出口經營秩序，國家稅務總局、商務部日前發出通知，明確規定，自2006年3月1日起（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準），凡自營或委托出口業務具有以下七種情況之一的，出口企業不得將該業務向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅。

這七種行為是：

1.出口企業將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公

司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的。

2.出口企業以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的其他經營者（或企業、個體經營者及其他個人）假借該出口企業名義操作完成的。

3.出口企業以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的。

4.出口貨物在海關驗放后，出口企業自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發貨人的運輸單據為準）上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內容不符的。

5.出口企業以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、結匯或退稅風險的，即出口貨物發生質量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期結匯導致不

能核銷的責任（合同中有約定結匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。

6.出口企業未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口的。

7.其他違反國家有關出口退稅法律法規的行為。

兩部門明確表示，出口企業凡從事上述業務之一并申報退（免）稅的，一經發現，該業務已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；由省級以上（含省級）稅務機關批準，停止其半年以上出口退稅權。在停止出口退稅權期間，對該企業自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。

企業財務負責人需要隨時學習國家關于稅的規定和條例，隨時根據企業 的情況，調整生產方式，實現減輕企業稅負的目的。

產品自用還是加工材料

【案例3】

沈陽某工程局主要承建橋梁工程，2000年自行研制出一種用于橋梁工程的產品，并成立了一家生產企業專門生產這種產品。一方面自己使用，另一方面對外銷售。對外銷售價格為10000元/噸，自己使用按3000元/噸成本價計算。但是稅務機關認定為是關聯企業交易，故意壓低價格轉移利潤，進行偷稅活動。后來稅務機關將內部使用的成本價3000元/噸也按10000元/噸進行調整銷售額。要求其補交增值稅260多萬元。

【分析1】

假如，工程局將設立的下屬子公司與工程局進行合并，生產企業與工程局統一核算，自己生產的產品，一部分對外銷售，銷售價格10000元/噸，一部分自己使用，直接按成本結轉。

根據稅法的規定：生產的產品對外

銷售的要交納增值稅。將自己生產的產品用于非應稅項目的，要按照對外銷售價格視同銷售，還要交納增值稅。因此，將生產企業與工程局合并后，也同樣解決不了稅務機關對價格的調整。

【分析2】

假如生產企業與工程局不合并，還作為兩個獨立的企業運作，獨立核算，獨立納稅。也不把生產企業生產的產品銷售給工程局。而是，工程局去購買生產企業所用的原材料（做為購進施工用材料），委托生產企業加工，付給生產企業加工費。再將產品收回用于工程。這樣一來，生產企業只針對加工費交稅。產品的所有權是工程局的，是購進用于工程的施工材料。因此，購進用于施工的材料是不交稅的，就避免了稅務機關的稅收調整。

綜合上述我們會發現，企業的生產經營方式對稅收也會產生一定的影響。因此，作為企業在公司設立之前，就應該對將來產品的生產方式做一個合理的

安排和選擇，避免盲目生產給公司帶來重大的稅收風險，造成巨大的損失。

第二篇：稅務籌劃

1.稅務籌劃師前言

稅務籌劃師(Taxpay strategist)。稅務籌劃是確立市場經濟發展中的一個新興行業，就是納稅人在合法合理的前提下，運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段來達到避稅、節稅、涉稅零風險的目的，而使企業降低稅務支出而獲取最大化的經濟利益。

2.稅務籌劃在國際經濟發展中的應用

稅務籌劃產生于西方，19世紀中葉，意大利的稅務專家已經出現，并為納稅人提供稅務咨詢，其中就包括為納稅人進行納稅籌劃，美國、英國等國也早在20世紀30年代就開始在稅收實踐中加以廣泛地應用。在稅務籌劃的發展歷史上，歐洲稅務聯合會的成立具有重要意義。它極大地促進了稅務籌劃業的發展。1959年法國巴黎，有五個歐洲國家的從事稅務咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認可。與此同時，納稅籌劃已成為了一個新的研究領域，對其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業性很強的學科，在企業經營中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀50年代以來，隨著經濟全球化不斷向縱深方向發展，跨國企業雨后春筍般的出現，這些跨國性的大企業對納稅籌劃的需求，進一步地促進了納稅籌劃的發展。

3.稅務籌劃在中國的現狀

在我國對稅務籌劃的研究還很少，主要原因一是市場經濟體制建立的比較晚，納稅人的獨立經濟利益主體身份沒有充分體現出來；二是人們對納稅籌劃的思想認識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對部門對避稅方面的書籍由于擔心政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論實踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。直接改革開放和十四大確定我國經濟體制政策的目標是建立社會主義市場經濟體制后，人們的認識才逐漸發生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應用，逐步對納稅籌劃形成了一些認識，但也有待于深化對納稅籌劃理論研究和實際納稅籌劃工作的實施。

什么是稅務籌劃

國際專家稱：“稅務籌劃是指納稅人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動。”“人們合理而又合法的安排自己的經營活動，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅籌劃??少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃目標之所在。”“稅務籌劃是納稅人通過財務的安排以充分利用稅收法規所提供的包括減稅在內的一種優惠，從而獲得最大的稅收。”

國內專家說：“稅務籌劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節稅方法以及稅務轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為。”“納稅人籌劃是指納稅人為了實現利益最大化，在不違反法律法規的前提下，對尚未發生或已經發生的應稅行為進行的各種巧妙的安排。”“稅收籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的納稅收益。”從國際=國內專家對納稅籌劃的論述，本文將稅務籌劃的定義設定為：“稅務籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務于企業價值最大化的經濟行為。”

稅務籌劃的主要內容

什么是真正意義上的稅務籌劃？目前理論界對此觀點不一，首先應當肯定的是納稅籌劃不等于逃脫，逃脫是建立在對稅法不理解，違法的基礎之上的，這與稅務籌劃有著本質的區別，稅務籌劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排。

稅務籌劃應包括四個方面的內容：一是采用合法的手段進行的節稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進行避稅籌劃；三是采用經濟手段，特別是價格手段 進行的稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現涉稅零風險。

所謂“合理避稅籌劃”——避稅籌劃與節稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

“合法節稅籌劃”——研究避稅最初產生的緣由不難發現，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負，維護自身既得經濟利益而進行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴厲的法律制裁后，找到的更為有效的規避的辦法。

“合理轉嫁籌劃”——是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整與變動將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。

“實現涉稅零風險”——涉稅零風險是指納稅人帳目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰。即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。

“偷”稅將接受法律的制裁

以“合法節稅、合理避稅、稅務轉嫁和實現涉稅零風險”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務籌劃，要負擔相應的法律責任。

1.偷稅的法律責任——偷稅是我國稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經財務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報、不繳或者少繳應納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應受到處罰。

2.漏稅的法律責任——漏稅是納稅人無意識發生的漏繳或少繳稅款的行為。

3.騙稅的法律責任——騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發生的應稅行為虛構成發生了應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。

4.抗稅的法律責任——欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為。

5.欠稅的法律責任——欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為。

值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務機關核定的納稅期內書面申請并獲批準者，即可獲得不長于3個月的延期納稅期限。”

4.對中國稅務籌劃工作實施的展望

從我們對稅務籌劃的發展和展望大體上分為四個階段：

第一階段：（1978年-1994年）：1978年中國確定了改革開放政策，使中國的國門頓開，在中國開始出現了“三資”企業，它們在實際經營過程中普遍的實施納稅籌劃，由于種種原因這一階段人們對納稅籌劃持有較敏感和忌諱態度。

第二階段（1994年-1999年）：1992年中共十四大確定中國經濟體制改革方向是建立社會主義市場經濟體制，國有企業的改革不斷縱深方向發展，使國有企業逐步成為“自主經營、自負盈虧”的法人主體。國有企業在獨立的經濟利益驅使下，逐步也重視、頒發了部分配套規范規劃。另一方面關于納稅籌劃方面的書籍大量發行，同時國家征稅機關也非常關注納稅籌劃工作推行、出版了宣傳刊物、設立了納稅籌劃專欄，逐步為納稅人提供納稅籌劃平臺和案例，這一階段是我國納稅籌劃的大發展階段。

第三階段（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，并在實踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個行業，但處于無序競爭狀態。其原因：一是納稅人對納稅籌劃存在大量的現實的市場需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒有具體對納稅籌劃的規范性的法規來加以約束，這一階段由于納稅籌劃行業處于無序競爭狀態，急需要有關法律法規來加以引導和規范。

5.稅務籌劃的必要性

實施稅務籌劃無論從納稅人維護自身權利，還是從完善國家稅收法律、法規來講都是非常重要的。特別是法制補角健全的國家，強調依法治國和強調保護納稅人的合法權利，倡導“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產品的價格，畢竟稅收是對納稅人經濟利益的直接侵犯。在市場經濟不是很健全的國家，更是要強調納稅籌劃，以便更好地維護納稅人的正當合法的權利/特別加入WTO后，中外企業將在一個更加開放公平的環境下競爭，取勝的關鍵就在于能否降低企業的成本支出、增加贏利，中國企業要想與國外企業同臺競爭，就應該把策略重點放到“節流”即企業內部財務成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對企業來說納稅籌劃就變得相當關鍵。

6.稅務籌劃師，市場缺口大

2006年，我國稅收政策將在許多方面做大幅改革和調整，這將給企業的稅務籌劃提供新的機會。

從國際發展趨勢來看，年稅收額在100萬元以上的企業都應該設稅務經理。在美國、日本、西歐等一些發達國家，85%以上的企業都是通過稅務籌劃師處理稅務，僅在日本，專業的稅務籌劃師就多達27萬人之多，而我國從業人員還不到4萬人，市場缺口極大。

企業內部的稅務經理，因為控制公司的稅務風險和稅務成本方面具有重要作用，其薪酬相當豐厚。

專業注冊稅務籌劃師的收入是根據為客戶提供服務的價值多少來取得傭金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30％。

稅務籌劃亦就是納稅籌劃，是國家賦予納稅人的一項基本權力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經濟活動、獲取收益的權利，有選擇生存與發展、兼并、重組與

破壞的權利。納稅籌劃所取得的收益應屬合法收益。

稅務籌劃是企業對社會賦予起權利的具體運用，屬于企業應有的社會權利。企業的社會權利是指法律規定并允許的受社會保障的權利。它不應因企業所有制性質、經營狀況、貢獻大小不同而不等。在稅務籌劃上，政府不能以外商投資企業與內資企業、國有企業與非國有企業劃界，不能對某類企業采取默許或認同態度，而對另類企業則反對和制止。其實，對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現象的滋生。因此，鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業（納稅人）充分享受其應有的權利（其中包括稅務籌劃），而不是剝奪其權利，促使其走違法之途。

納稅籌劃體現納稅人權利保護原。在征納稅過程中，強調保護納稅人權利顯得非常重要。該原則包括：量能裸睡原則、實質課稅原則、合理回避稅收原則。

7.起步較晚 專業人才極度匱乏

稅務籌劃在國外已經發展為一個相對成熟的行業，而在國內，盡管早有“四大”等公司在為企業提供相關服務，但稅務籌劃作為一個行業，與國外相比還處于剛剛起步階段，人才儲備少，專業人才極度匱乏。

“每年臨近年底，公司員工都是一個項目接著一個項目，有時候忙得連個人生活上的事情都沒有時間處理。”林綏告訴記者。稅務方面的專業人才非常緊缺。”

雖然很多企業有會計人員，但是這些會計人員往往對稅務知識一知半解，只知道怎么填寫報表，甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策，懂稅務知識的高級財務管理人才太少。

西子奧的斯電梯有限責任公司首席財務官范泰祖告訴記者，由于國內稅務籌劃專業人才緊缺，相當長一段時間內企業只好請國外專家過來幫忙。“以前只要談到稅務籌劃，專家的PPT都是英文寫的，現在這一塊人才慢慢開始本土化了，但還是比較緊缺。”他同時透露，正因為此，從“四大”挖人成為很多企業的選擇。

“不管是企業、政府稅務主管機構，還是專業的咨詢公司，都需要稅務籌劃師，需求不斷增長，而大家都在一個人才庫里找人才，自然是供不應求。”林綏說。

據了界，在美國、日本、西歐等一些發達國家大部分的企業都是通過稅務籌劃師處理稅務。僅在日本，專業的稅務籌劃師就多達27萬人之多，而我國目前從業人員還不到4萬，市場缺口相當大。

8.行業興起稅務籌劃師走向前臺

目前，我國稅務籌劃行業方興未艾，一些大公司，企業開始專門設立稅務部門負責這項工作，同時，稅務咨詢和代理業務正走向專業化和精銳化。隨著企業，咨詢公司以及政府稅收部門對稅務籌劃師這一職業開始走向前臺，被更多人所關注。

那么，稅務籌劃師的工作有那些呢？

“很多人認為稅務籌劃就是為了避稅，因此稅務籌劃師的工作就是想盡辦法幫助企業少繳稅，甚至逃脫，其實不是這樣的。稅務籌劃的首要目的是為了降低企業風險，幫助企業做好稅務規劃：其次才是節稅，而且是在國家相關稅收法規允許的前提下，用好用足國家的各項稅收優惠政策，幫助企業節省稅收開支。”德勒另外一位稅務合伙人蔣穎女士認為。

“稅務籌劃師在幫助企業合理節稅的同時，也引導國內企業遵守國家相關稅收法規，成功的稅務籌劃往往既能使企業承擔的稅收負擔最輕，又能使政府賦予稅收法規的政策意圖得意實現。”林綏表示。

由此可見，稅務籌劃師的職責決不僅是避稅節稅，更不是想放設法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業的稅收對政府、對企業都有利，處理好維護納稅人合法權益和保護國家稅收利益之間的關系。

9.德才兼備稅務籌劃人才需要有“三心”

一名優秀的稅務籌劃人才應當具備怎樣的素質？作為德勒先生在這一行工作了30年，他總結出三條：

一是守法。“國家法律法規不容侵犯，必須嚴格遵守，”這是稅務籌劃人員工作的前提。二是經驗。稅務籌劃是一門實踐性很強的科學，即使對國家所有稅收法規都一清二楚沒有經過企業稅收實務的實踐，往往還是很難抓住問題的關鍵，對相關政策也難以做到靈活運用，缺乏判斷能力。所以，優秀的餓稅務籌劃人必須經過多年的實踐經驗磨練。

三是誠信。任何時候都不能忘記誠信這一準則，對企業，對國家都應抱著誠實守信的原則來工作這樣才能贏得信任。

“四大”每年都是招聘稅務人才的“大戶”，謝英峰同時總結出德勒在招聘相關人員時的“三心”標準：

“決心”。他表示，審計是查過去的帳，而稅務籌劃師做將來的帳，稅務籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時，他要有做好事情的充分決心。

“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是為客戶服務，還是個人的成長，都需要恒心，需要長期的毅力，來面對緊張的工作，并持之以恒。

“耐心”。凡是涉及到帳目方面的工作都必須有足夠的耐心，稅務籌劃工作同樣也是如此，必須要細致，嚴謹地對待工作。

10.接軌國際稅務籌劃專才需求增大

“稅務籌劃”這個名詞乍一聽有些陌生，其實，它是稅務咨詢部門的重要工作之一。“四大”每年校園招聘時，招人大戶除了審計部門之外，就是稅務咨詢部門了。

所謂稅務籌劃，是指“納稅人在稅法規定的范圍內，在符合稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的精密規劃而獲得節稅收益”。稅務籌劃人才，是指為企業提供稅務籌劃服務的專業人才。

“經濟發展非常快，制度的變革也快，加上WTO的有關規則和我過加入WTO談判中做出的承諾，我國稅收政策將在許多方面做出大幅改革和調整，對國家稅收部門和國內企業也都提出了新的要求，國家的稅務制度越來越復雜，都需要稅務籌劃方面的人才來幫助國內企業適應這一局面。”德勒中國稅務合伙人林綏先生告訴記者。

隨著中國加入WTO，關稅逐步下調，國內企業與跨國企業同臺競爭，而跨國企業經過多年的磨練，在稅務籌劃方面已經領先一步，這就要求國內不論是中小企業還是大企業，都要盡快掌握稅務籌劃方面的技能，增強企業競爭力；同時，隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越來越嚴格，缺乏有效稅務管理的企業迫切面臨巨大的稅務風險，各類企業迫切需要懂

稅務政策，稅務籌劃，能實際操作的稅務管理人才，以協助企業順應國家稅收政策降低稅收負擔，控制稅務風險。

另外，隨著進入中國的跨國公司越來越多，也有越來越多的國內企業開始走出國門，在這其中雙方都涉及到很多前所為有的稅收問題，都需要稅務籌劃師，根據國外的納稅習慣和業務需要，專業的稅務籌劃師將會成為熱點人才。

(責任編輯：admin)

第三篇：固定資產稅務籌劃

稅務籌劃概念

稅務籌劃是指納稅人依據所涉及的現行稅法及相關法規，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法的前提下，根據稅法中的允許、不允許以及非不允許的項目、內容等，對企業的組建、經營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。

會計政策概念

企業會計準則第28號對會計政策作了如下定義：“會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。”會計政策具有強制性和可選擇性。強制性的會計政策是企業必須嚴格遵循的，與稅務籌劃無關。可選擇的會計政策能為企業稅務籌劃提供空間，企業可以在不違反稅收的法規前提下，選擇能夠減輕企業稅負的最優會計政策。下面選取企業生產中常見的固定資產的取得、使用、處置業務，來討論企業如何通過會計政策選擇進行稅務籌劃來取得稅收利益。

固定資產取得的稅務籌劃

在固定資產的取得環節中，企業更多是采用多種籌資方式來購買固定資產，企業購置固定資產的籌資方式不同，稅收負擔是不同的。大部分學者對此進行了研究，一般認為有六種籌資方式，稅收負擔由重到輕依次為：企業自我積累、向社會發行股票、向金融機構貸款、向非金融機構或其他企業貸款、向社會發行債券、企業內部籌資。也就說從稅務籌劃的效果來看，企業內部集資和企業間借款方式產生的效果最好。此外，自2009年1月1日起，企業也可通過對其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規模納稅人)進行選擇進行稅務籌劃。2008年全國增值稅轉型改革方案明確提出在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣;另外提出把小規模納稅人增值稅征收率統一調低至3%。因此企業在進行固定資產購買時可考慮通過對其增值稅納稅人身份的選擇來合理進行稅務籌劃，從而減輕稅務負擔。

固定資產使用的稅務籌劃

使用環節業務包括折舊的計提和后續支出的確定。而新會計準則已把固定資產折舊方法的計提歸類為會計估計，因此在這里我們僅討論固定資產后續支出的確定業務。它主要包括固定資產的資本化的改良支出和費用化的修理支出。國家稅務總局《關于印發企業所得稅稅前扣除辦法的通知》第三十一條規定：納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。

企業會計師如何應對審計師檢查 2010-07-31 作者：王枰 來源：中國會計視野 [收藏][打印][糾錯]

摘要：訪談是審計師必須執行的程序。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業派出的高管開始侃侃而談。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串數字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數點后兩位。并非是企業高管對此倒背如流，事實是，每份訪談提綱在企業手里，已由多部門分工 合作擬好最佳答案，高管在訪談中，只需照稿演講即可。至于數據，那都是有專人計算核實過的，當然正確。

其實我一直想標新立異，大不愿意在文章標題加上“淺談”、“芻議”、“初探”、“小議”等字眼，因為這太濫俗，只要翻開一本會計雜志，滿眼都是這些。但今天這篇文字，不得不讓題目俗一下，并非故作謙虛，而是因為，這次的話題實在是太過高深，以作者的水平與經驗，真的難以說清哪怕萬分之一。

一、我們說的全是對的

訪談是審計師必須執行的程序。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業派出的高管開始侃侃而談。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串數字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數點后兩位。并非是企業高管對此倒背如流，事實是，每份訪談提綱在企業手里，已由多部門分工合作擬好最佳答案，高管在訪談中，只需照稿演講即可。至于數據，那都是有專人計算核實過的，當然正確。由于審計師接下來會接觸企業的所有數據，因此，企業 在口頭提供數據時，肯定會和賬面保持一致，反正即使不說，審計師也會查到，在訪談時保密或者歪曲是低級的，無意義的。同樣被準確提供的還有：員工人數。薪 酬數，合同數等。會計師只要耐心提供了數據或資料，那就是準的，其他相關數據資料都鉤稽得上。合同文本，賬簿憑證，銀行單據，也都如此。在拿給審計師之 前，可能有很多人進行了研究，但要拿出來的，都是真的，對的。為什么呢？這些東西背后的問題被看出來怎么辦呢？放心，所有的大問題都不會從單一憑證中看出 來，能從單一資料里發現的，多是加和、校對。基礎工作等無關緊要的皮毛問題。

二、每個疑問都有回答

審計師提出的疑問，會計師都能給以近乎標準無可挑剔的解釋。今年的收入為什么下降了？是由于行業環境的影響。今年的收入為什么上升了？是由于金融危機快過去了，全國都在恢復。會計師不會說增收是因公司加大了營銷力度，那太具體了，萬一銷售費沒有顯著增長，說了審計師也不相信。會計師更不會說增收是因為給客戶的回扣水平提高了，那涉嫌賬外金庫和商業賄賂。審計師問為什么交給管理部門的錢突然增多了，會計師也只會說那是上級的要求，我們為了和諧才交的，而不會說那其實是一筆質量罰款，去年被查封了產品，拖到今年才入賬。費用的增減一律被說是正常，只算小事。在公開披露的各種文檔中，尤其是招股說明書里，都可以找到這樣堂皇的理由。公司業績為何連年增長？肯定是由于技術先進、品牌著名、工藝獨特，還能捧出大堆專利、商標、榮譽稱號來佐證，而政府的扶持、稅 局的寬容、對上下游企業的壟斷性控制，是絕對不會提半個字的。至于單個賬戶的波動原因，則更易解釋。費用為何上升了？你看，是由于某明細的增加。往來為何 下降了？是由于某往來賬戶的減少。只要找個與波動額相似的單項，就算解釋了，審計師也接受。而對于該賬戶內比這條單項金額更大的增增減減，雙方都很默契地 忽略了。為什么貨幣資金增加了1億？是因為今年新借入1億銀行借款。借款合同和進賬單呢？都有。為什么應付賬款減少了1億？是因為歸還了1億舊債務。還款 憑證呢？有。以上回答，都能很好地解決單個疑問，但放在一起看，絕對是荒謬的。不過這沒關系，提問的是不同的審計師，他們之間是不會互相溝通這些小事的。

三、會計師真的很忙

在審計現場，催資料是令人頭疼的事，客戶可能以任何理由拖延資料：檔案管理員沒在，計算機在修理，憑證被人借走了，出納去開家長會了，領導讓寫的材料很緊得先做，等等。總有推遲資料的理由，每個理由都是難以克服的障礙。真的嗎？可能是真的，但可能是，一群人正拿著審計師要的資料，在深入研究，假如審計師問出ABC三個問題來，會計師該怎么回答。個別會計師有拖延理由，最牛的企業可以全體都忙。審計師一共五天現場時間，企業可以說工會有活動，把財務部全體人員都拉出去集體活動兩天，只留一個實習生接待審計，負責提供價值不菲的茶水和零食，照顧異常周到，業務呢，一問三不知。忙啊，真的是忙。不過審計工作很重要，會計師再忙也要支持！于是所有資料都在審計現場接近尾聲時砸過來，并在審計師離場時要求歸還。審計師沒時間仔細看？沒關系，會計師不在乎。

四、不同尋常的熱情

企業對審計師的接待各有不同，最熱情的一天陪三頓飯，每頓都在不同地點吃，除早飯外頓頓有酒，每天吃飯的時間至少要占三個多小時，如果去遠郊的特色 野味餐廳，那就耗時更久。寶貴的時間就浪費在觥籌交錯中了，審計師痛苦地建議，能不能別這樣吃了，然后審計師發現，他說了和沒說一樣，會計師聽了和沒聽一樣，接下來會計師更加熱情地帶審計師去二百公里外的旅游圣地參觀某古跡了，一去就是一天，不去行嗎？不行，絕對不行。審計師看完古跡回來，只能報復性地通宵加班，力求補回時間損失。為什么這么熱情呢？審計師遠道而來，十分辛苦，所以要好好招待啊。當然，審計師有沒有足夠的時間看賬本，會計師從不在乎。

五、談點別的

除了熱情招待，會計師還經常走進審計辦公室，關切詢問進展、困難、需求，說著說著就開講天氣和交通了。審計師微笑面對，賓主溝通愉快。時間啊，又是時間。或者，企業老板在回答審計師的訪談，正說到緊要處，忽然感喟起來，開講國際形勢和建國歷史，講得生動活潑，口若懸河，審計師只能認真記錄，點頭認可，并悄悄擦一下汗水。時間啊，又是時間！鬼都不相信，有能力做老板的人會句句偏離主題，他們去申請稅收優惠時難道也這樣嗎？ 六、一切錯誤都是小意思 審計師不可能不發現問題或錯誤，會計師能給每個誤差以合理解釋。這本合同的單位價格，怎么和賬上的不一致？哦，他們給錯了，這本合同該銷毀的廢品，定稿的正本不是它，稍等10分鐘，我讓他們拿給你。這張原始單據的日期怎么和記賬憑證日期不一致？哦，是這位業務員啊，他技術精熟德高望重重任在肩，這寫錯日期的事情他可真少做，稍等10分鐘，我讓他改。這乙貨物的成本怎么放進甲貨物項下了？哦，這個問題我們早已發現并糾正了，你看這是調回來的憑證。像這樣的計算機系統問題，一經發現就立即修補程序，你看只有這一次錯。為什么這張計算機生成憑證日期怪異？哦，系統新上線，難免有點問題。我們一發現就補了，我們的技術顧問隨叫隨到。漁樵問答仿佛天籟，很多審計師的疑問到此而止。如果往下深入挖掘，其實際情況可能是：企業簽了雙胞胎陰陽合同來隱瞞賬務收入，企 業用提前或推遲確認收入費用的手段操縱了業績，企業基礎工作混亂或出于不可告人的目的調整過貨物毛利，企業某年月日從后臺增加或刪除過賬務，動機可 疑。可是，會計師的回答如此對路，審計師硬要往別處懷疑的話，多不厚道啊！

七、我們的一切都是完美的

企業的內控制度建立了嗎？建立了。下面是各種文檔，華麗陳列。企業的內控制度有效嗎？有效，當然有效，你看三年來我們沒有發生過任何重大交通事故、食品中毒、集體上訪等等，并且我們的業績是多么多么好。以上美好現象存在嗎？真的存在，墻上的錦旗獎狀就是說明。錦旗誠然不假，可制度的完美條款和最終的控制效果之間，貌似合理的因果關系也許并不存在，因為執行情況是很易隱瞞的。比如，各種費用的截止日期，看似正確無誤，會計師會夸口說這是報銷制度嚴格執行帶來的良好效果，其實呢，內部政策是，每月末最后五日收到的貨物，企業以強勢打壓供應商，要求將收貨日期及發票均弄在下月初了。再比如，一套嚴格的采購驗收制度，看似是用來保證入庫貨物的質量，而貨物質量也的確很優秀。內控有效嗎？表面上是這樣，而實際情況則可能是貨物的入庫檢驗毫不嚴格，但企業欠供應 商的大批貨款遲遲壓著不肯付，為的就是要求供應商在企業發現次品時召之即來，來之即換，以保證庫存貨物的優秀質量。言語再多，也說不盡此中狀況，不如就此打住，也好。

第四篇：淺談企業稅務籌劃

淺談企業稅務籌劃

摘要：稅務籌劃已成為當今企業關注的熱點問題之一。本文首先對稅務籌劃進行一個大致介紹，通過介紹引入我國企業稅務籌劃現狀及存在的問題，然后對所發現的問題提出對策，最后進行總結。

關鍵詞：稅務籌劃現狀對策

1.稅務籌劃介紹

1.1稅務籌劃概念

稅務籌劃，是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業務內容之一。稅務籌劃是由應為Tax Planning意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”、“稅收計劃”，但是由于我國將稅務部門對于稅收征收任務的安排叫做“稅收計劃”，為之避免與之混淆，在從國外文獻中引進這一術語之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務籌劃”，一體現稅收籌劃所具有的實現策劃安排的特點。

1.2稅務籌劃產生和發展原因

1.2.1主觀原因——利益驅使

1.2.2稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇

隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地，并且有所發展，不僅要擴大生產規模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度，故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

1.2.3稅收籌劃是社會主義市場經濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既

得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

1.2.4稅收優惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間地區間、部門間發展不平衡，產業結構不合理是制約我國經濟發展的重要因素。調整產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

1.3稅務籌劃目標、原則和特點

1.3.1目標

稅務籌劃的目標包括：恰當履行納稅義務——規避任何法定納稅義務之外的納稅成本發生；納稅成本最低化——使直接納稅成本與間接納稅成本之和最低；稅收負擔最低化——對企業涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律、國際慣例、道德規范和經營管理之間尋找平衡。

1.3.2原則

守法原則、保護性原則、成本效益原則、時效原則和整體綜合性原則，以上五點就是稅務籌劃的原則。

1.3.3特點

稅務籌劃有七個特點：合法性、不違法性；超前性、目的性、符合政府政策導向、普遍性、多變性以及專業性。

1.4稅務籌劃的基本原理及基本技術

1.4.1基本原理

? 絕對籌劃原理：指使納稅人的納稅總額絕對減少，從而取得絕對收益的原理。

分為直接收益籌劃原理和間接收益籌劃原理。

? 相對籌劃原理：指一定時期內的納稅總額并沒有減少，但由于考慮貨幣對時

間價值因素，推遲稅款的繳納，實際上相當于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對減少。

? 稅基籌劃原理：指納稅人通過縮小稅基的方式來減輕稅收負擔。? 稅率籌劃原理：指納稅人通過降低稅率的方式來減輕稅負的原理。? 稅額籌劃原理：對最終應納稅額進行控制實現稅務籌劃的目標。

1.4.2基本技術

減免技術、分割技術、扣除技術、稅率差異技術、抵免技術、退稅技術、延期納稅技術和會計政策選擇技術。

2.我國企業稅務籌劃現狀及問題

我國稅務籌劃起步較晚，20世紀90年代才被引入我國。近幾年稅務籌劃已經得到較快發展，但是在企業中仍然存在著一些問題，尤其是中小企業。

2.1認識上存在誤區

第一個誤區是認為稅收籌劃是企業自己的事，與稅務部門無關。

第二個誤區是認為稅收籌劃是打稅法的擦邊球，主要是想達到企業的避稅目的。

第三個誤區是認為稅收籌劃減少了國家稅收收入。

此外還表現在：一是將稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談；二是無法真正認識稅收籌劃與避稅的根本區別,認為利用法律漏洞鉆法律的空子就是稅收籌劃；三是對稅收籌劃進行片面理解,只注重局部的、某一具體步驟或環節的操作,追求某一稅種稅負的直接降低,而忽視了稅收籌劃要從企業整體利益出發,以獲得長期的、穩定的最大節稅利益為目的。

2.2納稅人納稅意識淡薄,企業管理水平不高

一些企業法律意識和納稅意識淡薄,只強調自身的權利,而忽視了自己應盡的義務,只看重自身的經濟利益,而意識不到稅收對整個國民經濟收入和分配的調節作用,更談不上深層意義的稅收籌劃。

在實際經濟活動中,更有一些不法企業無視法律規定,惡意作假,隱匿實際收入,虛增成本開支,能偷則偷,能逃則逃,根本沒有稅收籌劃的意識。

2.3稅務代理制度不健全

目前,我國存在許多稅務代理咨詢機構,國家每年組織稅務代理從業資格考試,不少人已獲得從業資格證書。但是,由于代理人員對企業的經營情況和財務狀況缺乏整體認識和深度關注,代理工作只局限于報稅、納稅手續的辦理,稅收籌劃工作開展得并不活躍,籌劃的內容也很有限,服務質量和層次較低。

2.4我國稅收制度不夠完善

我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

3.提出對策

3.1企業領導和財務人員要樹立稅務籌劃意識

成功的企業和個人應該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤，也憑借其智慧繳納少量的稅收。作為領導不僅要做到自身加強稅收法規的學習，樹立依法納稅、合法“節稅”的理財觀，而且要積極過問、關注企業的稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供支持。作為財務人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉變，而且應加緊稅法知識的學習，培養籌劃節稅的意識，并將其內化于企業各項財務活動中，通過開展稅務籌劃為企業獲得財務利益來贏得更高的職業地位和領導的重視。

3.2規范稅務籌劃基礎工作

強化決策科學化的管理；規范企業財務會計行為；明確稅務籌劃的主體

3.3加快引進和培訓企業內稅務籌劃人才

稅收籌劃是一項高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的先決條件，因此人才是最關鍵的。可以聘請外部專業稅務人員為企業進行稅務籌劃、引進高素質專業稅務籌劃人才、加快現有辦理稅務工作人員的專業知識培訓。

3.4加強法制宣傳

針對我國納稅人納稅意識淡薄,企業管理人員素質相對較低的現狀,要進一步加強法制宣傳,定期進行普法教育或培訓,使其樹立法制觀念,提高納稅意識。對企業管理人員和財務人員要進行業務指導,使其熟悉財務、稅務的各項政策,樹立現代企業管理理念。

3.5大力發展稅務代理機構

稅務代理機構的發展,不僅可以提升稅收籌劃的檔次和層次,降低稅收籌劃的風險和辦稅成本,而且還可以充分發揮代理機構的專業優勢,提高稅收籌劃的規模效益,使稅收籌劃逐步走向理性和成熟。

4.總結

從上述我看到了稅務籌劃的重要性，但是進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。企業在進行稅務籌劃時應牢牢把握稅務籌劃的五點原則，掌握稅務籌劃的基本原理。

參考文獻：

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【10】李建英.企業進行納稅籌劃應注意的問題.2011-2-18

第五篇：稅務籌劃論文

淺談稅務籌劃

稅務籌劃是納稅人在納稅行為發生之前，依據 所涉及的稅境，在不違反法律法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。他是稅務代理機構可以從事的不具有鑒證性能的業務內容之一。（籌劃的主體：納稅人、扣繳義務人或其稅務代理人;稅務籌劃的前提：不得違反法律；稅務籌劃的過程：企業經營始終；稅務籌劃的目標：減輕稅負）

稅務籌劃的內容有節稅、避稅、稅負轉嫁。節稅是在稅法規定范圍內，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業經營、投資、籌建等經濟活動 進行的涉稅選擇行為。（特點：合法性、符合政府政策導向、普遍性、多樣性）。比如企業經營組織形式的選擇，我國對公司和合伙企業實行不同的那納稅規定，企業處于稅務動機選擇有利于自己的經營方式。在這種情況下，納稅人進入一個立法者所不希望去控制或不認為是與財政有關避稅應是納稅人在熟知相關稅境的稅收法規的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關法律法規的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經營活動等涉稅事項的精心安排，達到規避或減輕稅負目的的行為。從法律的角度分析，避稅行為分為順法意識避稅和逆法意識避稅兩種類型。

稅務籌劃的積極意義表現在有助于增強納稅人的法制觀念，提高

納稅人的納稅人的納稅意識；有助于實現納稅人財務利益的最大化；有利于提高企業的經營管理水平與會計管理水平；有利于提高企業的競爭力；有利于塑造企業的良好形象；有助于優化產業結構、投資方向和資源的合理配置；有助于不斷健全和完善稅法建設，抑制偷稅漏稅的行為；有助于強化企業法律意識。

我國開展稅務籌劃是市場經濟條件下的必然選擇，企業稅務籌劃要避免的六大誤區：不能只重視戰術籌劃、輕視戰略籌劃，隨讓就事論事對單個項目、單筆業務或單個環節可以進行籌劃，但還應構建整體的籌劃思路和方案，免得顧此失彼揀了芝麻丟了西瓜。要有前瞻性籌劃發展。不應接受了教訓走了彎路以后才想到稅務籌劃，結果籌劃只起到亡羊補牢的作用，并且常常因為生米被煮成熟飯而效果不佳。要重視規范性籌劃，萬不可只重投機。一些企業領導人片面的認為稅收籌劃就是鉆法律的漏洞，挖空心思在“允許不允許”“應該不應該”上做文章，結果很有可能在稅收法制的不斷完善下栽跟頭，聰明反被聰明誤。要通過稅務籌劃的效果分析推動整體經營成本的籌劃分析。單純的追求通過稅收籌劃來增加受益，卻被同樣增加的經營成本消耗殆盡，可以說得不償失。對稅收政策的籌劃也要考慮配套經濟政策。關注地方給企業的優惠政策，做出對企業整體發展有利的選擇。集中外腦的策劃，輕內腦的策劃。一些企業過于看重外聘稅務顧問的咨詢意見，而忽視了內部管理專家的意見，外部的專車與內部的經驗無法有機結合，使結果看起來很理想的籌劃方案往往實施不下去

以上所述問題都是亟待解決卻又不是短時間能收到效果的。我國現行稅收制度環境還不利于理想稅收制度的生成，制度形成過程一些不和諧因素還在發揮著影響，致使我國現行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。因此，針對現行稅收制度的不均衡狀態，對現行稅收制度進行改革，以更優化的稅收制度來代替現行的稅收制度已經勢在必行。我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發展的經濟形勢相適應，我們應認真研究當前的問題及形式，從而致使有效地完善我國想階段的稅收制度。