第一篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

《財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)》

實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書

姓名： 學(xué)號(hào)： 班級(jí)：

一、課程性質(zhì) 課程編號(hào)：

適用專業(yè)：適用四年制本科財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)理專業(yè) 學(xué)時(shí)數(shù)：64 學(xué)分?jǐn)?shù)：4

二、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

《財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)》課程是為財(cái)務(wù)管理學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)設(shè)計(jì)的專業(yè)選修課，該課程具有較強(qiáng)的實(shí)踐性，目的在于培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)當(dāng)一面、勝任企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的能力。

本課程的主要任務(wù)，在于讓學(xué)生創(chuàng)造機(jī)會(huì)，接觸真實(shí)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作，并在了解和掌握實(shí)驗(yàn)對(duì)象企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求等情況的基礎(chǔ)上，深刻理解“管理即過程控制”這一管理精髓，將理論應(yīng)用于實(shí)踐，增強(qiáng)學(xué)生以財(cái)務(wù)經(jīng)理的身份獨(dú)立開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的能力。具體教學(xué)目標(biāo)歸結(jié)如下：

1.掌握財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本原理與主要規(guī)則。

2.掌握財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在企業(yè)管理工作中應(yīng)完成的任務(wù)和財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位。3.根據(jù)“過程控制”要求,將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的任務(wù)進(jìn)行“制度化”分解。4.模擬制度解決各種業(yè)務(wù)過程中的沖突。5.學(xué)習(xí)配合其他部門要求提供各種數(shù)據(jù)。6.學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)部門工作總結(jié)撰寫。

三、實(shí)驗(yàn)基本內(nèi)容

實(shí)驗(yàn)3 制定《存貨管理制度》

1.了解企業(yè)存貨特性（對(duì)消防、包裝、堆碼、品質(zhì)檢驗(yàn)、保質(zhì)期、運(yùn)輸?shù)确矫娴囊螅?.了解企業(yè)存貨的品質(zhì)檢驗(yàn)手段。

3.了解企業(yè)存貨損失的確認(rèn)原則及報(bào)告、審批程序。4.了解企業(yè)其他管理部門需要存貨管理配合的工作。

5.結(jié)合存貨管理部門工作量與人員結(jié)構(gòu)，根據(jù)控制原則以及企業(yè)可能提供的工作條件制定存貨管理部門的崗位責(zé)任制度（注意每一個(gè)存貨管理細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題的處理原則、方法、程序）。

四、實(shí)驗(yàn)要求

1.選取能夠有效支持自己了解實(shí)驗(yàn)所需資料的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研（必要時(shí)應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取家長(zhǎng)或親友的幫助）。

2.到企業(yè)實(shí)地調(diào)研，獲取企業(yè)的詳細(xì)資料（包括：組織架構(gòu)、企業(yè)目標(biāo)、人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、存貨特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝、行業(yè)特點(diǎn)、各類管理政策等）。

3.在詳細(xì)了解企業(yè)的基礎(chǔ)上，以財(cái)務(wù)主管的身份為企業(yè)量身制定財(cái)務(wù)制度。4.對(duì)自己制定的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行模擬驗(yàn)證，必要時(shí)可以提供給實(shí)驗(yàn)配合企業(yè)驗(yàn)證。

五、實(shí)驗(yàn)結(jié)果 1.企業(yè)詳細(xì)資料介紹：

（一）基本信息

泰霖有限責(zé)任公司是2008年6月投資新建企業(yè)。項(xiàng)目落戶西外工業(yè)新區(qū)，占地面積89畝，總投資2678萬元。分兩期建設(shè)，一期投資1630萬元，于2008年7月開工建設(shè)，2008年8月一期建成投產(chǎn)。該公司是一家專業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)鋼鐵、煤化工、新型能源化工三大系列產(chǎn)品，具有獨(dú)立自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的外向型企業(yè)。達(dá)州，古稱通州，地處川渝鄂陜四省市結(jié)合部和長(zhǎng)江上游成渝經(jīng)濟(jì)帶，交通便利。該公司秉著“客戶的需求就是我們的要求”的經(jīng)營(yíng)理念，不斷地開發(fā)與設(shè)計(jì)新的產(chǎn)品，加強(qiáng)制造技術(shù)，以適應(yīng)市場(chǎng)的不斷變化。產(chǎn)品銷往浙江、江蘇、江西、廣東、內(nèi)蒙古、上海、北京等國(guó)內(nèi)市場(chǎng)并逐步開拓國(guó)際市場(chǎng)，遠(yuǎn)銷臺(tái)灣、韓國(guó)、歐洲、南美洲等國(guó)家和地區(qū)。泰霖有限責(zé)任公司以高品質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、優(yōu)惠的價(jià)格、快捷的物流，越來越得到國(guó)內(nèi)外用戶的肯定。公司全部引進(jìn)德國(guó)的生產(chǎn)工藝技術(shù)，現(xiàn)在公司員工90人，其中管理層和技術(shù)人員90%以上為大學(xué)本科學(xué)歷，工人中70%以上為高中及以上學(xué)歷。該公司引進(jìn)了先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備和分析檢測(cè)儀器，具有開發(fā)創(chuàng)新和自主研發(fā)能力，公司以嚴(yán)密科學(xué)的管理，精益求精的技術(shù)，穩(wěn)定優(yōu)良的品質(zhì)和用戶至上的服務(wù)，在國(guó)內(nèi)外建立了良好的信譽(yù)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐亞美20多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。該公司工藝裝備全部符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求，工藝技術(shù)水平和節(jié)能環(huán)保設(shè)施在國(guó)內(nèi)同類型鋼鐵企業(yè)中處于領(lǐng)先地位，企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力顯著增強(qiáng)。企業(yè)2008年8—12月完成銷售收入8830萬元，實(shí)現(xiàn)稅收168萬元，2010年1—6月份實(shí)現(xiàn)稅收220萬元。目前正在進(jìn)行第二期規(guī)劃建設(shè)，二期建成投產(chǎn)后，公司可實(shí)現(xiàn)銷售收入2.6億元，稅收600萬元，安排勞動(dòng)力就業(yè)300余人。近幾年，泰霖有限責(zé)任公司以科技為先導(dǎo)，狠抓產(chǎn)品升級(jí)，生產(chǎn)工藝采用國(guó)際、國(guó)內(nèi)先進(jìn)成熟技術(shù)。采用轉(zhuǎn)爐煉鋼、爐外精煉、高效連鑄、熱送熱裝、全連軋等先進(jìn)工藝，配備直讀光譜儀等先進(jìn)的質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備，質(zhì)量?jī)?yōu)良，品種齊全，增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展后勁，提高了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的綜合實(shí)力。

（二）存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀：

一、存貨核算管理現(xiàn)狀

1、按生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉(cāng)庫(kù)

該公司不設(shè)倉(cāng)庫(kù)集中保管材料及成品，在各個(gè)生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉(cāng)庫(kù)，大宗材料及成品直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，材料入庫(kù)、生產(chǎn)領(lǐng)用和庫(kù)存成品均在廠點(diǎn)辦理。

2、材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)方式：

采購(gòu)由廠點(diǎn)根據(jù)生產(chǎn)需要報(bào)供銷科，供銷科采購(gòu)員采購(gòu)送達(dá)各廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)，廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)物資部調(diào)撥單或發(fā)票記載的數(shù)量金額開具驗(yàn)收單，大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，廠點(diǎn)負(fù)責(zé)人同時(shí)辦理材料出庫(kù)手續(xù)。

3、產(chǎn)成品的驗(yàn)收入庫(kù)及出庫(kù)管理

月底，由各廠點(diǎn)負(fù)責(zé)人報(bào)送生產(chǎn)、銷售成品的數(shù)量，保管員據(jù)此開具入庫(kù)、出庫(kù)單，成品驗(yàn)收入庫(kù)、出售領(lǐng)用的出庫(kù)手續(xù)僅浮于形式。

4、存貨的盤點(diǎn)

每月底由各廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)保管員自行盤點(diǎn)在庫(kù)材料，產(chǎn)成品不盤點(diǎn)，直接按廠點(diǎn)上報(bào)數(shù)上報(bào)盤點(diǎn)報(bào)表。供銷科、財(cái)務(wù)科人員年底參與各倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)。

5、原材料核算

（1）驗(yàn)收核算：供銷科采購(gòu)員購(gòu)進(jìn)貨物，憑調(diào)撥單或發(fā)票到各廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)辦理驗(yàn)收手續(xù)，財(cái)務(wù)科根據(jù)發(fā)票及材料驗(yàn)收單財(cái)務(wù)聯(lián)編制會(huì)計(jì)分錄，（2）領(lǐng)用核算：各廠點(diǎn)購(gòu)進(jìn)的大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，在辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的同時(shí)，也全額辦理了領(lǐng)用消耗的手續(xù)，即開具領(lǐng)料單，全額計(jì)入當(dāng)月材料成本，財(cái)務(wù)科月底根據(jù)領(lǐng)料單作會(huì)計(jì)分錄，零星材料由廠點(diǎn)生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要自己到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取，并開具領(lǐng)料單。

6、成品核算

對(duì)于產(chǎn)量大，金額高，產(chǎn)量穩(wěn)定的一部分主營(yíng)產(chǎn)品通過“庫(kù)存商品”科目核算，設(shè)置金額式三欄賬核算產(chǎn)銷存資金情況。

7、形成該管理核算方式的原因

各生產(chǎn)廠點(diǎn)地點(diǎn)分散，不集中，部分場(chǎng)點(diǎn)實(shí)行廠長(zhǎng)承包負(fù)責(zé)制或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核管理，加之產(chǎn)品品種多，產(chǎn)量不穩(wěn)定，用料品種規(guī)格多，管理制度不完善，再加上財(cái)務(wù)人員少，財(cái)務(wù)簡(jiǎn)化核算。

二、該模式存在的弊端

1、不符合會(huì)計(jì)制度核算的要求：在會(huì)計(jì)核算中真實(shí)反映存貨的收發(fā)存數(shù)量金額情況，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)格的收發(fā)領(lǐng)存管理制度及嚴(yán)格的核算手續(xù)。

2、不符合收支配比原則：當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或許一點(diǎn)未用，而當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的收入可能是當(dāng)月消耗實(shí)現(xiàn)的，也可能是上月消耗實(shí)現(xiàn)的。該企業(yè)缺乏經(jīng)常性的實(shí)地盤存制。

3、原材料、庫(kù)存商品帳實(shí)不符，易造成資產(chǎn)流失與浪費(fèi)。

（1）原材料購(gòu)進(jìn)辦理驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，即辦理一次性出庫(kù)手續(xù)，其真實(shí)的領(lǐng)用消耗過程，財(cái)務(wù)帳上已不再反映；若當(dāng)月未消耗或未全部消耗完，這部分剩余材料放在廠點(diǎn)，而財(cái)務(wù)帳上卻沒有反映；庫(kù)存商品生產(chǎn)完工及其出售，不辦理相應(yīng)手續(xù)，帳上不真實(shí)反映其產(chǎn)、銷、存情況，這部分材料及庫(kù)存成品都是帳外資產(chǎn)，無法核對(duì)其真實(shí)性，必然就帳實(shí)不符。若廠點(diǎn)管理不嚴(yán)，盤點(diǎn)也不嚴(yán)肅，這部分資產(chǎn)，極容易造成流失。對(duì)材料消耗若沒有嚴(yán)格的控制審批手續(xù)，浪費(fèi)現(xiàn)象是不可避免的，對(duì)成品沒有驗(yàn)收手續(xù)，不能有效杜絕次品及虛假的出現(xiàn)。（2）存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存的會(huì)計(jì)記錄不完整。如上期購(gòu)入的存貨已驗(yàn)收入庫(kù)，但購(gòu)貨發(fā)票未到，期末也沒有按規(guī)定暫估入賬，就會(huì)導(dǎo)致期末存貨記錄的減少；又如雙方已結(jié)算完成，開具了銷售發(fā)票，并在財(cái)務(wù)上作了銷售處理，但尚未交付提貨單，期末也就沒有結(jié)轉(zhuǎn)已銷售成本，致使期末存貨記錄增加。另外，購(gòu)入的、已銷的、其他企業(yè)寄售或委托加工的或盤盈的存貨不入賬（如將所有與之有關(guān)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票抽出），使存貨賬實(shí)不符（3）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

4、造成經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)：原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)一次計(jì)入當(dāng)月成本，造成當(dāng)月成本虛增，次月成本相應(yīng)就減少了，造成各月的經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)，以至當(dāng)期利潤(rùn)不實(shí)，虛盈或虛虧。

5、存貨管理不嚴(yán)，保管不善，浪費(fèi)嚴(yán)重：對(duì)原材料、半成品、成品缺乏稽核檢查驗(yàn)收程序，出了問題也無人查找，造成大量資產(chǎn)毀損、被盜。存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。

6、粗放的管理模式，不利于產(chǎn)品材料成本控制：由于對(duì)產(chǎn)品成本核算不細(xì)，難以對(duì)生產(chǎn)成本加以控制，實(shí)施成本精細(xì)化管理。未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。2.企業(yè)存貨管理制度的設(shè)計(jì)

根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，公司財(cái)產(chǎn)可劃分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)主要包括低值易耗品、物料用品、維修材料等。為了加強(qiáng)達(dá)州市錦泰霖實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，保證物盡其用，防止發(fā)生物資積壓、浪費(fèi)、丟失，避免占?jí)嘿Y金。必須建立健全財(cái)產(chǎn)的進(jìn)貨預(yù)算、審批及日常管理，保證帳物相符、帳卡相符。明確誰使用誰管理的原則，把財(cái)產(chǎn)管理工作真正落到實(shí)處。

一、財(cái)產(chǎn)種類的劃分：

（一）固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器皿、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)要作為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為公司營(yíng)業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)，也應(yīng)視為固定資產(chǎn)。

（二）低值易耗品：

低值易耗品是指使用年限較短，單位價(jià)值達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種用具、物品。它在性質(zhì)上屬勞動(dòng)資料，一般可以多次參與周轉(zhuǎn)而不改變其原有實(shí)物形態(tài)，使用過程中需要進(jìn)行維修，報(bào)廢時(shí)也有一定殘值。有些物品價(jià)值雖達(dá)到低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)，如易碎的餐具、瓷器、炊具、茶具等，但不列入低值易耗品中。

（三）物料用品：

物料用品是指為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所必需的單位價(jià)值低于低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)的一次性消耗用品。

（四）維修材料：

為各種設(shè)備維修用配件，一次性使用的各類材料。

（五）廢舊物資：

為公司已經(jīng)報(bào)廢的各類財(cái)產(chǎn)，所有入廢舊物資帳的物品，均為經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意報(bào)廢的物品，這類物品不論是售出或是領(lǐng)用，還是報(bào)廢，都需要經(jīng)財(cái)務(wù)部及經(jīng)理的批準(zhǔn)。

（六）其他物品：

主要指無價(jià)保管品，客人贈(zèng)送的禮品、客人丟失無法歸還的物品，此類物品一律交庫(kù)房驗(yàn)收并保管，開列清單，并予以登帳。對(duì)此類物品進(jìn)行處理，必須報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)。

二、在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化以下幾個(gè)方面：

1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2.存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；建立存貨采購(gòu)申請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購(gòu)相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。

3.存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購(gòu)過程的透明化。4.存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)則計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

三、具體的各類財(cái)產(chǎn)的管理辦法：

（一）固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理：

1、編制購(gòu)置計(jì)劃： 在年底前各部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要編制本部門下一年度的固定資產(chǎn)及低值易耗品的購(gòu)置計(jì)劃。由財(cái)務(wù)部匯總后，編制出公司的固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，請(qǐng)公司行政部門審議，審議通過后由總經(jīng)理簽字確認(rèn)，上報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)。業(yè)主批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部安排具體執(zhí)行計(jì)劃。

2、固定資產(chǎn)、低值易耗品的購(gòu)入、驗(yàn)收、領(lǐng)用手續(xù)：

（1）購(gòu)入：公司所有的采購(gòu)工作均由辦公室辦理，辦公室須按照經(jīng)公司批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行采購(gòu)，臨時(shí)追加計(jì)劃的要由使用部門寫報(bào)告，報(bào)送經(jīng)理批準(zhǔn)方可執(zhí)行。使用部門不得自行購(gòu)置。如使用部門在品種規(guī)格上有特殊要求，可派人與辦公室人員共同選購(gòu)，或由使用部門自行采購(gòu)，但也要由辦公室辦理入庫(kù)、報(bào)銷手續(xù)。

（2）驗(yàn)收：財(cái)務(wù)部接到采購(gòu)員購(gòu)進(jìn)財(cái)產(chǎn)，要根據(jù)定單和原始發(fā)票，檢查規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等，驗(yàn)收合格后需填制收貨報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的物品與批準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)合同所要求的標(biāo)準(zhǔn)不符，或與原始發(fā)票不符者可以拒收，并報(bào)請(qǐng)經(jīng)理處理。

（3）領(lǐng)用：財(cái)務(wù)部驗(yàn)收合格后，通知使用部門領(lǐng)用，使用部門在收貨單上簽字。購(gòu)進(jìn)財(cái)產(chǎn)入庫(kù)需填寫入庫(kù)單，由倉(cāng)庫(kù)保管員辦理入庫(kù)手續(xù)。財(cái)務(wù)保管組應(yīng)予以登記。

3、在庫(kù)及在用物品的管理：

（1）職責(zé)分工：公司在庫(kù)在用固定資產(chǎn)及低值易耗品由財(cái)務(wù)部成本設(shè)置專職會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。在庫(kù)財(cái)產(chǎn)由倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)分管。再由財(cái)產(chǎn)由使用部門指定專人負(fù)責(zé)管理。（2）成本組負(fù)責(zé)管理全公司財(cái)產(chǎn)，各類財(cái)產(chǎn)按規(guī)定分類，并按品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、在用和在庫(kù)地點(diǎn)，分別獨(dú)立立帳，控制庫(kù)房的進(jìn)、銷存數(shù)量。憑入庫(kù)、領(lǐng)物、調(diào)撥單據(jù)等憑證及時(shí)登記財(cái)產(chǎn)帳。并設(shè)置一式兩份帳卡，成本小組一份，使用部門一份。要與使用部門經(jīng)常核對(duì)帳卡。每年清點(diǎn)核對(duì)一次，如發(fā)現(xiàn)帳物不符情況，必須及時(shí)查明原因，按照規(guī)定審批手續(xù)調(diào)整帳卡，以保障帳物相符。（3）使用部門財(cái)產(chǎn)的管理：

各使用部門在用財(cái)產(chǎn)由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，指定一人為部門保管員，具體保管和登記帳卡工作。部門保管帳卡，應(yīng)按財(cái)務(wù)部保管總帳分類、編號(hào)。根據(jù)領(lǐng)交調(diào)撥等單據(jù)及時(shí)登記，部門經(jīng)理要定期組織人員對(duì)部門資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)帳物不符要及時(shí)查明原因，按照審批規(guī)定辦理手續(xù)，調(diào)整帳卡，以保證帳物相符。部門保管員不宜經(jīng)常調(diào)動(dòng)。如有變動(dòng)，要事先通知財(cái)務(wù)部的財(cái)產(chǎn)管理小組，并由財(cái)產(chǎn)管理小組監(jiān)督在部門內(nèi)辦清移交手續(xù)，方可離開。

4、調(diào)撥、報(bào)廢、租借手續(xù)：

（1）調(diào)撥：部門之間的調(diào)撥需經(jīng)主管部門同意并一律通過財(cái)產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)，調(diào)入、調(diào)出單位將帳卡聯(lián)同財(cái)產(chǎn)調(diào)撥單到保管組調(diào)整帳卡。

（2）報(bào)廢：凡因使用日久損壞，經(jīng)工程部檢修確已無法修復(fù)需報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)，需由使用部門填報(bào)損單，使用部門主管簽字、工程部主管簽字、財(cái)務(wù)主管簽字，經(jīng)理批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后由使用部門主管帳卡之人員與財(cái)務(wù)管理小組將帳卡調(diào)整并上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)取消此筆財(cái)產(chǎn)。由使用部門將報(bào)廢固定資產(chǎn)放置到指定地點(diǎn)，由財(cái)產(chǎn)管理小組統(tǒng)一處理。未交廢品實(shí)物的部門不準(zhǔn)領(lǐng)用新物品。

（3）租借：凡向外單位租入、借入、租出、借出的財(cái)產(chǎn)一律由財(cái)務(wù)部財(cái)產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)。個(gè)人不準(zhǔn)借用公家財(cái)產(chǎn)，如屬特殊需要經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)到保管組借用，不得由部門直接借出，未經(jīng)批準(zhǔn)辦理手續(xù)者一律不得帶出單位。對(duì)外租借物品要擬定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和損壞賠償制度。

2、庫(kù)房的管理：

（1）凡是庫(kù)房物品必須由財(cái)務(wù)部建帳或卡予以管理。

（2）購(gòu)進(jìn)的物料用品、凡屬體積過大，占地面積過多，不能入庫(kù)的物資材料，如煤、磚、瓦、灰、石、木材等存放在庫(kù)外，不做入庫(kù)。但是也應(yīng)該驗(yàn)收，并指定專人負(fù)責(zé)管理，領(lǐng)用按規(guī)定辦理手續(xù)，建立保管帳。控制進(jìn)、銷、存數(shù)量，憑購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)出單據(jù)登帳，做到帳物相符。

3、領(lǐng)發(fā)、調(diào)撥：

（1）庫(kù)存物品必須實(shí)行領(lǐng)物制度，不得以存計(jì)耗，各部門領(lǐng)用物品材料時(shí)，要填寫“物品申請(qǐng)單”，并由部門主管和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，到庫(kù)房領(lǐng)取，物品尚有殘值要交舊換新。（2）保管人員發(fā)放貨物時(shí)，應(yīng)按物品申請(qǐng)單所列品種規(guī)格，數(shù)量逐項(xiàng)點(diǎn)發(fā)，不得頂替。如庫(kù)存物品不符由領(lǐng)用單位另填領(lǐng)物單，不得更改數(shù)字，保管員不得擅自修改物品申請(qǐng)單上所列的項(xiàng)目數(shù)字。

（3）庫(kù)房要按月匯總物品申請(qǐng)單，并按領(lǐng)用部門劃分費(fèi)用，交予會(huì)計(jì)記帳。月末要對(duì)庫(kù)房物品進(jìn)行盤點(diǎn)，并與會(huì)計(jì)核對(duì)帳目，要保證帳實(shí)相符，帳帳相符。

（4）庫(kù)房物資不準(zhǔn)出售給個(gè)人，如遇外單位要求購(gòu)買時(shí)，先到財(cái)務(wù)部辦理交款后，憑財(cái)務(wù)簽收貨款單據(jù)和出庫(kù)單發(fā)給物料，未經(jīng)財(cái)務(wù)辦理手續(xù)一律不準(zhǔn)出庫(kù)。

（三）廢舊物資的管理：

1、各部門的一切廢舊物資及包裝物（有押金的除外）應(yīng)及時(shí)送交保管組統(tǒng)一保管和處理，其他部門不得自行處理。

2、廢舊物資要立帳登記管理，可分類立帳登記如下：（1）報(bào)廢的固定資產(chǎn)；（2）報(bào)損的棉織品類；（3）其他報(bào)損財(cái)產(chǎn)；（4）在修建過程中拆除下來的尚能使用的舊材料。

3、各部門如需領(lǐng)用廢舊物資時(shí)，應(yīng)按庫(kù)房領(lǐng)用的手續(xù)辦理，保管組對(duì)廢舊物資或成批的廢舊物品，要定期制表上報(bào)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后統(tǒng)一處理。

三、財(cái)產(chǎn)管理組織和人員職責(zé)：

（一）公司所有的財(cái)產(chǎn)包括在庫(kù)財(cái)產(chǎn)及在用財(cái)產(chǎn)，均屬公司財(cái)產(chǎn)管理組設(shè)置專職會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。在庫(kù)財(cái)產(chǎn)由倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)分管，在用財(cái)產(chǎn)由使用部門指定專人（或兼職）負(fù)責(zé)管理。

（二）財(cái)產(chǎn)專職會(huì)計(jì)的職責(zé)。

1、負(fù)責(zé)掌握公司各部財(cái)產(chǎn)帳務(wù)和增減變化情況，貫徹財(cái)產(chǎn)管理制度按期編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃，督促采購(gòu)人員及時(shí)采購(gòu)，保證供應(yīng)。認(rèn)真辦理各種物資的購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)、調(diào)撥、報(bào)銷、賠償、借入、借出、租用等手續(xù)，以及催收歸還工作，做到手續(xù)清楚，帳務(wù)處理及時(shí)。

2、負(fù)責(zé)記好各類財(cái)產(chǎn)帳，每月與保管員核對(duì)庫(kù)存，每季與使用班組核對(duì)帳卡，通過盤點(diǎn)，核對(duì)帳實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)助倉(cāng)庫(kù)保管員和班組財(cái)產(chǎn)管理人員搞好帳務(wù)和實(shí)物的管理工作，發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要及時(shí)查明原因，提出意見進(jìn)行調(diào)整和處理。

4、保管好財(cái)產(chǎn)帳簿，憑證、報(bào)表等檔案資料分期裝訂備查。財(cái)產(chǎn)帳單不可遺失，不能私自銷毀或涂改，逾期需要銷毀應(yīng)報(bào)經(jīng)理批準(zhǔn)。

5、要熟悉財(cái)產(chǎn)使用、保管時(shí)間、數(shù)量和規(guī)格，對(duì)閑置的財(cái)產(chǎn)要提出處理意見，防止積壓。對(duì)儲(chǔ)備不足的物資及時(shí)提出請(qǐng)購(gòu)，以確保生產(chǎn)的需要。

（三）倉(cāng)庫(kù)保管員的職責(zé)：

1、根據(jù)每年（季）的物資流量和庫(kù)存情況，提出財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置和追加計(jì)劃，認(rèn)真辦理財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、出庫(kù)、報(bào)損、租借等手續(xù)，清楚完整 登記帳目，及時(shí)核對(duì)帳實(shí)，做好存檔，以防丟失。

2、堅(jiān)持管理制度，熟悉管理業(yè)務(wù)，隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、單位、用途、性能和使用時(shí)間等情況。

3、定期（每月）清點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)存貨，保持帳實(shí)相符，發(fā)放貨物要分部門核算列表轉(zhuǎn)帳。

4、堅(jiān)持領(lǐng)貨制度，不合手續(xù)的不予辦理。

5、倉(cāng)庫(kù)物品存放要分門別類，清潔整齊。

（四）使用部門保管員職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)管理使用部門的財(cái)產(chǎn)，登記帳卡。每季與負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)的專職會(huì)計(jì)核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正，保證帳卡相符、帳實(shí)相符。認(rèn)真辦理財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用、交回、調(diào)撥、報(bào)損、借用、歸還、賠償?shù)仁掷m(xù)，及時(shí)登記帳卡，掌握財(cái)產(chǎn)增減變化、使用完好等情況及時(shí)提出維修和處理意見。

2、妥善保管本部門的財(cái)產(chǎn)，外借財(cái)產(chǎn)要及時(shí)催還，以防丟失、損壞，財(cái)產(chǎn)物品一律不得借給私人。

2.設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理制度的模擬驗(yàn)證或?qū)嶋H驗(yàn)證結(jié)果

（1）公司基本完善了內(nèi)控制度，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備趨于合理性。在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)被合理安排。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，這對(duì)于企業(yè)的日常存貨管理工作非常必要。重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，由經(jīng)集體決策審批后，掃除了單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說了算設(shè)置制度上的障礙。

（2）企業(yè)對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行了符合規(guī)定且仔細(xì)的檢查與驗(yàn)收，建立了相應(yīng)的存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門將對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果不能再像以前隨意調(diào)整。采購(gòu)人員會(huì)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。

（3）使用了規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，制訂了定額的管理制度，材料的消耗不再憑生產(chǎn)工人的自覺性。細(xì)化了控制流程，完善樂控制方法。單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用由多個(gè)部門共同完成，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，出現(xiàn)的問題相比以前大大減少。由此看來，控制流程與控制方法發(fā)揮了其作用。（4）存貨的確認(rèn)、計(jì)量有了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，不是完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，改善了企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)的狀況。

（5）把科學(xué)、合理的這種存貨制度設(shè)計(jì)作為一種企業(yè)文化滲透到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮了制度設(shè)計(jì)的積極作用。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第二篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

學(xué)號(hào)：

姓名：

指導(dǎo)教師：彭琳

M公司投資決策制度設(shè)計(jì)

一、M公司投資決策現(xiàn)狀

（一）M公司基本情況

M公司于1994年建廠，主要生產(chǎn)飲料，餅干，方便面等食品。經(jīng)過近一個(gè)月時(shí)間探索，考察，目前已選定了生產(chǎn)由葡萄，桃子等水果為主要原料之一的S飲料公司。M公司于2000年6月完成對(duì)葡萄加工企業(yè)S公司的收購(gòu)，收購(gòu)時(shí)，M公司考慮進(jìn)行兩項(xiàng)投資，主項(xiàng)投資是建設(shè)果林，此外還有200余萬元投資規(guī)模的飲料項(xiàng)目，合作雙方同意合資后延續(xù)此兩項(xiàng)投資。······

（二）M公司投資決策情況

這個(gè)例子并不是M公司的一個(gè)特例，該公司一直都是按照這種程序和慣例進(jìn)行投資決策：不進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的考察論證，不利用投資決策方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，股東會(huì)不進(jìn)行認(rèn)真的審核，當(dāng)市場(chǎng)情況發(fā)生變化是不能及時(shí)進(jìn)行投資決策的調(diào)整。······

二、M公司存在的問題分析

1．在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)不對(duì)項(xiàng)目做可行性分析工作，······

三、改進(jìn)的基本思想

1．建立和完善投資決策管理制度；

2．優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用效率；

3．優(yōu)化投資組合，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 4．保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整； 5．強(qiáng)化企業(yè)管理。

四、M公司投資決策制度設(shè)計(jì)

第一章 總則

第一條 為規(guī)范M股份有限公司（下稱“公司”）的投資行為，確保決策的科學(xué)性、程序性、透明性，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)規(guī)范的投資決策機(jī)制，保障公司和股東的利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、等法律，法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。

第二條 投資決策管理的原則： 符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策及有關(guān)法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定 ；符合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的要求，有利于公司主業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展； 符合效益優(yōu)先的要求。

第三條 本制度所稱投資管理，是指對(duì)投資行為從立項(xiàng)、論證、實(shí)施到 回收投資整個(gè)過程實(shí)施的管理，包括對(duì)投資行為的審查、上報(bào)、批準(zhǔn)，以及對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)和投資效果的監(jiān)管。本制度所稱投資，是指公司在境內(nèi)外進(jìn)行的下列以盈利或保值增值為目的的投資行為：

（一）新設(shè)立企業(yè)的股權(quán)投資。

（二）新增投資企業(yè)的增資擴(kuò)股、股權(quán)收購(gòu)?fù)顿Y。

（三）現(xiàn)有投資企業(yè)的增資擴(kuò)股、股權(quán)收購(gòu)?fù)顿Y。

（四）公司本部經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目及資產(chǎn)投資。

······

第二章 合理職責(zé)分工

······

第三篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)-期末考試卷

一、單項(xiàng)選擇題（15分）

1.在我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，居于最高層次的規(guī)范是（A）

A.《中華人們共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

C.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

D.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

2我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置（B）

A總經(jīng)濟(jì)師B總會(huì)計(jì)師C財(cái)務(wù)總監(jiān)D審計(jì)人員

3為保證各會(huì)計(jì)期間費(fèi)用的合理負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目，遵循的會(huì)計(jì)原則是（A A 權(quán)責(zé)發(fā)生制

B 收付實(shí)現(xiàn)制 C 客觀性

D 重要性 4我國(guó)現(xiàn)行的利潤(rùn)表的格式為（B）A單步式B多步式C賬戶式D報(bào)告式 5倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門距離較遠(yuǎn)的企業(yè)適合采用貨物明細(xì)分類核算的方法是（B）A一套帳

B二套帳

C三套帳

D四套帳 6根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制日常采購(gòu)計(jì)劃的部門是（D）A.計(jì)劃部門B.財(cái)會(huì)部門C.生產(chǎn)部門D.供應(yīng)部門 7庫(kù)存現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用的格式為（A）A訂本式

B活頁(yè)式

C卡片式

D以上均可 8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一個(gè)環(huán)節(jié)是(A)A采購(gòu)業(yè)務(wù)B存貨業(yè)務(wù)C生產(chǎn)業(yè)務(wù)D銷售業(yè)務(wù)

9在采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中,要求企業(yè)先必須發(fā)出詢價(jià)單，然后進(jìn)行談判并簽訂合同的制度是（B）

A存貨采購(gòu)申請(qǐng)單控制制度B訂貨控制制度C貨物驗(yàn)收制度D入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度

10適用于大批量多步驟生產(chǎn)的成本計(jì)算方法是（D）A品種法B種類發(fā)C分批法D分步法

二、多項(xiàng)選擇題（20分）

1會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則有（ABCD）

Ａ、合法性

Ｂ、科學(xué)性

Ｃ、針對(duì)性原則

Ｄ、適應(yīng)性原則 2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則有（ABD）

A.與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng)

B.有利于提高工作效率 C.要配備合適的會(huì)計(jì)人員 D.內(nèi)部分工要明確具體

3建立貨幣資金會(huì)計(jì)處理復(fù)核與對(duì)賬制度，包括（AC）

A.貨幣資金收支憑證與原始憑證核對(duì)

B．現(xiàn)金與銀行存款日記賬與其總賬核對(duì)

C． 企業(yè)銀行存款與銀行定期核對(duì)D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的每天余額與實(shí)存現(xiàn)金核對(duì) 4從會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作所設(shè)計(jì)的范圍來看，其類型有（AC）

A全面設(shè)計(jì)B會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)C局部設(shè)計(jì) D會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) 5會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的有機(jī)組成部分包括（ABCD）

A科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置B合理人員分工C明確的崗位責(zé)任D完善的工作制度 6核算企業(yè)存貨需要設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)科目有（ABCD）A原材料B庫(kù)存商品C周轉(zhuǎn)材料D在途物資 7會(huì)計(jì)信息的載體通常有（ABCD）

A原始憑證B記賬憑證C會(huì)計(jì)賬簿D會(huì)計(jì)報(bào)表 8一般會(huì)計(jì)制度總則的主要內(nèi)容有（ABD）

A會(huì)計(jì)制度制定的前提B會(huì)計(jì)工作的一般原則規(guī)定C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求D會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則

9籌集資金業(yè)務(wù)核算需要設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)科目有（ABCD）A實(shí)收資本B資本公積C長(zhǎng)期借款D應(yīng)付債券

10會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任命要考慮的因素有（ABCD）

A政治素質(zhì)B專業(yè)技術(shù)資格條件C政策業(yè)務(wù)水平D組織能力

三、判斷題（10分）1出納人員不能兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿登記工作，但可以編制收付記賬憑證。（錯(cuò)）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。（對(duì)）

3成本開支范圍一經(jīng)確定，要保持相對(duì)穩(wěn)定性，以保證成本計(jì)算口徑的一致性。（對(duì)）4交互式分配方法是輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。（錯(cuò)）5生產(chǎn)費(fèi)用分配的基本方法是比率法。（錯(cuò)）6銷售退回的當(dāng)時(shí)即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（錯(cuò)）

7會(huì)計(jì)制度作為指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件，一經(jīng)建立，不允許修改。（錯(cuò)）

8目前，我國(guó)的事業(yè)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，分別采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。（對(duì)）9 原始憑證在設(shè)計(jì)時(shí)要充分考慮內(nèi)部牽制的問題。（對(duì)）

10備查賬簿的數(shù)量和格式設(shè)計(jì)比較靈活，通常根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要來設(shè)計(jì)。（對(duì)）

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希望這些能幫到童鞋們準(zhǔn)備期末考試！

第四篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

第六節(jié)

建立健全內(nèi)部牽制制度

一、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

高校的內(nèi)部控制最早只是內(nèi)部牽制,逐漸發(fā)展為由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制共同組成。其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及與財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的方法和程序,內(nèi)部管理控制主要是與提高經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針有關(guān)的方法和程序。許多高校的內(nèi)部控制內(nèi)容當(dāng)前主要集中在會(huì)計(jì)領(lǐng)域,沒有形成統(tǒng)一的控制體系。具體表現(xiàn)在內(nèi)部流程控制混亂,部門間業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對(duì)較弱,存在亂收費(fèi)和私設(shè)“小金庫(kù)”行為,個(gè)別管理者“官本位”意識(shí)強(qiáng)烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。為了改變內(nèi)部控制蒼白無力的狀況,我國(guó)職業(yè)界在充分涉取國(guó)際上內(nèi)部控制主流框架———COSO框架,并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況,于2003年在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中提出了內(nèi)部控制的全新概念,將其分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素,這無疑為高校建立與完善內(nèi)部控制提供了更為廣闊的空間。

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的大發(fā)展和多種辦學(xué)方式的引入，高等院校的資金來源和使用渠道日益多樣化，資金流量迅速增大，而由于相關(guān)的監(jiān)督和控制措施不力，使高校的資金活動(dòng)隱含著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)挪用、侵占或詐騙高校財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象屢見不鮮。中山大學(xué)紀(jì)委課題組的研究顯示，近五年來，高校職務(wù)犯罪案件82%集中在基建、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、招生和后勤服務(wù)等環(huán)節(jié)。河南省2006—2009年查處的高校職務(wù)犯罪的80人中，在上述環(huán)節(jié)實(shí)施犯罪的有60人，占75%。特別是基建領(lǐng)域，由于建設(shè)規(guī)模大、資金投入多、工程建設(shè)制度不完善，已經(jīng)成為高校腐敗的“重災(zāi)區(qū)”。出現(xiàn)這些問題的原因大多在于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已成為高等院校一項(xiàng)迫切的工作任務(wù)。

二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題。

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念淡薄。

受傳統(tǒng)教育管理模式的影響，高校管理部門和人員通常把注意力放在擴(kuò)招、創(chuàng)收和教學(xué)科研工作上，不太注意內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。在高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據(jù)分管制度，以及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則得不到真正的落實(shí)。有的單位沒有按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求建立學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制但不健全。比如，有的單位雖然制定了實(shí)物資產(chǎn)和貨幣資金方面的內(nèi)部牽制制度，但是由于沒有嚴(yán)格的授權(quán)控制和不相容崗位分離控制，制度形同虛設(shè);重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策;工作人員調(diào)離會(huì)計(jì)崗位交接手續(xù)不規(guī)范等。有的單位即使制定了較為全面的內(nèi)部控制制度，也僅僅是“掛在墻上、印在紙上”，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。從四川省審計(jì)廳對(duì)幾所院校的審計(jì)情況來看，高等院校目前的財(cái)務(wù)管理問題主要集中在無依據(jù)收費(fèi)、私存私放公款和違規(guī)設(shè)置“小金庫(kù)” 上。例如，2004—2007年，四川音樂學(xué)院以捐贈(zèng)款、考試費(fèi)、補(bǔ)考費(fèi)等名義向?qū)W生違規(guī)收費(fèi)659萬元;2005—2007年少計(jì)售房款等收入837萬元;將捐贈(zèng)收入、管理費(fèi)、演出收入等私存私放，金額達(dá)1282萬元;未嚴(yán)格執(zhí)行合同法、招標(biāo)法及造價(jià)管理等規(guī)定導(dǎo)致多計(jì)工程價(jià)款698萬元。

2、現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制造成內(nèi)控制度失效。

現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制的領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”盛行，大事小事都由一把手審批。由于專業(yè)知識(shí)、時(shí)間和精力的限制，一個(gè)人很難形成合理的判斷，使得權(quán)限控制最終流于形式。而且，這種制度會(huì)造成“一把手”高度集權(quán)，缺乏對(duì)決策者的制約和監(jiān)督，授權(quán)機(jī)制失控極易導(dǎo)致腐敗。

3、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)控措施。

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高等院校面臨資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等多種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。現(xiàn)實(shí)情況卻是大多數(shù)高校根本沒有相關(guān)的機(jī)制。

4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定程序不規(guī)范。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過程不規(guī)范。首先，常常采用“打補(bǔ)丁”的方式出臺(tái)辦法。比如，今天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就出臺(tái)一個(gè)辦公用品采購(gòu)與使用辦法;明天電話費(fèi)高了，又制定一個(gè)通訊費(fèi)管理辦法。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。比如，僅是購(gòu)買電腦一項(xiàng)，就有好幾種操作模式：既可以通過負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)的設(shè)備科購(gòu)買，也可以通過行政辦公室購(gòu)買，還可以通過信息科購(gòu)買。這樣的制度體系不可能不造成管理上的漏洞。

5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身存在缺陷。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度本身的缺陷也會(huì)造成執(zhí)行不力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度文字描述性東西較多，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，使得新手需要很長(zhǎng)一段學(xué)習(xí)和熟悉的過程，通過長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐形成專業(yè)知識(shí)和能力，才能勝任工作。這樣，人員變化時(shí)工作交接不力也會(huì)造成控制漏洞。

三、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性。

1、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是高校資產(chǎn)安全、完整的保證。

防止國(guó)有資產(chǎn)流失是高校建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本目的。高校是國(guó)有資產(chǎn)集中的地方，也是國(guó)有資產(chǎn)流失的高發(fā)區(qū)之一。通過完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)，形成有效的內(nèi)部相互牽制的關(guān)系，可以達(dá)到防止各種舞弊行為，杜絕貪污、盜竊、挪用、浪費(fèi)和不合理使用等問題。

此外，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以明確財(cái)務(wù)與相關(guān)部門的分工，通過制度控制，明確責(zé)權(quán)利，對(duì)確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的正常運(yùn)行和提高管理水平具有十分重要的作用。

2、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的客觀要求。

會(huì)計(jì)工作涉及各方面的利益關(guān)系，處理不當(dāng)將會(huì)影響相關(guān)方面的利益，會(huì)計(jì)工作必須依法進(jìn)行。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控，不僅損害了國(guó)家和社會(huì)公眾利益，也給本單位的經(jīng)營(yíng)管理帶來消極影響。因此，各高校應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會(huì)計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有利于會(huì)計(jì)信息的可靠性、完整性與合法性。

會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，是了解客觀情況，做出正確決策的依據(jù)，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠幫助決策者準(zhǔn)確把握單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況。保證會(huì)計(jì)資料的可靠性、完整性與合法性，需要通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來實(shí)現(xiàn)。

四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善措施。

1、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制。第一，對(duì)高校貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)采取嚴(yán)格的授權(quán)、批準(zhǔn)制度，實(shí)現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。嚴(yán)格按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的操作程序辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)部門在正式記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。

第二，完善實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度。實(shí)物資產(chǎn)的控制方法主要有不相容職務(wù)相互分離控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、電子信息技術(shù)控制等。在驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、保管與處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行環(huán)節(jié)控制。

在采購(gòu)環(huán)節(jié)，設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位。專職采購(gòu)機(jī)構(gòu)要實(shí)行定期輪轉(zhuǎn)制度，采購(gòu)工作人員要由那些具有高度責(zé)任心的人擔(dān)當(dāng);大量的同宗物品要進(jìn)入招標(biāo)程序;在適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)調(diào)查研究基礎(chǔ)上，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、預(yù)算、工程質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制，防范高校項(xiàng)目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為;必須限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，要采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第三，實(shí)施不相容崗位分離制度和內(nèi)部牽制制度。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等方面。各級(jí)管理人員和經(jīng)辦人員必須在高校的授權(quán)范圍內(nèi)行使各自的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不能超越權(quán)限。實(shí)施重大決策集體討論制度。高校管理層要依據(jù)會(huì)計(jì)法和《高校會(huì)計(jì)制度》、《高校財(cái)務(wù)制度》等規(guī)定，制定適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且不折不扣地執(zhí)行。

2、優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境。

高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是一項(xiàng)全員參與的活動(dòng)。首先，高校負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一個(gè)重要主體，這就要求他們高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格一致地保持誠(chéng)信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。高校負(fù)責(zé)人作為經(jīng)營(yíng)管理者，同時(shí)也應(yīng)該是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施者，只有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，才能不斷創(chuàng)新管理理念，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施才能得到有力保障。高校負(fù)責(zé)人還要以身作則，在高校內(nèi)部經(jīng)常提供道德方面的指導(dǎo)，使所有的教職員工在任何時(shí)候都能夠保持正確的判斷。其次，通過對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，盡可能提高其專業(yè)技術(shù)能力，以及在會(huì)計(jì)工作崗位中處理問題的能力;通過實(shí)行會(huì)計(jì)崗位的輪換，使會(huì)計(jì)人員都具備良好的職業(yè)判斷能力。再次，明確劃分各部門職責(zé)，構(gòu)建科學(xué)合理的組織框架，實(shí)現(xiàn)各崗位、各部門間的相互制約。部門間橫向上的相對(duì)獨(dú)立與相互制約、目標(biāo)明確，是內(nèi)部控制制度得以落實(shí)的基本保證。

3、建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)控措施。

現(xiàn)實(shí)工作中，高校在對(duì)外投資、籌資時(shí)，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)密的可行性分析，按“申請(qǐng)—論證—審批—實(shí)施”等嚴(yán)格的程序來操作;重大項(xiàng)目嚴(yán)格實(shí)行集體決策。項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過充分論證，采取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制措施，避免盲目超規(guī)模的投資。高校還應(yīng)設(shè)定明確的資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)警線，對(duì)超出預(yù)警線的項(xiàng)目嚴(yán)格審核，避免盲目上馬造成的巨大財(cái)產(chǎn)損失。

4、規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一定要具有系統(tǒng)性和完整性。高校對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，設(shè)計(jì)一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)，加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討并以書面形式形成。各項(xiàng)制度之間應(yīng)高度一致，通過繪制清晰的工作流程圖，讓每個(gè)人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，能夠?qū)⒑玫墓ぷ鹘?jīng)驗(yàn)固化下來，并且比較容易地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。

5、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是確保高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制順利實(shí)施的重要保證。內(nèi)部審計(jì)是高校自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理者監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，以形成良好的控制環(huán)境。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題并及時(shí)解決，從而提高會(huì)計(jì)信息的有效性。

隨著高校招生人數(shù)、教職員工數(shù)量的增加，地方政府教育投入資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，地方性高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不斷增加，這也意味著地方性高校內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍需要不斷拓展。總而言之，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是地方性高校管理體系中不可缺少的組成部分。地方性高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定及執(zhí)行情況將直接影響我國(guó)地方性高校改革和發(fā)展的進(jìn)程，進(jìn)而影響到國(guó)家整個(gè)教育戰(zhàn)略的實(shí)施。面對(duì)高等教育發(fā)展所帶來的新形勢(shì)和新問題，建立健全高校內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。

第七節(jié) 學(xué)校的內(nèi)部牽制制度

為了正確貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，更好地執(zhí)行上級(jí)有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)、制度，加強(qiáng)我校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，防止舞弊等現(xiàn)象，減少會(huì)計(jì)工作中的失誤和差錯(cuò)，更好地執(zhí)行各項(xiàng)法律、法規(guī)和制度，制定本制度。

第一條 為了規(guī)范我校會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整，結(jié)合我校的實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》制定。第三條 內(nèi)部牽制制度是在學(xué)校內(nèi)部明確規(guī)定權(quán)限職責(zé)，由經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)各方相互聯(lián)系又相互制約，發(fā)揮自動(dòng)檢查作用的一種內(nèi)部控制制度。

第四條 內(nèi)部牽制制度的原則

1、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能辦理；

2、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門共同辦理；

3、錢、物、賬必須實(shí)行分管，互相監(jiān)督，相互制約，以防錯(cuò)弊。第五條 組織分工

1、各會(huì)計(jì)工作崗位上的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。按有關(guān)制度規(guī)定，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管職務(wù)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納職務(wù)。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親及配偶親關(guān)系。

2、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的需要，進(jìn)行合理分工。但出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

第六條 出納崗位的職責(zé)和限制性條件

1、出納人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核無誤的原始憑證辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付結(jié)算業(yè)務(wù)，未經(jīng)稽核的原始憑證，出納員無權(quán)辦理現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務(wù)；違反制度的業(yè)務(wù)，出納員有權(quán)拒絕辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)。

2、預(yù)留的銀行印鑒必須分開保管，不得由出納員統(tǒng)一保管。辦理銀行存款支付業(yè)務(wù)時(shí)，由出納員填寫結(jié)算票據(jù)，然后由出納員和會(huì)計(jì)分別加蓋銀行印鑒章，才能辦理。

3、及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額。做到現(xiàn)金日記賬、銀行存款日清月結(jié)，賬款相符，不得以白條或借條頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不超額保存現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金。

4、銀行的空白支票和留存銀行的印章、印鑒應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)主管分別保管，不能把空白支票和印章、印鑒集中處保管。支票審核與支票簽發(fā)職務(wù)分離，支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會(huì)計(jì)人員不得兼任。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)的各種票據(jù)要填寫清楚，數(shù)字、文字正確，印章齊全。作廢支票要蓋有“作廢”戳記，與支票存要一起保存，支付丟失要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

5、從開戶銀行提取現(xiàn)金帳，應(yīng)當(dāng)寫明用途，向會(huì)計(jì)服務(wù)中心申請(qǐng)，由本校對(duì)口會(huì)計(jì)簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，支取現(xiàn)金。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

6、會(huì)計(jì)人員每月要定期對(duì)所分管的經(jīng)費(fèi)賬戶現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，也可不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，每次盤點(diǎn)要有文字記錄備案。發(fā)現(xiàn)問題要主動(dòng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。

7、保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員專管，不得兩人以上（含兩人）共管一個(gè)保險(xiǎn)柜鑰匙，如出納人員因故臨時(shí)離崗，須經(jīng)科長(zhǎng)或處長(zhǎng)指定人員代管，并辦理移交手續(xù)。

8、出納員臨時(shí)離開會(huì)計(jì)崗位，不得隨意將保險(xiǎn)柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意并指定人員代管。

9、用于國(guó)庫(kù)集中支付的電子密鑰，必須由資金支付操作人員、審核人員和負(fù)責(zé)人分開保管。

10、必須指定專人(出納員)負(fù)責(zé)各種有價(jià)證券以及現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票等票據(jù)的保管、發(fā)放、核銷登記和收據(jù)存根的保管工作；空白支票和印章要分開由專人保管。各種收款票據(jù)必須指定專人負(fù)責(zé)保管、發(fā)放、核銷等工作。

第七條 有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格審批手續(xù)，管理好印鑒。同時(shí)要對(duì)各相關(guān)聯(lián)的儲(chǔ)工作崗位相互牽制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以保證內(nèi)部牽制制度的貫徹執(zhí)行。

2、非出納崗位的會(huì)計(jì)人員不得收、付和保管現(xiàn)金，不得簽發(fā)支票。

3、會(huì)計(jì)人員必須履行自己的職責(zé)，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，做好對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)使用的監(jiān)督和控制。

4、會(huì)計(jì)部門要配合審計(jì)等部門的檢查與監(jiān)督工作。本制度的解釋權(quán)及修改權(quán)歸學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

5、會(huì)計(jì)人員編制各種付款憑證或自制憑證如工資表，津貼表，助學(xué)金表等，必須經(jīng)另一名會(huì)計(jì)人員復(fù)合方能付款。

6、原始憑證必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人三個(gè)人簽字方可報(bào)賬。

7、從郵局匯入的單位款項(xiàng)，由會(huì)計(jì)人員領(lǐng)回匯款單，進(jìn)行登記，由負(fù)責(zé)外勤人員到郵局領(lǐng)取現(xiàn)款。

8、會(huì)計(jì)檔案經(jīng)整理立卷后，指定專人妥善保管，建立會(huì)計(jì)檔案借閱登記薄，經(jīng)科長(zhǎng)或處長(zhǎng)同意方可借閱及復(fù)制，必要時(shí)，要經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借閱。

9、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)離職，必須按規(guī)定辦理移交手續(xù)，一般會(huì)計(jì)人員由科長(zhǎng)監(jiān)交，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由主管校領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時(shí)可由主管單位派人會(huì)同監(jiān)交。

10、從開戶銀行提取現(xiàn)金帳，應(yīng)當(dāng)寫明用途，向會(huì)計(jì)服務(wù)中心申請(qǐng)，由本校對(duì)口會(huì)計(jì)簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，支取現(xiàn)金。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

11、會(huì)計(jì)人員每月要定期對(duì)所分管的經(jīng)費(fèi)賬戶現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，也可不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，每次盤點(diǎn)要有文字記錄備案。發(fā)現(xiàn)問題要主動(dòng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。

第八條 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理，必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)部門或人員分工辦理。經(jīng)辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監(jiān)督。確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化。

第九條 財(cái)會(huì)工作遵循職務(wù)分離和賬、錢、物分開的原則。

1、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、證明人員、驗(yàn)收人員、審核人員、記賬人員等相關(guān)人員的職權(quán)明確，并相互制約，相互監(jiān)督。

2、資產(chǎn)管理員、財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)員、保管員三個(gè)崗位，分別由三人負(fù)責(zé)。

3、審批支付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任出納。審批出入庫(kù)手續(xù)的人員不能同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)員、倉(cāng)庫(kù)保管員。收支審批人員自身直接經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由指定的單位其他領(lǐng)導(dǎo)人審批。

4、資產(chǎn)核算與資產(chǎn)保管崗位分離。第十條 學(xué)校收入的范圍、標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出和預(yù)付、暫付款都要經(jīng)有關(guān)人員審批后由財(cái)務(wù)人員辦理。各項(xiàng)收入必須開具規(guī)范票據(jù)。總賬會(huì)計(jì)要經(jīng)常檢查發(fā)生的收入是否已及時(shí)入賬。

第十一條 總賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、現(xiàn)金及銀行日記賬、銀行對(duì)賬單、收入、支出、往來等明細(xì)賬定期核對(duì)，做到賬、賬相符。若有不符，須查明原因。

第十二條 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，不同崗位的操作人員應(yīng)設(shè)置不同的操作口令、密碼，保證財(cái)會(huì)人員之間相互制約，相互監(jiān)督，相互牽制。

第十三條 各類財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)買實(shí)行驗(yàn)收入庫(kù)制度。單位要經(jīng)常組織財(cái)產(chǎn)物資的使用、保管情況的檢查，對(duì)庫(kù)存物資要經(jīng)常清查盤點(diǎn)。

第十四條 印鑒的管理

財(cái)務(wù)部門在銀行預(yù)留的印鑒，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，必須由兩人進(jìn)行保管，以起到避免差錯(cuò)和相互監(jiān)督的作用，按照我處制定的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，具體內(nèi)容如下：

1、財(cái)務(wù)印鑒是指財(cái)務(wù)專用章和法人代表章。

2、財(cái)務(wù)印鑒由專人保管。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人保管，法人代表章由出納人員保管，財(cái)務(wù)專用章和法人代表章任何時(shí)間不能由一人保管使用，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

3、財(cái)務(wù)印鑒主要在辦理銀行結(jié)算時(shí)使用，其他業(yè)務(wù)使用財(cái)務(wù)印鑒必須報(bào)經(jīng)處長(zhǎng)和會(huì)計(jì)科長(zhǎng)同意。

第五篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

安徽工業(yè)大學(xué)商學(xué)院

財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

課程名稱： 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

姓 名： 馬方軍 學(xué) 號(hào)： 119104013 所在院系： 商學(xué)院會(huì)計(jì)系

專業(yè)班級(jí)： 財(cái)務(wù)管理111班 指導(dǎo)教師： 周媛媛

2015年1月 5日

財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

姓名：馬方軍

學(xué)號(hào)：119104013

指導(dǎo)教師：周媛媛

安徽中天市政有限公司現(xiàn)金管理財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

一、安徽中天市政工程有限公司簡(jiǎn)介

安徽中天市政工程有限公司于2008年1月7日在六安工商局登記注冊(cè)，公司的辦公地址位于安徽省舒城縣城關(guān)鎮(zhèn)三里河路北側(cè)，交通位置優(yōu)越。公司主要從事市政工程，經(jīng)營(yíng)null等產(chǎn)品。公司尊崇“踏實(shí)、拼搏、責(zé)任”的企業(yè)精神，并以誠(chéng)信、共贏開創(chuàng)經(jīng)營(yíng)理念，創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，以全新的管理模式，完善的技術(shù)，周到的服務(wù)，卓越的品質(zhì)為生存根本，我們始終堅(jiān)持用戶至上 用心服務(wù)于客戶，堅(jiān)持用自己的服務(wù)去打動(dòng)客戶。

二、公司在現(xiàn)金管理方面存在的問題

（一）隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，該公司規(guī)模較小，管理層認(rèn)為用現(xiàn)金做生意比轉(zhuǎn)賬結(jié)算方便得多。因?yàn)橛行┥唐泛驮牧暇o俏，非現(xiàn)金不供貨，客觀上迫使該公司搞現(xiàn)金交易。公司需用現(xiàn)金做生意，銀行要拉公司成為客戶以爭(zhēng)業(yè)務(wù)，雙方之間互有需求，造成公司用現(xiàn)金購(gòu)貨、收現(xiàn)銷貨的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）公司坐支現(xiàn)金

單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位貨幣資金中支付或在限額內(nèi)從開戶銀行提取支付，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于支付各種開支。但公司有時(shí)不能及時(shí)把經(jīng)營(yíng)收入中現(xiàn)金收入繳存銀行，而且為了方便有時(shí)就會(huì)直接用于日常經(jīng)費(fèi)的開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象不算嚴(yán)重但確實(shí)存在。

（三）無庫(kù)存現(xiàn)金限額

按規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定其庫(kù)存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時(shí)開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)。可現(xiàn)在所謂限額核定名存實(shí)亡。在多頭開戶情況下，公司不愿主動(dòng)執(zhí)行規(guī)定，而銀行為了保住客戶則服從其需要，不對(duì)大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，而采取放任的辦法。一些發(fā)卡銀行為了保住原用卡戶而為持卡客戶提現(xiàn)大開方便之門，使大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會(huì)，利用銀行卡提現(xiàn)程度一天天擴(kuò)大，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，對(duì)于多出的部分從不及時(shí)地交送銀行。公司內(nèi)部也不對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)。這與減少現(xiàn)金使用，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算的宗旨背道而馳。

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共 8 頁(yè) 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

姓名：馬方軍

學(xué)號(hào)：119104013

指導(dǎo)教師：周媛媛

三、現(xiàn)金管理問題存在的原因

（一）《現(xiàn)金管理暫行條例》缺陷因素

現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實(shí)施的，時(shí)隔二十六年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，《條例》本身著實(shí)存在不少缺陷，有待完善。

1、《條例》沒有將承包單位、私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個(gè)體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無減。

2、現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應(yīng)用于一切債權(quán)債務(wù)的清算實(shí)際情況相矛盾。

3、結(jié)算起點(diǎn)1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。

4、原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，在物價(jià)大幅度上漲情況下，通貨膨脹已嚴(yán)重偏離實(shí)際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用。《條例》本身的缺陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。

（二）社會(huì)環(huán)境因素

企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結(jié)算的價(jià)格比通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。但是現(xiàn)階段我國(guó)銀行結(jié)算制度跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途時(shí)間過長(zhǎng)，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國(guó)家現(xiàn)金管理政策。

（三）認(rèn)識(shí)存在偏差

錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致漏洞產(chǎn)生的根源。目前，在我國(guó)現(xiàn)金管理工作中主要認(rèn)為現(xiàn)金結(jié)算范圍擴(kuò)大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀需要，我們沒必要大驚小怪等。由于這些認(rèn)識(shí)的偏差導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機(jī)構(gòu)原有現(xiàn)金管理制度隱入了癱瘓狀態(tài)，縱有保留也多半只是走個(gè)過場(chǎng)做個(gè)形式罷了。

（四）監(jiān)管審批不嚴(yán)格

為了方便,企業(yè)較多部門、業(yè)務(wù)都是以現(xiàn)金結(jié)算。大家都習(xí)以為常，對(duì)現(xiàn)金的使用沒有固定的規(guī)章制度，只要是使用現(xiàn)金的申請(qǐng)，一般都會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)此，企業(yè)各層人員也沒有相應(yīng)的監(jiān)督與管理。最終導(dǎo)致現(xiàn)金交易平凡。

四、對(duì)現(xiàn)金管理的改進(jìn)意見

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，我覺得該公司必須采取得力措施認(rèn)真加以解決現(xiàn)金管理過程中出現(xiàn)的問題，從而促進(jìn)公司的規(guī)范化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）加強(qiáng)公司管理，提高管理水平

一是提高認(rèn)識(shí)，要真正認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是公司財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到公司的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理貫徹

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落實(shí)到公司內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個(gè)職能部門。二是提高資金使用效率，要充分預(yù)測(cè)到資金回收和支付的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用和來源的有效結(jié)合、流動(dòng)資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達(dá)到最佳效果。三是積極融通資金，要樹立現(xiàn)代融資意識(shí)，根據(jù)公司自身特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。

（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高全員管理素質(zhì)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開人這個(gè)主體，要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的最起碼的要求。并且根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)要求，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，特別要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)真履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職責(zé)。同時(shí)注重財(cái)會(huì)人員知識(shí)的更新，要根據(jù)公司會(huì)計(jì)核算方法不斷更新的實(shí)際，自覺把各種自動(dòng)化程序引入到公司會(huì)計(jì)管理中。

（三）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理

要堅(jiān)持庫(kù)存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)，把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性。

（四）賬實(shí)盤點(diǎn)控制

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行定期盤點(diǎn)，日清月結(jié),嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。如銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤點(diǎn)控制。庫(kù)存限額控制。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。

（五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)大額支現(xiàn)的柜臺(tái)監(jiān)管審查

建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報(bào)管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞。可以考慮采用繁雜的申請(qǐng)審批制度來調(diào)節(jié)各部門大額用現(xiàn)行為，對(duì)除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按嚴(yán)格的提現(xiàn)程序申請(qǐng)?zhí)崛‖F(xiàn)金，使企業(yè)各部門用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬更加麻煩，迫使企業(yè)自動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

（六）限制以備用金形式取現(xiàn)做其他用途

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)現(xiàn)金限額為1000元，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1000元的取現(xiàn)金額已無法滿足實(shí)際的需要。目前民營(yíng)企業(yè)之間、民營(yíng)企業(yè)與個(gè)體戶之間的貿(mào)易交易，多采用現(xiàn)金支付。為此，企業(yè)只能以備用金的名義提取現(xiàn)金。而開戶單位以備用金名義取現(xiàn)，掩蓋了現(xiàn)金的真正用途，在一定程度上影響到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收支月統(tǒng)計(jì)表的真實(shí)性，從而影響到宏觀經(jīng)濟(jì)金融分析。所以，企業(yè)應(yīng)該限制以備用金等形式取現(xiàn)，用作其他用途。

（七）健全監(jiān)督體系

為了能更好的規(guī)范企業(yè)使用現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等的第 3 頁(yè)

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力度。各主管部門執(zhí)行從嚴(yán)，統(tǒng)一管理，相互配合。由企業(yè)財(cái)政部門統(tǒng)一現(xiàn)金管理，各部門配合管理，相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理與監(jiān)督工作。

現(xiàn)金在人們的日常生活、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)中具有不可或缺的重要作用，是管理階層關(guān)注的重點(diǎn)，也是許多人向往或追逐的目標(biāo)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)金必將成為企業(yè)管理的重中之重。對(duì)于現(xiàn)金流通中管與貪、防與漏的博弈，一直是人類社會(huì)道德、制度、法律等關(guān)注的焦點(diǎn)。所以，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理做好合理的安排和健全的制度，才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)更好，收益會(huì)更高，企業(yè)更強(qiáng)大。

五、安徽中天市政有限公司現(xiàn)金管理財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

第一章

總則

第1條：為了加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)金的內(nèi)部控制和管理，保證現(xiàn)金的安全和使用效率，規(guī)范現(xiàn)金的使用，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、公司會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《公司會(huì)計(jì)制度》，公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定本制度。第2條：企業(yè)在各類業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金，以及有關(guān)現(xiàn)金的收入、支付、保管事宜，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定

第3條：財(cái)務(wù)部承擔(dān)對(duì)現(xiàn)金的管理工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)給予指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章

審批權(quán)限

第4條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到財(cái)務(wù)部，及時(shí)入賬，任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第5條：現(xiàn)金的使用必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。

第6條：總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)有現(xiàn)金使用審批權(quán)。

第三章

現(xiàn)金管理

第7條：公司應(yīng)按照開戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金最高額。

第8條：需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。

第9條：為了滿足公司各部門、各業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金的正常需求，同時(shí)保證對(duì)現(xiàn)金合理有效的使用，對(duì)每筆超過20000元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備。

第10條：各部門可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

第11條：除本條例第9條第（五）、（六）項(xiàng)外，各部門、各業(yè)務(wù)支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)審核后，予以支付現(xiàn)金。

第12條：現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。

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第13條：每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽批的原始憑證支付，并編制《記賬憑證》。

第14條：轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。銷售部門在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

第15條：對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時(shí)糾正。第16條：購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

第17條：各部門、各業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。

第18條：各部門、各業(yè)務(wù)支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

第19條：因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。第20條：從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

第21條：因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，方可提取現(xiàn)金。

第22條：除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的5000元以內(nèi)的采購(gòu)款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。

第23條：借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報(bào)銷）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)銷）。逾期不還者，將從其工資中扣除。

第24條：借用現(xiàn)金時(shí)，申請(qǐng)人應(yīng)填制《現(xiàn)金借款申請(qǐng)表》，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。

第25條：對(duì)造成損失的責(zé)任人，依企業(yè)有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第26條：財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。

第27條：現(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，以便及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。除了日常盤點(diǎn)外，公司還應(yīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，由擔(dān)任財(cái)務(wù)清查的人員進(jìn)行。盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)清查報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。

第28條：在營(yíng)業(yè)廳不向財(cái)務(wù)部上交現(xiàn)金的情況下，財(cái)務(wù)部現(xiàn)金余額不應(yīng)超過7萬元；在節(jié)假日、公休日期間，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)部存放大量現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做好保險(xiǎn)柜的安全管理工作。

第29條：為保證現(xiàn)金存取款的安全，在存取5萬元以上的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由至少兩人同往，并使用本公司車輛；在存取10萬元以上現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)有保衛(wèi)部門派人同往。第30條：本制度禁止下列行為：

（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金；

（二）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；

（三）不得坐支現(xiàn)金；

（四）不得以白條抵庫(kù)；

（五）其他禁止行為。

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第六章

附則

第31條：本管理制度的制訂、修改、解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)。

第32條：本管理制度經(jīng)過公司董事長(zhǎng)簽字審批后生效，修改時(shí)亦同。

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