第一篇：國庫集中支付制度改革對海關部門預算管理的影響和建議

［內容提要］國庫集中支付制度是以建立和完善國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。本文從海關預算管理的實際出發，分析了國庫集中支付制度改革對海關部門預算管理的影響，提出了進一步完善預算管理的建議。

［主題詞］國庫集中支付 海關部門預算 影響

國庫集中支付制度是我國財政管理體制的一項重大改革，建立國庫單一賬戶體系，將所有財政資金全部納入國庫管理，收入直接納入國庫或財政專戶，支出直接通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位，這是財政管理體制發展的要求。通過改革，逐步取消單位重復和分散設置的實存資金賬戶，提高財政資金活動的透明度，以便對其實施有效的管理和全面監督。

部門預算是政府部門依據國家有關政策規定及其行駛職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。通俗地說就是一個部門編制一本預算，并通過該預算全面反映部門的各項收支，它是政府預算的重要組成部分。部門預算的編制實行“二上二下”的編報方法，即由部門編制預算建議數上報財政部門（“一上”）；財政部門與有預算分配權的部門審核預算建議數后下達預算控制數（“一下”）；部門根據預算控制數編制本部門預算報送財政部門（“二下”）；財政部門根據人代會批準中央預算草案批復部門預算（“二下”）。

當前，由于實行國庫集中支付制度改革，從財政用款計劃的下達，到資金支付、結算等渠道暢通無阻，有利于規范操作和管理監督，從而減少了財政資金使用風險。但對于海關部門預算管理來說，存在以下幾方面的問題：

一、現行海關財務制度不能完全適應預算管理改革。實行國庫集中支付制度后，目前有些核算內容尚無明文規定，財政資金的撥付方式從原來的財政部門將資金劃撥給單位存款賬戶支用，改為由財政部門根據不同的支出項目，將資金直接從國庫存款賬戶（或通過支付中心）支付給商品供應者和勞務供應者的財政直接支付方式，以及將用款限額下達到單位在銀行開立的零余額賬戶，并由單位在零余額賬戶內使用的財政授權支付方式。預算資金撥付方式的改變，改變了財政支出的列報口徑，會計制度上應做出相應修改。

二、國庫集中支付的科目編碼與海關現行財務制度的科目使用存在一定的差異，國庫集中支付制度是按照財政部制定的政府收支分類科目的科目編碼來報用款計劃，并按照相應的科目編碼進行支付核算的，而海關預算的執行一般是按照海關財務核算科目進行的，這其中的差異在執行的過程中需要對應核算，不利于海關預算管理。

三、單一賬戶核算體系不利于海關分科目的預算管理，資金墊支問題較突出。資金墊支是部門不同類的資金間相互拆借的一種結算方式，資金間相互拆借是財務制度所不允許的，國庫集中制度改革至今，資金墊支問題依然突出，墊支量較改革前有增無減，墊支時間跨度大，且具有普遍性。大部分墊支問題是在改革過程中因預算管理體制自身運行不協調而造成的，比如，因部門預算和用款額度下達不同步，出現預算執行和資金供應的時間差，尤其是在年度預算執行過程中，一些追加預算已經批復部門，甚至項目已經實施，而國庫部門卻收不到

相關支付信息，導致用款單位出現墊支問題，例如稅收獎的支付；還有一種情況，有些單位在沒有正式預算的情況下，只是根據某個預算管理部門的口頭應允，就進行項目實施，形成資金墊支。由于資金使用的拆借，一定程度上也影響了預算的規范執行，使支出和資金的使用類別存在不對應的情況，加之還有暫付款的存在，一定程度上使暫付和報銷支出的資金使用項目存在差異，導致資金墊支問題。

四、同一科目的經常性和專項用款不分開報送用款計劃，而是統一在同一科目按照財政的基本支出和項目支出一并計算報送，在一定程度上影響了預算的執行（海關現行財務制度的基本支出、項目支出與財政系統的基本支出、項目支出分類情況見下表）。在預算執行上主要體現在專項的使用，比如工程專項有時一次性付款較大，而在國庫集中支付制度下，按照用款計劃撥款原則一般是按月撥款或者是按比例撥款，不能一次性撥付，導致預算執行的提前或滯后。

分類

海關

財政

基本支出

行政管理費、關務費、緝私辦案費、收費業務費的經常性支出

行政管理費的經常性支出和專項支出

項目支出

行政管理費、關務費、緝私辦案費、收費業務費的專項支出

關務費、緝私辦案費、收費業務費的經常性支出和專項支出

五、在海關預算的報表管理中，由于財政和海關系統的基本支出和項目支出的分類口徑不同，需要報送兩套預算報表，一套是按照財政系統的口徑報送，另一套是按照海關系統要求編報的海關預算執行報表，海關預算執行報表是按照海關財務報表編報和執行的，這在具體操作過程中存在執行的誤差和核對問題，不利于預算和用款計劃的有機統一。根據會計核算逐步與國際接軌的形勢，海關系統自身特色的財務核算有些方面已不適應現階段財務核算的要求，尚處于并軌運行階段。

鑒于國庫集中支付制度下，海關預算管理存在的問題，筆者從以下幾方面建議完善：

一、根據財務核算和會計制度與國際接軌的趨勢，本系統應逐步推進會計制度核算的統一，減少和取消系統部門之間的差異，統一按照財政要求的科目進行核算，即考慮將海關財務報表與財政報表相統一，有利于提高工作效率。同時統一報表編制能夠簡化財務核算手續，便于加強海關預算管理，并與國庫集中支付制度有效銜接。

二、國庫集中支付制度下，存在的資金墊支問題一是由于國庫單一賬戶體系下多類資金并存，在支付令的填寫上應嚴格把關，同時建議根據支出用途制定支付令填寫規則，保證支付令的 準確填寫，科學定位，達到與預算的統一；二是嚴格用款審批，杜絕無預算無額度的支出事項；三是規范工作程序，加強部門間的溝通配合，使預算下達和用款額度下達保持一致。

三、國庫集中支付制度下，用款計劃的編制原則可以考慮根據實際情況有所調整，將固定性和靈活性相結合，與預算的執行進度相結合，特別是專項資金的預算執行情況更要與用款計劃緊密結合，保證專款專用。

四、完善新的部門預算運行機制。切實規范政府非稅收入管理，增強政府宏觀調控能力，統籌安排財力，真正推行綜合財政預算和零基預算，制定科學的定員定額標準，進一步早編細化預算，按照預算合理編制用款計劃，推進依法理財、民主理財、科學理財，把有限的錢用在支出重點上。同時，要硬化預算約束，禁止隨意突破預算，進一步強化財政監督和跟蹤問效，逐步形成以集中支付為主，會計核算為輔的新預算管理格局。

五、信息技術是支撐。適應財務改革的要求，不斷開發完善財務電算化核算軟件，加強財務支出預算管理。自2002年以來，國家對海關全面實行了“收支兩條線”管理和部門預算制，特別是隨著國庫集中收付制度在海關的全面實施，國家對海關預算編制和執行提出了更高的要求。2005年起，國家審計署的審計重點也逐步由收支審計并重轉為以預算支出審計為主，2006年對海關系統的審計更是提出了加強預算管理，切實維護預算嚴肅性的建議。2007年起，各海關單位均實現了自行編制預算，報經財政部審批后，真正做到了一個單位一本預算，必須嚴格執行，不能隨意調整，不得超預算、無預算支出。加強預算執行實時監控是海關預算管理的迫切需要。在國庫集中支付制度下，應建立一套國庫集中支付與海關預算管理對應銜接的財務實時監控系統，保障每筆支出嚴格按照預算執行，適時顯示預算執行情況，合理安排支出。

六、加強預算會計人員后續教育培訓。根據會計法、會計專業職務試行條例、會計從業資格管理辦法等規定，會計人員必須實行專業資格和后續教育制度。近幾年，海關各項財務改革接踵而至，就目前情況看，財務人員原有的財務知識已不適應財務改革的需要，有些會計人員工作多年從來沒參加過相應的培訓，導致對重要和全新的會計政策只憑自己的印象和理解辦事，尤其是在國庫集中支付制度要求下，財務核算出現錯誤或對會計事項理解有誤，都會使海關的財務風險加大，影響預算管理，建議實行以專業資格和后續教育為中心的會計人員培訓制度，不斷提高會計人員的專業水平和控制風險能力，做好海關部門預算管理。

第二篇：淺談國庫集中支付制度改革

淺談國庫集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進國庫集中支付制度改革，是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當大的差距。對此，本文擬從加強改革的認識、解決國庫集中支付制度中的委托代理問題以及深化配套改革、完善各項規章制度等角度來探討進一步推進國庫集中支付制度改革。［關鍵詞］國庫改革問題

一、國庫集中支付改革的概述

（一）什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現階段建立現代財政國庫制度的核心內容。國庫集中支付制度是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫單一賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫支付機構審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進。按照中央的統一設計和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現狀

近幾年來，財政工作為適應市場經濟的發展，實現宏觀調控，穩定經濟發展，加大監督力度，實現資金優化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環節，減少資金占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進國庫集中支付改革，經國務院批準，財政部、中國人民銀行聯合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經費不再事先預撥，資金的使用，由各單位根據細化的預算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進行轉賬結算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。這種制度減少了財政支出的中間環節，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益。可以說，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調整了相關主體的既得利益，從而影響了制度執行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協作的系統工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執行起來就會異常困難。在傳統的財政收支管理方式下，財政預算性比較弱，資金按額度撥付給各個預算部門，預算部門具有很大的自主權，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業務處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須專款專用，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業經費沖抵行政經費的缺口，原有的一些不規范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續費卻很少的業務，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發生到預算單位或供應商收到資金需要經歷二十多個環節，任何環節出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質復雜，涉及的業務和部門比較繁瑣，不僅增加了相關部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于預算批復時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財的要求。

（三）業務模式存在一定的缺陷

由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發起，所以對于諸如銀行代扣代繳業務（稅款、電話費、水電費、物業費）的扣繳等被動扣款業務還難以運用目前的業務模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現“負余額”，滯納金的問題隨機產生，致使需要保留一些預算單位的基本賬戶。并且現有的國庫集中支付制度規定下一年的經費的撥付指標參照本資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經費支出或者采用提取現金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現結余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預算編制和管理水平

編制預算時應將以“基數加增長”編制方法為主的改變為“零基預算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經濟增長預期等多因素的基礎上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，并結合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執行預算時候要做到統籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為發生。

（二）要進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監督范圍。改變預算的歷年制為跨年制。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執行缺乏法律依據。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡化業務流程，提高資金支付效率

進一步優化業務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內部對用款計劃的審批環節。如對人員和公用經費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產生下達用款計劃；進一步規范財政部門的審批時限，盡量在規定的時間內完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現網上資金的無紙化清算。

（四）協調各利益主體的利益

財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯系，代理銀行認真把關，決不允套取國庫資金的現象發生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應該及時和代理銀行溝通協商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。隨著國庫集中收付制度改革扎實有序推進，我國實現了財政資金運行由“中轉”變為“直達”，財政資金運行監控能力和使用效益大幅提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸到財政部門。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執行動態監控機制，實現了財政部門對預算執行全過程的實時、明細和智能監控。

參考文獻：[1]張維迎。博弈論與信息經濟學[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]財政部國庫司。國庫集中支付基本業務釋要

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[3] 寇鐵軍.建立國庫集中支付制度的基本分析[J].北財經大學學報,2006(4).[4]李安澤.推行國庫集中支付制的四條過渡路徑[J].當代財經,2005(7).[5]劉敏.論財政管理體制改革——國庫集中支付制度[J].企業研究,2006(12).

第三篇：國庫集中支付制度改革問答

國庫集中支付制度改革問答

問：我國國庫單一賬戶體系是怎樣設置的？

答：我國國庫單一賬戶體系設置為五類賬戶的集合：

1、財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出。

2、財政部門在商業銀行開設零余額賬戶，用于預算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算。

3、財政部門在商業銀行開設的預算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預算外收入和支出，并對預算外資金的日常收支進行清算。

4、為預算單位開設零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的轉帳和小額零星支出，并與國庫單一賬戶進行清算。

5、經國務院批準或授權財政部批準開設的專戶。由于目前處于改革和發展的關鍵時期，政策性支出項目還比較多，某些財政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過政策性銀行封閉運行，如糧食風險基金等。

問：傳統體制下財政國庫管理和運作方式存在哪些弊端？答：目前財政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機關和預算單位多重設立賬產分散進行的。存在的主要弊端：一是重復和分散設置賬戶，財政性資金由各部門和預算單位分散掌

握和安排，財政資金活動透明度不高，造成在支出活動沒有實際發生之前大量資金長時間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財力辦大事，該辦的事情不能集中財力予以支持。同時也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產生腐敗現象。二是財政收支活動信息反饋遲緩，財務會計信息失真現象較為普遍，難以及時為預算編制、執行和宏觀經濟調控提供準確依據，嚴重地影響—廠政府對財政經濟運行的把握和調控。三是在傳統收付制度下，財政部門資金使用狀況的監督主要采取事后監督的方式，難以實現事前有效的監控，從而容易產生截留、擠占、挪用資金甚至產生私設“小金庫”等違法、違紀、違規行為。

問：國庫集中支付的方式有哪些？

答：不同的支出類型實行不同的支付方式和程序：

1、直接支付方式；

2、財政授權支付方式。

問：什么是財政授權支付方式？

答：是指經財政部門授權，由預算單位在批準的用款額度內自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。開設小額現金賬戶的，通過小額現金賬戶提取現金進行支付。實行此方式主要包括預算單位的零星支出和購買支出(分散采購部分)。

問：“財政國庫集中收付中心”的主要職責是什么？答：財政國庫集中收付中心的主要職責是：

1、辦理財政直接支付業務；

2、提供授權支付憑證信息；

3、辦理政府采購資金撥款：

4、配合財政國庫做好工資直發的有關工作；

5、管理和使用財政性資金有關賬戶；

6、管理明細賬；

7、管理預算單位支付信息；

8、管理財政性資金各種支付憑證并加強管理。問：什么是零基預算？

答：所謂零基預算，通俗地說就是指在編制預算時不考慮單位上開支基數，一切從零開始。

問：什么是部門預算？

答：部門預算就是一個部門一本預算，即由政府各部門編制，經財政部門審核后報人大審議通過，反映部門所有收入和支出的預算。部門預算可以看做是政府和立法機構對預算進行管理和控制的基本框架。部門預算實際上就是綜合預算。問：什么是預算外資金?如何加強預算外資金的監管？答：預算外資金是國家機關、事業單位、社會團體、具有行政管理職能的企業主管部門和政府委托的其他機構，為履行或代行政府職能，依據國家法律法規和具有法律效力的規章

而收取、提取、募集，未納入財政預算管理的各種財政性資金。

預算外資金是國家財政性資金，應由財政部門建立統一賬戶，實行收支兩條線管理，并積極推行“單位開票、銀行代收、財政統管”的改革，徹底實現票款分離，在此基礎上逐步實行預算內外資金結合使用，以增強政府調控能力，使預算外資金管理實現“國家所有、財政管理、政府調控”的三權歸位。

第四篇：國庫集中支付制度改革之我見

國庫集中支付制度改革之我見

國庫集中支付制度改革之我見

改革開放以來，我國財稅體制進行過幾次重大的改革，尤其是年的分稅制財政體制改革，取得了巨大的成功。但是，由于受各種條件的限制，以往改革的重點大多是在財政收入方面，好范文，全國公務員公同的天地www.tmdps.cn面對計劃經濟條件下形成的財政支出制度的基本框架尚未進行大的改革。財政支出管理中存在的問題十分突出。我們認為，借鑒國際通行的做法，在我國推行國庫集中支付制度改革是解決當前支出管理問題的一項重要措施。下面，談一些個人看法。

（一）現行國庫支付制度中存在的主要問題。目前我國實行的是分散支付制度，也就是將預算確定的各部門和各單位支出總額按期撥付到其在商業銀行開立的賬戶上，由各單位自主使用。這種支付制度存在的主要問題：一是缺乏嚴格的預算監督機制，容易滋生腐敗行為。預算資金一旦撥付給了部門和單位，就脫離了財政監督，各種克扣、截留、挪用資金的現象無法控制。特別是建設項目資金，經過層層克扣，落實到具體項目上的資金往往少而又少，容易出現“豆腐渣工程”現象。其表現是各種腐敗現象有禁不止，國家經濟秩序被嚴重擾亂，在人民群眾中造成極壞的影響，黨和政府的威信也受到嚴重損害。二是由于大量資金沉淀在各部門、各單位，資金使用效率很低。同時，財政部門在進行資金調度時還要額外增發短期國債，資金成本大大增加。三是無法建立起一套與社會主義市場經濟體制相適應的預算管理制度。預算執行是預算管理的關鍵，這一環節管不好，財政管理就無法適應現代經濟制度的要求，預算管理制度不可能做到科學、規范。

（二）實行國庫集中支付制度是市場經濟國家的通行做法，也是解決我國現行支出管理制度中存在問題的一項重要措施。強化預算管理，解決我國預算管理中存在的突出問題，必須進行兩項根本性改革：一是預算編制、審批、監督制度改革；二是預算執行制度改革。目前，根據人大常委會的要求，黨中央、國務院的統一布署，第一項改革已經在穩步推進。從年起，各部門開始試編部門預算，并細化向人代會報送的預算草案。但是，如果第二項改革沒跟上，第一項改革的效果必然大打折扣，細化預算編制的意圖難以實現、作用難以發揮，預算管理中存在的突出問題仍然得不到解決。因此，有必要在搞好第一項改革的同時，精心布置，積極穩妥地推進第二項改革工作。

預算執行方面的改革方法很多。改革開放以來，中央和地方各級財政部門以及其他預算支出部門都進行過不少探索和實踐，采取過多種模式，也取得了很大的成績，但都沒有根本解決問題。我認為，借鑒國際經驗，在我國推行國庫集中支付制度改革是解決問題的根本出路。

所謂國庫集中支付制度就是對從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品和勞務供應者賬戶全過程的監控制度。其基本含義是：財政部門在中央銀行設立一個統一的銀行賬戶，各單位的預算資金統一在該賬戶下設立的分類賬戶中集中管理；預算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據自己履行職能的需要，在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務，但支付款項要由財政部門來進行；除特殊用途外，資金都要通過國庫直接支付給商品和勞務供應者。

實行集中支付，雖然不改變各部門、各單位的支出權限，但其作用在于建立起預算執行的監督管理機制。財政部門掌握資金支付權，可以根據資金的使用是否符合預算的規定而決定是否給予支付；將資金直接支付給商品和勞務供應者而不再通過任何中間環節，可以掌握每筆資金的最終去向，為從根本上杜絕在預算執行中的克扣、截留、挪用資金的現象奠定基礎。如果這項改革實實在在地推進，不僅具有加強財務管理，提高資金使用效率的意義，更具有倡廉、堵亂、防散、壯干的作用，意義非同一般。

（三）現階段推行國庫集中支付制度改革雖然難度很大，但條件基本具備、時機基本成熟。推進這項改革的難度：一是人們的觀念一時難以轉變。分散支付方式是幾十年來人們習慣的支付方式，對此進行根本性改革，觀念轉變需要有個過程。二是部門和單位可能會有些阻力。在分散支付條件下，各部門和各單位使用資金時，不受預算硬約束，自主性強，資金還可以存入商業銀行生息。改革后，這些“好處”將不復存在。三是在分散支付條件下，地方政府可以將某些部門和單位的資金集中存入指定的商業銀行，作為爭取項目貸款的條件。改革后，預算資金必需保存在中央銀行，地方政府將失去這個手段。這些因素都可能在推行這項改革時形成阻力。但是，只要認清這項改革的重要意義，有黨中央、國務院的堅強領導，各部門、各地方從改革大局出發，充分理解和大力支持，加上我們精心設計改革方案，困難是完全可以克服的。

我們認為，現階段推進這項改革的條件已基本具備，時機也基本成熟。一是全國人大常委會對改革

預算編制，加強財政監管提出了很高的要求。這既是壓力也是動力，對我們克服各種阻力，爭取各方面的支持和配合十分有利。二是從年起，預算編制方法已作重大改革。按照人大常委會的要求，中央預算編制要細化到部門和地方、細化到項目，這些都為推進集中支付制度改革創造了良好的條件。三是近年來進行的一系列財政經濟體制改革為進一步推進集中支付改革打下了堅

實的基礎，積累了經驗。特別是由于分稅制財稅體制改革取得了巨大成功，財政改革重點轉移到公共支出領域已是形勢的必然。四是，國庫集中支付制度是西方發達國家通行的做法，有豐富的國際經驗可資我們借鑒。匈牙利和我國臺灣省已經完成了這項改革，其實踐表明，這項改革雖然有很大阻力，但是可以成功的。五是世界銀行和國際貨幣基金組織在這個領域和我們一起作過深入研究，贊成我們的改革思路，認為它符合國際慣例，并表示盡最大努力向我國提供技術援助，支持這項改革。六是我國目前辦公自動化水平和軟件開發設計能力已能基本滿足這項改革的要求。七是地方政府改革意識不斷加強，不少地方主動請戰，積極要求進行這項改革試點。

（四）改革國庫集中支付制度的基本思路。

國庫集中支付制度改革的最終目標是要實現從現行的分散支付向國庫集中支付轉變。目前，我們將這項改革先定位于支付制度改革，主要是考慮到國庫收入制度改革條件尚不成熟以及改革要先簡后繁、逐步深入，一俟國庫集中支付制度改革基本成功，我們再集中精力推進國庫收入制度改革，最終實現國庫集中收付制度，也就是西方發達國家普遍實行的“國庫單一賬戶制度”。國庫集中支付制度改革的基本思路是：

⒈改變資金管理方式。第一，在中央銀行建立國庫單一賬戶體系；相應地，在財政部門建立統一的資金賬冊管理體系。第二，預算資金由原來層層下撥給預算單位，改變為由財政部門統一保存在中央銀行國庫單一賬戶上進行管理，財政部門不再將資金撥到預算單位，而只給預算單位下達預算指標，以及審批預算單位月度用款計劃。預算資金在沒有支付給商品和勞務供應者之前始終保存在中央銀行國庫單一賬戶上。第三，設立“國庫集中支付中心”（以下簡稱“支付中心”）。預算資金由原來通過人民銀行國庫部門整筆撥給各預算單位，改變為由支付中心根據各預算單位的用款情況和實現的購買行為開具的付款申請，直接支付給商品和勞務供應者，即由原各預算單位分散支付改為由支付中心集中支付。財政部門設立的支付中心，負責辦理各預算單位向商品和勞務供應者支付的款項；人民銀行國庫部門負責國庫賬戶管理、資金清算以及相關管理和監督工作。

⒉改變資金支付方式。由于資金管理方式發生變化，支付方式也作相應改革。改革以后，除小額零星開支外，預算單位發生購買行為時，向財政部門提出支付申請，資金由支付中心根據預算單位申請的數額和用途直接從國庫單一賬戶上支付給商品和勞務供應者。

此外，為了保證預算單位及時、便利地用款以及某些特殊用款開支，除了上述這種主要支付方式外，還有以下三種輔助支付方式：（）工資支出。支付中心在商業銀行開設工資賬戶，并根據同級財政部門下達的工資預算，按月將資金從國庫單一賬戶劃撥到商業銀行的工資賬戶；商業銀行再根據各預算單位開具的職工工資表，將資金撥付到職工個人的工資賬戶（工資卡）。（）零星支出。預算單位的日常小額經費支出，包括購買一般辦公用品，支付差旅費、業務招待費等，由支付中心根據核定的零用金額數，將資金從國庫財政存款戶撥入其在商業銀行開設的“零用金存款賬戶”，并委托商業銀行為各單位提供小額支票（包括現金支票）和信用卡，由各單位自主支配使用。（）轉移性支出。撥付給預算單位或下級財政部門（統稱受款人），但尚未用于購買商品和勞務的支出，由支付中心將核定的資金從國庫單一賬戶直接撥入受款人的銀行賬戶。試點過程中，尚未實行集中支付的預算單位的支出也采取這種方式進行支付。

（五）實行國庫集中支付制度的配套改革。為了加快國庫集中支付制度改革步伐，使這項改革順利進行，需要做好相關的準備工作。一是要制定《集中支付操作程序》、《國庫支票管理辦法》；二是要修改《國庫條例》及其實施細則，修改《中國人民銀行會計制度》、《國庫會計核算辦法》、《財政總預算會計制度》等相關財政、金融法規；三是要建立支付中心業務和信息處理系統；四是要選擇代理國庫日常業務的商業銀行等。

第五篇：國庫集中支付制度改革的嘗試范文

國庫集中支付制度改革的嘗試

作者：薛小燕2007.2.2

3【摘要】國庫集中支付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度。國庫集中支付制度改革的實施,實現了財政資金使用的“中轉”變“直達”,賬戶管理由分散到統一,提高了預算執行的透明度,提高了財政資金使用的規范性、安全性和有效性。

國庫集中支付制度作為公共財政框架的重要基石,是預算執行制度的創新,是我國財政資金運作方式的根本變革。建立現代財政國庫管理制度是構建社會主義公共財政框架的客觀要求,對逐步規范財政收支行為,加強財政監督、減少資金周轉環節,提高資金使用效益,更好地發揮宏觀調控作用意義重大。為了積極推進并不斷完善我市財政國庫管理制度改革,市政府早在2004年就將個別縣市和市財政局、水利局等八個部門確定為財政國庫管理制度改革的試點單位,財政部門也加大了對試點單位改革工作的督查和指導力度,收到了明顯成效。2005年市政府進一步擴大了市級國庫集中支付改革試點范圍,于8月1日起對納入市財政支付核算中心的155個單位全部實行國庫集中支付改革試點,并對市直單位的近200名財務人員就試點前預算單位應準備的各項工作、財政直接(授權)支付辦理程序及應注意的問題等內容進行了專門培訓,以確保改革工作的順利推進。

一、財政國庫管理制度改革的目標和原則

(一)改革目標

按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求,建立國庫集中支付制度,其最終目標是最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費,提高資金使用效益,更好地發揮財政在宏觀調控中的作用。

(二)原則

1.有利于積極穩妥,逐步推進。由于我國財政支出管理制度是在幾十年計劃經濟體制下發展形成的,無論是從體系的建立還是理財觀念的改變和接受上都會有很多阻力和困難,不可急于求成,應當實事求是地總體規劃,分步實施,從易到難,積極穩妥。

2.有利于監督管理。改革要增強財政收支活動的透明度,在基本不改變預算單位財務自主權和資金使用權的前提下,使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的監督管理之下,變過去預算單位按銀行存款數掌握支出為按財政部門核定的用款計劃指標控制支出。

3.有利于規范操作。要合理確定財政部門、預算單位、人民銀行和代理銀行的管理職責;在不改變預算單位資金使用權的前提下,使所有財政性資金都在國庫單一賬戶內規范運作。

4.有利于預算單位方便用款。減少資金申請和撥付環節,使預算單位用款更加及時便利,以提高工作效率。

二、國庫集中支付制度的基本運作程序

國庫集中支付方式,是以國庫單一賬戶體系為基礎,以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托,預算單位需要購買商品或支付勞務款項時,由預算單位提出申請,經國庫集中支付機構審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。其基本運作程序是:預算單位按照批準的用款計劃向財政支付機構提出申請,經支付機構審核同意后在預算單位的零余額賬戶中向收款人支付款項,然后通過銀行清算系統由零余額賬戶與財政集中支付專戶進行清算,再由集中支付專戶與國庫單一賬戶進行清算。在國庫集中支付方式下,由于銀行間的清算是通過計算機網絡實時進行的,因而財政專戶和預算單位的賬戶在每天清算結束后都應當是零余額賬戶,財政資金的日常結余都保留在國庫單一賬戶中。

三、國庫集中支付制度下用款計劃的編報

(一)預算單位用款計劃的編報

預算單位編制月份用款計劃時,必須根據單位預算指標結合單位實際支出需要,分清直接支付和授權支付范圍,按照規定格式

編制。基本經費支出用款計劃按照均衡性原則編制,項目經費支出用款計劃按照項目實施進度編制,預算外資金支出用款計劃按照預算外收入上繳進度情況參照預算內月份用款計劃分直接支付和授權支付按規定時間進行單獨編報。

(二)特別緊急支出的辦理

特別緊急支出是指經預算單位認定,并由市政府或市財政局批準的特別緊急事務支出。特別緊急事務支出可通過預算單位零余額賬戶辦理。

因特別緊急支出預算單位授權支付用款額度不足時,預算單位需及時提出用款計劃申請,按規定程序報財政局審批,財政局按特事特辦,急事急辦的程序,將批復的用款額度下達核算中心,核算中心可先將調增的用款額度通知代理銀行,并根據單位提出的支付申請向代理銀行開具支付指令,然后再到財政局國庫科辦理《額度通知單》的審核簽章手續。

四、國庫集中支付制度下財政直接支付與授權支付的基本內容

(一)財政直接支付是由財政部門開具支付令,通過國庫單一賬戶體系,直接將財政資金支付到供應商或收款人賬戶,財政直接支付包括工資支出、工程采購支出、物品、服務采購支出和其他直接支出。

1.工資支出。實行財政直接支付的工資支出范圍是指行政、事業單位由財政撥款供養的在編人員和離、退人員的基本工資、津貼、獎金等工資性支出;其他支出如臨時工工資、加班費、考勤補助等都不實行財政直接支付。預算單位發放工資,應根據單位在職人員和離退休人員分別編制統一的工資表并經人事部門、編制部門、財政部門審核簽章后向核算中心提出支付申請,然后由代理銀行進行發放。

2.工程采購支出。實行財政直接支付的工程采購支出項目和支出范圍是指基本建設項目中財政資金部分的基本建設支出;維修項目中單項維修財政安排資金超過5萬元人民幣(含)的支出。

3.物品、服務采購支出。實行財政直接支付的物品、服務采購支出項目和支出范圍是指預算單位列入市級財政頒布的《政府采購目錄》的商品、服務采購支出(單件或單批商品不足2000元人民幣的購買支出除外)。

4.其他直接支付支出。其他直接支付支出范圍是指預算單位一般預算支出中的印刷費、會議費、培訓費(指單位組織縣〈市、區〉人員參加的集體培訓支出)、交通費(汽燃費、修理費)房屋租賃費、取暖費(鍋爐用煤)等支出,并且支付金額達2000元人民幣以上。

(二)財政授權支付是指預算單位根據財政部門授權,通過國庫單一賬戶體系中的單位零余額賬戶將資金支付到供應商和收款人的賬戶。實行財政授權支付的支出范圍是指除上述財政直接支付支出外的全部支出。

兩年多的國庫集中支付制度的試運行表明,在會計集中核算基礎上實行國庫集中支付制度,有利于從根本上解決財政資金多環節撥付、多戶頭存放形成的資金庫外沉淀和閑置浪費,提高財政資金使用效益;有利于強化財政預算執行,推進部門預算改革的步伐;有利于健全財政監督機制,有效防止擠占、截留和挪用財政資金,從源頭上預防和遏制腐敗。為此,中心全體工作人

員在領導的帶領下,不斷增強服務意識,提高服務水平,認真總結工作經驗,努力改進工作作風,耐心指導預算單位按規定辦理國庫集中支付業務,虛心聽取預算單位的反饋意見和建議,并積極整改,確保我市國庫集中支付改革試點工作的順利推進。