第一篇：中小船廠質(zhì)量控制通函

C C S 通 函

Circular

中國船級社

建造入級檢驗(yàn)管理處（2005年）通函第002號(hào)總第003號(hào) 2005年5月10日生效（共2頁）

發(fā)：執(zhí)行建造入級檢驗(yàn)驗(yàn)船師、建造CCS船級船舶的中小船廠

中小船廠建造入級船舶接受申請與開工前檢查等質(zhì)量控制的要求

一、前言

近年來隨著航運(yùn)、造船市場的發(fā)展，為國營、民營、股份制等中小船廠帶來了前所未有的市場機(jī)遇。為了更好地向客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、保證船舶在中小船廠建造質(zhì)量符合本社規(guī)范包括批準(zhǔn)圖紙要求與授權(quán)國接受的有關(guān)國際公約、法規(guī)要求，特制定本通函，請執(zhí)行建造入級檢驗(yàn)的驗(yàn)船師遵照執(zhí)行。

澄清：該通函的有關(guān)要求是對目前有效的規(guī)范、指南、驗(yàn)船師須知與質(zhì)量體系文件的補(bǔ)充。

二、適用范圍

1、對第一次申請建造CCS船級船舶的中小船廠

2、對雖然建造過CCS船級船舶，但是第一次建造新的船型；或者2年之中沒有建造過CCS船級船舶的中小船廠

三、技術(shù)與質(zhì)量管理要求

1、接受建造入級檢驗(yàn)申請的基本條件：

1）船廠具有有效的法人資質(zhì)以及建造資質(zhì)，具有能夠保證進(jìn)行建造的組織機(jī)構(gòu)和雇員；特別注意申請方為承包或租賃船廠方式的法律關(guān)系，如是否具有長期（至少10年）的承包、租賃合同，有關(guān)法律文件的有效性； 2）船廠具有必備的船舶建造設(shè)施與設(shè)備，如船臺(tái)、船塢、平臺(tái)、起重設(shè)備、材料切割和加工包括放樣設(shè)備、焊接及焊接材料存儲(chǔ)設(shè)備、無損檢測設(shè)備以及測量設(shè)備等。其中部分加工或放樣設(shè)備、起重設(shè)備、無損檢測設(shè)備可允許采用分包手段；

3）船廠能夠提供無損檢測、密性等檢查和試驗(yàn)條件； 4）船廠具有相應(yīng)的安全標(biāo)準(zhǔn)和措施；

5）船廠具有能夠?qū)ㄔ臁⒃囼?yàn)等分包方進(jìn)行有效的控制的能力； 6）船廠具有船舶建造涉及的船級社認(rèn)可的工藝與接受的建造標(biāo)準(zhǔn)； 7）船廠具有能夠理解、消化、實(shí)施技術(shù)設(shè)計(jì)和船級社批準(zhǔn)圖紙的能力； 8）船廠具有進(jìn)行傾斜試驗(yàn)的能力；

9）船廠具有對船舶建造進(jìn)行質(zhì)量控制包括保存質(zhì)量紀(jì)錄的能力，等等。澄清：

1）上述基本條件要求的目的是在接受建造入級申請之前，船級社能夠了解和評估船廠的能力與技術(shù)狀況，并不完全局限上述要求，以便保證船舶的建造能夠滿足規(guī)范、法規(guī)的要求；

2）驗(yàn)船師在訪問和評估船廠時(shí)，需要根據(jù)船廠的實(shí)際情況，謹(jǐn)慎地對待特別是對等同、替代、分包措施，避免船舶在建造過程之中由于能力的欠缺導(dǎo)致本社要求不能完全實(shí)施而妥協(xié)，造成客戶對本社的技術(shù)服務(wù)提出質(zhì)疑與投訴；

3）第一次申請建造CCS船級船舶、第一次建造新穎船型船舶的中小船廠，需要進(jìn)行基本條件的評估；

4）結(jié)合評估結(jié)果，考慮進(jìn)行技術(shù)與質(zhì)量管理方面的交流或培訓(xùn)。交流與培訓(xùn)的主要內(nèi)容是建造船型的規(guī)范與法定要求、本社質(zhì)量體系要求、工藝認(rèn)可（焊接工藝）與建造標(biāo)準(zhǔn)（根據(jù)合同約定的、或者共同接受的建造標(biāo)準(zhǔn)）使用要求、工藝性文件（機(jī)電設(shè)備安裝）的使用要求，等等。

2、開工前檢查附加要求： 1）對于實(shí)行整體建造工藝的船廠，驗(yàn)船師需要結(jié)合船廠施工特點(diǎn)，與船廠共同制定不同于分段建造的檢驗(yàn)要求，需要特別注意執(zhí)行結(jié)構(gòu)檢驗(yàn)、載重線勘劃、主尺度檢查等項(xiàng)目的可達(dá)性；

2）驗(yàn)船師應(yīng)該充分注意船廠材料（特別是高強(qiáng)度鋼、不銹鋼等特殊材料）的標(biāo)識(shí)、存放、使用與控制流程、焊接工藝與裝配工藝的實(shí)施和環(huán)境條件；

3）驗(yàn)船師應(yīng)該充分注意船廠對其分包方的質(zhì)量控制要求與實(shí)施手段； 4）驗(yàn)船師應(yīng)充分注意船廠對批準(zhǔn)圖紙包括審圖意見的理解、落實(shí)情況； 5）驗(yàn)船師應(yīng)該充分注意中小船廠的安全措施是否符合本社有關(guān)要求。

3、其他要求：

1）分社負(fù)責(zé)組織對申請方是否符合基本條件進(jìn)行核定；

2）對于無法滿足本社要求的船廠，船級社有權(quán)拒絕接受提交的入級申請； 3）第一次建造CCS船級船舶的申請、評估報(bào)告包括分社結(jié)論和船廠有關(guān)照片，需要報(bào)送總部核準(zhǔn)；

4）分社需要指定資深驗(yàn)船師指導(dǎo)現(xiàn)場驗(yàn)船師進(jìn)行工作；

5）在船舶建造的適當(dāng)階段，分社需要組織進(jìn)行監(jiān)控以驗(yàn)證建造入級檢驗(yàn)符合本社的規(guī)定；

6）建造CCS船級船舶的場地，要求建造基準(zhǔn)準(zhǔn)確、構(gòu)件與材料標(biāo)識(shí)清晰、擺放整齊有序、安全保護(hù)設(shè)施有效；

7）驗(yàn)船師需要特別注意是否存在船體結(jié)構(gòu)強(qiáng)制裝配、惡劣環(huán)境下焊接、變形誤差超出標(biāo)準(zhǔn)要求可能導(dǎo)致船舶整體強(qiáng)度下降等情況；

8）驗(yàn)船師應(yīng)充分注意特殊船型，如油輪、化學(xué)品船、客滾船等各個(gè)安全系統(tǒng)的安裝與試驗(yàn)。9）

4、有關(guān)船體結(jié)構(gòu)方面的IACS指導(dǎo)性文件：

1）IACS RECOMMENDATION 20——船舶焊接檢查指南； 2）IACS RECOMMENDATION 47——船舶建造與修理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； 3）IACS UR S14——水密艙室試驗(yàn)要求； 4）IACS Ws——鑄鍛件、焊接材料、船體鋼材等技術(shù)要求；

5）IACS UR Z8、Z9、UISC122、URF1——船舶壓載艙、貨船貨艙涂層要求；油輪陰極保護(hù)等。

澄清：驗(yàn)船師在執(zhí)行開工前檢查、建造檢驗(yàn)過程中依據(jù)是合同約定的本社規(guī)范、有關(guān)法定要求等等，上述文件作為支持性或參考文件。

四、正在建造的船舶

對于本通函生效之前，本社已經(jīng)接受申請和正在進(jìn)行檢驗(yàn)的建造船舶，請分社組織現(xiàn)場驗(yàn)船師結(jié)合本通函要求，對照檢查并進(jìn)行必要的整改。

第二篇：船廠質(zhì)量管理制度

船廠質(zhì)量管理制度

1、目的為保證質(zhì)量管理工作的順利開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并且迅速處理問題，以確保提高產(chǎn)品質(zhì)量，使之符合市場的需要，特制定本制度。

2、適用范圍

本制度適用于本廠范圍內(nèi)所有與質(zhì)量有關(guān)的活動(dòng)。

3、實(shí)施

3.1原材料、設(shè)備、外購件的采購、保管和使用

3.11 原材料購入時(shí)，其質(zhì)量必須符合圖紙規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，采購供應(yīng)人員應(yīng)先做到嚴(yán)格按質(zhì)量要求訂貨、采購與運(yùn)輸，并加強(qiáng)物資進(jìn)廠的檢查驗(yàn)收保管工作，力求做到不合格的原材料不采購、不驗(yàn)收入庫、不投入生產(chǎn)。

3.12 對進(jìn)廠的各種鋼材、設(shè)備與外購件應(yīng)有生產(chǎn)單位的合格證，合格后方可驗(yàn)收入庫，發(fā)放投入生產(chǎn)。

3.13 對于未以檢驗(yàn)或檢驗(yàn)不合格的原材料、設(shè)備及外購件不準(zhǔn)投入生產(chǎn)。否者造成質(zhì)量事故要追究責(zé)任。對造成較大經(jīng)濟(jì)損失者，給予經(jīng)濟(jì)處罰。

3.14 倉庫保管員要做好管理及質(zhì)量把關(guān)工作，要按品種、規(guī)格、型號(hào)、批量定點(diǎn)堆放，嚴(yán)防混雜。

3.15 對外購件進(jìn)廠應(yīng)由倉庫報(bào)檢，由質(zhì)量部門按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和訂貨合同進(jìn)行逐件驗(yàn)收，如不符合，通知收貨單位拒收。

3.16 各類機(jī)械設(shè)備，動(dòng)力裝置及吊裝設(shè)備、工具應(yīng)由安全等有關(guān)部門進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并要有產(chǎn)品質(zhì)量保證書和說明書。

4、制造過程質(zhì)量檢驗(yàn)

4.1生產(chǎn)部船舶開工前必須組織施工人員熟悉圖紙、工藝及標(biāo)準(zhǔn)。

4.2各節(jié)點(diǎn)形式必須按照標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范在施焊前切割并打磨好，對焊接變形較大的構(gòu)件，在施焊前做好必要的加強(qiáng)。

4.3加工、下料：必須按材質(zhì)的要求，確認(rèn)無誤。對下料加工件的缺陷及時(shí)修正，自由邊必須按規(guī)定打磨好。

4.4 焊接中出現(xiàn)的咬邊、氣孔、夾渣、漏焊等嚴(yán)重質(zhì)量問題需及時(shí)指出并處理。

4.5 對生產(chǎn)過程中影響質(zhì)量的因素進(jìn)行嚴(yán)格控制，盡量做到把影響質(zhì)量隱患和因素消滅在生產(chǎn)過程中，做到查明原因、分清責(zé)任、落實(shí)措施。

4.6 加強(qiáng)督促檢查工作，督促班組遵守崗位責(zé)任制，督促班組進(jìn)行互檢互查。施工中做好尺寸復(fù)測工作，做好各工序的質(zhì)量檢驗(yàn)。

4.7認(rèn)真做好工具設(shè)備的質(zhì)量管理工作，質(zhì)量管理人員應(yīng)對工藝設(shè)備加強(qiáng)檢查執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，不符合標(biāo)準(zhǔn)的不準(zhǔn)使用，發(fā)現(xiàn)問題，排除故障，使工具設(shè)備處于良好狀態(tài)。

4.8 質(zhì)量檢驗(yàn)人員應(yīng)認(rèn)真做好質(zhì)量驗(yàn)收工作，對查出的質(zhì)量問題要及時(shí)指出、記錄并提出整改方案督促施工人員整改。

4.9 質(zhì)檢部應(yīng)定期召開質(zhì)量分析會(huì)議，對已出現(xiàn)的質(zhì)量問題找出原因，采取措施，進(jìn)行質(zhì)量攻關(guān)，消滅質(zhì)量隱患，防止再發(fā)生同

類問題。對可能出現(xiàn)的質(zhì)量問題要反復(fù)強(qiáng)調(diào)，避免出現(xiàn)在后面的職工過程中。

5、船舶出廠交付

5.1 船舶在出廠前有質(zhì)檢部嚴(yán)格按產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙和產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范陪同船檢對船舶進(jìn)行全面質(zhì)量檢查和測試工作。測試包括船舶傾斜試驗(yàn)、密性試驗(yàn)、穩(wěn)性試驗(yàn)、系泊試驗(yàn)、航行試驗(yàn)等。

5.2 船舶交付使用后，應(yīng)及時(shí)將船舶質(zhì)量證件、技術(shù)資料、施工記錄、測試結(jié)果等一起純?nèi)鐧n案，以做到產(chǎn)品設(shè)計(jì)，制造配套質(zhì)量的可追蹤性。

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此，對當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的管理措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和大量資源共享的當(dāng)今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1中小企業(yè)

1.1什么是中小企業(yè)

根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委的定義，年?duì)I業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，中國有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1.2什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題

中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識(shí)和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 2.1內(nèi)部控制制度不健全

目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目的，人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊＞科湓颍饕獮橐韵氯齻€(gè)方面

1、與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；

3、與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

2.2缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān) 2.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

近年來，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會(huì)造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來相當(dāng)大的負(fù)面影響。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行

破壞既定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒有建立與當(dāng)前形勢相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。

3．2控制環(huán)境的失效

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對于控制環(huán)境而言，董事會(huì)是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。而對于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù) 3.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。3.4內(nèi)部監(jiān)督失效 監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成，也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用

4完善中小企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的措施 我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì) 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。4.2建立健全內(nèi)部控制體系 主要應(yīng)做好以下工作：

（1）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。（2）實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

4.3建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國家對會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

參考文獻(xiàn)【1】劉建軍.企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)評估【J】.天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，1998，（07）【2】沈凌.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)診斷【J】.企業(yè)研究，2012，（02）【3】王根生、王詠梅.完善內(nèi)控評價(jià)與控制測試【J】.中國會(huì)計(jì)報(bào)，2009，（07）【4】王靜等.淺論企業(yè)內(nèi)部控制【J】.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2006,(20)【5】侯渭濤.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范【J】.新西部，2010，（11）

【6】郭麗芬.淺析企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及其實(shí)現(xiàn)方式【J】.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2007（17）【7】侯雪筠.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其會(huì)計(jì)制度建設(shè)【J】.北方經(jīng)貿(mào),2004(08)【8】朱榮恩.《建立和完善內(nèi)部控制的思考》【J】.會(huì)計(jì)研究，2001（01）【9】夏冬林.會(huì)計(jì)學(xué)【M】.北京：清華大學(xué)出版社出版社,2006 【10】馬倩、李志芬.中小企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)操作指南叢書【M】.上海：立信會(huì)計(jì)主版社，2009

第四篇：通 知 函

通 知 函

尊敬的時(shí)代廣場領(lǐng)導(dǎo)：

因本公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況，與貴公司的供貨合作終止到2018年4月30日結(jié)束，到期后在貴超市遺留庫存我方全部退回處理，如有遺留問題雙方協(xié)商解決。

衢州市哥倆好商貿(mào)有限公司

2018-04-13

第五篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

摘要：在企業(yè)運(yùn)營管理中,內(nèi)部控制對于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善與提高有著重要的影響,內(nèi)部控制的完善，對于防范信息失真具有重要意義。提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠做出正確的決策,對于企業(yè)的發(fā)展來說具有很大意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到兩者的密切的關(guān)系,也認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,只有這樣才有助于企業(yè)建立健全監(jiān)督機(jī)制,保證會(huì)計(jì)信息的有效性和可靠性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；公司治理

Abstract: In the enterprise operations management, internal control for the quality of accounting information to improve and enhance have a significant impact, and improve internal control, is important for the prevention of distortion of information.Improve the quality of accounting information, for business leaders to be able to make the right decisions, has great significance for the development of enterprises.Business leaders and responsible person should recognize the close relationship between the two, but also recognize the importance of internal controls, the only way to help companies establish and improve the supervision mechanism to ensure the validity and reliability of the accounting information.Keywords: internal controls;quality of accounting information;corporate governance

一、內(nèi)部控制和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的概述

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展, 會(huì)計(jì)信息越來越被廣大的決策者、投資者、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息使用者所重視,成為各個(gè)方面了解和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的重要資源和政府部門進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素有很多，如審計(jì)執(zhí)法力度不夠、企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不健全、內(nèi)部控制不完善等等，而其中，內(nèi)部控制是否完善對企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著極大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，很大程度上取決于企業(yè)是否能夠制定及貫徹執(zhí)行有效的內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制是使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以保證的源泉。

（一）內(nèi)部控制的概述和作用

會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng),在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,滿足國家宏觀調(diào)控,優(yōu)化社會(huì)資源配置,合理進(jìn)行決策等方面有著巨大作用,是市場經(jīng)濟(jì)公平、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要信息來源。在工作中，會(huì)計(jì)控制能夠維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整和安全，在經(jīng)營和管理等方面有著有效地促進(jìn)作用。然而，在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，出現(xiàn)了大量的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，很大程度上嚴(yán)重的影響了會(huì)計(jì)信息的作用，使經(jīng)濟(jì)帶來重大損失。加強(qiáng)內(nèi)部管理控制,完善內(nèi)部控制各組成要素,保證信息質(zhì)量真實(shí)有效,防范各企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),具有迫切的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)要求制度科學(xué)合理、職業(yè)道德高尚、資料真實(shí)有用、風(fēng)險(xiǎn)有效控制、管理科學(xué)高效。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的目標(biāo)被濃縮為確保制度法規(guī)的貫徹、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)的相關(guān)部門為了保證資產(chǎn)的完全和可靠而采取的保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一系列的措施和制定的規(guī)章制度。在企業(yè)的經(jīng)營中,內(nèi)部控制是企業(yè)的自我檢查與調(diào)節(jié),從實(shí)踐中

來檢驗(yàn)運(yùn)行系統(tǒng)是否正常,以保證他們及時(shí)采取有效的措施來避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

在企業(yè)運(yùn)營管理中，完善內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)在要求，防止會(huì)計(jì)信息失真是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)包括三個(gè)方面，即財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、營運(yùn)性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。實(shí)際上，人們最初建立內(nèi)部控制制度的初衷就是為了防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過內(nèi)部控制，各部門和人員之間相互審查。核對和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)生。盡管現(xiàn)代內(nèi)部控制的目標(biāo)已經(jīng)不僅僅局限于防止財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，而由防弊為主發(fā)展為以興利為主。但是，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性始終是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本目標(biāo)。

導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因可分為兩類: 非故意性行為和故意性行為。非故意性行為是指由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下或過失等原因，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)規(guī)范的范圍內(nèi)選用會(huì)計(jì)政策不當(dāng)，而導(dǎo)致加工出來的會(huì)計(jì)信息不能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績;故意性行為則是會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部人員的授意、脅迫之下，為了企業(yè)管理當(dāng)局的私利，不遵守有關(guān)會(huì)計(jì)原則，故意提供虛假會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部控制的手段包括職責(zé)劃分、授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計(jì)等。無論是故意性失真還是非故意性失真，上述控制手段都能在一定程度上起到預(yù)防或減少會(huì)計(jì)信息失真的作用。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息的含義和作用

會(huì)計(jì)理論界認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)信息是由企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所形成并傳遞的經(jīng)濟(jì)信息；企業(yè)會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)主體按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度所提供的一種標(biāo)準(zhǔn)的語言文字信息；企業(yè)會(huì)計(jì)信息是經(jīng)過企業(yè)會(huì)計(jì)人員加工和處理后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；企業(yè)會(huì)計(jì)信息是對價(jià)值運(yùn)動(dòng)的特征及各種復(fù)雜變化的如實(shí)反映和客觀表達(dá)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就是相關(guān)的數(shù)據(jù)和報(bào)表來表明企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營的實(shí)際情況的程度。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是會(huì)計(jì)核算的基本要求,根據(jù)投資者和利益相關(guān)者對于財(cái)務(wù)報(bào)表的不同需要,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也會(huì)有不同程度的體現(xiàn)。

企業(yè)主體為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，依靠自身的內(nèi)外環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標(biāo)等條件，運(yùn)用各種手段來搜集、分析和處理多種經(jīng)濟(jì)信息，從而確保依靠科學(xué)的數(shù)據(jù)分析來總結(jié)過去、把握現(xiàn)在和規(guī)劃未來；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是企業(yè)會(huì)計(jì)人員通過記賬、算賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表等所形成的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)信息具有舉足輕重的作用，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠向社會(huì)各界反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)會(huì)計(jì)信息是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，它確保社會(huì)各界投資者能夠充分了解企業(yè)的經(jīng)營成果并預(yù)測未來的發(fā)展前景，從而做出相應(yīng)的投資決策；企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠向企業(yè)管理者提供決策和考核的依據(jù)。通過對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的分析，企業(yè)管理者能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)資源的分布情況，從而做出合理的資源配置決策；與此同時(shí)，企業(yè)管理者能夠通過對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的分析，及時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，從而采取相應(yīng)措施來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力；企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠向企業(yè)員工和工會(huì)組織反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績效和發(fā)展?jié)摿Γ瑥亩鴰椭麄冊u估自身獲得福利和就業(yè)機(jī)會(huì)的能力；企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠向國家相關(guān)部門提供宏觀調(diào)控所需的統(tǒng)計(jì)資料。

(三)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系

會(huì)計(jì)信息與內(nèi)部控制之間是共生共存、相互影響的。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的統(tǒng)一目標(biāo)，都是為了使財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況。內(nèi)部控制能夠突出財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,顯示企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營成果,它的提高加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算的透明度和真實(shí)性,它們相互作用促進(jìn)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量的改善。會(huì)計(jì)信息依存于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)依存于內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施與完善對會(huì)計(jì)信息的生成起著至關(guān)重要的作用。

1.內(nèi)部控制是防止會(huì)計(jì)信息失真的有力保證

正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來、作出決策的必要條件,而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行

業(yè)務(wù)處理程序,科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工,各部門人員之間相互審查、核對和制衡,避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié),使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,這樣就可以防止員工的舞弊行為,也能減少虛假會(huì)計(jì)信息的發(fā)生, 從而有效地保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。可見,企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效地對企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范,保證會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)性和完整性,對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起著調(diào)節(jié)和約束的作用,在企業(yè)管理中占有重要的位置。

2.保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本目標(biāo)

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行, 保證資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序,由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)包括三個(gè)方面,即財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、營運(yùn)性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng),主要是通過財(cái)務(wù)報(bào)告來反映的, 抓住了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這條主線,在一定程度上也就抓住了企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部控制的重心和主體;保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠,是企業(yè)的法定責(zé)任,也是提升企業(yè)市場形象與誠信度、維護(hù)社會(huì)公眾利益的基本要求;從政府監(jiān)管和資本市場監(jiān)管的角度看,即使是當(dāng)今世界最發(fā)達(dá)的國家,也將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為企業(yè)管理層內(nèi)部控制、自我評估和注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)的主體,因?yàn)橹挥袧M足了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的要求,才能夠合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)公允, 也才能夠有效維護(hù)社會(huì)公眾利益、促進(jìn)資本市場健康穩(wěn)定地發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀

(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全

隨著社會(huì)主義和市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展,我國企業(yè)在管理模式和運(yùn)營機(jī)制上進(jìn)行了一定程度的完善，與前幾年相比，具有一定的提升，企業(yè)運(yùn)行也比較穩(wěn)定，但是仍然存在一些問題需要及時(shí)解決。不少中小企業(yè)為達(dá)到融資目的，不惜編造財(cái)務(wù)報(bào)表，美化公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，往往長期隱瞞重大信息或提供虛假信息。公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人或管理層控制現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏必要的約束。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是，在所有者、管理層和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益，以及明確各自職責(zé)，建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。而內(nèi)部控制是企業(yè)管理層及經(jīng)理層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任，而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此，公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任的一種手段。

(二)企業(yè)內(nèi)部制度缺乏必要的執(zhí)行力

企業(yè)的內(nèi)部控制制度上也出現(xiàn)了較大的問題,有些企業(yè)的管理層過度追求眼前利益,對貨幣資金進(jìn)行有效地管控,導(dǎo)致對信息系統(tǒng)缺乏總體的制約,不重視企業(yè)員工的職業(yè)道德建設(shè),有的雖然在制度上有相關(guān)的介紹和說明,但是沒有進(jìn)行具體的實(shí)施,缺乏執(zhí)行力,這些因素綜合起來就難以使內(nèi)部控制發(fā)揮有效的作用。企業(yè)內(nèi)部控制分為 3 種，分別為事后控制、事中控制和事前控制。根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究可知，我國很多企業(yè)對內(nèi)部控制不重視，制度不健全，事后控制事項(xiàng)較多，很多情況下采取以補(bǔ)救為主控制。例如，一些企業(yè)在內(nèi)部資金控制方面制定的政策不具有合理性，企業(yè)需要日常費(fèi)用時(shí)，沒有進(jìn)行層層審批直接支付，最后導(dǎo)致月底賬面數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)不相符，然后再進(jìn)行一系列的檢查，做事后的補(bǔ)救。還有很多企業(yè)的相關(guān)管理人員不具備應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)上采取及時(shí)有效的調(diào)節(jié)方法，并且監(jiān)管部門沒有完全依據(jù)職能辦事，這就造成了風(fēng)險(xiǎn)的存在。

(三)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)不太完善

企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)需要進(jìn)行審計(jì),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該由獨(dú)立的第三方來進(jìn)行,能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和工作效率進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理,但是由于我國缺乏對這方面的政策規(guī)定,致使有些企業(yè)無法開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。因?yàn)槿狈Κ?dú)立性,就容易在審計(jì)者和被審計(jì)者之間出現(xiàn)問題,從而無法對各部門的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，既有社會(huì)和政治原因，也有經(jīng)濟(jì)原因；既有外部原因，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完善、財(cái)政、證券監(jiān)督不力、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不規(guī)范與管理當(dāng)局合謀等，但內(nèi)因即企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制混亂，同樣不能忽視。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制與提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對策

(一)制定適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度

為了讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠更好地開展，保證控制工作的質(zhì)量，首先應(yīng)該對現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，制定適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度，并在實(shí)施過程中得到落實(shí)。在完善制度的過程中，應(yīng)該以我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)法律、規(guī)章制度作為參考，同時(shí)參考一些國際大型企業(yè)的管理制度，吸取他人的經(jīng)驗(yàn)，以此來對自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。同時(shí)要對企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)本身的狀況進(jìn)行綜合性分析，以此來制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的控制制度。同時(shí)要對企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)進(jìn)行妥善的把握，對會(huì)計(jì)管理人員進(jìn)行明確的責(zé)任分工，并且對某些問題采取針對性措施來給予解決。在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇上也要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的篩選。建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度與資產(chǎn)核實(shí)制度并加強(qiáng)考核工作;對優(yōu)秀的員工進(jìn)行實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)與精神鼓勵(lì)，但是對于工作人員的違規(guī)行為也要進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。構(gòu)建出健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度將讓企業(yè)的日常會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督工作能夠更好地實(shí)施。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是指公司協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動(dòng)的整體框架結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行受到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好壞的影響，對于在一定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中的企業(yè)控制活動(dòng)來說，好的內(nèi)部控制環(huán)境有助于企業(yè)整體斬落目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以及相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要想不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就應(yīng)該保證優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，注重企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，使得企業(yè)

內(nèi)部控制作用不斷得以加強(qiáng)和發(fā)揮。設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)，有利于會(huì)計(jì)資料的傳遞，減少傳遞的時(shí)間，提高工作效率;有利于各部門進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止ぃ鞔_各部門的權(quán)責(zé)，促使各部門之間互相監(jiān)督，防止重大差錯(cuò)的產(chǎn)生。設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離。一般而言，不相容職務(wù)主要有以下幾個(gè)方面: 第一，授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離;第二，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離;第三，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離;第四，財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離;第五，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。

(三)確保利益機(jī)制和約束機(jī)制有機(jī)結(jié)合

要求管理者大膽放手進(jìn)行管理，廠長應(yīng)該對于日常性的管理工作確保一定的權(quán)利和決策權(quán)。法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該在公司內(nèi)部不斷完善，同時(shí)還應(yīng)該配合必要的外部監(jiān)督檢查。使得各個(gè)部門管理者的職責(zé)和權(quán)利得以落實(shí)，為防止經(jīng)營者侵犯國家利益或非法謀取私利。建立相應(yīng)的民主監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)授權(quán)職責(zé)的劃分，授權(quán)職責(zé)是指在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須由管理當(dāng)局批準(zhǔn)或其授權(quán)人批準(zhǔn)才能生效。授權(quán)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指處理一般性交易的權(quán)力，特殊授權(quán)是指處理非常規(guī)性交易事件的權(quán)力，如重大對外投資項(xiàng)目的確定，數(shù)額巨大的借款合同的簽訂，發(fā)行股票、債券以籌集資金等等。恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)有利于防范企業(yè)重大決策失誤，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

不斷建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系這是企業(yè)發(fā)展中一個(gè)重要問題，應(yīng)該安排專人進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，還應(yīng)該使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理不斷加強(qiáng)，保證審計(jì)人員的素質(zhì)，以及在審計(jì)過程中應(yīng)該保持審計(jì)人員的一定獨(dú)立性和客觀性，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了使得財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施，還應(yīng)該注意加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)定期或不定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。通過自我評估，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的漏洞，并采取相應(yīng)措施，從而完善企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對其他內(nèi)部控制的再控制，它可以幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。為了使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其作用，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計(jì)部門的相對獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)進(jìn)行控制環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問，從而為企業(yè)建立起一種積極健康的企業(yè)文化，使每一個(gè)成員都能自覺地把職業(yè)道德放在首位。

四、總結(jié)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是完善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在要求，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保障，內(nèi)部控制環(huán)境變化影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露。因此，在企業(yè)日常管理中，應(yīng)注重完善內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督力量，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高，保證企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，完成企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)。通過加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力、加強(qiáng)審計(jì)工作、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)來對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，這樣將使企業(yè)的實(shí)力得到進(jìn)一步提升，讓企業(yè)具備更強(qiáng)的競爭力。