第一篇：關于集中申報納稅的問題

關于集中申報納稅的問題

問：我們公司是一個從事時尚產品生產、銷售的公司。在同一城市不同區域設有幾十家專賣店，所有專賣店均為非獨立核算的店，請問是否可以申請辦理集中在我公司的銷售公司（屬獨立核算的法人公司）所在地的國稅與地稅申報和繳納稅金。如果允許需辦理哪些手續？如何建帳與核算？

答：根據《關于連鎖經營企業增值稅納稅地點問題的通知》（財稅字［1997］97號）的規定，跨地區經營的直營連鎖企業，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設，在總部領導下統一經營的連鎖企業，采取微機聯網，實行統一采購配送商品，統一核算，統一規范化管理和經營，經過報批后，連鎖經營企業可以由總部向所在地稅務機關統一繳納增值稅。同時，根據《關于連鎖經營企業有關稅收問題的通知》（財稅［2003］1號）規定：對內資連鎖企業省內跨區域設立的直營門店，凡在總部領導下統一經營，與總部微機聯網并由總部實行統一采購配送、統一核算、統一規范化管理，且不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務機關統一繳納企業所得稅。你公司跨區域從事連鎖經營的幾十家直屬專賣店，可以統一由公司繳納增值稅、企業所得稅，但必須符合上述規定的條件。

跨地區設立連鎖專賣店，公司總部對專賣店的商品配送應作為銷售處理，由總部統一核算，統一向總部所在地主管稅務機關申報繳納增值稅、企業所得稅。試舉例說明，假如總部某月對跨地區專賣店配送商品300萬元，銷項稅額51萬元，開具增值稅專用發票，并由總部統一計算、申報繳納增值稅。

總部對跨地區專賣店配送商品時的會計分錄：

借：應收賬款—連鎖超市 351萬元

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）51萬元

商品銷售收入 300萬元

總部申報繳納增值稅時會計分錄：

借：應交稅金—應交增值稅 51萬元

貸：銀行存款 51萬元

這里需要提醒注意的是，跨地區設立專賣店，必須符合上述文件規定，方可實行由總部向其所在地主管稅務機關統一申報繳納增值稅、企業所得稅。至于自愿連鎖、特許連鎖，實行獨立核算，其納稅地點仍由各獨立核算企業分別向所在地主管稅務機關申報繳納增值稅、企業所得稅。

第二篇：納稅申報授權委托書

授 權 委 托 書

蘇州市吳中區地稅局征收管理分局 ：

今委托

同志，身份證號，為本人自然人信息登記及個人所得稅年所得12萬元以上納稅申報的代理人，代表本人辦理2014年所得12萬元以上個人所得稅申報, 本人對自然人信息及申報數據的真實性負責。

委托人簽字（或蓋章）：

委托人身份證號碼：

委托日期：2015年

月

日

受委托人（簽字）： 受委托人身份證號碼：

附注：

受委托人辦公地點： 聯系電話：

第三篇：納稅申報制度

納稅申報管理制度

第一章 總則

第一條 為加強公司納稅申報管理工作，有限避免公司涉稅風險，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》以及國家頒布的各稅種實體法和程序法，制定本管理制度。

第二條

公司納稅申報管理的目標：從制度上規范集團納稅申報行為，規避企業的涉稅風險，維護企業合法權益。

第三條

公司納稅申報管理的內容：

（一）納稅申報的范圍

（二）納稅申報的內容

（三）納稅申報的期限、方式

（四）內部控制

第四條 本制度適用于本公司

第二章 納稅申報的范圍

第五條 納稅申報是納稅人發生納稅義務后，按照規定期限和內容就納稅事宜向稅務機關提出書面報告的一種法定行為。

第六條

根據《稅收征管法》的規定，公司在稅法規定或稅務機關依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內，無論有無應稅收入、所得及其他或者稅務機關依照法律、行政法規的規定所確定的申報期限申報內容到主管稅務機關辦理納稅申報。

第七條 公司即便是享受減稅、免稅待遇的，在減稅期間也應按照規定辦理納稅申報。第八條 財務部門應嚴格按照稅務登記所核定的稅種依法申報，若臨時發生非核定稅種的納稅義務，也應及時辦理納稅申報，并及時與稅務局專管員溝通具體操作事宜。

第三章 納稅申報內容

第九條 財務部門在辦理納稅申報時應如實填寫納稅申報表，計稅依據與賬面一致。

第十條 納稅申報表的主要內容包括稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額、計稅依據，扣除項目及標準，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。

第十一條 財務人員在辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證及稅務機關規定的其他有關文件、資料。

第四章 納稅申報期限與方式

第十二條 財務人員必須在法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定所確定的申報期限內，到主管稅務機關辦理納稅申報或者網上報送代扣代繳、代收代繳報告表。

第十三條 按照稅務機關的現行規定，應與月度終了后15日以內進行申報。

第十四條 財務人員應以當地稅務機關指定的稅務申報軟件以網絡申報的形式進行申報，并由銀行代扣代繳稅款。紙質財務報表、稅務報表及其它相關資料按照當地稅務機關規定，在月度終了后15日內報送到當地稅務機關。

第五章 內部控制

第十五條 財務部門應指定專人進行納稅申報。財務部門應設稅務管理崗，有財務人員專職或兼職，負責所有涉稅事宜。

第十六條 稅務申報人員在納稅申報之前應當復核所申報的數據和賬面一致性。

第十七條 稅務申報人員在納稅申報之前應當將申報數據交財務部負責人進行審核確認。

第十八條 稅務管理崗位人員若對稅收政策不清楚，應當及時向稅務機關咨詢，或向公司管理部咨詢。

第六章 附則

第十九條 本制度由公司財務部負責修訂和解釋。

財務部

2017年7月21日

第四篇：納稅申報注意事項

納稅申報注意事項

一、各編輯欄的數據值都必須填寫，日期填寫格式為(YYYY.MM.DD)，如：1999.01.01，數值為零的必須輸入0，不允許刪除或空。

二、缺省產生的數據行或數據都是為方便用戶填寫，用戶可選擇填寫，不填時數據為零。

三、在紙質申報表上需填寫而在此未列出的一些數據，如企業名稱等固有信息將自動生成。

四、經核對錄入數據無誤后點擊〖確認〗系統將您所錄入的數據發送給稅務部門,這樣即完成了電子申報程序。如需修改，必須通過[文書申請-其它有關文書（事項）申請審批表]操作并經稅務部門批準后方可修改。

五、納稅人點擊申報表進行申報時，系統會自動提示本月該報表的所有申報明細，請您認真仔細核對再確定是否繼續申報，避免重復申報。

六、稅務機關根據開票稅金開具稅票，因此用戶必須認真核對開票稅金，確保實納稅款的準確性。

七、稅款所屬起始日期、稅款所屬終止日期、稅款限繳日期由系統自動提取，用戶不能修改。您若要申報以前月（季）的稅款或稅務機關查補的稅款，應到稅務機關處理。

八、申報表中的抵繳數、減免稅和緩繳數是由系統從有關批復文書中自動提取，用戶不能修改。

九、系統提供自動計算功能，您只需錄入基本數據，系統自動產生計算數據；在您提交申報表之前，系統會作初步合法性校驗，如有不妥，您可以根據系統提示修改。

十、納稅申報成功后，您可根據需要將申報表進行即時打印或另存為 HTML 文件。申報表統一用 A4 紙打印后，經納稅人簽字、蓋章確認后報送主管稅務機關。

十一、每張打印的申報表的表尾都由一串“打印鑒證碼”，用以稅務機關校驗納稅人打印的報表數據與申報數據是否一致，確保申報表的真實性。

十二、如果您發現瀏覽的基本信息與實際不符請及時到稅務機關辦理變更登記，以確保信息的準確和完整。

十三、納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，經稅務機關核準，可以延期申報。

十四、納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節嚴重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。

十五、納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

十六、納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除按規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五以上五倍以下的罰款。

浙江省地方稅（費）納稅 扣繳個人所得稅報告表填表說明

一、本表根據《中華人民共和國個人所得稅法》制定。

二、本表適用于：

1．按《中華人民共和國個人所得稅法》及相關規定需要進行自行申報的納稅人的所得申報；

2．特定行業職工取得的工資、薪金所得申報。

三、負有納稅義務的個人可以由本人或委托他人于次月七日內將稅款繳入國庫，并向稅務機關報送本表。不能按規定期限報送本表時，應當在規定的報送期限內提出申請，經當地稅務機關批準，可以適當延長期限。

四、未按規定期限向稅務機關報送本表的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規定，予以處罰。

五、填寫本表要用中文，也可同時用中、外兩種文字填寫。

六、本表各欄的填寫如下：

1．稅款所屬期：是指納稅人申報的個人所得稅應納稅額的所屬期間，應填寫具體的起止年、月、日。

2．填表日期：是指納稅人填制本表的具體日期。

3．證照類型：填寫納稅人有效證件（身份證、護照、軍人證等）名稱。

4．所得項目：按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定的所得項目分別填寫。同一所得項目取得時間不相同的，仍填入一行，并在“所得期間”欄內分別注明。

5．扣繳義務人：對應不同的所得項目分別填寫。

6．境外工作天數：納稅人在境外實際工作天數。

7．收入額：填寫在境內外取得的全部收入額。

8．免稅收入額：指法定免稅的基本養老保險金、住房公積金、醫療保險金和失業保險金、通訊費補貼、獨生子補貼、托兒補助費、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額合計。

此欄只適用于工資薪金所得項目，其他所得項目不得填列。

9．允許扣除的費用額：只適用勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得和財產轉讓所得項目。

（1）勞務報酬所得允許扣除的費用額是指勞務發生過程中實際繳納的稅費；

（2）特許權使用費允許扣除的費用額是指提供特許權過程中發生的中介費和相關稅費；

（3）適用財產租賃所得時，允許扣除的費用額是指修繕費和出租財產過程中發生的相關稅費；

（4）適用財產轉讓所得時，允許扣除的費用額是指財產原值和轉讓財產過程中發生的合理稅費。

10．法定費用扣除額：按照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規定應減除的費用額填入本欄。不減除費用的，不填寫。

11．除特殊規定外，準予扣除的捐贈額不得超過應納稅所得額的30%。

12．已（扣）繳稅款：填寫納稅內在中國境內外取得的所得已繳納的稅款。應分別將所得項目填寫并分別寫明自繳或扣繳。同一所得項目，取得時間不同的，仍填入一行，并在“所得期間”欄內分別注明。

13．抵免稅額：用于抵扣稅法允許抵扣的在境外已繳納的個人所得稅稅款。

14．“本期數”是指納稅人當期取得收入和納稅等情況；“累計數”是指納稅人在納稅內累計取得收入和納稅等情況。納稅人按月或按次申報時，只填寫本期數，不填寫累計數；申報時，本期數和累計數一并填寫。

七、本表為A4橫式，本表一式二份，一份納稅人留存，一份主管稅務機關留存。

第五篇：納稅申報流程

納稅申報的流程

一、納稅申報類型

1．正常申報：是指納稅人在稅法規定的申報期內辦理各稅的納稅申報。

2．非正常申報：（1）欠稅補繳。一是緩繳期內稅款繳納申請：是指經稅務機關批準后,延期繳納稅款時,提供有關資料。二是補繳欠稅申請：補繳繳欠款申請是指在申報期限以后對當期未繳稅款繳納時,提供有關資料。（2）遲申報：是指超過規定申報期限以后對當期應納稅款的申報。（3）檢查補稅。（4）評估補稅。（5）行政處罰。（6）自查補稅。

二、納稅稅款類型

1．正常稅款：指納稅人在稅法規定的期限內繳納的各種稅費。

2．代繳稅款：包括代收代繳、代扣代繳、委托代征、代售等稅款的解繳。

3．補繳欠稅：包括經稅務機關批準的期限內繳納的延期繳納稅款以及超過規定的期限繳納的稅款。

4．自查補稅：指納稅人自行發現的應繳未繳稅款。

5．檢查補稅：指稅務機關通過檢查發現的納稅人的應繳未繳稅款。

6．評估補稅：指稅務機關通過納稅評估發現的納稅人的應繳未繳稅款。

7．滯罰稅款：指各種稅款以及罰款的滯納金以及對違法應稅行為的處罰罰款以及罰款的滯納金。

三、納稅申報的各種材料準備

納稅人辦理納稅申報時,將填寫《納稅申報表》,并根據不同的情況報送相關材料：（1）與納稅有關的合同、協議書；（2）防偽稅控系統電子報稅資料；（3）外出經營活動稅收管理證明和異地完稅證明；（4）境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；（5）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

四、納稅申報方式的選擇

1．直接申報：即由納稅人和扣繳義務人在法定稅款征收期內到稅務機關報送納稅申報表和其他有關納稅申報資料。

2．電子申報：即由經稅務機關批準的納稅人和扣繳義務人在法定稅款征收期內將有關納稅申報資料數據通過計算機網絡、電話線路、IC卡等形式辦理納稅申報。納稅人的申報時間以稅務機關收到電子申報數據的時間為準。包括：（1）網上申報；（2）報稅器申報；（3）電話申報。電子申報尚無法律保護依據,納稅人在進行電子申報的同時,還必須將與電子申報數據相同的納稅申報資料的紙文書在規定的期限內送達（或郵寄）稅務機關。

3．郵寄申報：是指經稅務機關批準的納稅人使用統一規定的納稅申報專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續,并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。郵寄納稅申報的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準。

4．到銀行申報：是指納稅人在稅法規定的申報期內到開戶銀行辦理納稅申報。包括：（1）銀行柜臺申報；（2）銀行前置機申報。

五、稅款征收與繳納

稅務管理部門對辦理稅務登記的納稅人（個體工商戶除外）、扣繳義務人實行的稅款征收方式是：

由納稅人、扣繳義務人自行計算稅款、自行填制納稅申報表和填開繳款書、自行到其開戶銀行或辦稅服務廳內設置的稅款經收處上繳稅款,然后持納稅申報表、已加蓋銀行“收訖”章的繳款書備查聯和稅務機關要求提供的其他申報資料向稅務機關申報納稅。

北京市國稅局的規定為：由納稅人、扣繳義務人自行計算稅款、自行填制納稅申報表后持納稅申報表和稅務機關要求提供的其他申報資料向稅務機關申報納稅,申報成功后由稅務機關為納稅人打印機制《稅收繳款書》,納稅人自行到其開戶銀行或辦稅服務廳內設置的稅款經收處上繳稅款。

對個體工商戶和集貿市場經營者分別采取查賬征收、申報定率和定期定額方式征收稅款。

北京市國稅局還對部分采取定期定額征收方式的個體工商戶,采取納稅人到指定銀行開立儲蓄賬戶,銀行負責定期扣繳稅款的以繳稅代申報的方式。

繳納企業所得稅的納稅人按年計算,分季（月）預繳,季度（月）終了后15日內預繳,終了后45日內（北京國稅規定為2個月內）報送會計決算報表和所得稅申報表。

繳納外商投資企業和外國企業所得稅的納稅人按年計算,分季（月）預繳,季度（月）終了后15日內預繳。終了后4個月內報送會計決算報表,注冊會計師（審計師）查賬報告,所得稅納稅申報表及其附表,進行匯算清繳。納稅人、扣繳義務人完成申報后可采取多種方式通過開戶銀行從自己賬戶中把稅款劃入國庫。在稅銀庫未聯網的情況下,納稅人憑稅收繳款憑證到開戶銀行繳納稅款。在稅銀庫聯網的情況下,有兩種方式：一是通過稅務機關系統（包括通過稅務機關前置機以及通過在銀行的稅務機關前置機）；二是通過銀行支付系統（包括通過在稅務機關的銀行前置機以及通過銀行的前置機或窗口）。

輔導期一般納稅人說明（中小商貿企業）

1、輔導期一般納稅人申請：

營業執照辦理一個月內辦理“一般納稅人申請”；

提交材料：申請表、實地調查表、營業執照復印件、稅務登記副本復印件、代碼證副本復印件、開戶許可證復印件、（進出口備案登記）、法定代表人財務負責人辦稅人員身份證名復印件、兩個會計人員的會計證身份證復印件、房屋租賃合同、保險柜發票復印件、預計年銷售額可達到180萬元以上的購銷合同或書面意向；-

辦理流程：材料準備齊全后,保送到稅務大廳服務窗口,進行預錄受理；聯系管理員進行實地調查時間；法定代表人股東會計銷售人員參加約談；審批后需要帶稅

務登記證副本到稅務大廳加蓋“輔導期一般納稅人”章。

2、領購發票

每月核定發票用量為25份,發票版位為萬元版；輔導期內可以辦理發票增量和改版,但除需要預交已開發票4％稅金外,在本次增量改版結束后,需要到發票管理窗口恢復原先的版位,也就是說,本月申請本月有效,下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復印件,刻制“發票專用章”。

3、進項稅金抵扣

本月認證的發票必須本月申報,取得發票超過90天未認證不允許抵扣；

輔導期內,本月認證的發票需要報“待抵扣”,在附表二第24 25欄填寫與本月認證相符的增值稅發票相同的信息,本月不形成進項。

次月比對相符后,將上月比對相符的發票在附表二第23欄填寫,形成進項稅金；（運費發票和海關完稅憑證同上,在相應的欄次填寫）

4、帳務處理

本月購進：

借：庫存商品

應交稅金—增值稅—待抵扣稅金

貸：現金/銀行/應付

次月比對相符后：

貸：應交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿企業新認定一般納稅人都是輔導期一般納稅人,期限為半年。期滿后符合條件的經企業申請轉為正式一般納稅人。

輔導期一般納稅人實行“先比對,后抵扣”,即當月認證的增值稅進項發票當月不能抵扣,要通過防偽稅控系統將認證信息上傳至國家稅務總局進行比對,比對無誤的信息由國家稅務總局下發,然后納稅人收到主管稅務機關提供的比對無誤的信息結果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結果）。

以下處理方法僅供參考:

一、帳務處理：在應交稅金科目下設“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認證的當月：借：應交稅金-待抵扣進項稅額 貸：銀行存款；次月稅務總局比對結果下發后,比對無誤進項發票可以抵扣,抵扣時：借：應交稅金-應

交增值稅（進項稅額）貸：應交稅金-待抵扣進項稅額。

二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”,并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內填寫此行內容；

收到允許抵扣的比對結果后,在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內填寫此內容；

23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數額；

相關行次的關系23行 24行-25行=3行。

三、增值稅發票的月用量為25份,且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用,申請增票時,要用當期已開具的增值稅發票的收入合計數依4%的征收率預征增值稅,預交稅款大于應納稅款的部分可以用以后實現的增值稅抵繳。預交稅款帳務處理：

借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

如果當月預繳的增值稅小于當月實現的增值稅,預繳稅金就不需要其他帳務處理；如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅,多交部分做如下處理：借：應交稅金-未繳增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）

“應交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業多交增值稅。

當月預繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預繳稅額”一欄。如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數額大于24行數額）32行為負數,與“應交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導期一般納稅人預繳稅款籌劃

新辦商貿企業一般納稅人認定必須走輔導期程序,而稅法規定：輔導期內納稅人領購的發票為25份萬元版發票,如果企業本月業務量較大,不能夠滿足實際需要,企業可以申請發票增量或增版,但是必須繳納已經開具發票金額4%的稅款。預繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應納稅金或者在輔導期結束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業本月確實需要增量/增版,盡量壓縮增量/增版前開具發票的金額,使預繳稅款的基數減小。壓縮要根據當地稅務機關的相關規定或潛規則進行。