第一篇：小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在問題及對策

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革 和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的問題及對策

學(xué)員姓名 龔麗麗 學(xué)號(hào) 1032001269736 入學(xué)時(shí)間 2010 年 秋 季 指導(dǎo)老師 徐德云 職稱 中 高 試點(diǎn)學(xué)校 泗 洪 電 大

目 錄

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的主要問題????????????1

（一）企業(yè)主缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低?????1 1.小微企業(yè)主經(jīng)營理念落后?????????????????1 2.小微企業(yè)主管理觀念陳舊?????????????????1 3.小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低???????????????2

（二）企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)???2 1.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏????????????????2 2.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失????????????????2 3.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)脫節(jié)????????????????2

（三）企業(yè)資信度低下，融資渠道少且成本高????????3 1.小微型企業(yè)信貸環(huán)境并未明顯改善?????????????3 2.小微企業(yè)信貸條件仍較嚴(yán)手續(xù)較繁?????????????3 3.小微型企業(yè)融資仍存在渠道少成本高????????????4

二、解決小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在問題的對策??????????4

（一）經(jīng)營者必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)????????????4 1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念???????????????????4 2.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)?????????????????4 3.選擇恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理方式????????????????5

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)?????????????????5 1.明確崗位職責(zé)權(quán)限???????????????????5 2.建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度?????????????????6 3.建立內(nèi)部審核制度???????????????????6

（三）積極拓展籌資渠道?????????????????6 1.努力改善小微企業(yè)融資環(huán)境???????????????6 2.加大財(cái)政信貸扶持力度?????????????????7

（四）建立科學(xué)投資決策機(jī)制???????????????7 1.轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營策略??????????????????7 2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制????????????????8 3.全面推行預(yù)算管理制度????????????????8 小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的問題及對策

【內(nèi)容摘要】

小微企業(yè)分布廣、數(shù)量眾多，是我國企業(yè)的重要組成部分，由于小微企業(yè)規(guī)模小、資金少，管理人才少且素質(zhì)較低，以致于財(cái)務(wù)工作一直處于薄弱狀態(tài)，主要表現(xiàn)為：企業(yè)主缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低；企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)；企業(yè)資信度低下，融資渠道少且成本高，已成為制約小微企業(yè)規(guī)范健康運(yùn)行的重要因素之一。本文深入剖析了小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的困難問題及原因，并提出了解決辦法：增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、積極拓展籌資渠道、建立科學(xué)投資決策機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】

小微企業(yè)

財(cái)務(wù)工作

問題對策

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，其分布廣、數(shù)量眾多，在國民經(jīng)濟(jì)中具有不可替代的重要地位和作用。由于小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，資金有限，業(yè)務(wù)比較單一；組織結(jié)構(gòu)簡單，組織制度缺失，人員有限，缺乏科學(xué)的內(nèi)部管理，特別容易忽視財(cái)務(wù)工作的重要作用，影響其規(guī)范運(yùn)行和健康發(fā)展。

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的主要問題

（一）企業(yè)主缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

1.小微企業(yè)主經(jīng)營理念落后。小微企業(yè)管理最典型的模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，所有者憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行管理，往往把追求利益最大化作為財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。小微企業(yè)主通常只關(guān)注產(chǎn)品的銷量，只要銷量持續(xù)增長，收入不斷攀升，企業(yè)就容易忽視財(cái)務(wù)管理，單純把財(cái)務(wù)人員當(dāng)成記賬人員，而沒有把財(cái)務(wù)管理上升為管理手段來認(rèn)識(shí)，這樣一來，財(cái)務(wù)管理方面的問題就不會(huì)暴露出來，矛盾也不會(huì)很突出。然而，企業(yè)經(jīng)營一旦出現(xiàn)問題，致使資金周轉(zhuǎn)不靈甚至嚴(yán)重虧損，就無法立即運(yùn)用財(cái)務(wù)管理工具化解危機(jī)，可能使企業(yè)蒙受重大損失，甚至面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

2.小微企業(yè)主管理觀念陳舊。由于大多數(shù)小微型企業(yè)是由個(gè)體工商戶經(jīng)發(fā)展壯大轉(zhuǎn)型而來，尤其是微型企業(yè)老板身兼數(shù)職，既是總經(jīng)理又是總會(huì)計(jì)，既管財(cái)務(wù)，又管 1 總務(wù)，既使雇傭了專職職業(yè)財(cái)會(huì)人員，也只是應(yīng)付報(bào)帳的需求，平時(shí)真正的財(cái)會(huì)人員就是老板自己，由于其不懂得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范操作流程，導(dǎo)致資金串項(xiàng)、挪用、私存亂借、企業(yè)款與家庭款不分和賬外賬；法制意識(shí)淡薄、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作；

3.小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低。絕大部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員未接受過系統(tǒng)化、專業(yè)化的知識(shí)教育，真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人員大多不愿到小微企業(yè)工作，很難為管理層提供有效的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對《會(huì)計(jì)法》和財(cái)務(wù)管理知識(shí)了解不多，依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠，整體素質(zhì)不高，與社會(huì)新形勢下各種先進(jìn)的管理方法脫節(jié)，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)馬虎粗放，分錄不準(zhǔn)確，記載不清楚，“糊涂賬”、“流水賬”、“包包賬”較多；核算亂，工作停留在帳表處理等日常業(yè)務(wù)上，不高標(biāo)準(zhǔn)要求核算工作，參謀、監(jiān)督作用發(fā)揮不到位；原始憑證內(nèi)容不規(guī)范，甚至存在打“白條子”現(xiàn)象，賬務(wù)工作缺乏嚴(yán)格的紀(jì)律性，如結(jié)賬不及時(shí)，報(bào)賬不按時(shí)，甚至不記賬等。

（二）企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)

1.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏。很多小微企業(yè)的內(nèi)部并沒有專業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是設(shè)置了單純的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，血緣、鄉(xiāng)源所形成的“忠誠度”成為用人的重要標(biāo)志。另外，為節(jié)省運(yùn)行成本，小微企業(yè)的部門設(shè)置一般比較簡單，一人往往身兼多職，人崗不配，職責(zé)不明，難以起到相互監(jiān)督制約作用，容易造成企業(yè)資產(chǎn)流失。從小微企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀來看，對財(cái)務(wù)管理的隨時(shí)意較大，財(cái)會(huì)人員無章可循，缺乏約束。有的企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但由于小微企業(yè)多數(shù)是家族企業(yè)，人情和親情大于制度，往往使制度缺乏約束力，甚至形同虛設(shè)。

2.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失。由于小微企業(yè)管理人才普遍相對短缺,管理機(jī)構(gòu)簡單,專業(yè)性不強(qiáng),內(nèi)部控制制度不完善,甚至沒有內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等,從而使財(cái)務(wù)管理失去它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，許多小微企業(yè)管理者一味追求產(chǎn)品銷售量和市場占有率，卻忽視了財(cái)務(wù)管理在資源配置和企業(yè)發(fā)展的作用，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至無法維持正常的經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，資金的投向針對性差，盲目性大，不能科學(xué)合理地安排企業(yè)的收益，造成財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)發(fā)展方向不明晰，影響并制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)脫節(jié)。一般情況下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)主要有財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等五大環(huán)節(jié)。但是我國很多的小微企 2 業(yè)在這些必備的環(huán)節(jié)中,也僅僅只進(jìn)行了簡單的財(cái)務(wù)核算工作,而對于運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測手段、進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)決策、預(yù)算和控制、并進(jìn)行詳盡有效的財(cái)務(wù)分析則知之甚少,這種不應(yīng)該的簡單化操作導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)容單

一、管理脫節(jié),不能有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的多方面作用,降低了企業(yè)管理水平。

（三）企業(yè)資信度低下，融資渠道少且成本高

由于小微企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營能力和獲利能力不大，各種風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差，這對于那些寧愿錦上添花而不愿雪中送炭的金融機(jī)構(gòu)來說，顯然會(huì)把小微企業(yè)打入另類。目前，我國小微企業(yè)發(fā)展所需的資金，65%以上是靠自有資金或原始積累，20%左右是通過金融機(jī)構(gòu)借款，而通過企業(yè)上市或發(fā)行債券等方式融資比例不到1%。去年12月份，泗洪縣抽樣調(diào)查了當(dāng)?shù)?0家小微型企業(yè)發(fā)現(xiàn)，盡管“國九條”出臺(tái)后信貸政策鼓勵(lì)向小微型企業(yè)傾斜，但仍然有不少門檻制約著小微型企業(yè)融資。

1.小微型企業(yè)信貸環(huán)境并未明顯改善。長期以來，由于我國出于控制金融風(fēng)險(xiǎn)的考慮，存款準(zhǔn)備金率一直居高不下，企業(yè)向銀行借貸也存在很大困難，從而大大抑制了企業(yè)的創(chuàng)新活力，束縛了企業(yè)的快速發(fā)展。由于信貸總量受限，銀行為多爭取存款擴(kuò)大信貸投放量，在向企業(yè)貸款時(shí)總要開出部分承兌匯票，如去年10月份，江蘇百泰電子從工行辦理200萬元抵押貸款、泗洪光發(fā)彩印從常熟農(nóng)村商業(yè)銀行借貸350萬元，銀行開出的全部是承兌匯票。該縣工商行負(fù)責(zé)人表示，已接到總行關(guān)于10月25日以后免收小微型企業(yè)貸款利息外費(fèi)用的通知，由于同等規(guī)模的貸款投入給小微型企業(yè)成本高、收益低，該行放貸仍首選大中型企業(yè)。該縣人行反映，銀監(jiān)會(huì)雖表態(tài)對小微型企業(yè)不良貸款容忍度可提高至5%，但基層銀行仍實(shí)行信貸終身制，信貸員因擔(dān)心風(fēng)險(xiǎn)大，不愿主動(dòng)向小微型企業(yè)投放貸款。去年10月、11月該縣新增工業(yè)貸款2.29億元、0.792億元，其中投放給小微型企業(yè)只占39.74%、32.83%，環(huán)比下降6.91個(gè)百分點(diǎn)。

2.小微企業(yè)信貸條件仍較嚴(yán)手續(xù)較繁。基層銀行貸款防風(fēng)險(xiǎn)放在首位，審核的基本原則是擔(dān)保措施、貸款用途以及還款能力，多數(shù)小微型企業(yè)因缺少有效抵押物難以通過審批，無法獲得貸款。在所調(diào)查的30家小微型企業(yè)中，近兩年內(nèi)未獲得貸款有8家，去年10月份以來申請到貸款的僅有6家（均是抵押貸款或通過擔(dān)保公司融資），占20%；有29家反映銀行貸款無法滿足企業(yè)資金需求，占96.67%；在問及去年10月 3 份“國九條”出臺(tái)后企業(yè)融資難是否有所緩解方面，選擇“是”的2家，占6.67%；選擇“否”的28家，占93.33%；在問及銀行對小微企業(yè)信貸準(zhǔn)入條件時(shí)，選擇“苛刻”6家，“偏高”14家，“一般”10家；問及審批手續(xù)時(shí)，選擇“繁瑣”16家，“較繁”10家，“一般”4家。企業(yè)普遍反映在辦理銀行信貸的過程中最大的問題是“程序很繁瑣，溝通時(shí)間很長，費(fèi)事費(fèi)力”。

3.小微型企業(yè)融資仍存在渠道少成本高。30家小微型企業(yè)中除向銀行申請貸款外，僅有7家采取信用證、3家采取商業(yè)承兌匯票、8家采用預(yù)收貨款等方式籌資，有15家小微型企業(yè)因資金短缺得不到銀行貸款只得向民間借貸，利率普遍在30%，高的達(dá)50%。通過擔(dān)保公司融資的企業(yè)除了達(dá)到反擔(dān)保條件外，還要繳納0.2%的擔(dān)保費(fèi)和10%的保證金。此外，銀行貸款開出的承兌匯票也增加企業(yè)融資成本，企業(yè)需要再出資貼現(xiàn)才能拿到貸款現(xiàn)金。泗洪縣徐港電子總經(jīng)理朱延祥反映，表面上銀行的貸款利率只有7%～9%，但企業(yè)承擔(dān)的貸款利息、存兌匯票貼息加擔(dān)保費(fèi)等實(shí)際利率在12%以上。該企業(yè)去年辦貸2000萬，僅貼現(xiàn)承兌匯票就支出100萬元。在所調(diào)查的30家小微型企業(yè)中，認(rèn)為銀行利率較低的有1家、適中的9家、偏高但能承受的13家、過高難以承受的7家；選擇能完全承受融資成本的有14家，選擇不能承受的16家。

二、解決小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在問題的對策

（一）經(jīng)營者必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，小微企業(yè)要謀求持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者必須認(rèn)清財(cái)務(wù)管理工作的作用和地位，必須樹立理財(cái)觀念：

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念。小微企業(yè)主首先要解放思想，更新傳統(tǒng)觀念，切實(shí)轉(zhuǎn)變對財(cái)務(wù)管理的偏面認(rèn)識(shí)，積極改革傳統(tǒng)的管理手段，大力推行先進(jìn)的管理理念和方法，切實(shí)增強(qiáng)立財(cái)務(wù)管理意識(shí)，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。只有這樣，企業(yè)才能夠理清發(fā)展思路和前進(jìn)方向，并為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)制定具體可行的工作計(jì)劃和措施，使企業(yè)沿著正確的軌道前進(jìn)。

2.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員大多沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的專門知識(shí)，對他們進(jìn)行培訓(xùn)是十分必要的。同時(shí)，小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，擴(kuò)充知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，當(dāng)好單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)參謀；深入基層，掌握本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，利用自己掌握的財(cái) 4 會(huì)知識(shí)，提出合理的建議和意見；強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法制觀念，提高其法律自我保護(hù)意識(shí)；強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

3.選擇恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理方式。小微企業(yè)應(yīng)立足自身實(shí)際，選擇、運(yùn)用恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理方式。例如，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)十分發(fā)達(dá)的今天，可用現(xiàn)代信息技術(shù)或?qū)I(yè)軟件實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)的科學(xué)管理。如果企業(yè)規(guī)模較小，沒有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)力，也可以借助外力，通過外聘人員或借助財(cái)務(wù)外包提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。尤其是財(cái)務(wù)外包可有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)人員短缺素質(zhì)不高問題，既可降低經(jīng)營成本，又可提高企業(yè)管理水平、提升企業(yè)核心競爭力，但財(cái)務(wù)外包是把雙刃劍，既有利，也有不足，存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)極力發(fā)揮其作用，降低風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)外包的收益：（1）合理確定財(cái)務(wù)外包服務(wù)范圍。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一大特色就是涉及眾多商業(yè)機(jī)密，企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃、定價(jià)策略、客戶資源，無一不是商業(yè)機(jī)密。部分財(cái)務(wù)外包服務(wù)企業(yè)或人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，可能會(huì)利用所掌握的財(cái)務(wù)信息謀取私利，給企業(yè)造成損失。小微企業(yè)在財(cái)務(wù)外包前應(yīng)確定哪些業(yè)務(wù)需要外包，哪些業(yè)務(wù)只能由自己來做，尤其是部分涉及商業(yè)機(jī)密的業(yè)務(wù)。從目前來看，代理記賬仍然是小微企業(yè)財(cái)務(wù)外包的主流，更高層次的財(cái)務(wù)外包涉及較少。企業(yè)在確定財(cái)務(wù)外包范圍時(shí)，應(yīng)全面考慮企業(yè)自身財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的實(shí)力、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系、企業(yè)所處的生命周期等因素，選擇部分業(yè)務(wù)外包或全部財(cái)務(wù)外包。（2）簽訂詳細(xì)財(cái)務(wù)外包合同。財(cái)務(wù)外包是涉及小微企業(yè)長遠(yuǎn)、全面發(fā)展的戰(zhàn)略問題，而外包服務(wù)合同是界定雙方責(zé)、權(quán)、利的有效手段，也是鼓勵(lì)和約束雙方共同實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的基本憑證。由于我國目前的信譽(yù)體系還不夠健全，需要依靠制度來培育信用、規(guī)范雙方的行為。一般來講，財(cái)務(wù)外包服務(wù)者的違約，對于小微企業(yè)的損失更大，不僅會(huì)遭受費(fèi)用成本的損失，還可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息和商業(yè)機(jī)密的泄露。因此，在實(shí)施財(cái)務(wù)外包前，一定要有詳細(xì)、具體的外包協(xié)議，明確服務(wù)范圍、價(jià)格、期限及雙方責(zé)任與義務(wù)、財(cái)務(wù)收益分配和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式等，提高合作雙方的違約成本。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制，小微企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制。

1.明確崗位職責(zé)權(quán)限。（1）建立不相容職務(wù)分離制度，不相容職務(wù)包括：授權(quán)批 5 準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。小微企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)崗位之間進(jìn)行合理分工和交流，有利于工作人員之間互相監(jiān)督、互相制約，減少漏洞，降低損失，這對小微企業(yè)來說顯得尤為重要和緊迫。對會(huì)計(jì)和出納這一不相容的崗位，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定，分別安排兩個(gè)人擔(dān)任。同一個(gè)人擔(dān)任同一崗位的時(shí)間不能超出規(guī)定期限，到期后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行輪崗交流。同時(shí)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，做到賬目清楚，相互關(guān)聯(lián)，合法合規(guī)，能體現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者科學(xué)決策提供可靠的依據(jù)和參考。

2.建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。小微企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。要簡化中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，建立以稅務(wù)報(bào)表模式為主題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系。制定小微企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則。涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)商一致的問題。在小微企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。由于小微企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)沒有必要單獨(dú)設(shè)置一套獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外的賬、證、表體系，主要在編制納稅審報(bào)表時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理收益的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準(zhǔn)確反映和監(jiān)督應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)置輔助賬薄進(jìn)行詳細(xì)記錄。這樣稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過輔助賬薄的差異調(diào)整就可以得到銜接。

3.建立內(nèi)部審核制度。財(cái)務(wù)收支嚴(yán)格按照企業(yè)章程和企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行審批，必要時(shí)有條件的小微企業(yè)可設(shè)專職稽核崗位，對會(huì)計(jì)核算工作按工作范圍和流程進(jìn)行稽核，對財(cái)務(wù)收支實(shí)行全方位控制和審查。建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使財(cái)務(wù)管理工作制度化、程序化、規(guī)范化，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。小微型企業(yè)在選聘代理記賬公司時(shí)，一定選聘委托誠信和有現(xiàn)代企業(yè)管理規(guī)范運(yùn)作的機(jī)構(gòu)，決不能為節(jié)省約成本而委托那些“搗漿糊”公司的廉價(jià)機(jī)構(gòu)。

（三）積極拓展籌資渠道

1.努力改善小微企業(yè)融資環(huán)境。由于小微企業(yè)往往規(guī)模小、產(chǎn)品單一，能反映其綜合經(jīng)營能力的各類信息往往不對外發(fā)布，也不能吸引相關(guān)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行等級評定。6 對普通投資者來說，信息不對稱的問題就很突出，與大企業(yè)相比明顯處于劣勢地位。所以，小微企業(yè)要化解貸款難題，在不斷增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力的基礎(chǔ)上，還要面向銀行進(jìn)行宣傳公關(guān)，適時(shí)公開有關(guān)信息，取得銀行的信任和支持。（1）積極向銀行溝通匯報(bào)，讓其了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，糾正以往對小微企業(yè)的偏面認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展的信心，為爭取貸款打好基礎(chǔ)。（2）與擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立良好合作關(guān)系。小微企業(yè)向銀行貸款時(shí)，銀行一般要求企業(yè)進(jìn)行聯(lián)保或提供抵押，以確保資金安全。但小微企業(yè)自身往往很難提供有效的抵押或聯(lián)保。如果能夠與金融擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展合作，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保，那么從銀行獲得貸款的把握就很大了，銀行的資金風(fēng)險(xiǎn)也大大降低，自然愿意借給小微企業(yè)。（3）不斷改善企業(yè)資信狀況。在貸款時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照銀行的規(guī)定操作，提供有效擔(dān)保，到期后及時(shí)還款付息，同時(shí)要誠信經(jīng)營，不斷發(fā)展壯大，擴(kuò)大固定資產(chǎn)，讓銀行看到企業(yè)發(fā)展的成果和日益壯大的實(shí)力，以利長期開展合作。

2.加大財(cái)政信貸扶持力度。小微企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究并用足用活國家的扶持政策，爭取各級財(cái)政的支持。國家和各級政府對小微企業(yè)的發(fā)展一直十分重視，采取多項(xiàng)措施予以扶持，例如對企業(yè)發(fā)明專利、建設(shè)技術(shù)中心、安置勞動(dòng)力、出口、納稅等都有一定補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)，今后應(yīng)采取綜合配套措施將優(yōu)惠政策落實(shí)到位：（1）依法運(yùn)用財(cái)政扶持手段，確保財(cái)政對小微企業(yè)投入逐年增加，對小微企業(yè)專項(xiàng)資金做出明確規(guī)定。完善財(cái)政資金使用方式，變分散使用為集中使用，提高財(cái)政資金使用效應(yīng)。發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠、緩征或先征后返等方式對小微企業(yè)進(jìn)行間接扶持。（2）加大小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償支持力度，進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金規(guī)模，鼓勵(lì)各金融機(jī)構(gòu)服務(wù)小微企業(yè)資金投入。（3）完善小微企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策，組建再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，提高小微企業(yè)貸款擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金規(guī)模，重點(diǎn)服務(wù)小微企業(yè)貸款擔(dān)保業(yè)績突出的規(guī)范型擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

（四）建立科學(xué)投資決策機(jī)制

投資是否科學(xué)合理，能否實(shí)現(xiàn)良好的回報(bào)，是關(guān)系到小微企業(yè)生死存亡的大事。因此，小微企業(yè)在投資過程中應(yīng)科學(xué)論證，嚴(yán)格管理，規(guī)范運(yùn)作，不斷提高投資的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，避免盲目性。

1.轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營策略。小微企業(yè)應(yīng)采取多種經(jīng)營和對外投資多元化方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在做好主業(yè)經(jīng)營之外，可涉足與主業(yè)有關(guān)的其他行業(yè)，實(shí)施以主業(yè)為依托的多 7 元化經(jīng)營，相互補(bǔ)充，增強(qiáng)獲利能力。在選擇投資方案時(shí)，應(yīng)綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的方案，使投資總風(fēng)險(xiǎn)降為最小以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，為企業(yè)提供現(xiàn)金可用度的預(yù)警信號(hào)；確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，如反映企業(yè)償債能力、盈利能力、經(jīng)營管理效率、投資風(fēng)險(xiǎn)等預(yù)警指標(biāo)，建立長效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；結(jié)合企業(yè)實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)時(shí)，應(yīng)采取預(yù)防性控制或抑制性控制，防止風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生或盡量降低風(fēng)險(xiǎn)損失的程度。

3.全面推行預(yù)算管理制度。通過預(yù)算可以預(yù)測預(yù)算年度的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)。考慮到收入與成本費(fèi)用間的配比關(guān)系，全面預(yù)算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計(jì)。

【主要參考材料】：

1.于 征 淺析小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及解決思路 《經(jīng)濟(jì)視野》 2012.6 2.王震寰 小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 《上海中小企業(yè)》2012年第3期 3.微型企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在問題及措施 《學(xué)術(shù)雜志》2012.4 4.泗洪縣關(guān)于“國九條”出臺(tái)后小微企業(yè)融資情況調(diào)查 《泗洪縣專報(bào)信息》2011年第10期

第二篇：小微企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題及對策

小微企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題及對策

1、缺乏流動(dòng)資金，發(fā)展空間收窄。近年來,市場競爭日益激烈，企業(yè)為提高競爭力，不斷擴(kuò)大項(xiàng)目，加快新品推出速度，因此需要加大研發(fā)投入，而企業(yè)單純依靠自有資金來解決困難難度較大。

2、企業(yè)資金不足融資渠道少。銀行普遍對企業(yè)發(fā)放貸款持謹(jǐn)慎嚴(yán)格的態(tài)度，許多小企業(yè)缺乏有效抵押資產(chǎn)，信譽(yù)度不高，使得小企業(yè)貸款門檻高，手續(xù)繁，額度低，期限短，品種少。據(jù)調(diào)查了解，有50%企業(yè)主要依靠自身積累、民間借貸等方式籌措資金，導(dǎo)致許多企業(yè)在一次性投入固定資產(chǎn)后，都無力再進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)改造，設(shè)備、技術(shù)均處于落后狀況。

3、發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行催收，定期與對方進(jìn)行對賬、核實(shí)，然而中小企業(yè)規(guī)模較小，資產(chǎn)較少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，一人多崗的現(xiàn)象比較突出，在此種情況下對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，存在很大難度。另外，由于員工兼職兼崗、任務(wù)繁重，人員素質(zhì)偏低，未能對應(yīng)收賬款的回款給予足夠的重視。企業(yè)也往往不會(huì)有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，及時(shí)去催收應(yīng)收賬款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來越多，即使對方商業(yè)信用下降、還款困難，企業(yè)也很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致收賬工作不力。再加上部分客戶惡意拖欠，這種情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會(huì)加重企業(yè)應(yīng)收賬款的難度，使賬齡老化現(xiàn)象日益嚴(yán)重，給企業(yè)的發(fā)展帶來影響。

建議：

1、建立正確的盈利觀念。企業(yè)要根據(jù)自己開發(fā)的產(chǎn)品，現(xiàn)有的市場、潛在客戶群以及自身狀況制定恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展模式，只有這樣，企業(yè)才能建立屬于自己的競爭優(yōu)勢，走差異化道路，將賒銷業(yè)務(wù)穩(wěn)定在安全水平。同時(shí)摒棄只重銷售額增長不重運(yùn)營能力增長的做法，改以銷售額和企業(yè)運(yùn)營并重，做好企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，讓企業(yè)進(jìn)入良性成長模式。

2、建立健全內(nèi)部控制制度。對應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理，各個(gè)企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制定詳細(xì)的計(jì)劃，制成計(jì)劃表單，下發(fā)到各個(gè)負(fù)責(zé)人，明確權(quán)責(zé)，加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)收款責(zé)任。嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷制度，每筆應(yīng)收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，強(qiáng)化內(nèi)部控制，為應(yīng)收賬款的管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3、銀行應(yīng)積極轉(zhuǎn)換理念，強(qiáng)化辦事意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)可控前提下，積極創(chuàng)新信貸產(chǎn)品和包管方式，降低融資

費(fèi)用，主動(dòng)為小微型企業(yè)提供金融服務(wù)，切實(shí)幫助小微型企業(yè)破解融資難題。

第三篇：小微企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

公司財(cái)務(wù)管理制度

第一章財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。

3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。

4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。

5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。

9、參與材料供應(yīng)商結(jié)算。

10、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。

12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

第二章財(cái)務(wù)部綜合會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)登記各項(xiàng)經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳;

2、全面了解、掌握國家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行;

3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會(huì)計(jì)憑證，登記總帳;

4、對其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時(shí)催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點(diǎn);

5、每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，鉤稽關(guān)系清楚;

6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會(huì)計(jì)檔案;

7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第三章財(cái)務(wù)部出納員崗位職責(zé)

1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫;

2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報(bào)表;

3、保管好庫存現(xiàn)金，有價(jià)證券，不得將現(xiàn)金確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;非工作原因不得攜帶公款；

收繳的公款及時(shí)入庫或存入銀行；違規(guī)造成公司資金或財(cái)產(chǎn)損失的，責(zé)任人負(fù)全責(zé)；

4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;

5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé);

6、完成財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。

第四章借款和各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度

（一）借款制度

1、出差借款： 出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批，如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請其在支出單上補(bǔ)簽意見；借款單交會(huì)計(jì)留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。對于不辦理報(bào)銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

2、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

3、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。

4、嚴(yán)格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔(dān)保并由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借支。

（二）、日常費(fèi)用報(bào)銷的審批：

1、公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí)，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。

2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。報(bào)銷時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，如報(bào)銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財(cái)務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報(bào)銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

3、日常費(fèi)用報(bào)銷，由總經(jīng)理初審簽字，再由董事長（執(zhí)行董事）審核簽字后予以報(bào)銷。無董事長（執(zhí)行董事）審核簽字的費(fèi)用報(bào)銷單一律不予以報(bào)銷。

第五章財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票的保管制度

1、財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由董事長（執(zhí)行董事）負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，支票由出納負(fù)責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記；

2、財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

3、支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付； 銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任；

第六章公司差旅費(fèi)開支制度

1、公司員工到都江堰市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼；

2、公司職員出差根據(jù)需要，由主管領(lǐng)導(dǎo)決定選用交通工具；

3、公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：

① 房租標(biāo)準(zhǔn)： A、部門經(jīng)理及以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日； B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日；

② 伙食補(bǔ)貼每人30元/日；

○3交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照路程和選用的交通工具報(bào)銷；

4辦公費(fèi)用或招待費(fèi)用根據(jù)具體工作安排制定。○

4、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

第七章公司車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

1、公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；

2、車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；

3、公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

第八章辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

1、公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理；有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

2、公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支；

公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并按本制度第四條的規(guī)定進(jìn)行審批支付；

應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施；

3、其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第九章工資的發(fā)放

1、根據(jù)公司的《出勤管理制度》規(guī)定，完成財(cái)務(wù)審核、工資表制定及核算、工資及福利發(fā)放等工作；

2、每月8日前核算完成員工工資、各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，交由總經(jīng)理簽字審核，9日報(bào)公司董事長（執(zhí)行董事）審核，每月10日發(fā)放上月工資（遇節(jié)假日順延）；所有工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等必須有公司領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑據(jù)，否則不予以核算；

3、嚴(yán)格按照考勤表審核上月工資，對有疑問的，要求綜合部予以明確，并補(bǔ)齊相關(guān)材料；

4、員工工資通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬形式支付，統(tǒng)一收集公司員工工資卡號(hào)碼，及時(shí)更新；

5、員工轉(zhuǎn)正或離職，必須有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字文件，按照規(guī)定核算工資；

6、離職員工在辦理完成所有交接手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理簽字審核后，予以結(jié)算工資。

第十章違反制度處罰辦法

出現(xiàn)下列情況之一的，但未造成公司損失或違反相關(guān)法律法規(guī)對財(cái)務(wù)人員予以警告或罰款的處罰：處罰金額根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度予以100-500元不等的處罰；造成經(jīng)濟(jì)損失的予以賠償，嚴(yán)重的追究法律責(zé)任：

(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

(二)不按照規(guī)定審核各項(xiàng)報(bào)銷費(fèi)用;

(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)，但及時(shí)歸還的;

(四)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

(六)保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;

(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任：

(一)違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的;

(三)偽造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的;

(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;

(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

第十一章附 則

1、本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

2、本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。

第四篇：企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中存在的主要問題與對策

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中存在的主要問題與對策

2006-10-23 15:45 陸愛武 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

摘 要：文章首先提出了企業(yè)核心能力是合理確定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，隨后提出了兩種思路以協(xié)調(diào)長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與短期財(cái)務(wù)計(jì)劃的關(guān)系，并對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與其他職能戰(zhàn)略之間的協(xié)調(diào)提出了一些原則性的意見，最后分析了平衡計(jì)分卡綜合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行戰(zhàn)略評價(jià)的優(yōu)點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 核心能力平衡計(jì)分卡

一、核心能力與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的確立

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定過程中存在的一個(gè)主要問題是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定沒有根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略或者企業(yè)整體戰(zhàn)略不是建立在企業(yè)真正的競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)不合理，不具有穩(wěn)定性。

由于核心能力是企業(yè)長期盈利能力的源泉，是持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動(dòng)因，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)建立在核心能力的基礎(chǔ)上。潘漢爾德（Prahalad）與哈默（Hamel）首先提出企業(yè)核心能力的概念，他們將企業(yè)組織描述為“核心競爭力、核心產(chǎn)品和業(yè)務(wù)單元的組合”，三者的關(guān)系如同一棵“樹”，核心競爭力處于根部，企業(yè)若要使處于樹冠的業(yè)務(wù)單元維持長期盈利能力，就必須要有雄厚的核心能力作為根基。

要識(shí)別企業(yè)的核心能力，首要的是對企業(yè)進(jìn)行SWOT分析，清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)所面臨的優(yōu)勢（S）、劣質(zhì)（W）、機(jī)會(huì)（O）、威脅（T），然后依據(jù)以下三條標(biāo)準(zhǔn)來確定企業(yè)的核心能力：

1.核心能力必須具有延展性，即能夠不斷創(chuàng)造新產(chǎn)品，可以使得企業(yè)進(jìn)入一個(gè)潛在的廣闊的新市場。

2.必須具有獨(dú)特性，即難于被競爭對手所模仿。

3.能為顧客實(shí)現(xiàn)其價(jià)值做出關(guān)鍵性的貢獻(xiàn)。

由于核心能力是企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動(dòng)因，并且長期保持不變，因此依據(jù)它建立的企業(yè)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)比較合理，并且相對穩(wěn)定。

二、協(xié)調(diào)長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與短期財(cái)務(wù)計(jì)劃的關(guān)系

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中存在著一個(gè)兩難的問題，即如何協(xié)調(diào)長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與短期財(cái)務(wù)計(jì)劃（如預(yù)算）的關(guān)系。一方面財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不能過于詳細(xì)和程序化，與短期財(cái)務(wù)計(jì)劃的連接不能過于緊密，以避免財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理成為日常控制的系統(tǒng)，違背了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的目的；另一方面，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不能過于空洞，與企業(yè)短期財(cái)務(wù)計(jì)劃的連接過于模糊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不具有可執(zhí)行性。筆者認(rèn)為要解決上述難題，可以考慮從以下兩方面著手：

1.將企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分為以發(fā)展為中心的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和以利潤為中心的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。安德列·A·德瓦爾認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)分為戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃和戰(zhàn)略運(yùn)營計(jì)劃。其中，前者是以企業(yè)發(fā)展為中心，關(guān)注的是企業(yè)未來發(fā)展的機(jī)會(huì)，其主要的行動(dòng)包括新市場的開拓、新產(chǎn)品的研制和開發(fā)以及新分銷渠道的建立，它將對企業(yè)未來贏利能力產(chǎn)生長遠(yuǎn)和深刻的影響；后者是以企業(yè)當(dāng)前利潤為中心，關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營的改善，其主要行動(dòng)主要是在現(xiàn)有產(chǎn)品和分銷渠道的基礎(chǔ)上減少成本，增加銷售，它將有助于企業(yè)當(dāng)前業(yè)績的提高。

為配合企業(yè)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重點(diǎn)亦應(yīng)一分為二，一個(gè)是以發(fā)展為中心，主要協(xié)助戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；另一個(gè)是以利潤為中心，主要協(xié)助戰(zhàn)略運(yùn)營計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)與日常經(jīng)營關(guān)系的清晰度的不同制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，有助于其與短期財(cái)務(wù)計(jì)劃的協(xié)調(diào)。

2.將企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)分解為長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、中期財(cái)務(wù)規(guī)劃和短期財(cái)務(wù)計(jì)劃三個(gè)部分。為避免企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過于空洞導(dǎo)致的戰(zhàn)略不可執(zhí)行性和過于詳細(xì)導(dǎo)致的短視行為，可以在長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和短期財(cái)務(wù)計(jì)劃之間設(shè)置一個(gè)聯(lián)系兩者的橋梁即中期財(cái)務(wù)規(guī)劃。其中，長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是整個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)中最為重要的部分，對中期和短期計(jì)劃具有戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，它應(yīng)當(dāng)是在對企業(yè)未來環(huán)境和核心能力進(jìn)行全局性和長期性思考的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來提出原則性和方向性的目標(biāo)；中期行動(dòng)計(jì)劃則是依據(jù)長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，在對近期環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)在最近幾年中的具體財(cái)務(wù)規(guī)劃，它是長期戰(zhàn)略在近期的具體實(shí)施方案；短期財(cái)務(wù)計(jì)劃（如預(yù)算）是對中期規(guī)劃的分解，提出企業(yè)在短期（例如一年）的具體計(jì)劃，其目標(biāo)一般用具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)描述，從本質(zhì)上而言，短期行動(dòng)計(jì)劃是一種控制和運(yùn)行系統(tǒng)，與前兩者所具有的戰(zhàn)略規(guī)劃性質(zhì)不同。

三、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和其他職能戰(zhàn)略關(guān)系

由于資金運(yùn)動(dòng)貫穿于各個(gè)職能部門之中，要達(dá)到資金長期、均衡、有效地流轉(zhuǎn)和配置的目標(biāo)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略就必然需要其他職能部門的戰(zhàn)略配合，但傳統(tǒng)的以職能劃分部門的方式導(dǎo)致了職能部門各自為政。現(xiàn)實(shí)中主要采用以下兩種方法來解決這一問題：

1.設(shè)立戰(zhàn)略協(xié)調(diào)委員會(huì)，為各種職能戰(zhàn)略的開發(fā)提供指導(dǎo)。該委員會(huì)的成員應(yīng)是來自被協(xié)調(diào)的各職能部門的代表，這有助于各職能部門之間的充分溝通，調(diào)動(dòng)各職能部門的積極性和創(chuàng)造性，從而促進(jìn)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

2.由總經(jīng)理或由他任命的高級管理人員來負(fù)責(zé)各職能戰(zhàn)略之間的相互協(xié)調(diào)。這一方法由高層管理人員進(jìn)行協(xié)調(diào)，其權(quán)威性很強(qiáng)，有助于戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，但各職能部門的管理人員沒有參與戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)，有可能嚴(yán)重挫傷其積極性和創(chuàng)造性，并導(dǎo)致戰(zhàn)略管理的官僚化和程序化。

3.為了有效地協(xié)調(diào)各職能戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守以下原則：（1）職能戰(zhàn)略只能由該職能部門的管理人員制定，而不能完全由企業(yè)單一的戰(zhàn)略規(guī)劃部門統(tǒng)一制定，這既可以保證各職能部門參與戰(zhàn)略規(guī)劃的積極性，又有助于減少各部門的沖突。（2）由于各職能戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)度不同，所以只應(yīng)整合那些必須協(xié)調(diào)的職能戰(zhàn)略。試圖將所有的職能戰(zhàn)略完全協(xié)調(diào)到一份整合的計(jì)劃之中是有局限性的。（3）除經(jīng)理人制定企業(yè)整體戰(zhàn)略外，某一職能部門的計(jì)劃不應(yīng)包括其它職能部門的活動(dòng)，這有助于把職能部門的責(zé)任劃分清楚，從而保證戰(zhàn)略有效執(zhí)行。（4）各種職能戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)只包括最重要的問題，應(yīng)不含過多的細(xì)節(jié)，這既可以減少各職能戰(zhàn)略的沖突，又使得戰(zhàn)略協(xié)調(diào)人員只關(guān)注真正重要的問題。

四、戰(zhàn)略評價(jià)中協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系

平衡計(jì)分卡是把非財(cái)務(wù)的、先導(dǎo)性的指標(biāo)和財(cái)務(wù)的滯后的指標(biāo)合并在一起，得出公司平衡的績效，從而檢查公司戰(zhàn)略執(zhí)行情況是否誤入歧途。平衡計(jì)分卡的中心工作是開發(fā)一套財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)關(guān)鍵成功因素（CSF）和關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）。一個(gè)關(guān)鍵成功因素（CSF）是對公司擅長的、對成功起決定作用的某個(gè)戰(zhàn)略要素的定性描述；關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）是對關(guān)鍵成功因素的定量分析。平衡計(jì)分卡將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合在一起，從而具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1.相對于財(cái)務(wù)指標(biāo)所提供的歷史的滯后的財(cái)務(wù)信息，非財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠提供未來的先導(dǎo)性的信息，這有利于企業(yè)預(yù)先采取措施以適應(yīng)未來環(huán)境的變化，從而獲得有利的戰(zhàn)略地位。

2.由于非財(cái)務(wù)指標(biāo)是財(cái)務(wù)指標(biāo)的根源，它不但能提供定量的信息，而且還能提供定性的信息，因而可以使得管理人員看到問題的本質(zhì)。

3.非財(cái)務(wù)信息不但包括企業(yè)內(nèi)部信息，而且包括外部信息，因而管理人員可以將內(nèi)部業(yè)績和外部趨勢進(jìn)行比較分析。

五、結(jié)論

筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的前提是企業(yè)高層管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的重要性，以核心能力為基礎(chǔ)有助于保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性和穩(wěn)定性；將企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略重點(diǎn)分為戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃和戰(zhàn)略運(yùn)營計(jì)劃以及將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略系統(tǒng)分解為長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、中期財(cái)務(wù)規(guī)劃、短期財(cái)務(wù)計(jì)劃，有助于解決長期戰(zhàn)略和日常經(jīng)營的矛盾；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與其它職能戰(zhàn)略之間的協(xié)調(diào)應(yīng)當(dāng)遵守一些指導(dǎo)性的原則；最后分析了平衡計(jì)分卡將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合在一起進(jìn)行綜合評價(jià)的優(yōu)點(diǎn)。

第五篇：農(nóng)村小微權(quán)力”存在的問題和對策研究

農(nóng)村“小微權(quán)力”存在的問題和對策研究

摘要：黨的十八大以來，隨著全面從嚴(yán)治黨的深入推進(jìn)，廣大黨員干部反腐倡廉的自覺性逐步增強(qiáng)，但一些基層干部“不想腐”的思想自覺尚未完全形成。千里之堤，潰于蟻穴，農(nóng)村“小微權(quán)力”同樣關(guān)系人心向背，權(quán)力雖微，依然關(guān)乎社會(huì)公平公信。基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖，因此，規(guī)范和約束農(nóng)村“小微權(quán)力”，對于貫徹落實(shí)全面從嚴(yán)治黨，密切黨群干群關(guān)系，有著迫切而重大的意義。

關(guān)鍵詞：小微權(quán)力；小微權(quán)力清單；四議兩公開

黨的十八大以來，隨著全面從嚴(yán)治黨的深入推進(jìn)，廣大黨員干部反腐倡廉的自覺性逐步增強(qiáng)，但一些基層干部“不想腐”的思想自覺尚未完全形成。千里之堤，潰于蟻穴，農(nóng)村“小微權(quán)力”同樣關(guān)系人心向背，權(quán)力雖微，依然關(guān)乎社會(huì)公平公信。農(nóng)村干部直接面對農(nóng)民群眾，其一言一行更加影響我黨的執(zhí)政根基。防漏一個(gè)，會(huì)保障一方群眾利益；疏忽一時(shí)，必帶壞一地風(fēng)氣。基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖，因此，規(guī)范和約束農(nóng)村“小微權(quán)力”，對于貫徹落實(shí)全面從嚴(yán)治黨，密切黨群干群關(guān)系，有著迫切而重大的意義。

一、當(dāng)前農(nóng)村“小微權(quán)力”存在的主要問題

盡管近年來在規(guī)范農(nóng)村“小微權(quán)力”運(yùn)行方面安排部署了一系列政策措施，有效遏制了小微權(quán)力腐敗現(xiàn)象。但是，在農(nóng)村工作中，依然還存在以下現(xiàn)象。

（一）村務(wù)管理“家長化”。個(gè)別農(nóng)村干部法紀(jì)觀念淡薄、特權(quán)思想較重，認(rèn)為自己“勞苦功高”，習(xí)慣用個(gè)人意志代替政策法規(guī)，“家長化”、“土皇帝”作風(fēng)十分明顯。部分群眾主動(dòng)參與村務(wù)管理民主監(jiān)督的意識(shí)不強(qiáng)，怕給自己“惹麻煩”，不愿意監(jiān)督，呈現(xiàn)出“村官”權(quán)力大、膽子大、群眾監(jiān)督力量弱的“兩大一弱”特點(diǎn)，權(quán)力得不到有效的制衡。

（二）資金運(yùn)用管理存在亂象。近年來，強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策項(xiàng)目豐富，特別是在土地征收流轉(zhuǎn)、精準(zhǔn)扶貧、糧食補(bǔ)貼、林業(yè)補(bǔ)貼等惠農(nóng)政策落實(shí)上，個(gè)別鄉(xiāng)村存在“只問結(jié)果、不管過程”的現(xiàn)象，導(dǎo)致少數(shù)村項(xiàng)目審批過程基本上是一路綠燈，“村官”權(quán)力運(yùn)行處于真空狀態(tài)，使政策性資金在落實(shí)過程中走形變味，也衍生了農(nóng)村干部及相關(guān)職能部門人員違紀(jì)違法行為。

（三）監(jiān)督管理流于形式。村集體監(jiān)督形同虛設(shè)，少數(shù)村的大事小情均由

一、兩個(gè)人說了算，村委會(huì)成員敢怒不敢言。“三資”管理的職能部門對于資金運(yùn)用的合規(guī)、合法性缺乏嚴(yán)格的審批和監(jiān)督，對村集體資金監(jiān)管、村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“流于形式”。村務(wù)公開未嚴(yán)格落實(shí)，村干部處理村級事務(wù)“暗箱操作”，事前不聽取村民意見，事中不告知村民信息，事后不公布處理結(jié)果。

（四）基層紀(jì)委監(jiān)督不力。部分基層黨委對加強(qiáng)村級監(jiān)管重視不夠，鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委人員配置不足，基本上只有紀(jì)委書記、紀(jì)委副書記兩人，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，監(jiān)督方式和手段簡單落后，預(yù)防、查處基層干部違紀(jì)違法的能力不強(qiáng)。部分基層單位和部門本位思想較重，甚至與基層干部存在密切的利益關(guān)系，對違紀(jì)違規(guī)行為漠然置之，以致懲治不嚴(yán)。

二、規(guī)范和約束農(nóng)村“小微權(quán)力”的對策與建議

規(guī)范農(nóng)村“小微權(quán)力”的運(yùn)行要以制度為抓手、以黨建為根本，全面推進(jìn)農(nóng)村“小微權(quán)力”的規(guī)范運(yùn)行。

（一）圍繞“小微權(quán)力清單”，明確權(quán)力責(zé)任

制定“小微權(quán)力清單”是規(guī)范和約束農(nóng)村“小微權(quán)力”的重要手段。一是標(biāo)準(zhǔn)配權(quán)。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和群眾自治原則，結(jié)合農(nóng)村具體實(shí)際，對“小微權(quán)力”進(jìn)行梳理、歸納、審核。其中，重大決策、重大活動(dòng)、重大項(xiàng)目和資金、資產(chǎn)、資源管理，工程建設(shè)，宅基地安排，土地征收登記及保障救助等村民普遍關(guān)心的事項(xiàng)，列入權(quán)力清單目錄；沒有政策法規(guī)依據(jù)，或者沒有黨委、政府委托，或者沒有經(jīng)過村民會(huì)議或村民代表大會(huì)通過的事項(xiàng)，予以取消，切實(shí)做到“清單之外再無權(quán)力”。同時(shí)各農(nóng)村黨支部將兩委干部職責(zé)和分工公開公示，主動(dòng)接受群眾監(jiān)督，避免不作為、慢作為、亂作為。二是合理限權(quán)。對小微權(quán)力的運(yùn)行從法規(guī)依據(jù)、管理權(quán)限、運(yùn)作流程、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等方面逐項(xiàng)進(jìn)行限制和規(guī)范，厘清每個(gè)事項(xiàng)的權(quán)力框架和運(yùn)行軌道，使村干部的權(quán)力始終處于黨和國家法律政策的制約之中，確保村干部照單行權(quán)，最大限度地減少自由裁量權(quán)，做到“該辦的不辦不行，不該辦的想辦也辦不成”，減少村級組織和村干部權(quán)力運(yùn)行的隨意性和失范性，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。三是規(guī)范用權(quán)。系統(tǒng)梳理農(nóng)村“小微權(quán)力”的類型、標(biāo)準(zhǔn)、范圍等要素，分門別類登記造冊，對工程項(xiàng)目、物資采購、組織人事、人員薪酬、公共服務(wù)和小型工程建設(shè)、辦公用品采購、兵源推薦、臨時(shí)工薪酬、宅基地報(bào)批等小微權(quán)力內(nèi)容進(jìn)行全面規(guī)范。

（二）圍繞“科學(xué)民主決策”，規(guī)范用權(quán)流程

科學(xué)民主決策機(jī)制的建設(shè)是規(guī)范和約束基層“小微權(quán)力”的重點(diǎn)。一是突出重點(diǎn)。以“四議兩公開”工作法為重點(diǎn)，積極推進(jìn)規(guī)范化建設(shè)，形成一套機(jī)制、明確一套程序、留存一套檔案，使“四議兩公開”工作法家喻戶曉、人人皆知。二是規(guī)范流程。“四議兩公開”的規(guī)范進(jìn)行，是農(nóng)村“小微權(quán)力”能否公平、公正運(yùn)行的前提。農(nóng)村對決議過程的每個(gè)細(xì)節(jié)都要一一進(jìn)行規(guī)范。三是記錄詳盡。利用“科學(xué)民主決策”研究村內(nèi)事務(wù)，要求詳細(xì)記錄議事環(huán)境、議事內(nèi)容、議事程序、決策結(jié)果，便于干部群眾監(jiān)督，明確主體責(zé)任，為切實(shí)推進(jìn)基層民主科學(xué)決策夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）圍繞“群眾便民服務(wù)”，突出用權(quán)目的

規(guī)范和約束基層干部用權(quán)的核心目的，就是為了督促和規(guī)范基層干部全心全意為群眾服務(wù)。一是明確內(nèi)容。在縣鄉(xiāng)村三級服務(wù)平臺(tái)上明確服務(wù)清單，將服務(wù)事項(xiàng)、適用范圍、辦理期限、手續(xù)資料等內(nèi)容列入清單，最大限度地方便群眾、服務(wù)群眾。二是投入力量。對便民服務(wù)機(jī)制建設(shè)的軟硬件要求要高，拉高標(biāo)桿、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)、狠抓落實(shí)、再上臺(tái)階，明確“抓兩頭、帶中間”的工作方法。三是突出創(chuàng)新。在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道便民服務(wù)平臺(tái)推行“搭建微平臺(tái)、開展微服務(wù)”工作，堅(jiān)持務(wù)實(shí)管用、因地制宜、量力而行的基本原則，搭建內(nèi)容豐富、程序明確、功能完善、面向群眾的微信服務(wù)平臺(tái)，把“線下8小時(shí)服務(wù)”拓展成為“線上24小時(shí)服務(wù)”，拓寬直接聯(lián)系服務(wù)黨員群眾的渠道，解決好聯(lián)系服務(wù)群眾“最后一公里”問題。

（四）圍繞“強(qiáng)化黨員培訓(xùn)”，優(yōu)化用權(quán)終端

將基層黨組織書記、基層黨員干部和黨員群眾三支隊(duì)伍素質(zhì)提升作為基層干部隊(duì)伍優(yōu)化的重中之重，逐步提高他們合規(guī)用權(quán)的素質(zhì)和能力。一是抓好領(lǐng)頭雁。農(nóng)村黨支部書記是農(nóng)村“小微權(quán)力”規(guī)范運(yùn)行的第一責(zé)任人，堅(jiān)持把規(guī)范用權(quán)作為基層黨建第一責(zé)任人職責(zé)的有效抓手，通過“書記抓、抓書記”的工作方法，進(jìn)一步使基層黨組織書記強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。推行“走出去、請進(jìn)來”的學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式，由組織部門牽頭，一方面組織各村支部書記到模范村參觀學(xué)習(xí)，現(xiàn)場觀摩，學(xué)習(xí)規(guī)范用權(quán)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；另一方面邀請專家學(xué)者授課，對各村黨支部書記進(jìn)行相關(guān)專題的系統(tǒng)培訓(xùn)。通過“一來一去”的互動(dòng)交流方式，做到專題培訓(xùn)與日常培訓(xùn)相結(jié)合，提升黨員干部隊(duì)伍規(guī)范用權(quán)的能力。二是抓好執(zhí)行者。基層干部是基層小微權(quán)力的直接實(shí)施者，他們的素質(zhì)決定了規(guī)范和約束“小微權(quán)力”運(yùn)行的效果，所以要實(shí)現(xiàn)規(guī)范和約束基層小微權(quán)力，就必須全面提升這些直接用權(quán)人員的依法用權(quán)意識(shí)。三是抓好覆蓋面。黨員作為黨建工作的最大主體，對基層小微權(quán)力的使用和監(jiān)督具有義不容辭的義務(wù)，通過加強(qiáng)對黨員的培訓(xùn)，做到提前規(guī)范用權(quán)、普遍拓展監(jiān)督。

（五）健全“監(jiān)督檢查體系”，有效遏制用權(quán)腐敗

堅(jiān)強(qiáng)有力的監(jiān)督檢查體系是遏制小微權(quán)力腐敗的關(guān)鍵。一是搭建平臺(tái)。打造監(jiān)督平臺(tái)，建立黨風(fēng)政風(fēng)綜合監(jiān)督中心，為鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道紀(jì)（工）委主體作用發(fā)揮提供有效載體；建立廉政網(wǎng)，通過建立廉政網(wǎng)，強(qiáng)化農(nóng)村事務(wù)公開透明，拓寬群眾監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督渠道；實(shí)施村（居）務(wù)完全公開、村（居）集體資產(chǎn)資源處置交易、財(cái)政專項(xiàng)資金垂直監(jiān)管、農(nóng)村小微權(quán)力清單管理等四項(xiàng)保障機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)；夯實(shí)廉政基礎(chǔ)，通過發(fā)揮村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)作用、強(qiáng)化農(nóng)村黨支部主體責(zé)任等，促進(jìn)全面從嚴(yán)治黨向基層延伸，進(jìn)一步規(guī)范和約束基層小微權(quán)力的運(yùn)行。二是優(yōu)化機(jī)制。創(chuàng)新工作預(yù)報(bào)、監(jiān)督人制度。確保村（社區(qū)）重要決策事項(xiàng)有備案、有審核、再?zèng)Q議；確保決策過程有人監(jiān)督、決策備案，落??有人督導(dǎo)、決策記錄有責(zé)任人簽字，確保權(quán)力在陽光下運(yùn)行。