第一篇：增值稅類熱點(diǎn)問題2
增值稅類熱點(diǎn)問題 1.匯總繳納增值稅問題
根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定：“固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》（財(cái)稅字［1997］97號(hào)）的規(guī)定：“對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，凡按照國(guó)內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見》的要求，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)，并符合以下條件的，可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅：在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)直轄市國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意。”
所以，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，對(duì)于符合條件的總分支機(jī)構(gòu)，需報(bào)經(jīng)北京市國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意后，方可在總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納增值稅。
2.關(guān)于申請(qǐng)臨時(shí)增加發(fā)票最高持有數(shù)量，應(yīng)如何辦理手續(xù)？
答：納稅人可以提出增加數(shù)量的申請(qǐng)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要。
相關(guān)資料：
1.《最高開票限額申請(qǐng)表》、《最高開票限額申請(qǐng)表副表》，原件各2份； 2.加蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證（副本），原件，核實(shí)后退還申請(qǐng)人。
3.《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明。
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為了了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況提出查閱的相關(guān)資料。
3.餐飲企業(yè)，有外賣食品的業(yè)務(wù)，繳納什么稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]202號(hào)）的規(guī)定：“飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條關(guān)于兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定征收增值稅。”所以，你企業(yè)發(fā)生的外賣行為，應(yīng)按規(guī)定單獨(dú)核算，并計(jì)算繳納增值稅。
4.企業(yè)在輔導(dǎo)期滿后，是否會(huì)從輔導(dǎo)期一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第十二條規(guī)定：“除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。” ,且截至目前國(guó)家稅務(wù)總局暫無可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的規(guī)定。
5.經(jīng)銷干姜、姜黃等產(chǎn)品，請(qǐng)問增值稅適用稅率是多少？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于干姜 姜黃增值稅適用稅率問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第9號(hào)）的規(guī)定：“干姜、姜黃屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)定，其增值稅適用稅率為13%。” 6.企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)，2009年初購(gòu)入一臺(tái)固定資產(chǎn)，使用并根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提了折舊，2010年9月不再使用，以低于原值的價(jià)格對(duì)外銷售了該固定資產(chǎn)，請(qǐng)問如何繳納增值稅？
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）文件規(guī)定：“小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。”所以，你企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，無論是否超過原值，按2%征收增值稅。
7.我企業(yè)是一家小規(guī)模納稅人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票上沒有蓋任何印章，請(qǐng)問，我企業(yè)代開的專用發(fā)票上是否需要加蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)印章？
需要。根據(jù)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)［2004］153號(hào)）第十一條的規(guī)定，“增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。”
8.我企業(yè)是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批貨物，由于延期支付了貨款，對(duì)方收取了一筆資金占用費(fèi)，并且和價(jià)款一起開具了增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問資金占用費(fèi)的部分能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，上述與貨款同時(shí)收到的違約金和延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額包括：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。因此，上述開在專用發(fā)票上的“資金占用費(fèi)”部分稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.我企業(yè)是一軟件生產(chǎn)企業(yè)，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策，2010年9月銷售軟件，與客戶簽訂合同，同時(shí)提供軟件培訓(xùn)、維護(hù)，并收取一定費(fèi)用，請(qǐng)問這部分勞務(wù)費(fèi)是否繳納增值稅，若繳納，能否一同享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠？
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）的規(guī)定：“納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。”所以，對(duì)于你企業(yè)銷售貨物，一并收取的培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。10.我企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)作廢了2張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，此外還開具了一張紅字增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問在進(jìn)行本月的納稅申報(bào)時(shí)，有何特殊規(guī)定？增值稅申報(bào)表附表一的開票份數(shù)是否包括作廢發(fā)票和開具的紅字發(fā)票？
根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》填表說明，附表一第1欄填寫稅款所屬期內(nèi)適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)，通過防偽稅控開票子系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況和通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況。包括銷貨退回或折讓、視同銷售貨物、價(jià)外費(fèi)用的銷售額和銷項(xiàng)稅額，但不包括免稅貨物及勞務(wù)的銷售額，適用零稅率貨物及勞務(wù)的銷售額和出口執(zhí)行免、抵、退辦法的銷售額以及稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并調(diào)整的銷售額、銷項(xiàng)稅額。在應(yīng)稅貨物的17％稅率欄、應(yīng)稅貨物的13％稅率欄、應(yīng)稅勞務(wù)欄分別填列。小計(jì)欄應(yīng)等于稅款所屬期內(nèi)防偽稅控開票子系統(tǒng)按照稅率開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)按照稅率開具發(fā)票份數(shù)（包括作廢、紅字發(fā)票份數(shù)）、銷售額、銷項(xiàng)稅額的合計(jì)。
11.我企業(yè)與A企業(yè)簽訂合同，向A企業(yè)出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，隨后在采用融資租賃形式租回該設(shè)備，請(qǐng)問我企業(yè)銷售機(jī)器設(shè)備的行為是否需要繳納增值稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2010年第13號(hào)）的規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。因此，貴企業(yè)將已經(jīng)出售的資產(chǎn)又融資租賃回的設(shè)備不征收出售該資產(chǎn)的增值稅。
12.我企業(yè)是一家新成立的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，剛剛認(rèn)定為一般納稅人，享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。請(qǐng)問，我企業(yè)對(duì)外銷售免稅的糧食能否開具增值稅專用發(fā)票？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函［1999］560號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。
13.我企業(yè)是一家供暖企業(yè)，是增值稅一般納稅人，在2010年供暖期通過其他單位向居民供暖，向該單位收取供暖費(fèi)并開具增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問，我企業(yè)收取的這部分供暖費(fèi)能否享受增值稅免稅的優(yōu)惠？ 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2009］11號(hào)）的規(guī)定，自2009年至2010年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。
另根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)［2009］51號(hào)）的規(guī)定，我市不直接向居民收取采暖收入的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)憑熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《熱力產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民和非居民供暖劃分收入證明單》及熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理享受供暖收入免征增值稅的手續(xù)。
14.我企業(yè)是一小規(guī)模納稅人，銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得了10000元收入，請(qǐng)問如何填寫《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》？在填寫銷售額時(shí)是否需要將銷售額換算為不含稅的銷售額嗎？
根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）填表說明》，你企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的銷售額應(yīng)填列在第六行“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中，直接填列10000元的銷售額，無需換算為不含稅銷售額。
15.我企業(yè)是一般納稅人，向境外銷售貨物，取得了國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，請(qǐng)問我企業(yè)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
不能。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》財(cái)稅[2005]165號(hào)的規(guī)定，一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
16.我企業(yè)是一家飯店，中秋期間特制了一批月餅，制成禮盒并對(duì)外銷售，請(qǐng)問飯店對(duì)外銷售月餅的行為，是否繳納增值稅？
需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
17.我企業(yè)是增值稅一般納稅人，對(duì)外銷售一臺(tái)設(shè)備，合同約定分三次收取貨款，每次10萬(wàn)元，共計(jì)30萬(wàn)元。請(qǐng)問我企業(yè)銷售該設(shè)備如何確認(rèn)收入？ 根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。所以，你企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定在合同約定的時(shí)間確認(rèn)收入。
18.我企業(yè)是一報(bào)刊出版企業(yè)，是增值稅一般納稅人，購(gòu)入的新聞紙取得了增值稅專用發(fā)票，并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。現(xiàn)在出版的報(bào)刊中包含了一些廣告版面，企業(yè)取得了廣告收入，請(qǐng)問企業(yè)購(gòu)入紙張已抵扣了的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]188號(hào)）的規(guī)定，確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項(xiàng)比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
19.我企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售用廢舊物資制造的生物柴油，請(qǐng)問在增值稅上是否有優(yōu)惠政策？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號(hào)）的規(guī)定，對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。
20.我企業(yè)是一家研發(fā)機(jī)構(gòu)，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，根據(jù)財(cái)稅[2009]115號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2010]9號(hào)文件規(guī)定，研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以全額退還增值稅。我企業(yè)在2009年10月購(gòu)買固定資產(chǎn)，取得專用發(fā)票，并認(rèn)證，已取得了增值稅的退稅款。現(xiàn)在由于工作需要，在2010年10月（在監(jiān)管期內(nèi)）將該設(shè)備銷售給其他單位，請(qǐng)問我企業(yè)是否需要補(bǔ)交退稅款，如果需要，如何計(jì)算繳納增值稅？
根據(jù)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2010]9號(hào)）第十二條的規(guī)定，監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按以下計(jì)算公式，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率。你研發(fā)機(jī)構(gòu)將該設(shè)備銷售給其他單位，應(yīng)按增值稅適用稅率申報(bào)繳納增值稅。
21.我企業(yè)2010年5月向玉樹災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)了一批救災(zāi)物資，請(qǐng)問捐贈(zèng)物資是否需要繳納增值稅？
根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]59號(hào)）的規(guī)定，自2010年4月14日起，對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。以上稅收優(yōu)惠政策，凡未注明具體期限的，一律執(zhí)行至2012年12月31日。
22.我企業(yè)是增值稅一般納稅人，為了融資的需要，將自有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給另一企業(yè)，計(jì)劃再融資租回。請(qǐng)問我企業(yè)銷售該固定資產(chǎn)時(shí)，是否需要繳納增值稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局（2010年第13號(hào)）的規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。其中融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。
23.小規(guī)模納稅人收入未達(dá)標(biāo)，能否申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人？
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。所以符合上述條件的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。
24.我企業(yè)是一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，原優(yōu)惠政策到2010年底即將到期。請(qǐng)問現(xiàn)在是否有后續(xù)文件延續(xù)該優(yōu)惠政策？
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［2000］25號(hào)）的規(guī)定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。目前尚未有后續(xù)文件，請(qǐng)您隨時(shí)關(guān)注國(guó)稅局網(wǎng)站，謝謝。25.我企業(yè)是增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍新增銷售掛面，請(qǐng)問我企業(yè)銷售掛面的稅率是多少？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于掛面適用增值稅稅率問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1007號(hào)）文件的規(guī)定，掛面按照糧食復(fù)制品適用13%的增值稅稅率。26.我企業(yè)目前是小規(guī)模納稅人，已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了認(rèn)定增值稅一般納稅人的申請(qǐng)，未取得認(rèn)定批復(fù)，在此期間企業(yè)進(jìn)口貨物，取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，請(qǐng)問我企業(yè)能否在變更為一般納稅人后進(jìn)行抵扣？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，貴公司在未認(rèn)定為一般納稅人之前取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
27.我企業(yè)將自產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，用于繼續(xù)加工增值稅產(chǎn)品，請(qǐng)問將設(shè)備轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的環(huán)節(jié)是否屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目而視同銷售呢？如果不是，那么原來用于生產(chǎn)該設(shè)備的原材料進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定：將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)作視同銷售處理。將自產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)用于加工增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，不需作為視同銷售處理，用于生產(chǎn)該設(shè)備的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額也不需要轉(zhuǎn)出。所以你企業(yè)在財(cái)務(wù)上將自產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的行為不涉及增值稅調(diào)整。
28.我企業(yè)購(gòu)入一輛貨車，根據(jù)稅法規(guī)定屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，已經(jīng)取得了《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)發(fā)票抵扣聯(lián)上沒有銷售企業(yè)的印章，請(qǐng)問抵扣聯(lián)沒有發(fā)票專用章是否影響我企業(yè)認(rèn)證該發(fā)票，有何文件規(guī)定？ 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2006]479號(hào)）第一條規(guī)定：凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在發(fā)票聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。
29.我公司是北京的一般納稅人企業(yè)，要將自己使用過的固定資產(chǎn)對(duì)外銷售，該批固定資產(chǎn)均為2009年以前購(gòu)入，并已經(jīng)提完折舊，請(qǐng)問這種情況是否需要繳納增值稅嗎？如果需要，如何繳納？ 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）規(guī)定自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。你公司應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
30.外貿(mào)企業(yè)出口貨物所發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。外貿(mào)企業(yè)出口貨物屬于增值稅免稅項(xiàng)目，所以發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第二篇：增值稅類試題
增值稅試題
一、單選題
1、以下行業(yè)不納入營(yíng)改增范圍的有（）。
A、設(shè)計(jì)服務(wù) B、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù) C、廣告發(fā)布 D、廣告代理公司的各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)
2、我區(qū)某服裝經(jīng)營(yíng)增值稅一般納稅人2013年7月23日接受山西地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，并取得其當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能
3、下列不屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是：（）A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)。
4、下列不屬于設(shè)計(jì)服務(wù)的是：（）
A、平面設(shè)計(jì) B、創(chuàng)意策劃 C、廣告設(shè)計(jì) D、發(fā)型設(shè)計(jì)
5、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）。A、與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。B、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。
C、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發(fā)票
6.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（）。A.17% B.11% C.6% D.13% 7.非正常損失是指（）和被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。A.自然災(zāi)害造成的損失 B.運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗
C.天氣變化造成的損失 D.因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 8.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（）。A.由別的一般納稅人代開 B.自行開具專用發(fā)票 C.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開 D.不得向接收方開具
9.（）是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。A.創(chuàng)意策劃服務(wù) B.會(huì)議展覽服務(wù) C.廣告服務(wù) D.鑒證咨詢服務(wù) 10.《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為（）。
A.500萬(wàn)元（含本數(shù)）B.500萬(wàn)元（不含本數(shù)）C.80萬(wàn)元（不含本數(shù)）D.80萬(wàn)元（含本數(shù)）
11.納稅人兼有適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按照（）的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫(kù)。
A.銷售收入 B.進(jìn)項(xiàng)稅額 C.銷項(xiàng)稅額 D.營(yíng)業(yè)收入 12.以下適用增值稅適用6%稅率的有（）。
A.交通運(yùn)輸業(yè) B.研發(fā)和技術(shù)服務(wù) C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃 D.卷簾機(jī) 13.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的 B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的 C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的 D.銷售機(jī)器設(shè)備給企業(yè)作為固定資產(chǎn)的
14.納稅人銷售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其銷售額，核定的方法不包括（）。
A.按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 B.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 C.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 D.按評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)格確定
15.某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈(zèng)送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額應(yīng)等于（）。
A.制造成本 ×（1 + 成本利潤(rùn)率）
B.制造成本 ×（1 + 成本利潤(rùn)率）+ 消費(fèi)稅
C.制造成本 ×（1 + 成本利潤(rùn)率）／（1 + 消費(fèi)稅稅率）D.制造成本 ×（1 + 成本利潤(rùn)率）／（1 + 增值稅稅率）
16.安置殘疾人就業(yè)單位享受增值稅優(yōu)惠對(duì)安置殘疾人人數(shù)的比例應(yīng)高于（）。
A.15%（含15%）B.20%（含20%）C.25%（含25%）D.30%（含30%）17.開票系統(tǒng)在打印發(fā)票的同時(shí)將發(fā)票上的（）經(jīng)過加密形成84或108位密文打印在發(fā)票上。
A.發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、金額、稅額、稅率、購(gòu)方稅號(hào)、銷方稅號(hào) B.發(fā)票代碼、金額、稅額、稅率、開票日期、購(gòu)方稅號(hào)、銷方稅號(hào)
C.發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、金額、稅額、開票日期、購(gòu)方稅號(hào)、銷方稅號(hào) D.發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、金額、稅額、開票日期、購(gòu)方名稱、銷方名稱
18.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)()為納稅地點(diǎn)。A．登記注冊(cè)地 B．實(shí)際經(jīng)營(yíng)地 C．管理機(jī)構(gòu)所在地 D.法人住所地 19.小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)按()計(jì)算。
A．企業(yè)全年月平均從業(yè)人數(shù) B．企業(yè)開業(yè)以來平均從業(yè)人數(shù) C．企業(yè)預(yù)計(jì)從業(yè)人數(shù) D．企業(yè)預(yù)計(jì)平均從業(yè)人數(shù)
20關(guān)于防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集的陳述，正確的是（）。A.認(rèn)證子系統(tǒng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)或?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)軟盤數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)偽認(rèn)證時(shí)，對(duì)認(rèn)證不符或密文有誤的專用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留
B.對(duì)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不再對(duì)其認(rèn)證 C.發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報(bào)送征收機(jī)關(guān)時(shí)已褶皺，不再對(duì)其認(rèn)證
D.征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)立即進(jìn)行查處 21.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入增值稅的銷售額的有（）。A.銷售貨物價(jià)處向購(gòu)買方收取的返還利潤(rùn) B.銷售貨物價(jià)處向購(gòu)買方收取的包裝物租金
C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物所代收代繳的消費(fèi)稅 D.銷售酒類產(chǎn)品價(jià)外向購(gòu)買方收取的品牌使用費(fèi)
22、生產(chǎn)下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有（）。
A、農(nóng)機(jī) B、汽車 C、家用電器 D、辦公用品
23、稅率的調(diào)整由（）決定。
A、人大常委會(huì) B、財(cái)政部 C、國(guó)務(wù)院 D、國(guó)家稅務(wù)總局
24、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的（），為增值稅的納稅義務(wù)人。
A、單位和個(gè)人 B、社團(tuán)組織和單位 C、企業(yè)和單位 D、社團(tuán)組織和個(gè)人
25、增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由（）規(guī)定。
A、國(guó)務(wù)院 B、財(cái)政部 C、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門 D、國(guó)家稅務(wù)總局
26、下列貨物銷售中，免征增值稅的是（）。A、煙葉 B、古舊圖書 C、圖書 D、中藥飲片
27、納稅人取得的下列收入中，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A、機(jī)床廠因客戶退貨而沒收的定金
B、制藥廠因客戶延期付款而收取的違約金
C、酒廠因客戶損壞包裝物而沒收的押金
D、煙廠以本企業(yè)產(chǎn)品給職工放福利
28、我國(guó)目前實(shí)行的增值稅采用的類型是（）。
A、消費(fèi)型增值稅
B、收入型增值稅
C、生產(chǎn)型增值稅
D、積累型增值稅 29、2009年1月1日以后，一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，下列增值稅處理正確的是（）。
A、銷售已使用過的固定資產(chǎn)不征收增值稅
B、銷售已使用過的固定資產(chǎn)一律按照4%征收率征收增值稅
C、銷售2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照4%的征收率征收增值稅 D、銷售2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅 30、下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。
A、某鋼廠將自制的鋼材用于本企業(yè)在建工程
B、某批發(fā)企業(yè)將外購(gòu)的飲料用于個(gè)人消費(fèi) C、某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
D、某糕點(diǎn)廠將外購(gòu)的食用油用于職工福利
答案：BDDDC ADCCA CBDDB CCAAA CACAC BAADA
二、多選題
1.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之后，增值稅稅率包括（）。A.17% B.11% C.3% D.6% E.13% 2.下列用于適用（）的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
A.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 B.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C.免征增值稅項(xiàng)目 D.集體福利或者個(gè)人消費(fèi) 3.廣告服務(wù)包括廣告的()等。
A.設(shè)計(jì) B.制作 C.創(chuàng)意策劃 D.播映
4.試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生（）等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。A.增值稅偷稅 B.騙取退稅
C.財(cái)務(wù)核算不健全的 D.虛開增值稅扣稅憑證 5.增值稅備案類減免稅納稅人存在下列（）情況，應(yīng)取消其減免稅資格。
A.納稅人減免稅條件發(fā)生變化未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告 B.納稅人未如實(shí)申報(bào)的
C.納稅人未分別核算減免稅項(xiàng)目與非減免稅項(xiàng)目
D.納稅人提供的相關(guān)登記證書、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告失效的 6.《資源綜合利用增值稅通知》規(guī)定實(shí)行免征增值稅政策的資源綜合利用產(chǎn)品有（）。
A.再生水 B.以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉
C.翻新輪胎 D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品
7、納稅人銷售下列貨物適用17%稅率（）
A、電視機(jī) B、化肥 C、卷煙 D、石油液化氣
8、（）企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，對(duì)其合計(jì)的銷售額應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A、建筑公司 B、百貨商場(chǎng) C、機(jī)械加工廠 D、保險(xiǎn)公司
9、下列哪些價(jià)外收費(fèi)應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納增值稅額（）。A、向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi) B、向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額 C、向購(gòu)買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)
D、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
10、下列項(xiàng)目免征增值稅（）
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、將自產(chǎn)貨物用于集體福利 C、銷售避孕藥品和用具 D、銷售居民用煤炭制品
11、某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的購(gòu)進(jìn)貨物有（）。A、生產(chǎn)本企業(yè)產(chǎn)品耗用的上期購(gòu)買原材料
B、捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)的醫(yī)療器械耗用上期購(gòu)買的原材料
C、本企業(yè)醫(yī)院使用自產(chǎn)醫(yī)療器械耗用的本期購(gòu)買原材料 D、被盜產(chǎn)品耗用的本期購(gòu)買原材料
12、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A、簽訂銷售合同的當(dāng)天 B、發(fā)出貨物的當(dāng)天
C、取得索取銷售款憑證的當(dāng)天 D、收訖銷售款的當(dāng)天
13、增值稅銷貨方在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)交付買方的發(fā)票為（）。A、存根聯(lián) B、抵扣聯(lián) C、發(fā)票聯(lián) D、記賬聯(lián)
14、下列經(jīng)營(yíng)收入在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，需換算為不含稅銷售額的有（）。A、混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入 B、銷售自己使用過的貨物
C、逾期沒收的包裝物押金收入 D、向購(gòu)買方收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用
15、以下可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）
A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 B.向一般納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 C.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 D.鍋爐廠銷售鍋爐
16、以下行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）
A.將自產(chǎn)貨物分發(fā)給職工作為福利 B.將委托加工貨物分發(fā)給職工作為福利
C.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi) D.將委托加工貨物用于連續(xù)加工
17、以下行為不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）
A.將購(gòu)買的貨物用于職工食堂 B.將購(gòu)買的貨物用做本企業(yè)的原料
C.將購(gòu)買的貨物作為福利分配給職工 D.將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他方
18、提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的是（）。A、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的汽車租賃公司。
B、一般納稅人企業(yè)銷售2009年后購(gòu)入并使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
C、小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的。D、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)。
19、試點(diǎn)納稅人中，下列那些項(xiàng)目免征增值稅（）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。
D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。20、下列那些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）。
A、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
B、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
D、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
E、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇
21、一般納稅人企業(yè)，提供下列應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率是： 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為（），提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)稅率為（），提供電信基礎(chǔ)業(yè)服務(wù)稅率（），提供電信增值業(yè)務(wù)服務(wù)稅率（），提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）稅率為（）。A、17% B、11% C、13% D、6%
22、試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)中的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)是指（）A、陸路運(yùn)輸、B、水路運(yùn)輸、C、航空運(yùn)輸、D、管道運(yùn)輸。
23、試點(diǎn)實(shí)施辦法部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括（）
A、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、B、信息技術(shù)服務(wù)、C、文化創(chuàng)意服務(wù)、D、物流輔助服務(wù)、G、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、E、鑒證咨詢服務(wù)、F、廣播影視服務(wù)。
24、根據(jù)稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的非正常損失是指（）A、增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的應(yīng)稅貨物非正常損失 B、根據(jù)財(cái)稅[2013]106號(hào)文件規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)非正常損失
C、根據(jù)國(guó)稅總局公告[2014]3號(hào)文件規(guī)定的商業(yè)零售企業(yè)存貨非正常損失。
答案：1 ABDE 2 ABCD 3 BD 4 ABD 5 ACD 6 ABCD 7 AC 8 BC 9 AC 10 AC 11 ABC 12 BCC 13 BC 14 ABCD 15 BD 16 ABC 17 ACD 18 ACD 19 ABCD 20 ABCD 21 ABBDD 22 ABCD 23 ABCDEF 24 ABC
三、判斷題
1、應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬(wàn)元，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，直接認(rèn)定為一般納稅人。（）
2、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）
3、試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人取得的，且在2013年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。（）
4、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）
5、原增值稅納稅人取得的2014年1月1日后開具的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。（）
6、廣告公司納稅人按費(fèi)率3%計(jì)算繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)算依據(jù)為不含增值稅銷售額。（）
7、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算的從高適用稅率。（）
8、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）。（）
9、個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。（）
10、營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。（）
11、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，及提供加工、修理修配勞務(wù)一律適用17%的稅率。
12、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。
13、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不屬于免征增值稅項(xiàng)目。
14、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方，包括消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票。
15、納稅人將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，因該貨物購(gòu)買時(shí)已繳增值稅，因此，贈(zèng)送他人時(shí)可不再計(jì)入銷售額征稅。
16、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果作為投資，提供給其他單位，應(yīng)將該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
17、企業(yè)在銷售貨物中，為了鼓勵(lì)購(gòu)物方盡早償還貨款，按付款時(shí)間給予購(gòu)貨方一定比例的貨款折扣，可以從貨物銷售額中減除。
18、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于基建項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售，計(jì)征增值稅。
19、某商店開展促銷活動(dòng)，買一贈(zèng)一，在這項(xiàng)活動(dòng)中售貨取得銷售額10萬(wàn)元，贈(zèng)送的商品價(jià)值5000元，因未取得收入，所以企業(yè)按10萬(wàn)元的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
20、采用以舊換新方式銷售一般貨物時(shí)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，舊貨物的收購(gòu)價(jià)格不允許扣除。
21、凡出口貨物，均適用零稅率。
22、出口貨物實(shí)行零稅率與在出口環(huán)節(jié)免征增值稅的本質(zhì)是相同的。
23、如果增值稅一般納稅人將以前購(gòu)進(jìn)的貨物以原進(jìn)價(jià)銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。
24、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工作裝面料質(zhì)地、顏色和價(jià)格，則服裝廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)為提供增值稅加工勞務(wù)的行為。
25、甲納稅人未按規(guī)定向乙付貨款，乙納稅人按合同規(guī)定向甲收取違約金。由于違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的，因而不應(yīng)該征增值稅。26.進(jìn)口貨物不用繳納增值稅。
27.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
28.一般納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生應(yīng)納稅額不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得繼續(xù)抵扣。
29.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
30進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日。
答案：1 錯(cuò) 2 對(duì) 3 對(duì) 4對(duì) 5 對(duì) 6錯(cuò) 7對(duì) 8 錯(cuò) 9對(duì) 10 錯(cuò)11錯(cuò) 12 對(duì)13 錯(cuò) 14 錯(cuò) 15 錯(cuò) 16 錯(cuò) 17 錯(cuò) 18 錯(cuò) 19 錯(cuò) 20 對(duì) 21 錯(cuò) 22 錯(cuò) 23 錯(cuò) 24 錯(cuò) 25 錯(cuò) 26 錯(cuò) 27 錯(cuò) 28 錯(cuò) 29 對(duì) 30 錯(cuò)
四、簡(jiǎn)述題
1、請(qǐng)簡(jiǎn)述納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定其銷售額。答案：有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
2、簡(jiǎn)述一下現(xiàn)在增值稅的稅率都有那些？具體什么行業(yè)？
答案：17%、13%、11%、6%、0 依據(jù)：回答有3%錯(cuò)誤，因?yàn)檎魇章守?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2013]106號(hào)）
（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。
（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： 1.糧食、食用植物油
2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3.圖書、報(bào)紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%.3、目前對(duì)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？
答案：自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；從2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元月銷售額不超過3萬(wàn)元免征增值稅。
五、計(jì)算題：
1.某機(jī)械廠適用的稅率為17%今年2月銷售某產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)100元，本月購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為500元。該廠2月還辦理了一項(xiàng)還本銷售業(yè)務(wù)，銷售某產(chǎn)品10臺(tái)，每輛收取貨款234元，5年后234元全部歸還消費(fèi)者，則該企業(yè)2月銷項(xiàng)稅額為多少，應(yīng)納增值稅為多少元？
答案： 20分
銷項(xiàng)稅額：100*20*0.17+（234/1.17）*0.17*10 =340+340=680 應(yīng)納=680-500=180 依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)文件中增值稅若干問題的規(guī)定第二條第三款規(guī)定納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。
2.某工業(yè)企業(yè)適用的稅率為17%今年3月4日銷售貨物，價(jià)款100萬(wàn)元；3月6日以折扣方式銷售貨物96萬(wàn)元（折扣后金額），另開紅字發(fā)票折扣4萬(wàn)元，銷售的貨物均已經(jīng)發(fā)出。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證通過。則當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少萬(wàn)元。答案： 10分
銷項(xiàng)稅額：100*0.17+100*0.17 =17+17=34 應(yīng)納=34-34=0 依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)文件中增值稅若干問題的規(guī)定第二條第二款規(guī)定納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如果處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
3.某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的機(jī)械產(chǎn)品適用的稅率為17%今年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，不含稅單價(jià)為3000元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款60000元，增值稅10200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)向某單位銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票取得收入11700元。
(3)銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價(jià)款80000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13600元。
(4)本企業(yè)廠房基本建設(shè)工程領(lǐng)用本月購(gòu)進(jìn)鋼材10噸。根據(jù)上述資料，說明企業(yè)企業(yè)增值稅額如何計(jì)算，并計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅為多少元。答案： 20分 銷項(xiàng)稅額：11700/1.17*0.17+13600 =1700+13600=15300 進(jìn)項(xiàng)=10200-10*3000*0.17=5100 應(yīng)納=15300-5100=10200 依據(jù)：《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則
增值稅暫行條例第十條第一款第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
第三篇：2016年個(gè)人所得稅類熱點(diǎn)問題
2016年個(gè)人所得稅類熱點(diǎn)問題（匯編）2017/2/24
一、個(gè)人所得稅—應(yīng)納稅所得額
1.個(gè)人對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)如何在個(gè)人所得稅稅前計(jì)算扣除？ 答：?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第二十四條規(guī)定：?稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。? ?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知?（財(cái)稅“2008”160號(hào)）第八條規(guī)定：?公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。新設(shè)立的基金會(huì)在申請(qǐng)獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除。?
二、個(gè)人所得稅—財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形有哪些？ 答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）?的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十一條規(guī)定：?符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；
（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；
（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。?
2.個(gè)人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，個(gè)人所得稅的納稅期限是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;
（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;
（四）國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;
（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的;
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
因此，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有上述情形之一的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房時(shí)，當(dāng)初購(gòu)房實(shí)際繳納的維修基金、工本費(fèi)是否可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除？
答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅發(fā)“2006”108號(hào)）第二條的規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
（一）房屋原值具體為：
1.商品房：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。……
（二）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
（三）合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。
綜上，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，實(shí)際繳納的維修基金可計(jì)入房屋原值，工本費(fèi)作為手續(xù)費(fèi)可以扣除。4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值應(yīng)如何確認(rèn)?
答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：
（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；
（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；
（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
三、個(gè)人所得稅—財(cái)產(chǎn)租賃所得
1.個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得的租金收入在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，是否允許扣除向房屋出租方支付的租金？
答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知?（國(guó)稅函“2009”639號(hào)）第二條規(guī)定：?取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。?因此，個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得的租金收入在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可按上述規(guī)定進(jìn)行扣除。
2.個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋如何繳納個(gè)人所得稅？
答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知?（國(guó)稅函“2009”639號(hào)）規(guī)定：
?
一、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按‘財(cái)產(chǎn)租賃所得’項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
二、取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。
三、有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：
（一）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；
（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。?
3.營(yíng)改增后，二手房轉(zhuǎn)讓在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，是否需要換算成不含增值稅收入？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知?（財(cái)稅“2016”43號(hào)）第四條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入
四、個(gè)人所得稅—工資、薪金所得
1.退休人員取得單位發(fā)放的獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼，如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?及其實(shí)施條例規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免納個(gè)人所得稅。對(duì)離退休人員從原任職單位取得的除按照上述規(guī)定以外的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。2.全年一次性獎(jiǎng)金的范圍包括什么？ 答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知?（國(guó)稅發(fā)“2005”9號(hào)）第一條規(guī)定：?全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。?該通知第五條規(guī)定：?雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。?
3.個(gè)人取得年終一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知?（國(guó)稅發(fā)“2005”9號(hào)）第二條規(guī)定：?納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除?雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額?后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。?
4.員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得，在行權(quán)時(shí)是否與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知?（財(cái)稅“2005”35號(hào)）第四條第一款規(guī)定，員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得。
因此，員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月月度工資薪金區(qū)分，各自繳納個(gè)人所得稅。
5.個(gè)人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于修改?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?的決定?（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條第一款：?工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。?
因此，個(gè)人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個(gè)人所得稅。
6.董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)應(yīng)按哪個(gè)稅目繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知?（國(guó)稅發(fā)“2009”121號(hào)）第二條的規(guī)定，（一）?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定?的通知?（國(guó)稅發(fā)“1994”089號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。
（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
7.員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得，在行權(quán)時(shí)是否與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知?（財(cái)稅“2005”35號(hào)）第四條第一款規(guī)定，員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得。因此，員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月月度工資薪金區(qū)分，各自繳納個(gè)人所得稅。
8.退休人員再任職取得收入怎樣繳納個(gè)人所得稅？
答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)?（國(guó)稅函“2005”382號(hào)）規(guī)定：?……退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。?同時(shí)，根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)?（國(guó)稅函“2006”526號(hào)）及?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào)）規(guī)定，?退休人員再任職?應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；
三、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。9.張女士在今年1月份取得部分全年一次性獎(jiǎng)金，剩余的部分在3月發(fā)放，張女士在第一次取得年終獎(jiǎng)時(shí)已按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法計(jì)征個(gè)人所得稅，第二次取得年終獎(jiǎng)時(shí)還可以按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知?(國(guó)稅發(fā)“2005”9號(hào))第三條規(guī)定：?在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。?
因此，張女士第二次取得年終獎(jiǎng)時(shí)不能再使用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法，應(yīng)并入到當(dāng)月的工資薪金計(jì)征個(gè)稅。
10.個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的加班工資，是否屬于?按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼?？
答：?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?（中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)）第四條規(guī)定：?下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：……
三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼……；?
?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第十三條規(guī)定：?稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
因此，加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。11.境內(nèi)企業(yè)員工，在境外參與施工建設(shè)并由境內(nèi)企業(yè)發(fā)放工資，繳納個(gè)人所得稅時(shí)，是否可以適用4800元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)？ 答：?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?（中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)）第六條規(guī)定：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第四條規(guī)定：稅法第一條第一款、第二款所說的從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；所說的從中國(guó)境外取得的所得，是指來源于中國(guó)境外的所得；第二十九條規(guī)定：稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。
該境內(nèi)企業(yè)員工在境外提供勞務(wù)從境內(nèi)企業(yè)取得的工資，屬于來源于中國(guó)境外的所得，符合附加減除費(fèi)用的適用范圍，可以適用4800元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
12.企業(yè)為員工繳付企業(yè)年金時(shí)，個(gè)人所得稅怎么處理？ 答：根據(jù)?財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知?（財(cái)稅“2013”103號(hào)）規(guī)定:?
一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理 1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。
4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。? 13.取得的通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知?（國(guó)稅發(fā)“1999”58號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照?工資、薪金所得?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月?工資、薪金所得?計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金所得’合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
五、個(gè)人所得稅—利息股息紅利
1.股東借公司錢，年底不歸還是否繳納個(gè)人所得稅？
答：?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知?（財(cái)稅“2003”158號(hào)）第二條規(guī)定：?納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。?
六、個(gè)人所得稅—自行申報(bào)
1.哪些所得不包含在年所得12萬(wàn)元中？
答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)?的通知?（國(guó)稅發(fā)“2006”162號(hào)）第七條規(guī)定：本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即： 1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;5.保險(xiǎn)賠款;6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國(guó)境外的所得。(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。
2.年所得12萬(wàn)元是否包含按照國(guó)家規(guī)定領(lǐng)取的生育津貼？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)?的通知?（國(guó)稅發(fā)“2006”162號(hào)）第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定，本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：
（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（下稱?三險(xiǎn)一金?）。
根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知?（財(cái)稅“2008”8號(hào)）規(guī)定，生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
因此，生育津貼在辦理年所得12萬(wàn)元自行申報(bào)時(shí)，比照?三險(xiǎn)一金?有關(guān)操作口徑執(zhí)行，即年所得12萬(wàn)元不包含按照國(guó)家規(guī)定領(lǐng)取的生育津貼。
3.個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得的年所得12萬(wàn)以上申報(bào)口徑是什么？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）＞的通知?（國(guó)稅發(fā)“2006”162號(hào)）第八條第五款規(guī)定，?財(cái)產(chǎn)租賃所得?項(xiàng)目的年所得按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。
另外，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知?（國(guó)稅函“2006”1200號(hào)）第一條第二款規(guī)定,財(cái)產(chǎn)租賃所得不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對(duì)于納稅人一次取得跨財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得的所得。
七、個(gè)人所得稅—征收管理
1.建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅怎樣征收？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）第二條規(guī)定：跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。該公告自2015年9月1日起實(shí)施。
2.建筑安裝業(yè)跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員個(gè)人所得稅在哪申報(bào)？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
3.辦理親屬間無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征個(gè)人所得稅手續(xù)時(shí)應(yīng)提供哪些資料？
答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化和規(guī)范個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第75號(hào)）規(guī)定：?
一、納稅人在辦理個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)報(bào)送?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件(繼承或接受遺贈(zèng)的，只須提供繼承人或接受遺贈(zèng)人的身份證明原件及復(fù)印件)、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。屬于以下四類情形之一的，還應(yīng)分別提交相應(yīng)證明資料： ……(二)親屬之間無償贈(zèng)與的，應(yīng)當(dāng)提交： 1.無償贈(zèng)與配偶的，提交結(jié)婚證原件及復(fù)印件;2.無償贈(zèng)與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。?
4.企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)？扣繳義務(wù)人有何種報(bào)告義務(wù)？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知?(財(cái)稅“2016”101號(hào))第五條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，以實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或取得技術(shù)成果的企業(yè)為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)在每個(gè)納稅終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告遞延納稅有關(guān)情況。
5.企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)？扣繳義務(wù)人有何種報(bào)告義務(wù)？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知?(財(cái)稅“2016”101號(hào))第五條規(guī)定，(二)企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，以實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或取得技術(shù)成果的企業(yè)為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)在每個(gè)納稅終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告遞延納稅有關(guān)情況。6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得所得的納稅地點(diǎn)在哪？
答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十九條規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
八、個(gè)人所得稅—偶然所得
1.我公司對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的會(huì)員，可以按消費(fèi)積分兌換禮品或進(jìn)行額外抽獎(jiǎng)，請(qǐng)問是否需代扣代繳個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知?(財(cái)稅“2011”50號(hào))第一條第三款規(guī)定，企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品不征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，第二條第三款規(guī)定，企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照?偶然所得?項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
九、個(gè)人所得稅—稅收優(yōu)惠
1.繼承房產(chǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 答：?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知?（財(cái)稅“2009”78號(hào)）規(guī)定：
一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：
（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
三、除本通知第一條規(guī)定情形外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照?經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。2.某非上市公司授予部分員工股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，請(qǐng)問員工獲得這部分股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)繳納個(gè)稅能否適用遞延納稅政策？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知?（財(cái)稅“2016”101號(hào)）第一條第一項(xiàng)的規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
第一條第二項(xiàng)規(guī)定，享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(lì)（包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，下同）須同時(shí)滿足以下條件：
1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。
2.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議通過。未設(shè)股東（大）會(huì)的國(guó)有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有效期、各類價(jià)格的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的條件、程序等。
3.激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵(lì)標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵(lì)對(duì)象的股票（權(quán)）。
4.激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%。5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年。上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。
6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過10年。7.實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于?股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性目錄?范圍（見附件）。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。3.如何確定財(cái)稅“2016”101號(hào)文件關(guān)于享受遞延納稅政策需滿足條件中第四條規(guī)定的?最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)?？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知?（財(cái)稅“2016”101號(hào)）規(guī)定，非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%。
同時(shí)根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)）第一條的規(guī)定，非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)，按照股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之上月起前6個(gè)月?工資薪金所得?項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)確定。例如，某公司實(shí)施一批股票期權(quán)并于2017年1月行權(quán)，計(jì)算在職職工平均人數(shù)時(shí)，以該公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)計(jì)算。
十、個(gè)人所得稅—?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得
1.個(gè)人在多處兼職，取得不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)能否分別減除費(fèi)用？
答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知?(國(guó)稅發(fā)“1994”89號(hào))第九條規(guī)定，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，個(gè)人取得不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2.境內(nèi)有住所個(gè)人在境外提供培訓(xùn)勞務(wù)，所取得的報(bào)酬在當(dāng)?shù)匾寻串?dāng)?shù)卣呃U過個(gè)人所得稅，是否仍需按國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?(以下簡(jiǎn)稱稅法)及其實(shí)施條例、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知?（國(guó)稅發(fā)“1998”126號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱辦法）的規(guī)定，納稅人來源于中國(guó)境外的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(以下簡(jiǎn)稱境外所得)，應(yīng)依照稅法及其實(shí)施條例和辦法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅人在境外依照該所得來源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，能提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅證明材料原件的，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
因此，該境內(nèi)有住所個(gè)人取得的境外培訓(xùn)收入，應(yīng)根據(jù)稅法及其實(shí)施條例規(guī)定按照?勞務(wù)報(bào)酬所得?計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，在來源國(guó)當(dāng)?shù)乩U納的個(gè)人所得稅可按上述規(guī)定予以扣除。
3.保險(xiǎn)代理人取得傭金應(yīng)該怎樣計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入（不含增值稅）減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%；以及第七條規(guī)定，個(gè)人保險(xiǎn)代理人和證券經(jīng)紀(jì)人其他個(gè)人所得稅問題，按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第45號(hào)）執(zhí)行。
根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第45號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?及其實(shí)施條例規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照?勞務(wù)報(bào)酬所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。因此，保險(xiǎn)代理人取得傭金應(yīng)該根據(jù)上述規(guī)定，按照?勞務(wù)報(bào)酬所得?項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
十一、個(gè)人所得稅—個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 1.合伙企業(yè)怎樣計(jì)算預(yù)繳個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定?的通知?（財(cái)稅“2000”91號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得?應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得。
根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知?（財(cái)稅“2008”159號(hào)）第二條規(guī)定,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
第四條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
十二、個(gè)人所得稅—征稅范圍
1.消費(fèi)者在通訊公司買手機(jī)的時(shí)候獲贈(zèng)話費(fèi)，受贈(zèng)話費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知?（財(cái)稅“2011”50）第一條第二款規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，不征收個(gè)人所得稅。
因此，對(duì)消費(fèi)者受贈(zèng)的話費(fèi)不征收個(gè)人所得稅。
十三、個(gè)人所得稅—其他所得
1.商業(yè)銀行給顧客發(fā)放印有公司標(biāo)志的紀(jì)念品，需要替顧客代扣個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知?（財(cái)稅“2011”50號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳： 1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照?其他所得?項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
來源：國(guó)家稅務(wù)總局
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第四篇：2016年國(guó)際稅類熱點(diǎn)問題
2016年國(guó)際稅類熱點(diǎn)問題
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一、國(guó)際稅—源泉扣繳
1.我國(guó)銀行境外分行開展境內(nèi)業(yè)務(wù)，并從境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得利息，境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付利息時(shí)是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第47號(hào)）第一條規(guī)定，本公告所稱境外分行是指我國(guó)銀行在境外設(shè)立的不具備所在國(guó)家(地區(qū))法人資格的分行。境外分行作為中國(guó)居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人。境外分行開展境內(nèi)業(yè)務(wù)，并從境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息，為該分行的收入，計(jì)入分行的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))的相關(guān)規(guī)定，與總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí)，不代扣代繳企業(yè)所得稅。
第二條規(guī)定，境外分行從境內(nèi)取得的利息，如果據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境內(nèi)總行或總行其他境內(nèi)分行的，該項(xiàng)利息應(yīng)為總行或其他境內(nèi)分行的收入。總行或其他境內(nèi)分行和境外分行之間應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分此類收入，不得將本應(yīng)屬于總行或其他境內(nèi)分行的境內(nèi)業(yè)務(wù)及收入轉(zhuǎn)移到境外分行。
第三條規(guī)定，境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì)，據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí)，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。
第五條規(guī)定，本公告自2015年7月19日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》(國(guó)稅函〔2008〕955號(hào))第二條同時(shí)廢止。
2.我單位是一中外合資企業(yè)，現(xiàn)有利潤(rùn)分配給日本投資方，但是該筆利潤(rùn)并不外匯出境外，而是留在境內(nèi)再投資。請(qǐng)問這筆不匯出境的利潤(rùn)分配需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第四條關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。按照該文件相關(guān)解讀，未分配利潤(rùn)、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)分成兩個(gè)事項(xiàng)看待，即先分紅，再用分紅作投資處理。同時(shí)還明確，對(duì)于非居民企業(yè)股東分得轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本部分的股息、紅利，按照“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”征收企業(yè)所得稅，由被投資方代扣代繳。據(jù)此，該中外合資企業(yè)將利潤(rùn)分配給日本投資方，雖不匯出境外而留在境內(nèi)再投資，也需要代扣代繳企業(yè)所得稅。
3.非居民企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)的行為，取得的租金應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào)）第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。
如果非居民企業(yè)委派人員在中國(guó)境內(nèi)或者委托中國(guó)境內(nèi)其他單位或個(gè)人對(duì)上述不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的，應(yīng)視為其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，非居民企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
二、國(guó)際稅—?jiǎng)趧?wù)
1.境外某企業(yè)為境內(nèi)某企業(yè)提供勞務(wù)，該境內(nèi)企業(yè)在付款時(shí)是否需要扣繳該境外企業(yè)此項(xiàng)勞務(wù)所得的企業(yè)所得稅？
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第三十八條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第七條規(guī)定，提供勞務(wù)所得的來源地，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。第一百零六條規(guī)定，可以指定扣繳義務(wù)人的三種情形包括，預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。
《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）第十二條，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。
如果該境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且提供的勞務(wù)與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，則不論勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)還是境外，都由該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所自行申報(bào)繳納勞務(wù)所得企業(yè)所得稅。
如果該境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或者提供的勞務(wù)與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，當(dāng)勞務(wù)全部或者部分發(fā)生在境內(nèi)時(shí)，該境外企業(yè)需要就發(fā)生在境內(nèi)的勞務(wù)所得申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)滿足稅法規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
三、國(guó)際稅—稅收協(xié)定
1.非居民納稅人上個(gè)月申報(bào)的所得稅可以享受稅收協(xié)定，但當(dāng)初申報(bào)的時(shí)候沒有享受，現(xiàn)在能不能申請(qǐng)享受并退還稅款？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)發(fā)布的《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》第十四條規(guī)定，非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，同時(shí)提交本辦法第七條規(guī)定的報(bào)告表和資料，及補(bǔ)充享受協(xié)定待遇的情況說明。
四、國(guó)際稅—其他
1.全面實(shí)施“營(yíng)改增”后，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式有何變化？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第28號(hào))的規(guī)定，自2016年5月1日起，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式修改如下：
（一）《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕18號(hào)文件印發(fā))第七條第一項(xiàng)第1目規(guī)定的計(jì)算公式修改為： 應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率
（二）《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)文件印發(fā))第四條第三項(xiàng)規(guī)定的計(jì)算公式修改為：
應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率
（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第30號(hào))附件6第七條第13項(xiàng)的計(jì)算公式修改為：
換算的收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤(rùn)率)
2.什么情況下企業(yè)或個(gè)人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明》？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第40號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)或者個(gè)人為享受中國(guó)政府對(duì)外簽署的稅收協(xié)定(含與香港、澳門和臺(tái)灣簽署的稅收安排或者協(xié)議)、航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函待遇，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民證明》。
3.企業(yè)預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿后如何續(xù)簽？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）規(guī)定：“
十一、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿后自動(dòng)失效。企業(yè)申請(qǐng)續(xù)簽的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請(qǐng)，報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排續(xù)簽申請(qǐng)書》，并提供執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)約定價(jià)安排情況的報(bào)告，現(xiàn)行預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的說明材料以及續(xù)簽預(yù)約定價(jià)安排的預(yù)測(cè)情況等相關(guān)資料。
二
十二、本公告自2016年12月1日起施行。
4.預(yù)約定價(jià)安排適用于企業(yè)什么情形？以前的關(guān)聯(lián)交易是否可以追溯？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）規(guī)定：“
三、預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅起3至5個(gè)的關(guān)聯(lián)交易。
企業(yè)以前的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整。追溯期最長(zhǎng)為10年。
預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)不適用預(yù)約定價(jià)安排的及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。
四、預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅前3個(gè)每發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。
二
十二、本公告自2016年12月1日起施行。
第五篇：熱點(diǎn)問題集錦
1.請(qǐng)分析取得抗冰救災(zāi)勝利的因素有哪些？我們中學(xué)生在抗擊冰雪災(zāi)害中能做些什么？答：因素：①中國(guó)共產(chǎn)黨踐行“三個(gè)代表”重要思想。②偉大的中華民族精神表現(xiàn)出了強(qiáng)大的生命力。③堅(jiān)持“一個(gè)中心，兩個(gè)基本點(diǎn)”，綜合國(guó)力明顯增強(qiáng)。行動(dòng)：節(jié)約零花錢，為災(zāi)區(qū)人民捐款；寫倡議書，呼吁社會(huì)各界發(fā)揚(yáng)中華民族扶貧濟(jì)困的傳統(tǒng)美德，向?yàn)?zāi)區(qū)捐款捐物；節(jié)約水電等資源，為災(zāi)區(qū)重建盡自己的一份力量等。
2.維護(hù)民族團(tuán)結(jié)，青少年應(yīng)該怎么做？
答：（1）自覺履行維護(hù)民族團(tuán)結(jié)的義務(wù)，為促進(jìn)民族團(tuán)結(jié)做貢獻(xiàn)。（2）就是要尊重各民族的宗教信仰，尊重各民族的風(fēng)俗習(xí)慣，尊重各民族的語(yǔ)言文字，同各種破壞民族團(tuán)結(jié)的思想和行為作斗爭(zhēng)。
3.“嫦娥二號(hào)”發(fā)射成功的原因有哪些？
答：中國(guó)共產(chǎn)黨的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)；社會(huì)主義制度具有無比的優(yōu)越性；堅(jiān)持黨的基本路線不動(dòng)搖；經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)；科技不斷創(chuàng)新，科技實(shí)力的增強(qiáng)；科技工作者的辛勤勞動(dòng)；全國(guó)人民的大力支持；綜合國(guó)力提升；發(fā)揚(yáng)中華民族精神；貫徹科教興國(guó)戰(zhàn)略；等等。
4.為什么要建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家？
答：（1）創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，是一個(gè)國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力；（2）科技創(chuàng)新已經(jīng)越來越成為綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)的決定性因素，在激烈的國(guó)際科技競(jìng)爭(zhēng)面前，如果我們自主創(chuàng)新能力上不去，將永遠(yuǎn)難以擺脫技術(shù)落后的局面；（3）建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，是應(yīng)對(duì)科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)迅速興起的必然要求；（4）大力推進(jìn)自主創(chuàng)新，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)跨越發(fā)展，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求；（5）建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的重要支撐。
5.在增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的進(jìn)程中，我們中學(xué)生應(yīng)該怎么辦？請(qǐng)為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家設(shè)計(jì)宣傳口號(hào)或公益廣告。
答：(1)我們中學(xué)生要明確社會(huì)責(zé)任，樹立遠(yuǎn)大理想，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)；(2)認(rèn)真學(xué)好科學(xué)文化知識(shí)，積極參加科技創(chuàng)新等社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)(如科技小發(fā)明、小制作等創(chuàng)新活動(dòng))；(3)要培養(yǎng)創(chuàng)新的興趣和好奇心，養(yǎng)成勤動(dòng)腦的好習(xí)慣；(4)要敢于創(chuàng)新、善于創(chuàng)新，把創(chuàng)新熱情與科學(xué)求實(shí)態(tài)度結(jié)合起來，培養(yǎng)創(chuàng)新精神、創(chuàng)新思維，提高創(chuàng)新能力，為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家作出自己的貢獻(xiàn)。
口號(hào)或廣告：（1）走自主創(chuàng)新之路，創(chuàng)中華民族輝煌。（2）增強(qiáng)創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展。（3）自主創(chuàng)新，以人為本。（4）勇于開拓進(jìn)取，爭(zhēng)做創(chuàng)新人才。
6.請(qǐng)你就如何建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，提幾條建議（措施）
①重獎(jiǎng)有重大貢獻(xiàn)的科技人才，營(yíng)造尊重知識(shí)，崇尚科學(xué)的社會(huì)氛圍；②積極發(fā)展教育事業(yè)，提高勞動(dòng)者的科學(xué)文化素質(zhì)；③積極貫徹實(shí)施黨中央、國(guó)務(wù)院人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略，加大對(duì)教育事業(yè)和科技事業(yè)的投入，全社會(huì)形成重視人才和重視科學(xué)技術(shù)的社會(huì)氣氛；④對(duì)在職人員進(jìn)行各種職業(yè)培訓(xùn)，全面提高在職勞動(dòng)者的綜合素質(zhì)
7.評(píng)選《感動(dòng)中國(guó)》人物（全國(guó)道德模范）有什么重大意義？
（1）有利于深入貫徹黨的十七大精神，弘揚(yáng)社會(huì)主義榮辱觀(2)有利于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)(3)有利于加強(qiáng)社會(huì)主義思想道德建設(shè),提高全體公民的思想道德水平.(4)有利于弘揚(yáng)中華民族傳統(tǒng)美德和偉大民族精神.8.感動(dòng)中國(guó)人物為什么感動(dòng)中國(guó)？（要結(jié)合具體人選的事例來分析）
（1）他們默默無聞無私奉獻(xiàn)，熱愛祖國(guó)，服務(wù)社會(huì)，具有高度的社會(huì)責(zé)任感。（2）他們的行為弘揚(yáng)了社會(huì)正氣，促進(jìn)了社會(huì)的和諧，體現(xiàn)了偉大的民族精神。（3）他們具有堅(jiān)強(qiáng)的意志，胸懷大志，戰(zhàn)勝挫折，勇往直前（4）他們弘揚(yáng)中華民族的傳統(tǒng)美德，誠(chéng)實(shí)守信，助人為樂，愛崗敬業(yè)，敢于奉獻(xiàn)（5）他們具有創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力6）他們具有熱愛祖國(guó)、艱苦奮斗、自強(qiáng)不息的民族精神
9.青少年如何化感動(dòng)為行動(dòng)？
答：要牢固樹立“八榮八恥”的社會(huì)主義榮辱觀，從身邊的小事做起，在家里，勤儉節(jié)約，孝敬父母；在學(xué)校，尊敬老師，團(tuán)結(jié)同學(xué)；在社會(huì)，遵紀(jì)守法，誠(chéng)信待人，服務(wù)社會(huì)，積極履行公民義務(wù)，努力做一個(gè)道德高尚，有益于社會(huì)和人民的人。樹立崇高理想，把個(gè)人理想融入共同理想之中，艱苦奮斗，不斷創(chuàng)新。發(fā)揚(yáng)奉獻(xiàn)精神，樹立責(zé)任意識(shí)，自覺承擔(dān)責(zé)任。全身心投入到學(xué)習(xí)中去，努力學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)，勇于創(chuàng)新，大膽實(shí)踐。熱愛祖國(guó)，關(guān)心集體，熱心公益，服務(wù)社會(huì)。始終以道德楷模為榜樣，自覺抵制社會(huì)上的不良風(fēng)氣，從自身做起，遵紀(jì)守法，努力把自己塑造成道德高尚的社會(huì)主義接班人。10．從我國(guó)的國(guó)情角度分析我國(guó)為什么要做好節(jié)能減排工作，建設(shè)生態(tài)文明？
答：這是由我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段的基本國(guó)情決定的。①目前我國(guó)資源人均占有量很少、利用率低、資源破壞與浪費(fèi)嚴(yán)重，這些資源問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的步伐。②在我國(guó)，人與環(huán)境的關(guān)系日趨緊張，環(huán)境問題日益突出。生態(tài)破壞和環(huán)境污染已經(jīng)成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響社會(huì)安定，危害人民健康的一個(gè)重要因素，成為威脅中華民族生存與發(fā)展的重大問題。因此要節(jié)能減排，建設(shè)生態(tài)文明。
11.你認(rèn)為怎樣才能把我國(guó)建設(shè)成為資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)？
答：①落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。②堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策，貫徹“開發(fā)與節(jié)約并重、把節(jié)約放在首位的方針。③堅(jiān)持科教興國(guó)、人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略。依靠科技開發(fā)替代資源，大力開發(fā)和利用可再生資源。④堅(jiān)持法制建設(shè)，依法保護(hù)環(huán)境，嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境保護(hù)和資源管理的法律、法規(guī)，嚴(yán)厲打擊破壞生態(tài)環(huán)境的違法犯罪行為。⑤提高全民族的生態(tài)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，提倡健康文明、有利于節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的生活方式和消費(fèi)方式。
12.我們青少年能為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀做些什么？
答：我們青少年要從小要樹立崇高理想，肩負(fù)歷史使命，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任；努力學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)，提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力；積極宣傳科學(xué)發(fā)展觀，關(guān)愛他人、社會(huì)和自然，為實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)貢獻(xiàn)自己的力量。
13.節(jié)能減排，我們能做些什么？（你準(zhǔn)備為節(jié)能減排做些什么？）
答：①為花澆水，積極參加植樹種草活動(dòng)；②繼續(xù)宣傳節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策；③在生活中養(yǎng)成節(jié)水、節(jié)電的良好習(xí)慣；④節(jié)約環(huán)保消費(fèi)；培養(yǎng)創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，嘗試節(jié)能減排的小發(fā)明；⑤積極舉報(bào)浪費(fèi)資源、破壞環(huán)境的違法犯罪行為，爭(zhēng)做節(jié)能減排的小主人等。
14.校園節(jié)能減排金點(diǎn)子有哪些？
答：①采用自然光，使用節(jié)能燈，杜絕長(zhǎng)明燈，做到人走燈滅，隨手關(guān)燈；②淘米水、用來洗碗筷，去油又節(jié)水；③一張紙兩面用，沒用過的一面可以寫草稿或自制成筆記本使用；④能吃多少就買多少，不要浪費(fèi)一粒糧食；⑤凡是“用過即丟”的商品盡量少用，減少浪費(fèi)現(xiàn)象。
15.假如你當(dāng)選為人大代表，你可以在大會(huì)召開之前、召開之時(shí)、召開之后做些什么？
答：召開之前：深入基層調(diào)研，搜集整理人民群眾所關(guān)心的熱點(diǎn)問題，草擬提案；召開之時(shí)：遞交議案或建議，反映民聲，提出解決辦法；召開之后：向選民傳達(dá)會(huì)議精神，并認(rèn)真貫徹落實(shí)。
16.為更好的完善人民代表大會(huì)制度，我們青少年應(yīng)該怎么做？
答：我們青少年學(xué)生是國(guó)家的小主人，熱愛人民代表大會(huì)制度是我們應(yīng)有的情感；在生活中尊重人大代表，積極向人大代表反映情況，提出建議，盡到小主人的責(zé)任，為發(fā)展社會(huì)主義民主盡一份力量使我們應(yīng)有的行動(dòng)。
17.我們?yōu)槭裁匆o(jì)念“七七事變”“南京大屠殺”70周年？
答：（1）為了更好的珍惜和平，維護(hù)和平，為世界的和平和發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)（2）為了不忘國(guó)恥，振興中華，大力增強(qiáng)國(guó)家綜合國(guó)力，實(shí)現(xiàn)民族振興
（3）為了弘揚(yáng)以愛國(guó)主義為核心的民族精神，傳承“國(guó)家興亡，匹夫有責(zé)”的傳統(tǒng)美德，維護(hù)國(guó)家尊嚴(yán)，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，主動(dòng)為國(guó)家分憂。
18.我們中學(xué)生能為和平發(fā)展作些什么？
答：中學(xué)生要努力學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，為將來投身于現(xiàn)代化建設(shè)打好基礎(chǔ)。積極宣傳和平，呼吁和平，反對(duì)戰(zhàn)爭(zhēng)和沖突。面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際和國(guó)內(nèi)環(huán)境和各種矛盾，要顧全大局，冷靜理智，合法有序地表達(dá)自己的愛國(guó)熱情，增強(qiáng)法制觀念，不做影響社會(huì)穩(wěn)定的事，自覺維護(hù)安定團(tuán)結(jié)的局面。
19.我們應(yīng)如何正確對(duì)待民族文化和外來文化？
答：（1）文化建設(shè)要博采各國(guó)文化之所長(zhǎng)，吸收外國(guó)文化的文明成果，同時(shí)要堅(jiān)決抵制各種腐朽思想文化的侵蝕（2）對(duì)外來文化要做具體分析，對(duì)我有用的要吸收，有不利影響的要抵制。（3），總之，要立足我國(guó)國(guó)情，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，對(duì)于優(yōu)秀的民族傳統(tǒng)文化應(yīng)該結(jié)合時(shí)代和實(shí)踐加以繼承和發(fā)展，對(duì)于外來文化我們要堅(jiān)持“以我為主，為我所用”的原則，努力吸收和學(xué)習(xí)有益的優(yōu)秀的文化成果。同時(shí)向世界展示中國(guó)優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化成果。
20.迎接2010年廣州亞運(yùn)會(huì)，我們青少年應(yīng)該怎樣做？ 我們青少年要努力學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)，積極參加社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，力爭(zhēng)用現(xiàn)代科技武器自己，為科技奧運(yùn)作出貢獻(xiàn)。要有崇高的社會(huì)理想和高尚的道德情操，樹立民族自尊心、自信心，爭(zhēng)取做奧運(yùn)會(huì)的志愿者服務(wù)員要履行好自己的社會(huì)責(zé)任，確立主人翁地位，把國(guó)家和民族的大事當(dāng)做自己的大事。發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗精神，積極參加體育鍛煉，不斷增強(qiáng)體質(zhì)等。
21.每屆亞運(yùn)會(huì)都要招募大量的志愿者，假如你是一位2010年廣州亞運(yùn)會(huì)的志愿者，你應(yīng)該做些什么？ 答：我們應(yīng)該努力學(xué)習(xí)，尤其要學(xué)好外語(yǔ)，以文明、上進(jìn)、熱情、友好的姿態(tài)迎接2008年奧運(yùn)會(huì)的到來。提高全民族素質(zhì)從我做起。動(dòng)員家人、親戚、朋友都來為2008年奧運(yùn)會(huì)出謀劃策，做力所能及的事。
22.改革開放30多年來，我國(guó)取得巨大成就的原因是什么？
答：開辟了中國(guó)特色社會(huì)主義道路，形成了中國(guó)特色社會(huì)主義理論體系（根本原因）；毫不動(dòng)搖的堅(jiān)持黨在社會(huì)主義初級(jí)階段的基本路線，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持改革開放；堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持社會(huì)主義制度；堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略和人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略；堅(jiān)持四個(gè)文明一起抓，正確處理好改革、發(fā)展、穩(wěn)定三者之間的關(guān)系；全國(guó)人民的艱苦奮斗；始終堅(jiān)持“三個(gè)代表”的重要思想。
23.面對(duì)日益開放的世界，我們青少年應(yīng)該做好哪些準(zhǔn)備？
答：我們青少年應(yīng)該樹立全球觀念，培養(yǎng)開放、平等、參與的國(guó)際意識(shí)，以積極參與的心態(tài)，關(guān)注世界，關(guān)注和平；積極宣傳我國(guó)的改革開放政策，勇做改革事業(yè)的擁護(hù)者、參與者；努力學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)，掌握現(xiàn)代化建設(shè)的本領(lǐng)，為把我國(guó)建設(shè)成為富強(qiáng)、民主、文明、和諧的社會(huì)主義國(guó)家作出貢獻(xiàn)。
24.為了讓人們?cè)谛略龅墓?jié)假日里過得文明、健康、有意義，你有什么好的建議
答：清明節(jié)去烈士陵園掃墓，參加義務(wù)植樹活動(dòng)；端午節(jié)參加一些蕩秋千、賽龍舟的活動(dòng)；中秋節(jié)陪父母觀看有意義的電影，看望孤寡老人等。
25.請(qǐng)你為學(xué)校弘揚(yáng)和培育民族精神提幾條合理化建議。
答：①組織學(xué)生參觀民族精神教育基地；②利用廣播、櫥窗等宣傳民族精神；③開展豐富多彩的活動(dòng)，26.青少年應(yīng)如何弘揚(yáng)和培育民族精神？
答：①要以積極的態(tài)度，自覺接受民族精神教育。②要積極參加各種弘揚(yáng)和培育民族精神的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。③要在日常的學(xué)習(xí)和生活中，從樹立愛國(guó)主義思想做起，從確立遠(yuǎn)大志向做起，從規(guī)范行為習(xí)慣做起，從提高基本素質(zhì)做起，以實(shí)際行動(dòng)弘揚(yáng)和培育民族精神。
27.民族精神的內(nèi)容很豐富，就你最有感觸的一個(gè)方面，結(jié)合自己學(xué)習(xí)生活，說說該怎么辦？
我們要發(fā)揚(yáng)自強(qiáng)不息的民族精神，在學(xué)習(xí)中要做到樂觀開朗、自信自強(qiáng)。遇到困難挫折不氣餒，不退縮，如考試失利后不心灰意冷．要找出失利的原因，更加刻苦努力的學(xué)習(xí)。
28.青少年學(xué)生如何踐行社會(huì)主義榮辱觀？
答： ①青少年學(xué)生應(yīng)該努力學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)，加強(qiáng)自身的品德修養(yǎng)，提高自己的認(rèn)識(shí)能力，知榮辱、懂善惡、辯美丑；②應(yīng)該自覺遵守道德規(guī)范和法律規(guī)范，學(xué)會(huì)自尊，懂得自愛，勇于自省，善于自控，提高自己的自律能力；③應(yīng)該弘揚(yáng)真善美、鞭撻假惡丑，同一切有悖于社會(huì)主義道德的行為做斗爭(zhēng)。
29.作為一名中學(xué)生，你能為實(shí)現(xiàn)祖國(guó)的完全統(tǒng)一做些什么？
答：①我們青少年要履行維護(hù)國(guó)家統(tǒng)一的義務(wù)，維護(hù)國(guó)家安全、榮譽(yù)和利益的義務(wù)，堅(jiān)持 “一個(gè)中國(guó)”的原則，反對(duì)臺(tái)獨(dú)。②樹立遠(yuǎn)大理想，熱愛祖國(guó)，勤奮學(xué)習(xí)，努力掌握建設(shè)祖國(guó)和保衛(wèi)祖國(guó)的本領(lǐng)；③積極宣傳我國(guó)解決臺(tái)灣問題的方針、原則和立場(chǎng)，堅(jiān)決同一切分裂祖國(guó)、破壞祖國(guó)統(tǒng)一的言行作斗爭(zhēng)。④所能及的小事如尊重軍人，開展形式多樣的擁軍優(yōu)屬活動(dòng)，或給臺(tái)灣小朋友寫一封信表達(dá)渴望統(tǒng)一的愿望。
30.請(qǐng)寫出在家庭、在學(xué)校、在社會(huì)做一個(gè)有道德的人的做法有哪些？
答：在家庭：主動(dòng)分擔(dān)家務(wù)，幫父母做飯、洗碗、洗衣服等；向父母道一聲辛苦，為父母捶捶背洗洗腳；不調(diào)吃穿，不亂花錢：在學(xué)校：尊敬師長(zhǎng)，見面行禮，主動(dòng)問好；向家庭困難同學(xué)贈(zèng)送學(xué)習(xí)用品，互幫互助；積極參加學(xué)校的各項(xiàng)活動(dòng)，增強(qiáng)合作意識(shí)；在社會(huì)：為孤寡患病老人提供服務(wù)；積極參加社區(qū)清潔衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)的活動(dòng)；學(xué)習(xí)宣傳禮儀知識(shí)，文明出行；
31．解決民生問題的意義 答：（1）有利于讓全體人民共享發(fā)展成果；（2）有利于拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；（3）有利于促進(jìn)公平正義，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定；（4）有利于建設(shè)和諧社會(huì)；（5）也體現(xiàn)了社會(huì)主義制度的優(yōu)越性。
32.你是如何看待社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的呢？（為什么建設(shè)新農(nóng)村？）
答：①是我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的更高的階段的標(biāo)志。②也表明我們順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的根本趨勢(shì)，順應(yīng)現(xiàn)代化建設(shè)和農(nóng)村全面發(fā)展的要求。農(nóng)村發(fā)展不起來，整個(gè)國(guó)家就發(fā)展不起來，是全面建設(shè)小康社會(huì)的需要。③體現(xiàn)了社會(huì)主義本質(zhì)要求，體現(xiàn)了共同富裕的要求。④體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)和諧社會(huì)的理念。⑤是解決“三農(nóng)”問題的需要。⑥有利于社會(huì)的穩(wěn)定，有利于改革發(fā)展的大局，有利于農(nóng)民生活的提高。⑦體現(xiàn)了黨的性質(zhì)、宗旨。
33.在社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)進(jìn)程中，青少年應(yīng)該怎么做？
答：①肩負(fù)“振興中華”的歷史使命，樹立遠(yuǎn)大的理想，立志成材，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗和創(chuàng)新精神，努力學(xué)習(xí)，通過深造，掌握一定的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，將來要積極投身到社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)進(jìn)程中去。②向父母建議：要利用農(nóng)閑時(shí)間，學(xué)習(xí)知識(shí)，提高自己的文化素質(zhì)、專業(yè)技能和思想道德水平。③向政府建議：要加強(qiáng)對(duì)新農(nóng)村建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，深化農(nóng)村改革，發(fā)展農(nóng)村公共設(shè)施和農(nóng)村公共事業(yè)，千方百計(jì)增加農(nóng)民收入，培育新農(nóng)民、提高農(nóng)民素質(zhì)等。④要具有高度的社會(huì)責(zé)任感，明確時(shí)代所賦予的崇高使命，努力學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)和法律知識(shí)，關(guān)心“三農(nóng)”問題，開展形式多樣的科技、法律宣傳，為提高農(nóng)民工的素質(zhì)，加快城鎮(zhèn)化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。
34.目前，建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村還有一些不和諧的現(xiàn)象，請(qǐng)你列舉一、二加以說明。
答：農(nóng)業(yè)不發(fā)達(dá)，農(nóng)民不富裕，農(nóng)村不繁榮；農(nóng)民科學(xué)文化素質(zhì)比較低；農(nóng)村水電、道路、交通、信息通訊等基礎(chǔ)設(shè)施條件比較差；農(nóng)村商品市場(chǎng)總量不足，分布不盡合理等等。
35.請(qǐng)你展望下若干年后社會(huì)主義新農(nóng)村的形象
答：①生產(chǎn)發(fā)展：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)井井有條，農(nóng)田的莊稼豐收景象；果實(shí)掛滿枝頭，農(nóng)產(chǎn)品加工廠立于村頭，漁業(yè)、畜牧業(yè)興旺等。②生活寬裕：家家戶戶有了寬敞的住房，擁有小轎車，農(nóng)閑季節(jié)出外旅游，名牌服裝走進(jìn)普通家庭，人們更加重視生活質(zhì)量。③鄉(xiāng)風(fēng)文明：人人安居樂業(yè)，鄰里和睦，人人講禮貌，農(nóng)民的孩子免費(fèi)高中教育，農(nóng)民的思想道德素質(zhì)、科學(xué)文化素質(zhì)明顯提高，自主創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、創(chuàng)優(yōu)能力增強(qiáng)。④村容整潔：街道干凈衛(wèi)生，人與自然和諧相處，經(jīng)濟(jì)繁榮，綠水青山與人相伴。⑤管理民主：人民積極參與政治、關(guān)心政治，民主管理得到有效的落實(shí)與保障。
36.請(qǐng)你為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村擬幾條宣傳標(biāo)語(yǔ)
答：①、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀 創(chuàng)建和諧新農(nóng)村③青山綠水好 農(nóng)村要環(huán)保④開發(fā)新能源 享受新生活⑤發(fā)展集體經(jīng)濟(jì) 促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè) ⑥清除農(nóng)村污染營(yíng)造秀美環(huán)境 ⑦改廁改灶改圈 植樹栽花種草 ⑧培育文明新風(fēng) 構(gòu)建和諧農(nóng)村
37.為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的又好又快的發(fā)展，中學(xué)生應(yīng)該怎樣做？
青少年是祖國(guó)未來的建設(shè)者，我們要關(guān)注祖國(guó)的發(fā)展，樹立遠(yuǎn)大理想，發(fā)揚(yáng)艱苦創(chuàng)業(yè)精神，樹立終身學(xué)習(xí)的觀念，培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)的能力，肩負(fù)起民族振興的使命
38.對(duì)3月14日在西藏自治區(qū)首府拉薩市區(qū)的主要路段實(shí)施打砸搶燒的不法分子迅速依法采取措施，果斷平息說明了什么？
答：不法分子的行為破壞社會(huì)主義法制、破壞民族團(tuán)結(jié)、是嚴(yán)重違法行為，應(yīng)受法律的追究。我國(guó)堅(jiān)持依法治國(guó)基本方略，嚴(yán)厲打擊違法犯罪行為，維護(hù)國(guó)家統(tǒng)一和民族團(tuán)結(jié)，維護(hù)人民群眾的根本利益。我們應(yīng)當(dāng)反對(duì)藏獨(dú)分子的不法行為并與之作斗爭(zhēng)。
39.從合理消費(fèi)的角度看，中學(xué)生應(yīng)該如何正確使用“壓歲錢”？
答：樹立正確的消費(fèi)觀，學(xué)會(huì)合理消費(fèi)，文明健康科學(xué)的生活方式。堅(jiān)持理性消費(fèi)，做到量入為出；注重環(huán)保購(gòu)物，倡導(dǎo)綠色消費(fèi)；堅(jiān)持適度消費(fèi)，弘揚(yáng)節(jié)儉風(fēng)尚；注重精神消費(fèi)，提升精神境界。
40.在接受免費(fèi)義務(wù)教育方面，青少年應(yīng)怎么做？
答：珍惜受教育的權(quán)利，履行受教育的義務(wù)，要樹立崇高遠(yuǎn)大理想，認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)，全面發(fā)展自己。在完成規(guī)定的學(xué)業(yè)的基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取接受更高程度的教育，將來為社會(huì)和國(guó)家的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
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