第一篇：出口退稅類試題(一)匯總

增值稅類—出口退稅管理崗位練習題

（一）一、單選題

1．財稅[2013]112號文件中所稱增值稅違法行為是指（）

A．增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為

B．增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證行為 C．增值稅納稅人發生虛開其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為 D．增值稅納稅人發生騙取國家出口退稅款行為 【本題正確答案：A】

2．以農產品為原料生產銷售貨物的納稅人發生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，（）抵扣農產品進項稅額；違法情形嚴重的，（）抵扣農產品進項稅額。A．按50%的比例，不得

B．按80%的比例，按30%的比例 C．按90%的比例，按30%的比例 D．三年內不得，不得 【本題正確答案：A】

3．某出口企業2014年出口的貨物，2015年10月份因故發生退關退運，下列說法不正確（）

A．全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。B．已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。

C．委托出口貨物發生退運的，應由委托方向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》轉交受托方，受托方憑該證明向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。【本題正確答案：A】

4．對騙取國家出口退稅款的，由（）稅務機關批準，按規定期限停止其出口退（免）稅資格。A．省級以上（含本級）B．地市級

C．地市級以上（含本級）D．省級

【本題正確答案：A】

5．下列（）不屬于國際運輸服務 A．在境內載運旅客或者貨物出境 B．在境外載運旅客或者貨物入境 C．在境外載運旅客或者貨物

D．從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區或者國內海關特殊監管區域及場所 【本題正確答案：D】

6．有下列（）情形的出口企業，在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應填報《出口貨物收匯申報表》 A．被外匯管理部門列為重點監測企業的

B．被人民銀行列為跨境貿易人民幣重點監管企業的 C．被外匯管理部門列為B類企業的 D．被外匯管理部門列為C類企業的 【本題正確答案：D】

7．對出口企業申報的符合規定的退（免）稅，主管國稅機關應在（）日內（從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫）辦結相關退（免）稅手續；

A． 20個工作日

B．20日

C．2日

D．2個工作日 【本題正確答案：A】

8．出口企業或其他單位銷售給綜合保稅區內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入綜合保稅區的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，由（）企業申報退稅。A．區內生產企業

B．出口企業或其他單位 【本題正確答案：A】

9．自2013年7月1日起，進料加工使用原（）計算免抵退稅的生產企業，一律采用（）計算辦理相關免抵退稅申報。A．“實耗法”或“購進法”，“實耗法” B．“實耗法”或“購進法”，“購進法”

C．“計劃分配法”或“全額抵扣法”，“計劃分配法” D．“計劃分配法”或“全額抵扣法”，“全額抵扣法” 【本題正確答案：A】

10．某企業2013年度有三本紙質手冊，全部在主管稅務機關核銷完畢，實際分配率分別為55%、60%、65%，2014年度有二本紙質手冊至年底未使用完畢，其手冊原計劃分配率為50%、70%，按照規定作為2014年正在使用的手冊實際參與計算的計劃分配率應為（）

A．50%

B．55%

C．60%

D．65%

E．70% 【本題正確答案：C】

二、多選題

1．財稅[2013]112號文件所稱虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證，是指有下列（）行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證的除外。

A.為他人虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證 B.為自己虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證 C.讓他人為自己虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證 D.介紹他人虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證 【本題正確答案：ABCD 】

2．出口企業購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記，且符合下列（）情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。

A．外貿企業使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報出口退稅，在連續12個月內達到200萬元以上（含本數，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票，連續12個月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的

B．生產企業在連續12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的

C．外貿企業連續12個月內使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的

D．生產企業連續12個月內有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的 【本題正確答案：ABCD 】

3．出口企業或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，如果貨物勞務服務的國內收購價格或出口價格明顯偏高且無正當理由的，該出口貨物勞務服務適用增值稅免稅政策。主管稅務機關按照下列（）方法確定貨物勞務服務價格是否偏高：

A．按照該企業最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。B．按照其他企業最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。C．按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

D．按照該企業以前年度購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。E．按照其他企業以前年度購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定?！颈绢}正確答案：ABC】

4．外貿綜合服務企業以自營方式出口國內生產企業與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下（）情形的，可由外貿綜合服務企業按自營出口的規定申報退（免）稅：

A．出口貨物為生產企業自產貨物

B．生產企業已將出口貨物銷售給外貿綜合服務企業

C．生產企業與境外單位或個人已經簽訂出口合同，并約定貨物由外貿綜合服務企業出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿綜合服務企業 D．外貿綜合服務企業以自營方式出口 【本題正確答案：ABCD】

5．外貿綜合服務企業是指為國內中小型生產企業出口提供（）等服務的外貿企業。

A．物流

B．報關

C．信保

D．融資

E.收匯

F.退稅 【本題正確答案：ABCDEF 】

6.出口企業發生以下（）情形，稅務機關將停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

A.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元 B.因騙取出口退稅行為受過行政處罰

C.兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的 D.因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的 【本題正確答案：AD】

7.增值稅退稅率有調整的，其執行時間（）

A．屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準 B．屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票的開具時間為準 C．屬于非報關出口銷售的貨物，以普通發票的開具時間為準 D．以出口企業申報出口退（免）時間為準

E．保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準 【本題正確答案：ABCE】

8.出口退（免）稅適用對象（）A．貨物

B．勞務

C．服務

D．水電氣 【本題正確答案：ABC 】

9.出口企業或其他單位視同出口貨物包括（）A．出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 B．出口企業經海關報關進入國家批準的特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物

C.免稅品經營企業銷售的貨物

D.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品

E.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物 F.非出口企業委托出口的貨物 【本題正確答案：ABCDE 】

10．屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括（）。A.增值稅專用發票

B.增值稅普通發票及其他普通發票 C.海關進口增值稅專用繳款書 D.農產品收購發票 E.政府非稅收入票據 【本題正確答案：ABCDE 】

11．退稅率是出口貨物勞務服務的實際退（免）稅額與計稅依據之間的比例，下面說法正確的是（）

A．出口貨物勞務的增值稅退稅率，除國家另有規定者外，為增值稅適用稅率 B．零稅率應稅服務的增值稅退稅率為其在境內提供對應服務適用的增值稅率 C.外貿企業購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執行的征收率、小規模納稅人征收率 D.出口企業委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率

E．適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率 【本題正確答案：ABCDE 】

12．下列情形適用免抵退稅辦法的有（）

A.生產企業出口自產貨物和視同自產貨物，適用免抵退稅辦法 B.生產企業對外提供加工修理修配勞務，適用免抵退稅辦法 C.列名生產企業出口非自產貨物，適用免抵退稅辦法

D.屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法 E．適用增值稅一般計稅方法的境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，實行免抵退稅辦法

F．外貿企業自己開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法 【本題正確答案：ABCDF 】

三、判斷題

1．增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”已經退出歷史舞臺。（）本題答案：錯誤。

解析：根據財稅[2013]112號文件第三條規定“自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業或稅務機關重點監管企業，出口或銷售給出口企業出口的貨物勞務服務，在出口環節退（免）稅或銷售環節征稅時，除按現行規定管理外，還應實行增值稅‘稅收（出口貨物專用）繳款書’管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執行。”

2.出口貨物稅收函調所有的發函、復函及結果處理可以通過函調系統網上處理。（）本題答案：錯誤。

解析：出口貨物稅收函調所有的發函、復函及結果處理必須通過函調系統網上處理。

3．以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的, 適用增值稅征稅政策。（）本題答案：錯誤。

解析：同時符合總局2014年13號公告第一條

（一）至

（四）項的出口貨物不適用《國家稅務總局 商務部關于進一步規范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發〔2006〕24號）第二條第（三）項規定、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（一）項第7目之（3）的規定。

4．各級國稅機關可以根據情況對外公開出口退（免）稅審核關注信息。（）本題答案：錯誤。

解析：各級國稅機關不得對外公開出口退（免）稅審核關注信息。

5．出口退（免）稅對象包括貨物、勞務和服務等三大類。（）本題答案：錯誤。

解析：出口退（免）稅對象包括貨物、勞務和應稅服務等三大類。

6．我國的出口退（免）稅僅限于直接稅中的增值稅和消費稅。（）本題答案：錯誤。

解析：我國的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。

7．近20年來，我國實行過的增值稅退（免）辦法包括先征后退、免退稅、免抵退稅、免抵稅等四種。（）本題答案：正確。

8．所有外貿企業免退稅審批權，下放至旗、縣（區）國家稅務局。（）本題答案：錯誤。

解析：生產企業免抵退稅審批權，下放至旗、縣（區）國家稅務局。

9．外貿企業丟失增值稅專用發票的出口貨物，一律不予退稅。（）本題答案：錯誤。

解析：國家稅務總局公告2012年第24號第八條第（二）項規定：出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯的，經認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。

出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票的發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。

10.某生產型出口企業，2014年11月份出口一筆貨物到美國，由于快遞公司的原因此張報關單在郵寄過程中丟失了。因此，造成公司無法在2015年4月份的最后一個出口退（免）稅申報期內收齊單證進行申報，按照稅法規定逾期未申報是不能享受出口退（免）稅政策的。（）本題答案：錯誤。

解析：國家稅務總局公告2015年第44號第一條規定：出口企業或其他單位出口貨物勞務及服務的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規定期限內申報，且未提出延期申請的，出口企業或其他單位可在2015年7月31日前提供舉證材料，向主管國稅機關提出延期申請，經審批出口退（免）稅的國稅機關核準后，可延期申報。

（一）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

四、簡答題

1.出口企業的哪些情形需要開展實地核查工作？

答：（1）出口企業首次申報出口退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；

（2）出口企業首次申報銷售自產海洋工程結構物、航空食品等視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；

（3）生產企業申報視同自產貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；a.首次辦理視同自產貨物退（免）稅申報。b.首次辦理非傳統商品且屬跨大類商品（以出口商品稅則號的前4位為準）視同自產貨物退（免）稅申報。c.在日常審核過程中發現企業視同自產貨物出口存在疑點的。

（4）生產企業申請“先退稅后核銷”資格的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；

（5）出口企業申請變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認定變更前，進行實地核查；

（6）對出口退（免）稅案頭審核中無法排除的疑點，或出口退（免）稅預警、評估等工作中需要進行實地調查的。

2．免抵退稅辦法和免退稅辦法？ 答：（1）免抵退稅辦法。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（2）免退稅辦法。不具有生產能力的出口企業（以下稱外貿企業）或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

五．計算題

（一）某自營出口生產企業（增值稅一般納稅人），出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2014年3月發生下列業務：

（1）外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款500萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款85萬元，貨已入庫。

（2）2013年10月因從事進料加工復出口貿易，已向稅務機關申報辦理了《進料加工企業計劃分配率備案表》，申報計劃進口總值300萬美元，計劃出口總值1000萬美元。

（3）當月內銷貨物銷售額100萬元，貨款117萬元。

（4）當月以一般貿易方式自營出口800萬元，以進料加工復出口貿易方式出口200萬元。上述紙質單證均已收齊，除進料加工復出口貿易方式出口外，其他相關信息不齊全。

（5）當月收齊2013年單證不齊、信息不齊申報的一般貿易出口銷售650萬元，進料加工出口銷售額300萬元。

（6）該企業上期期末留抵稅額為0，且尚未辦理進料加工年度核銷。請計算企業當期應納增值稅額、當期應退稅額和當期免抵稅額。解析：

1．當期應納稅額計算（1）確定進料加工計劃分配率

進料加工計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%

=300÷1000×100%=30% 當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率=200×30%=60（萬元）（2）計算當期不得免征和抵扣額

當期不得免征和抵扣額=（當期出口貨物人民幣離岸價－當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=（200－60）×（17%－15%）=2.8（萬元）（3）計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免征和抵扣額）=100×17%－（85－2.8）=－65.2（萬元）當期期末留抵稅額=65.2（萬元）

根據國家稅務總局公告2013年61號（本公告自2014年1月1日起施行）第三條規定，生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。因此在本題中當期計算不得免征和抵扣額的當期出口貨物人民幣離岸價只包括進料加工復出口的200萬元，當月以一般貿易方式自營出口800萬元由于信息不齊不能進行正式申報，不能參與當期不得免征和抵扣額的計算。同時，收齊2013年單證不齊、信息不齊申報的一般貿易出口銷售650萬元，進料加工出口銷售額300萬元，由于前期已參與不得免征和抵扣額的計算，因此當期收齊申報時不再計算不得免征和抵扣額。但收齊前期進料加工出口銷售額，應參與計算免抵退稅額抵減額。2．當期免抵退稅額計算

當期免抵退稅額=（當期出口貨物人民幣離岸價－當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）×出口貨物退稅率=[（200＋650＋300）－（200＋300）×30%] ×15%=150（萬元）

計算免抵退稅額的當期出口貨物人民幣離岸價既包括本期單證齊全、信息齊全的出口銷售額200萬元，又包括前期單證不齊、信息不齊但本期已收齊申報的一般貿易出口銷售650萬元，進料加工出口銷售額300萬元，即期出口貨物人民幣離岸價=200＋650＋300=1150（萬元）；且當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=（200+300）×30%=150（萬元）3．當期應退稅額和當期免抵稅額

當期期末留抵稅額65.2萬元＜當期免抵退稅額150萬元 當期應退稅額=當期期末留抵稅額=65.2（萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=150－65.2=84.8（萬元）

（二）某進出口貿易公司2013年4月從國內購進布料等服裝原材料取得的增值稅專用發票上注明的不含稅金額為350000元，委托某生產企業加工成汗衫收回后出口，加工費不含稅額為50000元，并取得生產企業開具的增值稅專用發票，不含稅金額為400000元。汗衫的退稅率為16%。計算該公司本月應退稅額。

答：本月應退稅額=400000×16%=64000（元）

（三）深圳市某生產企業為一般納稅人（非出口收匯重點監管企業），取得了進出口經營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年3月發生進項稅額170000元，銷項稅額85000元，上月結轉留抵稅額87000元。當月報關出口兩筆貨物，一筆折合人民幣價格60萬元（FOB）單證收齊且信息齊全，另一筆為150萬元（FOB）單證收齊但出口貨物報關單信息不齊。以上兩筆出口貨物在當期按照會計規定做了外銷收入。在4月份增值稅納稅申報期內該企業進行了增值稅納稅與免抵退稅申報，并在當年的12月收到了兩筆出口貨物的貨款，通過銀行辦理了收匯手續。已知出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%，請計算當期免抵退稅額和當期不得免征和抵扣額。答：1．當期應納稅額計算

（1）當期不得免征和抵扣額=600000×（17%－13%）

=24000（元）

（2）當期應納稅額=85000－（170000－24000）－87000

=－148000（元）（3）當期期末留抵稅額=148000（元）2．當期免抵退稅額計算

當期免抵退稅額=600000×13%=78000（元）

當期期末留抵稅額148000元>當期免抵退稅額78000元 當期應退稅額=當期免抵退稅額=78000（元）當期免抵稅額=0

（四）某外貿公司為一般納稅人（非出口收匯重點監管企業），取得了進出口經營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年1月份外購一筆出口貨物并在當月全部出口，取得增值稅專用發票計稅金額為100000元，稅額17000元，出口額美元（FOB）總價換算人民幣為120000元，并計入當期外銷收入。以上單證全部收齊且信息齊全，在2月的增值稅納稅申報期申報了免退稅。3月底，該企業收到了出口貨物的貨款，在銀行輸了收匯手續。已知產品的出口退稅率為16%，征稅率為17%，請計算應退稅額和此筆出口貨物需結轉成本？

答：本月應退稅額=100000×16%=16000（元）

結轉成本稅額=100000×（17%－16%）=1000（元）

（五）滿洲里某國際運輸有限公司，主要從事陸路運輸，具有《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應當包括“國際運輸”，符合應稅服務零稅率實行免抵退稅辦法的規定。2015年1月份，該公司取得國際運輸收入4000000元，國內運輸收入8000000元，以上均在當月計入銷售收入。當月該公司購進大型運輸車10輛，總價7000000元，進項稅額1190000元，上期留抵稅額為0，請計算當期免抵稅額。答：1.當期國際運輸收入免抵退稅額 =4000000×11%=440000（元）

2.當期應納稅額=8000000×11%－1190000=－310000（元）當期期末留抵稅=310000（元）

3．當期期末留抵稅310000元＜當期免抵退稅額440000元 當期應退稅額=當期期末留抵稅=310000（元）當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

=440000－310000=130000（元）

六、案例分析

某生產企業為一般納稅人（屬于出口收匯重點監管企業），取得了進出口經營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。該企業2014年開始開展進料加工業務，年度已核銷手冊的加權平均實際分配率為60%。2015年又在海關取得了加工貿易進料手冊B06094151111，其計劃進口為100萬美元，計劃出口為200萬美元。2月發生兩筆進料加工業務：一筆為60萬元（FOB），3月份單證收齊且信息齊全，4月份收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續取得了收匯憑證；另一筆為150萬元（FOB），3月份單證收齊但出口貨物報關單信息不齊也未收匯，4月份出口貨物報關單信息收齊；4月份發生一筆進料加工業務，出口額為80萬元（FOB），當月單證收齊但出口貨物報關單信息不齊，當月收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續取得了收匯憑證；以上三筆出口貨物會計在當期均按照會計規定做了外銷收入。在3、4、5月的增值稅納稅申報期內該企業均申報了增值稅納稅和免抵退稅。出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%。已知該企業2月份進項稅額170000元，銷項稅額85000元，結轉上月留抵稅額87000元。該企業3月份進項稅額170000元，銷項稅額85000元。該企業4月份進項稅額170000元，銷項稅額85000元。請問該企業在（）月份增值稅納稅申報期內申報的免抵退稅大于0，并計算該月份免抵退稅額和當期不得免征和抵扣額。

答：

（一）該企業2-4月份共發生三筆進料加工業務：

第一筆60萬元業務：企業在4月份實現單證收齊且信息收齊并收匯，因此該筆出口貨物可以進行免抵退稅申報和參與計算免抵退稅額；

第二筆150萬元業務：企業在4月份僅實現單證收齊和信息收齊，沒有收匯，不能參與2、3、4月份計算免抵退稅。根據總局2013年30號公告規定，屬于出口收匯重點監管企業必須在退稅申報期內收匯，并提供收匯憑證才能申報和參與計算免抵退稅；

第三筆80萬元業務：企業在4月份僅實現單證收齊和外匯收齊，但出口貨物報關單信息不齊，不能參與2、3、4月份計算免抵退稅。根據總局2013年61號公告規定，出口企業在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。

通過以上分析可以看出，該企業只有在5月份增值稅納稅申報期內申報的免抵退稅大于0。

（二）4月份免抵退稅額和當期不得免征和抵扣額 1．當期應納稅額的計算（1）確定進料加工計劃分配率：

進料加工計劃分配率為上年度已核銷手冊的加權平均實際分配率為60%。當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率=600000×60%=360000（元）（2）計算當期不得免征和抵扣額 當期不得免征和抵扣額

=（當期出口貨物人民幣離岸價－當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

=（600000－360000）×（17%－13%）

=240000×4%=9600（元）

（3）計算當期應納稅額

2月份期末留抵稅額=85000－170000－87000=－172000（元）3月份期末留抵稅額=85000－170000－172000=－257000（元）當期應納稅額=85000－（170000－9600）－257000=－332400（元）當期期末留抵稅額為332400元 2．計算當期免抵退稅額

當期免抵退稅額=（600000－360000）×13%=31200（元）當期期末留抵稅額為332400元

> 當期免抵退稅額31200元 當期應退稅額=當期免抵退稅額=31200（元）當期免抵稅額=0

第二篇：出口退稅類試題(三)

增值稅類—出口退稅管理崗位練習題

（三）一、單項選擇題

1、我國出口貨物退（免）稅的稅種有（）

A、增值稅、消費稅

B、城市維護建設稅、教育費附加費 C、所得稅

D、營業稅 【本題正確答案：A】

2、出口貨物實行零稅率制度，其目的在于（）

A、鼓勵出口的政府財政補貼措施

B、避免對所得的國際雙重課稅 C、提高出口貨物的國際競爭力

D、鼓勵出口的稅收減免措施 【本題正確答案：C】

3、出口貨物中哪個不予退稅（）

A、紡織品

B、天然牛黃

C、鋅制品

D、機械設備 【本題正確答案：B】

4、目前外貿企業出口貨物退（免）稅的基本管理辦法是（）。

A、免、退稅

B、免、抵、退稅

C、先征后退

D、免、抵稅 【本題正確答案：A】

5、增值稅退稅率是（）A、出口貨物的銷項稅率

B、出口貨物價外費用的銷項稅率 C、出口貨物原料的進項稅率

D、出口貨物勞務服務的實際退（免）稅額與計稅依據之間的比例 【本題正確答案：D】

6、企業申報出口貨物退（免）稅的地點一般在（）。出口地稅務機關

B、購貨地稅務機關

B、就近的稅務機關

D、企業所在地稅務機關 【本題正確答案：D】

7、出口退（免）稅檔案應當保存（），法律、行政法規另有規定的除外。A、3

B、5

C、10

D、15

【本題正確答案：C】

8、生產企業出口貨物已報關離境，因故發生退關退運，憑主管退稅部門出具的（），向海關申請辦理退運手續。A、《代理出口未退證明》

B、《補辦出口貨物報關單證明》 C、《補辦出口收匯核銷單證明》

D、《出口退運已補稅（未退稅）證明》 【本題正確答案：D】

9、騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅（）。A、半年以上一年以下

B、一年以上一年半以下 C、一年半以上兩年以下

D、兩年以上三年以下 【本題正確答案：A】

10、出口退免稅備案單證的保管期限（）

A、5年

B、10年

C、15年

D、20年 【本題正確答案：A】

二、多項選擇題

1、出口貨物退（免）稅制度不但遵循我國總體稅制確立的基本原則，即效率原則、公平原則、財政原則、法制原則。還由于出口退（免）稅本身的側重性，它又有自身固有的遵循原則，包括（）A、國際管理

B、屬地管理原則

C、零稅率原則

D、宏觀調控原則

【本題正確答案：ABCD】

2、出口貨物的消費稅應退稅額計算公式正確的（）

A、消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據（即購進出口貨物的增值稅專用發票注明的計稅金額）×比例稅率

B、消費稅應退稅額=從量定額計征消費稅的退稅計稅依據（即出口銷售數量）×定額稅率 C、消費稅應退稅額= 從價定率計征消費稅的退稅計稅依據（即購進出口貨物的增值稅專用發票注明的計稅金額）×比例稅率+從量定額 計征消費稅的退稅計稅依據（即出口銷售數量）×定額稅率

D、消費稅應退稅額= 從價定率計征消費稅的退稅計稅依據（即購進出口貨物的增值稅專用發票注明的計稅金額）+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據（即出口銷售數量）【本題正確答案：ABC】

3、可以辦理退（免）稅的出口貨物一般應同時具備的條件（）A、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。B、必須是報關離境的貨物

C、必須是按會計規定作銷售處理的貨物 D、必須是取得外匯核銷單的貨物

【本題正確答案：ABC】

4、虛開增值稅專用發票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪的行為方式有（）。A.為他人虛開 B.為自己虛開

C.介紹他人虛開 D.讓他人為自己虛開 【本題正確答案：ABCD】

5、我國出口貨物的退稅稅種是：（）

A.增值稅

B.營業稅

C.消費稅

D.城建稅

E.企業所得稅 【本題正確答案：AC】

6、在單票對應法下，對于外貿企業一次申報的同關聯號的出口與進貨記錄的對應方式可以是（）。

A、出口一條對進貨一條

B、出口多條對進貨多條 C、出口多條對進貨一條 D、出口一條對進貨多條

E、出口一條對進貨零條 【本題正確答案：ABCD】

7、對以下業務，增值稅實行免.抵.退稅管理辦法的有：（）A、生產企業自營出口自產貨物

B、生產企業委托外貿企業代理出口自產貨物 C、生產企業承接國外修理修配業務 D、國內生產企業中標銷售的機電產品 【本題正確答案：ABCD】

8、補辦出口報關單證明需要提供（）A、《補辦出口報關單申請表》

B、出口貨物報關單（其他聯次或通過口岸電子執法系統打印的報關單信息頁面）C、對外經濟經營者備案登記印件

D、主管稅務機關要求報送的其他資料 【本題正確答案：ABD】

9、出口退免稅備案單證的種類（）

A、購銷合同

C、出口貨物運輸單據 B、出口貨物裝貨單

D、出口報關單 【本題正確答案：ABC】

10、出口企業向稅務機關申請辦理《代理出口貨物證明》，需要提供的資料有（）。A、《代理出口貨物證明申請表》

B、代理出口貨物協議（合同）原件及復印件 C、出口報關單（出口退稅專用）D、委托方稅務登記副本復印件 E、稅務機關要求的其他資料 【本題正確答案：ABCDE】

三、判斷題

1、小規模納稅人自營和委托出口的準予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額準予抵扣或退稅。（）本題答案：錯誤。

小規模納稅人自營和委托出口的準予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅

２、出口貨物稅收函調是國家稅務總局為加強出口退（免）稅管理，促進征退稅工作銜接，防范和打擊出口退稅違法行為而采取的管理監控措施。（）本題答案：正確。

３、免稅品經營企業銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。（）本題答案：正確。

４、出口企業出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務，應按規定繳納消費稅，不退還其以前環節已征的消費稅，允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。（）

本題答案：錯誤。

出口企業出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務，應按規定繳納消費稅，不退還其以前環節已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。

５、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。（）本題答案：正確。

６、騙取國家出口退稅款5萬以上不滿50萬元，可以停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。（）本題答案：錯誤。

騙取國家出口退稅款5萬以上不滿50萬元，可以停止為其辦理出口退稅一年以一年半以下。

7、生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。（）本題答案：正確。

8、小規模納稅人委托其他加工企業從事來料加工業務的，可按照現行有關規定向稅務機關申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費的退稅手續。（）

本題答案：錯誤。小規模納稅人委托其他加工企業從事來料加工業務的，可按照現行有關規定向稅務機關申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費的免稅手續。

9、騙取國家出口退稅款50萬元以上的，為“數額巨大”。（）

本題答案：正確。

10、適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業和其他單位應在報關出口之日的次月至次年的6月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理免稅申報手續（）本題答案：錯誤。

適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業和其他單位應在報關出口之日的次月至次年的5月31日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理免稅申報手續

四、簡答題

1、出口退（免）稅相關證明的辦理有哪幾種？ 答：（1）代理出口貨物證明（2）代理進口貨物證明

（3）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明（4）補辦出口報關單證明（5）出口退稅進貨分批申報單（6）出口貨物轉內銷證明（7）中標證書通知書（8）丟失有關證明的補辦 2出口退稅的作用？ 答：（1）出口退稅體現稅收公平原則（2）間接稅的轉嫁性要求出口退稅（3）出口退稅可以消除重復征稅問題

五、計算題

1、某進出口公司2010年1月購入管件1000噸，產品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發票所列金額為50萬元，稅額8.5萬元。試計算當期應退稅額（假設管件退稅率為5%）。答：當期應退稅額=50×5%=2.5（萬元）。

2、某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2010年8月出口自產貨物取得銷售收入85萬美元（CIF價），因出口當期發生海運費6300元，支付保險費300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：6.25。計算8月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額

=（850,000×6.25－6,300－300）×（17%－11%）=318,354（元）。

3、某生產企業2009年2月發生內銷950萬元（不含稅），本期出口貨物的離岸價折合人民幣為1350 萬元，當期購進貨物的進項稅額310萬元。

產品增值稅稅率為17%，退稅率為13%（假定該企業期初沒有留抵稅額），計算該企業應納稅額和免抵退稅額。解析 ：（1）當期不予抵扣或退稅的稅額=1350×(17%－13%)=54萬元（2）當期應納稅額=950×17%－(310－54)=－94.5萬元 當期應納稅額為0，期末留抵稅額為94.5萬元

（3）計算應退稅額 當期免抵退稅額=1350×13%=175.5萬元

當期免抵退稅額175.5萬元＞期末留抵稅額94.5萬元，應退稅額=94.5萬元，免抵稅額=當期免抵退稅額-應退稅額=175.5－94.5=81萬元

該企業當期應納稅額為0，出口貨物應退稅額為94.5萬元，免抵稅額為81萬元。

第三篇：出口退稅類測試題(全) 新 50

一、單選題

1、企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準）（）的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。

a、90天 b、180天 c、210天 d、次月起至次年4月30日前

2、出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）年。

a、1年 b、2年 c、5年 d、10年

3、出口貨物退稅率是由（）決定。

a、國家稅務總局 b、財政部 c、盟（市）級國家稅務局 d、旗縣級國家稅務局

4、生產企業出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價()。a、FOB b、CIF c、CFR

5、企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準）（）的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅 及消費稅退稅。

a、90天 b、180天 c、210天 d、次月起至次年4月30日前

6、出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）年。

a、1年 b、2年 c、5年 d、10年

7、出口貨物退稅率是由（）決定。

a、國家稅務總局 b、財政部 c、盟（市）級國家稅務局 d、旗縣級國家稅務局

8、生產企業出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價()。a、FOB b、CIF c、CFR

9、外貿綜合服務企業申報本公告第一條規定的出口貨物退（免）稅時，應在《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》第15欄（業務類型）、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》第19欄〔退（免）稅業務類型〕填寫（）

a、“JWTZ” b、“WMZHFW” c、“ZB” d、“XLXP”

10、對管理類別為三類的出口企業申報的出口退（免）稅，國稅機關應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審 核。抽取比例應不低于該類企業每個申報批次所附原始憑證的（）。

a、20% b、40% c、60% d、100%

11、國稅機關每年評估管理類別為三類的出口企業的戶數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業務的該類企業總戶數的（）a、5% b、10% c、20% d、30%

12、管理類別評定為為四類的出口企業自評定之日起，（）年內不得評定為其他管理類別。a、1 b、2 c、3 d、5

13、申報受理崗對出口企業預審通過的正式退（免）稅申報，應予以受理，并在初審后將申報資料（包括電子申報數據及相關紙質資料，下同）傳遞至（）

a、申報受理崗 b、調查評估崗 c、人工審核崗 d、核準崗

14、（）應將上級國稅機關下達的出口退（免）稅計劃及時錄入審核系統，并在金稅三期稅收管理信息系統中進行推送。a、信息管理崗 b、調查評估崗 c、綜合管理崗 d、核準崗

15、復函地國稅機關應自收到核實函之日起（）個工作日內，根據對供貨企業的核查情況，按照函調系統中的復函格式，如實、完整、規范地填寫有關內容，經復函地國稅機關主管局領導核準后進行復函。

a、10 b、20 c、30 d、60

16、《全區國稅機關出口退（免）稅管理工作規范（試行）》自（）起實施。

a、2014年12月1日 b、2015年1月1日 c、2015年4月1日 d、2015年5月1日

17.為深入開展“便民辦稅春風行動”，國家稅務總局發出公告，明確出口企業或其他單位由七種特殊原因造成未收齊出口退（免）稅申報單證，逾期未申報出口退（免）稅的，可在（）前提出延期申請，延期申報退（免）稅，進一步優化出口退稅服務，最大限度方便納稅人。

a、2015年5月31日 b、2015年6月31日 c、2015年7月31日 d、2015年8月31日 18.國家稅務總局發出公告，明確出口企業或其他單位由七種特殊原因造成未收齊出口退（免）稅申報單證，逾期未申報出口退（免）稅的，可在提出延期申請，延期申報退（免）稅，不包括下列哪種情形（）

a、自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；b、出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；c、有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證； d、由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日之后海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

19.關于《國家稅務總局關于逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報的公告》的具體文號（）a、2015年41號公告

b、2015年42號公告 c、2015年43號公告 d、2015年 44號公告 20.為進一步落實“簡政放權”，把出口退（免）稅延期申請核準事項，由省國稅局下放至具有出口退（免）稅審批權限的國稅局，并規定核準工作應自受理企業申請之日起（）個工作日內完成。

a、5日

b、10日

c、15日 d、20日

二、多選題

1、按照稅法規定，出口免稅的稅種包括（）。a增值稅 b消費稅 c企業所得稅 d城建稅

2、生產企業申報辦理免、抵、退稅時，需要提供的憑證有（）。a出口貨物報關單（出口退是專用）b出口發票 c代理出口貨物證明 d出口收匯核銷單

3、出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。（）

a、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等

b、出口貨物裝貨單

c、出口貨物運輸單據

4、實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，按照要求向主管稅務機關辦理增值稅免退稅申報，需填報的資料有（）。a填報《外貿企業出口退稅匯總申報表》；

b填報《外貿企業外購應稅服務（研發服務/設計服務）出口明細申報表》

c填列外購對應的研發服務或設計服務取得增值稅專用發票情況的《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》； d 提供要求的原始憑證。5、2014年第51號公告規定，申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業情形，調整為五類，這其中包括（）a、被外匯管理部門列為C類企業的；

b、被人民銀行列為跨境貿易人民幣重點監管企業的； c、被稅務機關評定為D級納稅信用等級的;d、主管稅務機關發現出口企業申報的不能收匯的原因為虛假的；

6、主管國稅機關如發現出口企業有下列（）情形之一的，須按規定自發現之日起的24個月內，使用增值稅專用發票稽核、核查信息審核辦理其出口退（免）稅： a、出口企業管理類別確定為三類、四類的 b、首次申報辦理出口退（免）稅的

c、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）等涉稅違法行為的 d、因改制、改組以及合并、分立而新設立的出口企業的前身存在上述情形之一的

7、自治區國家稅務局根據稅務總局的規定設置本地區預警指標體系，各級國稅機關利用（）等系統的數據，以及外部門提供的出口退（免）稅相關數據，定期分析本地區出口退（免）稅的變化趨勢，對分析發現異常情況的，及時調整并發布預警信息。a、審核系統 b、金稅三期稅收管理信息系統 c、增值稅防偽稅控系統 d、函調系統

8.出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如以下（），因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。a.如捐贈的禮品b、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、c樣品、展品、d.價值低的商品等等。

9、出口企業發生（）以及其他情形騙稅行為暫緩退稅，依法終止退稅業務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷手續前，清算已退稅款，追回多退稅款，再持有關證件向原退稅機關申報辦理注銷退稅登記。a、解散b、破產c、撤銷d、停業

10、下列企業()出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅： a、有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委托外貿企 業代理出口的自產貨物；

b、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物；

c、生產企業（無進出口權）委托外貿企業代理出口的自產貨物； d、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物；

11.一般退免稅貨物應具備的條件()a、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

b、必須報關離境，對出口到出口加工區貨物也視同報關離境； c、必須在財務上做銷售； d、必須開具增值稅發票。

12.下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅()a、屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

b、外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

c、外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口的，免稅但不予退稅。d、外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。

13、出口企業因()變動而涉及改變退稅稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原退稅登記機關申請辦理注銷退稅登記。出口企業被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起30日內，向原退稅登記機關申請注銷退稅登記。a、法人居住地 b、法人戶口所在地 c、住所、d、經營地點

14.根據國稅函[2010] 162號《關于外貿企業丟失增值稅專用發票抵扣聯出口退稅有關問題的通知》，對外貿企業丟失增值稅專用發票抵扣聯辦理出口退稅的處理辦法如下：

a、外貿企業丟失已開具增值稅專用發票發票聯和抵扣聯的，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

b、外貿企業丟失已開具增值稅專用發票發票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

c、外貿企業丟失已開具增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票發票聯復印件向主管出 口退稅的稅務機關申報出口退稅。

d、外貿企業丟失已開具增值稅專用發票抵扣聯的，可憑增值稅專用發票發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅

15、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務

a.出口企業出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 [不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物]。

b.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具。

c.出口企業或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

d.出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

三、判斷對錯

1、注冊開業時間在兩年以上的新發生出口業務的企業（小型出口企業出外），經地市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，和實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。（）

2、對保稅物流園區外企業運入物流園區的貨物視同出口，區外企業憑海關簽發的出口報關單（出口退是專用）及其他規定憑證向主管稅務機關申請辦理退（免）稅。（）

3、對出口加工區內企業在區內加工、生產的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區內企業的，免征增值稅、消費稅；對區內企業出口的貨物，辦理退稅。（）

4、對出口加工區外的企業銷售并運入出口加工區的貨物，一律開具出口銷售發票，不得開具增值稅專用發票或普通發票。（）

5、出口加工區內生產企業從區外購進的水、電、氣準予退還所含的增值稅。（）

6、對一般物資援助項目出口貨物，仍實行出口不退稅政策。（）

7、出口商未按規定辦理出口貨物退免稅認定、變更或注銷認定手續的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰。（）

8、生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。（）

9、出口貨物的退免稅范圍、退稅率、退免稅方法，按國家有關規定執行。（）

10、小規模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。（）

四、簡答題

1、出口退（免）稅企業分類管理辦法》中規定，符合哪些條件之一的出口企業，管理類別應評定為三類。

2、《全區國稅機關出口退（免）稅管理工作規范（試行）》第十一條規定，管理出口退（免）稅的國稅機關應設置多少個崗位？分別寫出這些崗位的名稱。

3、出口退（免）稅評估工作包括哪些內容？

4、出口稅收檔案分為幾類？分別包括哪些內容？

5.簡述國務院完善出口退稅中央和地方負擔機制

出口退稅參考答案

單選題（共20題）

1、【參考答案】D 【答案解析】根據《國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 2012年第24號公告第四條第（一）款的規定。

2、【參考答案】C 【答案解析】根據《國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 2012年第24號公告第八條第（四）款的規定。

3、【參考答案】A 【答案解析】根據《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅（2012）39號文件第三條第（一）款的規定。

4、【參考答案】A 【答案解析】根據《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅（2012）39號文件第四條第（一）款的規定。

5、【參考答案】D 【答案解析】

6、【參考答案】C 【答案解析】

7、【參考答案】A 【答案解析】

8、【參考答案】A 【答案解析】

9、【參考答案】B 【答案解析】根據《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告》國家稅務總局公告2014年第13號第二條的規定。

10、【參考答案】C 【答案解析】根據《國家稅務總局關于發布《出口退（免）稅企業分類管理辦法》的公告》國家稅務總局2015年2號公告第十三條第一款的規定。

11、【參考答案】A 【答案解析】根據《國家稅務總局關于發布《出口退（免）稅企業分類管理辦法》的公告》國家稅務總局2015年2號公告第十三條第三款的規定。

12、【參考答案】B 【答案解析】根據《國家稅務總局關于發布《出口退（免）稅企業分類管理辦法》的公告》國家稅務總局2015年2號公告第十四條第六款的規定。

13、【參考答案】C 【答案解析】根據《內蒙古自治區國家稅務局關于印發《全區國稅機關出口退（免）稅管理工作規范（試行）》的通知》內國稅 發〔2015〕43號第二十二條的規定。

14、【參考答案】C 【答案解析】根據《內蒙古自治區國家稅務局關于印發《全區國稅機關出口退（免）稅管理工作規范（試行）》的通知》內國稅發〔2015〕43號第三十條第三款的規定。

15、【參考答案】B 【答案解析】根據《內蒙古自治區國家稅務局關于印發《全區國稅機關出口退（免）稅管理工作規范（試行）》的通知》內國稅發〔2015〕43號第六十條第二款的規定。

16、【參考答案】C 【答案解析】根據《內蒙古自治區國家稅務局關于印發《全區國稅機關出口退（免）稅管理工作規范（試行）》的通知》內國稅發〔2015〕43號第九十條的規定。

17、【參考答案】C 【答案解析】

18、【參考答案】D 【答案解析】由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日之后海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；無之后兩字

19、【參考答案】D 【答案解析】 20、【參考答案】D 【答案解析】

二、多選題（共15題）

1、【參考答案】AB 【答案解析】根據《國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 2012年第24號公告第二條的規定。

2、【參考答案】ABC 【答案解析】根據《國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 2012年第24號公告第四條第（二）款的規定。

3、【參考答案】ABC 【答案解析】

4、【參考答案】ABCD 【解析】

5、【參考答案】ACD 【答案解析】

6、【參考答案】ABCD 【答案解析】

7、【參考答案】ABCD 【答案解析】《

8、【參考答案】ABC 【答案解析】

9、【參考答案】ABC 【解析】《中國共產黨黨內監督條例（試行）》第四條（內容同上，略）

10、【參考答案】ABCD 【答案解析】 11【參考答案】ABC 【答案解析】

12、【參考答案】ABCD 【答案解析】 13【參考答案】CD 【答案解析】

14、【參考答案】BC 【解析】

15、【參考答案】ABCD 【答案解析】

三、判斷題（共10題））

1、【參考答案】× 【答案解析】

2、【參考答案】∨ 【答案解析】

3、【參考答案】× 【答案解析】

4、【參考答案】∨ 答案【解析】

5、【參考答案】× 【答案解析】

6、【參考答案】∨ 【答案解析】

7、【參考答案】∨ 【答案解析】

8、【參考答案】∨ 【答案解析】

9、參考【答案】∨ 【答案解析】

10、【參考答案】∨ 【答案解析】

四、簡答題

1、出口退（免）稅企業分類管理辦法》中規定，符合哪些條件之一的出口企業，管理類別應評定為三類。

【答案解析】答：（1）自首筆申報出口退（免）稅之月起至評定當日未滿12個月，或尚未申報過出口退（免）稅。

（2）上一內，累計6個月以上未申報出口退（免）稅。（3）上一內，納稅信用等級為C級。

（4）上一內，發生過違反出口退（免）稅有關規定的情形，但尚未達到稅務機關或司法機關處理標準的。（5）存在省國家稅務局規定的其他失信情形。

2、《全區國稅機關出口退（免）稅管理工作規范（試行）》第十一條規定，管理出口退（免）稅的國稅機關應設置多少個崗位？分別寫出這些崗位的名稱。

【答案解析】10個崗位。分別是申報受理崗、人工審核崗、計算機審核崗、復審崗、核準崗、綜合管理崗、信息管理崗、調查評估崗、預警分析崗、系統維護崗。

3、出口退（免）稅評估工作包括哪些內容？

【答案解析】(1）建立完善評估指標，確定評估對象。（2）對評估對象進行案頭分析，發現可能存在問題的，可采取約談、發函調查、實地核查等方法進行實際查證。（3）根據評估結果采取相應措施。

（4）向上級國稅機關提出政策改進和加強管理的建議。

4、出口稅收檔案分為幾類？分別包括哪些內容？ 【答案解析】具體分為5類，分別是：

（1）認定類。出口企業辦理退（免）稅資格認定、變更、注銷提交的各類資料、電子數據以及國稅機關的核準資料。（2）申報、審核類。出口企業向主管國稅機關申報并經主管國稅機關審核確認的各類退（免）稅憑證資料、申報表等各種單據資料以及電子數據。

（3）證明類。主管國稅機關根據出口企業申請為其出具的各類 出口退（免）稅相關證明、申請資料以及電子數據。

（4）評估核查類。主管國稅機關開展出口退（免）稅實地核查、評估所產生的各類檔案資料以及電子數據。

（5）其他類。包括退（免）稅相關臺賬，出口退（免）稅統計報表、出口貨物稅收函調、稅務行政處罰決定、重大涉稅案件移送資料，以及與出口稅收政策和管理相關的各種請示、批復、報告等文書和電子數據。

5.簡述國務院完善出口退稅中央和地方負擔機制

【答案解析】為深化財稅體制改革，理順中央與地方收入劃分，促進外貿穩定發展，國務院決定，進一步完善出口退稅中央和地方負擔機制，調整消費稅稅收返還政策，并自2015年1月1日起執行。現將有關問題通知如下：

一、出口退稅（包括出口貨物退增值稅和營業稅改征增值稅出口退稅）全部由中央財政負擔，地方2014年原負擔的出口退稅基數，定額上解中央。

二、中央對地方消費稅不再實行增量返還，改為以2014年消費稅返還數為基數，實行定額返還。

三、具體出口退稅上解基數、消費稅返還基數，由財政部核定。

第四篇：增值稅類試題

增值稅試題

一、單選題

1、以下行業不納入營改增范圍的有（）。

A、設計服務 B、金融保險業務 C、廣告發布 D、廣告代理公司的各項代理業務

2、我區某服裝經營增值稅一般納稅人2013年7月23日接受山西地區運輸企業提供的貨物運輸服務，并取得其當地稅務機關代開的公路、內河運輸發票，該納稅人可按該發票上注明的金額（）計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能

3、下列不屬于提供有形動產租賃服務的是：（）A、有形動產融資租賃 B、有形動產經營性租賃 C、遠洋運輸的光租業務 D、航空運輸的濕租業務。

4、下列不屬于設計服務的是：（）

A、平面設計 B、創意策劃 C、廣告設計 D、發型設計

5、下列項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（）。A、與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業服務。B、接受的旅客運輸勞務。

C、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發票

6.營改增試點納稅人提供有形動產租賃服務，稅率為（）。A.17% B.11% C.6% D.13% 7.非正常損失是指（）和被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。A.自然災害造成的損失 B.運輸途中發生的損耗

C.天氣變化造成的損失 D.因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失 8.小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（）。A.由別的一般納稅人代開 B.自行開具專用發票 C.向主管稅務機關申請代開 D.不得向接收方開具

9.（）是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。A.創意策劃服務 B.會議展覽服務 C.廣告服務 D.鑒證咨詢服務 10.《營改增試點實施辦法》規定的一般納稅人應稅服務年銷售額標準為（）。

A.500萬元（含本數）B.500萬元（不含本數）C.80萬元（不含本數）D.80萬元（含本數）

11.納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應稅服務和銷售貨物或者應稅勞務的，按照（）的比例劃分應納稅額，分別作為改征增值稅和現行增值稅收入入庫。

A.銷售收入 B.進項稅額 C.銷項稅額 D.營業收入 12.以下適用增值稅適用6%稅率的有（）。

A.交通運輸業 B.研發和技術服務 C.有形動產租賃 D.卷簾機 13.下列情形可以開具增值稅專用發票的有（）。A.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的 B.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的 C.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的 D.銷售機器設備給企業作為固定資產的

14.納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由，稅務機關可以核定其銷售額，核定的方法不包括（）。

A.按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定 B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按評估機構的評估價格確定

15.某汽車制造商將一輛新開發的小汽車贈送給某高校使用，其應納增值稅的銷售額應等于（）。

A.制造成本 ×（1 + 成本利潤率）

B.制造成本 ×（1 + 成本利潤率）+ 消費稅

C.制造成本 ×（1 + 成本利潤率）／（1 + 消費稅稅率）D.制造成本 ×（1 + 成本利潤率）／（1 + 增值稅稅率）

16.安置殘疾人就業單位享受增值稅優惠對安置殘疾人人數的比例應高于（）。

A.15%（含15%）B.20%（含20%）C.25%（含25%）D.30%（含30%）17.開票系統在打印發票的同時將發票上的（）經過加密形成84或108位密文打印在發票上。

A.發票代碼、發票號碼、金額、稅額、稅率、購方稅號、銷方稅號 B.發票代碼、金額、稅額、稅率、開票日期、購方稅號、銷方稅號

C.發票代碼、發票號碼、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號 D.發票代碼、發票號碼、金額、稅額、開票日期、購方名稱、銷方名稱

18.除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業()為納稅地點。A．登記注冊地 B．實際經營地 C．管理機構所在地 D.法人住所地 19.小型微利企業條件中，從業人數按()計算。

A．企業全年月平均從業人數 B．企業開業以來平均從業人數 C．企業預計從業人數 D．企業預計平均從業人數

20關于防偽稅控系統增值稅專用發票數據采集的陳述，正確的是（）。A.認證子系統對企業報送的專用發票抵扣聯或專用發票抵扣聯軟盤數據進行識偽認證時，對認證不符或密文有誤的專用發票，必須當即扣留

B.對網上認證結果為“認證未通過的專用發票抵扣聯，不再對其認證 C.發票抵扣聯，如果報送征收機關時已褶皺，不再對其認證

D.征收機關應對扣留的專用發票抵扣聯原件及電子數據立即進行查處 21.下列項目中，不計入增值稅的銷售額的有（）。A.銷售貨物價處向購買方收取的返還利潤 B.銷售貨物價處向購買方收取的包裝物租金

C.受托加工應征消費稅的貨物所代收代繳的消費稅 D.銷售酒類產品價外向購買方收取的品牌使用費

22、生產下列貨物應按13%征收增值稅的有（）。

A、農機 B、汽車 C、家用電器 D、辦公用品

23、稅率的調整由（）決定。

A、人大常委會 B、財政部 C、國務院 D、國家稅務總局

24、在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的（），為增值稅的納稅義務人。

A、單位和個人 B、社團組織和單位 C、企業和單位 D、社團組織和個人

25、增值稅小規模納稅人的標準由（）規定。

A、國務院 B、財政部 C、國務院財政、稅務主管部門 D、國家稅務總局

26、下列貨物銷售中，免征增值稅的是（）。A、煙葉 B、古舊圖書 C、圖書 D、中藥飲片

27、納稅人取得的下列收入中，不應當征收增值稅的是（）。A、機床廠因客戶退貨而沒收的定金

B、制藥廠因客戶延期付款而收取的違約金

C、酒廠因客戶損壞包裝物而沒收的押金

D、煙廠以本企業產品給職工放福利

28、我國目前實行的增值稅采用的類型是（）。

A、消費型增值稅

B、收入型增值稅

C、生產型增值稅

D、積累型增值稅 29、2009年1月1日以后，一般納稅人銷售已使用過的固定資產，下列增值稅處理正確的是（）。

A、銷售已使用過的固定資產不征收增值稅

B、銷售已使用過的固定資產一律按照4%征收率征收增值稅

C、銷售2009年1月1日以后購入的固定資產按照4%的征收率征收增值稅 D、銷售2009年1月1日以后購入的固定資產按照適用稅率征收增值稅 30、下列行為屬于視同銷售貨物，應當征收增值稅的是（）。

A、某鋼廠將自制的鋼材用于本企業在建工程

B、某批發企業將外購的飲料用于個人消費 C、某企業將外購的水泥用于基建工程

D、某糕點廠將外購的食用油用于職工福利

答案：BDDDC ADCCA CBDDB CCAAA CACAC BAADA

二、多選題

1.營改增試點實施之后，增值稅稅率包括（）。A.17% B.11% C.3% D.6% E.13% 2.下列用于適用（）的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A.簡易計稅方法計稅項目 B.非增值稅應稅項目 C.免征增值稅項目 D.集體福利或者個人消費 3.廣告服務包括廣告的()等。

A.設計 B.制作 C.創意策劃 D.播映

4.試點納稅人取得一般納稅人資格后，發生（）等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。A.增值稅偷稅 B.騙取退稅

C.財務核算不健全的 D.虛開增值稅扣稅憑證 5.增值稅備案類減免稅納稅人存在下列（）情況，應取消其減免稅資格。

A.納稅人減免稅條件發生變化未在規定時間內向主管國稅機關報告 B.納稅人未如實申報的

C.納稅人未分別核算減免稅項目與非減免稅項目

D.納稅人提供的相關登記證書、產品質量技術檢測合格報告失效的 6.《資源綜合利用增值稅通知》規定實行免征增值稅政策的資源綜合利用產品有（）。

A.再生水 B.以廢舊輪胎為原料生產的膠粉

C.翻新輪胎 D.生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品

7、納稅人銷售下列貨物適用17%稅率（）

A、電視機 B、化肥 C、卷煙 D、石油液化氣

8、（）企業發生混合銷售行為，對其合計的銷售額應當征收增值稅。A、建筑公司 B、百貨商場 C、機械加工廠 D、保險公司

9、下列哪些價外收費應并入銷售額計算應納增值稅額（）。A、向購買方收取的手續費 B、向購買方收取的銷項稅額 C、向購買方收取的運輸裝卸費

D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

10、下列項目免征增值稅（）

A、農業生產者銷售的自產農產品 B、將自產貨物用于集體福利 C、銷售避孕藥品和用具 D、銷售居民用煤炭制品

11、某醫療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發生的經濟業務中，不需作進項稅額轉出處理的購進貨物有（）。A、生產本企業產品耗用的上期購買原材料

B、捐贈災區的醫療器械耗用上期購買的原材料

C、本企業醫院使用自產醫療器械耗用的本期購買原材料 D、被盜產品耗用的本期購買原材料

12、納稅人銷售貨物或應稅勞務，增值稅納稅義務發生時間為（）A、簽訂銷售合同的當天 B、發出貨物的當天

C、取得索取銷售款憑證的當天 D、收訖銷售款的當天

13、增值稅銷貨方在開具增值稅專用發票時，應交付買方的發票為（）。A、存根聯 B、抵扣聯 C、發票聯 D、記賬聯

14、下列經營收入在并入銷售額計算銷項稅額時，需換算為不含稅銷售額的有（）。A、混合銷售涉及的非應稅勞務收入 B、銷售自己使用過的貨物

C、逾期沒收的包裝物押金收入 D、向購買方收取的各項價外費用

15、以下可以開具增值稅專用發票的有（）

A.向消費者銷售應稅項目 B.向一般納稅人銷售應稅項目 C.銷售報關出口的貨物 D.鍋爐廠銷售鍋爐

16、以下行為應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產貨物分發給職工作為福利 B.將委托加工貨物分發給職工作為福利

C.將自產貨物用于個人消費 D.將委托加工貨物用于連續加工

17、以下行為不應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將購買的貨物用于職工食堂 B.將購買的貨物用做本企業的原料

C.將購買的貨物作為福利分配給職工 D.將購買的貨物無償贈送他方

18、提供應稅服務，增值稅征收率為3%的是（）。A、選擇簡易計稅方法的汽車租賃公司。

B、一般納稅人企業銷售2009年后購入并使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產。

C、小規模納稅人向國稅機關申請代開增值稅專用發票的。D、小規模納稅人提供應稅服務。

19、試點納稅人中，下列那些項目免征增值稅（）。A、個人轉讓著作權。B、殘疾人個人提供應稅服務。C、航空公司提供飛機播灑農藥服務。

D、納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。20、下列那些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（）。

A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、增值免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

D、接受的旅客運輸服務。

E、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

21、一般納稅人企業，提供下列應稅服務增值稅稅率是： 提供有形動產租賃服務稅率為（），提供交通運輸業、郵政業服務稅率為（），提供電信基礎業服務稅率（），提供電信增值業務服務稅率（），提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）稅率為（）。A、17% B、11% C、13% D、6%

22、試點實施辦法所稱應稅服務中的交通運輸業服務是指（）A、陸路運輸、B、水路運輸、C、航空運輸、D、管道運輸。

23、試點實施辦法部分現代服務業服務包括（）

A、研發和技術服務、B、信息技術服務、C、文化創意服務、D、物流輔助服務、G、有形動產租賃服務、E、鑒證咨詢服務、F、廣播影視服務。

24、根據稅收法律、法規及相關規定，企業發生的非正常損失是指（）A、增值稅暫行條例及實施細則規定的應稅貨物非正常損失 B、根據財稅[2013]106號文件規定的應稅服務非正常損失

C、根據國稅總局公告[2014]3號文件規定的商業零售企業存貨非正常損失。

答案：1 ABDE 2 ABCD 3 BD 4 ABD 5 ACD 6 ABCD 7 AC 8 BC 9 AC 10 AC 11 ABC 12 BCC 13 BC 14 ABCD 15 BD 16 ABC 17 ACD 18 ACD 19 ABCD 20 ABCD 21 ABBDD 22 ABCD 23 ABCDEF 24 ABC

三、判斷題

1、應稅服務的試點納稅人，無論應稅服務年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機關應直接送達《稅務事項通知書》，直接認定為一般納稅人。（）

2、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

3、試點后，增值稅一般納稅人從試點地區的單位和個人取得的，且在2013年8月1日以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。（）

4、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。（）

5、原增值稅納稅人取得的2014年1月1日后開具的鐵路運輸費用結算單據，不得作為增值稅扣稅憑證。（）

6、廣告公司納稅人按費率3%計算繳納的文化事業建設費的計算依據為不含增值稅銷售額。（）

7、試點納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算的從高適用稅率。（）

8、財政部、國家稅務總局將應稅服務的一般納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額 500萬元以上（不含本數）。（）

9、個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。（）

10、營業稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收。（）

11、納稅人銷售或者進口貨物，及提供加工、修理修配勞務一律適用17%的稅率。

12、納稅人銷售貨物或應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

13、農業生產者銷售自產初級農產品，不屬于免征增值稅項目。

14、納稅人銷售貨物或應稅勞務，應當向購買方，包括消費者開具增值稅專用發票。

15、納稅人將購買的貨物無償贈送他人，因該貨物購買時已繳增值稅，因此，贈送他人時可不再計入銷售額征稅。

16、已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為投資，提供給其他單位，應將該貨物的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。

17、企業在銷售貨物中，為了鼓勵購物方盡早償還貨款，按付款時間給予購貨方一定比例的貨款折扣，可以從貨物銷售額中減除。

18、將自產、委托加工或購買的貨物用于基建項目時，應視同銷售，計征增值稅。

19、某商店開展促銷活動，買一贈一，在這項活動中售貨取得銷售額10萬元，贈送的商品價值5000元，因未取得收入，所以企業按10萬元的銷售額計算銷項稅額。

20、采用以舊換新方式銷售一般貨物時，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，舊貨物的收購價格不允許扣除。

21、凡出口貨物，均適用零稅率。

22、出口貨物實行零稅率與在出口環節免征增值稅的本質是相同的。

23、如果增值稅一般納稅人將以前購進的貨物以原進價銷售，由于沒有產生增值額，不需要計算增值稅。

24、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工作裝面料質地、顏色和價格，則服裝廠此項業務為提供增值稅加工勞務的行為。

25、甲納稅人未按規定向乙付貨款，乙納稅人按合同規定向甲收取違約金。由于違約金是在銷售實現后收取的，因而不應該征增值稅。26.進口貨物不用繳納增值稅。

27.企業購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

28.一般納稅人在經營過程中發生應納稅額不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得繼續抵扣。

29.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

30進口貨物增值稅納稅義務發生的時間為報關進口的次日。

答案：1 錯 2 對 3 對 4對 5 對 6錯 7對 8 錯 9對 10 錯11錯 12 對13 錯 14 錯 15 錯 16 錯 17 錯 18 錯 19 錯 20 對 21 錯 22 錯 23 錯 24 錯 25 錯 26 錯 27 錯 28 錯 29 對 30 錯

四、簡述題

1、請簡述納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關如何核定其銷售額。答案：有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

2、簡述一下現在增值稅的稅率都有那些？具體什么行業？

答案：17%、13%、11%、6%、0 依據：回答有3%錯誤，因為征收率財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知（財稅[2013]106號）

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（二）提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%。

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》

（一）納稅人銷售或者進口貨物，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%： 1.糧食、食用植物油

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜； 5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%.3、目前對小微企業增值稅優惠政策的具體內容是什么？

答案：自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；從2014年10月1日至2015年12月31日，對增值稅小規模納稅人月銷售2萬元（含本數）至3萬元月銷售額不超過3萬元免征增值稅。

五、計算題：

1.某機械廠適用的稅率為17%今年2月銷售某產品20臺，每臺不含稅售價100元，本月購進材料的進項稅額為500元。該廠2月還辦理了一項還本銷售業務，銷售某產品10臺，每輛收取貨款234元，5年后234元全部歸還消費者，則該企業2月銷項稅額為多少，應納增值稅為多少元？

答案： 20分

銷項稅額：100*20*0.17+（234/1.17）*0.17*10 =340+340=680 應納=680-500=180 依據：國稅發【1993】154號文件中增值稅若干問題的規定第二條第三款規定納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

2.某工業企業適用的稅率為17%今年3月4日銷售貨物，價款100萬元；3月6日以折扣方式銷售貨物96萬元（折扣后金額），另開紅字發票折扣4萬元，銷售的貨物均已經發出。當月購進一批貨物，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發票已經認證通過。則當月應納增值稅為多少萬元。答案： 10分

銷項稅額：100*0.17+100*0.17 =17+17=34 應納=34-34=0 依據：國稅發【1993】154號文件中增值稅若干問題的規定第二條第二款規定納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如果處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

3.某機械廠為增值稅一般納稅人，生產的機械產品適用的稅率為17%今年4月發生經濟業務如下：

(1)購進鋼材20噸，不含稅單價為3000元，取得增值稅專用發票注明的價款60000元，增值稅10200元，材料已驗收入庫。

(2)向某單位銷售產品一批，開出普通發票取得收入11700元。

(3)銷售產品一批，開出專用發票，價款80000元，增值稅銷項稅額為13600元。

(4)本企業廠房基本建設工程領用本月購進鋼材10噸。根據上述資料，說明企業企業增值稅額如何計算，并計算該企業本期應納增值稅為多少元。答案： 20分 銷項稅額：11700/1.17*0.17+13600 =1700+13600=15300 進項=10200-10*3000*0.17=5100 應納=15300-5100=10200 依據：《增值稅暫行條例》及其實施細則

增值稅暫行條例第十條第一款第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

第五篇：出口退(免)稅基本規定(一)

《出口退（免）稅基本規定

（一）》

出口退稅是指在國際貿易中對報關出口的應稅貨物退還或免征國內生產環節和流轉環節按稅法規定征收的增值稅和消費稅的制度。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、旨在鼓勵本國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。我國現行的出口貨物退（免）稅管理辦法對退稅的范圍、方法、計稅依據、退稅率等作了統一規定。

一、出口貨物退（免）稅的范圍

1、出口貨物退（免）稅的企業范圍

所謂出口企業，一般是指對外貿易經濟合作部及其授權單位批準，享有進出口經營權的企業和委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業?，F行享受退（免）稅的企業包括兩大類，一是有進出口經營權的企業，主要有外貿企業、工貿企業、內資生產企業、外商投資企業、特準退（免）稅企業；二是無出口經營權委托外貿企業代理出口貨物的企業，目前僅指內資生產企業。

享受退（免）稅的企業必須按規定辦理工商營業執照、稅務登記證和出口企業退稅登記證。

小規模納稅人自營或委托外貿企業代理出口的貨物實行免稅。

2、出口退（免）稅的貨物范圍

確定出口退（免）稅的貨物范圍，是正確執行國家出口退稅政策的基本要求。我國出口貨物在現階段的退稅是以海關報關出口的增值稅、消費稅應稅貨物為主要對象的，但考慮到國家宏觀調控的需要和國際慣例接軌，對一些非海關報關出口的特定貨物也實行了退（免）稅。這里主要介紹一般退（免）稅的貨物范圍。

按照現行出口貨物退（免）稅政策規定，一般退（免）稅的貨物必須同時具備以下四個條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。否則，不予辦理退稅。這四個條件是：

⑴必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。這兩種稅的具體征收范圍及其劃分，《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》均已明確。強調要具備這一條件，主要是考慮退稅必須以征稅為基本前提，退稅只能是對已征收增值稅和消費稅的出口貨物退還其已征的稅額，不征稅的出口貨物則不存在退稅問題。

⑵必須是報關離境的貨物。所謂報關離境，即出口，就是貨物輸出關口，這是區別貨物是否應退（免）稅的主要標準之一。凡報關不離境的貨物，不論企業是以外匯結算還是以人民幣結算，也不論企業在財務上如何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。

⑶必須是在財務上作銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作銷售后才能辦理退稅，主要是考慮我國目前對出口貨物退（免）稅的規定只適用于貿易性質的出口貨物，非貿易性質的出口貨物，如：向國外捐贈的貨物、個人國內購買自帶出境的貨物、不作銷售而在國外展出的樣品等是不予退（免）稅的。

⑷必須是出口收匯并已核銷的貨物。將出口退稅與出口收匯核銷掛鉤可以有效地防止企業高報出口價格騙取退稅，有助于提高出口收匯率，有助于強化出口收匯核銷制度。

出口企業在申請退稅時，應根據自己的企業類型報送相應的出口退稅單證，通常是指“兩單、三票”。

兩單是指出口貨物報關單和出口收匯核銷單；三票是指購進出口貨物的進貨發票（商業流通企業提供）、出口貨物專用稅票（商業流通企業、生產企業出口的視同自產貨物提供）和出口發票，單據不全稅務機關不予退稅。

二、出口貨物退（免）稅方法

1、出口貨物退（免）增值稅的方法。現行出口貨物增值稅的退（免）稅方法主要有四種：

⑴“免、退”稅，即對出口環節增值部分免稅，進項稅額退稅。該方法適用于外貿、物資、供銷等商業流通企業；

⑵“免、抵、退”稅，即對出口環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅。該方法適用于生產型企業；

⑶“免、抵”稅，即對銷售環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。該方法適用于國家列名的鋼鐵企業銷售“加工出口專用鋼材”。

⑷免稅，即對出口貨物免征增值稅。該方法適用于來料加工等貿易形式和出口有單項特殊規定的指定貨物，如卷煙等，以及國家統一規定免稅的貨物等。

2、出口貨物退（免）消費稅的方法?，F行政策規定，出口除不退稅的應稅消費品外，分別采取退稅和免稅兩種辦法。即一是對外貿、物資、供銷等商業流通企業收購后出口的應稅消費稅貨物實行退稅；二是對生產企業（包括外商投資企業，下同）自營出口或委托外貿企業代理出口、以及來料加工出口的消費稅應稅貨物，一律免征消費稅。

三、出口貨物退（免）稅的計稅依據

出口貨物退（免）稅的計稅依據是具體計算應退（免）稅稅額的依據和標準?，F行出口退（免）稅政策對出口貨物退（免）稅的計稅依據作如下規定：

（一）外貿企業出口貨物退稅的計稅依據

1、外貿企業出口貨物退增值稅的計稅依據主要分三種情況：

⑴購進出口貨物取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票列明的進項金額為計稅依據；

⑵從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物，按以下公式計算確定計稅依據：

普通發票所列（含增值稅）銷售金額

退稅計稅依據＝────────────────

1＋征收率

上述征收率，供貨企業是工業企業的為6%；是商業企業的為4%。

⑶購進原材料委托生產企業加工收回后出口的，以購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項金額為計稅依據。

2、外貿企業出口貨物退消費稅的計稅依據。凡屬從價定率計征消費稅的貨物，依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據；凡屬從量定額計征消費稅的貨物，以貨物購進和報關出口數量的依據。

（二）生產企業出口貨物退稅的計稅依據

1、生產企業出口貨物退增值稅的計稅依據為出口貨物的離岸價（FOB）。對企業以FOB價以外的價格，如成本加運費價（CFR）、成本、保險費加運費價（CIF）成交的，應扣除運費、保險費和傭金等國外費用后的余額作為計稅依據。

2、生產企業出口應稅消費稅貨物的計稅依據

生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的消費稅應稅貨物，依據其實際出口收入或出口數量予以免征消費稅。

四、出口貨物退稅率

“征多少，退多少，未征不退”是制定出口貨物退稅率的基本原則。從1994年實行新稅制后，出口貨物的增值稅退稅率進行了多次調整，使之大體上符合國家經濟發展的總體要求。

1、增值稅退稅率。到2000年我國形成了17%、15%、13%、6%、5%共5檔增值稅退稅率。目前執行的出口貨物增值稅退稅率規定如下：（1）機械及設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表四大類機電產品，服裝、棉紗、棉布退稅率為17%；（2）四大類機電產品以外的其他機電產品和服裝、棉紗、棉布以外的紡織原料以及法定征稅率為17%，且1999年7月1日前退稅率為13%或11%的出口貨物退稅率為15%；（3）法定征稅率為17%的其他貨物、農產品以外法定征稅率為13%的貨物以及煤炭、棉花的退稅率為13%；（4）從小規模納稅人購進出口的貨物，除農產品（不包括棉花）外為6%；（5）棉花以外的農產品出口退稅率為5%。

出口企業出口的國家高新技術產品，若退稅率未達到征稅率的，按征稅率計算出口退稅額。

但是，在外貿出口快速增長的同時，出口退稅機制不合理的問題日益突出，出口欠退稅問題越來越嚴重。欠退稅的不斷擴大，對社會經濟發展帶來了明顯的負面影響：一是影響出口企業尤其是外貿企業正常生產經營；二是給財政和經濟運行帶來隱患；三是有損于政府的信譽，不利于改善投資環境和吸引外商投資。對此，在充分調研論證的基礎上，國務院于2003年10月13日發布了關于改革現行出口退稅機制的決定。本著“適度、積極、穩妥”的原則，對出口退稅率進行結構性調整，區別不同產品調整退稅率：對國家鼓勵出口的產品退稅率不降或少降，對一般性出口產品適當降低，對國家限制出口的產品和一些資源性產品多降或取消退稅，這樣出口退稅率平均下調3個百分點左右。調整后的出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔，從2004年1月1日（以出口貨物報關單上海關注明的出口日期為準）起執行。具體方案是：

（1）保持現行出口退稅率不變，包括：現行出口退稅率為5%和13%的農產品；現行出口退稅率為13%的以農產品為原料加工生產的部分工業品；現行稅收政策規定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率為13%的部分貨物；船舶、汽車及其關鍵件零部件、航空航天器、數控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現行出口退稅率為17%的貨物。

（2）調高部分產品退稅率，小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率由５%調高到13%。

（3）取消部分產品的出口退稅，取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等貨物的出口退稅政策。對其中屬于應征消費稅的貨物，也相應取消出口退（免）消費稅政策。

（4）調低出口退稅率的產品，汽油（商品代碼27101110）、未鍛軋鋅（商品代碼7901）的出口退稅率調低到11％；未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等貨物的出口退稅率調低到8%；焦炭、半焦炭、煉焦煤、輕重燒鎂、瑩石、滑石、凍石等貨物的出口退稅率調低到５%；

（5）除上述已列明的貨物外，凡現行出口退稅率為17%和15%的貨物，其出口退稅率一律調低到13%；凡現行征稅率和退稅率均為13%的貨物，其出口退稅率一律調低到11%。

同時，財政部、國家稅務總局財稅[2003]238號《關于調整出口貨物退稅率的補充通知》對部分特殊貨物的退稅率進行了明確，主要有：

（1）小規模納稅人自營和委托出口的貨物，繼續執行免稅政策，其進項稅額不予抵扣或退稅。出口企業從小規模納稅人購進貨物出口準予退稅的，凡財稅[2003]222號文件規定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執行；凡財稅[2003]222號文件規定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執行。

（2）出口《高新技術產品出口目錄》（2003年版）內的產品統一按財稅[2003]222號文件規定的退稅率執行。

（3）計算機軟件出口（海關出口商品碼9803）實行免稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

（4）外國駐華使（領）館及其外交代表購買中國產物品和勞務、外商投資企業采購符合退稅條件的國產設備以及《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》（國稅發[2000]165號）文件第九條規定的利用外國政府和國際金融組織貸款采用國際招標方式國內企業中標的機電產品、《財政部、國家稅務總局關于海洋工程結構物增值稅實行退稅的通知》（財稅[2003]46號）規定的生產企業向國內海上石油天然氣開采企業銷售的海洋工程結構物，繼續按原政策規定辦理退稅或“免抵退”稅。

2、消費稅退稅率。目前消費稅出口貨物退（免）稅稅率是隨著其征稅稅率的改變而作相應的調整。具體按照《消費稅稅目稅率（稅額）表》執行。