第一篇：出口退(免)稅新政解讀

出口退（免）稅新政解讀

訪談主題

訪談時(shí)間： 2013年12月26日10:00:00--11:30:00 訪談嘉賓： 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 主持人： 小靖

訪談?wù)?解讀今年以來國家頒布的一系列出口退（免）稅新政策，包括《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）>的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）等，并與網(wǎng)友就一些熱點(diǎn)問題進(jìn)行交流。

訪談內(nèi)容

小靖[主持]： 各位網(wǎng)友，大家好！這里是佛山國稅網(wǎng)上在線訪談室，歡迎參與今天的訪談活動(dòng)。[10:00:41] 小靖[主持]： 今年以來，國家頒布了一系列出口退（免）稅新政策，包括《國家稅務(wù)總局關(guān)于＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）＞的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）等，為了幫助出口企業(yè)更好的了解和把握政策，今天我們請來了佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科的陳國柱科長，與各位網(wǎng)友進(jìn)行交流。[10:02:40] 小靖[主持]： 陳科長，你好！[10:03:25] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 主持人好，各位網(wǎng)友大家好！很高興來到網(wǎng)上在線訪談室，和大家進(jìn)行在線交流。[10:03:39] 小靖[主持]： 國家在繼2012年出臺(tái)了一系列出口退稅政策后，今年又出臺(tái)了五個(gè)關(guān)于出口退稅方面的重要公告，陳科長，你能跟大家談?wù)劷衲瓿雠_(tái)這些政策的背景嗎？[10:04:28] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 今年國家出臺(tái)的一系列政策，既是對2012年政策的調(diào)整、細(xì)化和完善，也是因應(yīng)當(dāng)前形勢發(fā)展需要而強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)的重要措施。這些政策出臺(tái)的背景主要有以下四個(gè)方面：[10:05:03] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 一是2012年政策下發(fā)以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)通過不同方式反映了一些執(zhí)行中存在的問題，并提出了一些完善的意見和建議。國家稅務(wù)總局在研究論證后，決定對相關(guān)政策進(jìn)行完善。[10:05:37] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是國家外匯管理部門進(jìn)行了貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革，取消了用于申報(bào)退稅的出口收匯核銷單，因此需要對相關(guān)管理內(nèi)容和手段進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。[10:06:04] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是當(dāng)前出口騙稅形勢比較嚴(yán)峻，騙稅案件時(shí)有發(fā)生，國家稅務(wù)總局在今年通報(bào)的八大典型稅務(wù)違法案件中，排在第一、二位的都是騙取出口退稅的案件，有必要進(jìn)一步完善防范、打擊出口騙稅的各項(xiàng)管理規(guī)定。[10:06:40] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 四是當(dāng)前國家正在著力建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)，做好納稅服務(wù)工作也是稅務(wù)部門應(yīng)盡的義務(wù)，需要增加優(yōu)化出口退稅服務(wù)的相關(guān)規(guī)定。[10:07:29] 小靖[主持]： 這些政策主要涉及哪幾方面的內(nèi)容？[10:08:58] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 歸納起來主要有以下十個(gè)方面的內(nèi)容：[10:09:21] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 一是進(jìn)一步完善了企業(yè)所適用退（免）稅辦法的變更及退（免）稅認(rèn)定注銷的規(guī)定。[10:09:39] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是修改了企業(yè)進(jìn)行出口退（免）稅正式申報(bào)的條件，并調(diào)整了部分申報(bào)內(nèi)容。[10:10:03] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是修改了生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅申報(bào)和手冊核銷的相關(guān)規(guī)定。[10:10:28] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 四是增加了出口退（免）稅的規(guī)范性要求及防范出口騙稅的管理規(guī)定。[10:11:41] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 五是明確了取消出口收匯核銷單后出口退稅管理方面的規(guī)定。[10:12:07] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 六是加強(qiáng)了部分出口退稅有關(guān)證明的管理。[10:12:22] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 七是細(xì)化了部分特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)容。[10:12:36] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 八是細(xì)化了免稅出口貨物勞務(wù)的相關(guān)管理規(guī)定。[10:12:53] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 九是明確了外貿(mào)企業(yè)兼營增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理規(guī)定，對部分零稅率應(yīng)稅服務(wù)的管理規(guī)定進(jìn)行了補(bǔ)充。[10:13:05] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 十是增加了優(yōu)化出口退稅服務(wù)的相關(guān)規(guī)定。[10:14:06] 小靖[主持]： 能分別給大家介紹這十方面政策的內(nèi)容嗎？[10:14:32] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 好的。[10:14:46] 小靖[主持]： 首先給大家介紹一下企業(yè)變更退（免）稅辦法有什么新的要求好嗎？[10:15:01] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 12號公告明確了企業(yè)申請變更退（免）稅辦法的，應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起企業(yè)應(yīng)按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。特別要注意的是，退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。[10:17:32] 小靖[主持]： 對于企業(yè)注銷出口退（免）稅認(rèn)定又進(jìn)行了哪方面的完善？[10:18:40] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 65號公告明確了未結(jié)清出口退（免）稅款可以辦理出口企業(yè)退（免）稅資格認(rèn)定注銷的兩種情況：[10:19:08] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 一是出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅，視同已結(jié)清稅款；[10:20:13] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是出口企業(yè)因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》并提供有關(guān)批準(zhǔn)文件等資料辦理認(rèn)定注銷手續(xù)，在辦理注銷后，注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款可由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還至承繼企業(yè)賬戶。[10:21:19] 小靖[主持]： 關(guān)于出口退（免）稅正式申報(bào)的政策有什么變化？[10:22:03] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 調(diào)整了企業(yè)進(jìn)行正式退（免）稅申報(bào)的前置條件，61號公告規(guī)定，從2014年1月1日起，出口企業(yè)只能單證齊全和信息齊全才能進(jìn)行出口退（免）稅正式申報(bào)，原來的紙質(zhì)憑證收齊但信息不齊可向稅務(wù)部門申報(bào)退（免）稅的規(guī)定取消。也就是說，出口企業(yè)在正式申報(bào)前，應(yīng)先進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。[10:23:36] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 在信息齊全申報(bào)方式下，一是簡化了申報(bào)內(nèi)容，不需要再進(jìn)行當(dāng)月出口單證信息不齊明細(xì)數(shù)據(jù)的申報(bào)；二是改變了部分指標(biāo)的申報(bào)口徑，原來按“當(dāng)月出口額乘以征退稅率差計(jì)算的不予免征和抵扣稅額”也改為按“當(dāng)月單證齊全出口額”計(jì)算。[10:24:40] 小靖[主持]： 剛才你提到，出口企業(yè)在正式申報(bào)前，應(yīng)先進(jìn)行預(yù)申報(bào)。那么納稅人怎樣才能方便地進(jìn)行預(yù)申報(bào)呢？[10:25:10] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 為方便出口企業(yè)辦理出口退（免）稅預(yù)申報(bào)，市局于2013年12月1日在全市范圍內(nèi)正式推廣出口退（免）稅網(wǎng)上預(yù)申報(bào)系統(tǒng)。納稅人可以利用稅企通平臺(tái)安全便捷地實(shí)現(xiàn)了上傳預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)、下載反饋信息，足不出戶即可完成出口退（免）稅預(yù)申報(bào)，節(jié)省了大量時(shí)間成本和費(fèi)用成本。[10:26:13] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 網(wǎng)上預(yù)申報(bào)系統(tǒng)全面推廣的第一個(gè)月就受到了納稅人的關(guān)注，取得了很好的效果。截至12月16日，共有2868戶出口企業(yè)網(wǎng)上預(yù)申報(bào)7686戶次，占申報(bào)戶數(shù)的75．33％。而且該系統(tǒng)可24小時(shí)運(yùn)行，突破了八小時(shí)工作時(shí)間的限制，出口企業(yè)可在申報(bào)期內(nèi)任一時(shí)間辦理，方便納稅人安排預(yù)申報(bào)時(shí)間。[10:27:06] 小靖[主持]： 網(wǎng)上辦理出口退（免）稅預(yù)申報(bào)，確實(shí)是減輕了出口企業(yè)的負(fù)擔(dān)，希望納稅人多使用。那么，申報(bào)方式的改變對于出口企業(yè)而言有什么需要提醒特別注意的呢？[10:28:00] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 出口企業(yè)應(yīng)該注意以下兩個(gè)方面的問題： 一是納人通過預(yù)申報(bào)發(fā)現(xiàn)沒有信息的，應(yīng)先從自身查找原因，如果屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作或未進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行操作后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；如果經(jīng)查找已按要求操作的，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》由稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。[10:28:28] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送：1．《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；2．退（免）稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按上述規(guī)定處理的，出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。[10:30:03] 小靖[主持]： 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物方面的政策有什么變化？[10:30:43] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 12號公告對進(jìn)料加工出口貨物的計(jì)算進(jìn)行了重大的調(diào)整，主要有以下幾方面的變化：[10:31:18] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 一是將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物統(tǒng)一改為“實(shí)耗法”，并基于海關(guān)加工貿(mào)易核銷數(shù)據(jù)優(yōu)化進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的流程；[10:31:44] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物辦理免抵退稅由原來五個(gè)環(huán)節(jié)簡化為三個(gè)環(huán)節(jié)，即：“申報(bào)確認(rèn)計(jì)劃分配率”（這個(gè)環(huán)節(jié)每個(gè)企業(yè)只需進(jìn)行一次）、“按計(jì)劃分配率計(jì)算出口增值部分申報(bào)免抵退稅”、“對上年度海關(guān)已核銷的手冊統(tǒng)一進(jìn)行核銷并對前期數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整”；[10:32:30] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是將原來企業(yè)每個(gè)手冊都要備案、核銷，改為只在新辦法實(shí)施初期辦理一次備案、年度內(nèi)一次性核銷；[10:32:57] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 四是取消了“進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表”，減輕企業(yè)數(shù)據(jù)錄入和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對的工作量。[10:33:51] 小靖[主持]： 公告增加了哪些出口退（免）稅的規(guī)范性要求呢？[10:34:18] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 規(guī)范出口退（免）稅的規(guī)定主要有：一是要求企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)發(fā)生出口發(fā)票金額與出口報(bào)關(guān)單上金額不一致、由于海關(guān)調(diào)整商品代碼造成報(bào)關(guān)單上商品代碼與出口退稅率文庫不一致等情況，需填報(bào)相關(guān)表格，說明情況。[10:35:21] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是增加了退（免）稅申報(bào)的規(guī)范性要求。企業(yè)進(jìn)行免抵退、免退申報(bào)時(shí)，需將有關(guān)紙質(zhì)資料按申報(bào)表順序整理、裝訂成冊報(bào)送；企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，需將有關(guān)紙質(zhì)資料按日期順序整理、裝訂，留存?zhèn)洳椤10:36:20] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是細(xì)化了申報(bào)退（免）稅提供的出口報(bào)關(guān)單和增值稅專用發(fā)票的匹配規(guī)定。[10:36:46] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 四是明確了輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報(bào)退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。[10:37:07] 小靖[主持]： 在防范出口騙稅的管理方面的規(guī)定有哪些？[10:37:44] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 一是對財(cái)稅［2012］39號文件當(dāng)中的“退（免）稅申報(bào)憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)”、“提供虛假備案單證”進(jìn)行了細(xì)化，列舉了十六種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形：[10:38:23] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 1．提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；[10:39:30] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 2．提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；[10:39:47] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 3．提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；[10:40:16] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 4．提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符；[10:40:38] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 5．提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符；[10:40:56] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 6．提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；[10:41:25] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 7．出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間；[10:42:01] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 8．出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；[10:42:19] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 9．出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；[10:42:54] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 10．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；[10:43:10] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 11．供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；[10:44:06] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 12．供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；[10:44:17] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 13．供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；[10:44:33] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 14．出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；[10:44:47] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 15．出口貨物報(bào)關(guān)單是通過報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得；[10:45:12] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 16．出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的，其對應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。[10:46:24] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是規(guī)定了暫不辦理退稅的五種情形，只要有下列情形之一，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅：1因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；2．因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；3．出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國家（或地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符；4．涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)；5．出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。[10:48:07] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是明確了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退（免）稅發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況，填寫并報(bào)送自查表。[10:48:51] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 四是規(guī)定了對出口業(yè)務(wù)存在需要進(jìn)一步核查疑點(diǎn)的，對所涉及的退（免）稅采用暫不辦理、提供擔(dān)保等措施，從而保障國家退稅款的安全。[10:49:18] 小靖[主持]： 你能給大家介紹取消出口收匯核銷單后對外匯方面的管理要求嗎？[10:50:49] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 好的，取消出口收匯核銷單后，為準(zhǔn)確計(jì)算、審核辦理出口退（免）稅，核實(shí)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，國家稅務(wù)總局制定了30號公告，主要內(nèi)容包括：[10:51:32] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 一是出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的貨物，除由于特殊原因不能收匯的以外，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策，出口企業(yè)前期已申報(bào)退（免）稅的，還應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳已辦理的退（免）稅額。[10:52:08] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是列舉了9類有違規(guī)行為的企業(yè)以及收匯率低于70％的企業(yè)，對這些進(jìn)行重點(diǎn)管理，并規(guī)定這些企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)須提供出口收匯憑證。[10:52:49] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是規(guī)定了非重點(diǎn)管理企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)可不提供收匯憑證，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物需要核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定報(bào)送收匯的相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方能辦理退（免）稅。[10:54:26] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 四是規(guī)定了若出口合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在出口合同約定的最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，相對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。[10:55:22] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 五是規(guī)定了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)所附送的收匯資料存在“不能收匯的原因或證明材料為虛假”、“收匯憑證是冒用的”情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，若屬于偷騙稅的，應(yīng)由稽查部門查處。[10:56:10] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 六是規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口企業(yè)出口貨物收匯情況審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的處理方式。[10:56:30] 小靖[主持]： 今天的話題已經(jīng)吸引了不少企業(yè)提問，我們先來回應(yīng)一下網(wǎng)友的問題。[10:56:45] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 好的[10:57:51] 小林 問題: 請陳科長解說下第65號文中的第4點(diǎn)：加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口這點(diǎn)。希望理解能透徹點(diǎn)，謝謝！[10:58:11] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 第65號文中的第4點(diǎn)有兩方面：一是進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)，若出口企業(yè)提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊注明的加工單位開具的，而且不能書面說明及提供主管海關(guān)出具的書面證明，其加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)退（免）稅。二是來料加工委托加工業(yè)務(wù)，若出口企業(yè)提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊注明的加工單位開具的，而且不能書面說明及提供主管海關(guān)出具的書面證明，不得申請開具《來料加工免稅證明》，其加工費(fèi)不得申報(bào)免稅。[10:58:11] 出口退稅 問題: 根據(jù)公告2013年第61號，2014年后企業(yè)如何進(jìn)行免抵退申報(bào)？比如：當(dāng)月出口100萬，全部開具出口發(fā)票，其中80萬單證收齊，20萬單證不齊。原做法：全部錄入免抵退申報(bào)系統(tǒng)，做80萬單證收齊，20萬單證不齊即可進(jìn)行正式申報(bào)。那2014年后如何操作？

1、全部100萬均錄入申報(bào)系統(tǒng)，正式申報(bào)時(shí)報(bào)多少？80萬？那20萬單證不齊的如何處理，不進(jìn)行申報(bào)是否要從申報(bào)系統(tǒng)中刪除？因?yàn)槟壳暗南到y(tǒng)在正式申報(bào)時(shí)，單證齊不齊均進(jìn)行了申報(bào)。

2、全部不申報(bào)，等20萬單證收齊后再申報(bào)？請予以解答，謝謝。[10:59:11] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 在現(xiàn)行的申報(bào)期限規(guī)定內(nèi)，若當(dāng)月出口100萬元，其中80萬元單證收齊。企業(yè)的做法是在出口的次月將80萬元錄入申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行明細(xì)并預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。未能申報(bào)的部分待單證齊全及對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后才能申報(bào)退（免）稅。

目前國家稅務(wù)總局正在開發(fā)新的申報(bào)系統(tǒng)，待新版的申報(bào)系統(tǒng)下發(fā)后再作詳細(xì)的輔導(dǎo)。

[10:59:11] via 問題: 我公司是生產(chǎn)企業(yè)，2014年后出口申報(bào)時(shí)按照單證齊全申報(bào)，增值稅納稅申報(bào)表正常申報(bào)收入，匯總表的不予免征和抵扣稅額與增值稅表不是很容易出現(xiàn)差異嗎？ [11:00:54] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 2014年改為單證齊全申報(bào)免抵退稅后，你公司應(yīng)在做了退（免）稅預(yù)申報(bào)，確認(rèn)了不予免征和抵扣稅額后再填列到納稅申報(bào)表中，以確保兩者的一致。[11:00:54] 小靖[主持]： 對于出口退稅證明，完善了哪些規(guī)定？[11:01:39] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 為了堵塞管理漏洞，主要加強(qiáng)了以下三類證明的管理： 一是加強(qiáng)了《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》的管理。對委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，要求委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。[11:02:32] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是加強(qiáng)了《代理出口貨物證明》的管理。要求受托企業(yè)申請開具《代理出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)提供委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。[11:03:10] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是加強(qiáng)了《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的管理。對外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時(shí)，需提供規(guī)定的憑證資料及計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件。規(guī)定了對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：1．提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實(shí)；2．提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；3．外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)申報(bào)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報(bào)免退稅匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的除外；4．供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；5．供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；6．供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。[11:05:06] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 值得注意的是，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。[11:06:26] 小靖[主持]： 關(guān)于對特殊業(yè)務(wù)內(nèi)容細(xì)化主要涉及到哪些方面？[11:06:56] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 一是增加了按照財(cái)稅〔2012〕39號文件規(guī)定實(shí)行“先退稅后核銷”的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備的申報(bào)、核銷免抵退稅的具體辦法。[11:07:15] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是明確了對外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，由出口企業(yè)申請退（免）稅，出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請退（免）稅時(shí)，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）。[11:07:44] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是明確了集團(tuán)公司總部在申請認(rèn)定時(shí)應(yīng)提供的相關(guān)資料。[11:08:03] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 四是明確了經(jīng)報(bào)關(guān)進(jìn)入或銷售給特殊區(qū)域的貨物按規(guī)定提供收匯憑證時(shí)可以提供收取人民幣的憑證。[11:08:44] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 五是明確了出口企業(yè)或其他單位申報(bào)對外援助出口貨物退（免）稅時(shí)，不需要提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件和商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。[11:10:11] 小靖[主持]： 你能給大家詳細(xì)介紹一下免稅出口貨物勞務(wù)的管理規(guī)定嗎？[11:10:24] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 好的，免稅出口貨物勞務(wù)的管理規(guī)定主要有以下三個(gè)方面：[11:10:47] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 一是出口企業(yè)作免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)，出口相關(guān)的資料按出口日期裝訂成冊留存企業(yè)備查。留存的備查資料包括：1．出口貨物報(bào)關(guān)單；2．出口發(fā)票；3．代理出口貨物證明（委托出口提供）；4．合法有效的進(jìn)貨憑證（購進(jìn)貨物直接出口提供）。出口企業(yè)沒有按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料或沒有合法有效的進(jìn)貨憑證的，不能申報(bào)免稅，按規(guī)定申報(bào)納稅。[11:12:08] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是出口企業(yè)應(yīng)在次年的5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)做免稅申報(bào)，否則須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)納稅。[11:12:58] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是規(guī)定了申請退（免）稅申報(bào)延期與申報(bào)免稅的銜接辦法。明確了出口企業(yè)已按規(guī)定申請延期申報(bào)退（免）稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報(bào)截止后批復(fù)不予延期的，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報(bào)期限后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅條件，但符合免稅條件的，出口企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)不予延期或不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅，次月未申報(bào)免稅的，按規(guī)定申報(bào)納稅。[11:13:54] 小靖[主持]： 外貿(mào)企業(yè)兼營增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行什么政策？有什么相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定？[11:15:10] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 47號公告規(guī)定了外貿(mào)企業(yè)兼營增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，其對應(yīng)的外購應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。[11:15:34] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 該公告還對特殊的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定，主要有：采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，出租方不適用增值稅零稅率，由承租方申請適用增值稅零稅率。[11:16:31] 小靖[主持]： 優(yōu)化出口退稅服務(wù)的規(guī)定有哪些？[11:16:48] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 一是明確了出口退稅申報(bào)系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。[11:17:16] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 二是明確了企業(yè)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。我局將以稅企通為主要手段，強(qiáng)化政策宣傳和業(yè)務(wù)提醒服務(wù)，請大家多關(guān)注稅企通傳遞的信息。[11:17:46] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 三是增加了出口企業(yè)因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)取得單證申報(bào)退（免）稅，申請延期申報(bào)的適用情形和辦理程序。[11:18:16] 小靖[主持]： 什么情況下出口企業(yè)可申請退（免）稅延期申報(bào)？[11:19:07] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 出口企業(yè)發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)：1．自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；2．出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；3．有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；4．買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；5．由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；6．由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；7．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。[11:22:18] 小靖[主持]： 下面我們再來看看網(wǎng)友還有些什么問題。[11:22:56] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 好的[11:23:27] 餃子豆 問題: 陳科長，您好！

我公司是純出口外貿(mào)企業(yè)，借這個(gè)機(jī)會(huì)提下有關(guān)報(bào)關(guān)費(fèi)的問題：我們小企業(yè)都是委托貨代公司拖車后直接到碼頭報(bào)關(guān)，以前也是貨代公司收了代理費(fèi)給我們開的發(fā)票，里面有包含報(bào)關(guān)費(fèi)用，現(xiàn)在規(guī)定說報(bào)關(guān)發(fā)票要跟關(guān)單上的報(bào)關(guān)單位一致，我們也知道這個(gè)要求看似合理，但是實(shí)際操作起來到處碰壁，因此很多貨代公司都干脆不接我們的單了，他們沒辦法跟報(bào)關(guān)行區(qū)分報(bào)關(guān)費(fèi)的問題，如果我們自己去找報(bào)關(guān)行報(bào)關(guān)的話，很多報(bào)關(guān)行根本不把我們這種小公司放在眼里，直接都說不做，特別是在外地的港口出貨，困難重重，貨代公司也都抱怨其他地方的出口公司沒有這個(gè)規(guī)定，但是只有順德區(qū)有，所以請問下陳科長，在報(bào)關(guān)費(fèi)的問題上能不能有更實(shí)際的操作方法？能不能考慮下我們企業(yè)的難處？謝謝

[11:24:26] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核查時(shí)，出口貨物流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的憑證都是核查的重要資料。當(dāng)出現(xiàn)“報(bào)關(guān)發(fā)票跟關(guān)單上的報(bào)關(guān)單位不一致”時(shí)將作為疑點(diǎn)要求外貿(mào)出口企業(yè)提供相關(guān)資料，如貨代公司委托報(bào)關(guān)公司報(bào)關(guān)的委托協(xié)議書等作為依據(jù)，以審核該批出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。另外，貨代公司開具的發(fā)票必須列明報(bào)關(guān)費(fèi)項(xiàng)目，若只列“代理運(yùn)費(fèi)”則要求有明細(xì)清單列明報(bào)關(guān)費(fèi)一切項(xiàng)目。[11:24:26] 789 問題: 我公司是商貿(mào)小規(guī)模納稅人，原來到區(qū)局申報(bào)免稅，2014年起是否不用到二科申報(bào)退稅了？文件并未做出明確規(guī)定，那我們該如何申報(bào)？ [11:25:15] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 2014年起，出口免稅貨物勞務(wù)都不需提交相關(guān)憑證及數(shù)據(jù)到退稅部門申報(bào)免稅，而是直接在納稅申報(bào)表相關(guān)欄次填報(bào)，并將出口相關(guān)的資料按出口日期裝訂成冊留存?zhèn)洳榧纯伞11:25:15] Oscar 問題: 2014年1月1日起紙質(zhì)單證齊全同時(shí)還要信息齊全方可申報(bào)，稽核信息包括在內(nèi)嗎？如果沒有稽核信息，是不是就不能申報(bào)退稅？要等到有反饋信息后才能申報(bào)退稅？ [11:25:57] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 信息齊全包括報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票認(rèn)證、增值稅稽核、消費(fèi)稅專用繳款書等信息，若需要用以上信息審核的都需要相關(guān)信息齊全后方可申報(bào)退稅。[11:25:57] one 問題: 由于經(jīng)營管理需要，我公司現(xiàn)欲與另一公司合并，合并后我公司注銷，所有債權(quán)債務(wù)全部轉(zhuǎn)到合并后的公司，但我公司現(xiàn)仍有100多萬的退稅款未審核通過，請問這部分退稅款是否可轉(zhuǎn)到合并后的企業(yè)？ [11:28:32] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 根據(jù)65號公告規(guī)定，“因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)或其他單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》，提供合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關(guān)部門批件及承繼注銷企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)在注銷企業(yè)所在地的開戶銀行、賬號，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)無誤后，可在注銷企業(yè)結(jié)清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認(rèn)定注銷手續(xù)。注銷后，注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還至承繼企業(yè)賬戶，如發(fā)生需要追繳多退稅款的向承繼企業(yè)追繳”，依據(jù)上述條款，您企業(yè)的退稅款可轉(zhuǎn)到合并后的新企業(yè)退付。[11:28:32] fsgsn 問題: 我公司幾年前曾做過進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，后來不做了。2014年又準(zhǔn)備開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，我公司的計(jì)劃分配率該怎么填寫？ [11:30:25] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 65號公告規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度沒有海關(guān)已核銷手（賬）冊，不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”作為本年度的計(jì)劃分配率，你公司可使用以前年度的加權(quán)平均實(shí)際分配率作為新進(jìn)料加工手冊的計(jì)劃分配率。[11:30:25] fsgsn 問題: 我公司以前年度的分配率與現(xiàn)在新登記手冊的計(jì)劃分配率相差太大了，咋辦？ [11:32:09] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 生產(chǎn)企業(yè)如果認(rèn)為“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分配率。 [11:32:09] baauvnh 問題: 稅企通的網(wǎng)上正式申報(bào)是否一定要完成，來代替導(dǎo)數(shù)據(jù)出來，門前遞交資料？ [11:36:24] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答: 通過稅企通進(jìn)行網(wǎng)上正式申報(bào)只是其中的一種選擇，并不是必需的步驟。納稅人也可以導(dǎo)出數(shù)據(jù)，直接到門前遞交資料。[11:36:24] 小靖[主持]： 今天的訪談網(wǎng)友們踴躍參與，咨詢了不少問題，嘉賓也分別做了詳細(xì)的解答。我們相信通過本次訪談，出口企業(yè)對出口退稅新政策有了進(jìn)一步的認(rèn)識和了解。由于時(shí)間所限，本期訪談到此結(jié)束。感謝嘉賓！感謝各位網(wǎng)友！再見！[11:37:37] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱[嘉賓]： 今天的網(wǎng)上訪談?wù)骷搅瞬簧賳栴}，由于時(shí)間所限，未能全部作答。近期我們將對征集到的問題進(jìn)行整理和解答，請大家關(guān)注。謝謝大家，再見！[11:38:00] 遺留問題回復(fù)

陽光 問題: 我公司為外貿(mào)公司，既有外銷也有內(nèi)銷，請問我公司收到的營改增后新開具的貨運(yùn)服務(wù)、報(bào)關(guān)服務(wù)、快遞服務(wù)等專票是否都可以抵扣呢？另外有部分海運(yùn)費(fèi)也是增值稅專用發(fā)票，請問能否抵扣？謝謝！[09:54:02] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答:： 根據(jù)24號公告第五條第（一）款規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填報(bào)在納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄；再根據(jù)財(cái)稅〔2013〕37號文第二十四條第（一）款規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以你公司收到的營改增后新開具的，屬于出口貨物的貨運(yùn)服務(wù)、報(bào)關(guān)服務(wù)、快遞服務(wù)等專票不可以抵扣，海運(yùn)費(fèi)也不允許抵扣。屬于內(nèi)銷應(yīng)稅貨物所取得營改增后合法的服務(wù)增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。[09:54:02] 陽光 問題: 我公司為外貿(mào)公司，出口銷售一批商品，銷售金額為100萬美元（含應(yīng)付國外傭金5萬美元），請問我公司能否開發(fā)票時(shí)只開95萬美元，收到100萬美元時(shí)貸記其他應(yīng)付款－傭金5萬美元呢？另外，付往國外的5萬傭金是否不用再代扣代繳所得稅？謝謝！[09:54:02] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答:： 國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和付傭方式進(jìn)行支付的，通常有明傭和暗傭兩種。明傭是指根據(jù)成交的價(jià)格條件在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)出口發(fā)票所列貨物乘以規(guī)定的傭金率計(jì)算而得。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票上所列應(yīng)收貨款的凈額處理。

暗傭又稱票外傭金，是指不在出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口后在向銀行議付信用證時(shí)，由銀行按規(guī)定傭金率在結(jié)匯款中代扣后，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國外。企業(yè)在支付傭金后，應(yīng)按實(shí)際支付金額沖減出口銷售收入，即借：自營出口銷售收入 ；貸：應(yīng)付外匯賬款――應(yīng)付傭金。

如屬于進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)生在境外的傭金，則無需代扣代繳企業(yè)所得稅；如屬于發(fā)生在境內(nèi)的傭金且構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，境外客戶應(yīng)自行繳納企業(yè)所得稅。[09:54:02] 小莊 問題: 您好！有兩個(gè)免抵退稅申報(bào)的問題請教一下：1．按照國家稅務(wù)總局公告2013年第61號的規(guī)定，是否意味著自2014年1月1日（所屬期為2013年12月）起，生產(chǎn)企業(yè)只需對當(dāng)期單證和信息同時(shí)齊全的出口額在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)，對于當(dāng)期單證和信息不齊全的出口額要等到以后單證齊全并且信息齊全的時(shí)候再進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)和計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額？如果是這樣的話，那增值稅納稅申報(bào)表中的出口銷售額和免抵退稅不得免征和抵扣稅額應(yīng)如何進(jìn)行填報(bào)？如與出口退稅匯總表出現(xiàn)差額應(yīng)如何處理？

2．按照國家稅務(wù)總局公告2013年第65號第八條規(guī)定，是否意味著純出口免稅貨物的生產(chǎn)企業(yè)自2014年1月1日（所屬期為2013年12月）起不再需要通過免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)，而只需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅的免稅申報(bào)？謝謝！[10:39:06] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答:： 1．增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅辦法出口銷售額”應(yīng)按增值稅條例規(guī)定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間填列，免抵退稅匯總表中的“免抵退稅出口貨物銷售額”則按當(dāng)期單證和信息同時(shí)齊全的出口額填列。2．不予免征和抵扣稅額按單證齊全且信息齊全的出口額計(jì)算填列，企業(yè)請?jiān)谶M(jìn)行了免抵退稅預(yù)申報(bào)通過后確定了不予免征和抵扣稅額時(shí)再進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，以確保兩者之間的一致，如果出現(xiàn)差額則在下期納稅申報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。3．免稅出口的貨物自2014年1月1日起不需要錄入系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，僅需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅的免稅申報(bào)。[10:39:06] baauvnh 問題: 現(xiàn)在的手冊核銷應(yīng)該怎樣辦理，怎樣的流程，系統(tǒng)應(yīng)該怎樣做？ [10:39:06] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答:： 國家稅務(wù)總局將對出口退稅系統(tǒng)手冊核銷的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整完善，目前該功能尚未完善，完善后，我局將根據(jù)功能模塊的要求制定手冊核銷相關(guān)的業(yè)務(wù)操作指引。[10:39:06] 咪咪 問題:

一、出口政策經(jīng)常變動(dòng)，有時(shí)學(xué)習(xí)運(yùn)用完一個(gè)政策不久又有新的政策出臺(tái)，當(dāng)企業(yè)發(fā)生不同業(yè)務(wù)時(shí)，有無一套實(shí)時(shí)有效資料可供辦稅人員隨時(shí)方便快捷地查閱，以了解業(yè)務(wù)相關(guān)的政策及操作流程呢？最好還能提示失效文件，避免辦稅人員誤運(yùn)用舊文件政策！

二、關(guān)于2013年第65號公告中“生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的問題：（1）計(jì)算依據(jù)改變，申報(bào)如何銜接？（2）如果按當(dāng)期正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算當(dāng)期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，由于出口申報(bào)期可在每月15日前，如因單據(jù)信息收齊原因而較遲進(jìn)行出口正式申報(bào)的話，則較遲才能計(jì)算當(dāng)期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，將會(huì)影響到當(dāng)期增值稅的計(jì)算申報(bào)，以及會(huì)計(jì)賬務(wù)計(jì)算工作等，如何更好解決這種時(shí)間受限問題？

謝！

[10:39:06] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答:：

一、對于國家最新的稅收政策，我局都會(huì)及時(shí)在佛山市國稅局外網(wǎng)向納稅人公布，我局還通過政策宣講、網(wǎng)上訪談、政策解讀、下發(fā)業(yè)務(wù)操作指引等各種手段和途徑將出口退稅政策宣傳到位，目前，“稅企通”郵箱是我局對企業(yè)宣傳的一個(gè)重要工具，我局會(huì)把最新的出口退稅政策和解讀通過該平臺(tái)下發(fā)給企業(yè)。也請企業(yè)多多關(guān)注。

二、（1）對于2014年1月1日以前已按原辦法申報(bào)的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的，2014年收齊報(bào)關(guān)單并在電子信息對審無誤后進(jìn)行收齊申報(bào)，收齊申報(bào)時(shí)只計(jì)算免抵退稅額，不再計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。（2）增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅辦法出口銷售額”應(yīng)按增值稅條例規(guī)定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間填列，與免抵退稅匯總表按“單證齊全”填列產(chǎn)生的差額不需要調(diào)整；企業(yè)請?jiān)谶M(jìn)行了免抵退稅預(yù)申報(bào)通過后確定了不予免征和抵扣稅額時(shí)再進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，以確保兩者之間的一致，如果出現(xiàn)差額則在下期納稅申報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。[10:39:06] 安康 問題: 您好，請問稅局對以快件的形式出口的貨物是怎樣管理的？ [10:39:06] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答:： 目前以快件形式出口的貨物由于未納入海關(guān)監(jiān)管范圍，納稅人無法取得合法有效的退稅憑證，暫時(shí)按免稅處理。[10:39:06] 家家 問題: 企業(yè)于2013年8月免抵退稅申報(bào)時(shí)已按單證不齊申報(bào)，2014年收齊出口報(bào)關(guān)單后如何處理？ [10:42:48] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答:： 對于2014年1月1日以前已按原辦法申報(bào)的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的，2014年收齊報(bào)關(guān)單并在電子信息對審無誤后進(jìn)行收齊申報(bào)，收齊申報(bào)時(shí)只計(jì)算免抵退稅額，不再計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。[10:42:48] *** 問題: 尊敬的陳科長：您好！

我單位是純出口的外貿(mào)企業(yè)，在此向您提一個(gè)有關(guān)報(bào)關(guān)費(fèi)的規(guī)定，由于出口企業(yè)涉及國家地區(qū)比較多，每次報(bào)關(guān)出貨的港口也都不一樣，無法跟船東或是報(bào)關(guān)行簽訂長期合作或是月結(jié)協(xié)議，也無法認(rèn)識所有碼頭的報(bào)關(guān)公司，基本上都是委托貨代公司拖車報(bào)關(guān)和海運(yùn)手續(xù)，所以區(qū)局要求每筆出口貨物都要提供相應(yīng)的報(bào)關(guān)發(fā)票問題，我們公司執(zhí)行起來到處碰壁，因?yàn)閳?bào)關(guān)公司發(fā)票數(shù)量有限，而且大都是跟貨代公司簽訂月結(jié)協(xié)議，只愿意提供給貨代公司，雖然我們已經(jīng)努力與貨代公司及報(bào)關(guān)公司協(xié)商，但是大多數(shù)報(bào)關(guān)公司都因?yàn)槲覀償?shù)量跟金額小，以發(fā)票數(shù)量有限拒絕與我們直接合作，所以這個(gè)要求給我們外貿(mào)出口企業(yè)造成很大的困擾，而且貨代公司抱怨其他地方的出口公司并沒有像我們這個(gè)要求，所以能否請貴局在報(bào)關(guān)費(fèi)重新做一個(gè)調(diào)整呢？謝謝陳科長

[10:45:49] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答:： 當(dāng)稅務(wù)部門需對出口貨物的真實(shí)性進(jìn)行核查時(shí)，出口貨物各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的憑證是重要的證明資料。出口商品報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票的開具單位應(yīng)與簽訂委托報(bào)關(guān)協(xié)議上的企業(yè)名稱一致，當(dāng)出現(xiàn)“報(bào)關(guān)發(fā)票跟關(guān)單上的報(bào)關(guān)單位不一致”時(shí)，將作為疑點(diǎn)要求企業(yè)提供相關(guān)資料，如貨代公司委托報(bào)關(guān)公司報(bào)關(guān)的委托協(xié)議書等作為依據(jù)，以審核該批出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。另外，貨代公司開具的發(fā)票必須列明報(bào)關(guān)費(fèi)項(xiàng)目，若只列“代理運(yùn)費(fèi)”則要求有明細(xì)清單列明報(bào)關(guān)費(fèi)一切項(xiàng)目 [10:45:49] 影 問題: 65號文規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。

是否代表下個(gè)月開始，免稅出口的不再需要錄入免抵退稅系統(tǒng)？ [11:01:16] 佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱 回答:： 是的。免稅出口的貨物自2014年1月1日起不需要錄入系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，僅需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅的免稅申報(bào)。[11:01:16]

第二篇：出口退免稅認(rèn)定

出口退免稅認(rèn)定

一、申請條件及時(shí)間要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

對已經(jīng)認(rèn)定但暫不開展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào)；待準(zhǔn)備開展出口業(yè)務(wù)時(shí)，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請，請求恢復(fù)報(bào)表鑒定，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)。

二、申請資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書》原件及復(fù)印件（取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。

第三篇：銀川市出口退免稅政策

綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡介

2013-06-08 15:57

出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報(bào)。

運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，除分別提供有關(guān)資料外，還須提供倉儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓曂隹谪浳铮m用增值稅退（免）稅政策。

輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》，提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅免稅政策。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應(yīng)在出口次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

第四篇：全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退免稅管理

全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理

工作規(guī)范（1.1版）

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的國稅機(jī)關(guān)（以下簡稱國稅機(jī)關(guān)）應(yīng)按本規(guī)范設(shè)置出口退（免）稅管理崗位，并按本規(guī)范的崗位監(jiān)督制約規(guī)定配備人員。

第三條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用稅務(wù)總局認(rèn)可的出口稅收管理系統(tǒng)等相關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。

出口稅收管理系統(tǒng)包括：出口退（免）稅審核系統(tǒng)、出口退（免）稅信息管理系統(tǒng)（以下統(tǒng)一簡稱審核系統(tǒng)），出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡稱函調(diào)系統(tǒng)），電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)（以下簡稱傳輸系統(tǒng)），出口退（免）稅宏觀分析及預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)（以下簡稱預(yù)警系統(tǒng)）等。

— 1 — 第四條 對出口企業(yè)申報(bào)符合規(guī)定的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)（從受理申報(bào)之日起至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫之日止）辦結(jié)相關(guān)手續(xù)。

第五條 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，原則上由主管征稅的縣（區(qū)）以上國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批；外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，原則上由地（市）以上國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國家稅務(wù)局）可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，合理調(diào)整出口退（免）稅的審批機(jī)關(guān)。

第六條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅企業(yè)分類管理的規(guī)定實(shí)施分類管理。

第七條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，按照“風(fēng)險(xiǎn)可控、企業(yè)自愿”的原則，積極推行出口退（免）稅“無紙化”管理工作。

第八條 各省國家稅務(wù)局要建立多部門齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，逐步構(gòu)建和完善“內(nèi)控外防”的防范騙取出口退稅（以下簡稱騙 — 2 — 稅）體系。通過簽訂備忘錄、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項(xiàng)目內(nèi)容，加大與其他省國家稅務(wù)局之間以及海關(guān)、外匯管理等外部門的信息交換力度，防范和打擊騙稅違法行為，保證出口退稅安全。

第二章 崗位設(shè)置及職責(zé)

第九條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)受理崗、審核崗、調(diào)查評估崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗、預(yù)警分析崗、綜合管理崗、信息管理崗和系統(tǒng)維護(hù)崗等崗位。

各省國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況增設(shè)崗位，調(diào)整崗位設(shè)置部門。

第十條 崗位設(shè)置及職責(zé)。

（一）申報(bào)受理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門或辦稅服務(wù)廳，崗位職責(zé)：

1.受理出口退（免）稅各類事項(xiàng)。

— 3 — 2.反饋出口退（免）稅各類事項(xiàng)的辦理結(jié)果。3.辦結(jié)出口退（免）稅即辦事項(xiàng)。

（二）審核崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.審核出口退（免）稅。

2.審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“先退稅后核銷”和進(jìn)料加工核銷。

3.審核出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷。4.審核出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款的情況。

5.出口稅收其他審核工作。

（三）調(diào)查評估崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門和稅源管理部門，崗位職責(zé)：

1.調(diào)查出口退（免）稅審核、預(yù)警分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、日常管理發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

2.提出出口稅收函調(diào)發(fā)函及復(fù)函結(jié)果處理的意見。3.出口退（免）稅實(shí)地核查。

— 4 — 4.出口退（免）稅評估、抽查和其他日常檢查。

5.提出暫扣和解除暫扣出口退稅款、沖抵或補(bǔ)繳已辦理出口退（免）稅款的意見。

6.提出出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評的意見。

7.提出適用出口免稅政策、申報(bào)出口退（免）稅需提供收匯資料、實(shí)行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單的意見。

8.提出向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見。9.出口稅收其他調(diào)查評估工作。

（四）復(fù)審崗由進(jìn)出口稅收管理部門負(fù)責(zé)人，或沒有審批權(quán)國稅機(jī)關(guān)分管進(jìn)出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，崗位職責(zé)：

1.復(fù)審出口退（免）稅。

2.確認(rèn)出口退（免）稅疑點(diǎn)的處理。

3.復(fù)審出口稅收函調(diào)發(fā)函、復(fù)函（復(fù)審崗為縣級國稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。

— 5 — 4.復(fù)審暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款的意見。

5.核準(zhǔn)出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷申請。6.核準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的核銷和計(jì)劃分配率的調(diào)整。7.確認(rèn)出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款情況的處理。

8.復(fù)審出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評結(jié)果的意見。

9.確認(rèn)出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)信息的調(diào)整。

10.確認(rèn)適用出口免稅政策、申報(bào)出口退（免）稅需提供收匯資料、實(shí)行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單。

11.確認(rèn)出口退（免）稅實(shí)地核查、評估的對象和結(jié)論。12.復(fù)審向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見（復(fù)審崗為縣級國稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。

13.出口稅收其他復(fù)審工作。

（五）核準(zhǔn)崗由有審批權(quán)國稅機(jī)關(guān)的局長擔(dān)任，經(jīng)局長授權(quán)可由分管進(jìn)出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，崗位職責(zé)：

1.審批出口退（免）稅。

2.核準(zhǔn)暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款。

3.核準(zhǔn)出口稅收函調(diào)的發(fā)函、復(fù)函。

4.核準(zhǔn)出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評結(jié)果。

5.核準(zhǔn)向稽查部門提供涉嫌騙稅線索。6.出口稅收其他核準(zhǔn)工作。

（六）預(yù)警分析崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.設(shè)置和完善出口退（免）稅預(yù)警、評估指標(biāo)值，開展預(yù)警分析工作。

2.發(fā)布出口退（免）稅預(yù)警信息，提出確定評估對象的意見。3.分析出口退（免）稅預(yù)警、評估和出口稅收函調(diào)等工作情況，提出調(diào)整出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)信息的意見。

— 7 — 4.出口稅收其他預(yù)警分析工作。

（七）綜合管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門和收入規(guī)劃核算部門，崗位職責(zé)：

1.管理出口退（免）稅計(jì)劃和分析計(jì)劃執(zhí)行情況。2.開展與同級收入規(guī)劃核算部門的對賬工作。

3.編報(bào)出口退（免）稅報(bào)表、提供稅收會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。4.生成、發(fā)布出口稅收業(yè)務(wù)提醒服務(wù)信息。5.上報(bào)、傳遞和公開出口稅收綜合管理信息。6.收集整理出口退（免）稅檔案。

7.開展出口退（免）稅政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。8.開具和向國庫傳遞稅收收入退還書、《更正（調(diào)庫）通知書》，以及對國庫返回票證的銷號操作（收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位負(fù)責(zé)）。

9.出口稅收其他綜合管理工作。

（八）信息管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.維護(hù)出口退（免）稅企業(yè)的管理標(biāo)識。

— 8 — 2.上傳、接收和讀入出口稅收相關(guān)的電子信息。3.查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和應(yīng)用出口稅收相關(guān)的電子信息。4.開展與稅源管理、稽查等部門的出口稅收數(shù)據(jù)交換工作。5.出口稅收其他信息維護(hù)管理工作。

（九）系統(tǒng)維護(hù)崗設(shè)在出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地國稅機(jī)關(guān)的電子稅務(wù)管理部門（信息中心），崗位職責(zé)：

1.升級、維護(hù)出口稅收管理系統(tǒng)的硬件。

2.升級、維護(hù)、備份出口稅收管理系統(tǒng)的軟件及數(shù)據(jù)。3.出口稅收管理系統(tǒng)與綜合征管系統(tǒng)、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版等系統(tǒng)的銜接。

4.根據(jù)進(jìn)出口稅收管理部門提出的需求提供數(shù)據(jù)。5.向稅務(wù)總局技術(shù)支持部門反映存在的技術(shù)性問題。6.設(shè)定出口稅收相關(guān)電子信息的清分規(guī)則。7.出口稅收管理系統(tǒng)其他維護(hù)工作。第十一條 崗位制約監(jiān)督。

（一）審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，審核崗、— 9 — 調(diào)查評估崗不允許兼崗，復(fù)審崗不得兼任上述崗位。

（二）同一工作流程涉及到兩個(gè)及以上崗位的，不得由同一人完成。

（三）系統(tǒng)維護(hù)崗不得兼任其他崗位。

（四）綜合管理崗負(fù)責(zé)開具稅收收入退還書的人員不得同時(shí)兼任與同級收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位的對賬工作。

（五）各地要建立崗位定期輪換制度。

第三章 出口退（免）稅備案

第十二條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)的出口退（免）稅備案時(shí)，應(yīng)核對其提供的備案資料是否符合以下要求：

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、憑證齊全，簽字、印章完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章；

（二）《出口退（免）稅備案表》與紙質(zhì)資料內(nèi)容相符；

（三）使用審核系統(tǒng)重點(diǎn)核對以下內(nèi)容：

— 10 — 1.《出口退（免）稅備案表》上填報(bào)的退稅開戶銀行賬號應(yīng)屬于稅務(wù)登記的銀行賬號之一；

2.《出口退（免）稅備案表》電子數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)與稅務(wù)登記的內(nèi)容相符；

3.屬于提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的出口企業(yè)，其提供的資料應(yīng)符合相關(guān)管理辦法的規(guī)定。

上述內(nèi)容核對無誤的，申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)中將相關(guān)備案內(nèi)容補(bǔ)充錄入完整后，將備案數(shù)據(jù)反饋給出口企業(yè)，當(dāng)場辦結(jié)備案手續(xù)，并同時(shí)將備案數(shù)據(jù)傳遞至信息管理崗。核對有誤的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補(bǔ)正的資料或不予受理的原因。

第十三條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)變更出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí)，變更內(nèi)容按規(guī)定不涉及需結(jié)清出口退（免）稅款的，參照本規(guī)范第十二條要求辦理。

變更內(nèi)容按規(guī)定需結(jié)清出口退（免）稅款的，申報(bào)受理崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按

— 11 — 以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，當(dāng)場辦結(jié)變更手續(xù)，將變更數(shù)據(jù)同時(shí)反饋給出口企業(yè)并同時(shí)傳遞至信息管理崗。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理變更，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》（附件1）通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.已申報(bào)出口退（免）稅但尚未辦理完畢的，審核崗、調(diào)查評估崗、復(fù)審崗和核準(zhǔn)崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。

2.已申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口退（免）稅但尚未核銷的，審核崗、調(diào)查評估崗、復(fù)審崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時(shí)辦理核銷手續(xù)。

3.存在未申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)的，調(diào)查評估崗按相關(guān)規(guī)定處理。

4.結(jié)清退（免）稅款后，審核崗在審核系統(tǒng)中對《出口退（免）— 12 — 稅結(jié)清稅款報(bào)告表》簽署意見，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，由申報(bào)受理崗參照本條第（一）項(xiàng)要求辦理。

第十四條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢該出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，當(dāng)場辦結(jié)撤回手續(xù)，并在審核系統(tǒng)中將出口企業(yè)的出口退（免）稅備案信息修改為“撤回”。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理撤回，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.出口企業(yè)存在本規(guī)范第十三條第（二）項(xiàng)所列情形的，按相應(yīng)規(guī)定辦理。

2.出口企業(yè)屬于合并、分立、改制重組的，審核崗應(yīng)核對其提供的《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》，— 13 — 合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程，以及相關(guān)部門批件是否符合規(guī)定。

3.出口企業(yè)聲明放棄退（免）稅款的，信息管理崗應(yīng)將信息傳遞至稅源管理部門。

4.出口企業(yè)存在按規(guī)定需追回已辦理的出口退（免）稅款的，按本規(guī)范第三十五條規(guī)定辦理。

5.出口企業(yè)因涉嫌騙稅被稽查部門立案檢查尚未結(jié)案的，待結(jié)案后再按規(guī)定處理。

6.結(jié)清出口退（免）稅款后，審核崗在審核系統(tǒng)中對《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》簽署意見，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，由申報(bào)受理崗參照本條第（一）項(xiàng)要求辦理。

第十五條 信息管理崗在相關(guān)崗位辦結(jié)出口退（免）稅備案事項(xiàng)后，應(yīng)完成以下工作：

（一）根據(jù)《出口退（免）稅管理標(biāo)識對照表》（附件2），在審核系統(tǒng)的備案信息中錄入相應(yīng)的標(biāo)識。

（二）將新增、變更和撤回的外貿(mào)企業(yè)備案數(shù)據(jù)通過傳輸系 — 14 — 統(tǒng)上傳至稅務(wù)總局。

第十六條 申報(bào)受理崗受理集團(tuán)公司成員企業(yè)備案事項(xiàng)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定當(dāng)場辦結(jié)，并于備案辦結(jié)后的3個(gè)工作日內(nèi)，將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至綜合管理崗。綜合管理崗應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)所在地的情況，按以下要求辦理：

（一）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)在同一地（市）的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至地（市）國家稅務(wù)局報(bào)備，并同時(shí)抄送集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

（二）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)在同一省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）但不在同一地（市）的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級傳遞至省國家稅務(wù)局報(bào)備，由省國家稅務(wù)局清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

（三）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)不在同一省的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級傳遞至稅務(wù)總局報(bào)備，由稅務(wù)總局逐級清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

第四章 出口退（免）稅申報(bào)受理和反饋

第十七條 對出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，申報(bào)受理崗應(yīng)審核其申報(bào)的資料（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，下同），是否符合以下要求，符合要求的，應(yīng)受理該申報(bào)，將申報(bào)的電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)，通過審核系統(tǒng)向企業(yè)出具受理通知，并將申報(bào)資料傳遞至審核崗；不符合要求的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補(bǔ)正的資料或不予受理的原因。

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、憑證齊全，簽字、印章完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章（對實(shí)行出口退（免）稅“無紙化”管理的出口企業(yè)不核對此項(xiàng)內(nèi)容）；

（二）電子數(shù)據(jù)齊全、有效，且是經(jīng)過預(yù)審核后生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

第十八條 申報(bào)受理崗對各崗位轉(zhuǎn)來出口退（免）稅辦理結(jié)果，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具相應(yīng)的稅務(wù)文書向出口企業(yè)反饋。

第十九條 對實(shí)行出口退（免）稅“無紙化”管理的出口企 — 16 — 業(yè)，通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)申報(bào)的出口退（免）稅，申報(bào)受理崗應(yīng)及時(shí)將電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入審核系統(tǒng)，并按以下要求辦理：

（一）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核無誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)向出口企業(yè)發(fā)送受理通知，并將電子數(shù)據(jù)傳遞至審核崗。

（二）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核有誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)向出口企業(yè)發(fā)送不予受理通知，并一次性告知不予受理的原因。

（三）國稅機(jī)關(guān)通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)受理出口企業(yè)申請的出口退（免）稅事項(xiàng)，在按規(guī)定辦結(jié)后，可通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)將結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

第五章 出口退（免）稅審核

第二十條 對申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅申報(bào)，審核崗應(yīng)使用審核系統(tǒng)審核以下內(nèi)容（如果是有紙化申報(bào)則首先審核出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與其提供的紙質(zhì)申報(bào)表的匹配性）：

（一）出口企業(yè)或供貨企業(yè)是否涉及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息；

（二）確認(rèn)出口退（免）稅企業(yè)在分類管理中對應(yīng)的類別；

（三）出口企業(yè)申報(bào)的“業(yè)務(wù)類型”是否與出口退（免）稅備案的標(biāo)識相符；

（四）出口退稅率適用是否準(zhǔn)確；

（五）出口企業(yè)是否首次申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)；

（六）申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》與《免抵退稅匯總申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《免抵退稅匯總申報(bào)表》與《增值稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》與《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；

（七）申報(bào)的出口數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍；

（八）申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅（消費(fèi)稅）專用繳款書、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致；

（九）申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的出口貨物 — 18 — 報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否匹配，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍；

（十）其他審核系統(tǒng)審核的內(nèi)容。

第二十一條 經(jīng)審核，出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點(diǎn)的，審核崗應(yīng)傳遞至復(fù)審崗復(fù)審。審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的，審核崗應(yīng)按本規(guī)范第二十二條至第二十五條的規(guī)定核對出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的相關(guān)資料，經(jīng)核對可以排除疑點(diǎn)的，在審核系統(tǒng)中簽署同意通過的意見并將審核結(jié)果傳遞至復(fù)審崗；經(jīng)核對無法排除疑點(diǎn)的，應(yīng)填寫《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》（附件3），連同有關(guān)資料傳遞至調(diào)查評估崗。

對一類出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，審核系統(tǒng)未提示涉及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息的，應(yīng)直接傳遞至核準(zhǔn)崗。同時(shí)，對該批出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)按相關(guān)審核規(guī)定處理。

第二十二條 審核崗對審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的出口退（免）稅申報(bào)，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）免退稅申報(bào)。

— 19 — 1.出口貨物報(bào)關(guān)單（包括出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，下同）的商品名稱與增值稅專用發(fā)票的商品名稱不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的情況說明，判斷不一致原因是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品或?qū)儆谄渌麘?yīng)當(dāng)相符的情形。

2.出口貨物報(bào)關(guān)單的計(jì)量單位及數(shù)量與增值稅專用發(fā)票的計(jì)量單位及數(shù)量不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位折算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折算，確認(rèn)是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品。

3.出口企業(yè)使用非增值稅發(fā)票升級版開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的，需審核增值稅專用發(fā)票的商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

4.出口企業(yè)使用海關(guān)進(jìn)口增值稅（消費(fèi)稅）專用繳款書、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單申報(bào)退稅的，應(yīng)核對繳款書與出口貨物報(bào)關(guān)單的商品代碼、商品名稱、數(shù)量、計(jì)量單位是否相符（因海關(guān)調(diào)整稅則號導(dǎo)致進(jìn)口、出口商品代碼不符的，視同相符）。

5.出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文 — 20 — 庫中的商品代碼不符但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對出口企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口日期之間調(diào)整商品代碼的情形。

6.出口企業(yè)申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)提供的增值稅專用發(fā)票上的銷貨單位與加工貿(mào)易手冊注明的加工單位不符的，應(yīng)核對增值稅專用發(fā)票的銷貨單位是否與企業(yè)申報(bào)的海關(guān)書面證明內(nèi)容相符。

（二）免抵退稅申報(bào)。

1.出口企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)的離岸價(jià)與出口發(fā)票離岸價(jià)一致，但與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單或《代理出口貨物證明》的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》等相關(guān)資料確定其是否合理。

2.出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文庫中的商品代碼不符，但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口

— 21 — 日期之間調(diào)整商品代碼的情形。

（三）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)。

1.對審核系統(tǒng)抽取的國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)申報(bào)記錄，核對以下內(nèi)容：

（1）是否符合增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍。（2）申報(bào)的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報(bào)記錄所對應(yīng)的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證上記載的國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入。

（3）采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，核對其合同或協(xié)議，申報(bào)退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定。

2．提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，核對企業(yè)所申報(bào)的航天運(yùn)輸服務(wù)是否符合規(guī)定的范圍；屬于企業(yè)外購航天器、相關(guān)貨物以及接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的，還應(yīng)核對購進(jìn)的貨物服務(wù)成本是否已確認(rèn)對應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物服務(wù)名稱與合同或合同對應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致；屬于在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨 — 22 — 物的，應(yīng)核對企業(yè)購進(jìn)的貨物成本是否已經(jīng)確認(rèn)相應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物名稱與合同或合同對應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致。

3.提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，核對以下內(nèi)容：

（1）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定。

（2）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同簽訂的對方是否為境外單位。

（3）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位。對跨國公司的成員公司申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收款憑證是銀行出具給跨國公司資金集中運(yùn)營（收付）公司的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充提供中國人民銀行或國家外匯管理局的批準(zhǔn)文件，且企業(yè)提供的收款憑證應(yīng)符合相關(guān)規(guī)

— 23 — 定。

（4）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的，應(yīng)核對企業(yè)補(bǔ)充提供的書面說明材料及相應(yīng)的證明材料是否合理。

（5）外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口的，除應(yīng)符合上述規(guī)定外，其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額還應(yīng)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)。

第二十三條 審核崗對審核系統(tǒng)提示的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù)，除按本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)按以下要求審核出口企業(yè)提供的相關(guān)資料：

（一）向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，應(yīng)核對出口貨物報(bào)關(guān)單的“標(biāo)記嘜碼及備注”欄是否有《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號。

（二）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的，應(yīng)核對銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā) — 24 — 票（生產(chǎn)企業(yè)提供）、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（外貿(mào)企業(yè)提供）記載的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量與中標(biāo)證明通知書、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設(shè)備名稱、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符。

申報(bào)退稅的機(jī)電產(chǎn)品，如屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》范圍，應(yīng)按規(guī)定不予退稅。

（三）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)核對銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物是否與合同記載貨物名稱相符；申報(bào)表“備注”欄填寫的購貨企業(yè)名稱與普通發(fā)票、購銷合同上記載的購貨企業(yè)名稱是否相符。

（四）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)核對購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書與出口發(fā)票的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名。

（五）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)核對企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱、計(jì)量單

— 25 — 位、數(shù)量、金額是否相符；送貨清單是否有國際航班乘務(wù)長簽名；配餐計(jì)劃表與送貨清單上記載的航班號是否相符；航班號是否為國際航班。

（六）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)核對以下內(nèi)容： 1.出口貨物報(bào)關(guān)單、對外修理修配合同、出口發(fā)票的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。

2.對飛機(jī)維修企業(yè)，應(yīng)核對《增值稅納稅申報(bào)表》是否分別申報(bào)國內(nèi)、國外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別申報(bào)或者申報(bào)不準(zhǔn)確的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定；同時(shí)，應(yīng)核對維修工作單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。

3.對外修理修配的船舶，應(yīng)核對出口貨物報(bào)關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱是否與修理修配合同上的修理船舶名稱相符。

（七）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)核對以下內(nèi)容：

— 26 — 1.用消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書申報(bào)退稅的，其貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單的相關(guān)內(nèi)容是否相符。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱、計(jì)量單位是否與企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)相符。

（八）出口已使用過的設(shè)備，應(yīng)審核設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額是否有主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門出具的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明；計(jì)稅依據(jù)是否與《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》中的折余價(jià)值一致。

（九）為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的，應(yīng)核對維修單據(jù)是否有航班機(jī)長或外輪船長簽字；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“備注”欄的國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號（船名）是否與維修合同、出口發(fā)票、國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長或外輪船長簽字確認(rèn)的維修單據(jù)相符；發(fā)票上的企業(yè)名稱與維修單據(jù)上的企業(yè)名稱是否相符。

（十）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)核對出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（十一）對外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)核對出口企業(yè)是否有對外承包工程合同；屬于分包的，是否有分包合同（協(xié)議），是否由承接分包的出口企業(yè)申請退（免）稅。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，應(yīng)核對《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》上的付款憑證號碼是否與支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證號一致；銀行結(jié)算憑證復(fù)印件是否與原件相符。

（十三）通過保稅區(qū)倉儲(chǔ)企業(yè)報(bào)關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)核對出口貨物備案清單的出口日期是否超過規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期限;備案清單的商品代碼、商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、金額等內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

（十四）屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的，應(yīng)按規(guī)定發(fā)函調(diào)查。

（十五）審核崗應(yīng)及時(shí)將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書及非外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票有關(guān)項(xiàng)目傳遞給信息管理崗，由信息管理崗?fù)ㄟ^傳輸系統(tǒng)上傳信息。

第二十四條 審核崗對生產(chǎn)企業(yè)“先退稅后核銷”業(yè)務(wù)，除按 — 28 — 本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)提供的相關(guān)資料按以下要求進(jìn)行審核：

（一）持續(xù)經(jīng)營以來是否從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。

（二）出口合同內(nèi)容是否符合“先退稅后核銷”相關(guān)要求。（僅在每個(gè)合同首次申報(bào)時(shí)審核）

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)方式是否屬于按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。（僅在每年首次申報(bào)時(shí)審核）

第二十五條 審核崗對出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收匯憑證，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

（一）使用審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取、核對《出口貨物收匯申報(bào)表》上填寫的收匯日期、金融機(jī)構(gòu)代碼、銀行業(yè)務(wù)編號等內(nèi)容是否與出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。

（二）報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》的，是否按規(guī)定提供了相應(yīng)的證明材料，《出口貨物不能收匯申報(bào)表》與證明材料

— 29 — 對應(yīng)內(nèi)容是否相符。

第二十六條 企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅不符合上述審核規(guī)定的，審核崗簽署不通過的原因及處理意見，退回申報(bào)受理崗。

第二十七條 調(diào)查評估崗對審核崗轉(zhuǎn)來《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》所列明的疑點(diǎn)內(nèi)容，可采用調(diào)取出口企業(yè)按規(guī)定留存?zhèn)洳榈募堎|(zhì)資料、要求出口企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)資料、按本規(guī)范規(guī)定發(fā)函、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)工作完成后，應(yīng)在《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》上填寫核實(shí)結(jié)論和處理意見并傳遞至復(fù)審崗。

對四類生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的退（免）稅，出口貨物屬于自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)在其每年首次申報(bào)時(shí)，采用實(shí)地核查方式核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅等有關(guān)情況；出口貨物屬于外購或視同自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)采用發(fā)函調(diào)查方式進(jìn)行核查。

第二十八條 復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署復(fù)審?fù)ㄟ^的意見，傳遞至核準(zhǔn)崗；復(fù)審不通過的，簽署復(fù)審不通過的意見，退回審核崗。

對調(diào)查評估崗轉(zhuǎn)來的《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》，復(fù)審崗應(yīng)對 — 30 — 調(diào)查評估崗提出的處理意見進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)同意的，簽署同意意見，傳遞至審核崗，審核崗按照復(fù)審崗的確認(rèn)意見完成審核；確認(rèn)不同意的，簽署不同意的意見，退回調(diào)查評估崗進(jìn)一步核實(shí)。

第二十九條 對生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率備案及核銷申請，應(yīng)按以下要求審核、辦理：

（一）首次申報(bào)《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》的，申報(bào)受理崗應(yīng)核對備案表中填報(bào)的進(jìn)料加工備案計(jì)劃分配率，與企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料內(nèi)容相符的予以備案。

（二）申請進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷的，應(yīng)按以下要求審核、辦理： 1.申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”，以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)和《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》，交生產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)。

2.生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》填寫“確認(rèn)相符”意見的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料傳遞至審核崗。審核崗在審核系統(tǒng)對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將生成的《生產(chǎn)

— 31 — 企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》傳遞至復(fù)審崗核準(zhǔn)后，由申報(bào)受理崗將此表及其電子數(shù)據(jù)反饋給生產(chǎn)企業(yè)。

3.生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》填寫“確認(rèn)不相符”意見的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料一并傳遞給審核崗。

審核崗對其申報(bào)的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口貨物報(bào)關(guān)單）》的內(nèi)容，核對無誤后在審核系統(tǒng)重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》，傳遞至申報(bào)受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)再次進(jìn)行確認(rèn)。

（三）申請調(diào)整計(jì)劃分配率的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料傳遞至審核崗，由審核崗核對生產(chǎn)企業(yè)提供的本預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率無誤及書面理由合理后，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)后傳遞至申報(bào)受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)。計(jì)劃分配率有誤或書面理由不合理的，審核崗將申報(bào)資料退回申報(bào)受理崗返還給生產(chǎn)企業(yè)。

第六章 出口退（免）稅審批

— 32 — 第三十條

對審核崗或復(fù)審崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果（準(zhǔn)予退稅或不予退稅），核準(zhǔn)崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)進(jìn)行審批并簽署意見，并在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的方式對準(zhǔn)予辦理退稅和免抵調(diào)庫的數(shù)額進(jìn)行核準(zhǔn)。

審核系統(tǒng)提供的核準(zhǔn)方式包括全額核準(zhǔn)、差額核準(zhǔn)、等比核準(zhǔn)、不予核準(zhǔn)、撤銷核準(zhǔn)、批量核準(zhǔn)等。核準(zhǔn)崗應(yīng)在確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)扣減的出口退（免）稅額已扣減后，再對準(zhǔn)予辦理退庫和免抵調(diào)庫的稅額進(jìn)行核準(zhǔn)。

第三十一條 經(jīng)審批準(zhǔn)予辦理出口退（免）稅的，申報(bào)受理崗應(yīng)將審核系統(tǒng)生成的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審批情況反饋表》（附件4）或經(jīng)審核確認(rèn)的《免抵退稅申報(bào)匯總表》反饋給出口企業(yè)；經(jīng)審批不予辦理出口退（免）稅的，申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)出具通知，反饋給出口企業(yè)。

第七章 出口退（免）稅退庫、調(diào)庫

第三十二條 出口退（免）稅退庫、調(diào)庫實(shí)行計(jì)劃管理。各級

— 33 — 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行計(jì)劃的測算、分配和執(zhí)行情況上報(bào)等工作：

（一）綜合管理崗負(fù)責(zé)測算本地區(qū)出口退（免）稅計(jì)劃需求，上報(bào)上一級國家稅務(wù)局。各省國家稅務(wù)局應(yīng)于每年12月10日前將次年出口退（免）稅計(jì)劃測算情況匯總后上報(bào)稅務(wù)總局。

（二）各省國家稅務(wù)局以及各地（市）國家稅務(wù)局應(yīng)對下級國稅機(jī)關(guān)上報(bào)的出口退（免）稅計(jì)劃需求進(jìn)行分析測算，及時(shí)下達(dá)出口退（免）稅計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整。

（三）綜合管理崗應(yīng)將上級國稅機(jī)關(guān)下達(dá)的出口退（免）稅計(jì)劃及時(shí)錄入審核系統(tǒng)。國稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)辦理退（免）稅，不得超計(jì)劃辦理退（免）稅，退稅計(jì)劃和免抵調(diào)庫計(jì)劃不得混淆使用。

（四）各省國家稅務(wù)局應(yīng)分別于每年9月5日前和12月5日前將當(dāng)年出口退（免）稅計(jì)劃的執(zhí)行情況上報(bào)稅務(wù)總局。

（五）在出口退稅計(jì)劃內(nèi)，國稅機(jī)關(guān)可優(yōu)先為一類出口企業(yè)辦理退庫手續(xù)。

— 34 — 第三十三條 綜合管理崗應(yīng)按照核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)的數(shù)額辦理出口退（免）稅退庫和免抵調(diào)庫。退庫、調(diào)庫可采用向國庫傳遞《稅收收入退還書》、《更正（調(diào)庫）通知書》的退庫、調(diào)庫方式，也可采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子憑證的電子退庫、調(diào)庫方式。退庫、調(diào)庫的辦理需符合以下規(guī)定，具體操作方式可由各省國家稅務(wù)局明確。

（一）收入規(guī)劃核算部門的綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，按規(guī)定進(jìn)行免抵調(diào)庫操作，并通過上述系統(tǒng)開具《更正（調(diào)庫）通知書》和調(diào)庫銷號后，將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋至審核系統(tǒng)。

（二）國稅機(jī)關(guān)可選擇在審核系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具稅收收入退還書,開具時(shí)均不允許人工錄入或修改。

在審核系統(tǒng)開具的，綜合管理崗應(yīng)在退庫銷號后將相關(guān)信息傳遞至綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)。

在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具的，綜合 — 35 — 管理崗應(yīng)在接收到開票、銷號信息后，在審核系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)開票、銷號標(biāo)志。

（三）綜合管理崗應(yīng)在開具《稅收收入退還書》后的2個(gè)工作日內(nèi)，將其送交國庫辦理退庫，并在收到國庫返回的退庫憑證相應(yīng)聯(lián)次后的1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行銷號處理。

第三十四條 國稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定建立和完善內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制，加強(qiáng)出口退（免）稅退庫、免抵調(diào)庫管理。綜合管理崗應(yīng)于每月5日前在審核系統(tǒng)生成《出口退（免）稅退庫數(shù)據(jù)監(jiān)控表》（附件5），并與同級收入規(guī)劃核算部門進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)辦理退庫數(shù)據(jù)不一致的，要及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。

第三十五條 國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定應(yīng)追回已退（免）稅款的，或按規(guī)定應(yīng)由出口企業(yè)補(bǔ)繳已退（免）稅款的，按照以下要求處理：

（一）應(yīng)追回已退（免）稅款的，由調(diào)查評估崗或預(yù)警分析崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)填制《應(yīng)追回已退（免）稅款明細(xì)表》（附件6），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對已退（免）稅款進(jìn)行沖抵或由出口企業(yè)補(bǔ)繳稅款。

（二）應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款的，綜合管理崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)出具書面通知，由申報(bào)受理崗?fù)ㄖ隹谄髽I(yè)按照原退庫預(yù)算科目、預(yù)算級次將稅款補(bǔ)繳入庫。

（三）出口企業(yè)繳納稅款后，綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，以及在審核系統(tǒng)中進(jìn)行銷號處理。

第三十六條 國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）應(yīng)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，調(diào)查評估崗根據(jù)《暫扣稅款原因代碼表》（附件7），通過審核系統(tǒng)填制《暫扣出口退（免）稅業(yè)務(wù)處理表》（附件8），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對相應(yīng)的稅款進(jìn)行暫扣處理。

（二）出口企業(yè)應(yīng)暫扣稅款大于其已審批未退稅款金額的，調(diào)查評估崗在審核系統(tǒng)出具通知，經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，暫扣該企業(yè)以后發(fā)生相當(dāng)于應(yīng)暫扣稅款的應(yīng)退稅款。

（三）因暫扣原因消除應(yīng)解除暫扣稅款的，調(diào)查評估崗在審

— 37 — 核系統(tǒng)填寫《解除暫扣稅款業(yè)務(wù)處理表》（附件9），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審，核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，解除暫扣措施。

第八章 出口免稅證明及核銷管理

第三十七條 申報(bào)受理崗應(yīng)參照本規(guī)范第十七條、第十八條規(guī)定的流程，受理出口企業(yè)開具免稅證明（包括《來料加工免稅證明》《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》）以及相關(guān)免稅核銷的申請資料。

第三十八條 審核崗對申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來的申請，在審核電子數(shù)據(jù)與出口企業(yè)提供的紙質(zhì)申請表相匹配后，應(yīng)按以下要求審核：

（一）辦理《來料加工免稅證明》的，《來料加工免稅證明申請表》填寫的內(nèi)容，應(yīng)與加工企業(yè)開具加工費(fèi)的普通發(fā)票上記載的內(nèi)容相符；來料加工手冊上的加工單位，應(yīng)與《來料加工免稅證明申請表》的加工單位名稱一致。

（二）辦理《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》的，申請的出口 — 38 — 卷煙品種、規(guī)格、數(shù)量的匯總值應(yīng)在稅務(wù)總局當(dāng)年下達(dá)免稅卷煙計(jì)劃內(nèi)；屬于重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙的，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。

（三）辦理《出口卷煙已免稅證明》的，與之匹配的《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》上的編號應(yīng)填寫準(zhǔn)確；申請免稅卷煙應(yīng)在卷煙出口企業(yè)取得的準(zhǔn)予免稅證明的范圍之內(nèi)；申請的卷煙牌號、數(shù)量等內(nèi)容的匯總值應(yīng)在當(dāng)年免稅出口卷煙計(jì)劃數(shù)量之內(nèi)。

（四）辦理《來料加工免稅證明》核銷的，《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上填寫的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致；來料加工手冊上的加工單位名稱應(yīng)與《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上的一致；海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書應(yīng)與申請核銷的來料加工手冊一致；加工費(fèi)發(fā)票上的貨物名稱應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的貨物名稱相匹配；出口企業(yè)取得的加工費(fèi)發(fā)票上列明的貨物數(shù)量應(yīng)小于、等于出口報(bào)關(guān)單的出口產(chǎn)品數(shù)量。

（五）辦理出口卷煙免稅核銷時(shí)，應(yīng)審核下列內(nèi)容：

— 39 — 1.申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)應(yīng)在稅務(wù)總局下達(dá)的當(dāng)免稅卷煙計(jì)劃總額內(nèi)；對重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。

2.免稅出口的卷煙應(yīng)從指定口岸直接報(bào)關(guān)出口。

3.出口貨物報(bào)關(guān)單上不同規(guī)格型號出口卷煙的運(yùn)抵國（地區(qū)）應(yīng)與稅務(wù)總局下達(dá)計(jì)劃所列一致。

4.《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致。

5.對購進(jìn)免稅卷煙出口的，在核銷時(shí)還應(yīng)與卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)出具的《出口卷煙已免稅證明》上記載的不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)進(jìn)行核對,并按以下情形分別處理：

（1）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量大于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的，超出部分不予核銷，同時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門，對超出部分的出 — 40 — 口卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款。

（2）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量小于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的，應(yīng)及時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門，對企業(yè)小于申請核銷數(shù)量免稅部分卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點(diǎn)，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提示疑點(diǎn)但經(jīng)核對申報(bào)資料可以排除的，審核崗簽署同意通過的意見并將申請資料傳遞至復(fù)審崗。

第三十九條 復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來審核通過的出口免稅證明及核銷的申請進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署核準(zhǔn)意見，傳遞至申報(bào)受理崗，由申報(bào)受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過的，簽署不予核準(zhǔn)意見，退回至審核崗，由審核崗?fù)嘶刂辽陥?bào)受理崗。

第四十條 對上海關(guān)已核銷但未辦理來料加工免稅證明核銷的手（賬）冊，信息管理崗應(yīng)于每年5月15日后，通過審核系統(tǒng)提取來料加工免稅證明數(shù)據(jù)，傳遞給出口企業(yè)的主管國稅

— 41 — 機(jī)關(guān)征稅部門，由其對出口企業(yè)未予核銷的加工費(fèi)部分按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

信息管理崗應(yīng)按月通過審核系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷等情況，填制《出口卷煙未申報(bào)免稅核銷及不予免稅核銷情況表（已出口部分）》（附件10）及《已免稅購進(jìn)卷煙不予免稅核銷情況表（未出口部分）》（附件11），連同經(jīng)審核確認(rèn)的《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》，一并傳遞給卷煙出口企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門，由其對卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷，以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

第四十一條 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一核算繳稅的，各省國家稅務(wù)局可依據(jù)本規(guī)范的有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。

第四十二條 免稅出口卷煙實(shí)行計(jì)劃管理，并按下列規(guī)定分別管理：

（一）重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙的計(jì)劃管理。

— 42 — 1.對屬于規(guī)定的“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”，稅務(wù)總局每年按季度下達(dá)免稅卷煙出口計(jì)劃，并于第四季度根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)追加、調(diào)整。“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計(jì)劃內(nèi)容，包括出口卷煙牌號、出口數(shù)量、出口卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國家或地區(qū)、外商單位名稱。

2.對于列入“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計(jì)劃的卷煙，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求卷煙出口企業(yè)在與外商簽訂合同生效后，按規(guī)定將經(jīng)中國卷煙進(jìn)出口（集團(tuán)）公司審核、蓋章的出口合同（原件）進(jìn)行備案。

（二）“重點(diǎn)管理類卷煙”免稅出口計(jì)劃由稅務(wù)總局每年按季度編制、下達(dá)。重點(diǎn)管理類卷煙免稅出口計(jì)劃的內(nèi)容，包括卷煙的出口合同號碼、出口數(shù)量、生產(chǎn)企業(yè)、品牌、運(yùn)抵國（地區(qū)）等。

（三）免稅出口卷煙計(jì)劃采用兩種渠道同時(shí)傳遞。除以公文方式傳遞外，還應(yīng)在審核系統(tǒng)傳遞告知涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)的省國家稅務(wù)局，并控制相關(guān)免稅證明及核銷的辦理手續(xù)。對購進(jìn)免稅卷煙

— 43 — 出口的，計(jì)劃需同時(shí)抄送卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的國稅機(jī)關(guān)。

第九章 出口適用免稅、征稅政策的管理

第四十三條 出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用增值稅、消費(fèi)稅免稅、征稅政策的管理，由其主管國稅機(jī)關(guān)的征稅部門按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 信息管理崗應(yīng)按以下要求在審核系統(tǒng)自動(dòng)生成《出口稅收待核查信息明細(xì)表》（附件12），并傳遞至出口企業(yè)主管國稅機(jī)關(guān)的征稅部門：

（一）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞放棄出口退（免）稅選擇適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)、小規(guī)模納稅人以及符合其他按規(guī)定適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（二）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞放棄出口免稅選擇適用出口征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（三）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞取消出口退（免）稅的出口貨物信息。

（四）在審核或檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)其他適用出口免稅或征 — 44 — 稅政策出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)統(tǒng)計(jì)、傳遞有關(guān)信息。

（五）其他待核查適用出口免稅或征稅政策的出口貨物信息，應(yīng)于每年4月30日前統(tǒng)計(jì)和傳遞。

（六）因出口信息傳遞滯后等原因，未能在4月30日前進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)和傳遞的，應(yīng)在接收到該信息的次月，與當(dāng)月應(yīng)傳遞的出口免稅待核查信息一并進(jìn)行傳遞。

第四十五條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)提交的《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》和《放棄適用增值稅零稅率聲明》，核對無誤的，應(yīng)將電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)，當(dāng)場將受理結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

第十章 出口退（免）稅證明管理

第四十六條 申報(bào)受理崗應(yīng)參照按本規(guī)范第十七條、第十八條的流程，受理出口企業(yè)申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，可以當(dāng)場辦結(jié)的，不再出具受理通知。

— 45 — 第四十七條對申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來的申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，審核崗按以下要求進(jìn)行審核：

（一）辦理《委托出口貨物證明》時(shí)，通過審核系統(tǒng)核對出口貨物是否屬于應(yīng)出具證明的范圍。

（二）辦理《代理出口貨物證明》時(shí)，審核以下內(nèi)容： 1.審核系統(tǒng)提示出口貨物屬于國家取消出口退稅貨物的，應(yīng)核對出口企業(yè)是否提供《委托出口貨物證明》。

2.通過審核系統(tǒng)對審出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單、《委托出口貨物證明》上的相關(guān)內(nèi)容是否相符，對審不符的,應(yīng)核對《代理出口貨物證明申請表》《委托出口貨物證明》上的出口數(shù)量、金額與代理出口協(xié)議上的相關(guān)內(nèi)容是否一致。

3．審核系統(tǒng)提示受托方正在或曾經(jīng)被國稅機(jī)關(guān)停止出口退（免）稅的，應(yīng)核對代理出口業(yè)務(wù)是否發(fā)生在其被停止出口退（免）稅資格期間，如是，則按規(guī)定不予出具證明。

（三）辦理《代理進(jìn)口貨物證明》的，應(yīng)核對進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否為加工貿(mào)易專用聯(lián)；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的“備案號”與加 — 46 — 工貿(mào)易手冊的編號是否一致；申請表的內(nèi)容與代理進(jìn)口協(xié)議、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否一致。

（四）辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

1.通過審核系統(tǒng)核對申請表中擬退運(yùn)貨物的數(shù)量、計(jì)稅金額是否小于等于原出口數(shù)量、計(jì)稅金額。

2.擬退運(yùn)貨物適用免抵退稅計(jì)算方法的，通過審核系統(tǒng)核對申請表的“沖減所屬期”是否未超過退運(yùn)發(fā)生月份的次月。

3.擬退運(yùn)貨物適用免退稅計(jì)算方法且屬已辦理免退稅的，核對稅收通用繳款書的預(yù)算科目、預(yù)算級次、稅額等項(xiàng)目是否正確，國庫（銀行）印章是否齊全。

（五）辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.發(fā)現(xiàn)存在按規(guī)定不予出具證明情形的，不予出具并退回申報(bào)受理崗。

2.對屬于原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷、已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷等實(shí)際發(fā)生內(nèi)銷的申請，— 47 — 核對申請表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量是否小于等于內(nèi)銷銷貨發(fā)票上的數(shù)量，申請表可抵扣稅額的計(jì)算是否正確。

3.對屬于視同內(nèi)銷貨物征稅的申請，核對申請表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量與視同內(nèi)銷貨物征稅的出口數(shù)量是否一致，申請表可抵扣稅額和記賬憑證銷項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確。

（六）辦理《中標(biāo)證明通知書》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.通過審核系統(tǒng)核對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是否屬于規(guī)定范圍；中標(biāo)設(shè)備中是否有《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品。

2.核對貸款機(jī)構(gòu)是否屬于規(guī)定范圍。

3.中標(biāo)設(shè)備清單表中數(shù)量、總價(jià)的合計(jì)數(shù)與中標(biāo)證明通知書相關(guān)內(nèi)容是否一致。

4.對屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品的，核對招標(biāo)機(jī)構(gòu)對分包合同出具的驗(yàn)證證明；對貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，核對招標(biāo)機(jī)構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點(diǎn)，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提 — 48 — 示疑點(diǎn)但經(jīng)核對紙質(zhì)憑證、資料可以排除的，審核崗簽署同意通過的意見并將申請資料傳遞至復(fù)審崗。

第四十八條

復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的審核通過的出口退（免）稅相關(guān)證明申請進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署核準(zhǔn)意見，傳遞至申報(bào)受理崗，由申報(bào)受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過的，簽署不予核準(zhǔn)意見，退回至審核崗，由審核崗?fù)嘶刂辽陥?bào)受理崗。

申報(bào)受理崗應(yīng)在出具《中標(biāo)證明通知書》之后的3個(gè)工作日內(nèi)將第二聯(lián)傳遞給綜合管理崗，由其郵寄給中標(biāo)企業(yè)所在地國稅機(jī)關(guān)，并傳遞相關(guān)電子信息。

第四十九條 綜合管理崗應(yīng)于每月初的5個(gè)工作日內(nèi)，在審核系統(tǒng)中對上月已開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》所對應(yīng)的稅收通用繳款書，核查其上解信息，補(bǔ)稅金額的有關(guān)情況。

第五十條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)補(bǔ)辦和作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的申請，按以下要求辦理：

（一）補(bǔ)辦證明的，應(yīng)在審核系統(tǒng)核對丟失證明種類、原證

— 49 — 明編號無誤后，當(dāng)場重新出具。重新出具的證明需注明“補(bǔ)辦，原XXX號證明未使用過的，方可使用本證明辦理相關(guān)業(yè)務(wù)”字樣。

（二）作廢證明的，通過審核系統(tǒng)作廢已出具證明的電子數(shù)據(jù)，并在原出具的紙質(zhì)證明全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記，同時(shí)傳遞已作廢證明的電子信息。使用證明的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已作廢證明的電子信息進(jìn)行相應(yīng)的處理。

作廢證明后出口企業(yè)申請需重新出具的，申報(bào)受理崗受理申請資料后，相關(guān)崗位按本規(guī)范第四十七條、第四十八條處理。

（三）出口企業(yè)丟失《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》需補(bǔ)辦，或出口企業(yè)認(rèn)為《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》出具有誤需作廢的，申報(bào)受理崗應(yīng)核對出口企業(yè)是否按規(guī)定提供其主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門出具的未使用原證明申報(bào)抵扣稅款的證明。

第十一章 出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理

第五十一條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息平臺(tái)為依 — 50 —

第五篇：第6章 出口退免稅會(huì)計(jì)習(xí)題

第六章 出口貨物退免稅會(huì)計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1．下列企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不予退（免）增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

A．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)B．無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)

C．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)D．無出口經(jīng)營權(quán)的一般商貿(mào)企業(yè)

2．下列不能辦理出口退稅的企業(yè)是（）。

A．沒有出口經(jīng)營權(quán)，但國家稅務(wù)總局特準(zhǔn)出口退稅的企業(yè) B．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物

C．在國內(nèi)采購貨物運(yùn)往境外作為國外投資的企業(yè)D．從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票貨物的外貿(mào)企業(yè)

3．下列適用增值稅出口免稅不退稅政策的貨物是（）。

A．軍品B．原油C．天然牛黃D．糖

4．外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的，如果該應(yīng)稅消費(fèi)品是屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的，其退稅公式為（）。

A．應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的離岸價(jià)×消費(fèi)稅稅率

B．應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的出口價(jià)×消費(fèi)稅稅率

C．應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的到岸價(jià)×消費(fèi)稅稅率

D．應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷售額×消費(fèi)稅稅率

5．企業(yè)出口貨物先征后退收到增值稅退款時(shí)，應(yīng)貸記（）賬戶。

A．主營業(yè)務(wù)收入B．其他應(yīng)收款C．營業(yè)外收入D．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6．外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，申請消費(fèi)稅退稅時(shí)，分錄為：（）。

A．借：其他應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)成本

B．借：其他應(yīng)收款貸：營業(yè)稅金及附加

C．借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

D．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：主營業(yè)務(wù)成本

7．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，給予（）。

A．免稅并退稅B．免稅不退稅C．不免稅也不退稅D．以上方法都可

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列可以辦理出口退還消費(fèi)稅的有（）。

A．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品B．外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

C．商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品D．外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品

2．“免、抵、退”稅方法適用于（）。

A．有出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營出口B．無出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營出口

C．外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口D．非生產(chǎn)性企業(yè)自營出口

3．出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨物出口，允許辦理退還增值稅的貨物有（）。

A．工藝品B．生漆C．山貨D．紙制品

4．下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可在出口時(shí)辦理退還消費(fèi)稅的有（）。

A．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的B．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的C．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的D．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的5．下列出口貨物實(shí)行增值稅免稅并退稅的企業(yè)有（）。

A．來料加工復(fù)出口的企業(yè)B．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物

C．在國內(nèi)采購貨物運(yùn)往境外作為國外投資的企業(yè)

D．從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

三、判斷題

1．目前外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的退稅實(shí)行的是“免、抵、退”稅法。

2．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨物出口，一律免稅但不予退稅。

3．出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的退稅率（或單位稅額）與其征稅率相同，即出口貨物的消費(fèi)稅能夠做到徹底退稅。

4．只有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅才適用“免抵退”稅辦法。

5．“先征后退”法是對出口貨物先按內(nèi)銷方法繳納增值稅，再按出口貨物離岸價(jià)和退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。

6．屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，按出口貨物的購進(jìn)成本和消費(fèi)稅稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。7．外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)收出口退稅款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。

8．生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)先計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

四、實(shí)務(wù)題

1．有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售，該企業(yè)2006年3月份和4月份分別發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務(wù)：

（1）2006年3月份：

① 報(bào)關(guān)離境出口一批貨物，離岸價(jià)30萬美元（當(dāng)日美元與人民幣匯率1∶8.20）；

② 內(nèi)銷一批貨物，銷售額為300萬元；

③ 購進(jìn)所需原材料等貨物，購貨額為500萬元。

（2）2006年4月份：

① 報(bào)關(guān)離境出口一批貨物，離岸價(jià)是60萬美元（當(dāng)日美元與人民幣匯率1∶8.30）；

② 內(nèi)銷一批貨物，銷售額為250萬元；

③ 購進(jìn)所需原材料等貨物，購貨額為450萬元。已知上述購銷貨物增值稅稅率均為17%，上述購銷額均為不含稅價(jià)，該企業(yè)辦理出口退稅適用“免、抵、退”辦法，增值稅退稅率為15%。

計(jì)算該企業(yè)2006年3月份和4月份應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。

2．某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，自營出口業(yè)務(wù)，購進(jìn)甲商品一批，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。該批商品均已報(bào)關(guān)出口，并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅手續(xù)。收到外銷款項(xiàng)86 000美元，報(bào)關(guān)出口當(dāng)日美元與人民幣匯率為1∶8.30。甲商品增值稅退稅率為13%。購銷款項(xiàng)均以銀行存款收支。要求編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

3．A化妝品廠將自產(chǎn)化妝品（消費(fèi)稅率30%）一批銷售給B外貿(mào)公司，不含稅售價(jià)700 000元，生產(chǎn)成本550 000元。款項(xiàng)以銀行存款結(jié)清。B公司將該批化妝品出口，離岸價(jià)格110 000美元，當(dāng)日美元與人民幣匯率為1∶8.30。出口貨物增值稅退稅率為17%。要求編制A化妝品廠和B外貿(mào)公司各自相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

4．某外貿(mào)公司購進(jìn)供出口的商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為220 000元，增值稅為37 400元，該批商品的一半已辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款USD15 000，當(dāng)日美元與人民幣匯率為1∶8.30，出口商品增值稅退稅率為9%。要求編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題

某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，增值稅退稅率15%。2007年1、2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）1月份。外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款850萬元，增值稅144.5萬元，材料已驗(yàn)收入庫；外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元，增值稅25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，增值稅5.1萬元；支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

（2）2月份。出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。

要求：采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2007年1月份和2月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。