第一篇：視同自產產品的界定和出口退免稅規(guī)范

視同自產產品的界定和出口退免稅規(guī)范

一、視同自產產品的界定

《國家稅務總局關于出口貨物若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000]165號）規(guī)定對生產企業(yè)外購出口的四類視同自產的產品允許退稅，四類視同自產產品按以下條件界定：

一、生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。

（一）與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；

（二）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；

（三）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商。

二、生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。

（一）用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（二）不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。

三、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

（一）經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；

（二）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；

（三）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

四、生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

（一）必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；

（二）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；

（三）委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；

（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

二、視同自產產品的出口退免稅規(guī)范

《國家稅務總局關于明確生產企業(yè)出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)[2002]152號）對視同自產產品出口的退免稅作如下規(guī)定：

一、對生產企業(yè)出口的視同自產產品超出《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000]165號）第六條所規(guī)定的４種產品范圍的其他收購的非自產產品，一律不得實行“免抵退”稅辦法，并按內銷貨物處理。

二、2003年1月1日起，對供貨企業(yè)銷售給生產企業(yè)或為生產企業(yè)加工的視同自產產品，供貨企業(yè)所在地主管征稅機關應按《財政部、國家稅務總局關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財稅字[1996]8號）的有關規(guī)定開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。

三、生產企業(yè)向稅務機關申報免、抵、退稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產產品的出口額。對生產企業(yè)出口的視同自產產品，凡不超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關按照財稅[2002]7號文件和國稅發(fā)[2002]11號文件有關規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口額50%的，企業(yè)應單獨向主管退稅部門預申報，主管稅務機關應按照有關規(guī)定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業(yè)務、納稅情況正確無誤后，報經省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市國家稅務局核準后辦理免、抵、退稅。

四、生產企業(yè)不如實申報視同自產產品出口額的，主管稅務機關可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規(guī)定進行處罰。

第二篇：視同自產退免稅管理辦法(公告(2010)3號)

山東省國家稅務局關于發(fā)布《山東省生產企業(yè)出口視同自產產品退（免）稅管理辦法》的公告

來源： 山東省國家稅務局

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【發(fā)文單位】 山東省國家稅務局 【發(fā)布文號】 公告〔2010〕3號 【發(fā)文日期】 2010-08-23 【是否有效】 全文有效

為強化生產企業(yè)出口視同自產產品的退（免）稅管理，山東省國家稅務局對原《山東省生產企業(yè)出口視同自產產品退（免）稅管理辦法（試行）》進行了修訂，現(xiàn)予公布，自2010年10月1日起施行。

特此公告。

二○一○年八月二十三日

山東省生產企業(yè)出口視同自產產品

退（免）稅管理辦法

第一條為規(guī)范和加強生產企業(yè)出口視同自產產品（以下簡稱視同自產產品）的退(免)稅管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)[2002]11號）、《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000]165號）、《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）、《國家稅務總局關于生產企業(yè)正式投產前委托加工收回同類產品出口退稅問題的通知》（國稅函〔2008〕8號）等有關規(guī)定，制定本辦法。第二條視同自產產品的范圍包括：

（一）生產企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產的產品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，且出口給進口本企業(yè)自產產品的外商的產品；

（二）生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，凡用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件的，或不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的；

（三）集團公司（或總廠）收購經市級主管出口退稅部門認定為成員企業(yè)（或分廠）的產品；

（四）生產企業(yè)委托加工收回的必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回，且出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，并與受托方簽訂委托加工協(xié)議的產品。

（五）生產企業(yè)正式投產前，委托加工的產品與正式投產后自產產品屬于同類產品，收回后出口，并且是首次出口的，且同時滿足《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）第四條規(guī)定的除第（二）款以外其他條件的產品。

第三條視同自產產品的日常管理由稅收管理員負責?；鶎佣愂展芾聿块T每年應組織對所轄出口企業(yè)生產經營情況的實地核查，填寫《出口企業(yè)生產經營基本情況表》（附件一），作為出口企業(yè)的管理檔案，并將《出口企業(yè)生產經營基本情況表》報縣（市、區(qū)）國稅局主管退稅部門備案。

第四條稅收管理員在對生產企業(yè)生產經營情況進行實地核查時，應重點核查以下內容：

（一）生產經營規(guī)模、主要生產經營設備及型號、數量、設計生產能力、生產人員數量、工藝流程等情況；

（二）自產產品名稱及規(guī)格、數量、主要原材料、企業(yè)購銷方式、運輸方式、出口價格、出口數量、關聯(lián)企業(yè)等情況；

（三）企業(yè)外購產品、外購與本企業(yè)生產產品的配套產品、收購成員企業(yè)（或分廠）的產品或委托加工收回產品的名稱及規(guī)格、數量、主要原材料、企業(yè)購銷方式、運輸方式、出口價格、出口數量、關聯(lián)企業(yè)等情況；

（四）其他情況。

第五條出口生產企業(yè)經營情況發(fā)生變化的，基層稅收管理部門應及時責成稅收管理員對變動情況核查確認，更新生產企業(yè)管理檔案，并及時將變動情況報縣（市、區(qū)）國稅局主管退稅部門備案。

第六條生產企業(yè)應按月填報《出口企業(yè)自產（視同自產）產品證明》（以下簡稱《視同自產產品證明》,詳見附件二）報基層稅收管理部門，由稅收管理員在每月“免、抵、退”稅申報期結束前，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對出口企業(yè)填報的《視同自產產品證明》進行審核確認其是否符合視同自產產品條件。

對經審核符合自產或視同自產產品條件的，由稅收管理員在《視同自產產品證明》上簽署意見，退還出口企業(yè)作為辦理“免、抵、退”稅申報的依據；對經審核發(fā)現(xiàn)疑點的，應到企業(yè)實地核查；對經審核不符合自產或視同自產產品條件的，應監(jiān)督出口企業(yè)視同內銷征稅，同時將有關情況上報縣（市、區(qū)）國稅局主管退稅部門。

第七條 生產企業(yè)在進行“免、抵、退”稅申報時，應將《視同自產產品證明》隨同申報資料一并報送縣（市、區(qū)）國稅局主管退稅部門審核。對生產企業(yè)未報送《視同自產產品證明》的，縣（市、區(qū)）國稅局主管退稅部門不予受理。

第八條縣（市、區(qū)）國稅局主管退稅部門受理生產企業(yè)“免、抵、退”稅申報后，應對《視同自產產品證明》列明的數據與出口貨物“免、抵、退”稅申報資料的邏輯關系進行審核。對發(fā)現(xiàn)疑點的，應及時轉交基層稅收管理部門進一步核查落實；對從異地收購的，應發(fā)函落實或派員調查；對涉嫌騙取出口退稅的，應及時移交稽查部門查處。在疑點問題落實清楚之前，不予辦理退（免）稅。

第九條對生產企業(yè)當月視同自產產品出口額超過自產產品出口額50%的，由基層稅收管理部門核實后在《視同自產產品證明》上簽署審核意見，逐級報市國稅局主管退稅部門審批。

第十條各級主管退稅部門應加強對視同自產產品的退（免）稅管理，嚴格按照相關政策規(guī)定辦理退（免）稅審核審批。

第十一條對生產企業(yè)不如實申報視同自產產品的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定處罰。

第十二條稅收管理員應進一步提高業(yè)務素質，增強工作責任心，全面掌握所轄生產企業(yè)的產品結構、生產能力、工藝流程等生產經營情況，認真履行工作職責。

第十三條縣（市、區(qū)）國稅局主管退稅部門應根據基層稅收管理部門上報的視同自產產品信息加強審核審批工作，并做好對基層稅收管理部門的業(yè)務指導工作，落實好工作考核和責任追究制度，嚴防騙稅問題的發(fā)生。

第十四條 市國稅局主管退稅部門應根據日常管理及出口退稅預警、評估等工作中發(fā)現(xiàn)的問題，采取有效措施，加強對視同自產產品的退（免）稅管理，不斷提高出口退（免）稅管理工作水平。

第十五條本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

第十六條本辦法自2010年10月1日起施行。原《山東省國家稅務局關于印發(fā)<山東省出口視同自產產品退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（魯國稅發(fā)〔2006〕208號）同時廢止。

附件：

1、《出口企業(yè)生產經營基本情況表》

2、《出口企業(yè)自產（視同自產）產品證明》

第三篇：生產企業(yè)出口視同自產貨物退

生產企業(yè)出口視同自產貨物退（免）稅規(guī)定

2006年10月11日

1.生產企業(yè)(包括外商投資企業(yè))自營或委托出口的下述產品，可視同自產產品給予退(免)稅。

(1)外購的與本企業(yè)所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產品；

(2)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品；

(3)收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產品；

(4)委托加工收回的產品。

2.對生產企業(yè)出口的四類視同自產產品的界定問題

（1）生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅：

與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；

使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；

出口給進口本企業(yè)自產產品的外商。

（2）生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。

用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；

不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。

（3）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠）收購成員企業(yè)（或分廠）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；

集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；

集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

（4）生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；

委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；

委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（5）上述外購貨物可以退稅的比例、退稅計算辦法、以及所需要的憑證等，按《國家稅務總局關于明確生產企業(yè)出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)〔2002〕152號）文件執(zhí)行。

3.生產企業(yè)向稅務機關申報免、抵、退稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產產品的出口額。對生產企業(yè)出口的視同自產產品,凡不超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關按照財稅〔2002〕7號文件和國稅發(fā)〔2002〕11號文件有關規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關應按照有關規(guī)定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業(yè)務、納稅情況正確無誤后,報經省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市國家稅務局核準后辦理免、抵、退稅。

第四篇：出口退免稅認定

出口退免稅認定

一、申請條件及時間要求

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經營資格的生產企業(yè)委托出口自產貨物（含視同自產產品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內，到主管稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

對已經認定但暫不開展出口業(yè)務的生產企業(yè)，可向主管退稅機關提出書面申請，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報；待準備開展出口業(yè)務時，提前一個月向主管退稅機關提出書面申請，請求恢復報表鑒定，進行退（免）稅申報。

二、申請資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復印件；

3、《稅務登記證》（副本）原件及復印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務機關印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（取得自營進出口權的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關核發(fā)的《中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書》原件及復印件（取得自營進出口權的出口企業(yè)提供）；

7、商務部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無進出口經營權的生產企業(yè)提供）；

9、中標單位所在地國家稅務局簽發(fā)的《中標證明通知書》（中標企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務機關印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領取《出口企業(yè)退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經稅務機關簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。

第五篇：+關于加強生產企業(yè)出口視同自產產品退(免)稅管理的通知（共）

關于加強生產企業(yè)出口視同自產產品退（免）稅管理的通知

各出口企業(yè)：

為進一步加強我市生產企業(yè)出口視同自產產品的退（免）稅管理，根據國稅函[2002]

2、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；

3、集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

（四）生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅：

1、必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；

2、出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；

3、委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；

4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

二、視同自產產品的申報審核管理

（一）相關政策管理規(guī)定

1、根據國稅發(fā)[2002]

2、根據省局進便函[2008]22號規(guī)定：“針對當前視同自產產品申報退稅管理中出現(xiàn)的問題，各地要加強對視同自產產品出口退稅的管理。生產企業(yè)向稅務機關申報免、抵、退稅時，必須對視同自產產品的出口申報項目逐條注明（在備注欄錄入“ST”），并且在增值稅專用發(fā)票稽核比對無誤的基礎上方可退稅”。

3、根據蘇國稅發(fā)〔2009〕187號規(guī)定：“對生產企業(yè)出口視同自產產品，出口企業(yè)須在主管國稅機關備案相關供貨企業(yè)情況，并在申報退（免）時單獨注明視同自產產品出口額。對出口企業(yè)不如實申報視同自產產品出口額的，主管國稅機關要督促企業(yè)整改，并按照國稅發(fā)[2002]152號文件 公告通知――“關于加強生產企業(yè)出口視同自產產品退（免）稅管理的通知”原文中的附件）。

2、生產企業(yè)向主管退稅部門申報免、抵、退稅時，必須對視同自產產品出口的免稅申報、退稅申報項目同時逐條注明“ST”，具體方法為：

（1）免稅申報錄入時，在報關單出口明細數據“備注”欄左頂格錄入“ST”；（2）退稅申報錄入時，在出口明細數據“備注”欄左頂格錄入“ST”。

三、補征稅及違章處理

（一）主管稅務機關在日常管理中，發(fā)現(xiàn)生產企業(yè)出口產品不符合自產或視同自產產品條件的，不予辦理出口退（免）稅，并根據國稅發(fā)[2006]102號文件規(guī)定，予以視同內銷補征稅處理；對涉及騙取出口退稅的，應及時移交稽查部門查處。

（二）根據國稅發(fā)[2002]