第一篇：出口退稅視同自產貨物的認定

問題如下：

2014年39號文件中提及的出口退稅食堂自產貨物的認定中第一條中的第5點外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性中，相關性如何提供有效的證據證明相關性?

還有第2條中第9點生產自產貨物的外購設備和原材料(農產品除外)所示，公司購買原材料直接出口，出口價格中沒有附加任何其他費用，是否符合第9點的條件

專家解答如下：

財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知

財稅〔2014〕39號

國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第39號

本文由北京中稅信達稅務師事務所整理

第二篇：視同出口自產貨物的具體范圍（范文模版）

出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：

（一）同時符合下列條件的外購貨物：

1.與本企業生產的貨物名稱、性能相同。

2.使用本企業注冊商標或境外單位或個人提供給本企業使用的商標。

3.出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人。

（二）與本企業所生產的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業自產貨物的境

外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件。

2.不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套設備的貨物。

（三）經集團公司總部所在地的地級以上國家稅務局認定的集團公司，其控股（按

照《公司法》第二百一十七條規定的口徑執行）的生產企業之間收購的自產貨物以及集團公司與其控股的生產企業之間收購的自產貨物。

（四）同時符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業生產的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業生產的貨物再委托深加工的貨物。

2．出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人。

3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票

第三篇：生產企業出口視同自產貨物退

生產企業出口視同自產貨物退（免）稅規定

2006年10月11日

1.生產企業(包括外商投資企業)自營或委托出口的下述產品，可視同自產產品給予退(免)稅。

(1)外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；

(2)外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；

(3)收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的產品；

(4)委托加工收回的產品。

2.對生產企業出口的四類視同自產產品的界定問題

（1）生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅：

與本企業生產的產品名稱、性能相同；

使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；

出口給進口本企業自產產品的外商。

（2）生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。

用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

（3）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠）收購成員企業（或分廠）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；

集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

（4）生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；出口給進口本企業自產產品的外商；

委托方執行的是生產企業財務會計制度；

委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

（5）上述外購貨物可以退稅的比例、退稅計算辦法、以及所需要的憑證等，按《國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發〔2002〕152號）文件執行。

3.生產企業向稅務機關申報免、抵、退稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產產品的出口額。對生產企業出口的視同自產產品,凡不超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關按照財稅〔2002〕7號文件和國稅發〔2002〕11號文件有關規定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關應按照有關規定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業務、納稅情況正確無誤后,報經省、自治區、直轄市或計劃單列市國家稅務局核準后辦理免、抵、退稅。

第四篇：出口貨物退稅自查情況

出口貨物退稅自查情況

瑞安市國家稅務局：

我公司：瑞安市奧寶斯機械有限公司，是增值稅一般納稅人、地址：瑞安市平陽坑鎮馬前村，主要生產不銹鋼制品,2008年8月14日辦理出口退稅認定登記。根據通知要求，對2009年1月1日報關出口貨物進行認真自查自糾，現將自查情況說明如下。

一、銷售情況：〈一〉2009實現銷售收入152.16萬元其中：1.自營出口銷售收入52.89萬元、內銷出口銷售收入99.27萬元、自營出口銷售收入占內銷出口銷售收入比例為53%。出口退稅單證收齊免、抵、退稅額5.08萬元其中：免抵稅額0萬元，退稅額5.08萬元。〈二〉2010年1-9月度實現銷售收入239.27萬元，其中：

1、自營出口銷售收入104.97萬元，內銷出口銷售收入134.30萬元，,自營出口銷售收入占內銷出口銷售收入比例為78.16%。出口退稅出口退稅單證收齊免、抵、退稅額8.24萬元其中：免抵稅額4.89萬元，退稅額3.35萬元。

二、貨物出口情況：我公司自營出口產品全部為自產產品，業務是經由業務員跟國外客戶商妥，簽訂銷售合同。因我公司沒有報關員，因此委托報關行、貨代公司報關。貨物報關出口流程，我公司將出口報關資料、核銷單寄給報關行、貨代公司，委托有簽訂合同或協議的報關行、貨代公司報關。沒有國稅發[2006]24號文件第二條所列的七種情形。

三、出口貨物退稅單證備案情況：我公司根據國稅發[2005]199號文件、國稅發[2006]904號文件、國稅發[2009]104號文件要求，對出口貨物退稅單證進行備案，并有專人負責，每份報關單出口貨物退稅單證備案所附資料：出口貨物明細表、裝箱單、提單、委托報關委托書。出口貨物退稅單證備案所附資料是出口貨物報關后報關行或貨代公司連同報關單、核銷單退回我公司。我公司按當月單證收齊申報退稅明細表備案，并按月按時裝訂成冊。

瑞安市奧寶斯機械有限公司

2010年12月13日

第五篇：出口貨物退稅備案

出口貨物退（免）稅相關證明管理

發布時間： 2008-5-26閱讀：223次字體：［大 中 小］

(一)工作規范

出口企業向主管退稅機關進出口稅收管理崗提出申請，相應提供以下資料，進出口稅收管理崗按規定審核，報主管局長審批后，予以開具相關證明。

1、生產企業進料加工貿易免稅證明

（1）登記備案

出口企業在向海關申請辦理進料加工進口手續前，持商務部門批準的《加工貿易業務批準證》及有關清單、《進料加工登記手冊》和下列資料，向主管退稅機關進出口稅收管理崗申報辦理備案簽章手續。

①進料加工貿易合同；

②《生產企業進料加工登記申報表》及電子數據；

③其他資料。

（2）證明開具

出口企業持下列資料向主管退稅機關辦理進料加工貿易免稅證明：

①申報系統生成的《生產企業進料加工進口料件申報明細表》及電子數據；②進口料件的進口報關單；

③進口合同原件；

④其他資料。

（3）業務核銷

出口企業持下列資料向主管退稅機關辦理業務核銷：

①申報系統生成的《生產企業進料加工期海關登記手冊核銷申請表》及電子數據；

②向海關辦理核銷的、記有全部記錄的《進料加工登記手冊》復印件；③間接出口貨物的報關單復印件；

④其他資料。

2、外（工）貿企業進料加工貿易免稅證明

（1）申報系統生成的《進料加工貿易免稅申請表》及電子數據；

（2）海關進料加工手冊及進料登記部分復印件；

（3）進口料件及出口貨物報關單；

（4）海關代征進口料件增值稅完稅憑證原件及復印件；

（5）其他資料。

3、來料加工貿易免稅證明

（1）申報系統生成的來料加工貿易申請表及電子數據；

（2）來料加工的進口貨物報關單；

（3）《來料加工登記手冊》；

（4）委托加工合同（外貿企業提供）；

（5）其他資料。

4、來料加工貿易免稅核銷證明

（1）申報系統生成的來料加工貿易免稅核銷申請表及電子數據；

（2）來料加工的出口貨物報關單；

（3）出口收匯核銷單；

（4）進、出口合同；

（5）海關已核銷的《來料加工登記手冊》；

（6）其他資料。

5、補辦出口貨物報關單證明

（1）申報系統生成的《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》及電子數據；

（2）出口貨物報關單聯次未全部丟失的，應提供其他聯次的出口貨物報關單；

（3）出口收匯核銷單；

（4）運單或提貨單及出口發票；

（5）其他資料。

6、補辦出口收匯核銷單證明

（1）申報系統生成的《關于申請出具（補辦出口收匯核銷證明）的報告》及電子數據；

（2）出口貨物報關單（出口退稅聯）；

（3）出口外銷發票；

（4）其他資料。

7、代理出口未退稅證明

（1）申報系統生成的《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告及電子數據；

（2）出口貨物報關單（出口退稅聯）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口貨物外銷發票；

（5）其他資料。

8、補辦代理出口貨物證明

（1）申報系統生成的《關于申請出具（代理出口證明）的報告》及電子數據；

（2）已辦理代理證明的出口報關單（出口退稅聯）；

（3）代理出口協議；

（4）出口貨物外銷發票；

（5）其他資料。

9、出口貨物退運已補稅證明

（1）申報系統生成的企業申請報告及電子數據；

（2）出口貨物報關單（出口退稅聯）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口貨物外銷發票；

（5）其他資料。

10、出口貨物轉內銷證明

（1）申報系統生成的企業辦理證明申請及電子數據；

（2）銷售貨物的增值稅專用發票；

（3）退運已補稅證明企業留存聯原件及復印件（退運貨物轉內銷）；

（4）進貨分批申報單企業留存聯原件及復印件（分批結余貨物轉內銷）；

（5）其他資料。