第一篇：工程造價審計方案資料

審核建設項目工程預算

1． 單項工程預算編制是否真實、準確，主要包括：

（1）工程量計算是否符合規定的計算規則，是否準確；（2）分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當；（3）工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；（4）設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；（5）設備、材料是否按國家定價或市場價計價；

（6）利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定。2． 預算項目是否與圖紙相符。

3． 多個單項工程構成一個工程項目時，檢查工程項目是否包含各個單項工程，費用內容是否正確。

4． 預算是否控制在概算允許范圍以內。

5． 審查依據：工程施工圖；國家和地方統一制定的工程預算定額、費用定額、人工、材料價格、價格調整指數等相關取費規定；行業主管部門制定的相關專業定額等。6． 審查步驟：收集建設單位提供的相關資料；根據項目技術特點和具體情況制定審查方案；組織初審；根據審查重點深入現場實地調查；復審并出具審查結論。審核建設項目工程結算： 除同預算外：

1． 工程實施過程中發生的設計變更和現場簽證。2． 工程材料和設備價格的變化情況。

3． 工程實施過程中的建筑經濟政策變化情況。4． 合同和補充合同、協議的內容。審核建設項目工程決算： 除同結算外：

1． 工程項目概算執行情況。

2． 工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況。

3． 工程項目合同工期執行情況和合同質量等級控制情況。

4． 竣工財務決算資料是否齊全，編制依據是否符合國家規定等。5． 項目是否按批準概算執行，有無提高建設標準和擴大規模等。6． 主要材料取價、設備購置價格是否合理，費用計算是否符合規定。7． 重大設計變更是否合理，審批手續是否完備等。8． 審核交付使用資產是否符合條件等。

9． 核實項目結余資金，屬于應上交財政部分應及時督促上交。清算基建收入和投資包干節余，屬于應上交財政部分應及時督促上交。11．審核項目竣工財務決算報表真實、完整性等。

12．審查項目從籌建到竣工、交付使用的全部費用，審定項目結算造價。

13．項目竣工財務決算審查后，對應核減的基本建設投資，屬于應上交財政部分，財政部門應及時督促上交；對應核增的基本建設投資，應及時提出調整項目概算的建議。此外，政府審計還應審查：

1． 被審核單位是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規模和提高建設標準的情況。2． 各項費用支出是否合法，有無混淆生產成本和建設成本的情況。

3． 交付使用資產是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉移基建資金等情況。4． 歷年的各項基建撥款數額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關規定及時處理。

5． 報廢工程是否經主管部門審批。

6． 竣工投產時間是否符合國家計劃規定。

7． 基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況。

8． 有無隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結余、竣工結余及各項收入。9． 尾工工程的預留工程款及建設情況。10 有必要檢查的其他事項。需現場查看核實： 1． 分部或分項工程。

2． 實際施工用料偏離結算的工程項目。3． 變更設計的工程項目。4． 必須丈量的工程項目。5． 交付使用的資產。6． 預留的尾工工程。7． 需要查勘的其他事項。

遇有下列情況，應當獲取適當的證據： 1． 變更工程設計。

2． 建設單位提供材料和設備。

3． 施工中使用的工程材料或設備的價格與規定不符。4． 變更不同資質的施工企業。5． 改變工程項目的性質。6． 提高或降低建設標準。7． 計劃外工程項目。

8． 其他應當獲取證據的情況。應取得必要的簽證：

1． 施工情況與圖紙不符。2． 實物工程量與圖紙不符。3． 施工用料發生變化。

4． 施工情況與施工合同不符。

應當特別關注，判斷基本建設工程預算、結算是否運用了不合理定額和取費標準： 1． 對預算、結算有重大影響的

2． 特別容易受關鍵因素變動影響的。3． 具有高度不確定性的分項工程。4． 預算定額沒有列入或需要換算的。

注重搞好工程造價審計的四個環節

強化工程造價審計監控，降低造價成本，提高投資回報效益，有效防止國有資產流失，都應注重實際操作性和理論指導性。對此，我們注意狠抓以下四個環節：

１、把好工程量計算關。對多計工程和重復計算工程量以及只增項不減項，或只增項少減項等較為突出的問題，注重賬表核對，賬實核對，直到查清查實為止。如審計大連山水泥廠決算項目，共提交土建工程４項，工程造價為１１８３．８１萬元，審定工程造價１１５９．０９萬元，核減工程造價２４．７２萬元。在審計工程量時注重抓好以下兩個方面：一是審計建筑工程的立項過程是否正確，有無多列、少列或錯列現象。二是審計工程量計算規則。僅去年一年對１．３億元的外包工程進行了審計，核減投資額１０４６．７４萬元，核減率為８％。通過審計不僅查處了違紀違規問題，為國家節省了建設資金，而且針對存在的問題向建設單位及有關部門提出了整改意見，對規范有關建設單位行為、加強管理起到了重要作用。

２、把好取費標準審計關。主要從把握工程項目的四個要素入手：其一，審計施工合同。如審計 東海農場工程決算項目時，發現合同規定按丁級取費，但施工企業取費時提高了１個檔次，按丙級取費，造成多計工程造價１．０７萬元。其二，審計單位工程造價。審計查證時應注意掌握建筑市場的價格行情，了解建筑工程的結構類型和建設特點，掌握一定區域內同一時期的平均造價指標情況。其三，審計建筑工程費用的計算過程。重點是審計各項費用在計算時所確定的基數是否符合地方的文件規定，取費系數是否與工程類別或施工企業資質一致，費用內容有無重復計算的問題等。其四，審計設計變更是否真實、設計變更費用的計算是否符合要求。

３、把好材料差價審計關。對于按系數法計算的材差部分，注意材差系數的變化和材差計算的基數規定，以地方有關主管部門每季度下發的文件為審計標準，注意材差系數計取的時間與施工進度一致。對于按實結算的材料在審計其價差時，以審計材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據實調整的材料直接審查施工企業的原始票據，特別對裝飾材料加強審計力度。如徐州鍛壓機床廠住宅樓封閉陽臺所用鋁合金材料，施工企業預算造價為每平方米３６０元，審計中經調查每平方米實際價格２７０元，每平方米核減差價高達９０元。

４、把好套用定額審計關。首先審計定額的選用是否正確、合理。如新建的建筑工程與改建的建筑工程使用的定額不同，前者以建筑工程預算定額為主，后者以修繕定額為主。其次審計定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現象。如工程決算中選用的定額編號所對應的工程內容是否與施工圖紙表現的工程部位完全一致，定額基價所包含的項目內容是否重復計算，定額基價的換算過程是否完全正確等。

為把工程造價審計模式轉為長效管理，江蘇省監獄管理局還相繼出臺了一系列管理辦法和規定，如《關于基本建設審計暫行辦法》、《關于加強工程建設項目監督管理的辦法》、《關于固定資產項目開工前審計暫行辦法》、《關于基本建設審計自理規定》等，使全系統工程建設承發包和基建項目審計工作逐步走上規范化管理的軌道。今年新開工工程項目報審率已達９８％，比上年提高５８個百分點；招投標率為９６％，比上年提高７１個百分點。

工程造價審計風險及其防范

工程造價審計風險是指審計人員在實施工程造價審計后發表不恰當審計意見的可能性。與其它審計項目相比，工程造價審計具有外部敏感性更強、涉獵專業結構范圍更廣、審計環境更為復雜、更加注重溝通技巧、專業判斷更多等業務特點，因而審計風險也更大。對于審計機關來說，積極開展工程造價審計與防范審計風險同等重要，兩者不可或缺。

一、工程造價審計風險的成因分析

1、建設項目的敏感性、復雜性導致的審計風險。國家投資建設項目十分敏感，是社會關注的焦點之一，審計人員所受的壓力較大；工程項目投資規模比較大，建設過程中可變因素多；審計過程中涉及的子目、涉及的專業較廣、需要進行專業判斷的次數較多，審計結論的爭議性較大、確定性較差；建設項目的工期長，人、工、料單價的確定困難等。這種復雜而又敏感的審計業務特點容易導致審計風險。

2、內控制度不健全或未有效運行而導致的審計風險。被審計單位建設項目一般不多，建設項目的內控制度不健全甚至沒有。有些建設單位即使制定了完整的工程項目內部控制制度，也未必有效執行。有的因管理人員敷衍塞責而失效；有的因建設單位與施工單位相互勾結而失效；有的因建設環境或項目規模的改變而削弱或失效；有的內控制度純粹就是為了應付外部檢查，根本未執行等等。工程項目管理不規范，給工程造價審計帶來風險。

3、審計人員素質缺陷造成的審計風險。工程造價審計涉及工程建設的各個專業，審計機關缺乏相應的專業人員。尤其是基層審計機關，常常是一個人充當多面手，邊干邊學，遇到各專業中缺乏統一標準的問題時，審計人員難有準確、合理的判斷，這些“缺乏專業勝任能力”的表現都會產生審計風險。此外，由于某些審計人員職業道德欠缺，對審計發現的問題“視而不見”或是“知情不報”，也給工程造價審計帶來風險。

4、審計組織管理不當導致的審計風險。受復合型審計人力資源的限制，往往由不熟悉工程造價的人員主審工程造價審計項目，導致審計風險產生；有些審計組為了趕進度，簡化審計操作規程，導致審計風險產生；有些審計人員缺乏協調與溝通的能力，難以爭取建設單位和施工單位的配合與支持，也導致審計風險的產生。

5、利用社會人力與技術資源參與審計導致的審計風險。審計機關限于工程技術力量，常常將工程造價審計交給所聘請的專業技術人員或委托社會中介機構完成。雖然緩解了審計人力與技術資源不足的矛盾，但帶來了一些導致審計風險的因素。如：所聘請的專業技術人員或社會中介機構的咨詢人員的職業道德及業務水平如何、是否與審計對象存在應回避關系等。

二、工程造價審計風險的防范與控制

國家建設項目一般都關系國計民生或地方發展的大局，社會各界較為關注，審計風險也相對較高。因此，審計機關一定要從實際出發，積極應對，防范和控制審計風險，努力提高審計質量。

1、建立健全工程造價審計的法律法規。目前，工程造價審計的相關法律制度已滯后于審計工作的現狀。近幾年來，涉及固定資產投資工程造價審計的行政訴訟案件中，審計機關敗訴的例子屢見不鮮，就是佐證。因此，建立健全較為明確的工程造價審計法律制度，特別是明確工程造價審計結論在《合同法》中的法律地位，在現階段顯得尤其重要。在國家尚未出臺相關的法律制度之前，各地方可通過地方法規的形式在這方面做出明確規定，以解當務之急。

2、將風險意識貫穿于工程造價審計全過程。審計風險是客觀存在的，特別是工程造價審計相對于其它審計項目來說，審計風險更大。開展工程造價審計，要注重內控制度的測試和風險評估，要注重從審計項目計劃、人員結構搭配、審計作業流程、審計結果與處理處罰等各個方面監控管理。審計人員在進行工程造價審計時，頭腦中應始終繃緊審計風險這根弦，將風險意識貫穿于工程造價審計全過程中，時刻不忘防范和控制審計風險，化解審計風險。

3、打造復合型專業結構審計隊伍。一是改善審計隊伍的專業結構。除配備必要的財會審計專業人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業技術人員，充實工程造價審計隊伍。二是建立職業資格準入制度。對進入投資審計部門的人員嚴格把關，以確保工程造價審計人員具備專業勝任能力。三是是改善審計人員的知識結構。建立審計人員后續教育制度，樹立終身學習的思想，針對工程造價審計工作需要，系統地、有計劃地組織高層次業務培訓，不斷更新專業知識，以適應新形勢發展要求。

4、加強管理控制與協調。首先，安排工程造價審計計劃要量力而行，盡量保證工程造價審計任務與工程造價審計力量基本匹配。其次，審計組人員搭配要注意專業結構組合，主審必須由熟悉工程造價的人員擔任。第三，審計過程中，審計人員應講究“溝通與協調”這一審計技巧，積極爭取被審計單位現場施工管理人員的配合與支持，就有關問題在第一時間與他們達成一致，以便有效防范和控制審計風險。

5、謹慎利用社會審計人力與技術資源。首先，謹慎選擇聘請的專業技術人員或委托的社會中介機構，進行委托前，應對擬聘請對象的執業資質、技術力量、以往執業情況、誠信度進行調查了解；其次，明確責任，對委托社會中介組織審計的項目，通過審計業務約定書明確雙方權力、責任和義務；第三，對委托社會中介機構審計的工程造價項目，實行專人全程跟班審計；第四，建立委托社會中介組織審計管理制度，從源頭上降低委托審計的風險

政府投資工程造價審計應重點關注四個方面內容

當前，各地政府投資工程項目較多，且規模呈逐年上升趨勢。政府投資及效益審計是審計工作面臨的熱點及難點問題，也是未來審計發展方向，如何克服審計工作及審計人員力量不足矛盾是審計人員競相探索的課題。工程造價審計是政府投資效益審計主要組成部分，找準審計切入點，掌握正確的審計方法可取得事半功倍審計效果。下面結合我市審計實踐談談審計人員在造價審計中應重點關注的幾個方面：

一、關注工程量的增減變動及真實性、合法性。核實工程量是造價工作的重中之重。在工程量上作弊是造價審計中最普遍最常見的問題。主要表現在幾個方面。一是幾方串通，搞虛假簽證，憑空套取國家建設資金，我局審計人員在市政工程審計中就發現多起建設、監理方管理人員對未建設項目進行簽證或多簽工程量，幫助施工方騙取建設資金問題，其中一筆就達十多萬元。二是多計重計工程量，主要表現在施工方預決算編制人員有意無意多計算重復計算工程量，瞞天過海。三是偷工減料。不按設計要求及招標要求質量建設，粗質濫造，偷工減料，如鋼筋、水泥配比達不到標準，墊層、混凝土厚度不夠等等。對這一問題審計，我們除了采用實測核定常見的審計辦法外，還重點采取多處采樣分析、開挖，鈷孔勘測、破壞性實驗等多種方法，審計效果明顯。

二、關注招標項目工程量清單內容增減變動及調整情況。招標工程應嚴格按照設計圖紙要求、工程量清單所列項目進行建設，一般不得隨意變更，但我們在審計中發現項目變更是經常發生的。在基層由于競爭激烈，建設項目一般均實行低價中標，在總價包干情況下，施工方為謀取較大利潤，往往在項目調整上做文章，最常見的手法包括：不按圖紙及清單項目施工，該做的項不做或少做；不按規格、標準用材，將高標準價格材料改換為低標準價格材料；隨意變更項目，以次充好等等。審計中，要弄清增減變動情況、看有無漏項、調項、變更事項并注意分析原因。我們在對一排水工程審計中就發現某施工單位將數百米管道略為變更調整，但價格、質量發生明顯變化，僅此一項審減資金達3萬元；某裝飾工程，墻面油漆一項變更，施工單位多計工程款數萬元。

三、關注增加工程情況。政府投資項目如前期準備充分、勘測仔細、程序和招投標工作規范，一般增減變化不大，每一項目在招標文書中均規定工程增減變化比例，一般在10%左右。但現實并非如此，審計中我們發現，建設項目增加工程現象十分普遍，且原因是多方面的。一是“三邊”問題，邊建設、邊設計、邊施工；二是施工單位高估冒算多計工程價款，將招標項目內工程列作增加工程，三是建設方管理人員與施工單位達成默契，隨意增加工程項目；四是多計基礎超深或各種隱蔽工程量。

四、關注價格變化因素。政府投資工程項目一經公開招標，招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。因而工程量清單所列項目價格無論市場行情如何變化，價格均不得調整。但在基層，受人為因素影響，價格變化情況在少數項目中依然存在，價格變化主要表現在施工單位低價中標排擠出競爭對手后，采取軟硬兼施手段向招標人“磨價”，如停工、拖延工期、賄賂等。我在對一市政基礎設施工程填土項目審計時就發現，建設方以運土運距增加為由為施工方價外加價1.98元/M3，僅此一項，增加工程投資達60多萬元。價格審計除此外，還要特別關注合同內外增加工程價格結算情況，看是否與招標文件相符。

基于工程量清單計價模式下的建設工程造價審計研究

本文作者 未知 摘自 機電之家

2003年7月1日,《建設工程工程量清單計價規范》開始實施執行,這標志著我國建設工程計價模式將從帶有濃厚計劃經濟色彩的定額計價模式轉變為國際上通行的工程量清單計價模式。在這種新計價模式下,無論是建設工程招投標階段投標報價的確定還是建設工程實施過程中的造價控制和結算,都與以往定額計價模式下有著全新的變化。對于建設工程審計人員來說,面對著這種審計環境的變化,應該如何去迅速應對呢?本文從兩種模式下建設工程造價的確定入手,對工程量清單計價模式下的建設工程造價審計對策展開初步探討和研究。新舊兩種計價模式下建設工程造價確定的比較 1.1 建設工程造價的內涵

我們通常所說的“建設工程造價”在不同的場合有不同的理解,一般有兩種含義。第一種含義是指完成一個工程建設項目所需費用的總和,包括建筑安裝工程費、設備購置費以及其他相關費用;第二種含義是指建筑市場上發包建筑安裝工程的承包價格。本文所討論的建設工程造價主要是指第二種含義。1.2 新舊模式下造價確定的區別

在定額計價模式下,建設工程造價在實務上主要有定額直接費、間接費、利潤和稅金組成,其中定額直接費是套取國家或地區預算定額求得,再以定額直接費為基礎乘上費用定額的相應費率加上材料價差等,最終確定工程造價。

在工程量清單計價模式下,投標人依據招標文件中的工程量清單和有關要求,結合施工現場情況,自行制定的施工方案或施工組織設計,按照企業定額并考慮風險因素自主報價。

可以看出這兩種計價模式下建設工程造價確定的程序是不同的。在定額計價模式下,建設工程造價的確定是以國家或地區發布的預算定額為核心,所確定的造價實質上是趨于社會平均價格,這顯然帶有很大程度的政府定價色彩。而在工程量清單計價模式下,建設工程造價的確定是以企業定額為核心,所確定的造價實質上是企業個體價格,這充分體現了市場競爭定價的造價確定機制。因此說,實行工程量清單計價是我國建設工程造價管理體制改革的必然趨勢。

工程量清單計價均采用綜合單價形式,綜合單價中包含了人工費、材料費、機械使用費、管理費、利潤等費用組成,不象以往定額計價那樣先有定額直接費表,再有材料價差表,很可能還有獨立費表,最后在計費程序表中才知道造價。相比之下,工程量清單報價顯得簡單明了,更適合工程的招投標。2 新計價模式下建設工程造價審計的對策研究

在以往的定額計價模式下,建設工程造價的審計一般集中發生在工程竣工結算階段,這種事后審計具有很大的被動性。而在工程量清單計價模式下,工程報價很大程度上表現為工程單價的競爭,工程單價具有合同化的法定性,強調工程單價的事前確定性。因此說在這種新計價模式下,建設工程造價審計的依據、內容及方法都發生較大的變化。2.1 審計依據的變化

在定額計價模式下,建設工程造價審計的依據主要是圖紙(清單)、定額、施工組織設計、合同、報價書、承包商資質等。在清單計價模式下,上述依據仍然對工程造價審計具有指導和參考作用,但是呈現出下列特點: 1)定額作用“弱化”

在定額計價模式下,建設工程造價審計的一個重點就是審計定額的套用是否正確,從某種程度上來說,在工程量清單計價模式下,承包單位填寫的清單單價對合同雙方是有約束力的,而不論其“套用定額”是否正確。

2)施工方案和施工措施的地位很關鍵

在新計價模式中,清單單價是施工單位根據其自身的定額來確定的,如何來衡量其合理性同時又不失競爭性呢?一個關鍵的依據就是施工方案和施工措施,這是其所報單價得以實現的基本保證,它和報價緊密相關。如果報價明顯低于平均水平同時并沒有提出有效的施工方案或施工措施,很顯然這是低于成本價競爭,是招投標法所禁止的。3)合同約束作用加強

在定額計價模式下,往往一個工程合同報價和最終結算價格相去甚遠,這反映了合同條款約束作用不夠,價格彈性過大。而在工程量清單計價模式下,工程的單價相對剛性,合同約束作用將明顯加強。

2.2 審計內容的變化

1)招投標階段造價審計內容的變化

在新的計價模式下,為了充分發揮市場競爭擇優機制,招投標階段成了建設工程造價確定的最關鍵環節。無論是對國家審計還是內部審計來說,要想確保建設工程價格的合理形成,加強招投標階段的造價審計無疑是重中之重,主要體現以下幾個方面:

首先,加強對招標文件的審計。招標文件作為整個招投標過程乃至于工程項目實施全過程的綱領性文件,是整個工程項目造價控制的關鍵。審計人員應注意審計招標文件中風險分配結構是否合理,有關價格調整和結算的條款是否明確合理等。

其次,加強對工程量清單的審計。工程量清單作為投標計價的依據,是整個項目造價控制的核心內容。因此在審計時應注意審核工程量清單的編制是否符合建設工程工程量清單計價規范和工程招標文件的要求,清單工作量是否與實際工作量出入較大,清單子目的工作內容與工作要求是否表述準確與完整等。

再次,加強對清單報價的審計。在審查工程總報價的同時要注意審查投標單位是否實施不平衡報價的策略,也就是投標單位通常在保持總造價不變的情況下,將變化較小的項目的單價降低,將變化較大的項目單價增大,這樣在工程結算時,可以成功地達到追加工程款的目的。同時,對工程數量大的單價要重點研究審核,并應充分利用收集到的工程價格數據,對其進行對比分析,區分哪些報價過高,哪些報價過低。另外,在審查清單報價時,還應注意審查施工方案、施工措施、工作內容和工作要求等。2)施工過程中造價審計內容的變化

在這一階段,造價審計的主要內容就是審查招投標階段確定的工程造價的執行情況,特別要注意工程量的核定和工程量變更的簽證工作。在對工程簽證進行審計時,應注意區分哪些該簽,哪些不該簽;哪些項目是合同內,哪些項目是合同外;哪些工作內容已在投標單價中包含,哪些沒有包含;如果要簽應該簽多少等等。

另外,要注意審計合同中綜合單價因工程量變更需調整時的價格調整結算辦法。一般來說,工程量清單漏項或設計變更引起新工程量清單項目,其綜合單價由承包人提出,經發包人確認后作為結算的依據;由于工程量清單的工程數量有誤或設計變更引起工程量增減,屬合同約定幅度以內的,應執行原有綜合單價;屬合同約定幅度以外的,其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出,經發包人確認后,作為結算的依據。3)竣工結算階段造價審計內容的變化

在新的計價模式下,竣工結算審計工作內容較以前有所減少,因為這種模式下的工程價格是相當程度上的“閉口”價格,工程價格在前兩個階段已基本確定。這一階段造價審計工作的重要內容應該放在施工過程中遺留下來的索賠和補償工程價款問題。3 結束語

以往定額計價模式下的造價審計是以竣工結算階段為重點的,而工程量清單計價模式下的造價審計的是以招投標階段為重點。隨著工程量清單計價模式的推行,傳統定額計價的僵化模式將逐步地被打破,但同樣也不可避免地帶來了許多新的問題,作為建設工程造價審計來講,也將會隨著情況發展而發展。因而,培育一批既懂財務、又懂工程技術和經濟的審計人才是當前迫切的任務。

工程造價審計所需資料清單

致：

公司

先生/小姐 工程造價審計所需資料清單

資 料 目 錄

事務所留存

具備√/X

原件

復印件

可行性研究報告

※

立項批文

※

征地批文

※

建設投資許可證

※

用地規劃許可證

※

開工許可證

※

所執行的工程定額、調價文件

※

有關標準圖集

※

招投標文件

※

工程承包合同

※

主要材料、設備訂貨合同

※

全套工程竣工圖

※

隱蔽工程驗收記錄

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變更、洽談記錄

※

工程竣工結算書、工程量計算書及其他有關結算資料

※

工程驗收主審材料

※

竣工驗收證書

歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件

與工程相關的各年度財務報表、帳簿、會計憑證等核算資料

財產、物資移交和盤點清單

銀行往來及債權債務對帳簽證資料

根據竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等

工程造價審計的思路與方法

近年來，隨著我國投資體制、財政金融體制和財會制度的改革，國家在財政資金比較緊張的情況下，籌措巨額資金用于基礎設施建設。也逐年加大了對基建項目的政府投資審計力度。投資審計的重點也由以建設項目管理審計為主逐漸轉向項目管理與工程造價審計并重。面對審計任務重人員少的局面，怎樣找好建設項目工程造價審計的切入點，從而有效抓住審計重點值得我們深思和探討，下面從以下幾個方面淺談一下自己的看法。

一、加強對招投標階段的造價審計

首先,加強對招標文件的審計。招標文件作為整個招投標過程乃至于工程項目實施全過程的綱領性文件,是整個工程項目造價控制的關鍵。審計人員應注意審計招標文件中風險分配結構是否合理,有關價格調整和結算的條款是否明確合理等。

其次,加強對工程量清單的審計。工程量清單作為投標計價的依據,是整個項目造價控制的核心內容。因此在審計時應注意審核工程量清單的編制是否符合建設工程工程量清單計價規范和工程招標文件的要求,清單工作量是否與實際工作量出入較大,清單子目的工作內容與工作要求是否表述準確與完整等。

再次,加強對清單報價的審計。在審查工程總報價的同時要注意審查投標單位是否實施不平衡報價的策略,也就是投標單位通常在保持總造價不變的情況下,將變化較小的項目的單價降低,將變化較大的項目單價增大,這樣在工程結算時,可以成功地達到追加工程款的目的。同時,對工程數量大的單價要重點研究審核,并應充分利用收集到的工程價格數據,對其進行對比分析,區分哪些報價過高,哪些報價過低。另外,在審查清單報價時,還應注意審查施工方案、施工措施、工作內容和工作要求等。

二、加強工程實施過程的造價審計

1．要關注施工合同中規定的價款結算及調整方法與招投標文件的規定是否一致。尤其要特別關注合同內外增加工程價款結算情況，看是否與招標文件相符。

2.要關注招標項目工程量清單內容增減變動及調整情況，注意是否應嚴格按照設計圖紙要求、招標文件規定的工程范圍、工程量清單所列項目進行建設，是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規模和提高建設標準、是否為“三邊工程”等情況。

3.重點復核工程造價中占權重較大的關鍵工程量。關注工程量的增減變動及真實性、合法性。注意是否存在多計和重復計算工程量以及只增項不減項，或只增項少減項、等較為突出的問題。關注是否有利用虛假簽證惡意套取國家建設資金的現象。

4.審計設計變更是否真實、設計變更費用的計算是否符合要求。是否存在前期準備不充分、勘測不仔細、設計失誤等造成的損失浪費從而增加工程造價的現象。

5.把好材料差價審計關。對于按系數法計算的材差部分，注意材差系數的變化和材差計算的基數規定，以地方有關主管部門每季度下發的文件為審計標準，注意材差系數計取的時間與施工進度一致。對于按實結算的材料在審計其價差時，以審計材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據實調整的材料直接審查施工企業的原始票據，特別對控制性材料如鋼材、水泥等加強審計力度。

6.關注施工過程中發生索賠和補償工程價款的真實性、合法性問題，注意索賠事項是否已經在招標文件和施工合同中包括。

附：工程造價審計所需資料清單

可行性研究報告

立項批文

征地批文

建設投資許可證

用地規劃許可證

開工許可證

所執行的工程定額、調價文件

有關標準圖集

招投標文件

工程承包合同

主要材料、設備訂貨合同

全套工程竣工圖

隱蔽工程驗收記錄

變更、洽談記錄

工程竣工結算書、工程量計算書及其他有關結算資料

工程驗收主審材料

竣工驗收證書

歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件

與工程相關的各年度財務報表、帳簿、會計憑證等核算資料

財產、物資移交和盤點清單

銀行往來及債權債務對帳簽證資料

根據竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等

第二篇：淺談建設工程造價審計

江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

淺談建設工程造價審計

陳保平

江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

第一部分：審計實務

1.1、基本概念 1.2、審計特點 1.3、審計依據 1.4、審計流程 1.5、質量控制

第二部分：常見問題和對策

2.1、常見問題綜述 2.2、審計對策初探

2.3、工程造價審計不斷完善的措施

江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

第一部分：審計實務

1.1、基本概念

1、廣義概念

廣義概念的建設工程審計指的是審計機構對建設項目實施過程的合法性、真實性、效益性進行審計監督的活動。它是效益審計和管理審計的重要內容，現在社會上常提到的投資項目效益審計，固定資產投資審計，基本建設項目經濟效益審計，建設項目跟蹤審計等，都說的是它的廣義概念，它涵蓋了基建活動的全過程，包括開工前審計、施工期審計、竣工結算審計。

2、狹義概念

狹義概念指的是建設工程結算審計，是審計機構依法接受委托，對施工（或建設）單位的建設工程結算進行審計，對其結算的合法性、公允性發表審計意見的行為。

1.2、審計特點

?1.審計目的

1.1規范工程造價行為；

1.2體現工程造價的合法性、公允性； 1.3最大限度的滿足委托方的要求；

?2.審計對象

2.1、建設單位 江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

2.2、施工單位

?3.審計方法

3.1、全面審計法。

是指按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序,逐一的對全部項目進行審查的方法。

其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優點是全面、細致,經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高,缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱,甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

3.2、標準圖審計法。

是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目,先集中審計力量編制標準預算或決算造價,以此為標準,進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同,可集中審計力量細審一份預決算造價,作為這種標準圖紙的標準造價;或用這種標準圖紙的工程量為標準,對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易;缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程,適用范圍小。

3.3、分組計算審計法。

把分項工程劃分為若干組,并把相鄰且有一定內在聯系的項目編為一組,審計計算同一組中某個分項工程量,利用工程量間具有江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

相同或相似計算基礎的關系,再判斷同組中其他幾個分項工程量。這是一種加快工程量審計速度的方法。

例如:對一般土建工程可以分為以下幾個組:

(1)地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土分為一組。

這一分組中,先將挖地槽土方、基礎砌體體積(室外地坪以下部分)、基礎墊層計算出來,而槽坑回填土、外運土的體積按下式確定:

回填土量=挖土量-(基礎砌體+墊層體積)

余土外運量=基礎砌體+墊層體積

(2)底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面層分為一組。

在這種分組中,先把底層建筑面積、樓(地)面面積計算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、頂棚飾面的工程量與樓地面面積相同;墊層工程量等于地面面積乘以地面厚度;空心樓板工程量由樓面工程量乘以樓板的折算厚度(查表);底層建筑面積加挑檐面積,乘以坡度系數(平屋面不乘)就是屋面工程量;底層建筑面積乘以坡度系數(平屋面不乘)再乘以保溫層的平均厚度為保溫層的工程量。

(3)內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體分為一組。

在這一組中,首先把各種厚度的內外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫,然后再計算工程量。在求出墻體面積的基礎上,減去門窗面積,再乘以墻厚減圈過梁體積等于墻體積。各項數據均江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

可借鑒使用,從而大大提高了審計工作效率。

3.4、對比審計法。

是指用已經審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應根據工程的不同條件和特點區別對待。一是兩工程采用同一個施工圖,但基礎部分和現場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎以上部分可采用對比審計法;不同部分可分別計算或采用相應的審計方法進行審計。二是兩個工程設計相同,但建筑面積不同。可根據兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點,將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時,說明擬審計工程造價是正確的,或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之,說明擬審造價存在問題,應找出差錯原因,加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同,但設計圖紙不完全相同時,可把相同部

3.5、篩選審計法。

建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同,但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大,我們把過去審計積累的這些數據加以匯集、優選、歸納為工程量、造價(價值)、用工等幾個單方基本值表,并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”,用來篩選各分部分項工程,篩下去的就不予審計了;沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

建筑面積數值不在基本值范圍之內,應對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優點是簡單易懂、便于掌握,審計速度和發現問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

3.6、重點抽查審計法。

確定工程量大或造價較高、工程結構復雜的工程為重點,確定監理工程師簽證的變更工程為重點,確定基礎隱蔽工程為重點,確定采用新工藝、新材料工程為重點,確定甲乙雙方自行協商增加工程項目為重點。抓住工程造價中的重點進行審計。

1.3、審計依據

?

1、建設批準文件

?1.1、項目概算批文與項目可研咨詢報告； ?1.2、調整概算批文； ?1.3、動用預備費批文； ?

2、招投標與合同文件

?2.1、工程招標、投標、中標文件；

?2.2、工程施工合同、協議書及各種會議記要； ?2.3、材料、設備供應合同；

?2.4、建設、監理方認可的施工組織設計及單項工程施工方案； ?

3、施工圖紙與施工記錄 ?3.1、全套設施圖紙、竣工圖； 江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

?3.2、工程開工、竣工報告； ?3.3、工程變更簽證資料； ?3.4、隱蔽工程記錄、驗收記錄； ?3.5、工程類別核定單； ?

4、工程結算資料

?4.1、工程預（決）算書、結算書； ?4.2、工程量計算書； ?4.3、主要材料分析表； ?4.4、鋼筋放樣計算表；

?4.5、主要材料、設備的價格核定單； ?4.6、甲供材料品種、數量、單價清冊； ?

5、其他有關資料 ?5.1、工程竣工驗收報告； ?5.2、質量檢查報告； ?5.3、建設、監理總結；

?5.4、其他與工程造價有關的事項；

1.4、審計流程

1.委托和受理

1.1 工程造價咨詢企業（以下簡稱“咨詢企業”）在接受委托前,應向委托人出示《工程造價咨詢企業資質證書》,由委托人驗證咨詢企業是否具備委托事項的相應資質。

1.2 咨詢企業業務受理人對委托審計的工程結算是否具備江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

審計條件進行查驗。

1.3 經查驗具備審計條件的委托項目, 受理人提請咨詢企業負責人同意受理。

1.4 委托方與咨詢企業簽訂由建設部和國家工商局監制的《建設工程造價咨詢合同》, 雙方簽字蓋章后生效。合同一式四份,雙方各執兩份。2.審計準備

2.1 審計項目受理后,咨詢企業根據項目規模、審計范圍、復雜程度組成項目審計組或指定項目負責人、專業咨詢員。項目負責人必須由注冊造價師擔任，專業咨詢員必須是注冊造價師或具備相應等級的建設工程造價員。

可能影響該項目公正審計的人員應當回避。

2.2 項目負責人接受委托人送審的資料，填列《委托方提供資料清單》,辦理資料交接手續。

2.3 委托人應提供具有真實性和合法性的下列資料: 2.3.1 工程招標文件和工程量清單，投標文件和中標通知書（非招投標項目為工程預算書）,施工組織設計，工程承包合同，補充合同或補充協議書；

2.3.2 全套施工圖紙，設計變更圖紙，設計變更簽證單，竣工圖，工程竣工驗收單及質量等級評定書;2.3.3 施工過程中的有關簽證、會議紀要，與工程造價有關的隱蔽工程資料;江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

2.3.4 蓋有委托方單位公章、編制單位公章和結算編制人資格專用章的《建設工程結算書》；

2.3.5 施工企業計價手冊復印件；

2.3.6 其他與工程造價有關的文件資料。

2.4 項目負責人制定審計作業計劃，進行工作分工，明確審計人員的職責和工作進度。

2.5 參加審計的人員熟悉送審資料, 進行施工現場勘察。必要時可召集委托方、建設單位、施工單位共同會商，就審計前有關問題達成明確意見，并形成書面的《工程結算審計會商紀要》，用以共同遵守。3.審計程序

3.1 審計人員應在《工程造價咨詢合同》約定的時間內或審計作業計劃規定的期限內，完成送審資料的審計。3.2 審計內容主要包括以下方面: 3.2.1 送審資料的完整性、合法性和充分性;3.2.2 計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規則;3.2.3 清單項目人、材、機換算及計算結果是否準確；

3.2.4 工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果是否準確；

3.2.5 清單項目綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定； 江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

3.2.6 主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據;3.2.7 甲供材料的品種、數量和結算是否正確；

3.2.8 甲方單獨分包項目工程量的劃分和結算是否正確； 3.2.9 措施費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確；

3.2.10 各種稅金和規費計取是否符合稅務和相關管理部門的規定；

3.2.11 實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任;3.2.12 索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確；

3.2.13 其他與工程造價有關的內容。

3.3 審計過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責人應與委托人取得聯系，會同建設單位、施工單位到施工現場查勘和取證。

3.4 審計人員依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門制定的規則、工程造價管理部門的規定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關法規，對送審的工程結算逐項進行審計，編制工程結算審計書和結算調整明細表征求意見稿，擬寫初審意見，隨同《咨詢質量控制流程單》交項目負責人復核。3.5 項目負責人復核同意后，將初審意見和征求意見稿交送委托人, 由委托人送交建設單位和施工單位征求意見。江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

3.6 如委托人、或建設單位、或施工單位對初審意見有異議，項目負責人應要求委托人約時召集建設單位、施工單位、審計單位進行會商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調整，以求達成共識。

3.7 對審計的結算達成一致意見后，項目負責人將審定意見和《工程造價咨詢質量控制流程單》交技術負責人進行最終審定。3.8 委托人、建設單位、施工單位負責人和咨詢企業技術負責人分別在《工程結算審定單》上簽署意見，蓋上公章，以示認可。

3.9 承發包雙方對工程造價咨詢企業出具的竣工結算審計意見不能達成共識的，可以向縣級以上地方建設行政主管部門申請調解。調解不成的，可依法申請仲裁或向人民法院提起訴訟。4.出具審計報告書

4.1 項目負責人草擬《工程造價咨詢報告書》（業務類別：結算審計）。

4.2 《工程造價咨詢報告書》主要內容包括: 4.2.1 委托人、建設單位、施工單位的名稱和委托事項；

4.2.2 工程概況：工程名稱，建筑面積，結構類型，層次或沿高，開工和竣工日期，工程質量評定等級等;4.2.3 審計范圍；

4.2.4 審計的依據，主要程序和方法，審計時間;4.2.5 審計項目負責人姓名及其執業資格證書號;江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

4.2.6 送審工程結算金額，審定金額，核減(增)金額及其主要原因；

4.2.7 《建設工程結算審計書》； 4.2.8 有關審計的其他內容。

4.3 《工程造價咨詢報告書》由咨詢企業負責人簽發，編號后打印成文，并蓋上項目負責人執業資格專用章和咨詢企業公章。

4.4 《工程造價咨詢報告書》一式四份,咨詢企業留存一份,送交委托人三份。由委托人將其中兩份分別送交建設單位和施工單位，并辦理送達手續。

4.5 向委托人退還必要的送審資料并辦理交接手續。5.審計資料歸檔

5.1 咨詢企業按《檔案法》的要求和行業主管部門有關檔案管理的規定建立工程造價審計檔案制度, 并有專人負責檔案管理。

5.2 工程結算審計檔案應包括下列主要內容: 5.2.1 《工程造價咨詢報告書》正本原件和有簽發人簽發的底稿;5.2.2 《工程結算審定單》原件;5.2.3 蓋有審計人員資格專用章的《建設工程結算審計書》和結算調整明細表;5.2.4 審計過程中獲取的取證材料、會商紀要;江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

5.2.5 《委托人送審資料清單》（包括簽收和退還清單）;5.2.6 送審的工程結算書;5.2.7 工程招標和投標文件;5.2.8 工程施工承包合同或補充協議;5.2.9 工程竣工驗收及質量評定表;5.2.10 《工程造價咨詢合同》或司法鑒定委托書;5.2.11 《工程造價咨詢質量控制流程單》； 5.2.12 施工企業計價手冊復印件;5.2.13 其他需要存檔的資料。

5.3 審計工作完成后, 由專業審計人員將上列檔案資料進行收集、整理，按本企業檔案管理規定和立卷規則匯總組卷、編號，裝訂成冊，統一管理。

1.5、質量控制

1.為了有效實施全面質量管理，落實質量控制責任制，保證工程造價咨詢成果的真實性、完整性、科學性，特制定本質量控制。

2.本質量控制是指：對工程造價咨詢過程和成果的質量實施專業咨詢員自校、項目負責人復核、技術負責人審核的三級質量控制。

3.專業咨詢員自校、項目負責人復核、技術負責人審核，在《工程造價咨詢質量控制流程單》審計意見欄簽署審計意見、簽名并蓋執業專用章。江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

4.專業咨詢員自校

4.1 專業咨詢員是指承擔咨詢項目編審的專業技術人員。專業咨詢員完成咨詢項目的編審或評估后，應對本人提交的初步成果進行自校，并對初步成果的質量負責。

4.2 自校的主要內容：

4.2.1 是否完成了咨詢項目計劃書規定的全部咨詢內容和達到規定深度；

4.2.2 項目咨詢采用的法規、規范、標準、定額、計算方式、價格等依據是否正確、合理；

4.2.3 咨詢過程中形成的記錄、會議紀要、取證等文件是否真實、充分和有效；

4.2.4 對咨詢項目中出現的復雜事項、重大分歧、投資風險因素以及對咨詢結果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結論是否正確，理由是否充足；

4.2.5 數據引用、數據計算、數據調整、數據評估、數據匯總是否準確；

4.2.6 初步結果表述是否完整、一致、清晰,是否滿足使用要求。

4.3 專業咨詢員對本人完成的初步成果自校確認無漏項和錯誤后，填寫《工程造價咨詢質量控制流程單》，將未決事項和需要提請上一級復核人員重點復核的問題在流程單自校意見欄中說明。應說明而未說明的，專業咨詢員負直接責任。江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

4.4 專業咨詢員將初步成果、技術文件、相關附件和《工程造價咨詢質量控制流程單》提交項目負責人復核。

5.項目負責人復核

5.1項目負責人是指受咨詢企業的委派和授權，具有與咨詢項目相關專業知識及水平，負責咨詢合同的履行，主持項目咨詢業務工作的注冊造價工程師。項目負責人承擔對專業咨詢員提交的專業成果復核職責，對整個項目的咨詢質量負責。

5.2 復核的主要內容

5.2.1各專業的初步成果是否完成了咨詢合同約定的全部內容，其深度是否達到合同要求和滿足使用需要；

5.2.2咨詢過程是否按規定的程序進行，咨詢方法運用是否恰當，提交的技術文件和相關文件是否齊全、有效；

5.2.3 初步成果采用的各種規范、技術經濟標準、經濟參數、計算分析公式、計價依據是否正確、一致；

5.2.4 檢驗關鍵性的計算結果和數據間、不同專業間的相互關系；

5.2.5 了解有關當事人對初步結果的分歧意見及其產生原因，對分歧意見進行分析、判斷和選擇；

5.2.6 初步成果格式是否規范，技術文件和相關附件是否完整，表述是否嚴謹、清晰；

5.2.7 對《工程造價咨詢質量控制流程單》自校意見進行復核或提出解決方案。江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

5.3 項目負責人發現初步成果有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應責成和督促專業咨詢員予以修改、補充和完善。必要時項目負責人可直接在工作底稿上進行糾正和補充，并將糾正和補充內容通知相關專業咨詢員。

5.4 經項目負責人復核確認初步成果無誤后，在《工程造價咨詢質量控制流程單》上簽署復核意見，將未決事項和需要提請上一級審核人員重點審核的問題在流程單復核意見欄中說明。應說明而未說明的，項目負責人負直接責任。

5.5 項目負責人將咨詢報告書草稿、技術文件、相關附件和《工程造價咨詢質量控制流程單》提交技術負責人審核。

6.技術負責人審核

6.1 技術負責人是指根據建設部《工程造價咨詢企業管理辦法》設置的、領導咨詢企業技術工作的專職注冊造價工程師。技術負責人對本單位出具的咨詢成果的質量承擔最終審計責任。

6.2 審核的主要內容：

6.2.1 送審文件是否經過項目負責人詳細復核；

6.2.2 審計項目負責人對初步成果進行調整、糾正、補充是否恰當和準確；

6.2.3 對可行性研究和投資評估咨詢項目中的投資風險因素及其潛在風險區域是否給予充分考慮并進行重點審核；

6.2.4 檢驗關鍵性的計算結果，對當事人分歧較大的結論意見進行重點審核； 江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

6.2.5 項目負責人在“流程單”中提請審核的重點問題及處理意見是否恰當；

6.2.6 對未決事項做出技術決策；

6.2.7 咨詢報告書結論是否客觀、公正，表述是否嚴謹、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；

6.2.8 對咨詢成果報告可能產生的執業風險是否予以充分考慮，是否有規避措施；

6.3 技術負責人如發現報告書草稿及相關文件有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應責成和督促項目負責人予以修改、補充和完善。必要時技術負責人可直接進行修改和補充，并將修改和補充內容通知項目負責人。

6.4 技術負責人完成審核后，在《工程造價咨詢質量控制流程單》審計意見欄簽署終審意見；也可以召集項目咨詢人員共同商定終審意見后簽署。

6.5 技術負責人簽署終審意見后，將咨詢報告書底稿、技術文件和相關附件提交咨詢企業負責人簽發。

第二部分：常見問題和對策

?2.1、常見問題綜述

?

?

?

?

1、送審程序不規范

2、圖紙不規范

3、合同不規范

4、簽證不規范 江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

?

5、設計變更不規范

??

6、付款不規范

2.2、審計對策初探

?2.2.1、從制度上嚴加控制

1、健全相關制度

2、嚴格審計立項

3、突出合同審查

?2.2.2、加強隊伍建設

?

1、培養德優業精的主審人員。

?

2、深入現場掌握一手資料。

?

3、使用現代化技術裝備。

?

4、建立分級復核制度。

?

5、主動接受監督。

2.2、工程造價審計不斷完善的措施

1、審計工作應向項目前期深入。審計人員要在招投標階段就介入,對招標文件進行審查,避免出現招標文件內容不合理或招標范圍不明確的現象,確保招標文件的嚴密性和完備性。如某工程施工項目,工程送審時發現,合同約定設計變更部分的取費按招標文件執行,而招標文件已規定的取費類別超出了國家規定的標準,使造價審計工作十分被江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

動,增加審計工作難度的同時又不能很好地控制工程造價。所以,對招標文件進行審核是必要的。同時,也要加強標底的審核工作,保證標底價的合理性和準確性,使簽訂的合同中約定的承包內容具體化,為施工中發生設計變更和材料調整價差提供依據。

2、合同是甲乙雙方約定的權利和義務關系的協議,對工程造價的許多因素給予約定。因此在簽訂合同時,審計工作也應及早介入。應注重合同的嚴密性、完備性審查。對影響工程造價的各項條款把關,特別要注意材料價格、取費依據、計價方式、索賠處理等,均應作明確規定,為結算審計工作掌握主動打下基礎。對建筑工程施工合同,無論工程大小,均應采用建設部統一制定的正規合同文本,以保證合同條款的完備性。審查合同條款時,針對不同的工程,應特別重視專用條款和補充條款的約定是否嚴密。

3、嚴格要求送審資料的完整性和真實性。對每一個送審項目都要求施工方將結算資料分類裝訂成冊,由建設主管部門審查合格后方可報審。所有結算資料要真實完整,杜絕補簽資料現象。這樣,既促使甲乙雙方更加重視資料整理的及時和完整,又可減少造假證據的機會,同時對加強項目前期和實施過程的管理工作也起到了監督作用,使工程項目管理更趨規范,建立起實用、高效、統一、協調的標準江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

和造價信息網絡系統,實現全行業信息資源共享和工程造價的動態管理。

4、工程造價審計結果的準確性,很大程度上取決于審計人員技術力量和職業道德水平,因此應建立優勝劣汰機制,培養高標準的人才隊伍。許多單位的內審人員,并非是建筑工程專業,大多是財會專業經培訓后上崗,對建筑工程知識的掌握并不十分精通和全面。工程造價審計人員不僅要學習審計法規,還要加強建筑工程專業知識的學習,重視索賠知識的掌握。

5、在工程造價審計工作中,要注重抓好工程造價審計的四個環節:一是把好工程量計算關,二是把好取費標準審計關,三是把好材料差價審計關,四是把好套用定額審計關。

6、在此,我建議,進一步完善和加強工程造價審計管理制度,從立法體系、行業創新、計價模式、人才培育、業務建設等多方面應配套的工程造價體系,為今后更好地開展工程造價審計工作奠定基礎。

謝謝大家！江蘇博文房地產土地造價咨詢評估有限公司

2010年10月13日

第三篇：工程造價審計合同

工程造價審計業務委托書

甲方：********有限責任公司（以下簡稱甲方）乙方：*****建設咨詢事務所（以下簡稱乙方）

依據國家有關法律法規及其它相關規定，甲、乙雙方就甲方******工程的咨詢服務事項，經充分協商達成以下協議：

一、項目概況：

項目名稱：工程；

建筑面積：約*****平方米；

建設地點：****

總投資：約****萬元。

工程內容：樁基、主體、基坑支護、防水、消防、外裝修等工程

二、服務內容：

（一）工程全過程跟蹤審計服務主要工作內容：

1、對各類施工、采購合同在簽訂前進行審核，核對招標文件、投標文件與合同的一致性等，并出具書面審核意見。

2、審核建設項目概預算執行情況。

3、根據甲方通知，定期參加召開的工程建設現場例會。

4、參加施工圖紙會審與交底，適時對施工現場進行查勘，參加核實有關簽證（含變更及隱蔽驗收），留取證據，確保計量準確和審核完整真實。對月度工作情況形成《月度工作報告》，并與有關簽證（含變更及隱蔽驗收）復印件等資料報送*****公司審計部。

5、審核工程建設過程中施工、設備和大宗材料采購合同的執行情況。

6、審核工程計量并出具書面審核意見。

7、施工單位提交月進度產值報表后，在規定時間內及時完成審核工作，并簽署按進度付款書面審核意見。

8、配合甲方及施工單位對工程使用的原材料、半成品、成品和設備的質量、價格進行考察并參與確認。

9、參與甲方、監理單位組織的對工程分階段驗收及竣工初驗。

10、收集、整理經批準的工程概算書、工程招投標文件、雙方合同談判紀要及簽訂的工程合同、施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單、隱蔽驗收記錄等日常資料。

11、審核工程施工過程中發生簽證記錄的及時性、真實性、有效性、準確性，結算工程的計算方法和計量程序是否符合合同條款的有關規定，計算是否準確。

12、審核變更是否規范、合理，變更費用的計算方法和計量程序是否與合同條款一致。

13、如發生工程索賠，審核工程索賠計量是否符合合同條款規定。

（二）工程結算審計

1、審核結算書是否按照招標文件及合同的有關規定進行編制，是否與確定的結算原則、細則一致；

2、審核結算書編制依據是否符合合同條款的有關規定、計算是否準確，工程結算取費是否正確，計算方法是否符合規定；

3、審核材料的消耗是否合理、準確，依據是否充分，差價計算是否正確；

4、出具初步審計結果并召集三方進行核對；

5、在工程造價確定以后，應重點關注甲供材料的超欠供應情況；

6、審核工程水電費扣除情況；

7、出具主體工程結算審計報告，并在各單項工程完工，甲方將完整結算資料送審后，乙方按項目大小情況，在10-60天之內出具審計報告（遇非乙方原因造成延誤的，應當適當順延）

三、服務方式：

全過程跟蹤審計服務方式。

四、乙方義務：

（一）按甲方要求派出具有豐富執業經驗的跟蹤審計工程師作為現場的全權代表，配合甲方參與該工程施工管理。

項目負責人：土建：安裝：

（二）向甲方提供與跟蹤服務業務有關的資料，包括工程造價咨詢的資質證書、承擔本合同業務的專業人員名單及執業資格證書、服務工作計劃、方案等，并按約定的范圍實施咨詢業務，同時，應提供經雙方書面協議確定的附加服務。

（三）服務結束后應當返回甲方或建設單位提供的與服務相關的資料原件。

（四）在履行合同期間或合同規定期限內，不得泄露與本合同規定業務活動有關的保密資料。

（五）接受本合同附件有關的規定。

五、甲方義務：

（一）甲方應負責與本建設工程跟蹤審計、結算審計服務業務有關的第三人（與本造價審計、咨詢業務有關的當事人）的協調，為乙方工作提供必要的外部條件。

（二）甲方應當在約定地時間內，免費向乙方提供與本跟蹤審計、結算審計服務業務有關的材料。

（三）甲方應當對乙方書面提交并要求做出答復的事宜后三日內做出書面答復。乙方要求第三人提供有關資料時，甲方應負責轉達及資料轉送。

六、乙方的權利：

（一）在咨詢過程中，如甲方提供的資料不明確時，乙方可向甲方提出書面報告，并要求甲方提供完整真實的相關資料。

（二）在咨詢過程中，乙方有權對第三人提出與咨詢業務有關的問題進行核對或查問。

（三）在咨詢過程中，乙方有到工程實地進行現場勘察的權利。

七、甲方的權利：

（一）有權向乙方詢問工作進展情況及相關的內容。

（二）有權闡述對具體問題的意見及建議。

（三）當甲方認定跟蹤服務專業人員不按合同履行其職責或與第三人串通給甲方造成經濟損失的，甲方有權要求更換第四條的專業人員，直至終止合同并要求乙方相應的賠償責任。

八、服務費用及支付方式

(一)、跟蹤審計費用：乙方提供服務時間在*天以內*萬元整，*天以內增加*萬元整，超過*天再增加*萬元整。

結算審計收費：按甲方送審的樁基、主體、基坑支護、防水、消防、外裝修等工程，按審計核減累計額，累計分段遞減收取。核減額不超過*萬元的按具體數額的*%，超過*萬元的部分按*%，超過*萬元的部分按*%。

（二）、付款方式：

跟蹤審計費用***年底前收取***萬元，余款項目結束時收取；除主體外，各單項工程施工結算出具審計報告后，按核減額的5%預付。結算審計收費在向甲方提供全部審計報告后一個月內付清，一個月內若出現第九條乙方責任事項，暫緩支付。

九、違約責任和損失賠償

（一）、乙方的責任

1、串通施工單位，對工程簽證等造價確定依據過程中弄虛作假，則扣減未付部分審計費，并取消項目審計準入單位資格，如給甲方造成損失的要賠償損失。

2、乙方應對審計成果質量負責，審定造價允許偏差應控制在3%以內。經xx審計部門或社會具有資質的審計機構抽查，再核減率超過3%及以上者，按再核減3%及以上金額相應扣減第八條第一款審計費，并取消xx審計準入單位資格。

3、因乙方責任，導致審計結論嚴重失真，承擔相應的經濟責任，并取消xx審計準入單位資格。

4、違反執業操守，擅自泄漏被審單位的商業秘密，利用審計機會謀取私利等，取消xx審計準入單位資格，并承擔違約責任，違約金為第八條第一款的30%。

5、因乙方審計報告出現重大問題，致使甲方重新委托審計的，承擔違約責任，并支付重新委托審計費用的30%。

（二）甲方的責任

甲方應當履行建設工程造價咨詢合同約定的義務，甲方未按本合同規定支付審計費，支付期限每延期一天，應加付延期額千分之一的審計費。

十、不可抗力

因不可抗力事件致使任何一方不能按約定的條件履行本約定書有關義務時，該方應立即將有關情況通知對方，并在15日內提供有關不能履行或部分不能履行或延期履行理由的有效證明文件。按照有關不可抗力事件對履行該義務的影響程度，由雙方協商決定是否中止、或部分免除或延期履行該義務。

十一、爭議解決

甲、乙雙方就本約定書的效力、解釋或履行發生任何爭議，應通過友好協商解決。協商不成的，可向**市人民法院提請訴訟。

本合同一式四份，自簽訂之日起生效，具有同等法律效力，未盡事宜甲乙雙方協商解決。

甲方：（蓋章）乙方：（蓋章）

地址：_______________地址：________________

授權人：_______________授權人：________________

聯系人：_______________聯系人：________________

時間：20年 月 日開戶行：________________

時 間：20年月日

第四篇：工程造價跟蹤審計

對工程造價全過程跟蹤審核有關問題的思考

重慶中瑞工程造價咨詢有限公司 王貴忠

工程造價全過程跟蹤審核(以下簡稱“跟蹤審核”)，作為工程造價審核的一種新的方式方法通常也稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計”。它將工程造價的事后審核提前和擴展到工程造價形成的全過程，從它出現不久就迅速在全國各地各行各業推廣，特別是國有資金投資工程的建設，因為人們越來越認識到跟蹤審核能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制工程造價的目的，并且可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實踐者，就跟蹤審核的現狀及發展，結合我們在工程造價全過程跟蹤審核過程中實際碰到的問題，提出幾點自己的看法，供關心跟蹤審核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費問題

物價部門現行頒發的結(決)算審核收費標準，一般是按基本審核費加審減按比例提成的方式計費。這是針對建設項目竣工后實施事后審核的收費標準，而跟蹤審核目前全國各地基本無明文的收費辦法，因此收費情況五花八門。

跟蹤審核因提前在項目施工階段進行，自然其審核收費應在包含事后審核費的基礎上，再計算完成工程開工前期和施工過程兩階段跟蹤工作的費用，由于目前沒有現行計費依據，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤的方式或參考相關工作來計費，如：工程監理、設計等的計費。但這里有一個矛盾，跟蹤審核的目的要求通過嚴格細致的審核工作發現問題、提出問題，來促使相關管理單位提高工程質量、控制工程造價。在跟蹤審核過程中審核人員工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(決)算時審減收費就越少，比如：經常有這樣一種現象，在工程實施過程中產生的大量變更，由于施工單位未按照對工程變更的要求完善相關手續之后才施工，而建設單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負責的思想，能拖就拖，這時作為跟蹤審核單位，其職責要求發現這些問題后，向相關單位指出，而這樣一來，最后竣工結算時，本來可能因此出現的審減額，將不復存在了，自然，對于講求經濟利益的審核單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中記錄問題而不指出問題。為解決這一矛盾，筆者認為可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設過程跟蹤審核獎，根據審核單位指出問題的積累多少、重要性、作用大小予以獎勵，但這種辦法需要在總結許多工程審核的基礎上細化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應由誰委托及審核范圍問題

全過程跟蹤審核，因其時間長，工作細，內容多，所以主要由社會性專業咨詢單位來完成，而社會性專業咨詢單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受國家審計部門或項目主管單位(包括政府主管部門和企事業主管單位)委托；二是接受項目業主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對工程建設參與單位的工程造價相關行為及其結果進行審核，這里的參與單位應該是指與該工程建設發生費用關系的所有單位，包括：項目業主，代理業主，施工單位，監理單位，設計單位，地勘單位，材料、設備供應商，招標代理單位，甚至包括質量監督站，檢測單位等。因為工程建設項目的每一分投資都應當有理有據，物有所值，特別是作為項目主要管理者的項目業主和代理業主，在項目建設過程中，對工程造價起著關鍵性的作用，其相關行為及結果應該是跟蹤審核的重點。

當跟蹤審核業務由項目業主委托時，以上審核范圍本來能夠落實，但通常情況，這樣的委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權利、義務等詳細內容及收費，涉及委托雙方的利益關糸，受到項目業主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿足業主的要求(不管這些要求是否正當合理)才能拿到該業務，這樣一來，包含業主行為及其結果的審核范圍就通過委托關系而走了樣，項目業主在與審核單位簽定合同時，或明或暗地會將自己排除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當作履行手續、應付檢查、轉移風險的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現象，筆者認為：對于國有投資項目，賦予審核單位權力與義務的委托合同不能因審核費用需在建設項目中列支而由被審核單位即項目業主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實處并達到預期效果，其委托必須由國家審計部門或項目主管單位進行，這樣就避免了作為項目管理者的項目業主自已請中介機構跟蹤審核自已行為而帶來的種種弊端，從而讓受托單位避開與項目管理者的經濟利益關系，大膽地按跟蹤審核職責進行工作；對于非國有投資項目，當投資主體與建設單位分離時，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當投資主體與建設單位同體時，其跟蹤審核就顯得不必要，因為沒有需要對其資金使用進行監管的第三方，如果建設單位需要對施工單位進行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個問題。

三、蹤審核與項目管理的區分問題

作為跟蹤審核的咨詢單位，應超脫在建設項目實施之外，是真正獨立的工程造價監督者，它的職責應是：參與工程造價形成每一個環節的相關主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發現其中的不規范、不合理、不合法行為，向相關單位(包括委托單位，建設管理單位，施工單位，建設配合單位等)暴露、指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進相關單位調整改善、加強管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權責，它是通過建設過程的跟蹤間接地發揮作用。這里特別要分清審核單位與項目管理單位的權責，否則不僅很難達到跟蹤審核的目的，還會造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經濟合同、工程變更、現場簽證、工程材料與設備價款、施工單位月報、建設程序、建設手續等，但這些工作都不能代替建設單位和其它被審核單位應該完成的工作，建設單位仍然要完成上述管理工作，而且每項工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細審查，認真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權指出其項目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復，而是項目管理者與監督者履行各自的職責，管理者對工程控制有直接指揮權，而監督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因為最終決定權在管理者，管理者承擔工程建設的相應管理責任，這是管理控制與審核監督的本質區別，若有影響工程投資造價的重大問題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報，由其上級單位責令管理者予以糾正，以避免產生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應負的監督責任。實際跟蹤過程中，經常有建設單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設單位雖然可能承擔不作為的責任，但逃避了不恰當作為責任，并且省事，審核單位也有越權的嫌疑，建設單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時履行跟蹤審核的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導致不能達到有效地控制造價的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問題

前面談到跟蹤審核是接受委托對工程建設參與單位的工程造價行為及其結果進行監督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工

第五篇：淺談建設工程造價審計

淺談建設工程造價審計 陳保平

第一部分：審計實務 1.1、基本概念 1.2、審計特點 1.3、審計依據 1.4、審計流程 1.5、質量控制

第二部分：常見問題和對策 2.1、常見問題綜述 2.2、審計對策初探

2.3、工程造價審計不斷完善的措施 第一部分：審計實務 1.1、基本概念

1、廣義概念

廣義概念的建設工程審計指的是審計機構對建設項目實施過程的合法性、真實性、效益性進行審計監督的活動。它是效益審計和管理審計的重要內容，現在社會上常提到的投資項目效益審計，固定資產投資審計，基本建設項目經濟效益審計，建設項目跟蹤審計等，都說的是它的廣義概念，它涵蓋了基建活動的全過程，包括開工前審計、施工期審計、竣工結算審計。

2、狹義概念

狹義概念指的是建設工程結算審計，是審計機構依法接受委托，對施工（或建設）單位的建設工程結算進行審計，對其結算的合法性、公允性發表審計意見的行為。1.2、審計特點 ?1.審計目的

1規范工程造價行為；

2體現工程造價的合法性、公允性； 1.3最大限度的滿足委托方的要求； ?2.審計對象 建設單位

2.2、施工單位 ?3.審計方法

3.1、全面審計法。

是指按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序,逐一的對全部項目進行審查的方法。

其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優點是全面、細致,經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高,缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱,甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。3.2、標準圖審計法。

是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目,先集中審計力量編制標準預算或決算造價,以此為標準,進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同,可集中審計力量細審一份預決算造價,作為這種標準圖紙的標準造價;或用這種標準圖紙的工程量為標準,對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易;缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程,適用范圍小。

3.3、分組計算審計法。

把分項工程劃分為若干組,并把相鄰且有一定內在聯系的項目編為一組,審計計算同一組中某個分項工程量,利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系,再判斷同組中其他幾個分項工程量。這是一種加快工程量審計速度的方法。

例如:對一般土建工程可以分為以下幾個組:

(1)地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土分為一組。

這一分組中,先將挖地槽土方、基礎砌體體積(室外地坪以下部分)、基礎墊層計算出來,而槽坑回填土、外運土的體積按下式確定:

回填土量=挖土量-(基礎砌體+墊層體積)

余土外運量=基礎砌體+墊層體積

(2)底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面層分為一組。

在這種分組中,先把底層建筑面積、樓(地)面面積計算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、頂棚飾面的工程量與樓地面面積相同;墊層工程量等于地面面積乘以地面厚度;空心樓板工程量由樓面工程量乘以樓板的折算厚度(查表);底層建筑面積加挑檐面積,乘以坡度系數(平屋面不乘)就是屋面工程量;底層建筑面積乘以坡度系數(平屋面不乘)再乘以保溫層的平均厚度為保溫層的工程量。

(3)內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體分為一組。

在這一組中,首先把各種厚度的內外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫,然后再計算工程量。在求出墻體面積的基礎上,減去門窗面積,再乘以墻厚減圈過梁體積等于墻體積。各項數據均可借鑒使用,從而大大提高了審計工作效率。

3.4、對比審計法。

是指用已經審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應根據工程的不同條件和特點區別對待。一是兩工程采用同一個施工圖,但基礎部分和現場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎以上部分可采用對比審計法;不同部分可分別計算或采用相應的審計方法進行審計。二是兩個工程設計相同,但建筑面積不同。可根據兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點,將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時,說明擬審計工程造價是正確的,或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之,說明擬審造價存在問題,應找出差錯原因,加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同,但設計圖紙不完全相同時,可把相同部

3.5、篩選審計法。

建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同,但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大,我們把過去審計積累的這些數據加以匯集、優選、歸納為工程量、造價(價值)、用工等幾個單方基本值表,并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”,用來篩選各分部分項工程,篩下去的就不予審計了;沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內,應對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優點是簡單易懂、便于掌握,審計速度和發現問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

3.6、重點抽查審計法。

確定工程量大或造價較高、工程結構復雜的工程為重點,確定監理工程師簽證的變更工程為重點,確定基礎隱蔽工程為重點,確定采用新工藝、新材料工程為重點,確定甲乙雙方自行協商增加工程項目為重點。抓住工程造價中的重點進行審計。

1.3、審計依據 ?

1、建設批準文件 ?1.1、項目概算批文與項目可研咨詢報告； ?1.2、調整概算批文； ?1.3、動用預備費批文； ?

2、招投標與合同文件 ?2.1、工程招標、投標、中標文件； ?2.2、工程施工合同、協議書及各種會議記要； ?2.3、材料、設備供應合同； ?2.4、建設、監理方認可的施工組織設計及單項工程施工方案； ?

3、施工圖紙與施工記錄 ?3.1、全套設施圖紙、竣工圖； ?3.2、工程開工、竣工報告； ?3.3、工程變更簽證資料； ?3.4、隱蔽工程記錄、驗收記錄； ?3.5、工程類別核定單； ?

4、工程結算資料 ?4.1、工程預（決）算書、結算書； ?4.2、工程量計算書； ?4.3、主要材料分析表； ?4.4、鋼筋放樣計算表； ?4.5、主要材料、設備的價格核定單； ?4.6、甲供材料品種、數量、單價清冊； ?

5、其他有關資料 ?5.1、工程竣工驗收報告； ?5.2、質量檢查報告； ?5.3、建設、監理總結； ?5.4、其他與工程造價有關的事項； 1.4、審計流程 1.委托和受理

1.1

工程造價咨詢企業（以下簡稱“咨詢企業”）在接受委托前,應向委托人出示《工程造價咨詢企業資質證書》,由委托人驗證咨詢企業是否具備委托事項的相應資質。

1.2

咨詢企業業務受理人對委托審計的工程結算是否具備審計條件進行查驗。

1.3

經查驗具備審計條件的委托項目, 受理人提請咨詢企業負責人同意受理。

1.4

委托方與咨詢企業簽訂由建設部和國家工商局監制的《建設工程造價咨詢合同》, 雙方簽字蓋章后生效。合同一式四份,雙方各執兩份。

2.審計準備

2.1

審計項目受理后,咨詢企業根據項目規模、審計范圍、復雜程度組成項目審計組或指定項目負責人、專業咨詢員。項目負責人必須由注冊造價師擔任，專業咨詢員必須是注冊造價師或具備相應等級的建設工程造價員。可能影響該項目公正審計的人員應當回避。

2.2

項目負責人接受委托人送審的資料，填列《委托方提供資料清單》,辦理資料交接手續。

2.3

委托人應提供具有真實性和合法性的下列資料:

2.3.1 工程招標文件和工程量清單，投標文件和中標通知書（非招投標項目為工程預算書）,施工組織設計，工程承包合同，補充合同或補充協議書；

2.3.2 全套施工圖紙，設計變更圖紙，設計變更簽證單，竣工圖，工程竣工驗收單及質量等級評定書;

2.3.3 施工過程中的有關簽證、會議紀要，與工程造價有關的隱蔽工程資料;

2.3.4 蓋有委托方單位公章、編制單位公章和結算編制人資格專用章的《建設工程結算書》；

2.3.5

施工企業計價手冊復印件； 2.3.6

其他與工程造價有關的文件資料。

2.4

項目負責人制定審計作業計劃，進行工作分工，明確審計人員的職責和工作進度。

2.5

參加審計的人員熟悉送審資料, 進行施工現場勘察。必要時可召集委托方、建設單位、施工單位共同會商，就審計前有關問題達成明確意見，并形成書面的《工程結算審計會商紀要》，用以共同遵守。

3.審計程序

3.1

審計人員應在《工程造價咨詢合同》約定的時間內或審計作業計劃規定的期限內，完成送審資料的審計。

3.2

審計內容主要包括以下方面:

3.2.1 送審資料的完整性、合法性和充分性;

3.2.2 計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規則;

3.2.3 清單項目人、材、機換算及計算結果是否準確；

3.2.4 工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果是否準確；

3.2.5 清單項目綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定；

3.2.6 主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據;3.2.7 甲供材料的品種、數量和結算是否正確；

3.2.8 甲方單獨分包項目工程量的劃分和結算是否正確；

3.2.9 措施費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確； 3.2.10 各種稅金和規費計取是否符合稅務和相關管理部門的規定； 3.2.11 實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任;3.2.12 索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確；

3.2.13 其他與工程造價有關的內容。

3.3

審計過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責人應與委托人取得聯系，會同建設單位、施工單位到施工現場查勘和取證。

3.4

審計人員依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門制定的規則、工程造價管理部門的規定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關法規，對送審的工程結算逐項進行審計，編制工程結算審計書和結算調整明細表征求意見稿，擬寫初審意見，隨同《咨詢質量控制流程單》交項目負責人復核。

3.5

項目負責人復核同意后，將初審意見和征求意見稿交送委托人, 由委托人送交建設單位和施工單位征求意見。

3.6

如委托人、或建設單位、或施工單位對初審意見有異議，項目負責人應要求委托人約時召集建設單位、施工單位、審計單位進行會商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調整，以求達成共識。

3.7 對審計的結算達成一致意見后，項目負責人將審定意見和《工程造價咨詢質量控制流程單》交技術負責人進行最終審定。3.8 委托人、建設單位、施工單位負責人和咨詢企業技術負責人分別在《工程結算審定單》上簽署意見，蓋上公章，以示認可。

3.9 承發包雙方對工程造價咨詢企業出具的竣工結算審計意見不能達成共識的，可以向縣級以上地方建設行政主管部門申請調解。調解不成的，可依法申請仲裁或向人民法院提起訴訟。

4.出具審計報告書

4.1

項目負責人草擬《工程造價咨詢報告書》（業務類別：結算審計）。

4.2

《工程造價咨詢報告書》主要內容包括:

4.2.1 委托人、建設單位、施工單位的名稱和委托事項；

4.2.2 工程概況：工程名稱，建筑面積，結構類型，層次或沿高，開工和竣工日期，工程質量評定等級等;4.2.3 審計范圍；

4.2.4 審計的依據，主要程序和方法，審計時間;

4.2.5 審計項目負責人姓名及其執業資格證書號;

4.2.6 送審工程結算金額，審定金額，核減(增)金額及其主要原因；

4.2.7 《建設工程結算審計書》；

4.2.8 有關審計的其他內容。

4.3

《工程造價咨詢報告書》由咨詢企業負責人簽發，編號后打印成文，并蓋上項目負責人執業資格專用章和咨詢企業公章。

4.4

《工程造價咨詢報告書》一式四份,咨詢企業留存一份,送交委托人三份。由委托人將其中兩份分別送交建設單位和施工單位，并辦理送達手續。4.5

向委托人退還必要的送審資料并辦理交接手續。

5.審計資料歸檔

5.1

咨詢企業按《檔案法》的要求和行業主管部門有關檔案管理的規定建立工程造價審計檔案制度, 并有專人負責檔案管理。

5.2

工程結算審計檔案應包括下列主要內容:

5.2.1 《工程造價咨詢報告書》正本原件和有簽發人簽發的底稿;

5.2.2 《工程結算審定單》原件;

5.2.3 蓋有審計人員資格專用章的《建設工程結算審計書》和結算調整明細表;

5.2.4 審計過程中獲取的取證材料、會商紀要;

5.2.5 《委托人送審資料清單》（包括簽收和退還清單）;

5.2.6 送審的工程結算書;

5.2.7 工程招標和投標文件;

5.2.8 工程施工承包合同或補充協議;

5.2.9 工程竣工驗收及質量評定表;

5.2.10 《工程造價咨詢合同》或司法鑒定委托書;5.2.11 《工程造價咨詢質量控制流程單》； 5.2.12 施工企業計價手冊復印件;

5.2.13 其他需要存檔的資料。

5.3

審計工作完成后, 由專業審計人員將上列檔案資料進行收集、整理，按本企業檔案管理規定和立卷規則匯總組卷、編號，裝訂成冊，統一管理。1.5、質量控制

1.為了有效實施全面質量管理，落實質量控制責任制，保證工程造價咨詢成果的真實性、完整性、科學性，特制定本質量控制。

2.本質量控制是指：對工程造價咨詢過程和成果的質量實施專業咨詢員自校、項目負責人復核、技術負責人審核的三級質量控制。

3.專業咨詢員自校、項目負責人復核、技術負責人審核，在《工程造價咨詢質量控制流程單》審計意見欄簽署審計意見、簽名并蓋執業專用章。4.專業咨詢員自校

4.1 專業咨詢員是指承擔咨詢項目編審的專業技術人員。專業咨詢員完成咨詢項目的編審或評估后，應對本人提交的初步成果進行自校，并對初步成果的質量負責。4.2 自校的主要內容：

4.2.1 是否完成了咨詢項目計劃書規定的全部咨詢內容和達到規定深度；

4.2.2 項目咨詢采用的法規、規范、標準、定額、計算方式、價格等依據是否正確、合理； 4.2.3 咨詢過程中形成的記錄、會議紀要、取證等文件是否真實、充分和有效；

4.2.4 對咨詢項目中出現的復雜事項、重大分歧、投資風險因素以及對咨詢結果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結論是否正確，理由是否充足； 4.2.5 數據引用、數據計算、數據調整、數據評估、數據匯總是否準確； 4.2.6 初步結果表述是否完整、一致、清晰,是否滿足使用要求。

4.3 專業咨詢員對本人完成的初步成果自校確認無漏項和錯誤后，填寫《工程造價咨詢質量控制流程單》，將未決事項和需要提請上一級復核人員重點復核的問題在流程單自校意見欄中說明。應說明而未說明的，專業咨詢員負直接責任。

4.4 專業咨詢員將初步成果、技術文件、相關附件和《工程造價咨詢質量控制流程單》提交項目負責人復核。5.項目負責人復核

5.1項目負責人是指受咨詢企業的委派和授權，具有與咨詢項目相關專業知識及水平，負責咨詢合同的履行，主持項目咨詢業務工作的注冊造價工程師。項目負責人承擔對專業咨詢員提交的專業成果復核職責，對整個項目的咨詢質量負責。5.2 復核的主要內容

5.2.1各專業的初步成果是否完成了咨詢合同約定的全部內容，其深度是否達到合同要求和滿足使用需要；

5.2.2咨詢過程是否按規定的程序進行，咨詢方法運用是否恰當，提交的技術文件和相關文件是否齊全、有效；

5.2.3 初步成果采用的各種規范、技術經濟標準、經濟參數、計算分析公式、計價依據是否正確、一致；

5.2.4 檢驗關鍵性的計算結果和數據間、不同專業間的相互關系；

5.2.5 了解有關當事人對初步結果的分歧意見及其產生原因，對分歧意見進行分析、判斷和選擇；

5.2.6 初步成果格式是否規范，技術文件和相關附件是否完整，表述是否嚴謹、清晰； 5.2.7 對《工程造價咨詢質量控制流程單》自校意見進行復核或提出解決方案。

5.3 項目負責人發現初步成果有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應責成和督促專業咨詢員予以修改、補充和完善。必要時項目負責人可直接在工作底稿上進行糾正和補充，并將糾正和補充內容通知相關專業咨詢員。

5.4 經項目負責人復核確認初步成果無誤后，在《工程造價咨詢質量控制流程單》上簽署復核意見，將未決事項和需要提請上一級審核人員重點審核的問題在流程單復核意見欄中說明。應說明而未說明的，項目負責人負直接責任。5.5 項目負責人將咨詢報告書草稿、技術文件、相關附件和《工程造價咨詢質量控制流程單》提交技術負責人審核。6.技術負責人審核

6.1 技術負責人是指根據建設部《工程造價咨詢企業管理辦法》設置的、領導咨詢企業技術工作的專職注冊造價工程師。技術負責人對本單位出具的咨詢成果的質量承擔最終審計責任。6.2 審核的主要內容：

6.2.1 送審文件是否經過項目負責人詳細復核；

6.2.2 審計項目負責人對初步成果進行調整、糾正、補充是否恰當和準確；

6.2.3 對可行性研究和投資評估咨詢項目中的投資風險因素及其潛在風險區域是否給予充分考慮并進行重點審核；

6.2.4 檢驗關鍵性的計算結果，對當事人分歧較大的結論意見進行重點審核； 6.2.5 項目負責人在“流程單”中提請審核的重點問題及處理意見是否恰當； 6.2.6 對未決事項做出技術決策；

6.2.7 咨詢報告書結論是否客觀、公正，表述是否嚴謹、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；

6.2.8 對咨詢成果報告可能產生的執業風險是否予以充分考慮，是否有規避措施；

6.3 技術負責人如發現報告書草稿及相關文件有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應責成和督促項目負責人予以修改、補充和完善。必要時技術負責人可直接進行修改和補充，并將修改和補充內容通知項目負責人。6.4 技術負責人完成審核后，在《工程造價咨詢質量控制流程單》審計意見欄簽署終審意見；也可以召集項目咨詢人員共同商定終審意見后簽署。

6.5 技術負責人簽署終審意見后，將咨詢報告書底稿、技術文件和相關附件提交咨詢企業負責人簽發。

第二部分：常見問題和對策 ?2.1、常見問題綜述 ?

1、送審程序不規范 ?

2、圖紙不規范 ?

3、合同不規范 ?

4、簽證不規范 ?

5、設計變更不規范 ??、付款不規范6 2.2、審計對策初探 ?2.2.1、從制度上嚴加控制

1、健全相關制度

2、嚴格審計立項

3、突出合同審查 ?2.2.2、加強隊伍建設 ?

1、培養德優業精的主審人員。?

2、深入現場掌握一手資料。?

3、使用現代化技術裝備。?

4、建立分級復核制度。?

5、主動接受監督。工程造價審計不斷完善的措施

1、審計工作應向項目前期深入。審計人員要在招投標階段就介入,對招標文件進行審查,避免出現招標文件內容不合理或招標范圍不明確的現象,確保招標文件的嚴密性和完備性。如某工程施工項目,工程送審時發現,合同約定設計變更部分的取費按招標文件執行,而招標文件已規定的取費類別超出了國家規定的標準,使造價審計工作十分被動,增加審計工作難度的同時又不能很好地控制工程造價。所以,對招標文件進行審核是必要的。同時,也要加強標底的審核工作,保證標底價的合理性和準確性,使簽訂的合同中約定的承包內容具體化,為施工中發生設計變更和材料調整價差提供依據。

2、合同是甲乙雙方約定的權利和義務關系的協議,對工程造價的許多因素給予約定。因此在簽訂合同時,審計工作也應及早介入。應注重合同的嚴密性、完備性審查。對影響工程造價的各項條款把關,特別要注意材料價格、取費依據、計價方式、索賠處理等,均應作明確規定,為結算審計工作掌握主動打下基礎。對建筑工程施工合同,無論工程大小,均應采用建設部統一制定的正規合同文本,以保證合同條款的完備性。審查合同條款時,針對不同的工程,應特別重視專用條款和補充條款的約定是否嚴密。

3、嚴格要求送審資料的完整性和真實性。對每一個送審項目都要求施工方將結算資料分類裝訂成冊,由建設主管部門審查合格后方可報審。所有結算資料要真實完整,杜絕補簽資料現象。這樣,既促使甲乙雙方更加重視資料整理的及時和完整,又可減少造假證據的機會,同時對加強項目前期和實施過程的管理工作也起到了監督作用,使工程項目管理更趨規范,建立起實用、高效、統一、協調的標準和造價信息網絡系統,實現全行業信息資源共享和工程造價的動態管理。

4、工程造價審計結果的準確性,很大程度上取決于審計人員技術力量和職業道德水平,因此應建立優勝劣汰機制,培養高標準的人才隊伍。許多單位的內審人員,并非是建筑工程專業,大多是財會專業經培訓后上崗,對建筑工程知識的掌握并不十分精通和全面。工程造價審計人員不僅要學習審計法規,還要加強建筑工程專業知識的學習,重視索賠知識的掌握。

5、在工程造價審計工作中,要注重抓好工程造價審計的四個環節:一是把好工程量計算關,二是把好取費標準審計關,三是把好材料差價審計關,四是把好套用定額審計關。

6、在此,我建議,進一步完善和加強工程造價審計管理制度,從立法體系、行業創新、計價模式、人才培育、業務建設等多方面應配套的工程造價體系,為今后更好地開展工程造價審計工作奠定基礎。謝謝大家！