第一篇：審計準備工作及資料

會計報表審計準備工作

1、函證：銀行存款、借款，往來賬款，應收、應付票據等；

2、盤點：存貨、固定資產、有價證券；

3、賬齡分析：往來賬款；

4、會計報表各項目明細資料填寫（附軟盤）；

5、提供審計基準日存在的資產抵押、對外擔保、未決訴訟、未決索賠、稅務糾紛、經濟仲裁、行政處罰、應收票據貼現等資料及情況；

6、提供關聯方關系及各項關聯交易資料。

公司所需準備資料清單

一、永久性檔案及一般資料清單

1、公司政府批文（成立及歷次變更）；

2、公司可行性研究報告；

3、公司協議、合同、章程；

4、外經貿委關于公司可行性研究報告、合同和章程的批復的通知文件；

5、公司外商投資企業批準證書；

6、公司成立日至審計基準日的歷次有關驗資報告、評估報告及評估確認書；

7、公司營業執照；

8、公司組織機構代碼證；

9、公司稅務登記證（國稅、地稅）；

10、公司具有國有資產經營的授權資格的文件，國有資產產權登記證；

11、公司貸款卡（證）；

12、公司外匯登記證；

13、公司進出口許可證；

14、公司簡介及歷史沿革；

15、公司內部組織結構圖（包括所屬管理部門，生產經營單位，全資、控股、參股子公司）、管理（部門）人員結構圖（其職責范圍、負責人及職員姓名）、財務部門結構圖

16、公司所屬經營及非經營單位清單，包括分公司、全資、控股、參股單位及合 1

資、聯營企業；

17、公司董事會、監事會成員名單，高級管理層人員名單；

18、公司決策機構或管理機構關于財務方面所有重要的會議記錄及其他公司重要決議（董事會決議、股東大會決議、會議紀要等）；

19、公司會計、審計部門人員分工表；

20、公司內部財務管理制度或辦法；

21、公司內部會計控制制度；

22、公司執行的會計制度、采用的會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法

23、公司成本核算方法以及費用分配方法；

24、公司有關稅、率、基金和各項費用收費標準及收費依據。

25、公司對外簽訂的各項重大合同或協議，請提供如下資料：

·所有對外擔保、抵（質）押合同

·重大工程合同

·重大租賃合同

·重大技術購買或轉讓合同

·重大采購合同，包括重大固定資產采購合同和存貨標準采購合同

·重大銷售合同

·委托理財協議

·資產托管合同

·重大資產置換、重組合同

·關聯方之間重大交易合同

26、資產的權屬：房屋所有權證、土地使用權證、機動車輛行駛證復印件；重大資產購置發票；

27、公司已取得的無形資產產權證明：土地使用權性質的文件（如土地使用權證及附圖、土地轉讓合同、土地出讓合同、土地租賃協議），商標證書，專利權證書，專有技術證明文件，購買或引進技術協議和批文；

28、公司最近三年的審計報告（包括內部審計，如有）、評估報告；

29、公司未審財務報表（需蓋公章、企業領導簽字）及試算平衡表；

30、公司貨幣資金，請提供如下資料：

·所有開戶銀行明細，包括開戶銀行名稱、銀行賬號、日記賬余額、詳細通信地址及郵編等

·銀行對賬單

·相關銀行存款余額調節表

·相關定期存款最近時期的存單復印件

·有無抵押、質押、擔保的貨幣資金

31、公司應收、預付款項，請提供如下資料：

·審計基準日應收、預付款項清單，列明發生日期、賬齡、可收回性、有無訴訟、索賠情況，長期掛賬的應說明原因

·與對方單位的對賬資料

·不良債權清單及期后處理情形

·有無抵押、質押、擔保的債權

32、公司存貨，請提供如下資料：

·審計基準日存貨清單，包括單價、數量、金額

·盤點日存貨清單、存貨盤點表

·審計基準日至盤點日的存貨變動表（數量和金額）

·存貨盤盈、盤虧分析（原因）

·有無不良存貨（指長期閑置、待報廢存貨），請提供過時、毀損、變質、報廢和待處理存貨明細及期后處理情形

·有無抵押、質押、擔保的存貨

33、公司交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資請提供如下資料：

(1)交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產，請提供如下資料： ·持有至到期投資、可供出售金融資產清單

·交易性金融資產的票據、交割單的盤點資料、基準日市價

·有無抵押、質押、擔保的有價證券、債權

(2)分公司、控股子公司、對外投資單位，請提供被投資單位如下資料： ·營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證（國稅、地稅）

·協議、合同、章程

·歷次驗資報告

·近三年會計報表及其審計報告

·有無抵押、質押、擔保的股權投資

34、公司固定資產，請提供如下資料：

·審計基準日固定資產清單，包括原值、累計折舊、凈值、啟用日期、折舊年限、殘值率

·固定資產盤點表

·添置固定資產（購或建）明細

·報廢固定資產及相應處理收入明細

·有無長期閑置、待報廢固定資產

·有無抵押、質押、擔保的固定資產

35、公司在建工程，請提供如下資料：

·審計基準日在建工程清單

·立項文件（工程批文）

·工程預算

·資金來源

·工程進度

·實際支用數，其中借款費用資本化金額

·有無長期閑置、待報廢在建工程

·有無抵押、質押、擔保的在建工程

36、公司無形資產、長期待攤費用、待處理財產損溢，請提供如下資料： ·審計基準日清單

·提供攤銷及預提的依據

·有無抵押、質押、擔保的無形資產

37、公司長、短期借款，請提供如下資料：

·審計基準日長、短期借款清單，列明借款起止日期、借款利率、借款類型-信用、擔保、抵押、質押，是否逾期、有無欠息

·借款合同

·附屬的擔保、抵（質）押合同

·抵（質）押物清單

38、公司應付、預收款項，請提供如下資料：

·審計基準日應付、預收款項清單，列明發生日期、賬齡、有無訴訟、索賠情況，有無未入賬的負債，長期掛賬的應說明原因

·與對方單位的對賬資料

39、公司應付職工薪酬，請提供如下資料：

·審計基準日清單

·審計基準日員工名冊及勞動合同

·公司薪資明細、調幅及年終獎金計劃

·若系工效掛鉤公司，請提供勞動、財政（或地稅）部門核定工資總額文件/工效掛鉤審批表

40、公司應交稅費，請提供如下資料：

·審計基準日清單

·各項稅收報表（納稅申報表）

·稅務機關納稅鑒定資料（匯算清繳清單、稅務檢查的書面意見）

·若享受稅務優惠政策，請提供稅務機關核準文件

·若有出口退稅，請提供出口退稅申報表

·公司增值稅發票金額與當期營業收入調節表

41、公司應付債券、專項應付款，請提供如下資料：

·審計基準日清單

·相關文件資料

42、公司所有者權益類項目：

·實收資本：審計基準日余額明細，形成過程與相關文件資料；

·資本公積、盈余公積：審計基準日余額明細，形成原因與相關文件資料； ·未分配利潤：利潤分配政策，董事會、股東會相關決議。

43、公司本年度前十大供應商名稱、詳細通信地址及郵編、采購額、應付款余額；

44、公司生產流程，我們將與銷售、采購、生產、倉儲、人事等部門人員面談，了解企業流程；

45、公司本年度前十大客戶名稱、詳細通信地址及郵編、銷售額、應收款余額；

46、銷售合同中的質保條款、質保期，以及質保金的計提；銷售合同中退回條款，本年銷售退回金額；

47、公司關聯方關系及關聯交易，請提供如下資料：

·關聯方清單，關聯方是指：①母公司；②子公司；③兄弟公司（受同一母公司控制的子公司）；④合營企業（雙方共同控制的企業，如各出資50%）；⑤聯營企業（一般指持股20%至50%之間）；⑥主要投資者個人、關鍵管理人員（董事、總經理、副總經理等）或與其關系密切的家庭成員；⑦受主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控股的企業等

·關聯企業往來的對賬單及調節表

·所有關聯企業交易明細表，包括本年度銷售、采購（原物料，固定資產等）、資金借貸及擔保抵押

·關聯企業交易定價方法，與同類產品市場價比較

48、公司法律訴訟或其他事件而導致之或有負債，包括其可能性及估計金額，請提供審計基準日仍然存在的如下資料及情況：

·對外擔保

·資產對外抵（質）押

·未決訴訟，請提供有關訴訟文件

·未決索賠

·未決經濟仲裁，請提供有關經濟仲裁文件

·稅務糾紛

·環保糾紛

·行政處罰

·已貼現未到期的商業票據

49、公司或有損失、或有收益清單及相關說明；

50、公司重大非貨幣性交易和債務重組文件及資料；

51、公司重大承諾事項（審計基準日至審計外勤工作結束日期間），主要包括： ·資本性支出承諾，如已對外簽訂重大的固定資產項目購建合同、股權購買項目合同等、重大對外投資協議

·租賃承諾，如已對外簽訂不可撤銷的租賃合同

·籌資承諾，如已對外簽訂不可撤銷的借款合同

·采購承諾，如已對外簽訂不可撤銷的購貨合同

·銷售承諾，如已對外簽訂不可撤銷的銷貨合同 各分公司、全資及控股子公司需提供的資料同上。

二、賬務準備工作及要求

1、賬頁要全部打印并裝訂成冊；

2、記賬憑證裝訂成冊；

3、賬賬、賬表、賬實相符；

4、盡可能編制科目余額表；

5、大額債權、債務要開列清單，注明聯系地址和聯系方式，以便發函詢證。

以上資料如有不適合貴公司之處，可以不予考慮。

第二篇：審計實施方案資料

舟曲縣2016、2017扶貧資金審計項目

1、基礎設施建設項目（村道硬化、護坡墻、村道護欄、文化廣場、危房改造、防洪堤、村內排水、環境衛生整治）

2、到戶產業增收項目（給貧困戶補助資金）

3、互助社增資、補助資金

4、農民專業合作社、補助資金

5、“兩后生”培訓資金

6、貧困人員勞務技能培訓資金

7、項目管理費 20165批資金 第一批3105.44萬元 第二批5536.56萬元 縣本級配套1048萬元 整合資金700萬元 天津幫扶資金1000萬元 20172批資金 第一批5784萬元 第二批4336萬元

根據以上內容做一份《審計實施方案》，項目主管單位：舟曲縣扶貧開發辦公室

第三篇：審計資料清單

審計資料清單

一、公司基本情況資料（包括歷史沿革和法律資料）1．營業執照副本及復印件； 2．公司章程復印件； 3．公司基本情況簡介；

4．企業合營合同、設立批準證書（外商投資企業適用）； 5．企業法人代碼登記證；

6．國、地稅稅務登記證副本復印件； 7．企業業務資質證書及榮譽證書； 8．企業國有資產產權登記證；

9．外匯登記證復印件（外商投資企業適用）。

二、組織結構相關資料

1、組織機構設置及職責分工資料、分支機構及外設辦事處基本情況表；

2、各投資方簡介；

3、管理層和財務人員名單、職責分工，董事會、監事會、獨立董事成員名單；

4、所投資企業資料；

5、股東大會、董事會、監事會、經理會議事規則；

6、重大經營決策、重大投資決策、對外擔保決策、關聯方交易決策的程序、規則及權限；

7、考核、激勵管理辦法，內部審計制度，獨立董事制度。

三、主要業務與技術資料

1、公司經營范圍與主營業務；

2、主要產品生產工藝流程；

3、主要產品的主要原材料和能源及成本構成；

4、主要產品的行業地位及銷售情況；

5、主要競爭對手情況；

6、主要客戶和供應商情況；

7、特殊行業許可證書、資質證書、商標證書、專利證書、非專利技術、重

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要特許權利；

8、質量管理體系認證證書、環境管理系統認證證書、生產安全認證證書。

四、關聯方資料

關聯方的名稱、地址、注冊資本、經營范圍、負責人。

五、財務管理制度資料

1、資金管理辦法；

2、存貨管理辦法；

3、固定資產管理辦法；

4、在建工程管理辦法；

5、合同管理辦法；

6、費用報銷管理辦法；

7、會計稽核管理辦法；

8、會計電算化管理辦法；

9、會計檔案管理辦法；

10、授權控制制度；

11、募集資金管理制度；

12、員工福利及獎勵制度；

13、銷售政策、賒銷政策及相關權限，價格政策及相關權限；

14、當地政府部門有關職工養老保險金、失業保險、大病統籌、住房公積金、日常福利等福利政策文件；

15、存貨購入、領用、發出核算流程；生產成本核算流程；產品銷售收入（工程結算收入）核算流程；

16．有關經濟遺留問題的專門材料。

六、重要經濟合同或協議

1、長期借款合同；

2、無形資產轉讓協議；

3、資產出讓或出售協議；

4、資產置換協議；

5、對外投資或股權轉讓協議，被投資單位營業執照副本復印件、章程、驗

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資報告、2012會計報表及審計報告、被投資單位生產經營情況說明；

6、債務重組協議；

7、融資租賃協議；

8、重要采購、銷售合同；

9、重大設施、設備經營租賃協議；

10、托管協議；

11、委托理財協議；

12、大額資金使用協議；

13、擔保協議、企業為其他單位提供擔保情況：金額、擔保形式、擔保期間、目前擔保情況。

七、重要事務資產資料

1、重要土地目錄；

2、房屋及建筑物、土地的產權證明、各種車輛的行車證；

3、土地出讓合同或轉讓協議；

4、重大拆遷補償協議；

5、房地產開發用地規劃許可證、房地產開發工程規劃許可證；

6、房地產開發建設工程許可證、房地產開發商品房銷售許可證。

八、政府機構、監管部門資料

1、政府審計報告；

2、證監會整改通知；

3、海關監管報告；

4、稅收優惠政策批準文件。

九、會議紀要及決策資料 1、2014歷次股東大會決議、董事會決議、監事會決議、經理會紀要； 2、2014經營計劃；

3、國有資產管理經營部門或上級單位下達的國有資產保值增值考核指標；

4、企業上級內部審計機構或委托的社會審計組織出具的審計報告（近三年）、驗資報告、資產評估報告以及辦理企業合并、分立等事宜出具的有關報告；

5、有關經營管理監督部門及檢查機構作出的重大檢查事項結果、處理意見

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及糾正情況的資料。

十、2014財務相關資料

1．財務決算報表（含相關附表）及會計報表附注；

2．總賬、明細賬及日記賬、科目余額表、會計憑證等會計資料； 3．全部銀行賬戶2014年12月31日的銀行對賬單及余額調節表； 4．應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來賬項明細表（包括單位名稱、賬齡分析、欠款原因、金額、壞賬準備政策、欠款單位地址、聯系人、聯系電話、傳真，以excel軟盤的形式提供）；

5．年末存貨、固定資產盤點計劃、經確認的存貨盤點表、固定資產盤點表； 6．應收票據明細表（包括欠款單位、交易合同、起止日期、利率等內容）；應收票據備查登記簿；

7．固定資產明細表（包括名稱、購置時間、折舊年限、原值、月折舊額、凈值、規格型號、存放地點、現在使用狀況，以excel軟盤的形式提供）；

8．轉固定資產的在建工程竣工報告；

9．無形資產及其他資產的明細表（包括原值、已攤銷額、攤銷年限）及產權證明；

10．長、短期借款明細表（包括借款單位、金額、起止日期、利率、借款形式、應計利息、已付利息等內容，以excel軟盤的形式提供）、借款及抵押、質押、擔保協議；

11．企業各項稅收納稅申報情況；

12．預提費用明細表（包括費用項目、預提金額、預提原因，相關文件、協議、合同等）；

13．成本計算單及制造費用匯總表； 14．外匯核銷單；

15．關聯方交易項目、金額、定價政策、款項支付情況、未支付款項原因； 16．企業存在的訴訟事項相關資料； 17．公司其他財務分析資料。

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第四篇：審計案例資料

一、考試題型

1、案例分析題

2、問答題

二、復習范圍：

2、什么是審閱報告？什么是審核報告和審計報告？審閱報告、審核報告與審計報告的關系如何？審計報告是注冊會計師根據中國注冊會計師執業準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。

審閱報告只是注冊會計師審閱了委托人的有關資料后出具的報告。例如企業若干年的盈利預測，審計人員不能也無法對其未來發展或效率、效益做出保證性承諾。

審核報告是審計人員對公司的帳表進行了核對，驗證帳表一致的報告，這對小型企業是合適的。從審計專業來說,審閱報告提供的是消極保證，審計提供的是積極保證，保證程度更高。

出具審計報告所需要執行的實質性程序的性質和范圍也更廣。

三者都是事務所進行鑒證業務所發表的報告。其中，審計報告是法律責任約束力最強的報告。區別：審計報告的格式是積極、肯定式的，提供的是合理保證，審計的是過去已發生的事。審閱報告的格式是消極、否定的，提供的是有限保證，神月的是過去已發生的事。審核報告的格式是消極、否定的，提供的是有限保證，針對的是未來不確定的事項。

3，一個標準的內部控制審計報告主要包括哪幾方面的內容？內部審計報告有哪些主要用途？內部控制報告包括哪幾種類型？內部控制審計報告有哪些局限性？內部控制審計報告是否可以單獨公開披露？內部控制審計與財務報表審計報告的主要區別是什么？

內控報告的內容：標題，收件人，引言段，企業內部控制的責任段，注冊會計師的責任段，內部控制固有局限性的說明段，財務報告內部控制審計意見段，非財務報告內部控制重大缺陷描述段，注冊會計師的簽名與蓋章，會計師事務所的名稱、地址及蓋章，報告日期。

內部控制審計報告的作用：

1、記錄審計的結果，2,、反映審計的問題與評價，3、解決問題，4、提供建議和決策依據

內部控制審計報告的類型：標準內部控制審計報告，帶強調事項的非標準內部控制審計報告，否定意見的內部控制審計報告，無法表示意見的內部控制審計報告。

內部控制審計的局限性：1．企業利益與內部審計人員利益的一致性，降低了審計作用。當企業利益與個人利益一致時，內部審計人員為維護自身的利益，往往對不正當的企業行為采取默許的態度。如許多內部審計人員對企業通過變通給職工搞福利的行為不揭示、不處理；對企業加大成本費用、少計收入、偷漏稅款等做法予以默認等。

2．復雜的人際關系，影響了內部審計工作的深入開展。內部審計人員在工作時不可避免地會受到企業內部復雜的人際關系影響，有時會因內部關系而影響工作進程，特別是被審對象的職位、級別一般都比較高，出于各種考慮，內審人員往往在實施審計時睜一只眼閉一只眼，從而降低了審計質量。

3．內部審計的獨立性有限，限制了審計工作的深入開展。內部審計和其他職能部門一樣，一般都在管理層領導下工作，不可避免地會被領導意志所左右，加之內部政策的壓力，內部審計在組織中的地位不明確等，使內部審計工作的開展受到了許多限制。

企業內部控制審計報告不可以單獨向外披露，應當與內部控制評價報告同時對外披露或報送。

內部控制審計報告與財務報表審計報告的主要區別：

一、對內部控制了解和測試的目的不同。注冊會計師在財務報告審計中評價內部控制的目的，是為了判斷是否可以相應減少實質性程序的工作量以及支持財務報告的審計意見類型；在內部控制審計中，評價內部控制的目的則是為了對內部控制本身的有效性發表審計意見。

二、內部控制測試范圍存在區別。注冊會計師在財務報告審計中，根據成本效益原則，可能采取不同的審計策略，對于某些審計領域，可以繞過內部控制測試程序進行審計，而在內部控制審計中，注冊會計師則不能繞過內部控制審計程序進行審計。注冊會計師應當針對每一審計領域獲取控制有效性的證據，以便對內部控制整體的有效性發表意見。

三、內部控制測試結果所要達到的可靠程度不完全相同。在財務報告審計中，對控制測試的可靠性要求相對較低，注冊會計師測試的樣本量也有一定的彈性，在內部控制審計中，注冊會計師則需要獲取內部控制有效性的高度保證，因此對內部控制測試的可靠性較嚴，樣本量選擇相對彈性較小。

四、兩者對控制缺陷的評價不同。在財務報告審計中，注冊會計師僅需要將審計過程中識別出的內部控制缺陷區分為值得關注的內部控制缺陷和一般缺陷，而在內部控制審計中，注冊會計師需要對內部控制缺陷進行嚴格的評估，將值得關注的內部控制缺陷進一步區分為重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷影響審計意見的類型。

五、審計報告的內容不同。在財務報告審計中，注冊會計師一般不對外報告內部控制的情況，除非內部控制影響到對財務報告發表的審計意見。在內部控制審計中，注冊會計師應報告內部控制的有效性。

4、重要性水平確定及審計報告編寫案例

某會計師事務所接受委托對A公司2006年報表進行審計，注冊會計師范冰冰、陸毅作為外勤主管，確定A公司2006年會計報表層次的重要性水平為450萬元，并且將報表層次的重要性水平

（1）2007年1月23日，A公司收到退回2006年銷售的甲產品，并且收到稅務部門開具的進貨退回證明單。該產品原以10000萬元的售價(不含增值稅額)銷售，甲產品銷售成本6000萬元，貨款已結算。A公司調整了2007年的主營業務收入、主營業務成本和增值稅銷項稅額。注冊會計師劉強、江河提出相應的審計調整建議，A公司拒絕接受。

(2)2006年3月1日，A公司經批準從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6%，其中的8000萬元用于建造生產廠房(2006年12月31日尚未完工)，1600萬元用于補充流動資金。A公司對長期借款作了相應會計處理，但未計提2006年的借款利息。注冊會計師劉強、江河提出相應的審計調整建議，A公司拒絕接受。

(3)2006年12月31日，A公司占資產總額40%的存貨，放置于遠郊倉庫。由于風沙導致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監盤程序。

假定針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調整建議，注冊會計師劉強、江河應當發表何種意見類型?并請簡要說明理由。若要撰寫說明段，請代注冊會計師劉強、江河提出編制審計報告中的說明段。

（1）針對A公司存在的第一種情況，注冊會計師應當發表意見審計報告。理由為： 代注冊會計師編制否定意見審計報告的說明段如下：

（2）針對A公司存在的第二種情況，注冊會計師應當發表意見審計報告。理由為： 代注冊會計師編制否定意見審計報告的說明段如下：

(3)針對A公司存在的第三種情況，注冊會計師應當發表 代注冊會計師編制否定意見審計報告的說明段如下：

參考答案：

（1）針對A公司存在的第一種情況，注冊會計師應當發表否定意見審計報告。理由為：該事項屬于第一類期后事項，需要被審計單位進行賬項調整，應當沖減2001的主營業務收入、主營業務成本和增值稅銷項稅額；由于該事項金額大大超過主營業務收入、主營業務成本項目和會計報表層次的重要性水平金額，A公司拒絕調整。因此，注冊會計師發表否定意見。代注冊會計師編制否定意見審計報告的說明段如下：

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，A公司2007年1月23日收到退回2005銷售的甲產品，并且收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批產品原以10000萬元的售價(不含增值稅額)銷售，甲產品銷售成本6000萬元，貨款已結算。A公司因此調整了2007的主營業務收入、主營業務成本和增值稅銷項稅額。但是，按照《企業會計準則——資產負債表日后事項》和《企業會計制度》的規定，資產負債表日后發生的2007以及以前銷售的甲產品退回，應當沖減2006主營業務收入、主營業務成本和增值稅銷項稅額。A公司這一作法虛減2007利潤總額。

（2）針對A公司存在的第二種情況，注冊會計師應當發表保留意見審計報告。理由為：該事項A公司未計提2006的借款利息，金額為480萬元[（10/12）×9600×6%]。由于該事項金額超過會計報表層次的重要性水平金額15萬元，A公司拒絕調整。因此，注冊會計師發表保留意見。代注冊會計師編制保留意見審計報告的說明段如下：

三、導致保留意見的事項

如財務報表附注×所述，A公司2006年3月1日經批準從銀行貸款9600萬元二年期、年利率為6%、到期還本付息的長期借款，應計提2006的借款利息480萬元，其中的400萬元應增加在建造生產廠房成本，80萬元用于列支財務費用，但未予以計提。上述會計處理違背《企業會計準則》和《企業會計制度》的規定，虛增2006利潤總額80萬元，虛減資產400萬元，少記負債480萬元。

(3)針對A公司存在的第三種情況，注冊會計師應當發表無法表示意見。理由為：針對A公司占資產總額40%的存貨，無法實施監盤程序，屬于審計范圍受到客觀環境嚴重限制，注冊會計師不能獲得必要的審計證據以至于無法對會計報表整體發表審計意見時，應當出具無法表示意見的審計報告。代注冊會計師編制審計報告的說明段如下：

二、導致無法表示意見的事項

A公司占資產總額40%的存貨，放置于遠郊區縣倉庫里。由于風沙導致倉庫倒塌，我們無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

發表保留意見：用錯報當度或累計起來對被審計單位財務報表影響重大，但不具有廣泛性。財

務報表整體式公允的。未調整事項、未確定事項等對財務報表的影響程度在一定范圍內時。

發表否定意見：認為錯報當讀或累計起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，影響了財務報表整體的公允性。

5、審計獨立性案例

V公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年11月，ABC會計師事務所與V公司續簽了審計業務約定書，審計V公司2010會計報表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于財務困難，應支付ABC會計師事務所2010審計費用100萬元一直沒有支付。經雙方協商，ABC會計師事務所同意V公司延期至2011年底支付。在些期間，V公司按銀行同期貨款利率支付資金占用費。

（2）V公司由于財務人員短缺，2010年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司2010會計報表審計項目組。

（3）甲注冊會計師已連續5年擔任V公司會計報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規定，在審計V公司2010會計報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2010會計報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。

（4）由于V公司降低2010會計報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。

（5）V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內部控制審核報告。為此，另行簽訂了業務約定書。

（6）ABC會計師事務所針對審計過程中發現的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題。

（7）ABC會計師事務所的合伙人丙注冊會計師目前擔任V公司的獨立董事；

（8）審計小組負責成員乙注冊會計師2008年曾擔任V公司的審計部經理。

要求：請分別上述8種情況，判斷ABC會計師事務所及相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。

參考答案：

情況(1)將損害ABC會計師事務所的獨立性。這種收費方式將誘導ABC會計師事務所為了收取剩余50%的審計費用而放棄審計原則，甚至幫助X銀行粉飾其狀況，使事務所與銀行有了直接的經濟利益關系，屬于“對鑒證業務采取或有收費的方式”違反職業道德。

情況(2)ABC會計師事務所的獨立性不會受到損害。因為是正常程序和條件取得貸款,這種債權債務關系與見證業務不會產生經濟利益威脅。

情況(3)損害注冊會計師A的獨立性。因為A注冊會計師既是ABC會計師事務所的合伙人，又是X銀行的獨立董事，會影響該注冊會計師的獨立性，但只要A會計師不參與對X銀行的審計工作，則不影響獨立。

情況(4)影響B注冊會計師的獨立性。B注冊會計師曾在被審計單位X銀行任職，且離職未滿兩年，這一情況會危及其獨立性。

情況(6)不損害D注冊會計師的獨立性。D的妻子是X銀行的職員，在X銀行有經濟利益，盡管注冊會計師的配偶、子女、父母的經濟利益應視同注冊會計師本人的經濟利益，但這種利益屬于“工資、薪金”性質的，而非股票、股權性質的，何況注冊會計師的妻子所從事的工作內容與審計對象無關，因此不影響D注冊會計師的獨立性。

情況(7)違反職業道德規范的獨立性。因為ABC會計師事務所正在審計X銀行2006的財務報表，ABC會計師事務所以答應降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利

率的優惠，從而達到雙方“互惠互利”目的，ABC會計師事務所與X銀行之間存在審計收費以外的經濟利益，損害審計獨立性。

情況(8)違反職業道德規范的獨立性。因為ABC會計師事務所正在審計X銀行2006的財務報表，同時ABC會計師事務所聘請曾參與X銀行計算機信息系統設計的李先生協助該事務所測試計算機信息系統。此種行為相當于注冊會計師向審計客戶提供了IT系統服務，產生自我評價威脅，損害審計獨立性。

我認為獨立性案例的答案應該是：(1)產生不利影響。如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是大部分費用在下一出具審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響。

(2)不產生不利影響。會計師事務所可以提供這樣的幫助，但借調員工不應為審計客戶提供不允許提供的非鑒證服務或承擔審計客戶的管理層職責。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業務對象的數據和其他記錄，并且該注冊會計師不屬于鑒證小組成員，不產生自我評價對獨立性的不利影響。

(3)產生不利影響。執行公眾利益實體審計業務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過5年。在這段時間結束后的2年內，該人員不應再次成為項目組成員。

(4)產生不利影響。ABC會計師事務所受降低收費的壓力而不恰當地縮小了審計范圍，形成了對獨立性的不利影響。

（5）不影響事務所的獨立性。因為出具審計報告和內部控制審核報告都屬于審計業務，可以由同一事務所審，不影響獨立性。（但審計業務與非審計業務不能由同一事務所承擔。）

(6)不產生不利影響。為V公司提出會計政策選用及會計處理調整的建議等屬于審計工作的一部分。

（7）損害注冊會計師A的獨立性。因為A注冊會計師既是ABC會計師事務所的合伙人，又是V公司的獨立董事，會影響該注冊會計師的獨立性，但只要A會計師不參與對V公司的審計工作，則不影響獨立。

（8）影響乙注冊會計師的獨立性。B注冊會計師曾在被審計單位V公司任職，且離職未滿兩年，這一情況會危及其獨立性。

金融衍生工具審計：巴林銀行

1、對我國的啟示？

（1）加強對當代金融業風險性的認識，提高全社會的風險意識。

（2）建立多層次的風險監管體系，切實加強和改善風險監管工作。包括金融機構和投資者內部的風險監督、市場主管部門對所有會員的風險測報制度、金融管理當局的風險監管。

（3）謹慎推動我國衍生工具市場的發展。從長遠來看，推出衍生工具室不可懷疑的，但我國目前發展衍生工具的條件并不成熟，所以應該嚴格管制金融衍生工具交易，特別是國有商業銀行和國有企業不得參加衍生工具交易。

（4）投資者必須控制好風險，如果意識到行情判斷錯誤，盡量控制好風險，及時止損。

（5）金融機構內部建立有效的相互制約機制。從巴林銀行新加坡期貨公司開始交易的第一天到其倒閉之日，里森一直既是前臺的首席交易員，又是后臺的結算主管，這兩個至關重要的崗位，都是由里森一人把持，為其越權違規交易提供了方便。

（6）必須加強對金融機構高級管理人員和重要崗位業務人員的資格審查和監督管理。由于里森業務熟練，被視為有才干的人，對其委以重任，卻疏于監管，甚至當問題隱隱暴露出來后，管理層也未給予足夠的重視，使事態逐漸擴大，導致銀行的倒閉。

關聯交易：企業關聯方之間的交易。關聯交易是公司運作中經常出現的，而又易于發生不公平結果的交易。

關聯方：如果一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。

關聯交易的優點：從有利的方面講，交易雙方因存在關聯關系，可以節約大量商業談判等方面交易成本，從而提高交易效率。

關聯交易的缺點: 由于關聯交易方可以運用行政力量撮合交易的進行，從而有可能形成對股東權益的侵犯，也易導致債權人利益受到損害。

關聯交易的內容：（1）購買或銷售商品（2）購買其他資產（3）提供或接受勞務（4）擔保

（5）提供資金（6）租賃（7）代理（8）研究與開發轉移（9）許可協議（10）關鍵管理人薪酬

如何識別關聯方交易？

1、從交易價格上判斷是否存在顯失公允的關聯方交易

（1）購買或銷售商品的價格是否合規。一般而言，對某一方的交易價格超過了市場公平交易價格的加權平均價格，審計人員應合理懷疑可能存在顯失公允的關聯方交易。

（2）提供或接受勞務的價格是否合理。

2、從資產租賃費的收取標準上判斷關聯方交易是否合理。

3、從資金占用費收取比例看關聯方交易的合理性。上市公司與關聯方常常存在資金拆借低于或高于市場利率、借給不具備償債能力的企業、逾期不還等資金融通業務。

4、上市公司與關聯方在資產重組中資產的價值是否公允。

5、上市公司與關聯方之間委托經營是否形成異常收益。

6、有無報告期內銷售后又重新購回或在關聯方作為存貨長期儲存。

7、關聯方擔保是否存在風險。

8、還可從交易事項發生的頻率、時間及交易金額是否巨大入手識別是否存在顯失公允的關聯方交易。

第五篇：審計需提交資料

稅審內外資企業所需提交資料清單

一.原件需提供： 審計的：記帳憑證、總帳、明細帳、現金帳、銀行帳

二.蓋公章復印件需提供：

1.審計的：12月份資產負債表、12月份損益表、月納稅申報表、所得稅年報表

2.審計的：銀行對帳單、存貨盤點表、固定資產明細表、往來款項明細表、管理費用明細表

3.營業執照、組織機構代碼證、開戶許可證、稅務登記證、租房協議、重要經濟合同（有提供）、企業變更文件（有提供）、原享受優惠政策的文件、報經主管稅務機關批準的稅前扣除項目復印件、職工人數證明。

4.彌補虧損企業還應提供以前虧損額報備表。

5.原設立時的公司章程、投資人身份證明、驗資報告或評估報告（有提供）

6.以前審計報告、財產轉移審計報告（有提供）、變更驗資報告（有提供）

7.高新技術企業需提供：批準證書、減免稅批復文件（是此類企業提供）。

8.一般納稅人、特種行業需提交資質證明（是此類企業提供）

9.外資企業需附：外匯管理局登記證、外匯收支情況及說明、批準證書、外幣賬戶開戶通知證明、外幣賬戶銀行對帳單。