第一篇：金融企業(yè)會計重點,會計分錄答案與詳解

商業(yè)銀行會計的特點

商業(yè)銀行會計是應用在銀行的一種金融企業(yè)會計。銀行業(yè)務經(jīng)營活動的特點和自身的性質(zhì)，決定了商業(yè)銀行會計與其他部門及企業(yè)單位會計相比，具有較突出的特點。

1、反映情況具有綜合性和全面性

微觀層面上，銀行會計核算反應國民經(jīng)濟各部門、各企業(yè)、各單位及個人的經(jīng)濟活動情況；

宏觀層面上，銀行從上到下的垂直管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)建立分支機構，通過銀行會計資料的逐級匯總，可反映一個地區(qū)、一個省至全國的經(jīng)濟情況

2、業(yè)務處理與會計核算的統(tǒng)一性

這是由銀行的特殊性質(zhì)決定的。銀行是以貨幣資金為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)，其決定了銀行會計活動與銀行的會計活動是同步進行、統(tǒng)一完成的經(jīng)濟行為。

3、監(jiān)督和服務的雙重性

銀行是社會資金活動的中心，國民經(jīng)濟各部門、各單位、各企業(yè)的貨幣收支都是通過銀行辦理的，因此，全國范圍內(nèi)的主要生產(chǎn)和再生產(chǎn)活動都可以在銀行的會計記錄中得到反映。銀行有權利根據(jù)國家有關方針、政策、法令法規(guī)，對各單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和檢查。同時，及時向客戶提供服務。

4、財務會計部門與業(yè)務會計部門的雙設性

銀行的財務會計與業(yè)務會計分別設置，獨立運行。二者相互聯(lián)系，構成銀行會計的整體。

5、會計數(shù)據(jù)資料提供的準確性和及時性

鑒于銀行與國民經(jīng)濟各部門、各單位、各企業(yè)的密切聯(lián)系，要求銀行會計提供的數(shù)據(jù)資料做到準確、及時、真實、可靠。

單位存款賬戶的種類

1.基本存款帳戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結算和現(xiàn)金收付的需要而開立的銀行結算賬戶。基本存款帳戶是存款人的主辦帳戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資

獎金等現(xiàn)金的支取，應通過此帳戶辦理。

2.一般存款帳戶是存款人因借款或其他結算需要，在其基本存款帳戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。該賬戶可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還，其他結算的資金收付。可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

3.專用存款帳戶是存款人按照法律

行政規(guī)則和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。該帳戶用于辦理各項專用資金的收付。

4.臨時存款帳戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。該賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。有效期2年

貼現(xiàn)與一般貸款的聯(lián)系與區(qū)別兩者共同點主要表現(xiàn)在：都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務，銀行都要計收利息。兩者不同點：（1）融資依據(jù)不同

（2）計收利息的時間不同（3）貸款期限不同（4）體現(xiàn)的信用關系（當事人）不同（貼現(xiàn)貸款

一般貸款）

支付結算的原則由結算性質(zhì)決定的，它是指收付雙方和銀行在辦理結算業(yè)務時應共同遵守的基本準則。我國支付結算辦法規(guī)定，銀行、單位和個人辦理支付結算都必須遵守下列結算原、1.恪守信用，履約付款2.誰的錢進誰的賬，由誰支配3.銀行不墊款

支票的種類及用途支票分為現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)帳；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)帳。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得用于支取現(xiàn)金。

存款賬戶（單位銀行結算賬戶）的管理

1、一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。

2、開戶實行雙向選擇。

3、實行開戶許可證制度，開立基本存款賬戶應憑當?shù)厝诵蟹种C構核發(fā)的開戶許可證辦理。

4、存款人賬戶不允許出租和轉(zhuǎn)讓。存款人開立和使用銀行結算賬戶應當遵守法律、行政法規(guī)，只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。

17、華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行發(fā)票，匯款金額85000元，系貨款。銀行審查后處理帳務并簽發(fā)#118匯票，會計分錄

借：吸收存款——單位活期存款——華聯(lián)商廈 85000 貸：匯出匯款 85000 18個體戶李某提交銀行匯票申請書與庫存現(xiàn)金50000元，申請簽發(fā)銀行匯票。銀行審查并點收庫存現(xiàn)金后，簽發(fā)#119匯票，分錄： 借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：匯出匯款 50000

19、醫(yī)藥公司匯款，張某收到的銀行匯票一份，用途為采購款，金額36000元，在省外代理付款行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠，實際結算金額31000元。寫出出票與代理付款行（均為農(nóng)行）帳務處理的會計分錄；（1）出票行

借：吸收存款——單位活期存款——醫(yī)藥公司 36000 貸：匯出匯款 36000（2）代理付款行

借：聯(lián)行往帳 31000 貸：吸收存款——單位活期存款——生物制藥廠 31000（3）出票行：

借：匯出匯款 36000 貸：清算資金往來 31000 貸：吸收存款——單位活期存款——醫(yī)藥公司 5000 20、收款人張林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取庫存現(xiàn)金，金額750元。銀行審核后，同意向其支付庫存現(xiàn)金并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某出票行，分錄 借：清算資金往來 750 貸：應解匯款——張林 750 借：應解匯款——張林 750 貸： 庫存現(xiàn)金 750

21、華聯(lián)商廈申請簽發(fā)的#118銀行匯票，本日收到付款項的借方報單，報單金額79600元，出票金額85000元，辦理轉(zhuǎn)帳并結算該筆銀行匯票。會計分錄 借：匯出匯款 85000 貸：清算資金往來 79600 貸：吸收存款——單位活期存款——華聯(lián)商廈 5400

22、個體戶李某申請簽發(fā)的#119銀行匯票，本日收到劃付款項的借方報單，報單金額48900元，出票金額50000元，審查無誤轉(zhuǎn)帳（李某沒在該行開戶）并通知申請人來行取款。申請人李某于次日將全部余款支取庫存現(xiàn)金。分錄： 借：匯出匯款 50000 貸：清算資金往來 48900 貸：其他應付款——李某 1100 借：其他應付款——李某 1100 貸：庫存現(xiàn)金 1100

23、收到省外某行郵寄來劃付銀行匯票款的報單與解迄通知一份，匯款人是開戶單位百貨商場，匯款金額為52700元，實際結算金額為52577元，寫出處理分錄 借：匯出匯款 52700 貸：清算資金往來 52577 貸：吸收存款——單位活期存款——百貨商場 123

（三）商業(yè)匯票業(yè)務： 1、1、5月3日開關廠向開戶行（工行）提交委托收款憑證，系委托銀行收取到期的商業(yè)承兌匯票款，該商業(yè)承兌匯票由省外某農(nóng)業(yè)行開戶單位供電局3月8日承兌，5月8日到期，匯票面額146800元。

省外某農(nóng)業(yè)銀行于5月7日收到委托收款憑證及匯票，當日通知供電局付款，供電局5月8日通知開戶行付款，開戶行5月9日將款項劃出。

收款人開關廠的開戶行于5月11日收到劃回款項后，為開關廠收帳。分錄；

供電局開戶行：

借：吸收存款——單位活期存款——供電局 146800 貸：清算資金往來 146800 開關廠開戶行：

借：清算資金往來 146800 貸：吸收存款——單位活期存款——開關廠 146800

2、果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，向開戶行申請承兌匯票面額250000元，銀行審查后同意承兌，并按票面額萬分之五收取手續(xù)費。手續(xù)費=250000*5/10000=125（元）分錄；

借：吸收存款——單位活期存款——果品加工廠 125 貸：手續(xù)費收入 125 收入：銀行承兌匯票應付款 250000

4、洗衣機廠為承兌申請人的銀行承兌匯票一張，面額180000元，本日到期，開戶行從其存款帳戶收取款項，由于存款不足，只收取140000元，其余作為逾期貸款，分錄為； 借：吸收存款——單位活期存款——洗衣機廠 140000 借：逾期貸款——洗衣機廠逾期貸款 40000 貸：應解匯款——洗衣機廠 180000 付出：銀行承兌匯票 180000

（四）銀行本票業(yè)務

1、果品加工廠向開戶銀行工商銀行提交銀行本票申請書，申請簽發(fā)本票26000元，銀行審查同意后簽發(fā)#1029銀行本票，會計分錄；

借：吸收存款——單位活期存款——果品加工廠 26000 貸：本票——不定額本票 26000

2、工行4月22日收到同城本系統(tǒng)行處交換來的代理支付本票三份，面額分別為15000元，12000元、130000元，經(jīng)核對確實屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)帳。分錄如下 借：本票——不定額本票 157000 貸：支行轄內(nèi)往來 157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取庫存現(xiàn)金（本票注明“庫存現(xiàn)金”字樣）金額為11000元，該本票系本行簽發(fā)。分錄為： 借：本票——不定額本票 11000 貸：庫存現(xiàn)金 11000

（五）匯兌業(yè)務

10月8日，農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處發(fā)生下列業(yè)務，按規(guī)定進行處理：

1、家電商場提交信匯憑證一份，匯往在省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處開戶的電子集團，金額426000元，用途為購貨款，分錄：

借：吸收存款——單位活期存款——家電商場 426000 貸：聯(lián)行往帳 426000

2、張林祥送交信匯憑證及庫存現(xiàn)金辦理匯款，匯往省外某農(nóng)業(yè)銀行，收款人張林吉，匯款用途贍家費，金額2800元，分錄： 借：庫存現(xiàn)金 2800 貸：應解匯款——張林祥 2800 借：應解匯款——張林祥 2800 貸：聯(lián)行往帳 2800

（六）托收承付業(yè)務：

農(nóng)業(yè)銀行市北區(qū)辦事處辦理業(yè)務如下：

1、華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆，金額66600元，屬正常劃來款項，付款人開戶行為省外某農(nóng)行，分錄：

借：聯(lián)行往帳 66600 貸：吸收存款——單位活期存款——華聯(lián)商廈 66600

2、開關廠付款的托收承付一筆，金額107000元，昨日承付期滿，今日上午開業(yè)將款項劃出，收款人在省外某農(nóng)行開戶。分錄

借：吸收存款——單位活期存款——開關廠 107000 貸：聯(lián)行往帳 107000 煙酒公司存入銷貨收入現(xiàn)金52600元 會計分錄

借：庫存現(xiàn)金 52600 貸：吸收存款——單位活期存款——煙酒公司戶 52600

2、電視機廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取備用金12000元 會計分錄

借：吸收存款——單位活期存款——電視機廠 12000 貸：庫存現(xiàn)金 12000

3、電視機廠有活期存款戶轉(zhuǎn)入定期存款200000元 會計分錄

借：吸收存款——單位活期存款——電視機廠戶200000 貸：吸收存款——單位定期存款——電視機廠戶 200000

4、煙酒公司定期存款一筆150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并轉(zhuǎn)入活期存款戶，假設于每季度末計算應付利息，1年期定期存款月利率為1.875%。應計利息總額=150000*12*1.875%=3375（元）會計分錄

借：吸收存款——單位定期存款——煙酒公司 150000 借：應付利息——定期存款利息支出 3375 貸：吸收存款——單位活期存款——煙酒公司 153375

第二篇：金融企業(yè)會計會計分錄

第三章 存款業(yè)務的核算

一、單位活期存款業(yè)務的核算

（一）存入現(xiàn)金的核算借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金

（二）支取現(xiàn)金的核算

借：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金貸：庫存現(xiàn)金

（三）支付利息的核算 借：利息支出

貸：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金

二、單位定期存款業(yè)務的核算

（一）單位存入定期存款

借：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金貸：吸收存款—定期存款（某單位戶）—本金付出：重要空白憑證—單位定期存款證實書

（二）資產(chǎn)負債表日計算確定利息費用

借：利息支出貸：應付利息

借或貸：吸收存款—定期存款（某單位戶）—利息調(diào)整

（三）支取款項的核算

借：吸收存款—定期存款（某單位戶）—本金利息支出/應付利息

貸：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金收入：重要空白憑證—單位定期存款證實書

三、單位通知存款的核算

（一）存入

借：吸收存款—活期存款(某單位戶)—本金

貸：吸收存款—通知存款(某單位戶)（*天）—本金

（二）支取

借：吸收存款——通知存款(某單位戶)（*天）—本金

利息支出

貸：吸收存款—活期存款(某單位戶)—本金

一、活期儲蓄存款業(yè)務核算

（一）存入現(xiàn)金（含續(xù)存）借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—活期儲蓄存款（戶名）—本金

（二）支取現(xiàn)金的核算

借：吸收存款—活期儲蓄存款（戶名）—本金貸：庫存現(xiàn)金

（三）銷戶

借：吸收存款—活期儲蓄存款（戶名）—本金利息支出貸：庫存現(xiàn)金

其他應付款—代扣利息所得稅

二、整存整取定期儲蓄存款的核算

（一）開戶 借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—定期儲蓄存款（整存整取戶）—本金 付出：重要空白憑證——定期儲蓄存款證實書

（二）提前支取

借：吸收存款—定期儲蓄存款（整存整取戶）—本金利息支出貸：庫存現(xiàn)金

其他應付款—代扣利息所得稅

（三）銷戶

借：吸收存款—定期儲蓄存款（整存整取戶）—本金利息支出/應付利息貸：庫存現(xiàn)金

其他應付款—代扣利息所得稅收入：重要空白憑證—定期儲蓄存款證實書

第四章 貸款業(yè)務的核算

一、信用貸款的核算

（一）貸款發(fā)放的核算

借：貸款—短期貸款（單位貸款戶）—本金

貸：吸收存款—活期存款（單位存款戶）—本金

（二）資產(chǎn)負債表日計提利息 借：應收利息

貸：利息收入

借或貸：貸款—利息調(diào)整

（三）到期貸款收回的核算

借：吸收存款—活期存款（單位存款戶）—本金貸：貸款—短期貸款（單位貸款戶）—本金利息收入/應收利息

（四）貸款逾期

借：逾期貸款—單位逾期貸款戶

貸：貸款—短期貸款（單位貸款戶）—本金 借：應收利息貸：利息收入

（五）應計貸款轉(zhuǎn)非應計貸款

借：非應計貸款—單位逾期貸款戶貸：逾期貸款—單位逾期貸款戶 借：利息收入貸：應收利息收入：未收貸款利息

二、抵押貸款的核算

（一）貸款發(fā)放

借：貸款—抵押貸款（單位貸款戶）—本金

貸：吸收存款—活期存款（單位存款戶）—本金收入：代保管有價值品 —**單位戶

（二）貸款歸還

借：吸收存款—活期存款（單位存款戶）—本金貸：貸款—抵押貸款（單位貸款戶）—本金利息收入應收利息

付出：代保管有價值品 —**單位戶

（三）貸款到期不能收回的處理 借：抵債資產(chǎn)貸款損失準備

貸：貸款—抵押貸款（單位戶）—本金應收利息利息收入其他應收款應交稅費

差額借記“營業(yè)外支出”或貸記“資產(chǎn)減值損失”

費貸款/個人旅游貸款（戶名）—本金

貸：吸收存款—活期儲蓄存款（戶名）—本金收入：代保管有價值品—個人戶

（二）正常貸款扣收本息

借：吸收存款—活期儲蓄存款（戶名）—本金

貸：貸款—個人住房貸款/個人住房裝修貸款/個人汽

車消費貸款/個人旅游貸款（戶名）—本金

利息收入

（三）貸款到期全部歸還

借：吸收存款—活期儲蓄存款（戶名）—本金

貸：貸款—個人住房貸款/個人住房裝修貸款/個人汽

車消費貸款/個人旅游貸款（戶名）—本金

利息收入

二、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算

（一）貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的處理

貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×月貼現(xiàn)率/30 實付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)金額-貼現(xiàn)利息 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值

貸：吸收存款—活期存款（貼現(xiàn)申請人戶）貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整

（二）貼現(xiàn)匯票到期銀行收回貼現(xiàn)票款的處理 借：吸收存款—活期存款（承兌人戶）貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值利息收入

（一）、資產(chǎn)負債表日 借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準備 借：貸款——已減值

貸：貸款——本金

（二）對于確實無法收回的貸款，報批后轉(zhuǎn)銷各項貸款 借：貸款損失準備

貸：貸款——已減值 付出：應收未收利息

第五章 支付結算工具的核算

一、轉(zhuǎn)賬支票的核算

（一）持票人開戶行受理支票借：清算資金往來貸：其他應付款借：其他應付款

貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）—本金

（二）出票人開戶行受理支票借：其他應收款

貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：其他應收款

借：吸收存款——活期存款（出票人戶）—本金貸：營業(yè)外收入——結算罰款收入戶

二、銀行匯票的核算

（一）簽發(fā)

（1）轉(zhuǎn)賬交付

借：吸收存款——活期存款（申請人戶）—本金貸：匯出匯款（2）現(xiàn)金交付借：庫存現(xiàn)金貸：匯出匯款

付出：空白重要憑證——銀行匯票

（二）結清（匯票有多余款）借：匯出匯款

貸：清算資金往來

吸收存款—活期存款（申請人戶）—本金

三、商業(yè)匯票的核算

一、商業(yè)承兌匯票的核算

（一）付款人開戶行收到憑證和匯票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人戶）—本金貸：清算資金往來

（二）持票人開戶行收到票款或退回憑證借：清算資金往來

貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）—本金

二、銀行承兌匯票的核算

（一）承兌銀行辦理匯票承兌

借：吸收存款—活期存款（承兌申請人戶）—本金貸：保證金—銀行承兌匯票保證金

借：吸收存款——活期存款（出票人戶）—本金貸：手續(xù)費及傭金收入 收入：開出銀行承兌匯票

貸：清算資金往來 付出：開出銀行承兌匯票（2）出票人賬戶資金不足 借：逾期貸款——出票人戶吸收存款——出票人戶

保證金—銀行承兌匯票保證金貸：清算資金往來 付出：開出銀行承兌匯票

四、銀行本票的核算

（一）簽發(fā)

借：吸收存款—活期存款（申請人戶）—本金或庫存現(xiàn)金貸：開出本票

付出：重要空白憑證—銀行本票

（二）兌付

借：清算資金往來

貸：吸收存款—活期存款（持票人戶）—本金

（三）結清 借：開出本票

貸：清算資金往來

一、憑信用卡存取現(xiàn)金的核算（發(fā)卡行）

借：吸收存款—信用卡存款（申請人戶）—本金貸：清算資金往來

二、異地支取現(xiàn)金（經(jīng)辦行）借：清算資金往來貸：庫存現(xiàn)金

手續(xù)費及傭金收入

一、托收承付的核算

借：吸收存款—活期存款（付款人戶）—本金貸：清算資金往來

一、同城票據(jù)交換的核算（清算差額的處理）:

（一）應付差額行轉(zhuǎn)賬的會計處理借：清算資金往來—同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項

貸：轄內(nèi)往來 匯入行 借：轄內(nèi)往來

貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）—本金

（二）匯出行所在地為單設機構，匯入行所在地為雙設機構——先直后橫

匯出行借：吸收存款—活期存款（付款人戶）—本金

（二）應收差額行轉(zhuǎn)賬的會計處理借：存放中央銀行款項

貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算

一、繳存財政性存款的核算

（一）調(diào)增時：

借：存放中央銀行款項——財政性存款戶貸：存放中央銀行款項——準備金戶

（二）調(diào)減時：

借：存放中央銀行款項——準備金戶

貸：存放中央銀行款項——財政性存款戶

二、再貼現(xiàn)

（一）買斷式再貼現(xiàn)

（1）商業(yè)銀行辦理再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負債——面值

（2）資產(chǎn)負債表日計算確定的利息費用借：利息支出

貸：貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整

（3）再貼現(xiàn)到期時人行直接從付款人處收回資金借：貼現(xiàn)負債——面值利息支出

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整

（4）到期付款人拒付人行從貼現(xiàn)商業(yè)銀行收回資金借：貼現(xiàn)負債——面值利息支出

貸：存放中央銀行款項貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整

（二）回購式再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)到期時商業(yè)銀行向人行回購票據(jù) 借：貼現(xiàn)負債——面值利息支出

貸：存放中央銀行款項貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整

貸：轄內(nèi)往來 轉(zhuǎn)匯行借：轄內(nèi)往來貸：同業(yè)存放 匯入行借：存放同業(yè)

貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）—本金

（三）匯出行、匯入行所在地均為單設機構——先直后橫再直

匯出行借：吸收存款—活期存款（付款人戶）—本金貸：轄內(nèi)往來 第三地聯(lián)行

借：轄內(nèi)往來

貸：同業(yè)存放 第三地匯入行聯(lián)行借：存放同業(yè)貸：轄內(nèi)往來 匯入行借：轄內(nèi)往來

貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）—本金

二、同業(yè)拆借

（一）拆借時（1）拆出機構借：拆出資金

貸：存放中央銀行款項（2）拆入機構

借：存放中央銀行款項貸：拆入資金

（二）歸還時（1）拆出機構

借：存放中央銀行款項貸：拆出資金

利息收入—同業(yè)往來收入戶（2）拆入機構借：拆入資金

利息支出—同業(yè)往來收入戶貸：存放中央銀行款項

（一）結匯業(yè)務

借：XX科目外幣

貸：貨幣兌換外幣 借：貨幣兌換本幣

貸：XX科目本幣

（二）售匯業(yè)務

借：XX科目本幣

貸：貨幣兌換本幣 借：貨幣兌換外幣

貸：XX科目外幣

（三）套匯

1、一種貨幣兌換成另一種貨幣 賣出幣種的金額

=買入幣種金額×買入幣種匯買價÷賣出幣種匯賣價 借：有關科目A外幣

貸：貨幣兌換A外幣 借：貨幣兌換本幣

貸：貨幣兌換本幣 借：貨幣兌換B外幣

貸：有關科目B外幣

2、同種外幣的現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯相互轉(zhuǎn)換 匯買鈔賣的計算公式：

賣出幣種現(xiàn)鈔金額=買入幣種現(xiàn)匯金額×匯買價÷鈔賣價 鈔買匯賣的計算公式：

賣出幣種現(xiàn)匯金額=買入幣種現(xiàn)鈔金額×鈔買價÷匯賣價

第三篇：金融企業(yè)會計答案

支付結算業(yè)務的核算

一、填空題

1．支付結算，即是結算的收、付款雙方，利用票據(jù)等信用支付工具和手段，以銀行為，通過結算銀行的業(yè)務活動，來完成的行為。

2．支付結算的三條基本原

則：、、。

3．票據(jù)載明債務人要按指定期限向債權人的信用證券。

4．商業(yè)匯票分為：和。

5．支票的付款人為支票上記載的。

6．支票分為：、和三種。

7．銀行辦理匯兌結算時，要求客戶在匯兌憑證上填寫的委托日期必須

是。

8．匯兌退匯分為和兩種情況。

9．托收承付的承付方式分為和付款。

10．銀行卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以和，且具有功能的特制載體卡

片。

11．銀行卡一般具有、和三大功能。

12．銀行卡按載體材料，可分為和；

按信譽等級分，可分為和；按清償方式可分為和。

二、單選題

1．銀行是支付結算的（）。

A．收付主體B．中介機構C．發(fā)起者D．墊款人

2．辦理結算，要求結算單位（）。

A．必須開戶賬戶B．向銀行交存現(xiàn)金C．開立賬戶或交存現(xiàn)金

3．銀行匯票的付款人為（）。

A．出票人B．付款銀行C．申請人D．承兌人

4．銀行匯票的提示付款期限自（）算起，提示付款期為（）。

A．提示日B．出票日C．10天D．1個月

5．簽發(fā)“現(xiàn)金銀行匯票要求（）。

A．收款人為個人B．申請人為個人

C．收款人和申請人有一人為個人D．收款人和申請人均為個人。

6．某匯票的出票日為1月10日，其提示付款期的到期日為（）；某匯票的出票日為1月31日，其提示付款期的到期日為（）。

A．2月10日B．2月11日C．2月28日D．3月1日

7．票據(jù)權利時效的時間為自出票日起（）。

A．一年B．二年C．半年D．一個月

8．出票銀行簽發(fā)銀行匯票時，應用（）科目核算。

A．應解匯款B．存入保證金C．定期存款D．短期貸款

9．銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過（）。

A．一個月B．二個月C．六個月D．一年

10．某客戶簽發(fā)金額為10 000元的轉(zhuǎn)賬支票空頭，銀行應處以（）的罰款。

A．100元B．200元C．500元D．1 000元。

11．支票的提示付款期為（）。

A．7天B．10天C．一個月D．二個月

三、多選題

1．票據(jù)的基本關系人包括（）。

A．出票人B．付款人C．收款人D．背書人

2．（）的債務，可以依法由保證人承擔保證責任。

A．銀行匯票B．商業(yè)匯票C．銀行本票D．支票

3．票據(jù)持有人，在（）時，可行使追索權。

A．到期被拒絕付款B．到期前被拒絕承兌

C．承兌人或付款人破產(chǎn)D．承兌人或付款人終止業(yè)務活動

4．下列票據(jù)，可以掛失支付的有（）。

A．商業(yè)承兌匯票B．填寫代理付款人的銀行匯票C．支票D．本票

5．支票的持票人可以（）。

A．委托開戶行收款B．直接向付款人提示付款

C．在票據(jù)交換范圍內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓D．申請貼現(xiàn)

四、業(yè)務題

（一）目的：練習主要結算方式的基本核算手續(xù)

（二）資料：工商銀行廣州市天河支行本月發(fā)生如下業(yè)務：

1．5日收開戶單位A 企業(yè)提交的銀行匯票申請書，為其簽開100 000元的銀行匯票，A 企業(yè)持票赴深圳采購。

2．8日接開戶單位B企業(yè)提交的一式三聯(lián)的進賬單和由工商銀行上海浦東分行出票的二、三聯(lián)銀行匯票，金額20 000元，經(jīng)審查為B企業(yè)全額解付該匯票。

3．10日，接工商銀行深圳分行發(fā)來的匯劃信息，得知5日為A 企業(yè)簽開100 000元的銀行匯票，實際結算金額80 000元，經(jīng)核對為A 企業(yè)結清該匯票。

4．12日，開戶單位A 企業(yè)提交由開戶單位B企業(yè)為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額30 000元，為兩單位辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

5．13日，開戶單位A 企業(yè)簽開的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額40 000元，付給在建設銀行廣州天河支行開戶單位廣州市供電局付電費。

6．15日，開戶單位A 企業(yè)提交一張由建設銀行廣州天河支行開戶單位甲企業(yè)為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票，金額50 000元。本行將轉(zhuǎn)賬支票交換給建設銀行廣州天河支行如數(shù)收款。

7． 18日，收到工商銀行杭州分行的匯劃信息，為開戶單位B企業(yè)收進貨款60 000元。

（三）要求：試編制上述業(yè)務的會計分錄。

支付結算業(yè)務的核算

一、填空題

1、中介貨幣資金收付和清算

2、恪守信用誰的錢進誰的帳、由誰支配銀行不墊款

3、無條件支付一定金額款項

4、銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票

5、出票人開戶銀行

6、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬普通

7、當日

8、匯款人要求退匯匯入行主動退匯

9、驗貨付款驗單付款

10、存取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬結算消費信用

11、消費信用轉(zhuǎn)賬結算存取現(xiàn)金

二：單選題

1、B2、C3、B4、BD5、D6、AC7、B8、B9、B10、D11、B

三．多選題

1、ABC2、ABC3、ACD4、ABCD5、ABC

四：業(yè)務題：

1.借：吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)100000貸：存入保證金——銀行匯票100000

2.借：存放同業(yè)——總行200000

貸：吸收存款——單位活期存款-B企業(yè)200000

3.借：存入保證金——銀行匯票100000貸：存放同業(yè)——分行80000

吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)20000

4.借：吸收存款——單位活期存款-B企業(yè)30000

貸：吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)30000

5.借：吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)40000貸：存放中央銀行款項40000

6.借：存放中央銀行款項50000

貸：其他應付款——待結算戶50000借：待處理結算款項50000

貸：吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)50000

7.借：存放中央銀行款項60000

貸：吸收存款——單位活期存款-B企業(yè)60000

第四篇：金融企業(yè)會計期末考試重點

金融會計

P3 商業(yè)銀行的四個基本職能 P5非銀行金融機構 P8 金融企業(yè)會計特點

P17 單式記賬法：表外科目；復式記賬法：表內(nèi)科目

P19 明細核算包括 P19 分戶賬的四種格式

P22 余額表、科目日結單、日記表 P28 存貨業(yè)務的種類 P29 單位銀行結算賬戶

P32 單位存款按照期限長短分 P32 收付業(yè)務遵循原則 P33 單位定期存款有關規(guī)定 P37 利息計算的一般規(guī)定 P38 余額表計息

P39 里2-1 分戶賬計息 P41 定期儲蓄

P44 零存整取定期儲蓄的核算 P47 定活兩便儲蓄的核算

P48 個人通知存款的核算 第一二兩點 P49 例2-5

P50 零存整取定期儲蓄存款利息的核算 例2-6

P51 例2-7 P52業(yè)務題

P55 按貸款的風險程度劃分 P61 里3-1 P63第二段

P65 例3-3 和3-4 P66 貼現(xiàn)概念

P67 貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別 P70 例3-6 p73 4、5、6 P74 利隨本清 P76例 3-11

P79 計提種類和計提比例 2、3 P85 二

P87 2、3、4、5 P88 基本規(guī)定

P88-110 銀匯、銀支、銀本考開出、承兌、結清

財管不是鼓勵政策是股利政策 P5 財務管理目標優(yōu)缺點兩個

第5頁和第7頁財務管理的目標 第9頁代理關系與利益沖突之一 第20頁利息率及其測算的純利率 第48頁的完全負相關 第69頁的第10題 第144頁的直接籌資與間接籌資 155頁普通股籌資的優(yōu)缺點 第169頁平均分攤法 第171頁優(yōu)先股的特點和優(yōu)先股籌資的優(yōu)缺點 第190,191頁的公式和留用利潤資本成本率的測算 199的營業(yè)杠桿系數(shù)的測算 202財務杠桿 228凈現(xiàn)值 230內(nèi)含報酬率232獲利指數(shù)233投資回收期234平均報酬率252年均凈現(xiàn)值法290兩個成本再另加一個管理成本299應收賬款成本 310基本經(jīng)濟批量模型311公式330公式

P190 例6-7上面的兩個KC公式 P191 留存利潤資本成本率的測算 P199 營業(yè)杠桿系數(shù)測算 P202 財務杠桿系數(shù)測算 P216 1、4、7

P224 營業(yè)現(xiàn)金流量 P228 凈現(xiàn)值 P230 內(nèi)含報酬率 P233 投資回收期

以上四個搞清楚是越大越好，還是越小越好P247 三個公式 P249-250 新舊設備 P290 成本分析模型 P292 存貨模型 P294 Z U

P311 經(jīng)濟批量、經(jīng)濟批數(shù)、總成本

P330 放棄現(xiàn)金折扣資本成本率和兩個例題

第五篇：2011年7月電大金融企業(yè)會計期末會計分錄復習題

1.商業(yè)銀行西城支行開戶單位食品批發(fā)部填制進賬

5.某工業(yè)企業(yè)于2003年3月2日將100 000元轉(zhuǎn)單送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1000元。是本市工商

為一年期單位定期存款，利率為1.65‰，請按季 銀行東城支行某酒店簽發(fā)酒店簽發(fā)。提出交換后，預提到6月20日利息和作出轉(zhuǎn)存分錄和預提利息 約定時間內(nèi)，簽發(fā)人開戶行未通知退票，寫出雙方銀

的分錄。（6月20日掛牌掛牌的該檔利率為1.65‰）行的會計分錄。

1）存入定期存款： 借：單位活期存款 100 000 1）.收款人開戶行： 借：支行轄內(nèi)往來 1000

貸：單位定期存款 100 000 貸：單位活期存款——食品開發(fā)部戶 1000

2）預提利息： 利息：100000×1.65×3=495 2）.出票人開戶行：

借：利息支出 495 借：單位活期存款——某酒樓戶 1000

貸：單位活期存款 495 貸：支行轄內(nèi)往來

1000

6.商業(yè)銀行某支行3月21日發(fā)放以下貸款，向紅 2.C銀行與2009年4月5日報廢運鈔車一輛，原價

旗工廠發(fā)放40萬元，期限3個月；向好佳公司發(fā) 68萬，已計提折舊65萬，報廢時發(fā)生清理費用1.8

放貸款20萬元，期限3個月。6月21日紅旗工 萬，出售汽車殘值收入6.4萬，要求寫出汽車報廢

廠貸款到期，全部歸還40萬元貸款，好佳公司 及其結轉(zhuǎn)損益的分錄（不考慮稅金）

20萬元貸款到期，由于沒有資金歸還，轉(zhuǎn)作逾期 1）.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 3萬

貸款。9月21日，好佳公司20萬元貸款仍無力

累計折舊

65萬

歸還，轉(zhuǎn)作“非應付貸款”，要求作3月21

貸：固定資產(chǎn) 68萬

日、6月21日、9月21日的會計分錄。2）支付清理費： 借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬

1）3月21日發(fā)放貸款：

貸：現(xiàn)金

1.8萬

借：短期貸款——紅旗工廠戶 40萬 3）出售殘料：

借：銀行存款

6.4萬

貸：單位活期存款——紅旗工廠戶 40萬

貸：固定資產(chǎn)清理

6.4萬

借：短期貸款——好佳集團公司戶 20萬 4）.結轉(zhuǎn)清理凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理

1.6萬

貸：單位活期存款——好佳集團公司戶 20萬

貸：營業(yè)外收入 1.6萬

2）6月21日

3.工商銀行利用2年時間開發(fā)一套操作系統(tǒng)，第一年

借：單位活期存款——紅旗工廠戶

40萬 發(fā)生研究開發(fā)費用50萬，第二年發(fā)生研究開發(fā)費用

貸：短期貸款——紅旗工廠戶

40萬 80萬，開發(fā)完成后申請并注冊為非專利技術，注冊費

借：短期貸款——好佳集團公司戶

20萬（紅字）用9萬，聘請律師費用5萬，均通過“銀行存款”賬

借：逾期貸款——好佳集團公司戶 20萬 戶支付，請對該套開發(fā)系統(tǒng)的研究開發(fā)費用以及入賬

3）9月21日

價值進行處理。

借：逾期貸款——好佳集團公司戶 20萬（紅字）1）第一年研究開發(fā)費用：

借：非應計貸款——好佳集團公司戶 20萬 借：營業(yè)費用——研究開發(fā)費用戶 50萬

7.B企業(yè)于2009年6月5日向銀行辦理以下業(yè)務：

貸：銀行存款

50萬

（1）繳存現(xiàn)金10萬元；（2）提交匯款申請書，申 2）第二年研究開發(fā)費用：

清簽發(fā)銀行匯款60萬，銀行審查無誤后，簽發(fā)銀 借：管理費用——研究開發(fā)費用戶 80萬

行匯票。寫出會計分錄。

貸：銀行存款

80萬

1）繳存現(xiàn)金： 借：繳存現(xiàn)金 10萬 3）無形資產(chǎn)入賬： 借：無形資產(chǎn) 14萬

貸：單位活期存款 10萬

貸：銀行存款 14萬

2）辦理隱含匯票：

借：單位活期存款 60萬 4.工商銀行大同支行2007年2月3日收回已核銷的前

貸：匯出匯款

60萬 進公司的逾期貸款10000元，現(xiàn)又收回，編制其會計分 錄。

借：逾期貸款 10000

貸：貸款損失準備 10000 借：活期儲蓄存款——前進公司單位存款戶 10000

貸：逾期存款 10000 8.客戶張云2006年3月21日向工商銀行A支行

申請住房按揭貸款，手續(xù)齊備，信貸部門審查批

準并開立了活期存款賬戶，購戶價款30萬元，首

付20%，貸款額24萬元，合同貸款期限10年，月

利率5.1‰，采用本金等額償還法，售房單位信達

房地產(chǎn)公司（在該支行開戶），做出貸款發(fā)放的會計

分錄，計算4月20日第一次和5月20日第二次還

款金額。（本金等額還款）并做出會計分錄。

1）2006年3月21日發(fā)放貸款：

借：個人住房貸款——張云借款戶 240 000

貸：活期儲蓄存款——張云存款戶 240 000

借：活期儲蓄存款——張云存款戶 240 000

貸:單位活期存款——信達房地產(chǎn)公司 240 00

2）2006年4月20日第一次歸還貸款：

采用本金等額償還

當日償還本金額=240000/120+240000×5.1‰

=3224（元）

借：活期儲蓄存款——張云存款戶 3224

貸：個人住房貸款——張云借款戶 2000

利息收入——個人貸款利息收入戶 1224

3）2006年5月20日第二次還款：

當月償還本金額

=240000/120+（240000—2000）×5.1‰

=3213.8（元）

借：活期儲蓄存款——張云存款戶 3213.8

貸：個人住房貸款——張云借款戶 2000

利息收入——個人貸款利息收入戶 1213.8