第一篇：練習題第三章企業主要經濟活動的核算答案

第三章 企業主要經濟活動的核算

一、單項選擇題

1．在計劃成本核算下，用來核算企業購入材料的買價和采購費用，據以確定材料采購成本的賬戶是（B），在實際成本核算下，則是（E）。

A．原材料 B．材料采購 C．制造費用 D．主營業務成本 E在途物資 2．下列費用項目中，應作為產品生產成本的是（B）。A．廠部管理耗用的材料費 B．生產車間管理人員工資 C．行政管理部門固定資產折舊費用 D．銀行借款利息 3．實收資本賬戶屬于（C）賬戶。

A．資產類 B．負債類 C．所有者權益類 D．收入類 4“固定資產”賬戶是反映企業固定資產的（C）。A.磨損價值 B.累計折舊 C.原始價值 D.凈值

5.已經完成全部生產過程并已驗收入庫，可供對外銷售的產品即為（D）。

A.已銷產品 B.生產成本 C.銷售成本 D.庫存商品

6.下列屬于其他業務收入的是（B），屬于營業外收入的是（D）

A.利息收入 B.出售材料收入 C.投資收益 D.清理固定資產凈收益

7.企業8月末負債總額100萬元，9月份收回欠款15萬元，用銀行存款歸還借款10萬元，用銀行存款預付購貨款5萬元，則9月末負債總額為（C）

A.110萬元 B.105萬元 C.90萬元 D.80萬元

8.在權責發生制下，下列貨款應列作本期收入的是（A）

A.本月銷貨款存入銀行 B.上個月銷貨款本月收存銀行 C.本月預收下月貨款存入銀行

D.本月收回上月多付給供應單位的預付款存入銀行

9.下列費用中，不構成產品成本的有（C）。

A.直接材料費 B.直接人工費 C.期間費用 D.制造費用

10.“本年利潤”賬戶年內的貸方余額表示（C）。

A.利潤分配額 B.未分配利潤額 C.凈利潤額 D.虧損額

11.年末結轉后，“利潤分配”賬戶的貸方余額表示（D）。

A.實現的利潤總額 B.凈利潤額 C.利潤分配總額 D.未分配利潤額

12.“固定資產”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額的差額表示（A）。

A.固定資產的損耗價值 B.固定資產的原始價值 C.固定資產的折余價值即凈值 D.固定資產的重置完全價值

13．下列賬戶中，屬于資產類賬戶的是（C）。

A．預收賬款 B．應付利息 C．預付賬款 D．盈余公積 14．企業按期計提固定資產折舊費時，應貸記（D）。A．生產成本 B．制造費用 C．管理費用 D．累計折舊 15．企業結轉已銷產品的實際生產成本時，應（C）。A．借記“應收賬款”，貸記“主營業務收入” B．借記“主營業務成本”，貸記“主營業務收入” C．借記“主營業務成本”，貸記“庫存商品” D．借記“銷售費用”，貸記“庫存商品” 16．下列支出中，應在營業外支出賬戶列支的是（A）。

A．罰沒支出 B．職工困難補助 C．業務招待費 D．利息支出 17在采購業務中，不會和“在途物資”賬戶的借方相對應的貸方賬戶是（A）

A應交稅費 B 應付票據 C 應付賬款 D銀行存款 18按照權責發生制的要求，下列應作為本期費用的是（B）A預付每年的報刊費 B尚未付款的本月借款利息 C采購人員預支差旅費 D支付上季度的保險費 19計算應交所得稅時，應借（A）科目。A 應交稅費-應交所得稅 B營業稅金及附加 C管理費用 D所得稅費用

20從外地購入一批原材料，價款35 100元，其中包含增值稅進項稅5100元。另外發生運輸費1 000元，裝卸費200 元，采購人員工資1200元。途中發生合理損耗損失材料價值300元。該批材料的采購成本入賬價值為（B）元。A 31200 B 30900 C37200 D32100

三、多項選擇題

1.下列采購費用不計入材料采購成本，而是列作管理費用的有（AB A.采購人員差旅費 B.專設采購機構經費 C.市內采購材料的零星運雜費 D.運輸途中的合理損耗E.外地運雜費

2．下列項目中，應構成材料采購成本的有（ABC）。A．材料買價 B．運雜費

C．運輸途中的合理損耗 D．采購環節的增值稅 3．下列項目中，應構成產品生產成本的有（ABC）。A．生產產品部門人員的工資 B．車間管理人員的工資 C．車間管理耗用的材料費 D．廠部固定資產折舊費 4．下列項目中，應轉到“本年利潤”賬戶貸方的有（AC）。A．主營業務收入 B．主營業務成本 C．其他業務收入 D．其他業務成本

5．下列費用項目中，應在“管理費用”賬戶列支的有（AC D）。A．廠部管理費用 B．車間管理人員工資 C．業務招待費 D．職工困難補助

6．下列項目中，應在“銷售費用”賬戶列支的有（CD）。A．罰沒支出 B．利息支出 C．銷售環節的費用 D．廣告費

7．下列賬戶中，屬于資產類的賬戶有（CD）。A．應付賬款 B．預收賬款 C．應收賬款 D．預付賬款

8.“營業稅金及附加”賬戶借方登記的內容有（BCD）A.增值稅

B.消費稅）

C.城建稅

D.營業稅 E.所得稅

9.下列項目應在“管理費用”中列支的有（ABCE）

A.工會經費

B.勞動保險費 C.業務招待費

D.車間管理人員的工資 E.管理人員差旅費

F 銷售人員工資

10.企業實現的凈利潤應進行下列分配（CD）

A.計算繳納所得稅

B.支付子弟學校經費 C.提取法定盈余公積金

D.向投資人分配利潤

11.為了具體核算企業利潤分配及未分配利潤情況，“利潤分配”賬戶應設置的明細賬戶有（CDE）

A.應交所得稅

B.提取資本公積金 C.應付利潤

D.提取盈余公積 E.未分配利潤

12.關于“本年利潤”賬戶，下列說法正確的有（ABCDE）

A.借方登記期末轉入的各項支出額

B.貸方登記期末轉入的各項收入 C.貸方余額為實現的凈利潤額 D.借方余額為發生的虧損額 E.年末經結轉后該賬戶沒有余額

13.為適應權責發生制原則要求而專門設立的賬戶有（CE）

A.銀行存款

B.固定資產 C.預收賬款

D.長期投資 E.預付賬款

14.關于實收資本，下列說法正確的有（ABDE）

A.是企業實際收到投資人投入的資本 B.是企業進行正常經營的條件 C.是企業向外投出的資產 D.應按照實際投入數額入賬

E.在生產經營中取得的收益不得直接增加實收資本 15下列屬于企業的存貨的是（ABCF）

A委托代銷商品 B委托加工發出材料 C存放在門市部和展銷會的產成品 D其他公司存放在本公司倉庫的代管物資 E已售出、顧客還未領取的商品 F生產線上的半成品

三、判斷改錯題

1．企業購入材料時支付的增值稅進項稅額應計入“材料采購”賬戶，構成原材料的采購成本。（×）

2．制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用均屬于期間費用。（×）3．營業利潤 = 主營業務利潤 + 其他業務利潤。（×）

4．“生產成本”賬戶借方登記為生產產品而發生的各種費用，包括直接材料、直接人工和制造費用。（√）

5．“累計折舊”賬戶用來核算企業固定資產累計損耗價值，是固定資產的調整賬戶。（√）6．其他業務收入是指企業發生的與生產經營無直接關系的各項收入。（×）

7．企業對實現的利潤應在彌補以前年度虧損以后，再按規定計提法定盈余公積、任意盈余公積，并向投資者分配利潤。（√）

8．企業按規定進行利潤分配時，記“利潤分配”賬戶的借方。（√）

四、業務核算題

習題一

（一）目的：練習制造企業固定資產的核算。

（二）資料：新華工廠2008年5月份發生下列經濟業務：

1.5月初購入待安裝機器一臺，買價和稅金共計10 000元，款項未付，2.以銀行存款支付運輸費、裝卸費共500元

3.安裝過程花費人工工資1000元，材料耗費500元。4.5月末安裝完畢交付使用。.6月末計提該月折舊費，預計使用5年，預計5年后殘值為0，使用直接折舊法折舊，該設備在管理部門使用。

6.在2010年6月初（已累計計提了24個月折舊），將該機器出售，獲得出售收入4200元，出售過程發生清理費用500元，支付稅金300元，都以銀行存款支付。

（三）要 求：根據上述經濟業務編制會計分錄。答：（固定資產）目的：練習制造企業固定資產的核算。資料：新華工廠 1借：在建工程 10000 貸:應付賬款 10000 2借：在建工程 500 貸：銀行存款 500 3借：在建工程 1500 貸：原材料 500 應付職工薪酬 1000 4借：固定資產 12 000 貸：在建工程 12 000 5借：管理費用-折舊費用 200 【=12000÷(5*12)=200】

貸：累計折舊 200 6借：固定資產清理 7 200 累計折舊 4800 【=200*24】

貸：固定資產 12 000 借：銀行存款 42 00 貸：固定資產清理 4200 借：固定資產清理 800 貸：銀行存款 800 借：營業外支出 3800 【=4200-（7200+800）=-3800，意味著發生清理凈損失。】

貸：固定資產清理 3800 6

習題二

（一）目的：綜合練習工業企業供應過程、銷售過程。

（二）資料：新華工廠2006年12月發生的經濟業務如下(實際成本法下)： 1 以現金支付采購員王立預借差旅費300元。

2．購入甲材料200噸，每噸150元，計30 000元，增值稅51 000元，以銀行存款支付。3．向光明工廠購入乙材料100噸，每噸90元，計9 000元，增值稅1 530元，款項尚未支付。

4．以銀行存款支付甲、乙材料運雜費600元，甲、乙材料的裝卸費300元。（運費和裝卸費按重量在甲、乙材料之間分攤）

5．上列甲、乙兩種材料均驗收入庫，按實際采購成本轉賬。6.采購員王立出差歸來，報銷差旅費280元，交回現金20元。

7．售給紅星工廠B產品8臺，每臺售價2 000元，計16 000元，增值稅2 720元，款項尚未收到。

8結轉已銷產品的生產成本，8臺B產品的生產成本為9 000元。9 以銀行存款支付專設銷售機構經費5 000元。

（三）要 求：根據上述經濟業務編制會計分錄。

答：采購、銷售活動）新華工廠 綜合練習工業企業供應過程、銷售過程 1借：其他應收款 300 貸:庫存現金 300 2借：在途物資-甲材料 30 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸:銀行存款 35100 3借：在途物資-乙材料 9 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 530

貸:應付賬款 –光明公司 10 530 4借：在途物資-甲材料 600-乙材料 300 貸：銀行存款 900 5借：原材料-甲材料 30 600-乙材料 9 300 貸：在途物資-甲材料 30 600-乙材料 9 300 6借：管理費用 280 庫存現金 20 貸:其他應收款 300 7借：應收賬款 18 720 貸：主營業務收入 16 000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2 720 8借：主營業務成本 9 000 貸：庫存商品 9 000 9借：銷售費用 5 000 貸：銀行存款 5 000 習題三

（一）目的：練習制造企業銷售過程業務和財務成果的核算。

（二）資料：新華工廠某年5月份發生下列有關收入、利潤的經濟業務。

1．銷售A產品10臺，每臺售價8 000元，計80 000元，增值稅13 600元，款項尚未支付。2.結轉已銷產品生產成本，A產品40 000元。3．以銀行存款支付外地專設銷售機構的經費4 000元。

4．銷售丙材料1 000千克，收入6 000元，增值稅1 020元，價款收到存入銀行。結轉本月銷售丙材料的成本5 000元。

5．按規定計提本月應交城市維護建設稅800元和教育費附加200元。6．企業對外投資收到其他單位交來的投資收益10 000元，存入銀行。7．獲得罰沒收入2000元，存入銀行。

8．月末將主營業務收入、投資收益、其他業務收入、營業外收入轉 “本年利潤”賬戶。9．月末，將主營業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用（余額為10 000元）、其他業務成本轉入“本年利潤”賬戶。

10．按30%的所得稅率計提應交所得稅。將所得稅費用轉入本年利潤賬戶。11．按稅后利潤的10%、5%分別計提法定盈余公積金和任意盈余公積。12．按規定應支付給投資者利潤5 000元。13轉入本年利潤，結轉全年已分配利潤

（三）要求：根據上述資料編制會計分錄。

答：練習制造企業銷售過程業務和財務成果的核算。新華工廠 借：應收賬款 93 600 貸：主營業務收入 80 000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13 600 2借：主營業務成本 40 000 貸：庫存商品 40 000 3借：銷售費用 4 000 貸：銀行存款 4 000 4借:銀行存款 7020 貸：其他業務收入 6 000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1020 借：其他業務成本 5 000 貸：原材料 5 000 5借：營業稅金及附加 1000 貸:應交稅費-應交城建稅 800-應交教育費附加 200 6借：銀行存款 10 000 貸：投資收益 10 000 7借：銀行存款 2 000 貸：營業外收入 2 000 8借：主營業務收入 80 000 其他業務收入 6 000 投資收益 10 000 營業外收入 2 000 貸：本年利潤 98 000 9借：本年利潤 60 000 貸：主營業務成本 40 000 其他業務成本 5 000 管理費用 10 000 銷售費用 4 000 營業稅金及附加 1 000 10借：所得稅費用 11 400 【=（98000-60 000）*0.3=11 400】

貸：應交稅費-應交所得稅 11 400 借：本年利潤 11 400 貸：所得稅費用 11 400 11 借：利潤分配-提取盈余公積 3 990 貸：盈余公積-法定盈余公積 2 660[凈利潤=98000-60 000-11400=26600]-任意盈余公積 1 330 12借：利潤分配-應付利潤 5 000 貸：應付利潤 5000 13借：本年利潤 26 600 貸：利潤分配-未分配利潤 26 600 借：利潤分配-未分配利潤 8 990 貸：利潤分配-提取盈余公積 3 990 利潤分配-應付利潤 5 000

第二篇：企業主要經濟業務核算練習題

第四章

企業主要經濟業務核算練習題

一、單項選擇

1、為了正確核算和監督庫存材料的增減變化及其結存情況，需要設置的賬戶為（）。A.物資采購B.原材料C.應付賬款D.預付賬款

2、“主營業務收入”賬戶月末余額在（）。

A.借方 B.貸方 C.無余額 D.可能在借方也可能在貸方

3、“累計折舊”賬戶按其反映的經濟內容應歸入（）。A.損益類 B.費用類 C.資產類 D.負債類

4、按“權責發生制”要求，下列不屬于本期的費用是（）。A.預付的費用B.待攤的費用C.預提的費用D.應付的費用

5、某單位采用“收付實現制”作為會計事項的處理標準，則不需設置的賬戶是（）。A.銀行存款B.待攤費用C.制造費用D.管理費用

6、企業出售產品前，預收客戶一筆貨款，就其性質來看應作為（）。A.資產 B.負債 C.收入 D.費用

7、企業在生產經營過程中借入短期借款的利息支出應記入（）。A.生產成本 B.管理費用 C.財務費用D.在建工程

8、企業本期發生的業務招待費應（）。

A.分期計入損益B.直接計入生產成本C.直接計入制造費用D.直接計入當期損益

9、以現金支付職工生活困難補助費，應計入（）賬戶的借方。A.應付工資 B.本年利潤 C.營業外支出D.應付福利費

10、應計入產品成本的費用是（）。

A.銷售費用 B.財務費用 C.制造費用 D.管理費用

二、多項選擇 下列項目中企業管理費用核算的有（）。

A.利息支出 B.業務招待費 C.保險費 D.行政部門管理費 E.固定資產折舊費

2、下列賬戶年末無余額的有（）。

A.制造費用 B.原材料 C.資本公積 D.本年利潤 E.主營業務成本

3、下列費用計入產品成本的有（）。

A.管理費用 B.預提費用 C.直接費用 D.制造費用 E.財務費用

4、在權責發生制下，應計入本期收入的有（）。

A.收回購貨單位上月所欠貨款 B.本月銷售產品，貨款尚未收到

C.本月銷售產品，貨款當即收訖 D.預收銷售產品貨款

E.收到職工本月所欠借款

5、產品成本項目包括（）。

A.直接材料 B.直接人工 C.制造費用 D.管理費用 E.其他直接支出

6、月末應將（）賬戶的本期發生額轉入“本年利潤”賬戶。A.主營業務收入 B.營業外收入 C.制造費用 D.管理費用 E.生產成本

7、下列費用屬于期間費用的有（）。

A.財務費用 B.管理費用 C.待攤費用 D.營業費用 E.制造費用

18、外購材料的實際成本包括（）。A.買價 B.運雜費 C.運輸途中合理損耗

D.入庫前挑選整理費用 E.運輸途中自然災害損失

8、職工福利費的開支范圍是（）。

A.職工醫藥費 B.職工困難補助費、C.托兒所開支 D.醫務人員工資 E.職工技術培訓費

9、下列費用中，屬于制造費用的是（）。

A.車間主任工資 B.勞動保護費 C.水電費 D.車間固定資產折舊 E.機物料消耗

三、判斷題

1、計算每批外購原材料單位成本應以材料采購總成本除以外購材料的數量。（）

2、.計算發出材料的移動加權平均單價時，需要每發出一批就計算一次移動加權平均單價。（）

3、企業月份內發生的間接費用計入“制造費用”賬戶，不能記入“生產成本”賬戶。（）

4、計提固定資產折舊意味著固定資產價值的減少，累計折舊的增加。（）

5、按工資總額計提職工福利費，一方面表示工資總額的增加，另一方面表示職工福利費的增加。（）

6、賬戶的余額方向就是登記增加金額的方向。（）

7、企業應收未收的各種應收款項，均應通過“應收賬款”賬戶核算。（）

8、計提生產車間固定資產折舊應計入“生產成本”賬戶。（）

9、以應收應付為標準來確定本期收入、費用的方法稱為權責發生制。（）

四、業務題

（一）練習借貸記賬法下，企業籌集資金業務的核算。某企業2002年2月發生下列經濟業務：

1.企業收到外商投資人民幣500,000元，款已存入銀行。2.企業收到甲投資者投入全新的設備兩臺,價值200,000元。3.收到乙投資者投入生產用材料一批,價值100,000元。4.企業從很行借入一筆5年期限的借款，金額為500,000元。5.企業從銀行取得期限為8個月的借款100,000元。

要求：根據上述資料編制會計分錄。（要求設置有關的明細科目）

（二）練習工業企業供應過程經濟業務的核算。某企業2002年3月發生下列經濟業務：

1.向新華企業購進甲材料200噸，單價100元，發票上列示的增值稅進項稅額為3400元，款項共計23400元，已通過銀行轉賬支付，材料已驗收入庫。

2.向躍進企業購進丙材料2000噸，每噸20元，發票上列示的增值稅進項稅額為6800元，款項共計46800元，尚未支付，材料已驗收入庫。

3.向海星公司購進甲材料300噸，單價200元，發票上列示的增值稅進項稅額為10200元，已通過銀行存款支付其中的20,200元，其余款項尚未支付，材料已驗收入庫。

要求：根據上述資料編制會計分錄。（要求設置有關的明細科目）

（三）練習工業企業生產過程經濟業務的核算。某企業2002年5月發生下列經濟業務： 1.5月3日倉庫發出下列材料：

A產品耗用甲材料200噸，單價200元，乙材料50噸，單價20元；B產品耗用乙材料10噸，單價20元，丙材料60噸，單價20元；車間一般耗用乙材料5噸，單價20元；廠部耗用甲材料1噸，單價200元。

2.5月5日用銀行存款支付下半年房租6000元。3.5月5日用銀行存款支付銀行的手續費300元。

4.5月6日用銀行存款支付水電費30000元，增值稅進項稅額5100元，其中行政管理部門耗用4000元，車間耗用26000元。

5.5月7日用現金210元支付辦公費，其中行政管理部門120元，車間90元。6.5月8日收到銀行通知，支付本月借款利息600元。7.5月11日提取現金13600元,并發放工資.8.5月14日生產車間的生產設備發生故障,請外單位的人員維修,工料費共計2100元,用銀行存款支付.9.5月25日計提本月固定資產的折舊費4000元,其中:生產車間固定資產應提折舊3000元；行政管理部門固定資產應提折舊1000元。

10.5月30日分配本月職工的工資13600元。其中：生產工人工資9600元；車間管理人員工資1500元；行政管理人員工資2500元。生產工人工資以A、B產品的生產工時為標準，在A、B產品間進行分配（生產A產品耗用5000工時；B產品耗用3000工時）。

11.5月31日按工資總額的14%計提職工福利費。

12.5月31日結轉本月制造費用（制造費用以A、B產品生產工時為標準進行分配）。

13.5月31日結轉本月完工產品成本91144元，其中：A產品完工成本為68465元，B產品的完工成本為22679元。

要求：根據上述資料編制會計分錄。（要求設置有關的明細科目）

（四）練習銷售過程中經濟業務的核算。某企業2002年6月發生下列經濟業務：

1.向申發公司銷售C產品50件，單價200元，共計10000元，發票上列明增稅款1700元，款項尚未收到。

2.向華康公司銷售C產品10件，單價200元；D產品60件，單價50元，共計5000元，發票上列明增值稅款為850元，收到一張5850元的轉賬支票。

3.用銀行存款支付省電視臺廣告費5000元。4.用現金支付商檢局商品檢驗費200元。

5.出售以前庫存積壓的丙材料2000元，取得售料款2100元，款已存入銀行，結轉已售材料的收入及成本。6.結轉本月出售產品的成本。C產品單位成本為80元；D產品的單位成本為20元。7.計算應交納的城市維護建設稅3000元，教育費附加1285元。8.用銀行存款交納上述稅費。

要求：1.根據上述資料編制會計分錄。

2.根據會計分錄，登記“主營業務成本”、“庫存商品”的總賬和明細賬。

（五）練習企業主要經濟業務的核算。

（A）某企業5月31日“原材料”賬戶余額：：51800元。

其中： A材料 5000公斤 單位成本5.50元 計 27500元 B材料 2 000公斤 單位成本2.30元 計 4 600元 C材料 100桶 單位成本42元 計 4200元

其他材料 共計 15500元

（B）6月份材料收發業務如下：

3日，購入B材料8 000公斤，單位成本2.40元，用銀行存款支付；

6日，乙產品領用A材料3 500公斤，B材料5 000公斤，其它材料2 650元； 10日，現購入其它材料13 450元；

10日，現購入A材料3 500元，單位成本5.40元；

12日，甲產品領用其它材料10000元，企業管理部門領用其它材料2500元；

12日，購入A材料50000公斤，單位成本5.25元；購入C材料400桶，每桶發票價41元，支付C材料運輸費600元；

17日，甲車間領用其它材料5 300元，乙車間領用其它材料2500元； 18日，#4在建工程領用其它材料580元，銷售C材料60桶，每桶售價46元；

19日 甲車間一臺機器進行大修理領用B材料38公斤，其它材料1 300元。大修理采用預提方式； 21日，現購入其它材料19000元；

23日，企業管理部門領用其它材料4 200元，甲車間領用其它材料3 000元； 26日，#4在建工程領用其它材料9000元。

要求：編制會計分錄(假設該企業A、B、C材料采用加權平均法計價)

第三篇：其他貨幣資金的核算實踐題練習題及答案

（二）資料：

2005年1月庫存現金年初余額3,005.40元（銀行規定的庫存現金限額5,000.00元），銀行存款年初余額800,800.00元

1.1/1從銀行提取現金100,000.00元，以備發放工資。

答案：

借：庫存現金

100,000.00

貸：銀行存款

100,000.00

2.1/2向銀行申請面值50,000.00元的銀行本票一張和面值30,000.00元的銀行匯票一張，同時銀行扣款手續費用10.00元。

答案：

借：其他貨幣資金—銀行本票 50,000.00

—銀行匯票 30,000.00

財務費用

10.00

貸：銀行存款

80，010.00

3.1/3本企業業務人員王勤因業務需要前往北京出差，暫借差旅費2,000.00元，現金支付。

答案：

借：其他應收款—王勤

2,000.00

貸：庫存現金

2,000.00 4.1/4向北京匯出100,000.00元打入采購專戶，用于購買材料。

答案：

借：其他貨幣資金—外埠存款 100,000.00

貸：銀行存款

100,000.00

5.1/5以現金發放工資。

答案：

借：應付職工薪酬—工資

100,000.00

貸：庫存現金

100,000.00

6.1/6用申請的銀行本票歸還前欠A公司的貨款30,000.00元，同時又向A公司購買了10,000.00元的材料，增值稅率17%，并已取得增值稅專用發票，余款未收到，材料已經驗收入庫。

答案：

借：應付賬款—A公司

30,000.00

原材料

10,000.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,700.00

其他應收款—A公司

8,300.00

貸：其他貨幣資金—銀行本票

50,000.00

7.1/10收到王勤通知，在北京用采購專戶購買材料50,000.00元，增值稅率17%。已收到增值稅專用發票。材料尚未到達企業。

答案：

借：在途物資

50,000.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8,500.00

貸：其他貨幣資金—外埠存款

58,500.00

8.1/15王勤回公司報銷各類費用共計2,300.00元，現金補付300.00元。同時北京采購結束，采購專戶余款劃回本公司。

答案：

借：管理費用

2,300.00

貸：其他應收款—王勤

2,000.00

庫存現金

300.00

借：銀行存款

41,500.00

貸：其他貨幣資金—外埠存款

41,500.00

9.1/16因業務需要向銀行借入50,000.00元的流動資金，時間3個月。

答案：

借：銀行存款

50,000.00

貸：短期借款

50,000.00

10.1/18歸還上年的短期借款30,000.00元。另支付借款利息3,000.00元，其中已預提2,500.00元。

答案：

借：財務費用

應付利息

貸：銀行存款 借：短期借款

500.00 2 500.00

3,000.00 30,000.00

貸：銀行存款

30,000.00

11.1/19財務室用現金購買辦公用品150.00元，用轉賬支票支付已到期的商業承兌匯票10,000.00元。

答案：

借：管理費用

150.00

貸：庫存現金

150.00

借：應付票據—商業承兌匯票

10,000.00

貸：銀行存款

10,000.00

12.1/20銷售產品，收到現金3,510.00元，轉賬支票58,500.00，出具的增值稅專用發票上注明的銷售額53,000.00元，增值稅額9,010.00元。現金并于當日送存銀行。

答案：

借：庫存現金

3,510.00

銀行存款

58,500.00

貸：主營業務收入

53,000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）9,010.00

借：銀行存款

3,510.00

貸：庫存現金

3,510.00

13.1/21向B公司銷售產品一批100,000.00元，增值稅率17%，收到一張120,000.00元面值的銀行本票。余款用轉賬支票支付。

答案：

借：銀行存款

120,000.00

貸：主營業務收入

100,000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17，000.00

其他應付款—B公司

3,000.00

借：其他應付款—B公司

3,000.00

貸：銀行存款

3,000.00

14.1/25收到C公司的前欠貨款5,000.00元，對方給于一張8,000.00元面值的銀行匯票，并在多余金額中填列3,000.00元。

答案：

借：銀行存款

5,000.00

貸：應收賬款—C公司

5,000.00

15.1/26用申請的銀行匯票購買一輛汽車買價20,000.00元，增值稅額3,400.00元，各類費用600.00元，并在多余金額中填列6,000.00元。汽車已投入使用。

答案：

借：固定資產

20,600.00

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

3,400

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

24,000.00

16.1/27收到A公司簽發的一張轉賬支票歸還銀行本票的余款。

答案：

借：銀行存款

8,300.00

貸：其他應收款—A公司

8,300.00

17.1/28用電匯方式支付當月廣告費3,500.00元。

答案：

借：銷售費用

3,500.00

貸：銀行存款

3,500.00

18.1/30收到銀行通知，銀行匯票的余款已經收回。

答案：

借：銀行存款

6,000.00

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

6,000.00

19.1/31出納王銘盤點庫存現金，發現庫存現金實存金額短缺100.00元，出納人員及時做了調整處理，并將情況上報相關領導。當日經領導查實屬于出納王銘疏忽所至，由其自己賠償。

答案：

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 100.00

貸：庫存現金

100.00

借：其他應收款—王銘

100.00

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

100.00

第四篇：綜合：主要經濟業務核算練習題

主要經濟業務核算練習題

（一）習題一

（一）目的：練習籌集資金的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日“短期借款”帳戶的貸方余額為400,000元，“長期借款”帳戶的貸方余額為500,000元。

2、甲公司2009年12月發生有關經濟業務如下：

（1）12月1日收到從工商銀行借入的期限為一年，年利率為6%的借款500,000元，款項已轉入存款戶。

（2）12月1日收到從建設銀行借入的期限為二年，年利率為7%的借款300,000元，款項已轉入存款戶

（3）12月2日收到張三投入資本300,000元，款項存入銀行。

（4）12月6日收到李四投資入股的房屋一棟，雙方協議確認的價值為500,000元。

（5）12月9日收到王五投入專利技術一項，雙方協議確認的價值為200,000元。

（6）12月30日計提本月應付工商銀行借款利息2,500元。（7）12月30日計提本月應付建設銀行借款利息1,750元。

（8）12月30日以銀行存款歸還上年借入期限為一年的銀行借款本金400,000元及利息24,000元。

（9）12月30日歸以銀行存款歸還以前借入期限為三年銀行借款500,000元及利息105,000元。

（三）要求：

1、根據上述業務編制會計分錄。

2、登記“實收資本”、“短期借款”及“長期借款”三個總分類帳帳戶（可采用丁字帳）。

3、根據會計分錄編制科目匯總表。

習題二

（一）目的：練習材料采購業務的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日“在途物資”帳戶借方余額為40,000元，“原材料”帳戶借方余額為760,000元。

2、甲公司2009年12月份發生有關經濟業務如下：

（1）12月2日，上月向A公司購入并已付款的甲材料運至本公司并驗收入庫，其實際采購成本為40,000元。

（2）12月8日，從A公司購入甲材料200噸，每噸100元，計價款20,000元，增值稅3,400元，運費600元，當即以銀行存款支付，材料尚未到達。（3）12月13日，上題從A公司購入甲材料運到，經驗收如數入庫。

（4）12月14日，從B公司購入乙材料400噸，每噸150元，計價款60,000元，增值稅10,200元，供方代墊運費800元。該批材料已驗收入庫，貨款及運雜費開出期限為3個月，票面金額為71,000元的商業承兌匯票一張。

（5）12月15日，向C公司購入丙材料600噸，每噸50元，價款30,000元，增值稅5,100元，貨款尚未支付，材料已驗收入庫。

（6）12月18日向D公司購入丁材料300噸，每噸30元，價款9,000元，增值稅1,530元，材料又驗收入庫，貨款以銀行存款付清。

（7）12月25日，通過銀行轉帳支付前欠C公司貨款35,100元。

（8）12月30日，以銀行存款支付已到期的應付付B公司的商業匯票票款80,000元。

（三）要求：

1、根據以上經濟業務編制會計分錄（運費不作抵扣處理）。

2、登記“在途物資”和“原材料”總帳帳戶（可采用丁字帳）。

3、根據會計分錄編制科目匯總表。

習題三

（一）目的：練習生產業務的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日，“生產成本——M產品”帳戶借方余額為16,000元，“生產成本——N產品”帳戶借方余額為35,000元。

2、甲公司2009年12月份發生以下部分經濟業務：

（1）12月2日，生產M產品領用甲材料一批，成本200,000元，領用乙材料一批成本100,000元。

（2）12月5日，生產N產品領用丙材料一批，成本300,000元，領用丁材料一批80,000元。

（3）12月5日，通過銀行發放職工工資150,000元。

（4）12月10日，用現金支付生產車間辦公用品費5,600元。（5）12月12日，用銀行存款支付生產車間水電費12,850元。（6）12月16日，以庫存現金支付車間主任預借差旅費5,000元。

（7）12月20日，車間主任出差回來，報銷差旅費4,650元，交回多余現金350元。

（8）12月31日，攤銷應由本月負擔的報刊費1,000元，其中：生產車間負擔400元，企業行政管理部門負擔600元。

（9）12月31日，計提本月固定資產折舊費26,000元，其中：車間固定資產折舊費16,000元，行政管理部門固定資產折舊費10,000元。

（10）12月31日，結轉本月應付職工工資150,000元，其中：生產M產品工人工資40,000元，生產N產品工人工資70,000元，車間管理人員工資10,000元，企業行政管理人員工資30,000元。

（11）12月31日，將本月發生的制造費用按M產品和N產品生產工人工資的比例在兩種產品之間進行分配，并結轉到“生產成本”帳戶。

（12）12月31日，本月生產的M產品和N產品全部完工，驗收入庫，結轉完工產品生產成本。

（三）要求：

1、根據以上經濟業務編制會計分錄。

2、登記“生產成本”、“制造費用”總帳帳戶以及“生產成本——M產品”和“生產成本——N產品）明細帳（可采用丁字帳）。

3、根據會計分錄編制科目匯總表。

習題四

（一）目的：練習產品銷售業務的核算

（二）資料：甲公司2009年12月份發生下列部分經濟業務： 1、12月1日，銷售給X公司M產品400件，每件售價500元，計價款200,000元，增值稅34,000元，當即收到，存入開戶銀行。2、12月2日，用銀行存款支付廣告費20,000元。3、12月3日，通過銀行轉帳收到上月Y公司所欠貨款117,000元。4、12月6日，銷售給Z公司N產品1,000件，每件售價600元，計價款600,000元，增值稅102,000元，收到期限為3個月、票面金額為702,000元的商業匯票一張。5、12月8日，銷售給W公司M產品500件，每件售價500元，N產品800件，每件售價600元，共計價款730,000元，增值稅124,100元，款項尚未收到。6、12月10日，接銀行收款通知，預收V公司購買M產品定金50,000元。7、12月20日，銷售給S公司M產品200件，每件售價500元，N產品300件，每件售價600元，收到S公司提交的面值為327,600元，期限為三個月的銀行承兌匯票一張。8、12月30日，向V公司發運M產品400件，每件售價500元，計價款200,000元，增值稅34,000元，該公司已預付定金50,000元。9、12月30日，經計算本月應交城市維護建設稅2,100元，應交教育費附加900元。10、12月30日，計算并結轉本月已銷產品的生產成本。已知：M產品單位生產成本為350元，N產品單位生產成本為400元。

（三）要求：

1、根據上述經濟業務編制會計分錄。

2、登記“主營業務收入”、“主營業務成本”總帳以及“主營業務收入——M產品”、“主營業務收入——N產品”明細帳。

3、根據會計分錄編制科目匯總表。

習題五

（一）目的：練習財務成果的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日，“本年利潤”帳戶貸方余額為600,000元。

2、甲公司2009年12月發生下列部分經濟業務：

（1）12月2日，用銀行存款支付企業行政管理部門電話費1,200元。（2）12月3日，收到一筆罰款收入7,000元，存入銀行。

（3）12月9日，用銀行存款交納上月應交城建稅420元，教育費附加180元。（4）12月10日，以銀行存款支付違約金200元。

（5）12月12日，從其他單位分得投資利潤30,000元，存入銀行。（6）12月18日，用銀行存款支付下財產保險費8,000元。

（7）12月30日，攤銷應由本月負擔的財產保險費600元，其中：生產車間負擔200元，行政管理部門負擔400元。

（8）12月31日，匯總習題四至習題五發生的各項收入類帳戶，將其余額結轉到“本年利潤”帳戶。

（9）12月31日，匯總習題一至習題五發生的各項成本、費用、支出類帳戶，將其余額結轉到“本年利潤”帳戶。

（10）12月31日，已知1-11月份累計已繳所得稅200,000元，按全年利潤總額和25%的稅率計算并提取12月份應交企業所得稅。

（11）12月31日，按全年稅后利潤的10%計提法定盈余公積金。（12）12月31日，按全年凈利潤的60%計提應付投資者現金股利。（13）12月31日，結轉全年實現的凈利潤。

（14）12月31日，將“利潤分配”帳戶所屬的各明細分類帳戶的借方余額結轉到“利潤分配——未分配利潤”明細帳戶。

（三）要求：

1、根據上述經濟業務編制的會計分錄。

2、登記“本年利潤”總帳帳戶。

3、根據會計分錄編制科目匯總表。

主要經濟業務核算練習題

（二）一、資料：ABC有限責任公司2008年12月發生有關經濟業務如下：

（一）資金籌集業務

1、收到A公司的貨幣資金300,000元，款項已存入開戶銀行。

2、收到B公司投入的大貨車一輛，雙方協議價為200,000元。

3、向工商銀行借入期限為1年的借款200,000元，年利率為6%?？铐椧褎澣氪婵顜?。

4、向建設銀行借入期限為3年的借款300,000元，年利率為7%。款項已劃入存款帳戶。

5、歸還上年向工商銀行借入期限為1年的款項300,000元。

6、歸還以前向中國銀行借入的期限為2年的借款400,000元。

（二）供應過程業務

7、從紅光公司購入甲材料200噸，單價1,000元，價款200,000元，增值稅34,000元，同時發生運費500元。貨款、增值稅及運費均用銀行存款付清，材料已驗收入庫。

8、從德信公司購入乙材料100噸，單價3,000元，價款300,000元，增值稅51,000元，供貨方代墊運費800元。材料已驗收入庫，貨款、稅款及運費暫未支付。

9、從華龍公司購入丙材料60噸，單價1,500元，價款90,000元，增值稅15,300元，價稅款用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。

10、上題從華龍公司購入的丙材料60噸如數驗收入庫。

11、用銀行存款歸還前欠華偉公司貨款20,000元。

12、從華美公司購入D材料80噸，每噸800元，價款64,000元，增值稅10,880元，材料已驗收入庫，開出并承兌票面金額為74,880元的商業匯票一張交給華美公司。

13、以銀行存款支付到期商業匯票票款58,500元。

14、用銀行存款購入生產設備一臺，價款80,000元，增值稅13,600元。設備已收到并交付生產車間使用。

（三）生產過程業務

15、材料倉庫發出原材料一批，共計600,000元，其中：生產甲產品耗用A材料200,000元，B材料100,000元；生產乙產品耗用A材料90,000元，B材料60,000元；生產車間一般耗用B材料80,000元；廠部行政部門耗用B材料70,000元。

16、計提本月職工工資費用200,000元，其中：生產甲產品的工人工資100,000元，生產乙產品的工人工資50,000元，車間管理人員10,000工資元，行政管理部門人員工資40,000元。

17、通過銀行發放職工工資200,000元。

18、計提本月固定資產折舊費40,000元，其中：生產車間固定資產折舊費30,000元，行政管理部門固定資產折舊費10,000元。

19、以銀行存款支付上月電費10,000元。

20、計提本月電費12,000元，其中：生產車間應分攤電費 8,000元，行政管理部門應分攤電費4,000元。

21、以銀行存款支付下報刊費6,000元。

22、攤銷上年已支付本年應攤銷的報刊費5,000元。

23、將上述業務所發生的制造費用匯總，按照甲、乙兩種產品的生產工人工資的比例進行分配。

24、本月生產的甲、乙兩種產品全部完工，根據上述資料匯集的兩種產品的生產成本，結轉本月完工產品成本。

（四）銷售過程業務

25、銷售甲產品800件，單價300元，增值稅稅率17%，價稅款已收存銀行。

26、向民生公司出售甲產品900件，單價300元，乙產品800件，單價200元，增值稅稅率為17%。商品已經發出并開具發票，貨款暫未收到。

27、向友誼公司出售乙產品400件，單價200元，收到該公司簽發并承兌的商業匯票一張，金額為93,600元。

28、通過銀行收到華龍公司支付的到期商業匯票款120,000元。

29、收到華新公司前欠的貨款280,000元。

30、本月共計銷售甲產品1,700件，乙產品1,200件。甲、乙產品的加權平均單位成本分別為200元和120元。

31、經計算本月應交增值稅19,720元，按7%的稅率計算應交城市維護建設稅，按3%的征收率計算應交教育費附加。

32、以銀行存款支付產品廣告費20,000元。

（五）財務成果業務

33、銷售原材料一批，價款100,000元，增值稅17,000元，貨款收存銀行。

34、結轉上題銷售原材料的實際成本95,000元。

35、從被投資單位分得現金股利30,000元，存入銀行。

36、收取賠款收入80,000元，存入銀行。

37、以銀行存款支付稅務罰款6,000元。

38、以銀行存款向有關慈善機構捐贈30,000元。

39、根據第3筆業務資料計提本月應付短期借款利息。40、根據第4筆業務資料計算本月應付長期借款利息。

41、根據上述資料，將本期各項收入結轉到“本年利潤”帳戶。

42、根據上述資料，將本期各項成本、費用、支出結轉到“本年利潤”帳戶。

43、根據本期利潤總額，按照25%的稅率計算本期應交所得稅。

44、將本期所得稅費用結轉到“本年利潤”帳戶。

45、以銀行存款交納上月增值稅90,000元。

46、將“本年利潤”帳戶余額結轉到“利潤分配”帳戶。

47、按本期凈利潤的10%計提法定盈余額公積。

48、按本期凈利潤的60%計提應向投資者分配的利潤。

二、要求：

1、根據上述業務編制會計分錄。

第五篇：企業所得稅練習題答案

企業所得稅練習題（2）答案

一、單項選擇題：

1．企業所得稅的應納稅所得額為（）。

A.企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應納稅所得額。

B.企業每一納稅的收入總額，減除免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應納稅所得額。

C.企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應納稅所得額。

D.企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除的余額，為應納稅所得額。

答案A：依據企業所得稅法第五條。

2.無形資產的攤銷年限，有關法律未規定或合同未約定使用年限的，攤銷年限不得低于（）年。

A.5 B.10 C.15 D.20 答案B:依據企業所得稅法實施條例第六十七條（詳解）。

3．新企業所得稅法規定，在中國境內未設立機構、場所，或設立機構、場所但取得的所得與機構、場所無聯系的非居民企業，企業所得稅適用稅率為（）。A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依據企業所得稅法第四條。（實施條例91條規定，減按10%征收）4.關于合伙企業合伙人繳納所得稅問題,下列說法錯誤的是（）： A.合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。B.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。C.合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。D.合伙企業合伙人一律繳納個人所得稅。

答案D：財稅〔2008〕159號,財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知:

二、合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

5、企業所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣

形式取得的收入，確定收入額的標準是（）。A、折現價值 B、歷史成本 C、市場價值 D、拍賣價值 正確答案：C 說明：非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值?！秾嵤l例》第十三條 企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

6、根據企業所得稅法規定，下列說法正確的是（）。A、企業發生的費用一律不得重復扣除

B、企業的不征稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除 C、企業發生的工資都可以在稅前扣除

D、企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除 正確答案：D 《條例》36條

說明：《條例》第二十八條：除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

《法》第30條、《條例》95、96條：三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；

《條例》第二十八條：企業不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；

《條例》第三十四條：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除，這里強調合理，并不是說都可以扣除。（詳解：國稅函[2009]3號：關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知）7、2011 年某企業當年實現自產貨物銷售收入500 萬元，當年發生計入銷售費用中的廣告費60 萬元，企業上年還有35 萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業當年可以稅前扣除的廣告費是多少（）萬元。A、15

B、60 C、75 D、95 正確答案： C 說明：《條例》44條：企業當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售（營業）收入的15%，超過部分可以結轉以后扣除。當年準予扣除的廣告費＝500×15%=75（萬元），因此當年發生的60 萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35 萬元中的15 萬元，即企業當年可以扣除的廣告費是75 萬元。上年剩余的20 萬元留待以后結轉扣除。

8、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。A、公益性捐贈支出 B、轉讓固定資產發生的費用

C、生產經營中因違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金 D、行政罰款 正確答案： B 說明： 選項A,企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C、D 不得從收入總額中扣除。

9、根據企業所得稅法的規定，下列對生物資產的稅務處理正確的是（）。A、企業應當自生產性生物資產投入使用月份的當月起計算折舊

B、停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊 C、畜類生產性生物資產，折舊年限不得超過3 年

D、通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

正確答案：D 《條例62條》

說明：《條例》63、64條： 企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產性生物資產，折舊年限不得短于3 年。

10、根據新企業所得稅法的規定，下列項目中不準予在稅前扣除的是（）。A、企業銷售自產的商品時，商品的成本 B、企業轉讓資產時，資產的凈值 C、企業轉讓投資時，投資的成本 D、企業對外投資時，投資資產的成本 正確答案：D 說明：企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，但是在轉讓時可以扣除。

二、多項選擇題：

1.按照《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例的規定，下列表述正確的有（）。

A、企業所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止 B、企業在一個納稅中間開業，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅

C、企業在一個納稅中間終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅 D、企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅 答案ABCD。依據企業所得稅法第五十三條規定。

2、稅法上規定企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：（）A、商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

B、企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制

C、收入的金額能夠可靠地計量 D、相關的經濟利益很可能流入企業

E、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算 正確答案：ABCE 說明：《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875 號）規定： “

一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷

售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

（一）企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現： 1.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方； 2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計量；4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核 算。所以符合題意的選項是ABCE。

3、在一個納稅中，納稅人預繳企業所得稅的具體方法有（）。A、按納稅期限內應納稅的實際數預繳 B、按上一年應納稅所得額的1/4 預繳 C、按納稅人實際經營情況自愿預繳 D、按上一年應納稅所得額的1/12 預繳 E、按當地稅務機關認可的其他方法進行預繳 正確答案：ABDE 《實施條例》第一百二十八條 企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。

企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難 的，可以按照上一納稅應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅內不得隨意變更。

4、下列項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有（）。

A、營業機構之間支付的特許權使用費 B、在經營過程中發生的咨詢費用 C、未履行合同規定支付的違約金 D、股東出資

E、意外事故中發生的經稅務機關審批的財產損失 正確答案：AD 說明：咨詢費用可以據實扣除；違約金不是行政罰款，據實扣除；財產損失可以據實扣除。所以符合題意的選項是AD。

5、居民企業納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業所得稅。

A、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的 B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C、設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

D、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報 E、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 正確答案：ABCE 說明：國稅發[2008]30號：關于印發《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知

居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

選項D 應強調經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。所以符合題意的選項是ABCE。

6、下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規定的包括（）。A、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用 B、創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資項目 C、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品 D、企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資 E、企業購置的用于節能節水項目專用設備的投資額 正確答案：AD 說明：《法》第30條、《條例》95、96條：在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：（1）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；（2）安置

殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。所以符合題意的選項是AD。

7、可以采取加速折舊方式的固定資產主要是指（）類固定資產。A、技術進步較快 B、產品更新換代較快 C、常年處于強震動 D、常年處于高腐蝕狀態

E、價值特別巨大的風險投資類固定資產 正確答案：ABCD 說明：《法》第32條、《條例》98條：可采用以上折舊方法的固定資產是指：

1、由于技術進步、產品更新換代較快的固定資產；

2、常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。所以符合題意的選項是ABCD。8、2008年1月1日起至2010年12月31日，對（）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。A、化妝品制造 B、醫藥制造 C、飲料制造 D、酒類制造 E、卷煙制造 正確答案：ABC 說明：財稅[2009]72號：關于部分行業廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知：對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。所以符合題意的選項是ABC。

9、根據企業所得稅法優惠政策的規定，企業購置用于（）等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。A、環境保護 B、綜合利用資源

C、安全生產 D、特種工藝 E、礦山開采 正確答案：AC 說明：《法》第34條、《條例》100條：企業所得稅法的規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。所以符合題意的選項是AC。

10、企業繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（）。A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險費 B、為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C、為投資者或者職工支付的商業保險費 D、按照國家規定，為職工繳納的基本養老保險金 E、企業為管理人員支付的家庭財產保險 正確答案：AD 說明：《實施條例》35條

選項B 是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業的收入沒有關系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C 不正確，因為企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。所以符合題意的選項是AD。

三、計算題

某絲網工業企業（從業人數80人，資產總額2900萬元）2011年產品銷售收入4000萬元，銷售成本2800萬元，銷售費用900萬元，管理費用200萬元，財務費用 100萬元，銷售費用中列支業務宣傳費支出700萬元，營業外支出列支給縣民政局贊助支出50萬元，年末存貨余額3000萬元，提取存貨跌價準備（資產減值準備）60萬元，當年營業外支出列支存貨非正常損失40萬元，企業投資117萬元購買并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》的設備一臺，取得增值稅專用發票，已抵扣稅款17萬元。計算該納稅人2011年應納企業所得稅（假定無其他調整項目，該申報、備案項目均已辦理）。

1、會計利潤

4000-2800-900-200-100-50-40=-90（萬元）

2、調整項目：

業務宣傳費扣除限額：4000*15%=600（萬元）

調增 700-600=100（萬元）贊助支出不允許扣除，調增 50萬元

3、應納稅所得額：-90+100+50=60（萬元）

4、應納所得稅： 60*25%=15（萬元）

第一百條 企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目 錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中 抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

實際應納所得稅： 15-100/10=5（萬元）