第一篇：寧夏回族自治區企業研究開發項目 鑒定管理辦法

寧夏回族自治區企業研究開發項目 鑒定管理辦法（試行）

2010年06月04日 14:21 寧夏科技廳

第一章 總 則

第一條 為支持我區企業開展技術創新活動，加大對企業科技創新的稅收扶持力度，引導企業走創新發展道路，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國務院關于《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》的若干配套政策、《國家稅務總局關于印發企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發〔2008〕116號）、《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）和自治區黨委、人民政府《關于加強自主創新 建設創新型寧夏的決定》，特制定本辦法。

第二條 本辦法所指的研究開發費為企業在一個納稅年度或者超過一個納稅年度從事的新技術、新產品、新工藝研發活動中發生的費用。

第三條 本辦法適用于在我區境內從事生產經營、企業財務核算健全并能準確歸集研究開發費用，實行查帳征收企業所得稅的居民企業（以下簡稱企業）。第二章 企業研究開發活動項目界定

第四條 企業研究開發活動是指為獲得科學與技術（不包括人文社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的活動。

創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務），是指企業在技術、產品（服務）方面的創新取得了有價值的進步，對本地區相關行業的技術進步具有推動作用，不包括企業從事的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。研究開發活動包括：自主研究開發、委托研究開發、聯合研究開發等類型。

第五條 新產品研究開發活動是指企業研究開發在結構、材質、工藝等方面比原有產品有明顯改進，顯著提高產品性能或擴大產品的使用功能以及采用新技術原理、新設計構思研制的新產品。

第六條 新工藝研究開發活動是指企業研究開發在工藝路線、加工方法等工藝流程某一方面或幾個方面比原有工藝有明顯改進，具有獨特性、先進性及實用性，并在一定范圍內屬首次應用的工藝。

第七條 新技術研究開發活動是指企業研究開發在一定地域、時限和行業內有創新并具有競爭力的技術，包括：首次發明創造的技術；在原有技術基礎上創新發展的技術；技術性能有重大突破和顯著進步的技術；對原有技術進行重大改進的技術。

第八條 引進技術的消化、吸收和再創新活動是指企業在引進技術的基礎上研究開發出比原技術在性能、方法、品質等方面有明顯改進，更具競爭力的新技術。第三章 企業所得稅前可加計扣除研究開發費的范圍

第九條 企業從事《國家重點支持的高新技術領域》、國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》、《產業結構調整指導目錄(2005年本)》鼓勵類產業、《外商投資產業指導目錄(2007年修訂)》鼓勵類產業、《中西部地區外商投資優勢產業目錄（2008年修訂）》（寧夏回族自治區項目）和財政部 國家稅務總局 海關總署印發的《關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）明確的文化產業支撐技術領域的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時，按照《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》第四條的規定范圍，經企業申報有關科技部門鑒定后，報經主管稅務機關事前備案，在年終所得稅匯算時申報加計扣除。

第十條 對企業共同合作開發的項目，凡符合加計扣除范圍和條件的，由合作各方就自身承擔的研究開發費用分別按照規定計算加計扣除。

第十一條 對企業委托給外單位進行開發的研究開發項目，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

第十二條 法律、行政法規和國務院財稅部門規范性文件不允許在企業所得稅前扣除的費用和支出項目、與企業研究開發無關的各項支出，不得計入研究開發費用申報加計扣除的稅收優惠。

第十三條 企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投入數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際發生的研究開發費，可以按照國稅發〔2008〕116號文件的規定要求，在受益集團成員公司間進行分攤。

第十四條 下列項目的研究開發不屬于享受加計扣除優惠政策的范圍：

（一）企業已經掌握的技術方案，包括已完成產業化開發的產品、工藝、材料及其系統；

（二）通過簡單改變尺寸、參數、排列，或者通過類似技術手段的變換實現的產品改型、工藝變更以及材料配方調整；

（三）一般設備維修、改裝、常規的設計變更及其已有技術直接應用于產品生產的；

（四）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用；

（五）軟件復制和無源代碼的程序編制；

（六）其他非技術創新活動。第四章 研究開發項目審核鑒定的程序

第十五條 根據國家稅務總局印發的《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的第十三條規定，凡在寧夏境內從事研究開發活動，需要在企業所得稅前享受加計扣除稅收優惠政策的研究開發項目，均實行研究開發項目鑒定制度。

第十六條 企業研究開發項目鑒定程序是：企業研究開發項目經公司決策層確認后，應于每年的1月、7月末向有關科技主管部門申請鑒定，經科技主管部門審核，對符合國家有關產業鼓勵類的研發項目做出鑒定的，向主管稅務機關提供申報辦理加計扣除的備案資料，對研究開發項目當期實際發生的研究開發費用在本年度預繳所得稅時，允許據實扣除，在年度終了進行所得稅匯算清繳時，按規定計算申報加計扣除。

第十七條 企業向科技主管部門申請研究開發項目鑒定，應提供如下資料：

（一）企業自主開展研究開發活動的（包括國家和自治區支持的研究開發項目企業自籌資金），應提供下列資料：

1、分項目提供《企業研究開發項目計劃書》（編寫提綱見附件1）和研究開發費用預算。

2、分項目提供《企業研究開發項目審核備案表》（見附件2）。

3、自主開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

4、分項目提供企業總經理辦公會或董事會關于自主研究開發項目立項的決議；

（二）企業合作開展研究開發項目的，須報送下列材料：

1、分項目提供《企業研究開發項目計劃書》（編寫提綱見附件1）和研究開發費用預算。

2、分項目提供《企業研究開發項目審核備案表》（見附件2）。

3、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

4、分項目提供企業總經理辦公會或董事會關于合作研究開發項目立項的決議；

5、分項目提供合作研究開發項目的合同或協議。

（三）企業委托其他企業、單位、個人、學校、研發機構和大專院校研究開發的項目，須報送下列材料：

1、分項目提供《企業研究開發項目計劃書》（編寫提綱見附件1）和研究開發費用預算。

2、分項目提供《企業研究開發項目審核備案表》（見附件2）。

3、委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

4、分項目提供企業總經理辦公會或董事會關于委托研究開發項目立項的決議；

5、分項目提供委托研究開發項目的合同或協議。

第十八條 科學技術行政管理部門對企業申請鑒定的研究開發費項目，按照本辦法第九條進行審核，應于受理鑒定申請后的60日內審核完畢，并在《企業研究開發費用加計扣除項目鑒定表》簽署同意或不同意的審核意見，供各級稅務主管部門在確認研發項目時參考。

第十九條 企業研究開發費項目鑒定實行分級管理制：研究開發費項目預算在1000萬元以上的，報經自治區科學技術廳（政策法規處）審核鑒定；研究開發費項目預算在500—1000萬元的，報經市級科學技術局審核鑒定；研究開發費項目預算在500萬元以下的，報經縣（區）級科學技術局審核鑒定。第五章 研究開發費用專戶歸集的會計核算

第二十條 企業必須對研究開發費用實行單獨核算，專戶歸集，同時必須按照本辦法附表3的規定項目，準確填寫申報年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。

第二十一條 執行企業會計制度和小企業會計制度的企業應在管理費用科目下專設“研究開發費用”二級 科目，在“研究開發費用”二級科目下按照研究開發項目和費用種類分別核算；執行新會計準則的企業，應專設“研發支出”科目，在研發支出科目下設“費用化支出”和“資本性支出”二級科目，按照研究開發項目和費用種類分別核算。

第二十二條 企業未設立專門的研究開發機構或企業研究開發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出。

第二十三條 企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發項目分別歸集研究開發費用額，分項申報可加計扣除的應納稅所得額。

第二十四條 企業根據財務會計核算和研究開發項目的實際情況，對發生的研究開發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：

（一）研究開發費用計入當期損益，未形成無形資產的，允許再按其當年研究開發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

（二）研究開發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。第六章 研究開發費加計扣除的申報與管理

第二十五條 企業實際發生的研究開發費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。

第二十六條 企業申請研究開發費用加計扣除的，應于每個納稅年度終了后次年的4月30日前，向主管稅務機關報送如下資料：

（一）分項目提供《企業研究開發項目計劃書》（編寫提綱見附件1）和研究開發費用預算。

（二）分項目提供科學技術管理部門出具的《企業研究開發項目鑒定表》（見附件2）。

（三）分項目提供研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表（見附件3）。

（四）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

（五）分項目提供企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。

（六）委托、合作開發項目的，分項目提供委托、合作研究開發項目的合同、協議。

（七）分項目提供研究開發項目效用情況說明、研究成果報告、研發項目完工驗收報告等資料。

（八）主管稅務機關認為需要補充的其它相關材料。

第二十七條 稅務機關按相關政策對上述資料進行審核，經審核確認后，企業在所得稅匯算清繳時，按照《可加計扣除研究開發費用情況歸集表》第37行“稅務機關審核確認金額”，填入企業所得稅年度納稅申報表附表五第10行，年終匯算清繳時依法申報享受研究開發費用稅前加計扣除的稅收優惠政策。

第二十八條 企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損的，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

第二十九條 企業研究開發活動項目超過一個納稅年度的，應按十九條規定的權限范圍，報有權限的科學技術管理部門一次性鑒定，以后年度延續研究開發所發生的費用不再進行重復鑒定，但應在每個納稅年度終了后次年4月30日前按照本辦法第二十六條規定到稅務機關申報研究開發費加計扣除，經主管稅務機關審核后方可享受研究開發費用加計扣除稅收優惠政策。

第三十條 主管稅務機關對納稅人申報超過一年以上的研究開發項目有異議的，可要求企業提交科學技術管理部門進行復審鑒定。

第三十一條 企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。

第三十二條

企業用不征稅收入形成的研究開發支出，不得在企業所得稅前扣除和加計扣除。

第三十三條 企業的研究開發項目提請科技主管部門進行鑒定，是技術性和可行性的行業管理判定，是為申請人和稅務主管部門減輕行業技術判斷困難，減少行業技術判斷中的爭議，提高工作效率的主要服務方式，各級科技部門不收取任何費用。

第三十四條 對各級科技部門受申請人的委托做出的研究開發項目的鑒定，稅務主管部門在審核研究開發費加計扣除的稅收優惠時，應作為備案管理的主要證明材料。對申請人或科技主管部門提供虛假資料做出研究開發項目的鑒定，經上級科技部門或稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，主管稅務機關應書面通知納稅人停止享受稅收優惠，并依法追繳已申報加計扣除的企業所得稅。 第六章 附 則

第三十五條 本辦法由自治區科技廳負責解釋。

第三十六條 本辦法自發文起試行。

第二篇：北京市企業研究開發項目鑒定申報指南

北京市企業研究開發項目鑒定申報指南

填表說明

2申報單位應為在北京市內注冊的獨立法人機構，申報單位名稱必須與組織機構代碼證、營業執照單位名稱一致。未作脫密處理的涉密項目不能申報。申報項目名稱應簡潔、清晰、規范，名稱中盡量不出現英文詞組或縮寫。項目受托方不得申報，申報單位為承擔政府科技項目且在合同中體現自籌金額的除外。鑒定意見書中上項目研發費用實際支出金額應與研究開發費用發生情況歸集表中所4 歸集的金額一致。企業營業執照（副本）復印件組織機構代碼證（副本）復印件稅務登記證（副本）復印件如屬于高新技術企業,需提供《高新技術企業認定證書》復印件項目計劃書中建議包括立項目的、國內外情況綜述、總體實施方案、可行性論證、技術路線、進度安排等要素。必備材料及要求研究開發費用預算應單獨列明，并盡量詳細。

自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單需單獨列出，7 建議包括研發人員姓名、性別、學歷、在公司中的職務、在項目組中的職務、在項目組中負責的研發任務等相關內容。

自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表:按財稅發[2013]13號文所附歸集表進行歸集，歸集表上的納稅人名稱和納稅人識別號應與申報單位一致，8 加蓋申報單位公章，項目屬委托開發的歸集表應加蓋委托方和受托方雙方單位公章（歸集表明細數據由受托方提供）。

企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件：總經9 理辦公會關于自主、委托、合作研究開發項目立項決議應由總經理本人簽字，董事會關于自主、委托、合作研究開發項目決議應由董事長本人簽字,并加蓋企業公章。10 委托、合作研究開發項目需提供相關合同或協議，自主研發項目無需提供此附件。研究成果報告: 研究成果報告應對所從事的研發項目取得的結果或階段性成果進行詳細闡述，應與項目計劃書中的項目預期目標或階段性進度安排盡量一致，未達預期或超過預期需明確說明。項目按照計劃已經完成的，建議提供研發成果或產品的用戶報告、第11 三方測試報告、驗收報告、軟件著作權、專利證書或專利申請的受理通知書作為研究成果報告的附加證明，其中專利證書、獲獎證書應注意與項目的關聯性，并與項目執行期限一致。未到研發項目截止日期的，需提供階段性研究成果報告。

效應情況說明：指該項目的研發對該項目所屬的技術領域的作用及意義，以及未來預期12 的或即將取得的社會效益、經濟效益。項目按照計劃已經完成的，可提供研發成果或產品的銷售合同作為效應情況的附加證明。

第三篇：企業研究開發項目計劃書

企業研究開發項目計劃書

企業名稱： 項目名稱：

企業法人代表（簽名）： 項目負責人：

電話：

項目起止時間：

****年**月**日 至

年

月

填報日期：

****年**月**日

日

自主、委托、合作研究開發項目計劃書

（企業研究開發項目情況說明書）

一、立項依據

（一）國內外現狀、水平和發展趨勢

（二）項目研究開發目的和意義

（三）項目達到的技術水平及市場前景

二、研究開發內容和目標

（一）項目主要內容及關鍵技術

（二）技術創新點（國家有關部門、全國（世界）性行業協會等具備相應資質的機構若頒布相關技術參數或標準，應提供。）

（三）主要技術指標或經濟指標

三、研究開發方法及技術路線

四、現有研究開發基礎

五、研究開發項目組人員名單

可單獨說明，也可注明：詳見《專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單》

六、計劃工作進度

七、合作開發或委托開發情況

第四篇：科委-企業申請研究開發項目鑒定需提交如下材料

企業申請研究開發項目鑒定需提交如下材料：

（一）《企業研究開發項目鑒定意見書》。企業應如實填寫《企業研究開發項目鑒定意見書》的各項內容，由企業法定代表人簽字并加蓋企業公章；

（二）企業工商營業執照（副本復印件）、組織機構代碼證書（副本復印件）及稅務登記證書（副本復印件）；

（三）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算（復印件）；

（四）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；

（五）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；

（六）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件（復印件）；

（七）委托、合作研究開發項目的合同或協議（復印件）；

（八）研究開發項目的效應情況說明、研究成果報告等資料；

（九）專利證書（復印件）、技術查新報告、成果獲獎證書（復印件）等其他與企業研究開發項目相關的證明材料。

以上材料一式五份，A4紙打印或復印，左側膠裝成冊，在右側騎縫處加蓋企業公章，于企業研究開發項目鑒定申請受理期限內交至中關村創新平臺受理大廳（地址：海淀區阜成路73號裕惠大廈C座一層大廳；電話：68713932，68712563；受理時間：工作日上午9:00-11:30,下午14:00-16:30，節假日不受理）。企業申報材料中有復印件的，在遞交材料時需提供材料原件供查驗（材料原件當場查驗，驗畢后退回）。

除上述整套材料外，企業須另外單獨提交《企業研究開發項目鑒定意見書》（一式兩份，由企業法定代表人簽字并加蓋企業公章）及其電子版文件（光盤或U盤拷貝）。

第五篇：研究開發項目經費核算管理辦法

XXXXXXXX公司

研究開發項目經費核算管理辦法

第一章 總 則

1.1.為了加強科學技術研究開發經費（以下簡稱研發經費）的管理，加速本公司的科學研究和新技術的推廣應用，促進本公司經濟效益的提高，根據國家和上級的有關規定，結合本公司的實際特制定本辦法。

1.2.研發經費是用于進行科學技術研究、新產品開發、新技術推廣應用的專項費用。

1.3.研發經費必須按計劃統籌安排，節約使用，講求經濟效益。第二章 研發經費的來源

2.1.國家對重點（或攻關）研究開發項目的專項撥款； 2.2.由公司成本列支的研究開發項目費用； 2.3.其它方面獲取的用于研究開發項目的費用。第三章 研發經費的使用范圍

3.1.為進行科學技術研究、新產品開發、新技術推廣所發生的調研費、資料費、差旅費、技術協作費、材料費、測試儀器的購置費、試制費和試驗費等費用。

3.2.為進行研究開發項目評定，進行技術咨詢和學術交流等活動所發生的評審費、咨詢費、會議費等費用。

3.3.為開展科技情報及知識產權工作所發生的技術資料費、出版印刷

費、專利年費等費用。

3.4.用于科技進步和科技創新獎勵所發生的費用。第四章 研發經費的管理

4.1.研發經費由科技發展部按研究開發項目計劃下達到具體項目，實行專款專用，嚴格管理，不得挪做它用。

4.2.研究開發有關內容需要與外單位（公司以外單位）合作或委托其進行的，必須簽訂科研項目外包技術合作研究合同，該合同按照公司合同管理相關規定簽訂才能生效撥款。

4.3.研發經費在使用中，項目負責人要按公司控制授權的規定執行，并按照不同的項目進行核銷。

4.4.研發經費在公司財務報銷時，須由公司總經理、主任會計師審核，并在核銷票據上簽字后方可到財務核銷。

4.5.對項目外包，和外單位協作完成的有關研究內容所取得的成果，在外包技術研究合同中必須明確：公司為成果第一享用人；形成的固定資產，產權歸公司所有；形成的知識產權納入公司，按公司知識產權管理辦法進行管理。

4.6.各項目負責人對于因研究開發工作需要，購置2000元以上設備、儀器者，須列入公司固定資產，按照公司固定資產的相關管理制度進行管理，項目完成后辦理有關轉資手續。

4.7.對于研發經費的使用情況，公司領導將根據項目進展情況適時審查，如發現經費使用不當的，要追究項目負責人的責任，并視具體情況，收回項目計劃安排的投資款項；如發現違法亂紀行為，將追

究當事人的法紀責任。

第五章 研發經費的核算科目

每個項目計算實際成本，并依據國家高新技術企業認定管理工作指引的規定建立輔助賬簿體系，具體如下：（1）人員人工

從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。輔助賬簿體系參考研發項目預算、根據研發人員名單、管理費用、應付工資、工資分割單等財務資料核算。（2）直接投入

企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。輔助賬簿體系參考研發項目預算范圍、依據材料出庫單、管理費用、原材料、材料分割單等財務資料核算。按人工費用在各項目之間的比例把直接投入分配在各項目之間。（3）折舊費用與長期待攤費用

包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用，輔助賬簿體系參考研發項目預算，依據研發設備清單、固定資產、累計折舊、折舊分割單等財務資料核算。（4）設計費用

為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

（5）裝備調試費

主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，如：研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等。

（6）無形資產攤銷

因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。該項目根據無形資產、管理費用科目核算。（7）委托外部研究開發費用

公司委托境內其他企業、大學、研究機構、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為公司擁有，且與公司的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。（8）其他費用

為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，另有規定的除外。該費用根據管理費用科目進行核算，按人工費用在各項目之間的比例把直接投入分配在各項目之間。第六章 附 則

6.1.本辦法由公司科技發展部負責解釋。6.2.本辦法自修訂之日起開始執行。

2012年6月15日 4