第一篇：初級(jí)職稱(chēng)--初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2008年初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄總結(jié) 1.現(xiàn)金清查

a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款-XX(查明原因需員工賠償?shù)?

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

無(wú)法查明原因 借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

b.現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

無(wú)法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

c期末計(jì)量(1)公允價(jià)值>帳面余額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

(2)允價(jià)值<帳面余額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額

(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失

借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：(借)投資收益

3應(yīng)收票據(jù)

a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

b道期收回 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

c到期未收回 借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)收票據(jù)

d未到期背書(shū)轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”或“貸”銀行存款

應(yīng)收帳款

a賒銷(xiāo) 借：應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

b代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

c收回貨款 借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收帳款

d 改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

5預(yù)付帳款

a付款 借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

b給貨 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付帳款

c 預(yù)付<貨款 借：預(yù)付帳款 預(yù)付>貨款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款

6壞帳準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算預(yù)計(jì)凈殘值率 X100%

預(yù)計(jì)使用受命(年)

月折舊率= 年折舊率

2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)

預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%

預(yù)計(jì)使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率

最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值

4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%

預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率

17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理

帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等

支付清理費(fèi)

交納相關(guān)稅費(fèi)

凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用

19固定資產(chǎn)盤(pán)盈

1.盤(pán)盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整

2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

20固定資產(chǎn)盤(pán)虧

1.盤(pán)虧固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

21無(wú)形資產(chǎn)取得 銀行存款

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 管理費(fèi)用

研發(fā)支出-資本化支出 無(wú)形資產(chǎn)

22無(wú)形資產(chǎn)攤消

借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

23無(wú)形資產(chǎn)處置

借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 差額計(jì)入

累計(jì)攤銷(xiāo) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營(yíng)業(yè)外支出

24短期借款 取得

借：銀行存款 貸：短期借款

計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息

償還 借：短期借款 貸：銀行存款

25預(yù)收帳款

收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款

發(fā)貨 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

26應(yīng)付職工薪酬

a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利

(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金)

b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià))貸：庫(kù)存商品

27一般納稅企業(yè)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額 正常銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

視同銷(xiāo)售行為 借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)――――應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng) 銷(xiāo)項(xiàng)

已交稅金 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交 應(yīng)交未交

28應(yīng)交消費(fèi)稅 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資 分配給職工等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷(xiāo)售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

金銀首飾 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

29應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

出售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

實(shí)際交納 借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款

30應(yīng)交資源稅

對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

31城市建設(shè)維護(hù)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

實(shí)際上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款

32教育費(fèi)附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

33土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

同時(shí)沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的帳面價(jià)值 貸：無(wú)形資產(chǎn)

按其差額 借：營(yíng)業(yè)外支出 或 貸：營(yíng)業(yè)外收入

34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車(chē)船使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

35應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

36應(yīng)付利息 確定時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

37應(yīng)付股利 確定時(shí)

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利

支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

38其他應(yīng)付款 發(fā)生時(shí)

借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款

支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

39長(zhǎng)期借款 取得

借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款-本金 差額 借或貸 長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整

利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入 在建工程成本

固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用

歸還借款 支付債劵本息

借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款

如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

40應(yīng)付債劵

取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整

利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出

貸：應(yīng)付債劵-應(yīng)付利息

分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息

一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付

未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息

還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息

貸：銀行存款

41實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積

借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價(jià)

在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤(rùn)

非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本

借：原材料 貸：實(shí)收資本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

借：無(wú)形資產(chǎn)-非專(zhuān)利技術(shù) 貸：實(shí)收資本

-土地使用權(quán)

42實(shí)收資本增加變動(dòng)

追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本(股本)

差額計(jì)入 資本公積

資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積

盈余公積

貸：實(shí)收資本(股本)

43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購(gòu)

借：庫(kù)存股(股數(shù)X價(jià)格)貸：銀行存款

注銷(xiāo) 借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫(kù)存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積

回購(gòu) 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款

注銷(xiāo) 借：股本 貸：庫(kù)存股

資本公積-資本溢價(jià)

44資本溢價(jià)

借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積-資本溢價(jià)

45股本溢價(jià)

借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價(jià)

發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤(rùn)

46利潤(rùn)分配

可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：盈余公積

應(yīng)付股利

同時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)

對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧

47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)

提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(1)宣告分派股利 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

盈余公積

貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

50一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

1)確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/銀行存款

51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品

1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品

2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4)結(jié)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品

52現(xiàn)金折扣

1)賒銷(xiāo) 借：應(yīng)收帳款(總價(jià))貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

53銷(xiāo)售折讓(已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入)

1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

2)發(fā)生銷(xiāo)售折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收帳款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3)實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款

54銷(xiāo)售退回

A沒(méi)有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品

2)退回 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品

B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收帳款等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2)沖減成本 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

55預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品

1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款

2)發(fā)出商品 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品

委托方 1)發(fā)出代銷(xiāo)商品 借：委托代銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品

2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品

4)手續(xù)費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款

5)結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款

受托方 1)收到商品 借：委托代銷(xiāo)商品 貸：貸銷(xiāo)商品款

2)對(duì)外銷(xiāo)售 借：銀行存款 貸：委托代銷(xiāo)商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付帳款

4)支付貨款計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 借：代銷(xiāo)商品款 貸：銀行存款

應(yīng)付帳款(稅款)其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi)收入)

57銷(xiāo)售材料等存貨

1)取得原材料銷(xiāo)售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)原材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

58勞務(wù)完成

當(dāng)年完成 1)完成 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等

2)發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款

3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

當(dāng)年不能完工(能可靠估計(jì))

完工百分比法 本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入

本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的費(fèi)用

1)發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

2)預(yù)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款

3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計(jì))

部分或者全部能夠補(bǔ)償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入

61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入

1)一次支付，沒(méi)有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

2)提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費(fèi)收入 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

攤銷(xiāo) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

相關(guān)帳戶(hù) 各費(fèi)用帳戶(hù) 本年利潤(rùn)

發(fā)生費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。2011年10月31日，財(cái)政部公布財(cái)政部令，增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)有較大幅度上調(diào)。

公司賬面固定資產(chǎn)到期清理和未到期處理，是否都要交增值稅，計(jì)稅金額依據(jù)什么來(lái)確定？

固定資產(chǎn)清理分為正常到期清理，和非正常清理，提足折舊清理為正常清理，未提足折舊為非正常清理。清理的變價(jià)收入大于固定資產(chǎn) 計(jì)繳所得稅 固定資產(chǎn)處理的收入需要繳納增值稅，如果在賬面沒(méi)清理，就不用繳納增值稅，增值稅按照出售收入計(jì)算。

報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)怎么做會(huì)計(jì)分錄

某人報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)200元，退回現(xiàn)金100元，查其出差是為了購(gòu)買(mǎi)文件。這個(gè)分錄怎么做，答案是借庫(kù)存現(xiàn)金100，管理費(fèi)用100貸方其他應(yīng)收款200。但我不會(huì)理解，麻煩分析下 我來(lái)幫他解答

報(bào)銷(xiāo)前的會(huì)計(jì)分錄是 借：其他應(yīng)收款300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

300

200元差旅費(fèi)是計(jì)入管理費(fèi)用中去（增加）100元也增加當(dāng)然計(jì)入庫(kù)存現(xiàn)金中了，那報(bào)銷(xiāo)了那其他應(yīng)收款就減少 借：管理費(fèi)用 200

庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：其他就收款 300

第二篇：初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告概述

http://www.tmdps.cn/ 初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告概述

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考已經(jīng)開(kāi)始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

★一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。

所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。

附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

財(cái)考網(wǎng)

http://www.tmdps.cn/

第三篇：2011年初級(jí)職稱(chēng)考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

2011年初級(jí)職稱(chēng)考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

無(wú)法查明原因借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

b.現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款無(wú)法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：營(yíng)業(yè)外收入交易性金融資產(chǎn)a.取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b.持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c.期末計(jì)量

(1)公允價(jià)值>帳面余額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

(2)允價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)d.處置

投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額

(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失

借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：(借)投資收益 應(yīng)收票據(jù)a.取得借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）b.到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c.到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d.未到期背書(shū)轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款應(yīng)收帳款a.賒銷(xiāo)借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)b.代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c.收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d.改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款a.付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款b.給貨借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付帳款c.預(yù)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款 壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算預(yù)計(jì)凈殘值率)÷ 預(yù)計(jì)使用受命(年)X100% 月折舊率= 年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊額

2、工作量法 ：

單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額

3、雙倍余額遞減法 ：

年折舊率=(2 ÷ 預(yù)計(jì)使用受命(年))X100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率

4、年數(shù)總和法：

年折舊率=(尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和)X100%

月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率

七、完工百分比法勞務(wù)收入及費(fèi)用公式：

1、本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入

2、本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用

一、視同銷(xiāo)售是否確認(rèn)收入 兩種情況

一種只計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；以產(chǎn)品用于工程 另一種計(jì)算收入，也計(jì)算稅。以產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工

二、比較對(duì)內(nèi)領(lǐng)用的兩種情況

稅法原文：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消

費(fèi)；（無(wú)外購(gòu)）

會(huì)計(jì)處理：材料用于集體福利費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利費(fèi)用，確認(rèn)收入，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)處理：材料用于集體福利工程，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備不轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利工程，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

三、比較對(duì)外領(lǐng)用的兩種情況

稅法原文：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人（對(duì)外也不確認(rèn)收入）等。費(fèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助）

經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-（經(jīng)營(yíng)支出+經(jīng)營(yíng)業(yè)

務(wù)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金）

事業(yè)單位編制資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)按照 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入 年報(bào)：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)

17、應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。主要包括：①事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；②行政性收費(fèi)收入；③罰沒(méi)收

會(huì)計(jì)處理：材料、產(chǎn)品對(duì)外（投資、分配）都確認(rèn)收入，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；材料、產(chǎn)品對(duì)外（贈(zèng)送）只計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

一、凈資產(chǎn)中各基金類(lèi)科目的設(shè)置： 事業(yè)基金—一一般基金（由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入）

——投資基金 固定基金

專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

——職工福利基金 ——醫(yī)療基金 ——住房基金

二、事業(yè)收入至事業(yè)基金的核算流程：

（一）事業(yè)收入、支出——事業(yè)結(jié)余——結(jié)余分配——事業(yè)基金

（二）會(huì)計(jì)期末，將所有收入類(lèi)、支出類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”（相當(dāng)于將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）年末，將“事業(yè)結(jié)余”與“經(jīng)營(yíng)結(jié)合”余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”

結(jié)余分配用途及核算：

1、計(jì)算所得稅

2、計(jì)提專(zhuān)用基金

3、結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余分配”余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”

三、特色性核算內(nèi)容 購(gòu)入債券 購(gòu)入固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算 借入款項(xiàng)

四、注意：

行政事業(yè)單位不提壞賬準(zhǔn)備、不提累計(jì)折舊、不計(jì)提利息

事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+負(fù)數(shù)單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）-（播出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)住處+

入；④無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)

12、銷(xiāo)售商品確認(rèn)時(shí)間

a.托收承付方式，辦妥托收手續(xù)； b.交款提貨方式，開(kāi)出發(fā)票賬單；

c.委托代銷(xiāo)（支付手續(xù)費(fèi)）方式，收到代銷(xiāo)清單。

d.合同中固定了買(mǎi)方有退貨選擇權(quán)，如無(wú)法合理確定退貨的可能性，買(mǎi)方正式接受商品或者退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)商品的銷(xiāo)售收入；

e.預(yù)收款方式，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入

1、其他應(yīng)付款包括，應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

2、長(zhǎng)期借款利息

a、籌建期間，計(jì)入管理費(fèi)用

b、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

c、用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入在建工程；可使用發(fā)生的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、債券發(fā)行有面值發(fā)行，溢價(jià)發(fā)行，折價(jià)發(fā)行。

4、長(zhǎng)期應(yīng)付款包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用。）借：固定資產(chǎn)

未確認(rèn)融資費(fèi)用（負(fù)債科目，公允價(jià)值<最低租賃額）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃費(fèi)）銀行存款（直接初始費(fèi)用）

5、未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。

第四篇：2018會(huì)計(jì)初級(jí)職稱(chēng)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題帶答案

會(huì)計(jì)初級(jí)職稱(chēng)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門(mén)科目的復(fù)習(xí)，做模擬試題是必要的。今天小編為大家整理了會(huì)計(jì)初級(jí)職稱(chēng)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題。

一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共25題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購(gòu)原材料一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為10 000元，增值稅為1 700元，入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的入賬價(jià)值為()元。

A.10 000

B.11 700

C.10 500

D.12 200

2.某企業(yè)2×10年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2×11年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬(wàn)元;所得稅率為25%。則企業(yè)2×11年的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.148.5B.171.6

C.198

D.77.5

3.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2011年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬(wàn)元;4月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資2萬(wàn)元，制造費(fèi)用1萬(wàn)元，管理費(fèi)用1.5萬(wàn)元，廣告費(fèi)0.8萬(wàn)元;月末在產(chǎn)品成本3萬(wàn)元。該企業(yè)2011年4月份完工產(chǎn)品的成本為()萬(wàn)元。

A.8.3B.9

C.9.5

D.11.8

4.輔助生產(chǎn)費(fèi)用順序分配法的分配順序是()。

A.費(fèi)用多的排列在前，費(fèi)用少的排列在后

B.費(fèi)用少的排列在前，費(fèi)用多的排列在后

C.受益多的排列在前，受益少的排列在后

D.受益少的排列在前，受益多的排列在后

5.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入()。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.盈余公積

C.資本公積

D.未分配利潤(rùn)

6.A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票20 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格1.1元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積(股本溢價(jià))賬戶(hù)的貸方余額為120萬(wàn)元，盈余公積賬戶(hù)的貸方余額為160萬(wàn)元。該公司在收到股款后，應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額為()萬(wàn)元。

A.2 000

B.120

C.2 100

D.1 780

7.下列各項(xiàng)，不屬于費(fèi)用的是()。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.銷(xiāo)售費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

8.甲公司于2010年5月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期8個(gè)月，合同總收入120萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)25萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本45萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 55萬(wàn)元。該項(xiàng)勞務(wù)2010應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬(wàn)元。

A.120

B.45

C.5

4D.25

9.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

A.生產(chǎn)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.委托加工物資

10.企業(yè)對(duì)隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到的會(huì)計(jì)科目是()。

A.制造費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.其他業(yè)務(wù)成本

11.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.無(wú)形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

12.下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法中，適用于單件、小批生產(chǎn)的是()。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

13.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用20萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失35萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.150

B.160

C.200

D.130

14.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料的收發(fā)。2010年5月初原材料賬戶(hù)的余額為100萬(wàn)元，材料成本差異的余額為借方10萬(wàn)元。本期購(gòu)入原材料的實(shí)際成本為205萬(wàn)元，計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本為150萬(wàn)元，2010年5末原材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。

A.157.5B.160

C.155

D.156

15.某企業(yè)2010年初所有者權(quán)益總額350萬(wàn)元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本80萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)20萬(wàn)元。該企業(yè)2010年末所有者權(quán)益總額為()萬(wàn)元。

A.780

B.740

C.710

D.750

16.A公司2008年初按投資份額出資180萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%。當(dāng)年B公司虧損100萬(wàn)元;2009年B公司虧損400萬(wàn)元;2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。2010年A公司計(jì)入投資收益的金額為()萬(wàn)元。

A.1

2B.10

C.8

D.20

17.下列有關(guān)成本分析方法的提法中，不正確的是()。

A.在采用對(duì)比法時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意對(duì)比指標(biāo)的可比性

B.產(chǎn)值成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好

C.銷(xiāo)售收入成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越差

D.成本利潤(rùn)率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好

18.某企業(yè)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2010年1月份實(shí)際毛利率為30%，本2月1日的存貨成本為1 200萬(wàn)元，2月份購(gòu)入存貨成本為2 800萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為3 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售折讓為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月末存貨成本為()萬(wàn)元。

A.1 300

B.1 900

C.2 110

D.2 200

19.某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為()萬(wàn)元。

A.32.5

B.50

C.62.5

D.80

20.甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額10 000元，其中：“應(yīng)收A公司賬款”明細(xì)科目借方余額8 000元，“應(yīng)收B公司賬款”明細(xì)科目借方余額2 000元，“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額5 000元，其中：“預(yù)收C工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額8 000元，“預(yù)收D工廠賬款”明細(xì)科目借方余額3 000元，月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()元。

A.10 000

B.13 000

C.8 000

D.11 000

21.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車(chē)。計(jì)提這些汽車(chē)折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。

A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

22.某公司2010年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為()萬(wàn)元。

A.0.3B.0.6

C.0.9

D.3.6

23.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類(lèi)結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

C.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額

D.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額

24.某事業(yè)單位2009年有關(guān)科目余額如下：“經(jīng)營(yíng)收入”500萬(wàn)元，“經(jīng)營(yíng)支出”575萬(wàn)元，“銷(xiāo)售稅金”25萬(wàn)元(經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))。終了，該事業(yè)單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為()萬(wàn)元。

A.100

B.75

C.0

D.25

25.在下列各項(xiàng)中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是()。

A.甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司發(fā)行的債券

B.甲公司歸還所欠丙公司的貨款

C.甲公司從丁公司賒購(gòu)產(chǎn)品

D.甲公司向戊公司支付利息

二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共20題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用的有()。

A.生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備租賃費(fèi)

B.生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

C.生產(chǎn)車(chē)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.生產(chǎn)車(chē)間耗用直接材料

2.下列各項(xiàng)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.增值稅

D.消費(fèi)稅

3.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的有()。

A.房產(chǎn)稅

B.土地使用稅

C.車(chē)船稅

D.資源稅

4.下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中，應(yīng)該采用權(quán)益法核算的有()。

A.企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

5.已知甲乙方案的預(yù)期收益率相同，且均存在風(fēng)險(xiǎn)，則比較這兩個(gè)方案風(fēng)險(xiǎn)大小的適宜指標(biāo)有()。

A.收益率的方差

B.收益率的平均值

C.收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

D.收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差率

6.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，不屬于根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的有()。

A.貨幣資金

B.應(yīng)收票據(jù)

C.存貨

D.應(yīng)收賬款

7.企業(yè)銷(xiāo)售商品，發(fā)生的應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)該包括()。

A.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.銷(xiāo)售商品的價(jià)款

C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

D.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)

8.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅

9.常用的產(chǎn)品成本分析方法有()。

A.對(duì)比分析法

B.構(gòu)成比率分析法

C.品種法

D.分步法

10.下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.遞延收益

11.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。

A.購(gòu)買(mǎi)股票支付的買(mǎi)價(jià)

B.支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等

C.支付的買(mǎi)價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D.支付的買(mǎi)價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

12.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.償還應(yīng)付賬款

B.購(gòu)入固定資產(chǎn)

C.購(gòu)入股票

D.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)

13.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有()。

A.住房公積金

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

C.職工因工出差的差旅費(fèi)

D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

14.下列事項(xiàng)不能確認(rèn)收入的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售發(fā)出商品時(shí)

B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償

C.收到商品預(yù)收款時(shí)

D.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品發(fā)出商品時(shí)

15.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響“投資收益”的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利

16.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)包括()。

A.發(fā)出商品

B.制造費(fèi)用

C.原材料

D.委托加工物資

17.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)

B.購(gòu)買(mǎi)原材料

C.分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金

D.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)

18.下列各項(xiàng)，能夠引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有()。

A.事業(yè)收入

B.經(jīng)營(yíng)收入

C.上繳上級(jí)支出

D.應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

19.下列各項(xiàng)，可以計(jì)入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有()。

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

20.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用

B.籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

三、判斷題(本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)

1.當(dāng)期末在產(chǎn)品數(shù)量很少時(shí)，對(duì)生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配時(shí)，仍然要考慮期末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本。()

2.如果固定資產(chǎn)清理科目出現(xiàn)借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目中以負(fù)數(shù)填列。()

3.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。()

4.企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

5.可修復(fù)廢品與不可修復(fù)的廢品一樣都屬于廢品損失，所以均應(yīng)計(jì)算其生產(chǎn)成本，并從生產(chǎn)成本中轉(zhuǎn)出。()

6.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。()

7.只有產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品單位成本能夠影響可比產(chǎn)品成本的降低額。()

8.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，單步驟、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。()

9.如果企業(yè)2010末將“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額2 000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2010利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2 000萬(wàn)元。()

10.將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，按照規(guī)定，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)負(fù)債反映。()

第五篇：2011初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（范文模版）

2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過(guò)政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項(xiàng)合法的社會(huì)服務(wù)工作，各個(gè)單位都可以實(shí)行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得150萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬(wàn)元不能在稅前彌補(bǔ)(假設(shè)此企業(yè)每年均無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng))。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，即，可以彌補(bǔ)150×5＝750(萬(wàn)元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬(wàn)元)不能在稅前彌補(bǔ)。

3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過(guò)計(jì)算（）的相對(duì)數(shù)，借以考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

B．某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體比重 C．各個(gè)不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D．實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符

D.根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。所以選項(xiàng)B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷(xiāo)款40000 元；本月銷(xiāo)售商品貨款總計(jì)80000 元，實(shí)際收到60000 元，余款暫未收到；本月預(yù)收下期銷(xiāo)售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實(shí)現(xiàn)的商品銷(xiāo)售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)確認(rèn)收入，但預(yù)收的款項(xiàng)屬于“預(yù)收賬款”不確認(rèn)收入。

6、某企業(yè)向某汽車(chē)生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計(jì)、改裝等其他相關(guān)費(fèi)用15000元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元，預(yù)計(jì)使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會(huì)

B．本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D．本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理托收承付的款項(xiàng)是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

10、下列各項(xiàng)，適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險(xiǎn)業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對(duì)于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率

B．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬(wàn)元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國(guó)家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項(xiàng)，屬于公益金用途的是（）。A．彌補(bǔ)虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補(bǔ)助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途，這是基本的知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)記住。

13、下列法律事實(shí)中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟(jì)管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭(zhēng)

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實(shí)。法律事實(shí)包括法律行為和法律事件，選項(xiàng)ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．主管會(huì)計(jì)工作的副總裁 B．財(cái)務(wù)總監(jiān) C．財(cái)務(wù)經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

15、A公司以1900萬(wàn)元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6800萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。則A公司投資時(shí)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是（）萬(wàn)元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營(yíng)業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬(wàn)元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱(chēng)為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營(yíng)工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬(wàn)元。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬(wàn)元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購(gòu)的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購(gòu)的原材料用于工程項(xiàng)目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（）萬(wàn)元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點(diǎn)評(píng)：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來(lái)，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識(shí)點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫(kù)存商品對(duì)外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

D．庫(kù)存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)A．B．C為視同銷(xiāo)售行為，因而應(yīng)計(jì)交銷(xiāo)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

22、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計(jì)提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購(gòu)入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A．營(yíng)業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

25、在各種會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證

B．均應(yīng)編制記賬憑證

C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D．均應(yīng)設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶(hù)的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷(xiāo)售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。一般分為兩種：按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類(lèi)反映。

28、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應(yīng)付債券

B．應(yīng)付賬款

C．長(zhǎng)期借款

D．長(zhǎng)期應(yīng)付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長(zhǎng)期借款

29、以下（）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細(xì)賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)建賬時(shí)進(jìn)行。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

D．提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。

32、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．用干職工福利和獎(jiǎng)勵(lì) B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于投資

D．用于饋贈(zèng)、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹(jǐn)慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實(shí)性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時(shí)性。

35、下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費(fèi)用

D．管理費(fèi)用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

37、在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)在收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷(xiāo)售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購(gòu)成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購(gòu)成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即使其持股比例超過(guò)20%，只要不能對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

42、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長(zhǎng)期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對(duì)賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）。

46、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)認(rèn)證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；上期末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，合計(jì)351萬(wàn)元已存入銀行；本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是100萬(wàn)元。

本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額110萬(wàn)元，收款128.7萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

【答案】8月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬(wàn)元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(50萬(wàn)元>30(萬(wàn)元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬(wàn)元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬(wàn)元)9月份應(yīng)納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬(wàn)元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬(wàn)元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬(wàn)元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬(wàn)元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(33.3萬(wàn)元>15萬(wàn)元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬(wàn)元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬(wàn)元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×6年12月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金4 000萬(wàn)元，項(xiàng)目期1.5年，已投入資金600萬(wàn)元。項(xiàng)目尚需新增投資3 400萬(wàn)元，其中計(jì)劃貸款800萬(wàn)元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬(wàn)元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬(wàn)元和150萬(wàn)元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。【答案】

(1)20×7年10月實(shí)際收到貼息資金130萬(wàn)元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實(shí)際收到貼息資金150萬(wàn)元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)水果2000公斤。

(3)購(gòu)置辦公用電腦5臺(tái)，單價(jià)6000元，銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷(xiāo)售食品5000公斤，取得含增值稅銷(xiāo)售收人ll7000元；向某糕點(diǎn)廠(小規(guī)模納稅人)銷(xiāo)售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷(xiāo)售收入93600元。(5)直接向消費(fèi)者零星銷(xiāo)售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)入服裝2批，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票且已通過(guò)認(rèn)證。兩張專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款分別是20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷(xiāo)售服裝一批，取得不含稅銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷(xiāo)售額38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為l.78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷(xiāo)售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。

要求：計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬(wàn)元)(2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬(wàn)元)【解析】(1)只要專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)認(rèn)證，就可以抵扣，與款項(xiàng)是否付清是沒(méi)有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無(wú)關(guān)，因此l8萬(wàn)元的銷(xiāo)售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(3)將零售價(jià)為1．78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客，視同銷(xiāo)售計(jì)入當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(4)采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)以商品的零售價(jià)6500元計(jì)稅，不得扣除支付舊電腦的收購(gòu)款500元。

五、綜合題（本類(lèi)題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）

50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價(jià)值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬(wàn)元，3年期，每半年付息一次，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時(shí)，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價(jià)款l8萬(wàn)元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。

(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價(jià)款30萬(wàn)元。

(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬(wàn)股，每股公允價(jià)值11元，另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元，對(duì)D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價(jià)值6元，另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。

要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對(duì)D公司長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應(yīng)收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬(wàn)元)。

要求：

(1)將各損益類(lèi)科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目；

(2)假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；(3)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。(金額單位為萬(wàn)元，分錄中的“利潤(rùn)分配”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目)

【答案】(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

其他業(yè)務(wù)收入400

公允價(jià)值變動(dòng)損益40

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入60

貸：本年利潤(rùn)2700 借：本年利潤(rùn)2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360

其他業(yè)務(wù)成本280

營(yíng)業(yè)稅金及附加16

銷(xiāo)售費(fèi)用10

管理費(fèi)用l60

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

資產(chǎn)減值損失70

營(yíng)業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤(rùn)總額＝2700－2000＝700(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅＝700×25%－l75(萬(wàn)元)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用175

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn)l75

貸：所得稅費(fèi)用175

(3)企業(yè)的凈利潤(rùn)＝700－175＝525(萬(wàn)元)將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：本年利潤(rùn)525

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)525(4)借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應(yīng)付股利262.5(5)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)315

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5