第一篇：財政部門竣工決算評審-講稿

財政部門竣工決算評審

一、什么是財政部門竣工決算評審

所謂財政部門竣工決算評審是指由財政部門委托其所屬財政投資評審機構或經財政部 門認可的有資質的社會中介機構進行的，旨在通過對財政性資金投資項目竣工決（結）算的評價與審查，對財政性資金投資項目的資金使用情況進行核查及追蹤問效，確保財政性資金規范、安全和有效運行，是財政職能的重要組成部分，是預算法賦予的職責。實質上，就是監督財政性資金的使用。

二、財政部門竣工決算評審的法律依據

㈠《中華人民共和國預算法》第七十一條 各級政府財政部門負責監督檢查本級各部 門及其所屬各單位預算的執行；并向本級政府和上一級政府財政部門報告預算執行情況。

省邊海防辦是一個預算執行部門，所以，所承建的邊海防基礎設施項目都是財政監督檢查的對象，各級承擔邊海防基礎設施項目建設的部門，也是被監督檢查單位。由此可見，財政對邊海防基礎設施項目實施竣工決算評審是法律所賦予的權力。

㈡《中華人民共和國預算法實施條例》第七十六條 各部門及其所屬各單位應當接受本級財政部門有關預算的監督檢查；按照本級財政部門的要求，如實提供有關預算資料；執行本級財政部門提出的檢查意見。

按照此條規定，省邊海防辦和各級承擔邊海防基礎設施項目建設的部門都應當，而且必須接受財政部門的監督檢查，并且要積極配合、如實提供有關資料，執行財政部門提出的檢查意見，這也是法律給予我們的義務。

上述兩個文件是有關財政監督的文件，它為財政評審提供了法律依據。下面，我擬就通過兩個有關財政投資評審的專門文件，來進一步講解和剖析財政投資評審的目的、意義、范圍、內容及要求等，以便更好地進行配合財政評審。對這兩個文件，請同志們回去認真學習，掌握文件的涵義，不僅對迎接日后的評審具有現實意義，而且對我們將來開展項目建設具有指導意義。

㈢《財政投資評審管理規定》（財建[2009]648號）。

㈣ 《財政投資項目評審操作規程》（財辦建[2002]619號）。下面，就兩個文件的要求，進一步具體講解。

三、財政部門竣工決算評審的范圍與對象 按照財政性資金投向，分為以下幾方面：

（一）財政預算內基本建設資金（含國債）安排的建設項目；

（二）財政預算內專項資金安排的建設項目；

（三）政府性基金、預算外資金等安排的建設項目；

（四）政府性融資安排的建設項目；

（五）其他財政性資金安排的建設項目；

（六）需進行專項核查及追蹤問效的其他項目或專項資金。

從以上的范圍可見，評審的對象是有財政性資金投入的建設項目。由此可見，各類邊海防基礎設施建設項目也是財政部門竣工決算評審的對象。

因為建設項目是資金轉換為資產的過程，那么，在對建設項目的監督中，即要監督資金的使用，又要從價值上監督所形成的資產有無縮水。例如：財政投資建設一座學校，投資1000萬元，如果形成的資產小于1000萬元，就是縮水的問題。起碼要保證投資的保值。

財政評審，首先要審查建設資金到位情況、存儲情況以及支付情況，還要監督所支出的各項費用是否符合財經法規，有無超過支出標準、支出范圍問題，例如建設單位管理費、業務招待費、現場補貼等。

其次就要監督工程造價，檢查有無高估冒算、虛報冒領等抬高工程造價問題。所以，要 對施工單位申報的竣工結算進行嚴格的審查，并代表財政確定造價。

第三是對竣工項目的投資效益進行評價，投資效益包括經濟效益、社會效益和環境效益，重點檢查項目投入使用后可否達到立項時的目標。例如觀音閣水庫1995年攔蓄洪水，創造了很好的經濟效益、社會效益及環境效益。

四、評審的主要內容：

按照上述兩個文件的要求，下面具體講一下評審的內容： 1.項目的建設程序以及投資計劃執行情況

⑴基本建設程序是基本建設項目從醞釀、立項、規劃到建成投產整個建設過程中，對各項工作開展的先后順序規定。它反映工程建設各個階段之間的內在聯系，是從事建設工作的各有關部門和人員都必須遵守的原則。

從宏觀角度講，基本建設程序大致劃分為三個階段，即前期工作、施工建設、竣工驗收。每個階段都有不同的工作內容，前期工作包括立項、選址、可研、初設到納入投資計劃，這個階段基本都是論證工作；施工建設包括施工圖設計、招標投標、簽訂各類合同、辦理施工許可證、開工、現場管理、質量監督、支付工程款、采購物資等；竣工驗收包括初步驗收、專項驗收、竣工工程結算、工程檔案歸檔、竣工財務決算、財政評審、正式驗收、移交資產等。

對基本建設程序的檢查，主要是檢查基建程序履行情況。重點檢查各類批復文件、報建手續及相關資料是否齊全。

⑵投資計劃執行情況的檢查，主要是檢查建設單位是否按照投資計劃下達的建設規模、投資額度、建設工期等來組織建設。有無超規模、超概算、超標準或建計劃外工程等問題，是否按照投資計劃批準的工期建成，可否有工程拖期等問題。這項檢查，主要是將實際與計劃相對照。由于竣工決算評審，是一種事后監督。所以，主要是對資料的檢查。例如，檢查建設規模時，一般都是按照竣工圖來檢查，在竣工圖中檢查建筑面積、建設標準、用途及布局，從中發現問題。

投資計劃是項目建設的通行證和許可，當國家同意和批準項目建設時，通常是以投資計劃來表達。對于國家來說，對固定資產投資的控制和國民經濟宏觀調控，都是通過用投資計劃來進行調整。而下達投資計劃的部門，只有一家，就是各級政府的發展和改革委員會。所以，評審投資計劃的評審要求，就是檢查文件的完整性、連續性及其執行情況。

2.項目的建設組織管理情況，主要檢查評價四制執行和內部控制制度執行情況 該項檢查主要是檢查項目法人責任制、招標投標、工程監理和合同管理等基本建設管理制度的執行情況。

⑴項目法人責任制的評審，重點檢查基建管理班子是否設置，其管理機構、人員配置、制度建設及管理效率等方面可否滿足建設管理的需要。內部控制制度是否建立，執行是否有效。例如，有的單位安排內部審計機構對項目建設進行跟蹤審計監督；有些單位采用支付令的方式，實行逐級審批工程款項的支出等。

⑵招標投標是維護建筑市場秩序，保護國家利益、社會公共利益和招標投標活動當事人的合法權益，促進經濟健康持續發展，推進廉政建設的一項重要舉措。所以，是必須執行的一項制度。其檢查主要內容是招標投標資料的齊全與完整，招標程序是否符合規定等。各位按照省辦頒發的招標階段資料目錄準備就可以了。對招標投標規定標準以下的、沒有實行招標投標的建設項目，對施工隊伍的選擇應由單位班子集體研究確定，合同價格應符合國家政策、制度的規定，不能超過規定的造價標準。

⑶1995年建設部和國家計委頒發了《工程建設監理規定》，將建設工程監理定義為受建設單位（項目法人）委托，依據國家批準的工程項目建設文件、有關工程建設的法律、法規和工程建設監理合同及其它工程建設合同，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監控 2 的一種專業化服務活動。所以，監理單位成為建筑市場的主體之一，它是一種高智能的有償技術服務。它與項目法人之間是委托與被委托的合同關系；與被監理單位是監理與被監理關系。

監理的職責就是在貫徹執行國家有關法律、法規的前提下，促使甲、乙雙方簽定的工程承包合同得到全面履行。建設工程監理控制工程建設的投資、建設工期、工程質量；進行安全管理、工程建設合同管理；協調有關單位之間的工作關系，即“三控、兩管、一協調”。工程項目建設監理是與國外接軌并結合中國國情，在工程建設領域中進行的一項重大改革。跟國外的對業主提供工程項目管理服務是相似的。工程監理根據業主需要可以為業主提供工程項目全過程或某個分階段，如施工階段的監理。

所以，工程監理是國家規定一項重要制度，其評審的重點也是在資料上，各位按照省辦下發的竣工資料目錄準備好了就可以了。

⑷合同制也是國家要求執行的一項制度，合同不僅是甲乙雙方的契約，而且也是保障雙方權益的憑證，按要求應該到建設行政主管部門登記備案。而且，還必須與招標投標文件相符。最近，檢查了幾個單位的合同管理，發現有的合同競沒有訂立的時間。還有的單位，擬辦理產權登記，卻因沒有按規定備案，而被登記機關要求補辦。所以，這項檢查的重點，也是資料。各位回去后，對本單位訂立的各項合同進行整理，如有上述問題，請及時糾正。對于合同條款與招標投標文件有明顯相悖的，建議通過商務談判來解決，使之達成協調與一致。

3.建設資金的管理、到位及使用情況

對建設資金的檢查，重點檢查資金的專戶存儲、?？顚Ｓ眉翱铐椫Ц兜膶彶榕鷾?。檢查有無挪用、截留建設資金問題以及支付失控等。其實，這里也包含著財務管理和核算的問題。例如，科目設置、憑證裝訂、報表齊全等。其重點檢查資金的支付，如是否按照合同約定支付、審批程序是否合規、質量保證金是否按規定結清等。

對于軍隊、邊防單位，如果是混在經費賬戶中核算的，應建立輔助賬簿，將相關會計憑證進行復印，便于檢查，也有利于軍隊、邊防單位賬簿的保密。

4.建筑安裝工程竣工結算及工程造價審核定案情況 財政評審的一個重點就是工程造價，通過對施工單位報來的竣工結算，依據招投標文件、合同、工程量清單、竣工圖、變更簽證、材料價格及相關定額、取費等文件，對其進行審核。審核結果經發包人、承包人和評審機構認定后，報財政部門復核，由財政部門下達審核定案單，發包人和承包人必須按定案單的結算金額進行竣工結算，結清工程價款。對于這項工作，各單位應協調施工單位給予積極配合，提供資料。這樣可以縮短審核時間，為及時結清工程價款和順利完成財政評審工作奠定基礎。

鑒于邊海防基礎設施項目的特殊性，在招標投標時就應該安排好“游戲規則”，以保證工程造價不超過批準概算。

5.建設單位的設備、器材和建筑材料采購與管理情況

設備器材及建筑材料的采購，一般有兩種方式。一個是由施工單位采購（委托采購），一個是由建設單位采購（自行采購）。對于委托采購的，包含在工程造價審核中。自行采購需要單獨進行評審，一般包括采購過程、采購成本和費用、出入庫管理、會計核算等方面的評審。例如，采購時的招標、采購成本的構成、出入庫手續、會計賬簿，有時還要進行實物盤點。主要檢查，物質采購的合法性，核算的合規性，物質的安全性，檢查有無報廢、積壓、變價處理及損失浪費等問題。所以，項目單位應事先拉出設備明細或清單，注明設備所處位置，便于財政評審人員檢查。

6.待攤費用支出以及項目財務管理與核算情況

該項檢查，主要是檢查各項費用的支出是否擴大范圍、提高標準，票據是否合規，建設單位管理費是否超支，招待費是否突破限額，各項費用支出是否符合制度要求等。在該項的 3 財務管理上，一般都是借用本單位已有的規章制度。對于現有的、可用的規章制度，也可以結合基建的特點，改寫為基建的專用制度。評審人員通過對待攤投資費用的檢查，檢查各項支出的合規性、制度執行的有效性、核算的規范性。

7.項目的概算執行情況

概算是項目建設的經濟大綱，國家規定不允許實際投資超出概算，特別是我們的項目，更不允許超支，因為超出的投資是沒有其他資金進行補充的。檢查概算執行，重點檢查可否有超支行為，并對超支作出評價。

對于有詳細、具體概算的建設項目，應將實際支出與概算支出項目明細進行逐項比對，并對執行情況進行分析，并將分析情況如實地向評審人員介紹或匯報。

8.竣工財務決算報表編制情況

按照遼寧省財政投資項目評審操作規程（遼財經〔2006〕189號）文件第十八條規定，竣工財務決算必須由建設單位自己或委托其他中介機構來編制，然后報送評審機構進行評審。關于如何評審，因為涉及會計專業，本培訓就不在詳細解釋。其重點檢查報表、賬簿勾稽關系、數據清晰準確以及報表完整等。

總之，對于上述檢查內容有缺陷的單位，應根據自己的具體情況進行補充、完善、調整，使之達到評審的要求。資料完整、提供及時，不僅給評審工作帶來便利，也會縮短評審時間，使評審工作順利完成。希望各單位回去后，按照評審內容組織自查自檢，及時糾正所存在的問題。對一些不太清楚的問題，要及時與省辦溝通。五、一般評審方法與程序

1.在基本建設程序評審方面,重點審查項目建議書、可行性研究報告、初步設計、投資計劃等批準文件的完整性；

2.在項目建設組織管理評審方面,重點審查項目法人責任制、招標投標制、合同制和工程監理制等制度的執行情況；

3.在建筑安裝工程結算評審方面,采用重編結算法對工程造價進行核對與審查，確認建筑安裝工程投資、設備投資；

4.在項目財務管理及會計核算評審方面，重點審查基建財務和會計制度的執行情況以及賬簿、科目、賬戶設置的合規性及建設資金來源、資金使用、費用列支等基建支出的真實性與合法性，審核確認待攤投資和其他投資；

5.在項目概算執行情況評審方面，通過批準概算與建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資等實際完成投資額的比對，重點評價項目概算執行。對已經投入使用的項目進行投資效益評價；

6.在工程竣工財務決算報表評審方面，通過對竣工財務決算報表的審查，評價報表編制的合法性和合規性，核查報表數據的真實性、完整性及其勾稽關系的正確性。同時，審查報表說明書的真實性、完整性。

六、配合評審的準備 ㈠資料準備。

⑴建設項目前期工作文件：項目建議書、可行性研究報告、建設方案和初步設計及概算等批復性文件。

⑵建設項目開工前各類文件：發改委下達的年度投資計劃、財政部門下達的撥款指標、施工圖審圖意見書、工程建設規劃許可證、建設用地規劃許可證。

⑶招標階段的資料。按省辦下發的目錄準備。⑷各類工程、采購、委托等合同及備案。

⑸工程竣工結算書及相關結算資料，包括竣工圖、技術聯系單、設計變更技術核定單及圖紙會審記錄、簽證、現場實地勘察測量數據記錄、補充合同或協議、甲供材料價格等以 4 及建筑經濟政策性文件、定額和規范。如：建設工程施工技術規范、建設工程工程量清單計價規范、遼寧省建筑工程消耗量定額參考價目表、遼寧省建筑裝飾裝修工程消耗量定額參考價目表、現行取費標準、遼寧工程造價相關年度信息等。

⑹工程監理資料。見省辦下發的目錄。

⑺設備采購清單及出入庫手續。

⑻竣工財務決算報表、會計賬簿、憑證以及相關會計資料等。

⑼建設單位基建工作總結。

⑽項目投入使用的經濟效益、社會效益和環境效益的效益報告。

⑾其他相關資料。㈡現場準備。

⑴介紹項目建設情況。

⑵配備相關人員、車輛及工器具，配合現場勘查。

⑶配備人員，配合現場實物盤點。

⑷準備與現場相關的資料、圖紙等。㈢條件準備。

⑴食宿、交通工具、辦公用品和辦公場所安排。

⑵聯絡安排。包括設置聯絡人，相關人員聯絡方式等。㈣組織準備。

⑴做好自查，編寫自查報告。

⑵落實接待事項，集中相關資料。

⑶指定接待人員。⑷如實介紹情況。

第二篇：竣工決算審計

鄞州區政府投資項目竣工決算審計指導意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監督，進一步規范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區政府投資項目審計監督辦法》等法律、法規的規定，制定項目竣工決算審計指導意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設完成后對其前期準備、項目概（預）算執行和竣工決（結）算全過程審計，必要時對建設項目直接有關的建設、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區財政補助資金比例占50%以上的項目；全區行同步實施建設項目。

二、竣工決算審計應當具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續，且工程質量符合規定要求；

㈡已按規定編制項目竣工決算和財務決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯網管理系統進行網上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規定》以及區委區政府、上級審計機關頒發的政府投資項目審計工作相關規定；

㈡國家主管部門及地方有關部門頒發的標準、定額、價格信息和工程技術經濟規范；

㈢與項目建設和管理相關的國家和地方其他政策法規；

㈣與項目決（結）算相關的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯系單、工程結算書、財務賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結）算審計相關資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調整資料；用地、規劃、拆遷、環保等批文；施工許可證；地質勘察資料；擴初設計會審資料。

㈡代建、勘察、設計、監理、施工、采購等招投標文件。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。

㈢代建、勘察、設計、監理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監理合同及相關資料報告；施工合同；采購合同；其他相關合同。

㈣工程竣工技術資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質量驗收及備案等資料。

㈤工程結算資料。包括工程變更聯系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結算書（業主單位簽字蓋章）；其他有關結算資料。

㈥財務決算資料。包括財務決（結）算審計相關情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關財務資料。

㈦其他與工程有關資料。

五、竣工決算審計內容和重點

㈠項目建設程序執行情況，主要內容有：

1.項目是否經批準立項或納入部門單位建設計劃；

2.項目是否按規定進行勘察、設計，勘察設計單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

3.項目建設是否嚴格按規定實行監理制度，監理單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

4.項目施工單位確定是否嚴格按規定進行公開招投標；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發包需要招投標的是否按規定進行公開招投標；

6.施工、監理單位是否存在分包、轉包等問題。

㈡ 項目概（預）算執行情況審計，主要內容有：

1.項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

2.項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現象，超概10%是否補辦審批手續；

3.項目招標控制價（預算標底）編制是否準確，招標控制價（預算標底）應上報審計部門審核的是否按規定報審計部門審核，并根據審計部門審核意見調整招標控制價（預算標底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內容有：

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1.與政府投資項目有關的合同訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規定組織施工、監理、設計、質監等相關人員進行竣工驗收，工程質量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規范，應報經審計部門審查的合同是否按規定事先報經審計部門審查。

㈣ 項目設計變更和現場簽證審計，主要內容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產生的原因和相關責任；

3.變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經審計部門審核，重大變更是否事先報區政府批準。

㈤對工程結算審計，主要內容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內容，提高工程造價；

4.單位工程結算是否符合相關規定；

5、施工單位上報的工程結算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監理單位工作職責是否到位 ；

7、審計工程質量情況。

㈥ 對工程財務決算審計，主要內容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設規模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區政府文件規定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償等政策處理費用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標準是否符合相關政策規定；征地、拆遷、賠償等政策處理內部控制制度是否完善，執行是否到位；政策處理費用支出依據是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標準、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性和合法性；

6.建設單位管理費支出合規合法性。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據實列支，超過開支標準的是否報經同級財政部門審查批準；業務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區政府文件規定通過招投標確定，費率是否超過區政府文件規定標準；

7.項目設計費和監理費支付是否符合合同約定和國家規定標準；

8.交付使用資產的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關的收費、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內容有：

1.經濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等環節的質量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

3.效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

六、工程決（結）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關單位進行網上公示，并通報相關單位；

㈡對設計變更和定額理解存在爭議：征求工程設計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關各方進行現場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調查，在掌握定價充分證據基礎上，再組織相關單位和人員進行協商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質量問題：要進行深入細致的審計調查和現場取證，掌握充分審計證據，做到以理服人；

㈥對施工、監理等單位存在的工作不到位，轉包、分包等問題，要組織力量進行調查取證，以事實為依據，以法律為準繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關單位未按審計要求及時補充相關資料，口頭或書面告知相關單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償等政策處理存在爭議：審計人員找準政策依據，并對相關問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區政府辦公室進行協調，對審計發現政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

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行深入細致調查取證，并對照評估單位行業規范和相關政策進行審計定性分析，必要時提交權威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發現價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調查和取證，及時發現工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉包、分包問題；

㈩對審計發現問題定性與取證：一般性審計發現問題定性，只需在取得原始證據基礎上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎上，再編制審計工作底稿，協審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復核后，再履行取證和簽證手續。

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第三篇：竣工決算-審計計劃

工程竣工財務決算審計計劃書

一、項目基本情況

（一）工程位置及設計標準

該工程位于。使用性質為，建筑總面積平方米，框架結構，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設計使用年限50年，抗震設防烈度8度，人防工程等級6級。

（二）概算建設內容

1、建筑工程：建筑結構工程、裝飾工程。

2、機電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災報警系統、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調工程、通風工程、變配電工程、動力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨立費用：項目前期立項報告編制費、工程勘察費、工程設計費、工程監理費、工程招投標代理服務費、施工人員意外傷害保險費、施工圖審查費、三通一平、城市基礎設施費、環評費用、審計費。

二、審計目的

通過審計，確保建設項目竣工決算真實、合法，交付使用資產安全、完整。揭示項目投資和建設中存在的問題，評價項目的投資效益，促進項目單位不斷總結經驗，加強項目管理，保障建設項目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計范圍

我們接受委托，按照《中國注冊會計師審計準則》審計該企業根據《基本建設財務管理規定》組織建設并編制的工程竣工財務決算報表。

四、審計內容和重點

對該項目的審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產是否真實完整，項目建設和管理是否符合法律、法規的要求，評價項目投資效益。其具體審計內容如下：

（一）審查內控制度建立和執行情況

主要檢查業主單位是否就項目建設建立了工程管理、財務管理以及材料設備管理等方面的內部控制制度，項目建設過程中，所建立的內部控制制度是否得到有效執行。

（二）基建程序和概算執行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設單位是否依照國家規定的建設程序辦理立項審批手續。

2、檢查項目概算執行情況，分析項目投資節約或超支的原因，查明有無擴大規模、提高標準和計劃（設計）外工程；規劃、勘察、設計等前期工作是否科學合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設計變更，并因此造成增加投資和損失浪費。

（三）招投標和合同執行情況

1、檢查項目招投標管理的情況。主要是：項目的設計、施工、監理以及主要設備、材料的采購是否按有關部門核定的招標方案進行招標，招標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規；合同文件是否完整；合同內容是否與招標文件的實質內容一致，投標承諾是否在合同中體現；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴格執行，有無違規進行轉包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務收支情況

1、檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工決算報表是否真實、合規，填列內容和數據是否真實準確，勾稽關系是否正確；竣工決算說明書內容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。

2、檢查項目資金落實及到位情況。主要是：建設資金來源是否合規，是否足額落實，是否按建設進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3、檢查建設成本核算情況。主要是：建安投資、設備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分攤是否準確，有無將不合規的費用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實。

4、核實債權債務，檢查有無轉移、挪用和侵占建設資金的問題，有無債權債務清理不及時的問題。

5、檢查交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續，有無賬外資產等問題。

（五）設備材料采購及管理情況

主要是檢查設備材料是否按設計要求采購，有無盲目采購造成積壓的問題；設備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設備、材料不適用，質量不合格等問題；庫存設備、材料及其他建設物資是否按規定處理。

（六）工程價款結算情況

1、檢查現場簽證、設計變更、工程結算等原始資料是否齊全、合規、合法。

2、按照工程招投標文件、施工合同及工程變更通知等有關文件的規定，對工程結算價款的真實性，合法性進行審計。主要是計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確，合規，是否存在將合同包干內容重復計費的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價管理的有關規定，組價是否合理、合規，是否存在將已含在定額內的內容另行計算取費的問題；工程取費是否正確，是否執行相應計費基數和費率標準，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理的有關規定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價的現象。

五、審計步驟和預定時間

1、審前準備階段：預計3天時間。主要工作是進行審前調查，制訂審計實施方案，學習法律法規，成立審計組，擬定進點時間，召開進點會。

2、審計實施階段：

3、審計報告階段：預計2014年11月20日撰寫并下達審計報告。

六、審計分工

計劃成立3人的審計組，由負責全面工作，并負責匯總材料和撰寫審計報告并負責上述審計內容的（一）和

（二）項內容；負責上述審計內容的（四）和

（六）項內容；負責上述審計內容的（三）和

（五）項內容。

七、審計要求

審計組成員要嚴格按照《中國注冊會計師審計準則》、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的相關規定開展審計，認真做好審計工作底稿，做到違規事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據充分，引用法律法規恰當，處理建議適當。

審計組成員要嚴格按照審計計劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質量。

第四篇：財務竣工決算說明書

**至**高速公路竣工財務決算說明書

一、項目概況

**至**高速公路第一階段工程XX段（以下簡稱XX高速公路），豫XX界連接線XX（以下簡稱XX連接線）是國家規劃中的XX國道主干線的組成部分，同時也是河南省境XX部的重要區段，東與XX西端相連，西接XX高速公路，XX連接線（單幅）起于XX與310國道相連，止于XX，接XX省已建好的XX；該項目是部分利用世界銀行貸款資金建設的國家重點工程項目之一，是河南省高速公路建設一次投資規模最大、路線穿越地質地形最復雜、施工難度和工程復雜程度最高的工程項目。XX高速公路建成通車，使已通車的XX高速公路，同期建設的XX高速公路連成一個有機的整體，對我省旅游，礦產資源開發，改善投資環境，吸引外資和我國西部大開發的經濟戰略具有重大意義。

XX高速公路起于XX，與已建成的XX高速公路相連，經XX、XX、XX、XX、XX，止于XX附近。XX高速公路全長XX公里，采用高速公路重II區標準建設。建設標準為：路基寬度24.5米，中央營帶寬度2米，雙向四車道4×3.75米，緊急停車帶2×2.5米，土路肩2×0.75米，設計車速每小時100公里，全封閉控制出入。橋涵設計荷載為汽車一超20級，掛車—120。路面為瀝青混凝土路面，沿線設有6個互通式立交，設置6個收費站，兩個服務區，配置完善的供電、照明、通信、監控、收費等機電交通工程系統。

XX連接線(單幅)起于XX與310國道相連，止于豫XX界XX，接XX已建好的XX高速公路，全長5.964公里。建設標準為一幅，路基寬度13米，橋涵設計荷載為汽車一超20級，掛車—120。路面為瀝青混凝土路面。

XX高速公路的開工建設，河南省委、省政府給予了高度重視，下達文件由河南省交通廳和河南省公路局組建項目建設機構，并于1998年11月成立XX高速公路公司（以下簡稱“XX”）代表業主承擔XX高速公路建設項目職責和任務。在項目建設過程中，前指嚴格執行國家基本建設程序，遵守國家法律法規和規章制度，健全內部組織機構，選調高素質的專業人員，明確任務職責和標準，同時，與地方政府聯合成立支援前線建設指揮部配合前指工作。在沿線各地政府和人民群眾的大力支持下，市、縣各級指揮部、監理人員和施工人員密切配合、精心管理和施工，克服了種種困難，自XXXX年1月8日開工建設，歷經XX個月，于XXXX年09月XX日建成，投入試運營。

XX高速公路及白-楊連接線(單幅)主線建有分離式立交34座，特大橋座，大中橋梁46座，涵洞、通道356道，全線路基土石方總量4563.10萬立方米，最大填高54米，最大挖深63米。全線還設有防撞護欄、交通標志、標線、公路隔離柵等設施；房建工程共13處，其中收費站6個，養護區3個，服務區2個，機械化養護中心1個，管理分公司1個。

二、工程立項及概算

1、建設依據 由于國民經濟的高速發展，原來的國道310公路已不能滿足交通量日益增長的需要，河南省計委，交通廳經過認真的調查，并分析未來的交通發展的趨勢，一致認為XX高速公路是310國道中連接港口城市連云港通向歐亞大陸橋的重要組成部分，也是我省主城市XX、洛陽、XX的紐帶，為了增強中心城市的輻射能力，加快資源的開發利用，促進河南經濟的發展，修建XX高速公路已迫在眉睫。1995年9月11日國家計委以計交能[1995]1293號文《國家計委關于洛陽至三門峽（豫陜省界）公路項目建議書的批復》同意建設洛陽至三門峽（豫陜省界）高速公路。1997年1月國家計委又以計交能[1997]25號文審批了《印發國家計委關于審批洛陽至靈寶高速公路可行性研究報告的請示的通知》批準了洛陽至三門峽高速公路工程建設規模和建設標準。河南省交通廳根據批準的設計標準，完成了洛陽至三門峽高速公路工程初步設計，河南省交通廳以豫交計[1997]42號文《關于洛陽至三門峽段高速公路初步設計的報告》上報交通部。交通部以交公路發[1997]138號文《關于洛陽至靈寶（豫陜省界）高速公路第一階段工程洛陽至三門峽段及白家寨至楊家段初步設計的批復》批準了洛陽至三門峽段高速公路初步設計任務書，核定洛陽至三門峽高速公路總概算為XX萬元。河南省交通廳以豫交計[1998]430號文《關于洛陽至靈寶（豫陜省界）高速公路第一階段工程洛陽至三門峽段及白家寨至楊家段兩階段施工圖設計的批復》對洛陽至三門峽段及白家寨至楊家段高速公路施工圖設計進行了批復，并于1998年1月8日開工，計劃工期46個月。截止2006年10月，共收到項目資金XX萬元，其中交通部補助XX萬元，國內銀行貸款XX萬元，財政預算內專項資金到位XX萬元，省交通廳公路局自籌資金XX萬元。

2、工程建設機構及管理

①工程建設機構

經河南省交通廳批準，XX高速公路建設項目由XX高速公路建設公司（以下簡稱“XX”）代表業主實施項目管理，前線指揮部下設工程處、交通工程處、房建處、綜合處、質檢處，責成監理單位成立監理代表處，在前線指揮部下的領導和監督下把好工程質量關，各職能部門密切配合，嚴守紀律，規范管理，為項目圓滿完成奠定基礎。

② 工程招標

XX高速公路為世界銀行貸款項目，招標工作依據公建設字[1998]509號文《關于三門峽至靈寶高速公路工程招標文件的批復》，采用國內公開邀請競爭性招標的方式進行，首先發布招標通知，并依據程序分別進行資格預審、發送投標邀請書、舉行標前會、現場勘探、公開開標和評標等程序，初步選擇出信譽好、業績優良、技術水平高且投標評估價最低的投標單位，上報交通部確認，無反對意見，發中標通知書，談判并簽訂合同。洛陽至三門峽高速公路工程施工單位如下：

標段名稱 樁號 長度（KM）中標單位 一標： KO＋OOO—K12＋433 12.433 交通部第一公路工程總公司

二標： K12＋433—K39＋502 27.069 鐵道部第十五工程局第五工程處 三標： K39＋502—K48＋037 8.535 鐵道部第三工程局第六工程處及廣東省廣梅汕鐵路工程有限公司

四標： K48＋037—K60＋100 12.063 程局第一工程處

五標： K60＋000—K81＋698 21.698 山西省路橋工程總公司

六標： K81＋698—K106＋133 24.451 交通部第二公路工程局

七標： K106＋200—K123＋850 17.650 鐵道部第二十工程局

八 標： K123＋850—K135＋500 11.650 北京城建集團 九標： 工程局

監理中標單位主要有：

中國河南省豫通公路工程監理事務所、美國施偉公司、加拿大SNC蘭萬靈公司組成的中外監理聯合體—豫通

國際咨詢公司，在監理合同咨詢服務談判中，經業主協調，將NO.6、NO.7、NO.8三個合同段的中方監理業務劃撥給河南省高等級公路建設監理部承擔、其余仍由豫通國際咨詢公司負責。

③合同管理

洛陽至三門峽高速公路建設過程中有規范化的合同管理。建設單K0＋000—K5＋937.51 5.938

河南省交通公路鐵道部第十一工位分別與中標人簽訂了施工承包合同及監理合同，還與當地政府簽訂了公路用地征地拆遷包干協議。另外依據交通部頒布的有關規定和以條款制定了洛三高速公路合同要求及施工規范。合同中明確雙方的權利、義務以及責任，使項目執行，有據可依，有章可循。

a.與當地政府簽訂的公路用地征拆包干協議，規定了公路用地征拆的時間、任務和費用，洛-三高速公路施工有一個優良環境，這與他們所做的艱苦細致的工作是分不開的。

b.與豫通國際咨詢公司和河南省高等級公路建設監理部簽訂了洛-三高速公路咨詢服務協議。合同規定，監理有義務就工程進度、質量和投資對主負責，監理部為洛-三高速公路配備了優秀的監理人員及現代化的辦公工具。指揮部依據合同對監理部實施監督，真正使他們做到“嚴格監理、一絲不茍。秉公辦事、熱情服務”。

C.分標段與承包商簽訂了工程施工協議，承包商必須按照施工規范和程序施工，合同中規定的人員、設備必須按時到位，全面執行合同。參加洛-三高速公路建設的所有施工單位在本項目執行過程中，合同執行是嚴肅認真的，這也是完成項目執行任務的關鍵所在。經過對項目的執行，我們認為加強合同管理，業主、監理和承包商依據合同條款各自履行自己的義務、責任，相互配合是必要的。

④工程計量支付程序化

堅持計量與支付三級審查制度，一級向一級責任，使之程序化。在施工中嚴格執行包括施工單位自檢、駐地監理抽檢、中心實驗抽查的三級質量控制體系。采用先進的檢測設備，嚴格的檢測方法，對施工全過程實施質量監督，發現問題及時解決，對不合格的工程必須返工，直至監理工程師認可，杜絕質量隱患。承包商完成某項工程或工程量清單中某一項，首先由承包商按合同要求整理中期計量資料，向駐地監理工程師提出報驗申請，經駐地監理驗收合格簽字后，方可申報該項目計量。監理部計量工程師對該部分工程抽驗和審查，確認工程質量、數量無誤時，正式開掘工程支付證書。并報工程部，合同部審核確認簽證。

最后由前線指揮部各有關處室（工程處，質檢處，指揮處，財務處）對計量進行核對復審，才能辦理支付。由于堅持計量程序化、支付制度化，杜絕了提前或重復計量，有效的利用了資金，控制了投資總額。

⑤工程質量評價

河南省交通廳質監站根據洛三路的情況，組成質量鑒定小組，并分為4個專業小組，于2001年10月26日至11月10日，11月26日至12月19日，對洛三高速公路進行了質量等級鑒定，并出具工程質量鑒定報告。路基組通過對路基工程的填土壓實度、路拱、邊坡、急流槽等排水設施進行檢查，認為大部分路基邊坡平順穩定，排水系統基本暢通，防護工程基本牢固；路面組對路面工程的各結構層的厚度、壓實度、平整度、抗滑性能等進行檢查，路面面層厚度采用道路雷達檢測車連續測試，路面平整度采用激光儀連續測試，路面彎沉采用FWD落錘式彎沉儀檢測，路面摩擦系數采用摩擦系數車檢測，合格率均符合要求；橋梁組對橋梁涵洞的各部位尺寸、標高、混凝土強度安裝情況等進行檢查，認為橋梁各部位幾何尺寸基本準確，外觀質量良好，互通式立交工程線形流暢，上下標志清晰，使用性能良好；交通安全設施組對交通安全設施的標志、標線、防護欄、隔離柵等進行檢查，認為交通安全設施齊全，安裝基本到位，性能良好。

根據對各標段的分項工程，分部工程，單位工程的檢驗評定，洛三高速公路單位工程優良率：82.29%，工程質量評分值：88.65%分，工程質量等級：優良。

三、高速公路的投資來源

洛三高速公路核定概算為XX萬元。截止2006年10月30日，經省交通廳安排的投資額如下：

1、基建撥款共計XX萬元，其中：

① 交通部車購撥款XX萬元； ② 省管養路費撥款XX萬元； ③ 省客運附加費撥款XX萬元； ④ 貨運附加費撥款XX萬元； ⑤ 車購費省分成撥款XX萬元； ⑥ 國家非經營性資金XX萬元。

2、基建借款共計XX萬元，其中：

①世界銀行貸款，計劃安排資金XX萬元，截止竣工決算日實際到位XX萬元；

②國內銀行貸款XX萬元； ③預算內專項資金貸款XX萬元。

3、上級撥入投資借款：省交通廳轉貸款（短期）XX萬元

四、利用外資項目情況

洛陽至三門峽高速公路屬于世界銀行貸款項目，該項目世界銀行稱之為（河南公路項目48—CHA）,根據合同貸款總額40%為111,920.27萬元(折合美元13,477.15萬美元)，其中：土建工程100,534,25萬元(折合美元12,112.56萬美元)；房建工程4,179.71萬元(折合美元496.36萬美元)；交通工程7,206.31萬元(折合美元868.23萬美元)；截止竣工決算日，按提款計劃實際到位85,529.74（折合美元10,333.92萬元）；尚未到位26,015.26萬元（折合美元3,143.23萬元）；資金到位率76.68%。根據竣工決算，世行貸款已投資形成公路及構筑及沿線設施108,976萬元；房屋建筑物4,179.71萬元；設備6,693.49萬元。

五、會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況 決算截止日期：2002年11月30日

根據財政部財基字（1998）4號文件“關于印發《基本建設財務管理若干規定》的通知”及交通部交財發（2000）027號文件“關于印發《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》的通知”，我們組織有關人員組成洛陽至三門峽高速公路竣工決算組，編制竣工決算。分兩階段進行：準備工作主要包括認真做好各項賬務、物資、財產、債權債務、投資資金到位情況和報廢工程的清理工作，做到工完料汪清，賬實相符；各種材料物資、設備、施工機械等逐項清點核實，妥善保管，按國規定處理，不準任意侵占挪用；對列入竣工決算的基建收入，基建結余資產等財務問題，按國家規定進行相應處理；實施編制工作做到有的放矢，首先制訂編制計劃和實施方案，劃分小組，明確分工、任務；建立逐級審核制度，做到數字準確，內容完整、真實；在實施編制工作中，把工程決算與財務決算相互結合，以審定的工程決算為基礎調整財務會計處理，以財務決算為基礎審查核對工程竣工決算，最后按照規定進行財務處理，編制總決算。

（一）財產物資清理

依照決算要求，編制人員采用盤點、核對的方法對基本建設形成所有交付使用資產和剩余基建物資等進行數量、價值清查核對，主要是：

1、貨幣清查值為：658,836.61元；

2、房屋建筑物清查值128,891,552.78元；

3、機器設備及工具90,944,561.89元；

4、路基、路面、橋涵為3,491,984,807.77元；

5、沿線設施為435,862,674.68元；

6、土地使用權18,403.30畝，價值379,883,740.59元；

7、收尾工程五項計174,471,729.95元；

經核對，以上賬項賬實相符，有關數量，價值情況詳見報表。

（二）主要會計事項處理原則

基本建設會計是正確核算基本建設項目籌資投入、支出、結余的重要工作，亦是進行竣工決算的基礎。高速公路基本建設項目建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

建筑安裝工程投資支出是按概預算項目內容發生的建設工程和安裝工程的實際成本確認的，或依據審定批復計量支付款直接確認，但不包含安裝設備本身的價值各種預付款項，它構本直接成本。

設備投資支出是按概預算項目內容發生的各種設備的實際成本確認的，包括需安裝設備、不需安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具，但需要安裝設備價值不含計入建筑安裝工程投資中的設備基礎、支架及為設備而開挖池、溝道等，設備投資支出直接形成設備價值。

待攤投資支出是按為概預算項目內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用確認的；這些費用必須按規定內容和標準控制，不得將不合理收費攤派計入。合理待攤投資將構成交付使用資產間接成本和無形資產成本。不合理待攤投資按照規定進行處理。

其他投資支出是按概預算項目內容發生的，構成基本建設實際支出的建設期間使用的房屋和辦公生活用家具、器具及取得取得無形資產和遞延資產發生支出確認的，其他投資在決算編制時將根據實際情況轉入交付使用資產或轉出、轉銷處理。

XX高速公路基建凈收入按規定計入建設成本。

基于以上會計處理確認原則，決算編制中，我們根據具體情況進行會計處理：

1、財政部基字[1998]498號文件，XX高速公路建設指揮部對各施工單位要求按各完成分項編報了分項工程《基本建設項目竣工財務決算表》，報表中對完工資產直接成本進行歸集，在些基礎上編制人員依照會計核算相應投資支出賬戶在審核正確性、完整性、真實性基礎上進行了確認；

2、依照確認的凈值使用資產，從名稱、規格、型號、數量、單價、金額進行量化處理，結轉相應會計科目（會計賬按計量支付憑證設置四級科目，如：100章費用、額外工程等按歸屬項目結轉分攤），使之與交付使用資產量化內容相符；

3、計算分攤待攤投資，轉出核銷轉銷其他投資，歸集形成交付使用資產；對于應進行分攤的攤待攤投資，按照截止竣工決算日實際發生的建筑安裝工程投資、需要安裝設備投資和其他投資中應負擔待攤投資的部分以及應分攤的待攤投資計算出實際分配比例分攤到各個需分攤的投資項目上，不計入固定資產價值的支出不分攤攤待攤投資。這里需說明的是根據設備投資具體情況，對需要安裝設備進行了攤待攤投資的分攤，不需要安裝的設備不進行攤待攤投資分攤，如車輛、計算機等；無形資產—土地使用權。在計算其價值時已將應歸屬的費用記入，不再分攤攤待攤投資。各項資產經分攤后直接成本加應分攤攤待攤投資形成交付使用資產竣工決算值，填入表中，有關會計處理列示如下：

（1）路基會計處理：領域機作為單項工程，決算形成交付使用固定資產—路基，下設明細項：土石方工程、排水工程、防護工程。依照基建會計帳戶“建筑安裝工程投資”與審定的路基匯總數字核對無誤，轉入“交付使用固定資產—路基”；將待攤投資帳戶計算應分攤到路基“待攤投資”轉入“交付使用資產—路基”，依照總值記入“交付使用資產總表”中“路基”。按照明細項分攤路基待攤投資，分別形成路基明細項決算值，記入“交付使用資產—路基明細項”，最后形成“交付使用資產—路基”決算值，明細項匯總與總項相符；

（2）路面會計處理：路面作為單項工程，決算形成“交付使用資產—路面”，下設明細項：基層，水泥*面層，瀝青*面層、其他路面工程（路緣石和其他），其決算會計處理與路基相同，不再*述。

（3）橋梁、涵洞會計處理：橋梁、涵洞作為單項工程，決算形成“交付使用資產—橋梁、涵洞”，下設明細項：涵洞（座）、中橋（座）、大橋（座）。其決算會計處理與路基相同，不再*述。

（4）交叉工程作為單項工程，決算形成“交付使用資產—交叉工程”，按互通式（處）、分離式（座）、通道（座）設置明細項，其決算會計處理與路基相同，不再*述。

（5）其他工程和沿線設施會計處理：其他工程和沿線設施作為單項工程，決算形成“交付使用資產—其他工程和沿線設施”，下設明細項：管理養護設施（主要是變電線路、高低壓線路及高低壓電纜敷設、配電設施、監控設施、收費設施），安全設施（護欄、標志、標線、隔離*、指示牌、輪廓標、門架及照明燈等），服務設施（道路、停車場、外管網線及污水處理等服務性設施），其決算會計處理與路基相同，不再*述。

（6）房屋建筑物會計處理：房屋建筑物作為單項工程，決算形成“交付使用資產—房屋建筑物”，按用途分為管理房屋、養護房屋、服務區房屋、停車區。根據會計事務所出具的工程竣工決算審核報告及其他相關資料與基本建設會計帳核對無誤，結轉“建筑安裝工程投資—房屋建筑物”記入“交付使用資產—房屋建筑物”形成房屋建筑物直接成本，同時結轉各明細項；計算分攤應分攤的待攤投資，轉入“交付使用資產—房屋建筑物”形成間接費用，應分攤費用記入各明細項，匯總計算形成“交付使用資產—房屋建筑物”交付使用資產明細表，匯總計算形成“交付使用資產—房屋建筑物”竣工決算值，明細匯總數與總表相符。

（7）機器設備、工具器具會計處理：機器、工具器具作為單項工程，決算形成“交付使用資產—機器設備工具器具”，下設需安裝和不需安裝設備；不需安裝設備通過核對“竣工決算報表”與基建會計帳一致基礎上直接結轉形成“交付使用資產——機器設備”，需安裝設備經核對會計師事務所出具的工程竣工決算審核報告并與基建會計帳務處理調整一致，由“建筑安裝工程投資—在安設備”調入“交付使用資產—機器設備”，計算分攤應分攤的待攤投資，轉入“交付使用資產—機器設備”，匯總機器設備總數記入“交付使用資產—機器設備總表”分項記入交付使用資產明細表，形成竣工決算值。工具器具是指單位價值構不成機器設備的各種工具、器具等直接轉入“交付使用資產—其他設備”。

（8）無形資產—土地使用權：無形資產作為一項單項資產管理，決算形成“交付使用資產—無形資產（土地）”，在基本建設帳務處理上，其價值構成在待攤投資帳戶下反映，主要包括土地征用費、青苗補償費及安置補助費、土地管理費、耕地占用稅金及其他有關費用等，根據中華人民共和國國土資源部國土資函[****]***號文批復同意征用**土地**公頃，**土地**公頃的計劃，河南省人民政府豫政[1997]173號文關于印發《河南省人民政府關于**高速用地土地補償標準的批復》，對**高速征用土地補償標準批復如下：耕地（包括園地、林地、宅基地）每畝6800元，有收益的非耕地每畝3000元，并以此標準辦理征地手續。因尚未辦理土地證件，經清查有關土地征用手續，暫按帳面價值記入決算價值，然后直接從待攤投資轉入“交付使用資產—土地使用權”，形成決算值。

（9）收尾工程會計處理：收尾工程作為截止竣工決算日尚未完成的在建項目，竣工決算報表中列作“在建工程—收尾項目”，其價值構成分為建安投資、待攤投資、設備投資，記入在建工程項目編入決算，同時在應付工程款中反映其待支付資金，共包括5項工程：①其他工程及沿線設施估算金額**萬元，②待攤投資估算**萬元，③交通工程估算金額**萬元，按合同估列，④環保綠化工程根據驗收要求估列，共計金額**萬元，⑤設備投資按合同金額估列**萬元。

（三）債權債務清理情況

決算編制準備階段**高速公司財務部已對往來款項進行了清理核對，尚有部分未結算帳項和按照合同條款對合同單位保留工程質量保證金。決算中調整增加收尾工程估算值，往來帳項無死、呆及壞帳損失，也無其他或有負債、債權性質的事項，主要往來帳項如下：（1）預付工程款：共*項，主要是材料預付款，計**萬元，帳齡*年，預計****年結清。

（2）其他應收款：共*項，主要是結算欠工程款，計**萬元，帳齡*年，預計****年結清。

（3）應付工程款：共*項，主要是欠工程款，計**萬元，帳齡*年，預計****年結清。

（4）應付帳款：共*項，主要是質量保證金，計**萬元。（5）其他應付款：共*項，主要是****，計**萬元。（6）未交基建收入余額**萬元，系試運營收入凈額。

（四）試運營期收支并入決算

**高速公司于****年**月**日建成通車并投入運營，截止竣工決算日，試運營期由濟洛高速管理中心建帳核算，于竣工決算時并入決算。試運營期間實現通行費收入**萬元，成本費用**萬元，其中：營業成本**萬元，營業稅金及附加**萬元，期間費用**萬元，利潤凈額**萬元，并入決算。

六、基本建設投資結余和上交分配情況

**高速公司建設項目總概算****萬元，竣工決算****萬元，基建凈收入**萬元，結余**萬元，決算應上交基本建設資金結余****萬元（負數為超概算數）。

七、主要經濟指標的計算分析情況

（一）每公里造價：初步設計每公里造價**萬元，決算每公里造價**萬元，按決算長度計算每公里超支**萬元；超概算共計**萬元。

1、建筑安裝工程費設計核定每公里概算**萬元，決算每公里**萬元，每公里超概算**萬元，共計超概算**萬元，主要原因如下：

……………..2、設備工具購置費每公里概算**萬元，決算每公里**萬元，每公里節約**萬元，共計節約概算**萬元，主要原因：**項目節約（按照概算上明細項目作說明）

3、其他建設費用概算每公里**萬元，決算每公里**萬元，每公里超概算**萬元，共計超概算**萬元，其中：

（按照概算上明細項目作說明）

建設單位管理費概算金額**萬元，決算金額**萬元，超概算**萬元。

前期工作費概算金額**萬元，決算金額**萬元，超概算**萬元。防洪措施費概算金額**萬元，決算金額**萬元，超概算**萬元。建設期貸款利息概算金額**萬元，決算金額**萬元，超概算**萬元。

4、預留費用列支工程變更增加建筑安裝工程費**萬元，預備費列支**萬元，（工程變更部分應寫出省交通廳下發的變更設計的批復文件號和工程質量獎勵辦法的批復文件號，以及對合同外工程和遺留問題的批復文件號）。

（二）主要材料消耗

（1）鋼材核定概算**噸，決算**噸，增加（或減少）**噸，主要是主線涵洞、通道、橋梁及房建工程變更設計消耗（或其他原因）。

（2）木材核定概算**立方，決算**立方，增加（或減少）**立方，主要原因：…….（3）水泥核定概算**噸，決算**噸，增加（或減少）**噸，主要是主線涵洞、通道、橋梁及房建工程變更設計消耗（或其他原因）。

（4）瀝青核定概算**噸，決算**噸，增加（或減少）**噸，主要原因是……..（三）拆遷房屋和遷移人口

（1）拆遷房屋概算**平方米，決算**平方米，增加（減少）**平方米。

（2）遷移人口概算**人，決算**人，增加（減少）**人。

八、收尾工程

收尾工程主要包括**項，估算**萬元。其中：

（1）其他工程及沿線設施估算金額**萬元，主要是……..，根據工程合同清單和協議估算。

（2）待攤投資估算**萬元，主要是……..，根據*****估算。（3）交通工程估算金額**萬元，主要是……..，根據工程合同清單和協議估算。

（4）環保綠化工程估算金額**萬元，主要是……..，根據省交通廳批復和環保驗收標準估算。

（5）設備投資估算金額**萬元，根據合同估算。………….以上收尾工程預計****年完成。

九、存在問題

1、截止竣工決算基準日決算形成的交付使用資產—土地和房屋的產權尚在辦理中。

2、截止竣工決算基準日決算形成的交付使用資產—機器設備中的監理用車的實物尚在交接中。

3、批準的概算安排資金**萬元，截止竣工決算日實際到位**萬元，尚有**萬元未到位。

4、竣工決算中未包括一年通車的試運營收入、支出。

**高速公路建設公司

****年**月**日

第五篇：竣工決算審計報告

竣工決算審計報告大全

【導語】審計報告是注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表實際意見的書面文件。以下是東星資源網整理的竣工決算審計報告，歡迎閱讀!

【篇一】竣工決算審計報告

我們接受委托，對貴公司于20XX年至20XX年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業用房及附屬工程結算情況進行了審計，現將該項目結算審計中發現的主要問題報告如下：

一、基本情況

(一)審計范圍

審計范圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規范工程建設管理及提高投資效益服務。

(二)審計內容

1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續的完備性、合法性。

2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續的完備性。

3、審計結算書及結算依據是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。

4、本工程檔案建檔情況：建設單位是否按國家有關規定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

(三)審計方式

現場審計，現場勘察。

二、審計情況

截止201X年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發現以下問題：

1、工程決算編制不完整，漏項多。

2、部分簽證不準確、不完善。

3、結算資料收集不齊全。

4、由于工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。

三、管理建議

1、項目完成驗收手續后，及時按規定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續完備。

2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。

3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規范的結算要求補充和完善資料。

4、對變更大，工期長的'項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。

5、建議貴公司做好內部審核工作，節省外部審計的時間和審計成本。

6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執行登記手續，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。

【篇二】竣工決算審計報告

一、工程概況

XXX三期工程建設項目是以XX集團生產的煤泥和劣質煤為燃料，實現熱電聯產的能源建設項目。該項目的建設，既可滿足XX市供熱需要又體現了國家現行能源和環保政策。項目建成將為XXX公司實施可持續發展戰略，增強企業抗風險能力，提升企業經濟效益，具有較大作用。

XXX三期工程于XXXX年X月破土動工(鍋爐基礎施工)XXXX年XX月全部工程竣工，經單機試運行、調試于XXXX年X月歷時十個月，全部工程達到聯合試運轉條件。

二、建設項目管理

(一)、立項及批準情況

1、三期工程于XXXX年X月XX日經XX市發展和改革局(XXXXX[XXXX]XX號)文對建筑工程批準立項。批準建設面積X,XXX㎡，總投資XXX萬元。

2、三期安裝工程中的一臺XXXX發電機組系XXXX年X月XX日省發展改革委員會(XXXX[XXXX]XXX號)文件批準《遼寧XXXX有限公司XX萬噸/年清潔焦化工程可行性研究報告》中批復同意建設X臺XXXXXXXX汽輪發電機組中的項目，該工程于XXXX年XX月建成投產一臺，剩余一臺汽輪發電機組及配套項目列入三期工程。

3、三期工程新建一臺XXX噸/h次高壓中溫煤泥和劣質煤混燒鍋爐及其配套工程項目建議和可研報告已報XX市有關部門備案。

(二)、可研報告與初步設計

1、煤炭工業部XX設計研究院于XXXX年X月編制出版了《XXXXX三期工程可行性研究報告》XXXX年X月XX日經XX集團公司組織審查批準：三期工程建設規模為XXX噸/h次高壓中溫煤泥和劣質煤混燒循環流化鍋爐X臺，XXMW汽輪發電機組X臺。估算投資為X,XXX萬元，投資回收期為X.X年，內部收益率為XX.XX%。建設工期為X年。

2、XXXX年X月由煤炭部XX設計研究院編制出版了《XXXXX三期工程初步設計》：設計建設規模為XXX噸/h次高壓中溫煤泥和劣質煤混燒循環流化床鍋爐X臺，XXMW背壓式汽輪發電機組X臺，建筑面積X,XXX㎡。初步設計工程總投資為X,XXX萬元。初步設計的建設工期為X個月。

(三)、工程和招投標管理

XXXXX三期工程，從材料采購到設備訂貨，從土建施工到設備安裝，90%以上實行了招、投標。工程建設實現了科學、節儉、有效、合理施工，并實現了全過程質量監督。按時完成了建設任務并節約了大量建設資金。

三、審計發現的問題

1、初步設計概算X,XXX萬元，比可研報告估算X,XXX萬元增加了X,XXX萬元，超出估算投資的XX.XX%。

2、初步設計建筑面積X,XXX㎡超出XX市批準的建筑面積X,XXX㎡的X,X倍。

3、提高標準、擴大面積、設計漏項、計價偏低等問題較多，初步統計由于上述原因使建設成本增加XXX萬元。

4、審計發現本屬于原固定資產更新改造工程四項和計劃外工程一項共XXX萬元，擠占了三期工程建設投資。

5、其他費用與工程費竄項二項應調減其他費用，調增建筑工程費XX萬元。其中：鍋爐間基礎X萬元，熱網工程費X萬元。

6、應由三期工程負擔的貸款利息XX萬元由財務費用轉出記入三期工程投資。

四、審計建議

1、今后基本建設項目，應堅持項目審批程序。建設項目的初步設計應控制在可研報告估算投資總額內的原則。

2、應嚴格執行批準的設計規模和標準，對超規模、超標準的建設應總結教訓并引以為戒。

3、規范建設成本核算，調整錯誤列入建設成本的原有固定資產改造工程支出和工程費用與其他費用竄項的費用支出。

4、應分戶管理資金并按實際占用資金進行分攤利息。

【篇三】竣工決算審計報告

根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現將審計情況報告如下：

一、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米?？h委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內外協調、技術指導和質量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設，7月1日竣工。

該工程在設計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。

二、審計實施情況

此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》的規定，在進行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網技術，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進行了現場跟蹤，并委派一人現場蹲點，對隱蔽工程進行現場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據統計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。

三、審計情況

1、工程投資總額

經審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結構25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯費用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯費用10萬元。

3、工程結算造價審核情況

根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價16894603.41元，審定后結算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86%。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰，使整個項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積、文化品位極高、功能設施齊全、環境優美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經濟發展將會起到積極的推動作用。但在工程建設過程中還存有工程合同的簽訂不夠規范;有些隱蔽工程簽證不夠及時;苗木栽植死亡率過高;工程投資規模超概算的問題，望在以后的.工程建設和管理中加以改進和提高。

五、審計建議

根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設雙方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協議條款》的規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關問題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時帶來爭議和困難。

2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。

3、財政部門應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設局應積極做好有關稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關城建規費。

4、進一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時進一步加強政府投資項目的法制化建設，建立健全“決算科學、投向合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。