第一篇：《企業會計學》第三章應收款項作業

高等教育自學考試輔導

企業會計學

第三章 應收款項

一、單項選擇題

1.下列通過“應收賬款”科目核算的有（）。

A.應收出租包裝物租金

B.個人出差備用金

C.遞延方式收取的貨款

D.因提供勞務而形成的應收款項

2.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明價款60萬元，適用的增值稅率為17%。為購買方墊付的運雜費2萬元，款項尚未收回，該企業確認的應收賬款應該是（）萬元。A.60

B.62

C.70.2

D.72.2 3.在賒銷和商業信用的情況下，銷售企業為了使購貨方大量購買其商品，按商品價格的一定比例扣減一定的數額后作為銷售價格，這種折扣為（）。

A.商業折扣

B.現金折扣

C.銷售折讓

D.銷售退回 4.應收賬款的入賬價值不包括（）。

A.現金折扣

B.增值稅（銷項稅）

C.商業折扣

D.代購貨方墊付的運雜費 5.甲公司在2009年12月18日向A公司銷售商品100件，每件商品不含稅價100元，提供10%的商業折扣，增值稅稅率為17%，則應收賬款的入賬價值為（）元。A.10 000

B.10 530

C.11 700

D.9 000 6.根據我國企業會計制度規定，存在現金折扣的情況下，應收賬款入賬價值應采用（）。A.直接法

B.間接法

C.凈價法

D.總價法 7.總價法下，銷售企業給予客戶的現金折扣應計入（）。

A.應收賬款

B.財務費用

C.管理費用

D.營業外支出 8.總價法下，客戶在折扣期內付款，銷售方應借記的會計科目是（）。

A.“財務費用”

B.“管理費用”

C.“銷售費用”

D.“主營業務收入” 9.下列各項中，我國會計實務中對應收賬款核算表述正確的是（）。

A.壞賬損失核算采用直接轉銷法

B.應收賬款發生的現金折扣按凈價入賬

C.應收賬款一般按實際發生額入賬

D.應收賬款初始入賬價值不含增值稅進項稅額

10.某企業按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。該企業2009年末應收賬款余額為2 000萬元，壞賬準備余額為200萬元。2010年發生壞賬50萬元，收回以前轉銷的壞賬60萬元，2010年末應收賬款余額為2 500萬元，則該企業2010年應提取的壞賬準備為（）萬元。A.40

B.50

C.30

D.60 11.某企業采用賬齡分析法估計壞賬損失。2008年12月31日，計提壞賬準備前“壞賬準備”科目貸方余額2.6萬元。當日，應收賬款余額180萬元，其中，未到期的應收賬款80萬元，估計損失率0.5%；過期6個月以內的應收賬款60萬元，估計損失率2%；過期6個月以上的應收賬款40萬元，估計損失率3%，則該企業2008年12月31日應補提壞賬準備的金額為（）萬元。A.118 800

B.137 592

C.138 996

D.140 400 12.某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為（）元。

A.118 800

B.137 592

C.138 996

D.140 400 13.企業2005年末應收賬款余額為600 000元，2006年收回已轉銷的壞賬1 000元，年末應收賬款余額為900 000元。該企業按千分之五的比率計提壞賬準備，2006年末應計提的壞賬準備為（）元。A.500

B.3 000

C.4 500

D.1 500 14.備抵法下，已注銷的壞賬又收回時，首先應借記“應收賬款”科目，貸記（）科目。A.“應收賬款”

B.“銀行存款”

C.“資產減值損失”

D.“壞賬準備”

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15.下列各項中，應記入“壞賬準備”科目貸方核算的是（）。

A.收回過去已確認并注銷的壞賬

B.確實無法支付的應付賬款

C.本期沖回多計提的壞賬準備

D.本期確認的壞賬

16.按照企業會計制度規定，下列票據中應通過“應收票據“科目核算的是（）。A.銀行匯票

B.銀行本票

C.商業匯票

D.銀行支票 17.某企業持有一張2005年5月20日簽發、期限為3個月的商業匯票，該商業匯票的到期日為（）。A.8月17日

B.8月18日

C.8月20日

D.8月21日

18.某企業收到3月5日簽發的50天商業匯票。該商業匯票的到期日是（）。A.4月26日

B.4月25日

C.4月24日

D.4月23日 19.企業銷售產品收到的商業承兌匯票，若到期時承兌人無力償還票款，則應將其轉入的科目是（）。A.應收賬款

B.預收賬款

C.預付賬款

D.應付賬款 20.設置“預付賬款”科目的企業，在收到貨物后需補付貨款時，補付貨款應編制的會計分錄為（）。A.借：預付賬款 B.借：原材料

原材料 貸：預付賬款

貸：銀行存款

C.借：原材料 D.借：預付賬款

貸：預付賬款 貸：銀行存款

銀行存款

二、多項選擇題

1.下列各項中可通過應收賬款核算的有（）。

A.商業折扣

B.賒銷商品款

C.代墊包裝費

D.代墊運雜費

E.包裝物租金 2.不能全額提取壞賬準備的應收款項有（）。

A.當年發生的應收款項

B.計劃對應收款項進行重組

C.與關聯方發生的應收款項

D.債務單位已撤銷的應收款項

E.債務單位現金流量嚴重不足的應收款項 3.下列各項中，應通過“其他應收款”核算的有（）。

A.撥付給企業各內部單位的備用金

B.應收的各種罰款

C.收取的出租包裝物押金

D.應向職工收取的各種墊付款項

E.應收出租包裝物的租金 4.下列各項中，通過“其他應收款”科目核算的有（）。

A.應收保險公司賠款

B.應收出租包裝物租金

C.租入包裝物支付的押金

D.應向職工收取的各種墊付款項

E.應向購貨方收取的代墊運雜費

三、賬務處理題

1．甲公司計提壞賬準備采用應收賬款余額百分比法，壞賬準備計提比例為5%，2009年初，“應收賬款”賬戶余額為600 000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為30 000元。該公司2009年至2010年發生與應收賬款有關的業務如下：

（1）2009年，應收賬款10 000元無法收回，其中，A公司6 000元，B公司4 000元，經批準作壞賬損失處理；

（2）2009年末，“應收賬款”賬戶余額為650 000元；

（3）2010年，收回上年已核銷的B公司應收賬款4 000元，款項存入銀行；（4）2010年末，“應收賬款”賬戶余額為580 000元。要求：（1）編制2009年發生壞賬損失的會計分錄；

（2）計算并編制2009年末提取壞賬準備的會計分錄；

（3）編制2010年收回已核銷壞賬的會計分錄；

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（4）計算并編制2010年末提取壞賬準備的會計分錄。2.某企業采用應收賬款余額百分比法核算壞賬準備，壞賬準備提取比率為3‰，該企業從06年開始提取壞賬準備，06年末應收賬款余額為20萬元。07年實際發生壞賬800元，07年末應收賬款余額為18萬元。08年收回07年實際發生的壞賬600元，08年末應收賬款余額為10萬元。要求：根據以上業務編制以下會計分錄。（1）06年末計提壞賬準備的分錄；（2）07年實際發生壞賬的分錄；（3）07年末計提壞賬準備的分錄；（4）08年收回07年發生壞賬的分錄；（5）08年末計提壞賬準備的分錄。

3.甲企業銷售一批商品給乙企業，貨已發出，成本為80 000元，增值稅專用發票上注明的商品價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 000元。當日收到乙企業簽發的不帶息商業承兌匯票一張，該票據的期限為3個月，相關銷售商品收入符合收入確認條件。要求：（1）編制銷售實現時的會計分錄；

（2）若3個月后，應收票據到期，甲企業收回款項117 000元，存入銀行，編制相關會計分錄。

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4.甲企業2009年11月1日銷售一批商品給乙企業，銷售收入為100 000元，增值稅稅額為17 000元，商品已經發出。乙企業交來一張期限為3個月，票面利率為10%的商業承兌匯票。要求：編制甲企業收到票據、年終計提票據利息和收回貨款的會計分錄。

5.A公司5月2日持有一張出票日期為3月23日、期限為6個月、面值為10萬元的不帶息商業承兌匯票到銀行申請貼現，銀行貼現年利率為12%。

要求：計算貼現期、貼現息和貼現額，并作出相關的財務處理。

四、簡答題（思考）

1．簡述商業折扣與現金折扣的區別。答：商業折扣是根據商品銷售價格給予的價格上的折扣，應按扣除商業折扣后的實際售價確認應收賬款。現金折扣是指企業為了鼓勵購貨方在一定時間內早日付款而給予的一種優惠。現金折扣采用總價法或凈價法核算。商業折扣一般在交易發生時確定，不在買賣雙方賬目中反映，對應收賬款的入賬價值沒有實質性影響。現金折扣發生時計入財務費用。

2.簡述企業壞賬損失的兩種核算方法。

答：企業壞賬損失的核算方法有兩種：一是直接轉銷法；二是備抵法。（1）直接轉銷法又稱直接沖銷法或直接核銷法，采用這種方法的企業在應收賬款被確認為壞賬時直接沖銷應收賬款，并將壞賬損失確認為當期損益。（2）備抵法時指采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，形成壞賬準備，在實際發生壞賬時沖銷壞賬準備和應收款項的方法。

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第二篇：03應收款項作業

一、甲公司2011年年初壞賬準備的余額為0，年末應收賬款余額為5 000萬元；2012年甲公司確認壞賬損失18萬元，該年末應收賬款余額4 000萬元；2013年收回已轉銷的壞賬10萬元，該年末應收賬款余額6 200萬元。假定甲公司各年所有應收賬款的信用風險等級相同，按此信用風險等級估計的壞賬準備提取比例為5‰。要求：

（1）編制甲公司2011年年末計提壞賬準備會計分錄。（2）編制甲公司2012年確認壞賬損失的會計分錄。

（3）編制甲公司2012年年末計提（或沖銷）壞賬準備的會計分錄。（4）編制甲公司2013年收回已轉銷的壞賬的會計分錄。

（5）編制甲公司2013年年末計提（或沖銷）壞賬準備的會計分錄。

二、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價值，且不含增值稅；除特別說明外，采用應收賬款余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1%。2012年5月31日，“應收賬款”賬戶借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應收的貨款，“壞賬準備”賬戶貸方余額為5萬元；“應收票據”和“其他應收款”賬戶無余額。

甲公司2012年6月至12月有關業務資料如下：

（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規定的收款日期為2012年12月1日。該商品銷售符合收入確認條件。

（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規定的收款日期為2012年10月10日，該商品銷售符合收入確認條件。

（3）6月25日，收到應收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。

（4）6月30日，甲公司對各項應收款計提壞賬準備。其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為5%。假定6月份除上述業務外，甲公司沒有發生其他有關應收款項的業務。

（5）7月1日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業承兌匯票，到期日為2012年11月30日。該商品銷售符合收入確認條件。

（6）12月31日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備，其中對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為20%。假定甲公司2012年下半年除上述業務外，沒有發生其他有關應收款項的業務。要求：編制甲公司相關會計分錄。（涉及商品銷售的，只編制確認相關銷售收入及增值稅的會計分錄）

第三篇：財務會計第三章應收款項 作業

第三章 應收及預付款項 作業題

單選3題；多選5題；判斷3題；業務題5題。

一、單項選擇題

1、在票據貼現中，貼現息應等于（）A、票據到期值×利率×貼現期 B、票面金額×貼現率×貼現期 C、票據到期值×貼現率×貼現期 D、票據到期值—票面金額

2．某企業賒銷商品一批，商品標價10000元，商業折扣20%，增值稅率17%，現金折扣條件為2/10，N/20。企業銷售商品時代墊運費200元，若企業應收賬款按總價法核算，則應收賬款的入賬金額為（）

A、9560

B、9360

C、11700

D、11900

3.某企業2000年末應收賬款的余額為1000萬元，2001年末確認壞賬損失10萬元，年末應收賬款余額為800萬元，2002年收回已轉銷的壞賬6萬元，年末應收賬款余額為900萬元，壞賬準備的提取比例為5‰。該企業三年內從“壞賬準備”計入“資產減值損失”賬戶的金額累計為（）萬元。

A、13.5

B、3.5

C、10

D、8.5

二、多項選擇題

1、按現行制度規定，不能在“應收票據”賬戶中核算的票據包括（）。A．銀行本票存款

B、銀行承兌匯票 C、外埠存款

D、商業承兌匯票 E、銀行匯票存款

2、下列項目中，哪些可以作為計提壞賬準備的依據

（）A、預付給供貨單位的購貨款

B應收的賠款

C、代購貨單位墊付的運雜費

D、采用商業匯票結算而付款單位到期后未如期兌付的應收票據

3．按照現行會計制度的規定，下列各項中可以記入“應收賬款”賬戶的有（）A、銷售商品價款

B、銷售商品的增值稅銷項稅額 C、代購貨單位墊付的運雜費支出

D、現金折扣 E、商業折扣

4、下列各項中，應記入“壞賬準備”賬戶借方的有（）A、提取壞賬準備20000元 B、沖回多提壞賬準備10000元 C、收回以前確認并轉銷的壞賬 D、備抵法下實際發生壞賬 E、銷售商品

5、企業將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有（）

A、票據面值

B、票據期限

C、企業持有天數

D、貼現利率

三、判斷題

1．商業承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目。（）

2．企業會計制度規定，企業只能采用備抵法核算壞賬損失。（）

3．到期不能收回的應收票據，應按其票面金額轉入應收賬款，并不再計提利息。（）

四、業務題

1、某企業持有10月1日簽發的，面值為400,000元、利率為9.6％，期限為6個月的商業承兌匯票。企業對票據利息收入采用年末和票據到期分別確認的方法。要求－請編制計息和票據到期時的相關會計分錄。

2、2003年7月2日，某企業將一張帶息應收票據到銀行貼現。該票據面值為1,000,000元，2003年6月30日已計息1,000元，尚未計提利息1,200元，銀行貼現息為900元。要求--編制貼現的會計分錄。

3、某企業（一般納稅人）5月10日賒銷產品一批，銷售收入為20,000元，現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，企業5月26日收到該筆款項。要求－采用總價法編制相關會計分錄。

4、A公司向B公司采購材料1000公斤，單價50元，所需支付的貨款總額為50000元，按照合同規定向B公司預付貨款的40%，驗收貨物后補付其余款項。

要求：做出相應的會計處理。

5、某企業2005年初“壞賬準備”的貸方余額為8 000元，當年實際發生壞賬損失為2 000元，2005年底估計的壞賬損失余額為10 000元。2006年未發生壞賬損失，且2005年作為壞賬注銷的應收賬款2 000元又重新被收回來，2006年末估計的壞賬損失余額為13 000元。要求：編制相關的會計分錄。

第四篇：企業財務會計應收及預付款項

《企業財務會計》 應收及預付款項

一、單項選擇題（每題2分）

1.下列各種結算方式中，既可用于同城結算，又可用于異地結算的是（）。

A．支票B．匯兌C．商業匯票D．托收承付 2.現金應（）清查以使賬實相符。A.每日 B.每周 C.每月 D.每季

3.庫存現金限額一般為企業（）日常開支需要量。A.1－3天 B.3-5天 C.5-10天 D.10-15天

4、銀行存款日記賬余額2 000元，經與銀行對賬單核對，有銀行代收票據款400元及銀行手續費6元未入賬，另外，企業所開現金支票50元尚未兌現，則企業實有的銀行存款余額為（）元。A．1 000 B．2 394 C．1 303 D．1 347 5.銀行本票的提示付款期為（）。

A.10天 B.15日 C.1個月內 D.2個月內 6.商業匯票的付款期限最長不得超過（）。A.10天 B.1個月 C.6個月 D.9個月

7.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記的會計科目是（）。

A．材料采購 B．其他貨幣資金 C．預付賬款 D．在途物資 8.采用托收承付結算方式時,驗單付款，付款期限為（）天。A.3 B.5 C.7 D.10 9.下列存款賬戶中，能夠支取現金發放工資、獎金的是（）。A.專用存款 B.基本存款C.一般存款 D.臨時存款

10．企業一般不得從現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經()審查批準。

A．上級部門B．工商行政管理部門C．稅務部門 D．開戶銀行 11．下列支付結算方式中，需簽訂有購銷合同才能使用的是()。A．銀行匯票 B．銀行本票C．托收承付 D．支票

12．下列哪個項目不通過“其他貨幣資金”科目核算()。

.A．銀行匯票存款 B．銀行本票存款C．備用金D．存出投資款 13．單位信用卡的資金一律從其()轉賬存入。

A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶C．臨時存款賬戶D．專用存款賬戶 14．企業對無法查明原因的現金溢余，經批準后應轉入()科目。A．主營業務收入B．其他業務收入C．其他應付款D．營業外收入題| 15．對于銀行已入賬而企業尚未人賬的未達賬款，企業應當()。A．根據“銀行對賬單” B．根據“銀行存款余額調節表”入賬 C．根據對賬單和調節表自制憑證入賬 D．待有關結算憑證到達后入賬

16、預付賬款不多的企業，可以不設“預付賬款”科目，而將預付的款項計人()。

A．“應付賬款”科目的借方 B．“應付賬款”科目的貸方 C．“應收賬款”科目的借方 D．“應收賬款“科目的貸方

17、某企業1997年3月10日簽發一張期限為3個月的商業承兌匯票，其到期日為()。

A．6月8日 B．6月9日 C．6月10日D．6月11日

18、已辦貼現的商業承兌匯票到期，購銷雙方銀行存款均不足支付，銀行則作為銷貸方逾期貸款處理。銷貨方應作的會計分錄為()。A.借記“應收票據”科目，貸記“短期借款”科目 B．借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目 C．借記“應收賬款”科目，貸記“應付賬款”科目 D．借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目

19、某企業1996年末應收賬款余額為2，000，000元；1997年確認壞賬損失30，000元，年末應收賬款余額為4，000，000元；1998年收回已轉銷的壞賬20，000元，年末應收賬款余額為3，500，000元。壞賬準備提取比例為5‰。該企業3年內計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為()元。

A.47，500 B．22，500 C．27，500 D．40，000 20、企業計提固定資產折舊主要依據的是下列哪一會計核算的基本前提或一般原則()。

A.貨幣計量 B.一貫性C.持續經營 D.可比性

21、企業的存出保證金，應借記()賬戶。

A．應收賬款B．應收票據C．其他應收款D．預付賬款

22、企業已貼現的帶息商業承兌匯票，由于承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將商業匯票退還給企業，并從貼現企業的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是()。A．票據票面金額 B票據到期值 C票據貼現凈額 D票據票面金額加上貼現息 23、2000年7月6日，某企業將一張帶息應收票據到銀行貼現，票據面值500000元，2000年6月30日已計利息2000元，尚未計提利息4000元，銀行貼現息4200元，該應收票據貼現時應計入財務費用的金額是（）元。

A、200 B、–200 C、4200 D、–2200 24企業將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品,是基于()原則。A.重要性 B.可比性C.謹慎性 D.權責發生制

25、銀行匯票的起點金額（）元。A．100 B．1000 C．500 D．10000

二、多項選擇題（每題2分）

1.下列結算方式中適用于異地結算的有（）。

A．銀行匯票 B．銀行本票

C．商業匯票D．托收承付E．匯兌 2.下列各項中，符合《現金管理暫行條例》規定可以用現金結算的有()。

A．向個人收購農副產品支付的價款 B．向企業購買大宗材料支付的價款

C．支付給職工個人的勞務報酬 D．出差人員隨身攜帶的差旅費 E．根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化技術、體育等各種獎金

3.可以采用托收承付結算方式的有（）。

A.國有企業 B.外商投資企業 C.供銷合作社 D.私營企業 4.通過“其他貨幣資金”賬戶進行核算的結算方式是（）。A.銀行本票 B.商業匯票 C.銀行匯票 D.托收承付 5.下列選項中屬于貨幣資金管理控制原則的是（）。A．嚴格職責分工B．實行交易分開C．實施內部稽核

D．實施定期輪崗制度E．全部印章由最高負責人全部保管 6．下列存款中，應在“其他貨幣資金”科目核算的有()。A．外埠存款B．銀行匯票存款C．信用卡存款 D．存出投資款 7．下列情況中違背嚴格職責分工的控制原則的是（）。A．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 B．由出納兼任收入與費用的相關賬務核算

C．由出納人員兼任會計檔案保管工作D由出納人員保管簽發支票所需全部印章

E．由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作 8．下列結算方式中，用于同城結算的方式有()。

A支票結算方式B．匯兌結算方式C．銀行本票結算方式D．委托收款結算方式

9．下列行為中，不符合結算有關規定的有()。A．用現金支付出差人員的差旅費

B．用現金支付向供銷社采購的農副產品款 C．用信用卡結算10萬元以上的商品交易款項 D．簽發的支票金額超過企業的銀行存款余額!10．以下關于信用卡的敘述，正確的又（）。

A．信用卡按使用對象分單位卡和個人卡B．金卡的透支金額最高為10 000元

C．持卡人可憑卡向外單位購物消費D單位卡一律不得支取現金，但可交存現金

11、下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。A．應收保險公司的各種賠款B．應收的各種罰款

C．應收出租包裝物的租金 D．應向職工收取的暫付款項

12．企業將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有()。A．票據的面值B．票據期限C．企業持票天數D．貼現利率

13．采用備抵法核算壞賬損失的企業，下列各項中，不計提壞賬準備的項目有()。

A．應收賬款 B．其他應收款C．應收票據D．預付賬款 14．下列各項中，應計人“壞賬準備”科目貸方的有()。A．年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備

B．收回過去已經確認并轉銷的壞賬C．經批準轉銷的壞賬 D．確定無法支付的應付賬款

15．企業進行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有()。

A．直接轉銷法 B．應收賬款余額百分比C．賬齡分析法D．銷貨百分比法

16．按照現行會計制度的規定，下列各項中可以計入“應收賬款”賬戶的有()。

A．增值稅銷項稅額B．商業折扣C．現金折扣D．代購貨物單位墊付的運雜費

17、按現行制度規定，不能用“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括()。

A．銀行本票B．銀行承兌匯票 C．銀行匯票D．商業承兌匯票 18．其他應收款的范圍包括()。

A．預付給企業各內部單位的備用金B．應收的各種罰款

C．應收出租包裝物的租金 D．應向職工收取的各種墊付款項 19．關于“預付賬款”賬戶，下列說法正確的有()。A．該賬戶借方余額反映企業向供應單位預付的貨款

B．預付貨款不多的企業，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，將預付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方

C．“預付賬款”賬戶貸方余額反映的是應付供應單位的款項 D．“預付賬款”賬戶核算企業因銷售業務產生的往來款項 20．一般來講，企業的應收賬款符合下列()之一的，應確認為壞賬。A．債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回 B．債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回

C．債務人較長時期內未履行其義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小 D．一年以上不能收回的應收賬款

21、我國財務會計信息質量要求包括的是（）

A.持續經營 B.實質重于形式 C 明晰性 D.相關性 E.可比性

三、判斷題（每題1分）

1．現金支票只能從銀行支取現金，不能轉賬；轉賬支票只能通過轉賬，不能支取現金。（）

2．企業無息票據的貼現所得一定小于票據面值，而有息票據的貼現所得則不一定小于票據面值（）

3．企業可以根據經營需要，在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。（）

4．托收承付結算方式既適用于同城結算，也適用于異地結算，單位和個人均可使用。（）

5．不管任何情況，企業一律不準坐支現金。（）

6．企業各種存款都要通過“銀行存款”賬戶進行核算。7．委托收款和托收承付結算方式，都受結算金額起點的限制。（）8．企業按年未應收賬款余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。（）9．銀行存款余額調節表可以作為企業記賬的依據。（）10．商業承兌匯票的出票人可以是該商業匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。（）

11． 企業的應收票據無論是帶息票據，還是不帶息票據，在年末資產負債表中均應以原賬面價值反映。()12．在存在商業折扣的情況下，應收賬款應按扣除商業折扣后的實際售價確認。()13．在存在現金折扣的情況下，若采用總價法核算，應收賬款應按銷售收入扣除預計的現金折扣后的金額確認。（）

14．企業已經確認為壞賬的應收賬款即意味企業放棄了其追索權，如果該應收賬款又收回，應確認為營業外收入。()

四、核算題

1、以現金購買辦公用品800元，交廠部辦公室使用。（1分）

2．出租包裝物一批，收到對方交來押金現金2 000元。（1分）

3．以現金支付職工張某困難補助600元。（1分）

4．發現短缺現金90元，經查，短缺90元現金屬于出納員王某責任，由其賠償。（3分）

5．向銀行申請簽發票面金額為12 000元的銀行匯票，銀行受理后，款項從結算戶劃出。（2分）

6根據上述所簽發的銀行匯票向光大公司購入材料，價款10 000元，增值稅1 700元，多余款存入銀行。（2分）

7、公司2004年應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，2004年年末應收賬款余額1 000 000元，企業確定計提壞賬準備的比例為3%。該公司當期首次采用備抵法核算壞賬損失。2005年5月25日確認壞賬損失為60 000元，經批準予以核銷，2005年12月31日應收賬款余額為1 200 000元。2006年8月5日上年核銷的應收賬款又收回50 000元，2006年12月31日應收賬款余額為1 300 000元。2007年12月31日應收賬款的余額為1 400 000元。要求：根據上述資料作出相關的會計分錄。（8分）

8、企業向甲公司銷售一批產品，按照價目表上表明的價格計算，其售價金額為20000元，由于是批量銷售，乙企業給予10%的商業折扣，適用的增值稅稅率為17%，辦妥托收手續。企業銷售賬務處理。（3分）

9、公司于2005年1月10日向B公司賒銷商品一批，該批商品貨款為50000元，增值稅為8500元，銷售成本為40000元，現金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時用銀行存款代墊運雜費500元，1月19日B公司用銀行存款支付上述40%款項，其余在1月25日收到。（8分）

10、某公司于5月10日收到甲企業一張面值100000元、期限90天、利率9%的商業承兌匯票作為應收賬款的收回；6月9日，公司持此票據到銀行貼現，貼現率為12%；票據到期后，出票人和該公司均無款支付，銀行已通知公司將貼現票款轉作逾期貸款。

要求：根據以上資料計算票據貼現凈額，并作出有關的會計分錄。（8分）

11、某企業2007年1月31日在工商銀行存款余額為256000元，銀行對賬單余額為265000元，經查對有下列未達賬項：

（1）企業于月末存入銀行的轉賬支票2000元，銀行尚未入賬。（2）委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經收到入賬，但企業尚未收到銀行收款通知。

（3）銀行代付本月電話費4000元，企業尚未收到銀行付款通知。（4）企業于月末開出轉賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。要求：（1）根據所給資料填制銀行存款余額調節表。

（2）如果調節后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應如何處理？（3）該企業在2007年1月31日可動用的銀行存款的數額是多少？（6分）

12、某企業擬向乙企業購材料價款200 000元，7月2日按購貨合同規定預先支付150 000元；25日收到全部材料并驗收入庫；28日通過銀行付清余款。稅率17%（5分）

第五篇：應收款項管理制度

第4節 應收款項管理制度

1.應收款項

指在經營過程中，由于銷售商品、提供勞務或按經濟合同規定所產生的應收賬款、預付賬款及其他應收款等。

2.對于應收款項的管理必須進行事前、事中、事后跟蹤管理。

2.1當應收款項發生前，必須對客戶的基本情況有較充分的了解。如該客戶在當地和周邊地區的經營狀況、企業信譽等。對那些信譽較差的客戶，一般采取現金交易；擬賒欠的客戶就必須提供該企業的營業執照、稅務登記、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經辦人員的授權證書；私人客戶須提供身份證、暫住證（復印件）等資料。建立客戶檔案，必要時須到有關部門核實。

2.2企業的應收款項一旦形成，企業內部的銷售、財務等部門就要緊密配合，健全賬簿記錄，每半年與客戶對帳。

2.3對應收款項的事后管理，主要是定期（每半年）對應收款項進行全面清理。按欠款金額的大小、欠款時間的長短、欠款是否及時償還等排隊整理，分析歸類，確認其信譽程度，進一步了解其償還債務的能力，以便決定今后是否與其繼續開展業務。對欠款數額較大、欠款時間一年以上的客戶要公司相關部門研究催收方案，抓緊回收拖欠款項，必要時在法律訴訟時效內（2年）訴諸法律，以減少公司的損失。

2.4公司應收款項管理應實行應收款項責任制，列入經營人員工作業績的考核范圍。2.5應收款項要與相關人員的經濟利益相結合。對于所發生的應收款項，經辦人員要按合同規定按時清收。如有問題，必須向公司財務審計部、主管領導匯報，并采取相應措施，避免經濟損失。財務人員要按月結出各項應收款項余額，并提供明細清單，包括客戶名稱、發生日期、用途、說明、經辦人及合同號，督促經辦人銷帳。

3.公司應當定期或至少每年終了，對應收帳款和其他應收款進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞帳，對于沒有把握能夠收回的應收帳款和其他應收款計提壞帳準備。計提壞帳準備應經公司相關部門及領導批準后進行。嚴禁不經批準善自進行。

4.對有確切證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位破產、資不抵債、現金流量嚴重不足，發生嚴重的自然災害等導致停產而在短期內無法償還債務的，及應收款項逾期五年以上，由公司財務審計部書面報告公司總經理。內容包括核準數額、形成的過程及原因、追蹤催討的經過及措施、對公司財務狀況和經營成果的影響，對涉及的有關責任人員的處理結果或意見。并按照總經理意見進行處理。