第一篇：應(yīng)收款項業(yè)務(wù)題及答案

四、綜合題

根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。資料：

（一）Ａ企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（１）向Ｂ單位銷售產(chǎn)品，貨款2萬元，增值稅額3400元，共計2.34萬元。取得不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值2.34萬元。

（２）向Ｃ公司銷售產(chǎn)品，貨款６萬元，增值稅額1.02萬元，共計7.02萬元。取得期限為3個月的帶息銀行承兌匯票一張，出票日期為2009年11月1日，票面利息為10％。

（3）Ｂ單位承兌的商業(yè)匯票到期，企業(yè)收回款項23400元，存入銀行。

（4）向Ｄ公司銷售產(chǎn)品，貨款4萬元，增值稅額0.68萬元。共計4.68萬元，取得期限為2個月的帶息商業(yè)承兌匯票一張，出票日期為2009年12月1日，票面利息為9％。

（5）2009年12月31日，計提Ｃ公司和Ｄ公司商業(yè)匯票利息。

（6）向Ｃ公司銷售產(chǎn)品所收的銀行承兌匯票到期，企業(yè)收回款項，面值7.02萬元，利息1755元，共計7.1955萬元。

（7）向Ｄ公司銷售產(chǎn)品的商業(yè)承兌匯票到期，Ｄ公司無力償還票款。（參看業(yè)務(wù)4）

（8）向Ｅ單位銷售產(chǎn)品，貨款4.5萬元，增值稅額７7650元，共計5.265萬元。收取期限為4個月的商業(yè)承兌匯票，一張面值為5.265萬元，出票日期為2009年3月1日。

（9）企業(yè)將持有的賬面價值為1.17萬元的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，以取得貨款為1萬元，增值稅額為1700元的材料。

（二）資料：Ａ企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）向Ｂ客戶銷售產(chǎn)品一批，銷價2萬元，給予15％的商業(yè)折扣，增值稅率為17％。

（2）收回Ｂ客戶款項19 890元。

（3）Ｃ客戶由于破產(chǎn)，所欠企業(yè)5000元賬款無法收回，確認(rèn)為壞賬。

（4）經(jīng)追索，收回已確認(rèn)為壞賬的Ｃ客戶欠款5000元。

（5）按購貨合同規(guī)定，預(yù)付材料價款3萬元。

（6）支付購進(jìn)材料款4萬元，增值稅額6800元，共計4.68萬元，已預(yù)付3萬元（參看業(yè)務(wù)5）余款以銀行存款支付。

（三）A公司壞賬準(zhǔn)備的提取比例為2%。有關(guān)資料如下：

（1）2010年12月應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2萬元；

（2）12月7日，向B公司銷售產(chǎn)品210件，單價1萬元，增值稅率17%，單位銷售成本0.6萬元，銷售貨款未收到；

（3）12月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，B公司退回10件商品，A公司同意退貨，并辦理了退貨手續(xù)和開具紅字專用發(fā)票；

（4）12月24日發(fā)生壞賬損失3萬元；

（5）12月29日收回前期已確認(rèn)的壞賬2萬元，并存入銀行；

（6）2010年12月計提壞賬準(zhǔn)備。

一、綜合題答案：

（一）1．借：應(yīng)收票據(jù)

23,400

貸：主營業(yè)收入

20,000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,400

2．借：應(yīng)收票據(jù)

70,200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

60,000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,200 3．借：銀行存款

23,400

貸：應(yīng)收票據(jù)

23,400 4．借：應(yīng)收票據(jù)

46,800

貸：主營業(yè)務(wù)收入

40,000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,800 5．票據(jù)利息=70,200*10%*2/12+46,800*9%*1/12=1521（元）

借：應(yīng)收票據(jù)

1521

貸：財務(wù)費(fèi)用

1521 6．借：銀行存款

71,955

貸：應(yīng)收票據(jù)

71,370

財務(wù)費(fèi)用

585 7．借：應(yīng)收賬款

47,502=46,800*9%*1/12*2+46，800

貸：應(yīng)收票據(jù)

47,502 8．借：應(yīng)收票據(jù)

52,650

貸：主營業(yè)務(wù)收入

45,000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7,650 9．借：應(yīng)收票據(jù)

93,600

貸：主營業(yè)務(wù)收入

80,000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,600 10．借：銀行存款

92，976 財務(wù)費(fèi)用 624

貸：應(yīng)收票據(jù)

93,600

11．借：銀行存款

11,700

貸：應(yīng)收票據(jù)

11,700

（二）1．借：應(yīng)收賬款——B客戶

19,890

貸：主營業(yè)務(wù)收

17,000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,890 2．借：銀行存款

19,890

貸：應(yīng)收賬款——B客戶

19,890 3．借：壞賬準(zhǔn)備

5,000

貸：應(yīng)收賬款——C客戶

5,000 4．借：銀行存款

5,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

5000 5．借：預(yù)付賬款

30,000

貸：銀行存款

30,000 6．借：原材料

40,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,800

貸：預(yù)付賬款

468,00

借：預(yù)付賬款

16,800

貸：銀行存款

16,800

（三）1．不做分錄。2．借：應(yīng)收賬款——B公司

2,457,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

2,100,000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）357,000

借：主營業(yè)務(wù)成本

1,260,000

貸：庫存商品

1,260,000 3．借：主營業(yè)務(wù)收入

100,000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17,000

貸：應(yīng)收賬款——B公司

117,000

借：庫存商品

60,000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

60,000 4．借：壞賬準(zhǔn)備

30,000

貸：應(yīng)收賬款

30,000 5．借：銀行存款

20,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

20,000 6．借：資產(chǎn)減值損失

56,200

貸：壞賬準(zhǔn)備

56,200

第二篇：應(yīng)收款項習(xí)題及答案

應(yīng)收款項

一、單項選擇題

1、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款記入（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目的借方

B.“應(yīng)收賬款”科目的貸方 C.“應(yīng)付賬款”科目的借方

D.“應(yīng)付賬款”科目的貸方 2、2008年4月16日，A企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款400萬元，增值稅68萬元，收到期限為6個月的商業(yè)承兌匯票一張，年利率為7%，則該票據(jù)到期時，A企業(yè)收到的票款為（）。

A 468萬元

B 484.38萬元

C 400萬元

D 414萬元

3、企業(yè)應(yīng)按期計提壞賬準(zhǔn)備，對于已確認(rèn)的壞賬損失，應(yīng)借記（）。

A.“管理費(fèi)用”科目

B.“財務(wù)費(fèi)用”科目 C.“壞賬準(zhǔn)備”科目

D.“資產(chǎn)減值損失”科目

4、C企業(yè)2007年年末壞賬準(zhǔn)備借方余額1000元，2008年1月末，應(yīng)收賬款借方余額68 000元，當(dāng)月發(fā)生壞賬損失1 500元，按應(yīng)收賬款余額的2%計提壞賬準(zhǔn)備，則該企業(yè)1月末壞賬準(zhǔn)備的余額為（）

A.借方2 500元

B.貸方1360元

C.貸方1 500元

D.借方1 140元

5、A企業(yè)將銷售商品收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，用于支付購買原材料的價款，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)

C.應(yīng)付票據(jù)

D.銀行存款 6、2008年7月18日，A企業(yè)將收到的出票日為5月20日、期限為180天、面值為100 000元的票據(jù)到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù)為（）天。

A.180

B.122

C.120

D.121

7、企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)在到期時，承兌人無力償還票款的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入（）科目。

A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)付賬款

C.其他應(yīng)收款

D.預(yù)收賬款

8、下列各項，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）

A.為購貨方代墊的運(yùn)費(fèi)

B.應(yīng)收保險公司的各項賠款 C.為職工代墊的房租

D.存出保證金

二、多項選擇題

1、企業(yè)采用備抵法核算壞賬準(zhǔn)備，估計壞賬損失的方法有（）A.應(yīng)收賬款余額百分比法

B.賬齡分析法 C.年數(shù)總和法

D.銷貨百分比法 E.雙倍余額遞減法

2、下列各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（）

A.增值稅銷項稅額

B.商業(yè)折扣 C.代購貨方墊付的保險費(fèi)

D.銷售貨款 E.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

3、下列各項中，應(yīng)計入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（）

A.按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備

B.當(dāng)期發(fā)生的壞賬損失 C.收回已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

D.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備 E.補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備

4、下列各項中，會影響應(yīng)收賬款賬面價值的有（）

A.收回前期應(yīng)收賬款

B.發(fā)生賒銷商品的業(yè)務(wù) C.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

D.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的票據(jù) E.按規(guī)定計提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

5、下列關(guān)于現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的說法，正確的是（）

A.商業(yè)折扣是指在商品標(biāo)價上給予的扣除

B.現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人早日付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除 C.存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價確認(rèn)

D.我國會計實(shí)務(wù)中采用總價法核算存在現(xiàn)金折扣的交易

E.總價法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬價值

三、判斷題

1、企業(yè)應(yīng)向職工收取的暫付款項可在“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算。

（）

2、預(yù)付款項不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。但在編制會計報表時，要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)收賬款”的金額分開列示。

（）

3、企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備””科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

（）

4、企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的，期末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額應(yīng)等于按應(yīng)收賬款余額的一定百分比計算的壞賬準(zhǔn)備金額。

（）

5、按總價法核算存在現(xiàn)金折扣的交易，其實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。（）6、2008年4月5日，B企業(yè)賒銷產(chǎn)品一批，價款10萬元，增值稅額1.7萬元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假設(shè)折扣不考慮增值稅因素。4月12日，購貨單位付款。則B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)

財務(wù)費(fèi)用1 000元。

（）

7、企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

（）

8、無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)（）

9、企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時，無論是否帶息，均應(yīng)按其到期值入賬。

（）

10、應(yīng)收款

項

屬

于

企

業(yè)的一

項

金

融

資

產(chǎn)。

（）

四、賬務(wù)處理題

1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2008年6月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月2日，向B公司賒銷某商品100件，每件標(biāo)價200元，實(shí)際售價180元（售價中不含增值稅額），已開增值稅專用發(fā)票。商品已交付B公司。代墊B公司運(yùn)雜費(fèi)2 000元。現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。

（2）3月4日，銷售給乙公司商品一批，增值稅發(fā)票上注明價款為20 000元，增值稅額3 400元，乙公司以一張期限為60天，面值為23 400元的無息商業(yè)承兌匯票支付。該批商品成本為16 000元。

（3）3月8日，收到B公司3月2日所購商品貨款并存入銀行。

（4）3月11日，A公司從甲公司購買原材料一批，價款20 000元，按合同規(guī)定先預(yù)付40%購貨款，其余貨款驗(yàn)貨后支付。

（5）3月20日，因急需資金，A公司將收到的乙公司的商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。

（6）3月21日，收到從甲公司購買的原材料，并驗(yàn)收入庫，余款以銀行存款支付。增值稅專用發(fā)票注明價款20 000元，增值稅3 400元。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素）。

2、甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為0.5%。2007年末壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額7 000元。2008年甲企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬損失發(fā)生情況如下；（1）1月20日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失20 000元。

（2）6月4日，獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款45 000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無法收回，確認(rèn)壞賬損失。

（3）2008年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1 200 000萬元。要求：編制上述有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。

3、乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2008年8月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以應(yīng)收賬款20 000元作為抵押，按應(yīng)收賬款金額的80%向銀行取得借款，計16 000元，期限為3個月，合同規(guī)定，銀行按應(yīng)收賬款的1%扣收手續(xù)費(fèi)2 000元，以企業(yè)將實(shí)際收到的款項存入銀行。

（2）因急需資金，將一筆應(yīng)向A公司收取的賬面余額為234 000元（其中價款為200 000元，增值稅額為34 000元）的應(yīng)收賬款不附追索權(quán)出售給銀行。該應(yīng)收賬款不存在現(xiàn)金折扣，企業(yè)也未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。合同規(guī)定的手續(xù)費(fèi)比率為5%，扣留款比率為10%，甲公司實(shí)際收到款項198 000元。后因產(chǎn)品質(zhì)量問題，企業(yè)同意給予A公司5%的銷售折讓，并收到銀行退回的多余扣留款。

要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)會計分錄。

五、案例分析題

黃河股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，商品銷售均為正常的商品交易，除特別說明外，采用應(yīng)收賬款余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為1%。2008年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為5 000 000元，全部為應(yīng)收A公司賬款，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50 000元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無余額。2008年6月至12月對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下處理：

（1）6月1日，向A公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅為170 000元，貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款—A公司170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入000 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

170 000（2）6月10日，收到應(yīng)收B公司賬款4 000 000元，款項已存入銀行。

借：銀行存款

000 000 貸：應(yīng)收賬款000 000（3）6月15日，向C公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款2 000 000元，增值稅為340 000元，貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款—C公司340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入000 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

340 000（4）6月20日，向D公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款5 000 000元，增值稅為850 000元；收到D公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2007年12月20日。

借：應(yīng)收票據(jù)—D公司850 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

000 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

850 000（5）假定6月份，黃河公司除上述業(yè)務(wù)外沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。6月30日，對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。其中，應(yīng)收A公司的賬款采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例5%。

對A公司應(yīng)收賬款采用個別認(rèn)定法，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=1 170 000×5%=58 500元

借：資產(chǎn)減值損失

500 貸：壞賬準(zhǔn)備

500 對其他應(yīng)收款項應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備：=（5 000 000-4 000 000+2 340 000+5 850 000）×1%-50 000=41 900元

借：資產(chǎn)減值損失

900

貸：壞賬準(zhǔn)備

900（6）9月1日，將應(yīng)收A公司的賬款質(zhì)押給銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1 080 000元，年利率為4%，到期一次還本付息。假定黃河公司月末不預(yù)提流動資金借款利息。

借：銀行存款080 000

貸：短期借款080 000（7）9月10日，將應(yīng)收C公司貨款出售給銀行，取得價款1 900 000元，協(xié)議約定不附追索權(quán)。

借：銀行存款900 000 營業(yè)外支出

440 000 貸：應(yīng)收賬款—C公司

340 000（8）10月20日，將6月20日收到的D公司商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，獲取價款5 800 000元，協(xié)議約定銀行在票據(jù)到期日有追索權(quán)。

借：銀行存款800 000 貸：短期借款

800 000（9）12月1日，向銀行質(zhì)押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，黃河公司尚未收到該賬款。

借：短期借款

080 000 財務(wù)費(fèi)用

000 貸：銀行存款908 000（10）12月20日，D公司因財務(wù)困難未向銀行支付票款。黃河公司收到銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；

借：應(yīng)收票據(jù)

800 000 財務(wù)費(fèi)用

500 000 貸：銀行存款

850 000 借：應(yīng)收賬款

850 000

貸：應(yīng)收票據(jù)

850 000（11）12月31日，對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。對A公司應(yīng)收賬款仍采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為20%。

對A公司應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1 170 000×20%-58 500=175 500元

借：資產(chǎn)減值損失

175 500 貸：壞賬準(zhǔn)備

175 500 對其他公司應(yīng)收款項應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=（1 000 000+5 850 000）×1%-91 900=-23 400元 借：壞賬準(zhǔn)備

400 貸：資產(chǎn)減值損失400 要求：分析黃河公司上述各項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，錯誤的請寫出正確處理方法。

參考答案

一、單項選擇題

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、D

7、A

8、A

二、多項選擇題

1、ABD

2、ACDE

3、ACE

4、ABDE

5、ABCDE

三、判斷題

1、×

2、√

3、√

4、√

5、√

6、×

7、×

8、√

9、×

10、√

四、賬務(wù)處理題

1、（1）借：應(yīng)收賬款060

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）060

銀行存款000（2）借：應(yīng)收票據(jù)400

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4000

借：主營業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫存商品000（3）借：銀行存款660

財務(wù)費(fèi)用

400

貸：應(yīng)收賬款

060（4）借：預(yù)付賬款

000

貸：銀行存款

000（5）貼現(xiàn)息=23400×10%×44/360=286元

借：銀行存款

114

財務(wù)費(fèi)用

286

貸：應(yīng)收票據(jù)400（6）借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：預(yù)付賬款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、（1）借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（2）借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

（3）當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備余額=1200000×0.5%=6000元

提取壞賬準(zhǔn)備前科目余額=7000+20000-45000=-18000元

應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=6000-（-18000）=24000元

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

3、（1）借：銀行存款

財務(wù)費(fèi)用

貸：短期借款

（2）出售應(yīng)收賬款時：

借：銀行存款

其他應(yīng)收款

財務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

000

400

400 15 400 400

000 000

000 000

000

000 000

000

000 000 000

198 000

400

700

900

234 000

給予A公司銷售折讓并收到銀行退回的多余扣留款時：

借：主營業(yè)務(wù)收入000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

700

銀行存款700

貸：其他應(yīng)收款

400

五、案例分析題

（1）√

（2）√

（3）√

（4）√

（5）×。應(yīng)收票據(jù)不應(yīng)并入應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，正確處理如下：

其他應(yīng)收款項應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=（5 000 000-4 000 000+2 340 000）×1%-50 000=-16 600元

借：壞賬準(zhǔn)備

600

貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

600（6）√

（7）×。應(yīng)收C公司賬款已計提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)在出售時一并結(jié)轉(zhuǎn)，正確處理如下：

借：銀行存款900 000

壞賬準(zhǔn)備

400 營業(yè)外支出

416 600 貸：應(yīng)收賬款—C公司

340 000（8）√（9）√

（10）×。正確處理如下：

借：短期借款

800 000 財務(wù)費(fèi)用

500 000 貸：銀行存款

850 000 借：應(yīng)收賬款

850 000

貸：應(yīng)收票據(jù)

850 000（11）×。壞帳準(zhǔn)備計提的計算錯誤，正確處理如下：

計提的壞帳準(zhǔn)備=（1 000 000+5 850 000）×1%+16 600=85 100元

借；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100

貸：壞賬準(zhǔn)備

100

第三篇：第三章 應(yīng)收款項習(xí)題及答案

第三章 應(yīng)收款項

一、單選題

1.某企業(yè)10月31日收到帶息應(yīng)收票據(jù)一張,期限6個月,面值10萬元, 票面利率6%,12月31日計息后,應(yīng)收票據(jù)的賬面價值是()。

A.10萬元 B.10.1萬元 C.10.6萬元 D.10.3萬元

2.某企業(yè)收到5月15日簽發(fā)的90天商業(yè)承兌匯票,其票據(jù)到期日是()。A.8月16日 B.8月15日 C.8月14日 D.8月13日

3.預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而將預(yù)付的貨款直接計入()科目的借方。A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)收賬款 C.其他應(yīng)收款 D.其他應(yīng)付款

4.在銷售商品的過程中,銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣,會計上應(yīng)當(dāng)作為()處理。

A.作為營業(yè)收入的抵減,沖減“主營業(yè)務(wù)收入”科目

B.作為理財費(fèi)用,計入“財務(wù)費(fèi)用”科目 C作為銷售成本的增加,計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目 D.屬于銷售過程中的一種費(fèi)用,計入“營業(yè)費(fèi)用”科目

5.銷貨百分比法是根據(jù)()的一定百分比估計壞賬損失的方法。A.銷售金額 B.現(xiàn)銷金額 C.賒銷金額 D.賒銷余額

6.下列應(yīng)收、暫付款項中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。A.應(yīng)收保險公司的賠款 B.應(yīng)收出租包裝物的租金

C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 D.應(yīng)向購貨發(fā)方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

7.銷售產(chǎn)品一批，價目表標(biāo)明售價（不含稅）20000元，商業(yè)折扣條件為10%，現(xiàn)金折扣條件為5/10，3/20，N/30。客戶于第15天付款。增值稅稅率為17%。應(yīng)收賬款的入賬金額為（）。A.21060 B.23400 C.20428.2 D.18000 8.我國現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)采用按（）計價入賬。A.到期值 B.貼現(xiàn)值凈額 C.面值 D.面值加利息

9.某企業(yè)2003年5月10日簽發(fā)一張期限為3個月的商業(yè)承兌匯票，到期日為（）。A.8月8日 B.8月9日 C.8月10日 D.8月11日

10.甲公司將一筆因銷售商品形成的應(yīng)收賬款出售給銀行，售價為85萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)，該應(yīng)收賬款的賬面余額為100萬元，未計提壞賬準(zhǔn)備。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計與該應(yīng)收賬款的商品將發(fā)生部分銷售退回（貨款10萬元，增值稅銷項稅額為1.7萬元），實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司負(fù)擔(dān)。該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生退貨的價格合計數(shù)為15萬元。甲公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。

A.15 B.6.6 C.3.3 D.-3.3 11.甲公司2006年末應(yīng)收賬款余額為1000萬元，本年開始采用備抵法核算壞賬；2007年確認(rèn)的壞賬損失為10萬元，年末應(yīng)收賬款余額為1200萬元；2008年收回壞賬4萬元，年末應(yīng)收賬款余額為800萬元，壞賬準(zhǔn)備的提取比率為1％，該公司2006－2008年共提壞賬準(zhǔn)備為（）。A.14 B.30 C.22 D.18 12.企業(yè)將不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.應(yīng)收賬款 B.短期借款 C.壞賬準(zhǔn)備 D.其他應(yīng)收款

13.下列應(yīng)收、暫付款項中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。A.應(yīng)收保險公司的賠款 B．存出保證金

C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 D．應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

14.AS企業(yè)應(yīng)收款項減值損失的計量，對于單項金額重大的應(yīng)收款項單獨(dú)進(jìn)行減值測試。2009年末只有一項長期應(yīng)收款為500萬元，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元，則本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.100 B.0 C.500 D.400 15.某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％，產(chǎn)品價目表標(biāo)明：產(chǎn)品的不含稅銷售價格每件3000元，購買20件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣，購買40件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣。某客戶購買該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2／10，1／20，n／30，購貨單位于9天內(nèi)付款，該銷售企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時，則“應(yīng)收賬款”科目中登記的貸款金額是（）元。A.116707．5 B.99750 C.97755 D.105000 16.AS公司2009年成立并開始采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比率為2%。2009年末應(yīng)收款項余額750萬元；2010年2月確認(rèn)壞賬損失15萬元，2010年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收款項3萬元，2010年末應(yīng)收款項余額600萬元，該企業(yè)2010年末提取壞賬準(zhǔn)備的金額是（）萬元。A.9 B.15 C.12 D.3 17.某企業(yè)2010年9月1日收到應(yīng)收票據(jù)—張，期限6個月，面值1000萬元，2010年11月1日因企業(yè)急需資金，企業(yè)采用不附迫索權(quán)方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，將持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，實(shí)際收到的金額為950萬元，貼現(xiàn)息為20萬元。滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.應(yīng)收票據(jù) B.短期借款 C.財務(wù)費(fèi)用 D.銀行存款

1.壞賬核算的直接轉(zhuǎn)銷法的缺點(diǎn)在于()。A.不符合配比原則 B.虛列利潤 C.虛列應(yīng)收賬款價值 D.核算金額不準(zhǔn)確

2.在我國會計實(shí)務(wù)中,作為應(yīng)收票據(jù)核算的票據(jù)包括()。A.銀行匯票 B.銀行承兌匯票 C.銀行本票 D.商業(yè)承兌匯票

3.下列中,應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。A.應(yīng)收的各種賠款 B.存出保證金

C.應(yīng)向購貨單位收取的代墊運(yùn)費(fèi) D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 4.在采用備抵法核算壞賬損失的情況下,估計壞賬損失的方法主要有()。A.賬齡分析法 B.應(yīng)收賬款余額分比法 C.直接轉(zhuǎn)銷法 D.銷貨百分比法 5.下列說法中，正確的是（）。

A.壞賬損失核算的直接轉(zhuǎn)銷法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則 B.壞賬損失核算的備抵法能較好地貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則 C.壞賬損失核算的備抵法符合謹(jǐn)慎性原則 D.壞賬損失核算的備抵法符合重要性原則 E.應(yīng)收賬款可采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備

6.采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項中，一般計提壞賬準(zhǔn)備的項目有（）。A.應(yīng)收賬款 B.其他應(yīng)收款 C.應(yīng)收票據(jù) D.預(yù)付賬款

7.按照我國現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，可以記入“應(yīng)收賬款”項目的有（）。A.賒銷商品時承諾給予的現(xiàn)金折扣 B.商業(yè)折扣 C.增值稅銷項稅額 D.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

E.客戶在規(guī)定時間提早付款時給予客戶的商業(yè)折扣 F.收取的出租.出借包裝物的押金 8.下列有關(guān)應(yīng)收票據(jù)會計處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)收票據(jù)按票面價值入賬

B.到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 C.帶息應(yīng)收票據(jù)計提的利息應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用

D.帶息應(yīng)收票據(jù)計提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額

9.按照我國現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列有關(guān)應(yīng)收賬款會計處理的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)金折扣應(yīng)記入應(yīng)收賬款的入賬價值 B.應(yīng)收賬款的賬面余額等于其賬面價值 C.商業(yè)折扣不應(yīng)記入應(yīng)收賬款的入賬價值 D.應(yīng)收賬款可以按銷貨百分比計提壞賬準(zhǔn)備

10.下列有關(guān)其他應(yīng)收款會計處理的表述中，正確的有（）。A.其他應(yīng)收款不得計提壞賬準(zhǔn)備

B.備用金也可以通過“其他應(yīng)收款”科目核算 C.預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 D.企業(yè)撥出的用于投資的款項不通過“其他應(yīng)收款”科目核算 11.以下不會影響營業(yè)利潤的業(yè)務(wù)有()。A.期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息 B.無法查明原因的現(xiàn)金短缺 C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

D.經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款, 原已計提過準(zhǔn)備。

E.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項無法收回, 原已計提過準(zhǔn)備。

1.在有商業(yè)折扣的情況下,會計上對應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種處理 方法可供選擇,一種是總價法,另一種是凈價法。（）

2.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的債權(quán),并且都產(chǎn)生于商品交易或勞務(wù)供應(yīng)過程。因此,對預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款既可以分別設(shè)置科目進(jìn)行核算,也可以全部通過“應(yīng)收賬款”科目核算。（）3.企業(yè)以應(yīng)收賬款為質(zhì)押取得借款時，應(yīng)貸記的會計科目是應(yīng)收賬款（）

4.不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售的核算，應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。（）

5.按我國現(xiàn)行會計處理規(guī)定，商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣對應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)沒有實(shí)質(zhì)性的影響。（）6.“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額,平時可能在借方也可能在貸方,但年末結(jié)賬后的余額肯定在貸方。（）7.無論應(yīng)收票據(jù)是否帶息,應(yīng)收票據(jù)的賬面價值始終等于入賬價值。（）

8.已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回,應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”,同時借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款”。（）

9.以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算，只需進(jìn)行短期借款的取得、付息、償還本金的賬務(wù)處理，不涉及應(yīng)收債權(quán)本身。（）

10.企業(yè)如果將預(yù)付賬款項目記錄應(yīng)付賬款科目借方的,在編制會計報表時仍然要將其列入預(yù)付賬款項目。（）

(一)資料:甲企業(yè)規(guī)定客戶購10萬元以上的商品可給予商業(yè)折扣 10%,現(xiàn)金折扣5/10,2/20,n/30,現(xiàn)乙企業(yè)購買其商品,售價12萬 元,增值稅率17%。

要求:分別用總價法和凈價法編制甲企業(yè)銷售產(chǎn)品和收款時的會計分錄, 假設(shè)總價法下乙企業(yè)于第七天付款,凈價法下乙企業(yè)于第30天付款。

(二)資料:大地公司2008年未應(yīng)收賬款的余額為1200000元,提取壞賬準(zhǔn)備的比例為3%,2009年發(fā)生了壞賬損失5000元,其中甲單位2000元,乙位單300元,年末應(yīng)收賬款為1400000元,2010年,已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款3000元又收回,期末應(yīng)收賬1600000元。要求:編制相應(yīng)會計分錄。

(三)資料:四方公司于2007年3月11日通過銀行轉(zhuǎn)賬向西湖公司支付原材料預(yù)購定金9000元；2010月25日,收到西湖公司發(fā)出的材料,計價款8000元,增值稅額1360元,材料已于當(dāng)日辦理入庫手續(xù)；同時辦理貨款差額360元的補(bǔ)付手續(xù)。

要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。

(四)資料：A公司于3月初將其應(yīng)收賬款20萬元以17.2萬元的價格出售給B信托公司。A公司估計銷貨退回及折讓率為總賬款的10%。另付賬款總額1%的手續(xù)費(fèi)。假定將來實(shí)際發(fā)生的退貨金額是1.5萬元(不含增值稅),增值稅率為17%.相關(guān)的款項通過銀行存款進(jìn)行核算。要求：編制A公司相關(guān)分錄。(五)資料：某企業(yè)2010年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為10萬元，增值稅為1.7萬元。收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面利率為10%。要求：編制A公司相關(guān)分錄。

(六)資料：A公司為一般納稅企業(yè)，有關(guān)應(yīng)收票據(jù)資料如下：

（1）2009年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為1000萬元，6個月期限；2010年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料，專用發(fā)票注明價款為1000萬元，進(jìn)項稅額為170萬元，差額部分通過銀行支付。（2）2009年12月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為2000萬元，6個月期限；2010年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)（出售金融資產(chǎn)），貼現(xiàn)利息為16萬元，當(dāng)日實(shí)際收到款項1984萬元存入銀行。（3）2010年1月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為3000萬元，6個月期限；2010年4月1日企業(yè)以附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)（出售金融資產(chǎn)），貼現(xiàn)利息為25萬元，當(dāng)日實(shí)際收到款項2975萬元存入銀行。要求：

（1）編制2010年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料會計分錄。（2）編制2010年3月1日貼現(xiàn)的會計分錄。

（3）編制2010年4月1日貼現(xiàn)的會計分錄。（會計分錄中以萬元為單位）

一、單選題

BDABC

DACCC

AADAA

AA

二、多選

1.ABC

2.BD 3.ABD 4.ABD 5.ABCE

6.AB 7.ACD

8.ABCD

9.ACD

10.BCD

11.DE

三、判斷

1.×;

2.×;

3.×;4.√;5.√;6.√;7.×;

8.√;9.√;10.√

四、業(yè)務(wù)題

（一）總價法

借：應(yīng)收賬款

126360 貸：主營業(yè)務(wù)收入

108000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

18360

借：銀行存款

120960 財務(wù)費(fèi)用

5400（108000*5%）貸：應(yīng)收賬款

126360

凈價法

借：應(yīng)收賬款

120960（126360-5400）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

102600（108000*95%）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

18360（108000*17%）

借：銀行存款

126360 貸：應(yīng)收賬款

120960 財務(wù)費(fèi)用

5400

（二）2006年末計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失

36000 貸：壞賬準(zhǔn)備

36000 2007年發(fā)生壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備

5000 貸：應(yīng)收賬款——甲

2000

——乙

3000 2007年末計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失

11000 貸：壞賬準(zhǔn)備

11000 2008年已沖銷的壞賬又收回： 借：應(yīng)收賬款——乙

3000 貸：壞賬準(zhǔn)備

3000 借：銀行存款

3000 貸：應(yīng)收賬款

3000 年末計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失

3000 貸：壞賬準(zhǔn)備

3000

（三）3月11日：

借：預(yù)付賬款

9000 貸：銀行存款

9000 3月25日

借：原材料

8000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1360 貸：預(yù)付賬款

9360 借：預(yù)付賬款

360 貸：銀行存款

360(四)①出售時：

借：銀行存款 172000

營業(yè)外支出 8000

其他應(yīng)收款 20000

貸：應(yīng)收賬款 200000

借:財務(wù)費(fèi)用 2000 貸:銀行存款 2000 ②若實(shí)際發(fā)生退貨1.5萬元：

借：主營業(yè)務(wù)收入 15000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550

銀行存款 2450

貸：其他應(yīng)收賬 20000(五)

1、收到票據(jù)時

借：應(yīng)收票據(jù)

117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

2、年末計提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

3900

貸：財務(wù)費(fèi)用

3900

3、票據(jù)到期收回貨款

借：銀行存款

122850

貸：應(yīng)收票據(jù)

120900

財務(wù)費(fèi)用

1950

(六)（1）2010.2.1 借：原材料 1000 應(yīng)交稅金-進(jìn)項稅 170 貸：應(yīng)收票據(jù) 1000 銀行存款 170（2）2010.3.1 借：財務(wù)費(fèi)用 16 銀行存款 1984 貸：應(yīng)收票據(jù) 2000（3）2010.41 借：財務(wù)費(fèi)用 25 銀行存款 2975 貸：短期借款 3000

第四篇：應(yīng)收款項管理制度

第4節(jié) 應(yīng)收款項管理制度

1.應(yīng)收款項

指在經(jīng)營過程中，由于銷售商品、提供勞務(wù)或按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款等。

2.對于應(yīng)收款項的管理必須進(jìn)行事前、事中、事后跟蹤管理。

2.1當(dāng)應(yīng)收款項發(fā)生前，必須對客戶的基本情況有較充分的了解。如該客戶在當(dāng)?shù)睾椭苓叺貐^(qū)的經(jīng)營狀況、企業(yè)信譽(yù)等。對那些信譽(yù)較差的客戶，一般采取現(xiàn)金交易；擬賒欠的客戶就必須提供該企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書；私人客戶須提供身份證、暫住證（復(fù)印件）等資料。建立客戶檔案，必要時須到有關(guān)部門核實(shí)。

2.2企業(yè)的應(yīng)收款項一旦形成，企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務(wù)等部門就要緊密配合，健全賬簿記錄，每半年與客戶對帳。

2.3對應(yīng)收款項的事后管理，主要是定期（每半年）對應(yīng)收款項進(jìn)行全面清理。按欠款金額的大小、欠款時間的長短、欠款是否及時償還等排隊整理，分析歸類，確認(rèn)其信譽(yù)程度，進(jìn)一步了解其償還債務(wù)的能力，以便決定今后是否與其繼續(xù)開展業(yè)務(wù)。對欠款數(shù)額較大、欠款時間一年以上的客戶要公司相關(guān)部門研究催收方案，抓緊回收拖欠款項，必要時在法律訴訟時效內(nèi)（2年）訴諸法律，以減少公司的損失。

2.4公司應(yīng)收款項管理應(yīng)實(shí)行應(yīng)收款項責(zé)任制，列入經(jīng)營人員工作業(yè)績的考核范圍。2.5應(yīng)收款項要與相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。對于所發(fā)生的應(yīng)收款項，經(jīng)辦人員要按合同規(guī)定按時清收。如有問題，必須向公司財務(wù)審計部、主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，并采取相應(yīng)措施，避免經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)人員要按月結(jié)出各項應(yīng)收款項余額，并提供明細(xì)清單，包括客戶名稱、發(fā)生日期、用途、說明、經(jīng)辦人及合同號，督促經(jīng)辦人銷帳。

3.公司應(yīng)當(dāng)定期或至少每年終了，對應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞帳，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。計提壞帳準(zhǔn)備應(yīng)經(jīng)公司相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行。嚴(yán)禁不經(jīng)批準(zhǔn)善自進(jìn)行。

4.對有確切證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償還債務(wù)的，及應(yīng)收款項逾期五年以上，由公司財務(wù)審計部書面報告公司總經(jīng)理。內(nèi)容包括核準(zhǔn)數(shù)額、形成的過程及原因、追蹤催討的經(jīng)過及措施、對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，對涉及的有關(guān)責(zé)任人員的處理結(jié)果或意見。并按照總經(jīng)理意見進(jìn)行處理。

第五篇：應(yīng)收款項管理辦法

應(yīng)收款項管理辦法

第一條、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同、工程計量支付、工程結(jié)算單和材料采購合同、機(jī)械設(shè)備租賃合同、勞務(wù)合同等及付款申請、收款收據(jù)作為付款依據(jù)予以付款、記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收賬款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。第二條、應(yīng)收款項明細(xì)賬的增減，各項目財務(wù)人員需謹(jǐn)慎進(jìn)行賬務(wù)處理，各級財務(wù)負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格審核，掌握應(yīng)收款項的變動情況，及時向單位負(fù)責(zé)人匯報。

第三條、建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。

1）、分管應(yīng)收帳款的財務(wù)人員在每月20日前對上月帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,并根據(jù)工程(租賃)合同及項目應(yīng)收帳款進(jìn)行應(yīng)收帳款帳齡分析,對拖欠工程款、質(zhì)保金(工程合同超過2個月)及時理出清單,由合同簽訂執(zhí)行項目負(fù)責(zé)人提出解決辦法,報總經(jīng)理備案。

2）、分管其他應(yīng)收款的財務(wù)人員在每月10日前對上月未按公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知有關(guān)部門負(fù)責(zé)人及時催收。

3）、負(fù)責(zé)收款的部門或負(fù)責(zé)人在接到催收通知后，24小時內(nèi)返回收款時限及措施，對所有超期應(yīng)收款，限期開展收款工作。4）、申請付款的部門及工程項目負(fù)責(zé)人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。項目發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。

5）、工程項目質(zhì)保金的收回需統(tǒng)一匯入公司總部賬戶，如需支付該項目外欠款，由項目列計劃經(jīng)財務(wù)部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行撥付。設(shè)備租賃部回收款項需統(tǒng)一匯入總部賬戶，費(fèi)用支出列計劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)再行撥付，堅持收支兩條線，嚴(yán)禁坐支。

第四條、對于預(yù)付帳款應(yīng)嚴(yán)格管理。

1）、預(yù)付賬款應(yīng)按照合同規(guī)定程序和權(quán)限辦理。

2）、預(yù)付賬款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢，執(zhí)行《財務(wù)結(jié)算支付管理辦法》。