第一篇：應(yīng)收款項補(bǔ)充練習(xí)

應(yīng)收及預(yù)付款項補(bǔ)充練習(xí)

一、單項選擇題

1、下列應(yīng)收、暫付款項中，不通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算的是（）。

A、應(yīng)收保險公司的賠款 B、應(yīng)收出租包裝物的租金 C、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 D、應(yīng)向購貨方收取的代墊運雜費

2、下列屬于帶追索權(quán)的商業(yè)匯票是（）。A、銀行承兌匯票 B、銀行匯票 C、銀行本票 D、商業(yè)承兌匯票

3、按照相關(guān)規(guī)定，下列票據(jù)中應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”核算的是（）。A、銀行匯票 B、銀行本票 C、商業(yè)匯票 D、銀行支票

4、企業(yè)在應(yīng)收賬款采用總價法下，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)作為（）。

A、營業(yè)收入的增加 B、銷售費用增加 C、管理費用增加 D、財務(wù)費用增加 5、10月29日簽發(fā)，30天到期的票據(jù)，其到期日為（）。A、11月30日 B、11月29日 C、11月28日 D、11月27日

6、企業(yè)收到的帶息商業(yè)匯票期末計提利息時，沖減（）賬戶。A、管理費用 B、財務(wù)費用 C、銷售費用 D、營業(yè)外支出

7、甲公司2013年3月2日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票）送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值30 000元，2012年12月31日已計提利息100元，尚未計提利息300元，銀行貼現(xiàn)息為152元。則該票據(jù)貼現(xiàn)時計入財務(wù)費用的金額為（）。

A、400元 B、300元 C、152元 D、一 148元

8、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，將其業(yè)務(wù)并入（）核算。

A、“ 應(yīng)收賬款” B、“其他應(yīng)收款 ” C、“應(yīng)付賬款 ” D、“預(yù)收賬款”

9、企業(yè)已貼現(xiàn)的帶息商業(yè)承兌匯票，若票據(jù)到期時承兌人的銀行賬戶不足支付，則銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是（）。

A、票據(jù)面值 B、票據(jù)到期值 C、票據(jù)貼現(xiàn)凈額 D、票據(jù)面值加上貼現(xiàn)息

10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。甲公司賒銷商品一批給乙公司，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給買方的商業(yè)折扣為10%，雙方在銷售合同中約定了付款條件為“2/10，n/30”。甲公司在此次銷售過程中為乙企業(yè)代墊運雜費0.5萬元。甲公司按總價法核算時，“ 應(yīng)收賬款”賬戶的入賬金額為（）萬元。

A、90 B、100 C、105.8 D、117.5

11、我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，壞賬損失的核算方法只能采用（）。

A、直線法 B、實際利率法 C、直接轉(zhuǎn)銷法 D、備抵法

12、甲公司4月2日銷售商品一批，價款為200000元，現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/10，n/30”。購貨單位于4月10日付款，則甲公司實際收到的貨款為（）。

A、1800000 B、200000 C、196000 D、160000

二、多項選擇題

1、企業(yè)的應(yīng)收款項，包括（）。

A、應(yīng)收票據(jù) B、應(yīng)收賬款 C、其他應(yīng)收款 D、預(yù)付賬款 E、長期應(yīng)收款

2、在我國會計實務(wù)中，（）為見票即付的票據(jù)。A、銀行匯票 B、銀行本票 C、商業(yè)匯票 D、銀行支票

3、按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，帶追溯權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)后，貼現(xiàn)金額應(yīng)（）。

A、作為或有負(fù)債披露 B、作為應(yīng)收票據(jù)的抵減項目反映 C、沖減應(yīng)收票據(jù) D、確認(rèn)為短期借款

4、企業(yè)應(yīng)收賬款包括（）。

A、銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項 B、企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)是代墊的運費 C、應(yīng)收的增值稅額 D、存出保證金

5、下列內(nèi)容中，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”貸方反映的是（）。A、提取的壞賬準(zhǔn)備

B、收回已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 C、發(fā)生的壞賬損失 D、沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備

6、計算帶息商業(yè)匯票到期值時，應(yīng)考慮的因素有（）。A、票面金額 B、票面利率 C、票據(jù)期限 D、貼現(xiàn)利率

7、企業(yè)將帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，影響貼現(xiàn)利息計算的因素有（A、票據(jù)面值 B、票據(jù)期限 C、票據(jù)的種類 D、貼現(xiàn)利率 E、貼現(xiàn)日至到期日的時間

。）

8、與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方相對應(yīng)的賬戶有（）。A、“ 應(yīng)收賬款” B、“銀行存款” C、“財務(wù)費用” D、“應(yīng)付票據(jù)” E、“主營業(yè)務(wù)收入”

9、企業(yè)的應(yīng)收款項不應(yīng)包括（）。

A、應(yīng)收利息 B、應(yīng)收銷貨款

C、超過一年的應(yīng)收分期銷貨款 D、對職工或股東的預(yù)付款

10、企業(yè)采用備抵法進(jìn)行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有（）。

A、應(yīng)收賬款余額百分比法 B、賬齡分析法 C、銷貨百分比法 D、年數(shù)總和法 E、雙倍余額遞減法

三、判斷題

1、已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦重新

收

回，應(yīng)

及

時

入

賬。

（）

2、企業(yè)收到商業(yè)匯票時，無論其是否帶息一律按面值入賬。（）

3、帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，應(yīng)將其貼現(xiàn)息直接計入當(dāng)期的財務(wù)費用。（）

4、應(yīng)收款項屬于企業(yè)的一項金融資產(chǎn)。（）

5、“預(yù)付賬款”的期末余額一定在借方。（）

6、企業(yè)持有未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（）

7、不論應(yīng)收票據(jù)是否帶息，其賬面余額始終等于入賬金額。（）

8、帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)后風(fēng)險尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)注銷應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，該事項應(yīng)作為應(yīng)收債權(quán)的融資業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。（）

9、對銷售企業(yè)而言，當(dāng)客戶享受現(xiàn)金折扣時，總價法下反映為財務(wù)費用的減少。（）

10、在總價法下，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，對應(yīng)收賬款均產(chǎn)生實質(zhì)性影響。（）

四、計算及業(yè)務(wù)題

1、甲公司2011年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0，年末應(yīng)收賬款余額為5000萬元；2012年甲公司確認(rèn)壞賬損失18萬元，該年末應(yīng)收賬款余額4000萬元；2013年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬10萬元，該年末應(yīng)收賬款余額6200萬元。假定甲公司各年所有應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險等級相同，按此信用風(fēng)險等級估計的壞賬準(zhǔn)備提前比例為5‰。

要求：計算甲公司各年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制相關(guān)會計分錄。

2、A公司于4月10日銷售商品一批，售價為500 000元，增值稅稅額為85000元，收到購貨單位的商業(yè)承兌匯票一張，面值為585000元，期限為180天，票面利率為12%。要求：

（1）假定票據(jù)到期后，付款方支付無力。編制相關(guān)的會計分錄。（2）假定該企業(yè)6月15日，將上述票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。作出票據(jù)貼現(xiàn)及票據(jù)到期時的會計處理。

第二篇：應(yīng)收款項減值練習(xí)

應(yīng)收款項減值練習(xí)

單項選擇題

◎A公司2008年12月31日應(yīng)收甲公司賬款1000萬元，該賬款預(yù)計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，此前已對該賬款計提了15萬元的壞賬準(zhǔn)備，則12月31日A公司為該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.1000 B.40 C.25 D.15 多項選擇題

◎下列各項，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.收回應(yīng)收賬款

B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

C.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

D.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

計算題

◎甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為1000萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進(jìn)行分析，確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品-批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為2000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款80萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的貨款1000萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元，存入銀行。

（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：

（1）逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄）

（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。

（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

第三篇：應(yīng)收款項管理制度

第4節(jié) 應(yīng)收款項管理制度

1.應(yīng)收款項

指在經(jīng)營過程中，由于銷售商品、提供勞務(wù)或按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款等。

2.對于應(yīng)收款項的管理必須進(jìn)行事前、事中、事后跟蹤管理。

2.1當(dāng)應(yīng)收款項發(fā)生前，必須對客戶的基本情況有較充分的了解。如該客戶在當(dāng)?shù)睾椭苓叺貐^(qū)的經(jīng)營狀況、企業(yè)信譽等。對那些信譽較差的客戶，一般采取現(xiàn)金交易；擬賒欠的客戶就必須提供該企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書；私人客戶須提供身份證、暫住證（復(fù)印件）等資料。建立客戶檔案，必要時須到有關(guān)部門核實。

2.2企業(yè)的應(yīng)收款項一旦形成，企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務(wù)等部門就要緊密配合，健全賬簿記錄，每半年與客戶對帳。

2.3對應(yīng)收款項的事后管理，主要是定期（每半年）對應(yīng)收款項進(jìn)行全面清理。按欠款金額的大小、欠款時間的長短、欠款是否及時償還等排隊整理，分析歸類，確認(rèn)其信譽程度，進(jìn)一步了解其償還債務(wù)的能力，以便決定今后是否與其繼續(xù)開展業(yè)務(wù)。對欠款數(shù)額較大、欠款時間一年以上的客戶要公司相關(guān)部門研究催收方案，抓緊回收拖欠款項，必要時在法律訴訟時效內(nèi)（2年）訴諸法律，以減少公司的損失。

2.4公司應(yīng)收款項管理應(yīng)實行應(yīng)收款項責(zé)任制，列入經(jīng)營人員工作業(yè)績的考核范圍。2.5應(yīng)收款項要與相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。對于所發(fā)生的應(yīng)收款項，經(jīng)辦人員要按合同規(guī)定按時清收。如有問題，必須向公司財務(wù)審計部、主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，并采取相應(yīng)措施，避免經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)人員要按月結(jié)出各項應(yīng)收款項余額，并提供明細(xì)清單，包括客戶名稱、發(fā)生日期、用途、說明、經(jīng)辦人及合同號，督促經(jīng)辦人銷帳。

3.公司應(yīng)當(dāng)定期或至少每年終了，對應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞帳，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。計提壞帳準(zhǔn)備應(yīng)經(jīng)公司相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行。嚴(yán)禁不經(jīng)批準(zhǔn)善自進(jìn)行。

4.對有確切證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償還債務(wù)的，及應(yīng)收款項逾期五年以上，由公司財務(wù)審計部書面報告公司總經(jīng)理。內(nèi)容包括核準(zhǔn)數(shù)額、形成的過程及原因、追蹤催討的經(jīng)過及措施、對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，對涉及的有關(guān)責(zé)任人員的處理結(jié)果或意見。并按照總經(jīng)理意見進(jìn)行處理。

第四篇：應(yīng)收款項管理辦法

應(yīng)收款項管理辦法

第一條、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同、工程計量支付、工程結(jié)算單和材料采購合同、機(jī)械設(shè)備租賃合同、勞務(wù)合同等及付款申請、收款收據(jù)作為付款依據(jù)予以付款、記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收賬款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。第二條、應(yīng)收款項明細(xì)賬的增減，各項目財務(wù)人員需謹(jǐn)慎進(jìn)行賬務(wù)處理，各級財務(wù)負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格審核，掌握應(yīng)收款項的變動情況，及時向單位負(fù)責(zé)人匯報。

第三條、建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。

1）、分管應(yīng)收帳款的財務(wù)人員在每月20日前對上月帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,并根據(jù)工程(租賃)合同及項目應(yīng)收帳款進(jìn)行應(yīng)收帳款帳齡分析,對拖欠工程款、質(zhì)保金(工程合同超過2個月)及時理出清單,由合同簽訂執(zhí)行項目負(fù)責(zé)人提出解決辦法,報總經(jīng)理備案。

2）、分管其他應(yīng)收款的財務(wù)人員在每月10日前對上月未按公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知有關(guān)部門負(fù)責(zé)人及時催收。

3）、負(fù)責(zé)收款的部門或負(fù)責(zé)人在接到催收通知后，24小時內(nèi)返回收款時限及措施，對所有超期應(yīng)收款，限期開展收款工作。4）、申請付款的部門及工程項目負(fù)責(zé)人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。項目發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。

5）、工程項目質(zhì)保金的收回需統(tǒng)一匯入公司總部賬戶，如需支付該項目外欠款，由項目列計劃經(jīng)財務(wù)部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行撥付。設(shè)備租賃部回收款項需統(tǒng)一匯入總部賬戶，費用支出列計劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)再行撥付，堅持收支兩條線，嚴(yán)禁坐支。

第四條、對于預(yù)付帳款應(yīng)嚴(yán)格管理。

1）、預(yù)付賬款應(yīng)按照合同規(guī)定程序和權(quán)限辦理。

2）、預(yù)付賬款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢，執(zhí)行《財務(wù)結(jié)算支付管理辦法》。

第五篇：應(yīng)收款項管理制度

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應(yīng)收款項管理 第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)資金的良性循環(huán)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費用和損失，按國家財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。第三條 應(yīng)收款項歸口管理部門為財務(wù)部，財務(wù)部、銷售部辦理有關(guān)應(yīng)收款項事宜時，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。

第二章 應(yīng)收款項的管理

第四條 應(yīng)收款項的信用管理

應(yīng)收賬款管理人員和銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)對客戶作信用調(diào)查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據(jù)。

賒銷產(chǎn)品時必須辦妥下列事項：

（一）簽訂購銷合同；

（二）確立結(jié)算方式及付款期限，或獲取付款保證書；

（三）延期付款的違約責(zé)任； 第五條 公司應(yīng)收款項審批權(quán)限

公司應(yīng)制訂應(yīng)收款項管理辦法，明確賒銷審批權(quán)限，并做動態(tài)調(diào)整，第六條 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理報告制度

公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款內(nèi)部管理報告制度，銷售部、財務(wù)部應(yīng)分別建立應(yīng)收賬款臺賬，并分客戶、賒銷經(jīng)手人、銷售區(qū)域等建立周統(tǒng)計報表，上報主管領(lǐng)導(dǎo)。

銷售部和財務(wù)部應(yīng)每月核對應(yīng)收賬款情況，如有差異，需及時找出原因，并限期解決。

第七條 應(yīng)收賬款分析

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（一）經(jīng)理會議研究處理方法；

（二）提請經(jīng)濟(jì)法庭調(diào)處；

（三）依法起訴。

第十三條 本公司按期對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備，具體方法按照《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第四章 附則

第十四條 本制度由公司財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財務(wù)部。第十五條 本制度自2002年 月 日起實施。