第一篇：非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見關(guān)系研究

非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見關(guān)系研究

一、引言

2007年，美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)公開發(fā)布了第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)》，準(zhǔn)則規(guī)定了內(nèi)部控制審計(jì)程序以及內(nèi)部控制的方法，準(zhǔn)則還表示要盡量在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)之前找出內(nèi)部控制的重大缺陷。2008年，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范要求在深市和滬市上市的公司應(yīng)對(duì)本公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并且公開披露企業(yè)年度的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需聘請(qǐng)具有專業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)活動(dòng)。2014年，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告構(gòu)成要素，需要披露的主要內(nèi)容及相關(guān)要求。

被出具非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的上市公司數(shù)量自2011年以來逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見類型的上市公司數(shù)量自2011年以來卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告均為非標(biāo)準(zhǔn)意見的代表企業(yè)華銳風(fēng)電，以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)意見但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的代表企業(yè)上海家化進(jìn)行案例分析，旨在探究內(nèi)部控制審計(jì)意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響。

二、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告披露現(xiàn)狀分析

（一）20112013年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見匯總

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布數(shù)據(jù)，截止2014年4月30日，共有40家證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為來自深市與滬市的2 534家上市公司出具了2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，在這些財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中，包含有2 450份標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)意見，57份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，22份保留意見，以及5份無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。見表（1）。

與此同時(shí)，截至2014年4月30日，共有40證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為來自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013年年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。在這一千多份的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，有1 096份是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，35份是帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，9份否定意見，以及1份無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。見表（2）。

（二）20112013年上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見匯總

（三）20112013年被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見匯總

同時(shí)被出具非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見和非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見的上市公司2011年沒有，2012年只有6家，在2013年卻達(dá)到了21家。

（四）非標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加原因分析

（1）內(nèi)部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)細(xì)則不斷頒布出來，從框架結(jié)構(gòu)到具體內(nèi)容不斷細(xì)化。尤其是在2014年最新發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告構(gòu)成要素，說明了需披露的內(nèi)容及要求，并且還提供了可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師參考的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告模板。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)向著更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。

（2）審計(jì)意見的客觀性進(jìn)一步提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)方面的專業(yè)性越來越高，經(jīng)驗(yàn)越來越豐富，同時(shí)職業(yè)道德也有所提高，敢于披露被審計(jì)單位內(nèi)部控制的缺陷。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制重視程度提高。認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，積極接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見，并在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中披露，提出解決問題的可行性計(jì)劃和方案。

三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)表案例分析

（一）案例背景

華銳風(fēng)電科技股份有限公司是一家以風(fēng)電為主的新能源企業(yè)，主要進(jìn)行不同風(fēng)電機(jī)組的研發(fā)、制造和銷售。華銳風(fēng)電公司在2013年度被同時(shí)出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。其中，內(nèi)部控制審計(jì)意見為否定意見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見為保留意見。上海家化聯(lián)合股份有限公司是我國化妝品行業(yè)中第一家上市企業(yè)，產(chǎn)品覆蓋化妝品、家居護(hù)理用品等，擁有國際水準(zhǔn)研發(fā)以及廣大的消費(fèi)市場。上海家化2013年年度審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部控制審計(jì)意見為否定意見，但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見卻為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

（二）案例分析

1.華銳風(fēng)電

（1）華銳風(fēng)電公司未能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)行有效控制，在對(duì)2013年年末的存貨進(jìn)行了全面清查后，發(fā)現(xiàn)了賬實(shí)不符的情況，實(shí)物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬元的短缺。由于公司對(duì)于存貨盤點(diǎn)結(jié)果尚未核對(duì)完成，因此，在尚未獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施必要審計(jì)程序，從而對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果以及由此所影響的存貨、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目無法確認(rèn)。并且在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，發(fā)現(xiàn)了較多往來不符的情形，在該情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無法實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

第二篇：內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系

摘要：為配合近年來我國企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的推行，闡述了內(nèi)部控制與審計(jì)之間審計(jì)和內(nèi)部控制相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計(jì) 關(guān)系

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征，這就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的監(jiān)督作用，做好研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是單位的管理層建立的，為了保證財(cái)產(chǎn)的安全完整、信息披露的準(zhǔn)確性和可靠性、提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營方針，所設(shè)計(jì)的總體規(guī)劃及所采用的與總體規(guī)劃相適應(yīng)的一切方法、程序和措施。內(nèi)部控制具有一定的目的性，它是為達(dá)成一個(gè)或一些目標(biāo)而實(shí)施的。內(nèi)部控制是為達(dá)成一個(gè)或一些目標(biāo)而進(jìn)行的一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，內(nèi)部控制本身是一種手段而非一種目的。內(nèi)部控制不是單一事件或某一狀況，它與企業(yè)的經(jīng)營過程相結(jié)合，它是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串行動(dòng)。內(nèi)部控制受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。企業(yè)中的每一個(gè)員工既對(duì)其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制又受到他人的控制和監(jiān)督。所以，他們既是控制的主體又是控制的客體。內(nèi)部控制都是針對(duì)人設(shè)立和實(shí)施的，直接影響企業(yè)的控制效果與效率。

二、審計(jì)的含義

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員依賴、利用內(nèi)部控制，依法對(duì)審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，鑒定、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用可概括為以下兩點(diǎn)：第一，制約性作用，即通過揭露和制止、處罰手段，來制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種消極因素，從而有助于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任者正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。第二，建設(shè)性作用，即在執(zhí)行指導(dǎo)性監(jiān)督活動(dòng)中，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題提出整改意見，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理起到改善、促進(jìn)、提高等作用。

三、內(nèi)部控制與審計(jì)工作的關(guān)系

內(nèi)部控制是企業(yè)單位對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要工具，也是現(xiàn)代審計(jì)工作用以確定審計(jì)程序的重要依據(jù)。對(duì)一個(gè)被審單位究竟如何進(jìn)行審計(jì)，在很大程序上取決于企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的好壞程度。內(nèi)部控制良好，各職能部門提供的各種資料是可以信賴的，就可以比較順利地完成審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。反之，就會(huì)給審計(jì)工作帶來很多困難，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)用。由此可見，要做好審計(jì)工作，必須要了解和掌握內(nèi)部控制制度，要建立健全內(nèi)部控制，還必須依靠審計(jì)工作來檢驗(yàn)、促進(jìn)和推動(dòng)。這兩者既互相聯(lián)系又相互制約，關(guān)系十分密切。主要表現(xiàn)：

1、對(duì)內(nèi)部控制制度的研究與評(píng)價(jià)是整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)

現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)主要特征是在審查和評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。抽樣規(guī)模、審計(jì)工作方案的內(nèi)容，取決于評(píng)審的結(jié)果。審計(jì)員可以通過對(duì)被審企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測試和評(píng)價(jià)，以觀察其內(nèi)部控制制度是否健全，哪些是薄弱環(huán)節(jié)，那么就可以有針對(duì)性地審查這些薄弱環(huán)節(jié)，而其健全部分只作抽樣檢查，進(jìn)而收到事半功倍的效果，由此可見，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，是整個(gè)審計(jì)工作的重要組成部分，而且是開始部分。審計(jì)工作開始時(shí)，也就是在審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表之前，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制先行審計(jì)，了解情況。只有在評(píng)審內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，才能明確審計(jì)工作重點(diǎn)，確定審計(jì)工作的范圍和程序，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，從而保證審計(jì)工作順利而有效地完成。因此，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，是整個(gè)審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)。

2、現(xiàn)代內(nèi)部控制推動(dòng)審計(jì)方法不斷革新

隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，促使審計(jì)工作方法發(fā)生了新的變化。過去審計(jì)工作，往往是對(duì)被審單位的全部會(huì)計(jì)帳目、憑證和報(bào)表進(jìn)行逐一詳細(xì)審查。由于經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的迅速發(fā)展，審計(jì)人員已不可能詳細(xì)審查大中型企業(yè)單位的全年所有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。同時(shí)對(duì)那些內(nèi)部控制健全、執(zhí)行好的單位也沒有完全必要。因此，審計(jì)工作開始轉(zhuǎn)向依賴企業(yè)內(nèi)部控制制度，相應(yīng)減少了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄的審計(jì)數(shù)量，而研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制納入審計(jì)，使審計(jì)方法逐步從詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制制度測試為基礎(chǔ)的審計(jì)。這一審計(jì)方法，在西方發(fā)達(dá)國家早已受到普遍重視和廣泛采用。在我國現(xiàn)代審計(jì)中將有力地推動(dòng)審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)實(shí)踐的不斷發(fā)展和完善，在有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還收到縮小了檢查范圍，節(jié)省了審計(jì)人力、時(shí)間和費(fèi)用的效果。

3、內(nèi)部控制審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度體系，它只有不斷完善和嚴(yán)密，才能真正發(fā)揮其作用，達(dá)到提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益的目的。內(nèi)部控制作為審計(jì)工作的重要對(duì)象和首審部分，審計(jì)人員通過對(duì)它進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，提示內(nèi)部控制中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，并將發(fā)現(xiàn)的問題及可能造成的影響或后果，提供企業(yè)管理當(dāng)局改進(jìn)管理時(shí)參考，從而幫助企業(yè)采取消除弊端的措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密和完善，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

四、小結(jié)

因此，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展，是制度基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的基石，而制度基礎(chǔ)審計(jì)的廣泛應(yīng)用又促進(jìn)了內(nèi)部控制的改進(jìn)與完善。兩者之間形成了相互依賴、相互促進(jìn)的密切關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

[1]張煥敬.內(nèi)部控制和審計(jì)關(guān)系分析.遼寧經(jīng)濟(jì)，2009（3）.[2]陳暉.論內(nèi)部控制與審計(jì).邵陽學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2005（3）.[3]閆松嶺.淺析內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系.中外企業(yè)家，2009（7）.

第三篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計(jì)

1、概念

u

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

u

《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、內(nèi)部審計(jì)的職能

監(jiān)督（檢查）、評(píng)價(jià)（或監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計(jì)的基本方法

目標(biāo)

差異（與實(shí)際對(duì)照）

建議

5、內(nèi)部審計(jì)的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。

u

內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性

u

機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立

u

沒有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

u

提高經(jīng)營效率和效果；

u

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

u

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

u

控制活動(dòng)——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報(bào)告控制、績效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)估活動(dòng)。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)來控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周圍，反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對(duì)整個(gè)內(nèi)控過程進(jìn)行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

u

不相容職務(wù)分離控制

u

授權(quán)批準(zhǔn)控制

u

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

u

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

u

預(yù)算控制

u

運(yùn)營分析控制

u

績效考評(píng)控制

u

建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險(xiǎn)，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會(huì)計(jì)控制

u

管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

u

內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。

u

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

u

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時(shí)依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個(gè)人的判斷不能保證絕對(duì)正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。基于錯(cuò)誤判斷的管理層決策也會(huì)導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會(huì)因設(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的限制而帶有缺陷。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時(shí)職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級(jí)管理層成員會(huì)出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報(bào)告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會(huì)使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：①兩個(gè)或以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；②兩個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯(cuò)誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)越好，但控制成本也會(huì)越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，屬于獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財(cái)務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無法開展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象之一，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

u

可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；

u

可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷；

u

沒有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

u

而內(nèi)部審計(jì)則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

u

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

u

內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

u

二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會(huì)不明確，管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

u

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

—

END

—

第四篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）

關(guān)于……公司的審計(jì)報(bào)告

（一)審計(jì)概況：為了……，我們對(duì)公司……進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評(píng)價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計(jì)目標(biāo)是測試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。

第五篇：2018內(nèi)部控制與審計(jì)試題

內(nèi)部控制與審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1、內(nèi)部控制理論的最新成果是COSO發(fā)布的（）。A《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》

B《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》 C《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》 D《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 A

2、內(nèi)部控制的重要性原則體現(xiàn)在，應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和（）領(lǐng)域。A高技術(shù) B高風(fēng)險(xiǎn) C高研發(fā) D高創(chuàng)新 B

3、一個(gè)組織對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)給予指導(dǎo)和監(jiān)督，以保證按照規(guī)定的政策、程序和方法進(jìn)行，這類控制活動(dòng)稱作（）。A預(yù)先控制 B過程控制 C反饋控制 D事后控制 B

4、一個(gè)企業(yè)對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制稱作（）。A組織規(guī)劃控制 B授權(quán)批準(zhǔn)控制 C內(nèi)部審計(jì)控制 D風(fēng)險(xiǎn)防控控制 A

5、為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、物資及會(huì)計(jì)賬表等實(shí)物的安全和完善，防止處理舞弊行為進(jìn)行的控制稱為（）。A文件記錄控制 B風(fēng)險(xiǎn)防范控制 C實(shí)物保護(hù)控制 D內(nèi)部報(bào)告控制 C

6、企業(yè)為應(yīng)對(duì)購買國際市場石油價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，在簽訂合同時(shí)同時(shí)進(jìn)行現(xiàn)貨和期貨買賣，屬于（）。A風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 B風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 C風(fēng)險(xiǎn)抑制 D風(fēng)險(xiǎn)中和 D

7、一家企業(yè)決定采購的人員與執(zhí)行采購業(yè)務(wù)的人員，由同一人擔(dān)任違反了下列哪項(xiàng)控制措施（）。A授權(quán)審批控制 B不相容職務(wù)分離控制 C績效考評(píng)控制 D財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 B

8、一個(gè)企業(yè)建立運(yùn)營情況的綜合判斷，運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過對(duì)比分析、趨勢分析等方法，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時(shí)查明原因加以改進(jìn)稱為（）。A運(yùn)營分析控制 B績效考評(píng)控制 C預(yù)算控制 D會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 A

9、企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，根據(jù)內(nèi)部控制原則，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過（）年時(shí)間進(jìn)行崗位輪換。A3 B4 C5 D6 C

10、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持是以下哪項(xiàng)原則？（）A成本效益原則 B公允性原則 C一致性原則 D重要性原則 B

11、在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，抽取一份全過程的文件，了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評(píng)估評(píng)價(jià)方法是（）。A個(gè)別評(píng)價(jià)法 B抽樣法 C比較分析法

D穿行測試和重新執(zhí)行法 D

12、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)于基準(zhǔn)日后（）月內(nèi)報(bào)出。A3 B4 C5 D6 B

13、（）是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。A獨(dú)立性 B重要性 C全面性 D可控性 A

二、多項(xiàng)選擇題

1、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制建立與完善作用主要體現(xiàn)在（）。A．完善內(nèi)部控制系統(tǒng) B．建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng) C．建立可行的內(nèi)部控制系統(tǒng) D．建立完美的內(nèi)部控制體系 ABC

2、內(nèi)部控制目標(biāo)主要（）。A、組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn) B、服從外部、內(nèi)部規(guī)范 C、有效利用資源 D、確保信息真實(shí) E、有效保護(hù)資源 ABCDE

3、內(nèi)部控制運(yùn)行的威脅因素主要有（）。A管理者不夠正直 B合謀 C利益沖突 D環(huán)境變化 E管理當(dāng)局的忽視 ABCDE

4、內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑（）。A建立優(yōu)秀的企業(yè)文化 B提高員工的積極性 C認(rèn)真領(lǐng)會(huì)成本效益原則 D管理層的全過程控制 ABC

5內(nèi)部控制的原則有（）。A全面性原則 B重要性原則 C制衡性原則 D適應(yīng)性原則 E成本效益原則 ABCDE

6、授權(quán)批準(zhǔn)控制分為（）。A一般授權(quán)控制 B特殊授權(quán)控制 C重要授權(quán)控制 D次要授權(quán)控制 AB

7、實(shí)物保護(hù)控制主要方法有（）。A限制接近財(cái)產(chǎn)實(shí)物 B定期盤點(diǎn)

C妥善保管資產(chǎn)記錄的文件 D財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) E財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控 ABCDE

8、內(nèi)部控制的五要素包含控制環(huán)境和（）。A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 B控制活動(dòng) C信息與溝通 D監(jiān)督 ABCD

9、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法主要有（）。A風(fēng)險(xiǎn)清單法 B流程圖法 C財(cái)務(wù)報(bào)告法 D定量分析法 ABC

10、控制活動(dòng)按照作用分類，分為（）。A指導(dǎo)性控制 B預(yù)防性控制 C偵查性控制 D補(bǔ)救性控制 ABCD

11、語言溝通又分為（）。A口頭語言 B書面語言 C電子數(shù)據(jù)語言 D邏輯語言 ABC

12、監(jiān)督可以通過（）來實(shí)現(xiàn)。A持續(xù)性的監(jiān)督活動(dòng) B獨(dú)立的評(píng)估

C持續(xù)性的監(jiān)督活動(dòng)和獨(dú)立的評(píng)估相結(jié)合的方式 D上級(jí)的監(jiān)督 ABC

13、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般標(biāo)準(zhǔn)是（）。A完整性 B合理性 C有效性 D確定性 ABC

14、企業(yè)信息報(bào)告制度分為（）。A例行報(bào)告 B實(shí)時(shí)報(bào)告 C專題報(bào)告 D綜合報(bào)告 ABCD

15、內(nèi)部控制的監(jiān)督包含哪些要素（）。A持續(xù)的監(jiān)督 B外部監(jiān)督 C獨(dú)立評(píng)估 D缺陷報(bào)告 ACD

16、資金活動(dòng)的內(nèi)部控制目標(biāo)主要是（）。A資金的安全性 B資金的完整性 C資金的合法性 D資金的效益性 E資金的可靠性 ABCD

17、采購業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的有（）。A請(qǐng)購與審批

B供應(yīng)商的選擇與審批 C采購合同的擬定與審批 D付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行 ABCD

18、存貨的盤存方法有（）。A永續(xù)盤存制 B定期盤存制 C不定期盤存制 D抽查盤存制 AB

19、無形資產(chǎn)包括（）。A專利權(quán) B商標(biāo)權(quán) C著作權(quán) D土地使用權(quán) E非專利技術(shù) ABCDE

20、研究和開發(fā)的關(guān)鍵控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)有（）。A立項(xiàng)控制 B研發(fā)過程控制 C結(jié)題驗(yàn)收控制 D研究成果開發(fā)控制 E研究成果保護(hù)控制 ABCDE

21、內(nèi)部審計(jì)從審計(jì)主題來講，分為（）。A行為審計(jì) B報(bào)告審計(jì) C確認(rèn)審計(jì) D咨詢審計(jì) AB

22、審計(jì)對(duì)象的選擇，遵循下列哪些原則？（）A重要性原則 B風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 C勝任原則 D全面性原則

ABC

23、大數(shù)據(jù)包含以下哪些特征？()A大容量 B快速度 C多樣性 D真實(shí)性 ABCD

三、判斷題

1、廣義的公司治理，不局限于股東對(duì)經(jīng)營者的制衡，涉及廣泛的厲害相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府等與公司有厲害關(guān)系的集團(tuán)。（對(duì)）

2、企業(yè)有關(guān)部門用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議等。（對(duì)）

3、內(nèi)部控制評(píng)審時(shí)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。（對(duì)）

4、當(dāng)公司出現(xiàn)特殊的和非標(biāo)準(zhǔn)的交易或事件時(shí)，管理層可以越權(quán)批準(zhǔn)。（錯(cuò)）

5、風(fēng)險(xiǎn)管理人在不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)本身的條件下將財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人，屬于風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)移。（錯(cuò)）

6、企業(yè)應(yīng)該建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，不需要接受董事會(huì)的監(jiān)督。（錯(cuò)）

7、持續(xù)性監(jiān)督的程度和有效性越強(qiáng)，獨(dú)立評(píng)估的需求就越少。（對(duì)）

8、公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，可以不實(shí)行集體決策和審批。（錯(cuò)）

9、企業(yè)財(cái)務(wù)部門指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每年至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（錯(cuò)）

10、出納人員一律兼任從事銀行對(duì)賬單的獲取，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。（錯(cuò)）

11、企業(yè)應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行歸口管理。（對(duì)）

12、企業(yè)可以根據(jù)自身需要選用規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法，但選用的方法一經(jīng)確定，內(nèi)不能隨意變更，如需要變更，必須在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。（對(duì)）

13、企業(yè)要求申請(qǐng)擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)對(duì)反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，且申請(qǐng)和評(píng)估可以不分離。（錯(cuò)）

14、企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，組織財(cái)務(wù)和相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)工作。（對(duì)）

15、內(nèi)部控制體系無論設(shè)計(jì)和運(yùn)行多好，只能對(duì)主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)向管理層和董事會(huì)提供合理保證，而非絕對(duì)保證。（對(duì)）

16、審計(jì)對(duì)象的選擇，決定了審計(jì)的工作方向和工作重點(diǎn)。（對(duì)）