第一篇：應加強行政單位暫存款科目會計核算（范文）

行政單位“暫存款”科目，在會計制度中已明確規定，“本科目核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項”。也就是說“暫存款”核算的內容有三個特點：一是資金來源性質尚未確定，二是資金是臨時性，三是不能作為單位經費收支核算。然而筆者在街道辦事處審計中發現，在實際操作中還存在不少問題，時有違背以上原則的情況發生。為此，筆者就如何規范管理“暫存款”科目核算提出一些建議。

一、行政單位“暫存款”科目核算存在的問題

1、不能真實反映單位財政、財務狀況。把應當納入其他收入款項的收入如 “稅收返還”、“罰沒返還”、“清掃費”等不按規定納入“其他收入”會計科目核算，而任意放在“暫存款”中核算。導致會計報表不能如實披露單位真實的財政、財務狀況。

2、將上級撥給的專款長期掛在“暫存款”中，不及時撥給有關項目單位，不利于發揮專項資金的使用效益。在實際工作中經常會遇到上級部門對下級部門給予經費上的支持或者撥給某個項目的補助和配套經費情況，如“修繕費”、“非典資金”、“八個一工程”經費等，但因行政單位會計制度中沒有“上級補助收入”科目，同時也為了與“撥入經費”區別開來，保持同財政部門預算一致，而放在“暫存款”中核算。因此，筆者認為按照資金的來源、性質，這部分資金應納入“其他收入”科目核算。但是，少數財會人員對此理解不深，認為這部分資金沒有對應科目，就采用在“暫存款”這個科目中進行核算。

3、造成大量的帳外資產。利用“暫存款”列支購置的電腦、辦公用品等固定資產，容易造成不按規定納入固定資產核算和管理，形成帳外資產，給國有資產流失造成隱患。

4.“暫存款”非暫存，名不符實。暫存性質的款項結束后，不及時結算,如: “鼠藥款”、“押金”。一些單位會計或領導更換頻繁，時日久了，一些往來帳就說不清來龍去脈，長期掛帳。

5.死賬未能及時處理。如早已不復存在單位的應付款，仍長期掛賬。

二、原因分析

1.會計集中核算的內容不到位。目前行政單位實行會計集中核算做法不一，如有的把單位財務會計核算分為兩部分，其中預算內、外資金納入財政支付結算中心，而“暫存款”雖通過財政支付中心結算,但于預算無關。從而造成支付中心和有關業務科室監管不力，放任不管。

2.管理制度不夠健全。隨著財政收入的逐年增長，公共財政、國庫支付等改革措施的推進，部門預算資金的不斷增加，項目資金的擴大，對行政單位的財務管理的要求大大提高，因此財政部門側重關注預算資金的管理，并在“金財工程”和財政直接支付制度的建立基礎上，對預算資金建立了比較完善的管理制度，但對往來款項的來源、使用還缺乏有效的管理機制。

3.行政單位會計制度已落后于形勢。目前執行的行政單位會計制度是1998年制定的，至今已時隔10年。在這10年中，隨著市場經濟的蓬勃發展，機構的調整等多種因素，行政單位經費的主要來源仍然是財政預算撥款，但已向多元化發展，按原來的行政單位會計制度核算已很難適應新形勢。

三、加強行政單位“暫存款”科目核算的建議

1.首先要根據《會計法》等法規要求，完善和擴大現有會計集中核算的內容，將“暫存款”納入會計結算與預算資金一并核算，統一管理。

2.加強業務科室之間的溝通和銜接，及時掌握單位“暫存款”核算的相關信息。財政支付中心應認真履行核算監督職責，嚴格按照行政單位會計制度的規定進行會計核算，一旦發現問題及時與有關業務科室聯系，便于及時處理。

3.上級部門應盡快制定符合目前形勢的行政單位會計制度，使會計核算工作更能體現單位資金的使用效益。

第二篇：行政單位暫付款和留存款如何核算

行政單位暫付款和留存款如何核算

（1）暫付款。

暫付款是行政單位在業務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發生的臨時性待結算預付、應收款項。一般包括：預付的設備款、預付的材料款、職工預借的差旅費、報銷單位領用的備用金等。

暫付款的核算通過“暫付款”賬戶進行。各項暫付款應按債務單位或個人名稱設置明細賬。

發生暫付款時：

借：暫付款

貸：現金或銀行存款

結算收回或核銷轉列支出時：

借：經費支出

貸：暫付款

“暫付款”借方余額，反映尚待結算的暫付款累計數。

（2）暫存款。

暫 存款是行政單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項，包括臨時性暫存款和應付款。臨時性暫存款，例如，其他單位存入的押金、保證金、預收的勞務 報酬，以及不明原因的盤點長款等。應付款，例如，賒欠其他單位的貨款，以及欠付職工的工資等。各行政單位應加強對暫存款的管理，不得將應納入單位收人管理 的款項列人暫存款項；對各種暫存款應及時清理、結算，不得長期掛賬。

暫存款的核算通過設置“暫存款”科目及“暫存款”賬戶進行。各項暫存款應按債權單位或個人名稱設置明細賬。

收到暫存款時：

借：銀行存款或現金

貸：暫存款

沖轉或結算退還時：

借：暫存款

貸：銀行存款或現金

“暫存款”科目的貸方余額，反映尚未結算的暫存款數額。

第三篇：會計核算科目注意事項

1、結賬有哪些注意事項？

(1)專人負責。由于某月結完賬后將不能再輸入和修改該月的憑證，所以使用會計軟件時，結賬工作應由專人負責管理，以防止其他人員的誤操作。

(2)結賬前應檢查該月的所有憑證是否均已記賬、結賬日期是否正確、其他相關模塊的數據是否傳遞完畢，以及其他結賬條件是否完備。只有在本期輸入的會計憑證全部登記入賬后才允許結賬。

(3)結賬必須逐月進行，上月未結賬不允許結本月的賬。若結賬成功，則應做月結標志，之后不能再輸入該月的憑證和記該月的賬;若結賬不成功，則恢復到結賬前的狀態，同時給出提示信息，要求用戶做相應的調整。

(4)年底結賬時，系統自動產生下的空白數據文件(即數據結構文件，包括憑證臨時文件、憑證庫文件、科目余額發生額文件)，并結轉余額，同時自動對“固定資產”等會計文件做跨連續使用的處理。

(5)跨時因年終會計工作的需要，會計軟件允許在上未結賬的情況下輸入本1月份的憑證。企業可以根據具體情況，將結賬環境設置為“在上年未結賬的情況下不允許輸入本月的憑證”。

2、會計科目需要注意的問題

1.1現金

需要注意的問題主要是現金余額是否過大，根據各個公司的實際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。如果余額過大應及時調整。

1.2銀行存款

需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調節表是否正確，未達帳項是否真實、合理。

其次，外幣帳戶是否按照規定調整匯兌損益。

1.3應收票據

需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現的應收票據進行核對，檢查是否有已經貼現、背書轉讓的票據沒有及時進行帳務處理。

1.4應收帳款

需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應收款余額與業務部門進行核對，必要的時候可以向對方發函確認。結合預收帳款科目檢查是否存在多充設置。注意外幣明細科目年末是否調整匯兌損益。

1.5存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品）

需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數量是否準確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據，特別是有編號的單據，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價波動幅度是否過大，本與以前相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。對存貨進行年末盤點，并將盤點結果與庫存明細賬進行核對。針對盤盈或者盤虧及時進行處理，做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。檢查存貨出庫單價是否采用在稅務機關備案的計價方法。重點關注銷售數量是否與發票數量一致，是否有多轉銷售成本的現象。檢查對發生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計處理。檢查以下邏輯關系“原材料貸方發生額=生產成本—直接材料借方發生額”、“生產成本貸方發生額=庫存商品借方發生額”、“庫存商品貸方發生額=主營業務成本借方發生額”。檢查暫估入庫材料是否沖回。

1.6待攤費用

檢查是否存在應計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據。

檢查費用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。

1.7固定資產

檢查固定資產入賬價值是否按照稅法要求執行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據。對固定資產經營盤點，已經提足折舊并且報廢的固定資產應及時進行清理。

1.8累計折舊

檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規定。檢查折舊計提的起始時間、是否存在多計提或者少計提的現象，是否存在已提足折舊繼續計提的現象。檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發生額與“制造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關科目是否相符。

1.9在建工程

檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進行資本化。結合工程預算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結轉固定資產。

1.10無形資產

檢查無形資產入賬價值是否按照規定歸集，是否取得合法憑據。檢查無形資產攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。

1.11長期待攤費用

檢查長期待攤費用入賬價值是否按照規定歸集，是否取得合法憑據。檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。

1.12短期借款

檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計算是否正確，按合同規定的期末應付未付款是否正確預提；

檢查有關利息的會計處理是否正確；

1.13應付票據

需要注意的問題主要是將余額與客戶進行進行核對，檢查是否有已經承兌的票據沒有及時進行帳務處理。

1.14應付賬款

重點檢查以下賬戶，確認應付款余額是否正確：1）長期掛帳的賬戶；2）有借方余額的賬戶；3）業務頻繁，而期末余額小的賬戶；4）很少活動或不活動的賬戶。

1.15預收賬款

重點檢查

1.16應付工資

檢查工資計提的標準是否符合董事會的規定或勞動部門的批示，有無超標的現象；檢查工資費用的分配及會計處理方法是否合規、合理；工資的領取是否經過本人或代理人簽字。

1.17應交稅金

檢查是否存在以下情況：

1）外購已稅材料用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進項稅額轉出的情況；

2）材料發生非正常損失作增值稅進項稅額轉出以及損失報經稅務機關審批的情況；

3）材料銷售及視同銷售申報交納企業所得稅的情況；

4）接受捐贈材料申報交納企業所得稅的情況；

5）修理用備件中有無屬于固定資產的設備；

6）因企業確認的材料的入帳價值與稅法法規規定的成本存在差異而在處置材料時應調整的應納稅所得額。

1.18預提費用

檢查大額預提費用提取憑證及相關文件資料，確定預提金額是否準確和會計處理是否正確、所有預提費用項目是否確屬本期、是否確實存在；檢查大額預提費用沖銷的記賬憑證及相關資料是否齊全、其會計處理是否正確、實際用途與預定用途是否相符。

1.19主營業務收入

比較各月主要產品收入波動情況，查詢有無異常現象和重大波動及其原因。將本銷售收入與上比較，分析銷售價格有無異常變動及其原因。檢查增值稅發票及其他發票，有無跨期未確認收入的情況。檢查銷貨合同和庫存商品發出記錄，是否與收入明細一致。

1.20主營業務成本

比較各月主要產品成本波動情況，查詢有無異常現象和重大波動及其原因。將本銷售成本與上比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因。測算主營業務毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。

1.21主營業務稅金及附加

結合應交稅金科目中的“未交增值稅”、“應交營業稅”和“應交消費稅”確認計稅基數，驗算全年產品銷售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當。內資出口企業需要特別注明需要按照規定每月根據“出口企業免抵退稅匯總表”中第25欄當期免抵稅額按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

1.22銷售費用

與往年及各月間銷售費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現象發生。收到大額發票時，應到網上自行查詢發票的真偽，確認不了的發票應到稅務機關進行確認。

1.23管理費用

與往年及各月間管理費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現象發生。收到大額發票時，應到網上自行查詢發票的真偽，確認不了的發票應到稅務機關進行確認。

1.24財務費用

與往年及各月間財務費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現象發生。

1.25營業外支出

檢查罰沒支出、捐贈支出的內容，1.26所得稅

所得稅費用只是應計入本年費用，影響本年損益的部分。年末會計應自行計算調整所得稅項目，計算出應納所得稅額并計提到當年所得稅費用。

2.納稅申報表

2.1增值稅納稅申報表

在填寫完12月增值稅納稅申報表以后，正事申報以前，需要將增值稅申報表中的數據與“應交稅金—應交增值稅”明細賬、“應交稅金—未交增值稅”明細賬和“主營業務收入”明細賬進行核對。

核對的數據包括：

1）帳載收入數與申報收入數是否金額一致，明細金額是否一致。

2）報表進項稅額累計數是否與帳載進項稅額累計數一致。

3）報表銷項稅額累計數是否與帳載銷項稅額累計數一致。

4）報表進項稅額轉出累計數是否與帳載進項稅額轉出累計數一致，出口企業還需與出口退匯總表一致。

5）報表應退稅額累計數是否與帳載應退稅額累計數一致、出口企業還需與出口退稅匯總表一致。

6）檢查留抵稅額是否與“應交稅金—應繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應在留檔報表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。

7）報表應納稅額累計數是否與“應交稅金—未交增值稅”貸方累計發生額一致。

2.2所得稅納稅申報表

在填寫所得稅申報表及其各項附表時，需要注意稅務機關匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報之前，應將所得稅申報表主表與損益類科目進行認真核對檢查。

2.3地稅申報表

與公司業務部門或合同管理部門進行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。

檢查員工的各種報銷費用明細、補貼和補助，是否符合免征個人所得稅條件，不符合免稅條件的應并入工資薪金計算個人所得稅。

檢查房產稅、土地使用稅是否按照規定按期繳納。

2.4需要備案或者報批的事項

需要備案的涉稅事項：

1）企業固定資產加速折舊的稅收優惠；

2）工資發放標準及相關制度；

3）差旅費及補助標準；

4）企業購置專用設備投資額抵免所得稅額的稅收優惠；

5）企業所得稅過渡的優惠政策；

6）執行到期的企業所得稅優惠政策；

7）非營利組織的收入免稅的稅收優惠；

8）從事農產品初加工項目的所得減免稅優惠；

9）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得減免稅優惠；

10）技術轉讓所得減免稅優惠；

11）企業研發經費加計扣除的稅收優惠；

12）創業投資企業按投資額一定比例抵扣應納稅所得額的稅收優惠；

13）企業綜合利用資源的所得減計收入的稅收優惠；

14）國債利息收入免稅的稅收優惠；

15）股息、紅利等權益性投資收益免稅的稅收優惠

16）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除的稅收優惠；

17）對從事農、林、牧、漁業項目（不包括農產品初加工項目）的所得減免稅優惠；

18）對小型微利企業適用低稅率的后續管理。

需要報批的涉稅事項：

1）高新技術企業適用低稅率；

2）軟件企業和集成電路企業享受所得稅優惠；

3）稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業、軟件企業退稅；

以上報批或備案事項應按照稅務機關匯算清繳文件的規定

會計檔案

3.1憑證賬簿類

憑證應裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。應在憑證封皮上注明企業名稱、會計期間、憑證起止號碼等相關信息。

會計賬簿應該設置齊全，結出余額或發生額。在首頁由記賬人員和會計主管簽章。按規定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應該在結賬后，將會計賬簿打印齊全，裝訂成冊。

3.2報表類

增值稅納稅申報表主表、附表

一、附表

二、固定資產抵扣明細表、海關完稅憑證清單應按月按順序裝訂成冊。

所得稅季度申報表、所得稅申報表及附表應裝訂成冊。

地稅綜合報表、個人所得稅申報表應按月裝訂成冊。

3.3其他會計資料

一般納稅人應該將增值稅專用發票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認證匯總通知書和增值稅申報表核對。一般納稅人應將增值稅專用發票開具情況按月裝訂，作廢的發票應該三聯齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。將半報送稅務機關的申請報告，審批文件裝訂成冊。將審計報告、鑒證報告、財務報表裝訂成冊。出口企業應按照出口企業單證備案制度的規定，將出口相關單證（出口報關單、發票、核銷單、箱單、提單等）按規定按月裝訂成冊。

第四篇：會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么行政單位在業務活動中與其他單位及個人發生的待結算款項，屬于負債的一項。包括臨時性暫存和應付未付款項。臨時性暫存是指其他單位或個人暫時存放于本單位的款項，如存入保證金、押金等。應付未付款項是指應付給其他單位或個人的款項，如購進材料未付款等。為了核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項，設置“暫存款”科目。該科目的貸方登記發生的暫存及應付款項；沖轉或結算暫存、應付款項時，記入借方；期末貸方余額反映尚未結算的暫存款數額。當行政單位收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。暫存款按實際發生額記賬。暫存款涵概的內容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發生的應付、暫收款項，又包括與本單位職工發生的臨時性待結算款面；既包括行政單位在業務活動中發生的應付、暫收款項，又包括非業務活動的應付、暫收款項。暫付款的核算方法簡化。暫付款的轉銷特殊。行政單位的暫收款可以結算退還，結算退還時，其對應科目為“現金”或“銀行存款”；也可以沖轉，沖轉時，其對應科目為“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”等科目。

第五篇：投資公司會計核算應注意問題[推薦]

執行投資公司會計核算辦法需要注意的幾個問題

2004年10月25日，財政部以財會[2004]14號發布《投資公司會計核算辦法》（以下簡稱〈辦法〉），并規定已執行《企業會計制度》的各投資公司自2005年1月1日起執行。這是在《企業會計制度》的基礎上，專門針對投資公司經營特點制定的核算規范。該辦法適用于中華人民共和國境內依法成立的從事長期股權投資或長期債權投資等活動、沒有取得金融業務許可證的非金融企業。該辦法主要規定了投資公司基本業務核算和會計報告問題。下面著重說明投資公司執行本辦法應特別注意的四個問題。

一、關于投資公司業務收益、營業費用的內容

投資公司與其他企業相比較的突出特點，是其收入和費用具體內容的特殊性。從投資公司利潤表的結構可以看出，投資公司的利潤構成并不復雜。在投資公司，業務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委托管理收入和其他業務收入五部分，業務支出或稱費用主要包括營業費用、管理費用、財務費用、利息支出、其他業務支出和營業稅金及附加六部分。從這些反映投資公司核心業務的收支項目看，盡管其稱謂與一般企業一樣，但其核算內容卻差別很大。非核心收支中的補貼收入、營業外收入、營業外支出等項目與一般企業則并無實質性差別。

在核心業務的收支項目中，管理費用除包括一般企業應包括的具體項目外，還包括計提的有關減值準備，如短期和長期委托貸款的減值準備、待處置資產的減值準備等。另外，投資公司按照股權投資協議進行投資而發生的與股權投資項目有關的各項前期費用（如項目調研、論證等費用），在投資項目投資前，先通過“待轉投資費用”科目核算，待按協議規定實際投資時，再將其轉為“長期股權投資”，如因終止協議等原因而不再進行股權投資時，則應將其轉為“管理費用”列支。在資產負債表上，“待轉投資費用”科目的期末余額應在“其他長期資產”項目內單獨列示。

投資公司的財務費用僅包括投資公司進行結算、融資等發生的匯兌損益和各項手續費用以及投資公司銀行存款取得的利息收入，但不包括投資公司委托金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款發生的利息支出。因為投資公司委托貸款發生的利息收入以及向金融機構借款發生的利息支出屬于投資公司的營業性活動，該收支應作為其核心業務收支，并分別以利息收入和利息支出核算。

二、關于委托貸款及利息收入的處理

委托貸款是投資公司按照有關規定委托金融機構向其他單位貸出款項，并按委托貸款合同的規定收取本息的行為，是投資公司的主要營業活動之一。根據委托貸款期限的長短，委托貸款分為短期委托貸款和長期委托貸款兩種（以投資期限是否超過一年為劃分標準）。在會計上，投資公司分別通過“短期委托貸款”和“長期委托貸款”科目進行核算，并在每個科目下設置“應計貸款本金”、“非應計貸款本金”和“減值準備”三個明細科目。

委托貸款發生后，于期末按規定的利率計提委托貸款利息時，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。若貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，應將貸款本金從“應計貸款本金”明細科目轉入“非應計貸款本金”明細科目中，同時將已經入賬但未收到的利息收入予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，并將轉入非應計貸款的應收未收利息記入備查簿。

收到已經轉為非應計貸款的款項時，先作為貸款本金的收回，待貸款本金全部收回后，再將收到的款項確認為利息收入。當然，應計貸款轉為非應計貸款后，如果客戶及時償還以往所欠的本息，并有證據表明其以后也能足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款轉回為應計貸款，并在收到轉回為應計貸款的還款時，先確認原沖回的利息收入，同時將該貸款按正常應計貸款處理，并按期計提貸款利息。

會計期末，投資公司應對委托貸款的本金進行減值測試，當預計可收回金額低于其本金時，應計提貸款減值準備，借記“管理費用”，貸記“短期委托貸款──減值準備”或（“長期委托貸款──減值準備”）。需要注意的是，一般企業的委托貸款計提減值準備是作為“投資收益”來處理的，而投資公司的委托貸款作為其主營業務活動，計提的委托貸款減值準備應作為管理費用列支。

在資產負債表上，短期委托貸款和長期委托貸款的賬面價值應分別單獨列示于“短期投資”和“長期債權投資”項目內。

三、關于待處置資產的處理

投資公司的委托貸款或其他債權，可能因債務人無法償付而接受債務人作為抵債并計劃進行處置的資產。這類資產在處置前屬于待處置資產。投資公司收到這類資產時，應將其作為“待處置資產”核算，并按其性質分別作為“待處置流動資產”、“待處置固定資產”、“待處置股權投資”和“待處置無形資產”等進行明細核算。待處置資產應按照《企業會計制度》的相關規定計價入賬，即按照應收債權的賬面價值（原值減去相應的減值準備）加上應支付的相關稅費和支付的補價或減去收到的補價計算的金額作為該資產的入賬價值。

對于待處置資產需要注意三個問題:

1．待處置資產在未轉為自用的資產前，既不進行攤銷，也不提取折舊，而且無論接受的待處置長期股權投資占被投資企業所有者權益的份額多大，一律采用成本法核算，因持有待處置股權而按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中應由本公司享有的部分，應比照一般企業進行短期投資核算的做法，直接沖減待處置股權投資成本（貸記“待處置資產──待處置股權投資”），只有當待處置資產轉為自用，并已經辦妥相關的手續時，才將待處置資產作為自有資產進行核算，并按規定攤銷、折舊或將長期股權投資采用權益法核算。

2．投資公司會計期末應按照賬面價值與可收回金額孰低法進行計價，計提的減值準備計入管理費用，并將準備計入“待處置資產──減值準備”。

3．盡管待處置資產也按資產性質分為待處置流動資產、待處置固定資產、待處置股權投資、待處置無形資產等，但由于其并未實際形成企業自用資產而是準備進行處置，且一般不會準備長期等待，因而在資產負債表上應將所有的待處置資產按其賬面價值列為單獨的一個流動性項目反映。

四、關于定向投資及股權轉讓收益的處理

定向投資是投資公司按照有關部門的規定或有關部門無償將劃給投資公司的投資，包括股權投資、債權投資和其他投資。盡管定向投資也分為股權投資、債權投資和其他投資三項，但它與投資公司自行進行的長期投資不同。這類投資實際上是以接受投資形式產生的。在會計核算上，定向投資通過“定向投資”科目進行核算，并按股權投資、債權投資和其他投資進行明細核算。投資公司收到定向投資的資金時，按照《企業會計制度》的有關規定，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目，進行定向投資時，按實際投資成本借記“定向投資（股權投資、債權投資、其他投資）”科目，貸記“銀行存款”等科目。如果定向投資是有關部門無償劃轉過來的，則取得無償劃入的投資項目時，按照劃出單位的賬面價值借記“定向投資（股權投資、債權投資、其他投資）”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。投資公司對于定向投資一律采用成本法核算，并比照一般長期投資形式對投資收益進行核算。