第一篇：浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法[試行]》的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局：

為進一步落實好營業(yè)稅差額征稅政策，規(guī)范和加強營業(yè)稅差額征稅管理，省局制訂了《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題請及時報告省局。

二ΟΟ九年六月二十四日

浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）

第一條 為規(guī)范和加強營業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于浙江省范圍內(nèi)負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個人（以下簡稱納稅人）。

第三條 營業(yè)稅差額征稅管理按照“清單申報、憑證扣除、鑒證審核、預(yù)警評估”的原則進行。

第四條 納稅人計稅營業(yè)額扣除項目要合法、真實、完整。合法是指準予扣除的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目必須符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；真實是指確屬已經(jīng)實際發(fā)生并能提供合法有效憑證證明的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目；完整是指應(yīng)當(dāng)按照時間順序，以清單形式逐筆如實申報營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣

除項目。

第五條 營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目合法有效憑證具體是指：

（一）支付給境內(nèi)的單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單》，在進行營業(yè)稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，同時報送《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單》的電子信息。《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單》在申報系統(tǒng)中直接填寫。

第七條 納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實登記營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目臺賬，按納稅歸屬期單獨統(tǒng)計核算營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

（一）扣除憑證內(nèi)容與實際發(fā)生情況不符或虛開的；

（二）扣除項目金額核算不清的；

（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計算當(dāng)期計稅營業(yè)額：

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額在實現(xiàn)收入時

扣除。

（二）納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，可在同一會計年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一

會計年度。

（三）納稅人從事除上述

（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除同類業(yè)務(wù)相關(guān)營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額后的余額計算計稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強營業(yè)稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對工作，逐步實現(xiàn)

網(wǎng)絡(luò)比對。

第十條 納稅人應(yīng)在次年5月31日前，向稅務(wù)機關(guān)報送年度分項目扣除金額匯總情況的自行審核報

告或提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)要建立稅負預(yù)警制度，堅持管查互動、以查促管。對稅收負擔(dān)異常、稅負偏低的納稅人，進行納稅評估，評估發(fā)現(xiàn)有重大問題的，移交稽查部門稽查。稽查部門應(yīng)將稽查處理結(jié)果及時反

饋管理部門。

第十二條 納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

第十三條 本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 各市、縣（市）地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第十五條 本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：上海營業(yè)稅差額征稅管理辦法

上海營業(yè)稅差額征稅管理辦法

上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》的通知 滬地稅貨【2010】28號 發(fā)文時間： 2010-8-18 各區(qū)縣稅務(wù)局，各直屬分局：

為加強營業(yè)稅管理，規(guī)范營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目的稅收管理，促進本市服務(wù)經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則以及其他有關(guān)規(guī)定，印發(fā)本市《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》，請按照執(zhí)行。

附：《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》

上海市地方稅務(wù)局

二Ｏ一Ｏ年八月十八日

營業(yè)稅差額征稅管理辦法

第一條為加強營業(yè)稅管理，規(guī)范營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目的稅收管理，促進服務(wù)經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。

第二條本辦法適用于本市范圍內(nèi)負有營業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定計稅營業(yè)額，并據(jù)以征收營業(yè)稅(以下簡稱差額征稅)的單位和個人(以下簡稱“納稅人”)。按差額方式計征營業(yè)稅的具體項目詳見附件一。

第三條第二條所稱“按差額方式確定計稅營業(yè)額”是指以納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時(以下簡稱應(yīng)稅行為)，以收取的全部價款和價外費用減去規(guī)定可扣除的支付款項(以下簡稱扣除項目)后的余額為計稅營業(yè)額。

第四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)稅法規(guī)定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在計算營業(yè)額時扣除相關(guān)支付的款項后，按差額征稅。

第五條 第四條所稱“合法有效憑證”，是指符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證。按以下情況確定：

(一)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

(二)支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

(三)對納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)、資金等原因，法院或其他執(zhí)法部門對其不動產(chǎn)或土地進行強制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法開具發(fā)票的，不動產(chǎn)購入方可將法院裁定書、法院調(diào)解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認書視為合法有效的憑證。

(四)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

(五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

(二)取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

(三)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)

發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

第七條 納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實登記《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目明細表》(詳見附件二)，按納稅歸屬期分類核算扣除項目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

(一)扣除憑證內(nèi)容與實際發(fā)生情況不符或虛開的；

(二)扣除項目金額核算不清的；

(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計算當(dāng)期計稅營業(yè)額：

(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn)，準予扣除轉(zhuǎn)讓項目的購置或受讓原價，相應(yīng)的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額在實現(xiàn)收入時扣除。

(二)納稅人從事金融商品買賣轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，可在同一會計末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計。

(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項目后的余額作為計稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

(四)納稅人計算扣除項目金額，應(yīng)取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證。

第九條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目明細表》，在進行營業(yè)稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，同時報送《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目明細表》(具體明細憑證由企業(yè)留檔備查)。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、個人出售不動產(chǎn)仍按原有規(guī)定申報。

第十條 納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

第十一條 本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 本辦法自2010年9月1日起執(zhí)行。

附件一：按差額方式計征營業(yè)稅的具體項目

附件二：《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目明細表》

附件一：按差額方式計征營業(yè)稅的具體項目

一、交通運輸業(yè)

1.納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為計稅營業(yè)額。

2.航空股份有限公司(簡稱航空公司)與貨運航空有限公司(簡稱貨航公司)開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，航空公司以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航公司以其收到的貨運收入扣除支付給航空公司的腹艙收入的余額為計稅營業(yè)額。

3.試點物流企業(yè)從事運輸、倉儲業(yè)務(wù)，應(yīng)以取得的全部運輸業(yè)務(wù)收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅，對取得的全部倉儲收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為計稅營業(yè)額。

二、建筑業(yè)

4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業(yè)額。

5.建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價值。

三、郵電通信業(yè)

6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為計稅營業(yè)額。

7.中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

8.對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

9.對中國移動通信集團公司通過手機特服號為中華健康快車基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為計稅營業(yè)額。

10.對中國移動通信集團公司通過手機特服號“5838”為中國婦女發(fā)展基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國婦女發(fā)展基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

11.對電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費后的余額為計稅營業(yè)額。對電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額為計稅營業(yè)額。

12.對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)通通信有限公司通過手機特服號“9993”為中國紅十字會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國紅十字會捐款后余額為計稅營業(yè)額。

13.電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為計稅營業(yè)額。

14.對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10660888”為中華環(huán)境保護基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護基金會捐款后的余額為計稅營業(yè)額。

15.對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10699966”為中國青少年發(fā)展基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國青少年發(fā)展基金會捐款后的余額為計稅營業(yè)額。

16.對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合通信股份有限公司通過手機特服號“10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會價款后的余額為計稅營業(yè)額。

17.中國電信股份有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國電信集團公司所屬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分公司價款后的余額為計稅營業(yè)額。

18.中國移動有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國移動通信集團公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業(yè)額；中國移動通信集團公司及所屬分公司從中國移動有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

19.對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699996”為中國華僑經(jīng)濟文化基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國華僑經(jīng)濟文化基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

20.中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時空移動通信有限公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業(yè)額；聯(lián)通新時空移動通信有限公司及所屬分公司從中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

21.對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699969”和“10699919”分別為中國綠化基金會和中國社會工作協(xié)會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入扣除支付給中國綠化基金會和中國社會工作協(xié)會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

四、金融保險業(yè)

22.納稅人從事外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價扣除買入價后的

余額為計稅營業(yè)額。

23.經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部(原對外貿(mào)易部)、國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國家稅務(wù)總局確認的融資租賃試點企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為計稅營業(yè)額。

以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

24.期貨交易所和期貨公司根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。

25.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，可以扣除其支付給委托方價款后的余額為計稅營業(yè)額。

26.準許中國證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項目從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

27.準許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。

28.準許期貨經(jīng)紀公司從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除為期貨交易所代收的手續(xù)費。

29.準許上海、深圳證券交易所從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除上繳的證券投資者保護基金。準許證券公司從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除上繳的證券投資者保護基金。準許中國證券登記結(jié)算公司和主承銷商從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除代扣代繳的證券投資者保護基金。

30.準許上海、深圳證券交易所從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除代收的證券交易監(jiān)管費。

31.準許上海、鄭州、大連期貨交易所從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除代收的期貨市場監(jiān)管費。

五、服務(wù)業(yè)

32.專利和商標代理機構(gòu)從事專利代理服務(wù)、商標代理服務(wù)，以專利和商標代理總收入，扣除支付給國家知識產(chǎn)權(quán)局專利局的專利規(guī)費和商標局的商標注冊費后的余額為計稅營業(yè)額。

33.貨物代理單位的營業(yè)額為其向客戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給鐵路、海運、航空、公路四大運輸部門的運費，以及支付給港口碼頭、機場、鐵路等有關(guān)部門的貨運港務(wù)費、貨物中轉(zhuǎn)費、貨物打包費、港口碼頭費、港口作業(yè)費、貨物港務(wù)費、貨物裝卸費、貨物港口建設(shè)費、貨物保管費及各雜項作業(yè)費、報關(guān)費、出入境檢驗檢疫費、熏蒸費、租借倉庫的倉庫費和貨物保險費等費用后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。

對貨物代理單位將貨代業(yè)務(wù)再委托其它貨代單位代理的，其貨代業(yè)務(wù)收入，可扣除支付給其他貨代單位的代理費用，就其余額按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。

34.對本市境內(nèi)機構(gòu)代理技術(shù)進出口業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付的技術(shù)引進款后的余額為計稅營業(yè)額。

35.代理報關(guān)業(yè)務(wù)以納稅人向委托人收取的全部價款和價外費用扣除支付給海關(guān)、檢驗檢疫、預(yù)錄入等單位的費用及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用后的余額為計稅營業(yè)額。支付海關(guān)的費用包括稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報送平臺費、倉儲費；支付檢驗檢疫單位的費用包括三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付預(yù)錄入單位 的費用包括預(yù)錄費。

36.無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

37.證券公司、基金公司等金融機構(gòu)，在基金、債券發(fā)行、贖回過程中，按其取得的全部收入扣除支付給代銷機構(gòu)的認(申)購費、贖回費后的余額為計稅營業(yè)額。

38.物業(yè)管理企業(yè)代收代繳的費用(如水、電、燃(煤)氣、維修基金、房屋租金等)，應(yīng)以向業(yè)主收取的全部費用扣除實際支付給收費單位的費用(不包括企業(yè)自身應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)費用)后的余額為計稅營業(yè)額。對本市物業(yè)管理企業(yè)按照《上海市住宅物業(yè)服務(wù)分等收費管理暫行辦法》收取物業(yè)管理費，以全部收入扣除物業(yè)管理公司管理相應(yīng)公用部位、公用設(shè)備設(shè)施所耗用電費、水費(憑發(fā)票)后的余額為計稅營業(yè)額。物業(yè)管理單位按照市房地局、市物價局有關(guān)文件規(guī)定向居民收取的高層住宅電梯、水泵運行費，實行單獨核算，按實列支的，可視同代收代付費用暫不征收營業(yè)稅。

39.對本市有鑒證職能的會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地估價、工程造價、專利代理等七類具有鑒證職能事務(wù)所(公司)之間開展協(xié)作項目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費用后的余額為計稅營業(yè)額。

40.從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為計稅營業(yè)額。

41.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為計稅營業(yè)額。

42.對勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款和價外費用減去代收轉(zhuǎn)付用于勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為計稅營業(yè)額。

43.外事服務(wù)單位為外國常駐機構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計稅營業(yè)額。

44.對本市技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)承接的境內(nèi)信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包和技術(shù)性知識流程外包業(yè)務(wù)再外包給其他單位的，以其取得的服務(wù)收入，扣除支付給分包方費用后的余額為計稅營業(yè)額。

45.對包機公司向旅客或貨主收取的營業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，其計稅營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。

46.拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務(wù)，其向拆遷者實際轉(zhuǎn)付的拆遷補償費和支付給施工單位的拆遷工程費，不計入其計稅營業(yè)額。

47.對舉辦或承辦會展業(yè)務(wù)的機構(gòu)，其直接向參展商收取的全部價款和價外費用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場租費、場地搭建費、廣告費、食宿費、門票費及交通費后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

48.勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。

49.本市產(chǎn)權(quán)交易所開展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費扣除支付經(jīng)紀公司相應(yīng)手續(xù)費后的余額為計稅營業(yè)額。

50.本市產(chǎn)權(quán)交易所開展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費扣除支付給合作進行產(chǎn)權(quán)交

易的其他產(chǎn)權(quán)交易所相應(yīng)手續(xù)費后的余額為計稅營業(yè)額。

51.對出入境服務(wù)機構(gòu)從事境外留學(xué)、移民和簽證代理等業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付給合作方款項和簽證費后的余額為計稅營業(yè)額。

52.對本市設(shè)計單位將承擔(dān)的設(shè)計勞務(wù)分包給其他設(shè)計單位并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的設(shè)計總包收入減去支付給其他設(shè)計單位設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。

53.專業(yè)從事保險代理業(yè)務(wù)的單位，以其向委托方收取的保險費(及服務(wù)費)扣除支付給保險公司保費收入后的余額為營業(yè)稅計稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。

54.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。

55.私人住宅、小賣店以及其他單位(即公用電話兼辦人)，利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給郵電部門的管理費和電話費的余額為計稅營業(yè)額。

六、文化體育業(yè)

56.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)(以下簡稱合作單位)合作開展考試的業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為計稅營業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。

七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

57.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為營業(yè)額。

58.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

八、銷售不動產(chǎn)

59.單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

60.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

九、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第三篇：廈門營業(yè)稅差額征稅管理辦法-廈門地稅

廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法

第一條 為規(guī)范營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目的稅收管理，促進經(jīng)濟健康發(fā)展，服務(wù)海西建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。

第二條 本辦法適用于廈門市范圍內(nèi)負有營業(yè)稅納稅義務(wù)、允許按差額方式確定計稅營業(yè)額的單位和個人（以下簡稱“納稅人”）。

第三條 第二條所稱“按差額方式確定計稅營業(yè)額”是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時允許以收取的全部價款和價外費用減去規(guī)定的扣除項目后的余額。具體扣除項目詳見附件規(guī)定。

第四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按差額征稅的，必須取得符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱“合法有效憑證”）。

合法有效憑證是指：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具 的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)、外匯支付憑證為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

（四）對納稅人發(fā)生的扣除項目由于特殊原因無法取得發(fā)票，但有法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書的，可以有法律效力的法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書作為合法有效憑證。

（五）對保安公司、勞務(wù)公司等單位接受用工單位的委托，為其安排勞動力的，其支付給勞動力的工資、社保、公積金以支付工資、社保、公積金的有效憑據(jù)為合法有效憑據(jù)。

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。第五條 如果納稅人取得憑證上注明的扣除項目金額多于其實際支付的，在計算計稅營業(yè)額時按其實際支付的扣除項目金額扣除；如果納稅人取得憑證上注明的扣除項目金額少于其實際支付的，在計算計稅營業(yè)額時按其取得憑證上注明的扣除項目金額扣除。

第六條 納稅人發(fā)生的扣除項目必須核算清楚，并在納稅申報時如實填報。對扣除項目核算不清、不實的，不允許在計稅營業(yè)額中扣除。第七條 單位或個人納稅當(dāng)期發(fā)生的扣除項目當(dāng)期未抵扣的金額，允許結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期進行抵扣。另有規(guī)定的除外。

第八條 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。

納稅人發(fā)生的扣除項目在支付時是以外幣結(jié)算的，抵扣時應(yīng)折合成人民幣。人民幣折合率可選擇扣除項目支付當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。如因時間久遠等原因無法提供支付當(dāng)天或當(dāng)月1日人民幣匯率中間價的，由主管地稅機關(guān)核定可抵扣金額。

納稅人發(fā)生的扣除項目以實物支付的，可提供支付時該實物的評估價，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后在計征營業(yè)稅時以該評估價進行抵扣。如無法提供實物評估價或稅務(wù)機關(guān)認可的評估價的，由主管地稅機關(guān)核定可抵扣金額。

第九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以收取的全部款項減去折扣后的價款為計稅營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從計稅營業(yè)額中扣除。另有規(guī)定的除外。

第十條 納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。壞賬損失不得沖減計稅營業(yè)額。第十一條 本辦法有效期自2011年4月1日至2012年3月31日。期間如有新規(guī)定的，從新規(guī)定。之前有與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。

第四篇：浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法(試行)》的通知

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》的通知

浙地稅發(fā)〔2009〕46號

頒布日期:2009-6-24

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局(不發(fā)寧波)，省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局：

為進一步落實好營業(yè)稅差額征稅政策，規(guī)范和加強營業(yè)稅差額征稅管理，省局制訂了《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題請及時報告省局。

附件：《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》

二ΟΟ九年六月二十四日

浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法

（試行）

第一條 為規(guī)范和加強營業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于浙江省范圍內(nèi)負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個人(以下簡稱納稅人)。第三條 營業(yè)稅差額征稅管理按照“清單申報、憑證扣除、鑒證審核、預(yù)警評估”的原則進行。第四條 納稅人計稅營業(yè)額扣除項目要合法、真實、完整。合法是指準予扣除的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目必須符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；真實是指確屬已經(jīng)實際發(fā)生并能提供合法有效憑證證明的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目；完整是指應(yīng)當(dāng)按照時間順序，以清單形式逐筆如實申報營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目。

第五條 營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目合法有效憑證具體是指：

（一）支付給境內(nèi)的單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單》，在進行營業(yè)稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，同時報送《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單》的電子信息。《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單》在申報系統(tǒng)中直接填寫。

第七條 納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實登記營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目臺賬，按納稅歸屬期單獨統(tǒng)計核算營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

（一）扣除憑證內(nèi)容與實際發(fā)生情況不符或虛開的；

（二）扣除項目金額核算不清的；

（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計算當(dāng)期計稅營業(yè)額：

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額在實現(xiàn)收入時扣除。

（二）納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，可在同一會計末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計。

（三）納稅人從事除上述

（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除同類業(yè)務(wù)相關(guān)營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額后的余額計算計稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

第九條

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強營業(yè)稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對工作，逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)比對。

第十條 納稅人應(yīng)在次年5月31日前，向稅務(wù)機關(guān)報送分項目扣除金額匯總情況的自行審核報告或提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)要建立稅負預(yù)警制度，堅持管查互動、以查促管。對稅收負擔(dān)異常、稅負偏低的納稅人，進行納稅評估，評估發(fā)現(xiàn)有重大問題的，移交稽查部門稽查。稽查部門應(yīng)將稽查處理結(jié)果及時反饋管理部門。

第十二條 納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

第十三條 本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十四條 各市、縣（市）地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。第十五條 本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。

附件1：

營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目

1、納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為計稅營業(yè)額。

2、中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為計稅營業(yè)額。

3、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業(yè)額。

4、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，對建設(shè)方提供的這些設(shè)備，其設(shè)備價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。

其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價值，具體設(shè)備名單的范圍按省地稅局浙地稅函〔2004〕436號文件規(guī)定執(zhí)行。

5、除《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其計稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為計稅營業(yè)額。

7、單位或個人開辦快遞業(yè)務(wù)，如與郵電單位合作開辦，統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為計稅營業(yè)額。

8、中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

9、對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

10、對中國移動通信集團公司通過手機特服號為中華健康快車基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為計稅營業(yè)額。

11、對中國移動通信集團公司通過手機特服號“8858”為中國婦女發(fā)展基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國婦女發(fā)展基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

12、電信單位跨地區(qū)、跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)。對電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費后的余額為計稅營業(yè)額。對電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額為計稅營業(yè)額。

13、電信部門以“集中受理”方式為集團客戶提供跨省、市、縣的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門價款后的差額為計稅營業(yè)額。

14、通過手機特服號“9993”為中國紅十字會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國紅十字會捐款后余額為計稅營業(yè)額。

15、電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為計稅營業(yè)額。

16、對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10660888”為中華環(huán)境保護基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護基金會捐款后的余額為計稅營業(yè)額。

17、對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10699966”為中國青少年發(fā)展基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國青少年發(fā)展基金會捐款后的余額為計稅營業(yè)額。

18、對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合通信股份有限公司通過手機特服號“10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會捐款后的余額為計稅營業(yè)額。

19、中國電信股份有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國電信集團公司所屬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分公司價款后的余額為計稅營業(yè)額。

20、中國移動有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國移動通信集團公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業(yè)額；中國移動通信集團公司及所屬分公司從中國移動有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

21、對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699996”為中國華僑經(jīng)濟文化基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國華僑文化基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

22、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時空移動通信有限公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業(yè)額；聯(lián)通新時空移動通信有限公司及所屬分公司從中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

23、外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為計稅營業(yè)額。

24、經(jīng)中國人民銀行、原對外貿(mào)易部（現(xiàn)為商務(wù)部）、國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國家稅務(wù)總局確認的融資租賃試點企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為計稅營業(yè)額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和借款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

25、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為計稅營業(yè)額。

26、中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為計稅營業(yè)額。

27、準許中國證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項目從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

28、準許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。

29、準許期貨經(jīng)紀公司為期貨交易所代收的手續(xù)費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。

30、準許證券公司上繳的證券投資者保護基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。準許中國證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。

31、私人住宅、小賣店以及其他單位（即公用電話兼辦人）利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給郵電部門的管理費和電話費的余額為計稅營業(yè)額。

32、從事貨物運輸代理業(yè)務(wù)未參與運輸勞務(wù)的，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”征收營業(yè)稅，以其向客戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給承運者的運輸費用及其他代辦費用的余額為計稅營業(yè)額。

33、非電信單位在代理公用電話、手機充值卡等業(yè)務(wù)過程中，將部分業(yè)務(wù)分給各個代辦點，非電信單位從委托方收取價款后，再轉(zhuǎn)付給各個代辦點手續(xù)費。對代理單位按差額征收營業(yè)稅，即以收取的全部價款減去支付給各個代辦點手續(xù)費后的差額征收營業(yè)稅；對代辦點，按其取得的實際收入征收營業(yè)稅。

34、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃（煤）氣、維修基金以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

35、從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為為計稅營業(yè)額。

36、納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

37、對勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為為計稅營業(yè)額。

38、外事服務(wù)單位為外國常駐機構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計稅營業(yè)額。

39、航空公司包機業(yè)務(wù)，其計稅營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額為計稅營業(yè)額。

40、單位和個人舉辦展覽活動，以其取得的收入扣除實際支付的場地費、展臺搭建費、廣告費及其他相關(guān)費用后的余額為計稅營業(yè)額。

41、勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。

42、代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以納稅人向委托人收取的全部價款和價外費用扣除支付海關(guān)、檢驗檢疫、支付預(yù)錄入等單位及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用后的余額為計稅營業(yè)額。支付海關(guān)的費用包括稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報送平臺費、倉儲費；支付檢驗檢疫單位的費用包括三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付預(yù)錄入單位的費用包括預(yù)錄費。

43、單位和個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán),以取得的全部價款和價外費用減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。

44、單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債（包括法院判決）所得的土地使用權(quán)的，以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為計稅營業(yè)額。

45、單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費用減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為計稅營業(yè)額（不含個人購買不足2年轉(zhuǎn)手交易的非普通住房和超過2年轉(zhuǎn)手交易的普通住房）。

46、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、分立、整體拍賣、改制等非購置所得的不動產(chǎn)，如銷售的不動產(chǎn)有原購入憑證的，計稅時可按規(guī)定給予扣除。

47、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債（包括法院判決）所得的不動產(chǎn)的，以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為計稅營業(yè)額。

48、試點物流企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

49、國家稅收法律、法規(guī)、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

附件2：營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單

年 月（期）營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單

填報單位(蓋章): 上月（期）序號 轉(zhuǎn)入抵扣金額(1)收款方名稱

其中本月

憑證號開具日抵扣抵扣金（期）轉(zhuǎn)入下碼

期

項目 額(2)月抵扣金額

(3)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 合計

/

/

/

/

單位:至角分

當(dāng)月（期）實際抵扣金額(4)=(1)+(2)

-(3)

備注(填列記賬憑證號碼、合同號等相關(guān)內(nèi)容)當(dāng)月（期）發(fā)生的抵扣憑證項目及金額

浙江省地方稅務(wù)局辦公室

浙江省地方稅務(wù)局辦公室

年6月23日印發(fā)年6月23日印發(fā)打字：胡一鳴校對：稅政一處

李曉麗 2009

2009

第五篇：營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案流程

第三部分：營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓。

一、業(yè)務(wù)概述

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件

業(yè)務(wù)發(fā)生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份。

五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的即時辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（2）經(jīng)紀代理服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件

業(yè)務(wù)發(fā)生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份；

五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的即時辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（3）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明的復(fù)印件（需注明與原件相符）;

3、商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明及注冊資本金達到1.7億元的證明材料或納稅人加蓋公章的商事主體備案（有注明注冊資本）的材料（需注明與備案信息相符）。

五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的即時辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（4）航空運輸企業(yè)

一、業(yè)務(wù)概述

航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、航空運輸資質(zhì)證明。

五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的即時辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（5）客運場站服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份

五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的即時辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（6）旅游服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件

業(yè)務(wù)發(fā)生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的即時辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（7）建筑服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的即時辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯(lián)系電話 主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

一、業(yè)務(wù)概述

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的即時辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程