第一篇：(廣告)國家稅務總局關于營業稅若干征稅問題的通知

國家稅務總局關于營業稅若干征稅問題的通知

國稅發<1994>159號

1994-07-18國家稅務總局

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局:

新的營業稅出臺后，各地在貫徹實施中反映，有些具體政策規定不甚清楚，要求進一步予以明確。經廣泛征求意見和專題研究，現將有關問題明確如下:

一、關于運輸業務納稅人問題

《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(以下簡稱細則)第十二條第二款“從事運輸業務并計算盈虧的單位”，是指同時具備以下條件的單位:

(一)利用運輸工具、從事運輸業務、取得運輸收入；

(二)在銀行開設有結算賬戶；

(三)在財務上計算營業收入、營業支出、經營利潤。

二、關于聯運業務征稅問題

細則第十七條第一款所稱聯運業務，是指兩個以上運輸企業完成旅客或貨物從發送地點至到達地點所進行的運輸業務。聯運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。

聯運業務以其實際取得的收入為營業額，即指運輸企業開展聯運業務時，以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額。

三、關于與運營業務相關勞務征稅問題

《營業稅稅目注釋(試行稿)》中“交通運輸業”稅目注釋第三款所稱“與運營業務有關的各項勞務活動”，是指下列勞務:

(一)通用航空業務；

(二)航空地面服務；

(三)打撈；

(四)理貨；

(五)港務局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費。

(六)國家稅務總局規定的其他勞務。

除上述規定者外，其他勞務均不屬于“交通運輸業”稅目的征稅范圍。

四、關于搬家業務征稅問題

搬家業務是搬家公司利用運輸工具或人力實現了空間位置的轉移的業務，它具有裝卸搬運的特征。因此，對搬家業務收入，應按“交通運輸業”稅目中的“裝卸搬運”征收營業稅。

五、關于自建建筑物征稅問題

細則第四條第三款所稱視同提供應稅勞務的自建建筑物，是指單位或個人在1994年1月1日以后建成并未繳納“建筑業”營業稅的建筑物。

六、關于有線電視安裝費征稅問題

有線電視安裝費，是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費，也稱之為“初裝費”。對有線電視安裝費，應按“建筑業”稅目征稅。

七、關于建筑業納稅義務發生時間問題

按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》(以下簡稱條例)第九條規定，建筑業營業稅納稅義務發生時間為:

(一)實行合同完成后一次性結算價款辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為施工單位與發包單位進行工程合同價款結算的當天；

(二)實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；

(三)實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為各月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；

(四)實行其他結算方式的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為與發包單位結算工程價款的當天。

八、關于國防工程、軍隊系統工程的認定問題

財政部、國家稅務總局(94)財稅字第011號《關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》有關營業稅部分第二條規定中的“國防工程和軍隊系統工程”，是指由解放軍總后勤部統一下達計劃的國防工程和軍隊系統工程。為了方便征管，單位或個人承包國防工程、軍隊系統工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程、軍隊系統工程的證明，否則不予免稅照顧。

九、關于工會療養院征稅問題

工會療養院(所)是承擔為工會系統療養人員治病、防病、康復等任務的單位。配備有一定比例的專職醫護人員、設有專門的醫療機構，其對患者的診斷、治療、防疫等醫療服務都是經過當地衛生主管部門正式批準、登記，并接受檢查、指導，還承擔部分醫療、防疫等任務。因此，對工會的療養院(所)可視為“其他醫療機構”，其“醫療勞務”可按細則第二十六條第二項的規定范圍免征營業稅。

十、關于廣告代理業的營業稅問題

廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額。

請照此執行。

國家稅務總局

一九九四年七月十八日

第二篇：國家稅務總局關于中國農業發展銀行營業稅征收問題的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1994]252號 【發布日期】1994-12-07 【生效日期】1994-12-07 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于中國農業發展銀行營業稅征收問題的通知

（1994年12月7日國稅發［1994］252號）

各省、自治區、直轄市地方稅務局，各計劃單列市地方稅務局：

根據國發［1994］25號文件精神，中國農業發展銀行總行的組建工作已經完成，省級以下機構也將陸續組建。原由中國農業銀行和中國工商銀行辦理的農業政策性信貸業務已于6月30日劃轉到該行，但在其省級以下機構組建工作完成以前該行業務仍暫由中國農業銀行代理。根據 營業稅暫行條例及其實施細則的有關規定，現對中國農業發展銀行征收營業稅的有關問題通知如下：

一、中國農業發展銀行總行直接經營的業務，其應納的營業稅由該總行向國家稅務總局繳納。

二、中國農業發展銀行各分支機構應納的營業稅，均由取得營業額的核算單位就地繳納。

三、中國農業發展銀行委托中國農業銀行代理的信貸業務應納的營業稅，由受托代理單位代扣代繳。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知

：《國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知》（國稅發[2002]13 號）明確：企業集團或集團內的核心企業（以下簡稱企業集團）委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。

以上所稱企業集團委托企業集團所屬財務公司代理統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務 財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知

財政部、國家稅務總局關于非金融機構

統借統還業務征收營業稅問題的通知

財稅字[2000]7號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

據了解，近幾年來，部分金融機構為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有時出現不愿受理中小企業貸款申請的情況。中小企業為解決融資困難，往往由其主管部門或所在企業集團的核心企業統一向金融機構貸款并統一歸還。一些地區最近來函，要求對此類非金融機構統借統還業務如何征收營業稅的問題予以明確。

經研究，現明確如下：

一、為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支

付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

二、統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。本通知從2000年1月1日起執行，對此前統借方按借款利率水平將借款利息支出分攤給下屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。

請遵照執行。

浙地稅函〔2004〕437號關于營業稅若干政策業務問題的通知

發文單位: 浙江省地方稅務局

文號:浙地稅函〔2004〕437號

頒布日期: 2004-10-20

實施日期: 2004-10-20

點擊次數: 104

4各市、縣（市、區）地方稅務局（不發寧波）、省地方稅務局直屬一分局、直屬二分局、外

稅分局、稽查局：

為統一稅收政策，經研究，現將營業稅若干政策業務問題通知如下：

一、關于下崗失業人員稅收優惠政策問題

（一）享受有關稅收優惠政策的企業與下崗失業人員簽訂勞動合同的期限由3年以上調整為1年以上（含1年）后，在辦理減免稅審批時，各市、縣地稅局可以一次批準3年的稅收優惠，主管地稅機關應逐年加強審核；也可以在3年內逐年審批，具體由各市、縣地稅局根據實際情況自行掌握。

（二）經營營業稅“服務業”稅目中的足浴、美容美發業務的納稅人，可以享受財政部、國家稅務總局財稅〔2002〕208號文件規定的稅收優惠政策。

（三）下崗失業人員再就業享受減免稅起始時間，以各級地稅局減免稅批準之日為準。

二、土地使用者向土地所有者歸還土地使用權而取得的經濟補償收入，暫不征收營業稅。

三、電話號碼簿公司在電話號碼簿中發布廣告取得的收入，包括因刊登電話號碼而向單位或個人收取的費用，均暫按“服務業-廣告業”稅目征收營業稅。

四、單位或個人開辦快遞業務，如與郵電單位合作開辦，統一收取價款的，可按財政部、國家稅務總局財稅〔2003〕16號文件規定，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額征收營業稅。

五、納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務收入，其享受減免營業稅的起始時間，以各級地稅局減免稅批準之日起為準。

六、納稅人向加盟的單位和個人收取的加盟費，按“轉讓無形資產-轉讓商譽”稅目征收營業稅。

七、企業集團中的下屬單位向金融機構借款后，將所借資金劃撥給企業集團或企業集團的其他下屬單位的統借統還業務，可比照財政部、國家稅務總局財稅字[2000]7號文件規定執行。

八、郵電部門代有關單位或個人在投遞報紙時隨送的廣告宣傳資料所取得的收入，按“郵電通信業”稅目征稅；郵電部門所屬獨立核算的廣告公司發布廣告所取得的收入應按“服務業-廣告業”稅目征收營業稅。

九、納稅人與電信部門簽訂代理固定電話業務合同，按合同要求購入話機提供給用戶并負責安裝，用戶將電信資費交給電信部門后，電信部門按一定的比例返還款項給該納稅人。對納稅人從事該項業務而從電信部門取得的收入，應按“服務業-代理業”稅目征收營業稅。

十、非電信單位在代理公用電話、手機充值卡等業務的過程中，非電信單位將部分業務分給各個**點，非電信單位從委托方收到價款后，再轉付給各個**點手續費。對代理單位按差額征收營業稅，即以收到的全部價款減去支付給各個**點手續費后的差額征收營業稅；對各**點，按其取得的實際收入征收營業稅。

十一、個人出租房屋一次性收取數月（年）房租，其收到款項時應認定為營業稅納稅義務已發生。

十二、關于停止執行的幾個政策問題

停止執行《浙江省地方稅務局關于營業稅若干政策業務問題的通知》（浙地稅一[1998]71號）中的下列規定，按現行有關規定執行。

（一）對單位和個人未到有關政府部門辦理土地使用權轉讓或不動產過戶手續，但實際已將土地使用權轉讓給他人或不動產銷售給他人的，并向對方取得了貨幣、實物或其他經濟利益的，也應按“轉讓土地使用權”或“銷售不動產”征收營業稅。

（二）對納稅人接受建房單位委托，為其代建房屋（或其他不動產）的行為，應按“服務業-代理業”征收營業稅。這里所說的“代建房屋”必須同時符合下列四個條件：

1、由委托方自行立項；

2、不發生土地使用權或產權轉移；

3、受托方不墊付資金；

4、事先與委托方訂有委托代建合同。

凡不同時符合上述四個條件的代建行為。對受托方應按“銷售不動產”征收營業稅。出自房地產會計網,地址:http:///thread-14902-1-1.htm 經工商局批準的企業集團統借統貸收取利息是否納營業

稅

咨詢時間： 2009-03-12

您好!本企業是投資公司,下屬有5

個以上控股子公司,已經工商部門

批準為企業集團。為了支持子公司的發展，本企業從銀行貸款，分撥

問題內容：

不超過支付給銀行的貸款利率向

子公司收取資金占用費。請問：本

企業向子公司收取的上述資金占

用費是否征收營收稅，望釋疑為

感！

您好！為緩解中小企業融資難的問

題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位向金融機構借

款后，將所借資金撥給下屬單位

（包括獨立核算和非獨立核算單

處理結果： 位），并按支付給金融機構的借款

利率水平向下屬單位收取用于歸

還金融機構的利息不征營業稅。如

按高于金融機構的利率向下屬單

位收取則應按全額征收營業稅。給集團內下屬子公司使用，同時按

部門：12366熱線中心 答復時間：

問：1，根據財稅字[2000]7號文《財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

請問：稅務機關如何界定“統借統貸”在借款合同條款中如何注明“統借統貸”關系？請提供相關政策依據！

2：若將公司所持下屬控股單位股權委托或承包給其他公司或個人經營管理，所獲固定回報在企業所得稅納稅調整中，是否可以視同“投資收益”，按其相關條款調整？請說明相關政策！

答：

1、稅務機關根據核心企業與銀行簽訂的借款合同、與下屬單位簽訂的借款合同以及核心單位與下屬單位之間的關系等是否符合財稅字[2000]7號文件規定的情況，來判斷是否屬于統借統還。

2、關于公司將所持下屬控股單位股權委托或承包給其他公司或個人經營管理，所得稅如何處理，國稅發[1997]8號做了明確規定。該文規定，一、企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，但未改變被承租企業的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，不論被承租企業與承租方如何分配經營成果，均以被承租企業為企業所得稅納稅義務人，就其全部所得征收企業所得稅。

二、企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，承租方承租后重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產經營活動。其承租經營取得的所得，應以重新辦理工商登記的企業、單位為企業所得稅納稅義務人，計算繳納企業所得稅。

三、企業全部被另一企業、單位承租，承租后重新辦理工商登記。重新辦理工商登記的企業不是新辦企業，不得享受新辦企業減免稅的政策規定。

若你公司采取第二種方式從承包企業取得固定回報，則該回報屬于企業的租賃所得或者出包收入，不屬于投資收益。

第四篇：國家稅務總局關于加強住房營業稅征收管理有關問題的通知

國家稅務總局關于加強住房營業稅征收管理有關問題的通知 國稅發[2006]74號

頒布時間：2006-5-30發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

為貫徹落實《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于調整住房供應結構穩定住房價格意見的通知》（國辦發〔2006〕37號），抑制投機和投資性購房需求，進一步加強個人住房轉讓營業稅征收管理，現將有關問題通知如下：

一、各級地方稅務部門要嚴格執行調整后的個人住房營業稅稅收政策。

（一）2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售全額征收營業稅。

（二）2006年6月1日后，個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售，應持有關材料向地方稅務部門申請辦理免征營業稅手續。地方稅務部門對納稅人申請免稅的有關材料進行審核，凡符合規定條件的，給予免征營業稅。

（三）2006年6月1日后，個人將購買超過5年（含5年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經審核不符合規定條件的，一律執行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業稅。

（四）普通住房及非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發〔2005〕26號）、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔2005〕89號）和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）的有關規定執行。

二、各級地方稅務部門要嚴格執行稅收政策，對不符合規定條件的個人對外銷售住房，不得減免營業稅，確保調整后的營業稅政策落實到位。對擅自變通政策、違反規定對不符合規定條件的個人住房給予稅收優惠，影響調整后的稅收政策落實的，要追究當事人責任。對政策執行中出現的問題和有關情況，應及時上報國家稅務總局。

三、各省級地方稅務部門要加強部門配合，積極參與本地區房地產市場分析監測工作，密切關注營業稅稅收政策調整后的政策執行效果，加強營業稅政策調整對本地區房地產市場產生影響的分析評估工作。

國家稅務總局

二○○六年五月三十日

第五篇：財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知

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? 財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知【頒布單位】財政部 國家稅務總局【發文字號】【頒布時間】2002-12-10【失效時間】【法規來源】財政部文告2002年第二十二期http:///news/20050621_2003_7374.htm國家稅

務總局公報

? 【全文】

財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有

關營業稅問題的通知

財政部 國家稅務總局

財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知

財稅[2002]191號

財政部、國家稅務總局

2002-12-10

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

近來，部分地區反映對股權轉讓中涉及的無形資產、不動產轉讓如何征收營業稅問題不夠清楚，要求明確。經研究，現對股權轉讓的營業稅問題通知如下：

一、以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

二、對股權轉讓不征收營業稅。

三、《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）第八、九條中與本通知內容不符的規定廢止。

本通知自2003年1月1日起執行。