第一篇：《國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》1998版

《國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》的通知各省、自治區、建委(建設廳)，直轄市、計劃單列市建委(市政管委)、房地局(住宅局)：

現將《國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》(國稅發〔1998〕217號)轉發給你們。

物業管理企業代收代繳水、電、氣等費用，是一項方便廣大居民，提高辦事效率和服務質量的工作。請你們按照《國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》精神，協調與有關部門的工作關系，指導、規范物業管理企業的代收代繳工作，努力推進物業管理行業的健康發展。

一九九八年十二月二十九日

國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知

國稅發[1998]217號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

關于物業管理企業代收費用是否計征營業稅的問題，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的有關規定精神，現通知如下：

物業管理企業代有關部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業稅“服務業”稅目中的“代理”業務，因此，對物業管理企業代有關部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業稅，對其從事此項代理業務取得的手續費收入應當征收營業稅。

維修基金，是指物業管理企業根據財政部《物業管理企業財務管理規定》（財基字{1998}7號）的規定，接受業主管理委員會或物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金。

國家稅務總局

一九九八年十二月十五日

第二篇：物業管理企業的代收費用是否征收營業稅

物業管理企業的代收費用是否征收營業稅？

更新日期： 2010年11月26日 【有效】 【主動公開】顯示明細 字號：

上海市稅務局:根據《關于印發本市<營業稅差額征稅管理辦法>的通知》(滬地稅貨〔2010〕28號)附件一《按差額方式計征營業稅的具體項目規定》第三十八條規定“物業管理企業代收代繳的費用(如水、電、燃(煤)氣、維修基金、房屋租金等)，應以向業主收取的全部費用扣除實際支付給收費單位的費用(不包括企業自身應負擔的相關費用)后的余額為計稅營業額。對本市物業管理企業按照《上海市住宅物業服務分等收費管理暫行辦法》收取物業管理費，以全部收入扣除物業管理公司管理相應公用部位、公用設備設施所耗用電費、水費(憑發票)后的余額為計稅營業額。物業管理單位按照市房地局、市物價局有關文件規定向居民收取的高層住宅電梯、水泵運行費，實行單獨核算，按實列支的，可視同代收代付費用暫不征收營業稅?！?/p>

第三篇：國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知

：《國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知》（國稅發[2002]13 號）明確：企業集團或集團內的核心企業（以下簡稱企業集團）委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。

以上所稱企業集團委托企業集團所屬財務公司代理統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務 財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知

財政部、國家稅務總局關于非金融機構

統借統還業務征收營業稅問題的通知

財稅字[2000]7號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

據了解，近幾年來，部分金融機構為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有時出現不愿受理中小企業貸款申請的情況。中小企業為解決融資困難，往往由其主管部門或所在企業集團的核心企業統一向金融機構貸款并統一歸還。一些地區最近來函，要求對此類非金融機構統借統還業務如何征收營業稅的問題予以明確。

經研究，現明確如下：

一、為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支

付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

二、統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。本通知從2000年1月1日起執行，對此前統借方按借款利率水平將借款利息支出分攤給下屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。

請遵照執行。

浙地稅函〔2004〕437號關于營業稅若干政策業務問題的通知

發文單位: 浙江省地方稅務局

文號:浙地稅函〔2004〕437號

頒布日期: 2004-10-20

實施日期: 2004-10-20

點擊次數: 104

4各市、縣（市、區）地方稅務局（不發寧波）、省地方稅務局直屬一分局、直屬二分局、外

稅分局、稽查局：

為統一稅收政策，經研究，現將營業稅若干政策業務問題通知如下：

一、關于下崗失業人員稅收優惠政策問題

（一）享受有關稅收優惠政策的企業與下崗失業人員簽訂勞動合同的期限由3年以上調整為1年以上（含1年）后，在辦理減免稅審批時，各市、縣地稅局可以一次批準3年的稅收優惠，主管地稅機關應逐年加強審核；也可以在3年內逐年審批，具體由各市、縣地稅局根據實際情況自行掌握。

（二）經營營業稅“服務業”稅目中的足浴、美容美發業務的納稅人，可以享受財政部、國家稅務總局財稅〔2002〕208號文件規定的稅收優惠政策。

（三）下崗失業人員再就業享受減免稅起始時間，以各級地稅局減免稅批準之日為準。

二、土地使用者向土地所有者歸還土地使用權而取得的經濟補償收入，暫不征收營業稅。

三、電話號碼簿公司在電話號碼簿中發布廣告取得的收入，包括因刊登電話號碼而向單位或個人收取的費用，均暫按“服務業-廣告業”稅目征收營業稅。

四、單位或個人開辦快遞業務，如與郵電單位合作開辦，統一收取價款的，可按財政部、國家稅務總局財稅〔2003〕16號文件規定，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額征收營業稅。

五、納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務收入，其享受減免營業稅的起始時間，以各級地稅局減免稅批準之日起為準。

六、納稅人向加盟的單位和個人收取的加盟費，按“轉讓無形資產-轉讓商譽”稅目征收營業稅。

七、企業集團中的下屬單位向金融機構借款后，將所借資金劃撥給企業集團或企業集團的其他下屬單位的統借統還業務，可比照財政部、國家稅務總局財稅字[2000]7號文件規定執行。

八、郵電部門代有關單位或個人在投遞報紙時隨送的廣告宣傳資料所取得的收入，按“郵電通信業”稅目征稅；郵電部門所屬獨立核算的廣告公司發布廣告所取得的收入應按“服務業-廣告業”稅目征收營業稅。

九、納稅人與電信部門簽訂代理固定電話業務合同，按合同要求購入話機提供給用戶并負責安裝，用戶將電信資費交給電信部門后，電信部門按一定的比例返還款項給該納稅人。對納稅人從事該項業務而從電信部門取得的收入，應按“服務業-代理業”稅目征收營業稅。

十、非電信單位在代理公用電話、手機充值卡等業務的過程中，非電信單位將部分業務分給各個**點，非電信單位從委托方收到價款后，再轉付給各個**點手續費。對代理單位按差額征收營業稅，即以收到的全部價款減去支付給各個**點手續費后的差額征收營業稅；對各**點，按其取得的實際收入征收營業稅。

十一、個人出租房屋一次性收取數月（年）房租，其收到款項時應認定為營業稅納稅義務已發生。

十二、關于停止執行的幾個政策問題

停止執行《浙江省地方稅務局關于營業稅若干政策業務問題的通知》（浙地稅一[1998]71號）中的下列規定，按現行有關規定執行。

（一）對單位和個人未到有關政府部門辦理土地使用權轉讓或不動產過戶手續，但實際已將土地使用權轉讓給他人或不動產銷售給他人的，并向對方取得了貨幣、實物或其他經濟利益的，也應按“轉讓土地使用權”或“銷售不動產”征收營業稅。

（二）對納稅人接受建房單位委托，為其代建房屋（或其他不動產）的行為，應按“服務業-代理業”征收營業稅。這里所說的“代建房屋”必須同時符合下列四個條件：

1、由委托方自行立項；

2、不發生土地使用權或產權轉移；

3、受托方不墊付資金；

4、事先與委托方訂有委托代建合同。

凡不同時符合上述四個條件的代建行為。對受托方應按“銷售不動產”征收營業稅。出自房地產會計網,地址:http:///thread-14902-1-1.htm 經工商局批準的企業集團統借統貸收取利息是否納營業

稅

咨詢時間： 2009-03-12

您好!本企業是投資公司,下屬有5

個以上控股子公司,已經工商部門

批準為企業集團。為了支持子公司的發展，本企業從銀行貸款，分撥

問題內容：

不超過支付給銀行的貸款利率向

子公司收取資金占用費。請問：本

企業向子公司收取的上述資金占

用費是否征收營收稅，望釋疑為

感！

您好！為緩解中小企業融資難的問

題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位向金融機構借

款后，將所借資金撥給下屬單位

（包括獨立核算和非獨立核算單

處理結果： 位），并按支付給金融機構的借款

利率水平向下屬單位收取用于歸

還金融機構的利息不征營業稅。如

按高于金融機構的利率向下屬單

位收取則應按全額征收營業稅。給集團內下屬子公司使用，同時按

部門：12366熱線中心 答復時間：

問：1，根據財稅字[2000]7號文《財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

請問：稅務機關如何界定“統借統貸”在借款合同條款中如何注明“統借統貸”關系？請提供相關政策依據！

2：若將公司所持下屬控股單位股權委托或承包給其他公司或個人經營管理，所獲固定回報在企業所得稅納稅調整中，是否可以視同“投資收益”，按其相關條款調整？請說明相關政策！

答：

1、稅務機關根據核心企業與銀行簽訂的借款合同、與下屬單位簽訂的借款合同以及核心單位與下屬單位之間的關系等是否符合財稅字[2000]7號文件規定的情況，來判斷是否屬于統借統還。

2、關于公司將所持下屬控股單位股權委托或承包給其他公司或個人經營管理，所得稅如何處理，國稅發[1997]8號做了明確規定。該文規定，一、企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，但未改變被承租企業的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，不論被承租企業與承租方如何分配經營成果，均以被承租企業為企業所得稅納稅義務人，就其全部所得征收企業所得稅。

二、企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，承租方承租后重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產經營活動。其承租經營取得的所得，應以重新辦理工商登記的企業、單位為企業所得稅納稅義務人，計算繳納企業所得稅。

三、企業全部被另一企業、單位承租，承租后重新辦理工商登記。重新辦理工商登記的企業不是新辦企業，不得享受新辦企業減免稅的政策規定。

若你公司采取第二種方式從承包企業取得固定回報，則該回報屬于企業的租賃所得或者出包收入，不屬于投資收益。

第四篇：財政部、國家稅務總局關于鐵通公司營業稅問題的通知

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來源：問法網法律數據庫

頒布機構：財政部 國家稅務總局2002-09-08

財政部、國家稅務總局關于鐵通公司營業稅問題的通

知

財稅[2002]129號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了支持鐵路運輸體制改革，經國務院批準，現對鐵通公司營業稅問題通知如下：

從2002年1月1日起至2004年12月31日止，對鐵通公司為鐵路運輸企業提供通信服務取得的收入免征營業稅。對鐵通公司2002年1月1日以前為鐵路運輸企業提供通信服務取得的收入，已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。

本通知所稱鐵路運輸企業是指鐵道部(含鐵道部機關、直屬單位、中心、協會、學會等)、各鐵路運輸企業(含各鐵路局及廣鐵集團所屬的分局、公司、站、段、所、辦、廠、中心、隊、室、場、協會、學會、工會、公安局、檢察院、法院、療養院、報社、行車公寓、招待所、中小學、職業高中、鐵路中專、職工大學，網址：http://-1-

醫院、防疫站、印刷廠、技校、職校、黨校、科研所、設計院等)、鐵道部或鐵路運輸企業控股的鐵路運輸企業(含各合資鐵路企業及所屬站段等)以及其他的成本費用列入鐵路運輸總支出的單位。具體各單詳見附件。

本通知所稱“通信服務”是指固定電話、電報、專線、各種MIS系統、數據端口、電視電話會議、數據業務、無線列調、區段通信及其他基本電信業務、增值電信業務、專用通信業務等業務。

附：

使用鐵通公司通信服務的鐵路運輸企業詳細名單

1、鐵道部(含鐵道部機關、各中心、各直屬單位、各協會、各學會等)

2、哈爾濱鐵路局機關及所屬運營單位

3、沈陽鐵路局機關及所屬運營單位

4、北京鐵路局機關及所屬運營單位

5、呼和浩特鐵路局機關及所屬運營單位

6、鄭州鐵路局機關及所屬運營單位

7、濟南鐵路局機關及所屬運營單位

8、上海鐵路局機關及所屬運營單位

9、南昌鐵路局機關及所屬運營單位

10、廣州鐵路(集團)公司機關及所屬運營單位

11、柳州鐵路局機關及所屬運營單位

12、成都鐵路局機關及所屬運營單位

13、蘭州鐵路局機關及所屬運營單位

14、烏魯木齊鐵路局機關及所屬運營單位

15、昆明鐵路局機關及所屬運營單位

16、蕭甬鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

17、金溫鐵道開發有限公司(機關及所屬單位)

18、泉州鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

19、武夷山鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

20、龍巖鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

21、合九鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

22、廣梅汕鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

23、三茂鐵路股份有限責任公司(機關及所屬單位)

24、石長鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

25、平南鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

26、粵海鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

27、達成鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

28、達萬鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

29、水柏鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

30、長荊鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

31、西延鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

32、孝柳鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

33、薊港鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

34、集通鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

35、廣大鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

36、邯濟鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

37、蕪湖大橋有限責任公司(機關及所屬單位)

38、新長鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

39、朔黃鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

40、廣深鐵路股份有限公司(機關及所屬單位)

41、陽涉鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

42、中鐵渤海鐵路輪渡有限責任公司(機關及所屬單位)

43、寧啟鐵路有限責任公司(機關及所屬單位)

注：以上名單將隨鐵路運輸企業體制改革進行調整。

第五篇：(廣告)國家稅務總局關于營業稅若干征稅問題的通知

國家稅務總局關于營業稅若干征稅問題的通知

國稅發<1994>159號

1994-07-18國家稅務總局

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局:

新的營業稅出臺后，各地在貫徹實施中反映，有些具體政策規定不甚清楚，要求進一步予以明確。經廣泛征求意見和專題研究，現將有關問題明確如下:

一、關于運輸業務納稅人問題

《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(以下簡稱細則)第十二條第二款“從事運輸業務并計算盈虧的單位”，是指同時具備以下條件的單位:

(一)利用運輸工具、從事運輸業務、取得運輸收入；

(二)在銀行開設有結算賬戶；

(三)在財務上計算營業收入、營業支出、經營利潤。

二、關于聯運業務征稅問題

細則第十七條第一款所稱聯運業務，是指兩個以上運輸企業完成旅客或貨物從發送地點至到達地點所進行的運輸業務。聯運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。

聯運業務以其實際取得的收入為營業額，即指運輸企業開展聯運業務時，以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額。

三、關于與運營業務相關勞務征稅問題

《營業稅稅目注釋(試行稿)》中“交通運輸業”稅目注釋第三款所稱“與運營業務有關的各項勞務活動”，是指下列勞務:

(一)通用航空業務；

(二)航空地面服務；

(三)打撈；

(四)理貨；

(五)港務局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費。

(六)國家稅務總局規定的其他勞務。

除上述規定者外，其他勞務均不屬于“交通運輸業”稅目的征稅范圍。

四、關于搬家業務征稅問題

搬家業務是搬家公司利用運輸工具或人力實現了空間位置的轉移的業務，它具有裝卸搬運的特征。因此，對搬家業務收入，應按“交通運輸業”稅目中的“裝卸搬運”征收營業稅。

五、關于自建建筑物征稅問題

細則第四條第三款所稱視同提供應稅勞務的自建建筑物，是指單位或個人在1994年1月1日以后建成并未繳納“建筑業”營業稅的建筑物。

六、關于有線電視安裝費征稅問題

有線電視安裝費，是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費，也稱之為“初裝費”。對有線電視安裝費，應按“建筑業”稅目征稅。

七、關于建筑業納稅義務發生時間問題

按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》(以下簡稱條例)第九條規定，建筑業營業稅納稅義務發生時間為:

(一)實行合同完成后一次性結算價款辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為施工單位與發包單位進行工程合同價款結算的當天；

(二)實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；

(三)實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為各月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；

(四)實行其他結算方式的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為與發包單位結算工程價款的當天。

八、關于國防工程、軍隊系統工程的認定問題

財政部、國家稅務總局(94)財稅字第011號《關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》有關營業稅部分第二條規定中的“國防工程和軍隊系統工程”，是指由解放軍總后勤部統一下達計劃的國防工程和軍隊系統工程。為了方便征管，單位或個人承包國防工程、軍隊系統工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程、軍隊系統工程的證明，否則不予免稅照顧。

九、關于工會療養院征稅問題

工會療養院(所)是承擔為工會系統療養人員治病、防病、康復等任務的單位。配備有一定比例的專職醫護人員、設有專門的醫療機構，其對患者的診斷、治療、防疫等醫療服務都是經過當地衛生主管部門正式批準、登記，并接受檢查、指導，還承擔部分醫療、防疫等任務。因此，對工會的療養院(所)可視為“其他醫療機構”，其“醫療勞務”可按細則第二十六條第二項的規定范圍免征營業稅。

十、關于廣告代理業的營業稅問題

廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額。

請照此執行。

國家稅務總局

一九九四年七月十八日