第一篇：財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知

財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知

2000年2月1日財稅字[2000]7號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

據了解，近幾年來，部分金融機構為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有時出現不愿受理中小企業貸款申請的情況。中小企業為解決融資困難，往往由其主管部門或所在企業集團的核心企業統一向金融機構貸款并統一歸還。一些地區最近來函，要求對此類非金融機構統借統還業務如何征收營業稅的問題予以明確。經研究，現明確如下：

一、為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

二、統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。

本通知從2000年1月1日起執行，對此前統借方按借款利率水平將借款利息支出分攤給下屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。

請遵照執行。

第二篇：國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知

：《國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知》（國稅發[2002]13 號）明確：企業集團或集團內的核心企業（以下簡稱企業集團）委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。

以上所稱企業集團委托企業集團所屬財務公司代理統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務 財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知

財政部、國家稅務總局關于非金融機構

統借統還業務征收營業稅問題的通知

財稅字[2000]7號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

據了解，近幾年來，部分金融機構為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有時出現不愿受理中小企業貸款申請的情況。中小企業為解決融資困難，往往由其主管部門或所在企業集團的核心企業統一向金融機構貸款并統一歸還。一些地區最近來函，要求對此類非金融機構統借統還業務如何征收營業稅的問題予以明確。

經研究，現明確如下：

一、為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支

付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

二、統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。本通知從2000年1月1日起執行，對此前統借方按借款利率水平將借款利息支出分攤給下屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。

請遵照執行。

浙地稅函〔2004〕437號關于營業稅若干政策業務問題的通知

發文單位: 浙江省地方稅務局

文號:浙地稅函〔2004〕437號

頒布日期: 2004-10-20

實施日期: 2004-10-20

點擊次數: 104

4各市、縣（市、區）地方稅務局（不發寧波）、省地方稅務局直屬一分局、直屬二分局、外

稅分局、稽查局：

為統一稅收政策，經研究，現將營業稅若干政策業務問題通知如下：

一、關于下崗失業人員稅收優惠政策問題

（一）享受有關稅收優惠政策的企業與下崗失業人員簽訂勞動合同的期限由3年以上調整為1年以上（含1年）后，在辦理減免稅審批時，各市、縣地稅局可以一次批準3年的稅收優惠，主管地稅機關應逐年加強審核；也可以在3年內逐年審批，具體由各市、縣地稅局根據實際情況自行掌握。

（二）經營營業稅“服務業”稅目中的足浴、美容美發業務的納稅人，可以享受財政部、國家稅務總局財稅〔2002〕208號文件規定的稅收優惠政策。

（三）下崗失業人員再就業享受減免稅起始時間，以各級地稅局減免稅批準之日為準。

二、土地使用者向土地所有者歸還土地使用權而取得的經濟補償收入，暫不征收營業稅。

三、電話號碼簿公司在電話號碼簿中發布廣告取得的收入，包括因刊登電話號碼而向單位或個人收取的費用，均暫按“服務業-廣告業”稅目征收營業稅。

四、單位或個人開辦快遞業務，如與郵電單位合作開辦，統一收取價款的，可按財政部、國家稅務總局財稅〔2003〕16號文件規定，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額征收營業稅。

五、納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務收入，其享受減免營業稅的起始時間，以各級地稅局減免稅批準之日起為準。

六、納稅人向加盟的單位和個人收取的加盟費，按“轉讓無形資產-轉讓商譽”稅目征收營業稅。

七、企業集團中的下屬單位向金融機構借款后，將所借資金劃撥給企業集團或企業集團的其他下屬單位的統借統還業務，可比照財政部、國家稅務總局財稅字[2000]7號文件規定執行。

八、郵電部門代有關單位或個人在投遞報紙時隨送的廣告宣傳資料所取得的收入，按“郵電通信業”稅目征稅；郵電部門所屬獨立核算的廣告公司發布廣告所取得的收入應按“服務業-廣告業”稅目征收營業稅。

九、納稅人與電信部門簽訂代理固定電話業務合同，按合同要求購入話機提供給用戶并負責安裝，用戶將電信資費交給電信部門后，電信部門按一定的比例返還款項給該納稅人。對納稅人從事該項業務而從電信部門取得的收入，應按“服務業-代理業”稅目征收營業稅。

十、非電信單位在代理公用電話、手機充值卡等業務的過程中，非電信單位將部分業務分給各個**點，非電信單位從委托方收到價款后，再轉付給各個**點手續費。對代理單位按差額征收營業稅，即以收到的全部價款減去支付給各個**點手續費后的差額征收營業稅；對各**點，按其取得的實際收入征收營業稅。

十一、個人出租房屋一次性收取數月（年）房租，其收到款項時應認定為營業稅納稅義務已發生。

十二、關于停止執行的幾個政策問題

停止執行《浙江省地方稅務局關于營業稅若干政策業務問題的通知》（浙地稅一[1998]71號）中的下列規定，按現行有關規定執行。

（一）對單位和個人未到有關政府部門辦理土地使用權轉讓或不動產過戶手續，但實際已將土地使用權轉讓給他人或不動產銷售給他人的，并向對方取得了貨幣、實物或其他經濟利益的，也應按“轉讓土地使用權”或“銷售不動產”征收營業稅。

（二）對納稅人接受建房單位委托，為其代建房屋（或其他不動產）的行為，應按“服務業-代理業”征收營業稅。這里所說的“代建房屋”必須同時符合下列四個條件：

1、由委托方自行立項；

2、不發生土地使用權或產權轉移；

3、受托方不墊付資金；

4、事先與委托方訂有委托代建合同。

凡不同時符合上述四個條件的代建行為。對受托方應按“銷售不動產”征收營業稅。出自房地產會計網,地址:http:///thread-14902-1-1.htm 經工商局批準的企業集團統借統貸收取利息是否納營業

稅

咨詢時間： 2009-03-12

您好!本企業是投資公司,下屬有5

個以上控股子公司,已經工商部門

批準為企業集團。為了支持子公司的發展，本企業從銀行貸款，分撥

問題內容：

不超過支付給銀行的貸款利率向

子公司收取資金占用費。請問：本

企業向子公司收取的上述資金占

用費是否征收營收稅，望釋疑為

感！

您好！為緩解中小企業融資難的問

題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位向金融機構借

款后，將所借資金撥給下屬單位

（包括獨立核算和非獨立核算單

處理結果： 位），并按支付給金融機構的借款

利率水平向下屬單位收取用于歸

還金融機構的利息不征營業稅。如

按高于金融機構的利率向下屬單

位收取則應按全額征收營業稅。給集團內下屬子公司使用，同時按

部門：12366熱線中心 答復時間：

問：1，根據財稅字[2000]7號文《財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

請問：稅務機關如何界定“統借統貸”在借款合同條款中如何注明“統借統貸”關系？請提供相關政策依據！

2：若將公司所持下屬控股單位股權委托或承包給其他公司或個人經營管理，所獲固定回報在企業所得稅納稅調整中，是否可以視同“投資收益”，按其相關條款調整？請說明相關政策！

答：

1、稅務機關根據核心企業與銀行簽訂的借款合同、與下屬單位簽訂的借款合同以及核心單位與下屬單位之間的關系等是否符合財稅字[2000]7號文件規定的情況，來判斷是否屬于統借統還。

2、關于公司將所持下屬控股單位股權委托或承包給其他公司或個人經營管理，所得稅如何處理，國稅發[1997]8號做了明確規定。該文規定，一、企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，但未改變被承租企業的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，不論被承租企業與承租方如何分配經營成果，均以被承租企業為企業所得稅納稅義務人，就其全部所得征收企業所得稅。

二、企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，承租方承租后重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產經營活動。其承租經營取得的所得，應以重新辦理工商登記的企業、單位為企業所得稅納稅義務人，計算繳納企業所得稅。

三、企業全部被另一企業、單位承租，承租后重新辦理工商登記。重新辦理工商登記的企業不是新辦企業，不得享受新辦企業減免稅的政策規定。

若你公司采取第二種方式從承包企業取得固定回報，則該回報屬于企業的租賃所得或者出包收入，不屬于投資收益。

第三篇：國家稅務總局關于電信部門有關業務征收營業稅問題的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[2000]143號 【發布日期】2000-08-10 【生效日期】2000-08-10 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于

電信部門有關業務征收營業稅問題的通知

（2000年8月10日國稅發〔2000〕143號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

為了規范電信業有關營業稅政策，便于征收管理，經研究，現就電信部門“集中受理”和銷售有價電話卡等業務如何征收營業稅問題明確如下：

一、關于“集中受理”業務的征稅問題

“集中受理”業務，也稱為“一點服務”，其業務特點是電信部門應一些集團客戶的要求，為該集團所屬的眾多客戶提供跨地區的出租電信線路業務，以便該集團所屬的眾多客戶在全范圍內保持特定的通信聯絡。在結算方式上，由一個客戶（以下簡稱“客戶代表”）代表本集團所有客戶，統一與“客戶代表”所在地的電信部門結算價款，再由“客戶代表”所在地的電信部門將全部價款分別支付給參與提供跨地區電信業務的各地電信部門。電信部門以“集中受理”方式為集團客戶提供跨省的出租電路業務，由受理地區的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業務的電信部門的價款后的差額為營業額計征營業稅；對參與提供跨省電信業務的電信部門，則按各自取得的全部價款為營業額計征營業稅。

二、關于銷售電話卡的納稅義務發生時間和營業額問題

電信部門銷售有價電話卡的納稅義務發生時間，為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據的當天，其營業額為向購買方（包括經銷商）收取的全部價款和價外費用。

對電信部門有價電話卡業務按售卡收入征稅后，預書款帳戶上積存的預收款可在三年內分期轉入營業收入，并按規定繳納營業稅。已納稅營業額高于售卡收入的，已多納的部分亦可在三年內分期沖減營業額。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：財政部國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知

財政部國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知

財稅［2006］3號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為進一步加強對教育勞務營業稅的征收管理，現對《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅［2004］39號）中的有關問題明確如下：

一、關于“對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅”問題

（一）“學歷教育”是指：受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括： ．初等教育：普通小學、成人小學； ．初級中等教育：普通初中、職業初中、成人初中； ．高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業學校（包括普通中專、成人中專、職業高中、技工學校）;．高等教育：普通本專科、成人本專科、網絡本專科、研究生（博士、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

（二）“從事學歷教育的學校”是指：普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

上述學校均包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

（三）免征營業稅的教育勞務收入按以下規定執行：提供教育勞務取得的收入是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準，按規定標準收取的學費、．住宿費、課本費、作業本費、伙食費、考試報名費收入。

超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。

二、關于“對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入免征營業稅”問題

（一）“托兒所、幼兒園”是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0－6 歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院；

（二）“提供養育服務”是指上述托兒所、幼兒園對其學員提供的保育和教育服務；

（三）對公辦托兒所、幼兒園予以免征營業稅的養育服務收入是指，在經省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費；

（四）對民辦托兒所、幼兒園予以免征營業稅的養育服務收入是指，在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費；

（五）超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的養育服務收入。

三、關于“對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅”問題

1.“政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）" 是指“從事學歷教育的學校”（不含下屬單位）。

2.“收入全部歸學校所有”是指：舉辦進修班、培訓班取得的收入進入學校統一賬戶，并作為預算外資金全額上繳財政專戶管理，同時由學校對有關票據進行統一管理、開具。

進入學校下屬部門自行開設賬戶的進修班、培訓班收入，不屬于收入全部歸學校所有的收入，不予免征營業稅。

四、各類學校均應單獨核算免稅項目的營業額，未單獨核算的，一律照章征收營業稅。

五、各類學校（包括全部收入為免稅收入的學校）均應按照《 中華人民共和國稅收征收管理法》 的有關規定辦理稅務登記，按期進行納稅申報并按規定使用發票；享受營業稅優惠政策的，應按規定向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。

本通知自2006 年1 月1 日起執行。

財政部

國家稅務總局

二OO六年一月一日

第五篇：財政部國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知

財政部 國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知財稅[2006]3號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為進一步加強對教育勞務營業稅的征收管理，現對《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)中的有關問題明確如下：

一、關于“對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅”問題

(一)“學歷教育”是指：受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：

1．初等教育：普通小學、成人小學；

2．初級中等教育：普通初中、職業初中、成人初中；

3．高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業學校(包括普通中專、成人中專、職業高中、技工學校)；

4．高等教育：普通本專科、成人本專科、網絡本專科、研究生(博士、碩士)、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

(二)“從事學歷教育的學校”是指：普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

上述學校均包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

(三)免征營業稅的教育勞務收入按以下規定執行：

提供教育勞務取得的收入是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準，按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、伙食費、考試報名費收入。

超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。

二、關于“對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入免征營業稅”問題

(一)“托兒所、幼兒園”是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0—6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院；

(二)“提供養育服務”是指上述托兒所、幼兒園對其學員提供的保育和教育服務；

(三)對公辦托兒所、幼兒園予以免征營業稅的養育服務收入是指，在經省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費；

(四)對民辦托兒所、幼兒園予以免征營業稅的養育服務收入是指，在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費；

(五)超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的養育服務收入。

三、關于“對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班

取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅”問題

1．“政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)”是指“從事學歷教育的學校”(不含下屬單位)。

2．“收入全部歸學校所有”是指：舉辦進修班、培訓班取得的收入進入學校統一賬戶，并作為預算外資金全額上繳財政專戶管理，同時由學校對有關票據進行統一管理、開具。進入學校下屬部門自行開設賬戶的進修班、培訓班收入，不屬于收入全部歸學校所有的收入，不予免征營業稅。

四、各類學校均應單獨核算免稅項目的營業額，未單獨核算的，一律照章征收營業稅。

五、各類學校(包括全部收入為免稅收入的學校)均應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定辦理稅務登記，按期進行納稅申報并按規定使用發票；享受營業稅優惠政策的，應按規定向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。

本通知自2006年1月1日起執行。