第一篇：2016春學(xué)期《公共財(cái)政與預(yù)算》在線作業(yè)

一、單選題(共 20 道試題，共 40 分。)V

1.下列哪些項(xiàng)目可以不作為政府獨(dú)資建設(shè)的項(xiàng)目

A.關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大項(xiàng)目

B.關(guān)系人民生活福利的項(xiàng)目

C.反壟斷需要的項(xiàng)目

D.維護(hù)國(guó)家安全需要的項(xiàng)目

滿分：2 分

2.我國(guó)的土地增值稅實(shí)行()超額累進(jìn)稅率。

A.三級(jí)

B.四級(jí)

C.五級(jí)

D.六級(jí)

滿分：2 分

3.對(duì)一國(guó)而言，影響教育支出效益的主要因素除該國(guó)財(cái)政支出的規(guī)模外還有()

A.該國(guó)財(cái)政收入的總量

B.該國(guó)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)

C.改過(guò)的文化傳統(tǒng)和歷史風(fēng)俗

D.該國(guó)對(duì)于教育所采取的政策態(tài)度

滿分：2 分

4.按照規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位要按照本單位工資總額的()繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);職工個(gè)人要按照本人工資的()繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

A.1%、1%

B.1%、2%

C.2%、1%

D.2%、2%

滿分：2 分

5.下列說(shuō)法正確的是()

A.政府各部門(mén)的事業(yè)費(fèi)屬于購(gòu)買(mǎi)性支出

B.資本性支出由于其受益不當(dāng)，應(yīng)由發(fā)行國(guó)債的收益來(lái)補(bǔ)償

C.按支出用途分類，挖潛改造資金屬于積累項(xiàng)支出

D.按支出用途分類，國(guó)有企業(yè)挖潛改造資金屬于經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)

滿分：2 分

6.下列不屬于公共選擇的環(huán)節(jié)的是()

A.立憲

B.立法

C.行政和司法

D.投票

滿分：2 分

7.目前世界各國(guó)稅收支出預(yù)算控制才去的方式不包括()

A.非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制

B.建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶

C.成立專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)

D.臨時(shí)性和制度化相結(jié)合的控制方法

滿分：2 分

8.消費(fèi)稅實(shí)行的征收辦法為()

A.價(jià)內(nèi)稅

B.價(jià)外稅

C.價(jià)內(nèi)價(jià)外稅

D.超額累進(jìn)稅

滿分：2 分

9.以下哪項(xiàng)不屬于財(cái)政投資農(nóng)業(yè)時(shí)候應(yīng)主要集中的領(lǐng)域

A.以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

B.農(nóng)業(yè)科技推廣

C.農(nóng)村教育和培訓(xùn)

D.流動(dòng)資金投資(農(nóng)藥、化肥、薄膜、除草劑等)以及類似農(nóng)機(jī)具及供農(nóng)戶使用的農(nóng)業(yè)設(shè)施等固定資產(chǎn)投資

滿分：2 分

10.關(guān)于稅費(fèi)改革下列說(shuō)法不正確的是()

A.所謂稅費(fèi)改革，就是將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派

B.稅收改革是治理整頓預(yù)算外資金、規(guī)范政府收入機(jī)制的一種有效措施

C.稅費(fèi)改革是當(dāng)前提高財(cái)政收入(指預(yù)算內(nèi))占GDP比重的重要途徑

D.稅費(fèi)改革的最終目的是以稅收替代收費(fèi)

滿分：2 分

11.不考慮其他因素，以下哪種稅制會(huì)在通貨膨脹形勢(shì)下讓財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)率大于名義增長(zhǎng)率

A.定額稅

B.比例稅

C.累進(jìn)稅

D.累退稅

滿分：2 分

12.下列屬于經(jīng)常性指出的是()

A.支付債券利息

B.基本建設(shè)投資

C.國(guó)家儲(chǔ)備支出

D.購(gòu)置交通工具支出

滿分：2 分

13.下列稅收轉(zhuǎn)嫁方式中，屬于納稅人通過(guò)改進(jìn)工藝，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自我消化稅款的是()

A.混轉(zhuǎn)

B.消轉(zhuǎn)

C.散轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

滿分：2 分

14.下列哪個(gè)經(jīng)濟(jì)因素不會(huì)對(duì)財(cái)政收入的規(guī)模水平產(chǎn)生影響

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

B.生產(chǎn)技術(shù)水平

C.分配制度

D.所有制結(jié)構(gòu)

滿分：2 分

15.財(cái)政執(zhí)法所應(yīng)遵守的原則不包括以下()

A.合法原則

B.公正原則

C.權(quán)力制約原則

D.合理原則

滿分：2 分

16.一般說(shuō)來(lái)，下列哪些物品是純公共物品

A.國(guó)防

B.花園

C.教育

D.橋梁

滿分：2 分

17.公共定價(jià)的方法不包括()

A.平均成本定價(jià)法

B.二部定價(jià)方法

C.市場(chǎng)定價(jià)法

D.負(fù)荷定價(jià)法

滿分：2 分

18.下列關(guān)于財(cái)政投融資制度的表述，不正確的是()

A.財(cái)政投融資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段的需要

B.財(cái)政投融資的特點(diǎn)，在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營(yíng)，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品

C.財(cái)政投融資可以形成對(duì)企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制

D.財(cái)政投融資的政策性和計(jì)劃性很強(qiáng)，但它不是脫離市場(chǎng)，而是以市場(chǎng)參數(shù)作為配置資金的主要依據(jù)，并對(duì)市場(chǎng)的配置起支配作用，投融資機(jī)構(gòu)在結(jié)合范圍內(nèi)擁有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)

滿分：2 分

19.下列教育方式中，哪種不屬于混合公共物品

A.Calvin在美國(guó)康奈爾大學(xué)的國(guó)際政治學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)

B.英國(guó)威廉王子在倫敦尹頓公學(xué)接受的高中階段的教育

C.英國(guó)特許公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ACCA)和北京交通大學(xué)聯(lián)合培訓(xùn)的ACCA學(xué)員

D.曾憲梓先生捐助索性班的某所希望小學(xué)

滿分：2 分

20.一般認(rèn)為，價(jià)外稅比價(jià)內(nèi)稅()轉(zhuǎn)嫁，價(jià)內(nèi)稅課征的側(cè)重點(diǎn)為()，價(jià)外稅可證的側(cè)重點(diǎn)是()

A.更容易，廠家或生產(chǎn)者，消費(fèi)者

B.更容易，消費(fèi)者，廠家或生產(chǎn)者

C.更難，廠家或生產(chǎn)者，消費(fèi)者

D.更難，消費(fèi)者，廠家或生產(chǎn)者

滿分：2 分

二、多選題(共 20 道試題，共 40 分。)V

1.財(cái)政支出效益和微觀主體支出效益的無(wú)別表現(xiàn)在()

A.提高效益的目的不同

B.計(jì)算的所費(fèi)與所得的范圍不同

C.選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不同

D.評(píng)價(jià)方法不同

滿分：2 分

2.政府投資在各國(guó)社會(huì)中所占的比重存在著相當(dāng)大的差異，影響這個(gè)比重的因素主要有兩個(gè)，它們是()

A.經(jīng)濟(jì)體制

B.歷史傳統(tǒng)

C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段

D.儲(chǔ)蓄規(guī)模

滿分：2 分

3.政府對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的理由有()

A.減少貧困與收入分配的不公平

B.許多與醫(yī)療有關(guān)服務(wù)的是公共物品，起作用具有外部性

C.疾病風(fēng)險(xiǎn)的不確定性

D.私人保險(xiǎn)市場(chǎng)的缺陷與不完整性

滿分：2 分

4.影響行政管理費(fèi)支出規(guī)模的直接因素有()

A.經(jīng)濟(jì)總體增長(zhǎng)水平

B.政府職能與機(jī)構(gòu)設(shè)置

C.行政效率

D.管理費(fèi)本身的使用效率

滿分：2 分

5.稅收《征管法》中提到的稅收征管三環(huán)節(jié)為()

A.稅務(wù)登記

B.稅款征收

C.稅務(wù)管理

D.稅務(wù)檢查

滿分：2 分

6.收費(fèi)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在()

A.與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項(xiàng)收入，專項(xiàng)使用

B.往往是作為部門(mén)和地方特定用途的籌資手段

C.可完全由部門(mén)和地方自收自支

D.法治性和規(guī)范性相對(duì)較差

滿分：2 分

7.資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的特征有哪些

A.課稅比較公平

B.具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的功能

C.課稅不普遍

D.彈性較大

滿分：2 分

8.以下屬于BOT投資特點(diǎn)的是

A.投資的對(duì)象主要是發(fā)電廠(站)、高速公路、能源開(kāi)發(fā)等基礎(chǔ)設(shè)施

B.政府在投資資金來(lái)源中處于主導(dǎo)的地位

C.投資項(xiàng)目一經(jīng)建成產(chǎn)權(quán)屬于政府

D.該投資方式的最大特點(diǎn)是鼓勵(lì)和吸引私人(特別是外國(guó)直接投資者)投資

滿分：2 分

9.按照課稅對(duì)象的性質(zhì)可將各稅種分為三哪大類

A.所得課稅

B.消費(fèi)稅

C.商品課稅

D.財(cái)產(chǎn)課稅

滿分：2 分

10.價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響體現(xiàn)在()

A.征收通貨膨脹稅

B.稅收的檔次爬升效應(yīng)

C.造成財(cái)政收入虛增

D.受財(cái)政收入數(shù)據(jù)失去信度

滿分：2 分

11.稅收指數(shù)化的方法主要有()

A.特別扣除法

B.實(shí)際所得調(diào)整法

C.稅率調(diào)整

D.指數(shù)調(diào)整法

滿分：2 分

12.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)將稅收原則歸結(jié)為哪兩類

A.公平類稅收原則

B.公正類稅收原則

C.效率類稅收原則

D.受益類稅收原則

滿分：2 分

13.下列項(xiàng)目屬于社會(huì)消費(fèi)性支出的是()

A.財(cái)政對(duì)于西部大開(kāi)發(fā)的資金支持

B.國(guó)防科工委對(duì)于西安衛(wèi)星測(cè)控中心某項(xiàng)新技術(shù)發(fā)明的資金撥款

C.國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局對(duì)聯(lián)合利華所生產(chǎn)的立頓紅茶投放市場(chǎng)后的食品安全檢測(cè)所發(fā)生的費(fèi)用支出

D.國(guó)家發(fā)改委為長(zhǎng)江三峽工程的某項(xiàng)技術(shù)論證所提供的資金支持

滿分：2 分

14.政治性因素對(duì)財(cái)政支出規(guī)模的影響主要體現(xiàn)在()

A.政局是否穩(wěn)定

B.政體結(jié)構(gòu)

C.行政效率

D.宏觀經(jīng)濟(jì)政策

滿分：2 分

15.下列產(chǎn)業(yè)中，應(yīng)由財(cái)政進(jìn)行投資的是()

A.環(huán)境治理

B.治理國(guó)土

C.能源開(kāi)發(fā)

D.教育

滿分：2 分

16.下列各項(xiàng)水域國(guó)家征稅時(shí)的課稅依據(jù)的有()

A.純所得額

B.商品流轉(zhuǎn)額

C.個(gè)人全部所得

D.資產(chǎn)凈值

滿分：2 分

17.我國(guó)最常見(jiàn)的稅收豁免項(xiàng)目有()

A.免除關(guān)稅與貨物稅

B.免除消費(fèi)稅

C.免除營(yíng)業(yè)稅

D.免除所得稅

滿分：2 分

18.下列哪種稅種屬于定額稅率

A.資源稅

B.所得稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.車(chē)船牌照稅

滿分：2 分

19.我國(guó)1994年稅制改革時(shí)確定的個(gè)人所得稅法采取()

A.分額定率

B.分項(xiàng)扣除

C.分項(xiàng)征收

D.分項(xiàng)累進(jìn)

滿分：2 分

20.財(cái)政支出的內(nèi)源性效益可以分為哪幾個(gè)方面

A.財(cái)政支出總量效益

B.財(cái)政支出單位效益

C.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)效益

D.財(cái)政支出項(xiàng)

三、判斷題(共 10 道試題，共 20 分。)V

1.我國(guó)企業(yè)收入曾經(jīng)是財(cái)政收入的主要來(lái)源。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

2.社會(huì)保障與財(cái)政補(bǔ)貼的區(qū)別主要在于對(duì)相對(duì)價(jià)格體系的影響不同。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

3.搭便車(chē)問(wèn)題是公共物品應(yīng)該由政府生產(chǎn)的原因之一，是無(wú)法解決的。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

4.私人保險(xiǎn)市場(chǎng)具有的逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題是社會(huì)保障產(chǎn)生的必要條件之一。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

5.根據(jù)馬克思主義對(duì)于生產(chǎn)勞動(dòng)和非生產(chǎn)勞動(dòng)的科學(xué)劃分，文科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)支出仍應(yīng)歸入非生產(chǎn)性的范圍。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

6.一般來(lái)說(shuō)，純公共物品只能由政府來(lái)提供而不能由市場(chǎng)來(lái)提供，這是由市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和政府運(yùn)行機(jī)制的不同決定的。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

7.減稅政策是一種擴(kuò)張性財(cái)政政策，在經(jīng)濟(jì)繁榮期使用，更有錦上添花的效果。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

8.財(cái)政補(bǔ)貼有調(diào)整需求結(jié)構(gòu)和供給結(jié)構(gòu)的作用，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的政策手段，因此它多多益善。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

9.從世界各國(guó)的一般發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，社會(huì)消費(fèi)性支出的絕對(duì)規(guī)模總體上呈現(xiàn)出一種擴(kuò)張的趨勢(shì)，相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。當(dāng)然其中有些項(xiàng)目增長(zhǎng)較快，相對(duì)規(guī)模在上升，而有些項(xiàng)目增長(zhǎng)較慢，相對(duì)規(guī)模在下降。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

10.公平類稅收原則包括受益原則、能力原則和征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

第二篇：南開(kāi)17春學(xué)期《公共財(cái)政與預(yù)算》在線作業(yè) 免費(fèi)答案

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17秋18春學(xué)期《公共財(cái)政與預(yù)算》在線作業(yè)

一、單選題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.財(cái)政執(zhí)法所應(yīng)遵守的原則不包括以下（）A.合法原則 B.公正原則 C.權(quán)力制約原則 D.合理原則 正確答案：B 2.在我國(guó)，全部的稅收減免類型中不包括（）A.固定普遍性減免 B.企業(yè)資本性減免 C.補(bǔ)貼照顧性減免 D.經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)性減免 正確答案：B 3.下列哪個(gè)經(jīng)濟(jì)因素不會(huì)對(duì)財(cái)政收入的規(guī)模水平產(chǎn)生影響 A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平B.生產(chǎn)技術(shù)水平C.分配制度 D.所有制結(jié)構(gòu) 正確答案：D 4.消費(fèi)稅實(shí)行的征收辦法為（）A.價(jià)內(nèi)稅 B.價(jià)外稅 C.價(jià)內(nèi)價(jià)外稅 D.超額累進(jìn)稅 正確答案：A 5.下列教育方式中，哪種不屬于混合公共物品 A.Calvin在美國(guó)康奈爾大學(xué)的國(guó)際政治學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)B.英國(guó)威廉王子在倫敦尹頓公學(xué)接受的高中階段的教育

C.英國(guó)特許公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ACCA）和北京交通大學(xué)聯(lián)合培訓(xùn)的ACCA學(xué)員 D.曾憲梓先生捐助索性班的某所希望小學(xué) 正確答案：D 6.（）者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)（）者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加。A.高收入、高收入 B.低收入、高收入 C.高收入、低收入 D.低收入、低收入

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正確答案：A 7.關(guān)于稅費(fèi)改革下列說(shuō)法不正確的是（）A.所謂稅費(fèi)改革，就是將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派

B.稅收改革是治理整頓預(yù)算外資金、規(guī)范政府收入機(jī)制的一種有效措施 C.稅費(fèi)改革是當(dāng)前提高財(cái)政收入（指預(yù)算內(nèi)）占GDP比重的重要途徑 D.稅費(fèi)改革的最終目的是以稅收替代收費(fèi) 正確答案：D 8.下列不屬于財(cái)政的基本職能的是（）A.資源調(diào)配職能 B.調(diào)節(jié)收入分配職能 C.組織生產(chǎn)和銷(xiāo)售職能 D.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能 正確答案：C 9.不考慮其他因素，以下哪種稅制會(huì)在通貨膨脹形勢(shì)下讓財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)率大于名義增長(zhǎng)率

A.定額稅 B.比例稅 C.累進(jìn)稅 D.累退稅 正確答案：C 10.下列商品課稅中，稅負(fù)最容易轉(zhuǎn)嫁的是（）A.對(duì)供給彈性大，需求彈性小的商品課稅 B.對(duì)供給彈性大，需求彈性大的商品課稅 C.對(duì)供給彈性小，需求彈性小的商品課稅 D.對(duì)供給彈性小，需求彈性大的商品課稅 正確答案：A 11.公平課稅論的理想稅制，主要是根據(jù)綜合所得概念，對(duì)寬所得稅稅基課征累進(jìn)的（）A.企業(yè)直接稅 B.個(gè)人直接稅 C.企業(yè)間接稅 D.個(gè)人間接稅 正確答案：B 12.下列關(guān)于財(cái)政投融資制度的表述，不正確的是（）A.財(cái)政投融資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段的需要

B.財(cái)政投融資的特點(diǎn)，在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營(yíng)，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品

C.財(cái)政投融資可以形成對(duì)企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制 D.財(cái)政投融資的政策性和計(jì)劃性很強(qiáng)，但它不是脫離市場(chǎng)，而是以市場(chǎng)參數(shù)作為配置資金的主要依據(jù)，并對(duì)市場(chǎng)的配置起支配作用，投融資機(jī)構(gòu)在結(jié)合范圍內(nèi)擁有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng) 正確答案：D 13.公共定價(jià)的方法不包括（）

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A.平均成本定價(jià)法 B.二部定價(jià)方法 C.市場(chǎng)定價(jià)法 D.負(fù)荷定價(jià)法 正確答案：C 14.對(duì)一國(guó)而言，影響教育支出效益的主要因素除該國(guó)財(cái)政支出的規(guī)模外還有（）A.該國(guó)財(cái)政收入的總量 B.該國(guó)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)

C.改過(guò)的文化傳統(tǒng)和歷史風(fēng)俗 D.該國(guó)對(duì)于教育所采取的政策態(tài)度 正確答案：B 15.下列哪些項(xiàng)目可以不作為政府獨(dú)資建設(shè)的項(xiàng)目 A.關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大項(xiàng)目 B.關(guān)系人民生活福利的項(xiàng)目 C.反壟斷需要的項(xiàng)目

D.維護(hù)國(guó)家安全需要的項(xiàng)目 正確答案：B 16.減征或免征利息所得稅將（）儲(chǔ)蓄的收益率，（）儲(chǔ)蓄。A.提高、不利于 B.提高、有利于 C.降低、有利于 D.降低、不利于 正確答案：B 17.我國(guó)的土地增值稅實(shí)行（）超額累進(jìn)稅率。A.三級(jí) B.四級(jí) C.五級(jí) D.六級(jí) 正確答案：B 18.按照規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位要按照本單位工資總額的（）繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；職工個(gè)人要按照本人工資的（）繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) A.1%、1% B.1%、2% C.2%、1% D.2%、2% 正確答案：C 19.下列屬于經(jīng)常性指出的是（）A.支付債券利息 B.基本建設(shè)投資 C.國(guó)家儲(chǔ)備支出 D.購(gòu)置交通工具支出 正確答案：A 20.下列不屬于公共選擇的環(huán)節(jié)的是（）

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A.立憲 B.立法

C.行政和司法 D.投票 正確答案：D

17秋18春學(xué)期《公共財(cái)政與預(yù)算》在線作業(yè)

二、多選題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.影響行政管理費(fèi)支出規(guī)模的直接因素有（）A.經(jīng)濟(jì)總體增長(zhǎng)水平B.政府職能與機(jī)構(gòu)設(shè)置 C.行政效率

D.管理費(fèi)本身的使用效率 正確答案：ABCD 2.政治性因素對(duì)財(cái)政支出規(guī)模的影響主要體現(xiàn)在（）A.政局是否穩(wěn)定 B.政體結(jié)構(gòu) C.行政效率 D.宏觀經(jīng)濟(jì)政策 正確答案：ABC 3.收費(fèi)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在（）

A.與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項(xiàng)收入，專項(xiàng)使用 B.往往是作為部門(mén)和地方特定用途的籌資手段 C.可完全由部門(mén)和地方自收自支 D.法治性和規(guī)范性相對(duì)較差 正確答案：ABD 4.財(cái)政支出效益的內(nèi)涵和范圍包括哪些內(nèi)容 A.財(cái)政支出的內(nèi)源性效益 B.財(cái)政支出的部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià) C.財(cái)政支出的單位績(jī)效評(píng)價(jià) D.財(cái)政支出的評(píng)價(jià)方法選擇 正確答案：ABCD 5.政府對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的理由有（）A.減少貧困與收入分配的不公平

B.許多與醫(yī)療有關(guān)服務(wù)的是公共物品，起作用具有外部性 C.疾病風(fēng)險(xiǎn)的不確定性

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D.私人保險(xiǎn)市場(chǎng)的缺陷與不完整性 正確答案：ABCD 6.我國(guó)的社會(huì)救濟(jì)主要由民政部門(mén)管理，其主要內(nèi)容包括（）A.城鎮(zhèn)居民最低生活保障 B.下崗職工生活補(bǔ)貼 C.農(nóng)村的“五保戶”救濟(jì) D.災(zāi)民救濟(jì) 正確答案：ABCD 7.我國(guó)1994年稅制改革時(shí)確定的個(gè)人所得稅法采取（）A.分額定率 B.分項(xiàng)扣除 C.分項(xiàng)征收 D.分項(xiàng)累進(jìn) 正確答案：ABC 8.下列產(chǎn)業(yè)中，應(yīng)由財(cái)政進(jìn)行投資的是（）A.環(huán)境治理 B.治理國(guó)土 C.能源開(kāi)發(fā) D.教育

正確答案：ABCD 9.下列各項(xiàng)水域國(guó)家征稅時(shí)的課稅依據(jù)的有（）A.純所得額 B.商品流轉(zhuǎn)額 C.個(gè)人全部所得 D.資產(chǎn)凈值 正確答案：ABD 10.財(cái)政支出的內(nèi)源性效益可以分為哪幾個(gè)方面 A.財(cái)政支出總量效益 B.財(cái)政支出單位效益 C.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)效益 D.財(cái)政支出項(xiàng)目效益 正確答案：ACD 11.目前，世界各國(guó)的社會(huì)保障制度主要有哪幾種類型 A.社會(huì)保險(xiǎn)型、節(jié)儉基金型 B.社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型 C.社會(huì)救濟(jì)型、普遍基金型 D.社會(huì)保險(xiǎn)型、節(jié)儉津貼型 正確答案：AB 12.政府投資在各國(guó)社會(huì)中所占的比重存在著相當(dāng)大的差異，影響這個(gè)比重的因素主要有兩個(gè)，它們是（）A.經(jīng)濟(jì)體制 B.歷史傳統(tǒng) C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段

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D.儲(chǔ)蓄規(guī)模 正確答案：AC 13.改革開(kāi)放初期財(cái)政收入占GDP比重下降的原因有（）A.減稅讓利

B.增稅政策執(zhí)行不力 C.分配政策向個(gè)人傾斜

D.根本原因是體制調(diào)整帶來(lái)的生產(chǎn)效率下降 正確答案：AC 14.所得課稅的優(yōu)點(diǎn)有下列哪些 A.稅負(fù)相對(duì)公平

B.一般不存在重復(fù)征稅的問(wèn)題 C.有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 D.課稅有彈性 正確答案：ABCD 15.稅收《征管法》中提到的稅收征管三環(huán)節(jié)為（）A.稅務(wù)登記 B.稅款征收 C.稅務(wù)管理 D.稅務(wù)檢查 正確答案：BCD 16.下列哪種稅種屬于定額稅率 A.資源稅 B.所得稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.車(chē)船牌照稅 正確答案：AD 17.我國(guó)最常見(jiàn)的稅收豁免項(xiàng)目有（）A.免除關(guān)稅與貨物稅 B.免除消費(fèi)稅 C.免除營(yíng)業(yè)稅 D.免除所得稅 正確答案：AD 18.財(cái)政支出效益和微觀主體支出效益的無(wú)別表現(xiàn)在（）A.提高效益的目的不同

B.計(jì)算的所費(fèi)與所得的范圍不同 C.選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不同 D.評(píng)價(jià)方法不同 正確答案：ABC 19.稅收指數(shù)化的方法主要有（）A.特別扣除法 B.實(shí)際所得調(diào)整法 C.稅率調(diào)整 D.指數(shù)調(diào)整法

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正確答案：ABCD 20.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)將稅收原則歸結(jié)為哪兩類 A.公平類稅收原則 B.公正類稅收原則 C.效率類稅收原則 D.受益類稅收原則 正確答案：AC

17秋18春學(xué)期《公共財(cái)政與預(yù)算》在線作業(yè)

三、判斷題（共 10 道試題，共 20 分。）

1.私人提供也不等于私人生產(chǎn)，私人在市場(chǎng)上提供的產(chǎn)品也可以由公共部門(mén)來(lái)生產(chǎn)。A.錯(cuò)誤 B.正確 正確答案：B 2.瓦格納法則可以簡(jiǎn)單表述為：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占GDP的比重也隨之相應(yīng)提高。A.錯(cuò)誤 B.正確 正確答案：B 3.根據(jù)國(guó)際慣例，一般認(rèn)為，基尼系數(shù)處于0.4~0.5之間被稱為合理區(qū)間 A.錯(cuò)誤 B.正確 正確答案：A 4.資源稅所得收入由中央政府與地方政府共享 A.錯(cuò)誤 B.正確 正確答案：B 5.負(fù)荷定價(jià)法在需求處于最高峰時(shí)，收費(fèi)最低；而處于最低谷時(shí)，收費(fèi)最高。A.錯(cuò)誤 B.正確 正確答案：A 6.從世界各國(guó)的一般發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，社會(huì)消費(fèi)性支出的絕對(duì)規(guī)模總體上呈現(xiàn)出一種擴(kuò)張的趨勢(shì)，相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。當(dāng)然其中有些項(xiàng)目增長(zhǎng)較快，相對(duì)規(guī)模在上升，而有些項(xiàng)目增長(zhǎng)較慢，相對(duì)規(guī)模在下降。A.錯(cuò)誤 B.正確

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正確答案：B 7.農(nóng)業(yè)發(fā)展的根本途徑是改善農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)條件，改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件的必要條件之一是增加對(duì)農(nóng)業(yè)的投入，因而安排好農(nóng)業(yè)投入的資金來(lái)源是一個(gè)必須解決的重要問(wèn)題。A.錯(cuò)誤 B.正確 正確答案：A 8.由于市場(chǎng)失靈的存在，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的敢于越多越好。A.錯(cuò)誤 B.正確 正確答案：A 9.研究和安排投資規(guī)模時(shí)必須考慮三個(gè)問(wèn)題：投資規(guī)模要適度；投資結(jié)構(gòu)要合理；要注重投資效益。后者又是前兩者的前提條件。A.錯(cuò)誤 B.正確 正確答案：A 10.收入分配的核心問(wèn)題是實(shí)現(xiàn)公平分配，因而財(cái)政的收入分配職能所要研究的問(wèn)題主要是確定顯示公平分配的標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機(jī)制和手段。A.錯(cuò)誤 B.正確 正確答案：B

第三篇：13春學(xué)期《成本會(huì)計(jì)》在線作業(yè)

一、單選題（共 20 道試題，共 40 分。）

成本會(huì)計(jì)：100分

單選：CCCAD ACCBB CBBDB ACBDC

多選：1ABCD 2ABCD 3BC 4ABC 5AB 6AB 7ABCD 8ABC 9BC 10 BC 11ABCD 12BC 13ABCD 14ACD 15ABCD 16ABCD 17ABCD 18ACE 19ABCD 20BCD

判斷：BAABB AAAAB

1.決定成本計(jì)算對(duì)象的因素是生產(chǎn)特點(diǎn)和()

A.成本計(jì)算實(shí)體 B.成本計(jì)算時(shí)期 C.成本管理要求 D.成本計(jì)算方法

2.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，商品的理論成本構(gòu)成是()

A.產(chǎn)品成本＝生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值 B.產(chǎn)品成本＝勞動(dòng)者為自己的勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值

C.產(chǎn)品成本＝生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值＋勞動(dòng)者為自己的勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值 D.產(chǎn)品成本＝生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值＋勞動(dòng)者為創(chuàng)造的全部?jī)r(jià)值

3.所謂成本習(xí)性，是指成本()

A.經(jīng)濟(jì)用途 B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

C.與業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系 D.與利潤(rùn)的依存關(guān)系

4.成本按其性態(tài)分類可分為()

A.固定成本、變動(dòng)成本和混合成本 B.計(jì)劃成本、定額成本和標(biāo)準(zhǔn)成本 C.材料成本、工資成本和費(fèi)用成本 D.實(shí)際成本、完全成本和變動(dòng)成本

5.可以計(jì)入“直接材料”成本項(xiàng)目的材料費(fèi)用是()

A.為組織管理生產(chǎn)用的機(jī)物料 B.為組織管理生產(chǎn)用的低值易耗品 C.生產(chǎn)過(guò)程中間接耗用的材料 D.直接用于生產(chǎn)過(guò)程中的原材料

6.甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗費(fèi)的燃料費(fèi)用為6000元，按燃料定額消耗量比例分配。甲、乙產(chǎn)品的定額消耗量分別為200千克和300千克。據(jù)此計(jì)算的燃料費(fèi)用分配率為()

A.12 B.20 C.30 D.60

7.在按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表中，應(yīng)反映上年成本資料的產(chǎn)品是()

A.主要產(chǎn)品 B.非主要產(chǎn)品 C.可比產(chǎn)品 D.不可比產(chǎn)品

8.工業(yè)企業(yè)成本會(huì)計(jì)的內(nèi)容可以概括為()

A.產(chǎn)品生產(chǎn)成本 B.期間費(fèi)用

C.產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用 D.生產(chǎn)費(fèi)用

9.在某種產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大、但各月之間變化很小的情況下，為了簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，其生產(chǎn)費(fèi)用在該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配時(shí)，適宜采用的方法是()

A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法 B.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法 C.在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計(jì)算法 D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

10.不計(jì)算半產(chǎn)品成本的分步法是指()

A.逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法 B.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.按實(shí)際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法 D.按計(jì)劃成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法

11.成本會(huì)計(jì)的基本任務(wù)和中心環(huán)節(jié)是()

A.進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策 B.審核和控制各項(xiàng)費(fèi)用支出 C.及時(shí)、正確地進(jìn)行成本核算 D.考核和分析成本計(jì)劃的執(zhí)行情況

12.采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，影響在產(chǎn)品成本準(zhǔn)確性的關(guān)鍵因素是()

A.在產(chǎn)品的數(shù)量 B.在產(chǎn)品的完工程度 C.完工產(chǎn)品的數(shù)量 D.廢品的數(shù)量

13.下列不屬于廣義在產(chǎn)品的是()

A.正在車(chē)間加工的在產(chǎn)品 B.對(duì)外銷(xiāo)售的自制的半成品 C.等待驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品 D.正在返修和等待返修的廢品

14.下列不屬于變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)的是()

A.有利于進(jìn)行本量利分析和短期決策

B.有利于加強(qiáng)成本控制和科學(xué)地進(jìn)行成本分析 C.有利于促使管理部門(mén)注重銷(xiāo)售，防止盲目生產(chǎn) D.符合傳統(tǒng)成本概念的要求

15.企業(yè)期末在產(chǎn)品數(shù)量較多、期初期末數(shù)量變化較大、各項(xiàng)成本項(xiàng)目所占比重比較均衡，應(yīng)選擇的一種月末劃分生產(chǎn)費(fèi)用的方法是()

A.在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法 B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法 D.定額比例法

16.企業(yè)大量簡(jiǎn)單生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所耗原料和加工工藝相同，但是質(zhì)量不同，有一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)四個(gè)等級(jí)。會(huì)計(jì)應(yīng)采用的成本計(jì)算方法是()

A.品種法 B.分批法 C.分步法 D.分類法

17.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，不能直接借記“基本生產(chǎn)成本”賬戶的是()

A.車(chē)間生產(chǎn)工人計(jì)時(shí)工資 B.車(chē)間生產(chǎn)工人福利費(fèi) C.車(chē)間管理人員工資 D.構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料費(fèi)用

18.分批法的特點(diǎn)是()

A.按產(chǎn)品訂單計(jì)算成本 B.按產(chǎn)品批別計(jì)算成本 C.按照產(chǎn)品品種計(jì)算成本 D.按車(chē)間來(lái)計(jì)算成本

19.“基本生產(chǎn)成本”總賬科目借方登記()

A.直接生產(chǎn)費(fèi)用 B.單設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用 C.直接計(jì)入費(fèi)用

D.直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并單設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用

20.如果某種產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重很大，在產(chǎn)品成本的確定可使用的方法是()

A.約當(dāng)產(chǎn)量法

B.在產(chǎn)品按固定成本法

C.在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算法 D.在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本法

二、多選題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.在產(chǎn)品成本計(jì)算中，常用的分配間接費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)主要有()

A.產(chǎn)品產(chǎn)量比例 B.產(chǎn)品重量比例 C.工時(shí) D.定額

2.企業(yè)在選擇完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的方法時(shí)，應(yīng)考慮的條件有()

A.月末在產(chǎn)品數(shù)量的多少 B.各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小 C.各項(xiàng)費(fèi)用在成本中比重的大小

D.定額管理基礎(chǔ)(定額是否準(zhǔn)確、穩(wěn)定)的好壞 E.完工產(chǎn)品的比重

3.預(yù)付費(fèi)用按其攤銷(xiāo)期限可分為()

A.直接費(fèi)用 B.待攤費(fèi)用 C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D.預(yù)提費(fèi)用

4.成本計(jì)算對(duì)象主要包括()A.產(chǎn)品品種 B.產(chǎn)品批別 C.產(chǎn)品生產(chǎn)步驟 D.產(chǎn)品類別 E.產(chǎn)品定額

5.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，商品的理論成本構(gòu)成包括()

A.生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值 B.勞動(dòng)者為自己的勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值 C.勞動(dòng)者為創(chuàng)造的全部?jī)r(jià)值 D.勞動(dòng)者為創(chuàng)造的剩余價(jià)值

6.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的主要缺點(diǎn)是()

A.成本結(jié)轉(zhuǎn)的工作量較大

B.采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法要進(jìn)行成本還原 C.不能提供各步驟半成品成本的資料 D.不利于實(shí)物管理

7.列屬于成本會(huì)計(jì)工作主要環(huán)節(jié)的是()

A.成本分析 B.成本決策 C.成本計(jì)劃

D.成本控制E.成本核算

8.成本工作的組織內(nèi)容主要包括()

A.設(shè)置成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) B.配備必要的成本會(huì)計(jì)人員 C.制定科學(xué)、合理的成本會(huì)計(jì)制度 D.進(jìn)行成本核算和監(jiān)督

9.下列各項(xiàng)不屬于廢品損失的有()

A.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用 B.降價(jià)損失

C.管理不善的庫(kù)存商品損失 D.不可修復(fù)廢品的凈損失

10.下列方法中，屬于產(chǎn)品成本計(jì)算的輔助方法有()

A.分步法 B.分類法 C.定額成本法 D.分批法

11.下述關(guān)于成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的敘述，正確的是()

A.成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是在企業(yè)中組織、領(lǐng)導(dǎo)并直接從事成本會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu) B.大中型企業(yè)可在會(huì)計(jì)部門(mén)中單獨(dú)設(shè)置成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，專門(mén)從事成本會(huì)計(jì)工作 C.在規(guī)模較小、會(huì)計(jì)人員不多的企業(yè)，可以在會(huì)計(jì)部門(mén)中指定專人負(fù)責(zé)成本會(huì)計(jì)工作

D.有關(guān)職能部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間，也應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者配備專職或兼職的成本會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)該職能部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間成本會(huì)計(jì)工作

12.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用有()

A.專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資 B.車(chē)間管理人員的工資 C.車(chē)間生產(chǎn)工人的工資 D.企業(yè)管理部門(mén)人員的工資

13.分配制造費(fèi)用的方法有()

A.生產(chǎn)工時(shí) B.機(jī)器工時(shí) C.行駛里程 D.計(jì)劃率

14.下列關(guān)于“材料成本差異”科目核算內(nèi)容的論述，正確的有()

A.借方登記購(gòu)入材料的超支差異，貸方登記購(gòu)入材料的節(jié)約差異 B.借方登記購(gòu)入材料的節(jié)約差異，貸方登記購(gòu)入材料的超支差異 C.月末余額既可能在借方，也可能在貸方，為庫(kù)存材料分擔(dān)的成本差異

D.發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的超支差異或節(jié)約差異，均在貸方登記，超支差異用藍(lán)字登記，而節(jié)約差異用紅字登記

15.為了正確計(jì)算成本，要分清的費(fèi)用界限包括()

A.應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限 B.劃分各會(huì)計(jì)期間成本的費(fèi)用界限 C.劃分不同成本對(duì)象的費(fèi)用界限 D.劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的界限

16.成本計(jì)算對(duì)象就是生產(chǎn)費(fèi)用歸屬的對(duì)象，這些活動(dòng)就是成本計(jì)算對(duì)象。成本計(jì)算對(duì)象可以是()

A.產(chǎn)品品種 B.服務(wù) C.作業(yè) D.生產(chǎn)步驟

17.采用分步法，作為成本計(jì)算對(duì)象的生產(chǎn)步驟可以()

A.按實(shí)際生產(chǎn)步驟設(shè)立 B.按生產(chǎn)車(chē)間設(shè)立

C.按一個(gè)車(chē)間中的幾個(gè)生產(chǎn)步驟分別設(shè)立 D.按幾個(gè)車(chē)間合并成的一個(gè)生產(chǎn)步驟設(shè)立

18.下列哪些項(xiàng)目是將費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分()

A.制造費(fèi)用 B.固定費(fèi)用 C.直接材料 D.間接費(fèi)用 E.管理費(fèi)用

19.職工薪酬具體包括()

A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 B.職工福利費(fèi)

C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

20.下列屬于成本核算的基礎(chǔ)工作的是()

A.加強(qiáng)成本會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)成本會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)精神 B.貫徹落實(shí)定額的制定和修訂工作

C.建立和健全存貨的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤(pán)點(diǎn)制度 D.建立和健全原始記錄制度

三、判斷題（共 10 道試題，共 20 分。）

1.成本和費(fèi)用的區(qū)別之一，就是成本有特定的對(duì)象，而費(fèi)用沒(méi)有特定的對(duì)象()A.錯(cuò)誤 B.正確

2.為了規(guī)范企業(yè)成本信息的對(duì)外披露，國(guó)家對(duì)成本報(bào)表的種類、項(xiàng)目、格式和編制方法均作了統(tǒng)一規(guī)定()

A.錯(cuò)誤 B.正確

3.采用分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的上車(chē)間(步驟)?轉(zhuǎn)入費(fèi)用應(yīng)該等于上車(chē)間轉(zhuǎn)入費(fèi)用除以上車(chē)間轉(zhuǎn)入的半成品數(shù)，再乘以在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量()

A.錯(cuò)誤 B.正確

4.在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的工業(yè)企業(yè)或車(chē)間中，直接生產(chǎn)費(fèi)用和間接生產(chǎn)費(fèi)用都是直接計(jì)入費(fèi)用()

A.錯(cuò)誤 B.正確

5.作業(yè)成本法是以作業(yè)為核心，將耗用的資源成本準(zhǔn)確地計(jì)入作業(yè)，然后再將所有作業(yè)成本分配給產(chǎn)品的一種成本計(jì)算方法，以解決制造費(fèi)用歸集和分配為核心問(wèn)題()

A.錯(cuò)誤 B.正確

6.不可修復(fù)廢品是指在技術(shù)上不可修的廢品()

A.錯(cuò)誤 B.正確

7.在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，只能采用定額比例法進(jìn)行產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配()

A.錯(cuò)誤 B.正確

8.一般來(lái)說(shuō)，各種包裝材料(如紙、繩、鐵絲、鐵皮等)應(yīng)在“包裝物”科目中核算()

A.錯(cuò)誤 B.正確

9.與定額法相比較，標(biāo)準(zhǔn)成本法對(duì)成本差異的劃分較細(xì)，從而對(duì)成本的日常控制較系統(tǒng)()

A.錯(cuò)誤 B.正確

10.輔助生產(chǎn)費(fèi)用按直接分配法分配最簡(jiǎn)單##按代數(shù)分配法分配最正確##按計(jì)劃成本法分配可簡(jiǎn)化計(jì)算工作并能分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任()

A.錯(cuò)誤 B.正確

第四篇：13春學(xué)期《審計(jì)學(xué)》在線作業(yè)

13春學(xué)期《審計(jì)學(xué)》在線作業(yè)

試卷總分：100

測(cè)試時(shí)間：--

一、單選題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.依賴不足風(fēng)險(xiǎn)

2.實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試，主要是為了防止和糾正主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶內(nèi)的（）事項(xiàng)。A.不屬于本期的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 B.未經(jīng)認(rèn)可的大額銷(xiāo)售 C.銷(xiāo)售折讓、退回 D.外幣結(jié)算正的錯(cuò)誤

3.詳查法與抽查法的劃分是根據(jù)（）。

A.審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計(jì)證據(jù)的范圍大小 B.審計(jì)工作的順序和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 C.的關(guān)系被審計(jì)單位付費(fèi)的多少 D.審計(jì)目的的不同

4.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作。以下與此相關(guān)的各種說(shuō)法中，你不認(rèn)可的事是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以評(píng)估重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.不論了解哪方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層及其它內(nèi)部相關(guān)人員 C.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)必備實(shí)施分析程序 D.不論了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的哪個(gè)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)實(shí)施分析程序

5.在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析程序和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。A.決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平B.決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平C.評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平D.評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

6.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是()。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的 B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的

7.將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.審計(jì)的內(nèi)容 B.審計(jì)的范圍 C.執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn) D.審計(jì)主體

8.審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B.財(cái)政財(cái)務(wù)收支的檢查 C.會(huì)計(jì)檢查

D.獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

9.為驗(yàn)證應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，有效的審計(jì)程序是（）。A.由明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售發(fā)票 B.審查銷(xiāo)售發(fā)票 C.審查發(fā)貨單

D.由銷(xiāo)售發(fā)票追查至明細(xì)賬

10.審計(jì)最本質(zhì)的特征是（）。A.客觀性 B.獨(dú)立性 C.權(quán)威性 D.公正性

11.丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年3月6日向F公司董事會(huì)提交了關(guān)于F公司2008財(cái)務(wù)報(bào)表的保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告于2009年3月4日簽發(fā)并加蓋丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章，審計(jì)報(bào)告上簽署的日期為2009年3月2日，相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2009年3月10日歸整完畢。則丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)檔案（）。A.全部保存至2019年3月2日 B.至少保存至2019年3月4日 C.至少保存至2019年3月6日 D.至少保存至2019年3月10日

12.對(duì)于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)，一般取得證據(jù)較為有效的方法是（）。A.分析程序 B.觀察 C.函證 D.詢問(wèn)

13.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在低水平C.經(jīng)營(yíng)的效率和效果

D.在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在外勤審計(jì)工作結(jié)束、離開(kāi)被審計(jì)單位C公司之后，獲悉C公司發(fā)生了重大的火災(zāi)，損失嚴(yán)重，因此及時(shí)返回C公司實(shí)施追加審計(jì)。在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險(xiǎn)公司賠償，因而對(duì)被審計(jì)單位并未造成重大的實(shí)際影響。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 B.更改審計(jì)報(bào)告的日期

C.要求C公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 D.不改變審計(jì)報(bào)告的日期

15.對(duì)以下項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)以核實(shí)其是否發(fā)生為主的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日的各項(xiàng)資 B.資產(chǎn)負(fù)債表日的各項(xiàng)負(fù)債

C.資產(chǎn)負(fù)債表日的各項(xiàng)所有者權(quán)益 D.列示于損益表的各項(xiàng)收入和費(fèi)用

16.在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜將下列（）匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為重要性水平的基準(zhǔn)。A.總資產(chǎn)、凈資產(chǎn) B.銷(xiāo)售收入、費(fèi)用總額 C.毛利、凈利潤(rùn)

D.流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民在執(zhí)行甲公司200×財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，獲取或形成了下列資料或記錄。根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，李民應(yīng)當(dāng)將（）形成審計(jì)工作底稿。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)電子郵件

B.被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)告 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門(mén)獲取的多于一份的同一文件

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()。A.承接了主要工作由專家完成的業(yè)務(wù) B.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi) C.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù) D.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

19.關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法不正確的是（）。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)旖有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制 D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)

20.對(duì)以下項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)以核實(shí)其是否發(fā)生為主的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日的各項(xiàng)資 B.資產(chǎn)負(fù)債表日的各項(xiàng)負(fù)債

C.資產(chǎn)負(fù)債表日的各項(xiàng)所有者權(quán)益 D.列示于損益表的各項(xiàng)收入和費(fèi)用

21.會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間不存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系的是（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接鑒證客戶鑒證業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過(guò)鑒證客戶的門(mén)面作為該事務(wù)所的辦公樓 B.在與鑒證客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50%股份

C.將會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案推薦給母公司和其他全資子公司 D.為其審計(jì)的房地產(chǎn)公司推銷(xiāo)現(xiàn)有商品房，按正常比例收取傭金

22.下列各項(xiàng)中，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員具體審計(jì)目標(biāo)中完整性目標(biāo)的是（）。A.有價(jià)證券的市價(jià)是否列示 B.實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售是否全部登記入賬 C.長(zhǎng)期投資是否超過(guò)凈資產(chǎn)的50％ D.購(gòu)貨引起的借貸雙方是否同期入賬

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（）。A.驗(yàn)資

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 C.內(nèi)部控制審核

D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

24.為驗(yàn)證應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性，有效的審計(jì)程序是（）。A.由明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售發(fā)票 B.由銷(xiāo)售發(fā)票追查至明細(xì)賬 C.審查發(fā)貨單 D.審查銷(xiāo)售發(fā)票

25.在以下與重要性相關(guān)的各種說(shuō)法中，你不認(rèn)為正確的是（）。A.認(rèn)定層次的重要性水平與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng) B.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成反向變動(dòng)關(guān)系 C.重要性水平和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行有效性之前進(jìn)行的對(duì)控制的評(píng)價(jià),一般難以得出（）的結(jié)論。A.控制設(shè)計(jì)合理

B.控制設(shè)計(jì)不合理或缺乏必要的控制 C.控制設(shè)計(jì)雖然不合理，但執(zhí)行有效 D.控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行無(wú)效

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括（）。A.分析程序 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 C.重新計(jì)算 D.重新執(zhí)行

3.鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為（）。A.合理保證 B.絕對(duì)保證 C.消極保證 D.有限保證

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（）。

A.行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn) B.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)

C.新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)

D.本期及未來(lái)的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)

5.T會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年3月10日完成了Y公司的2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)日出具了審計(jì)報(bào)告。2009年3月25日，應(yīng)Y公司及其債權(quán)人的要求，根據(jù)年報(bào)審計(jì)中所了解的情況出具了關(guān)于Y公司償債能力的特殊審計(jì)報(bào)告。對(duì)于這兩個(gè)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作底稿，應(yīng)當(dāng)于5月9日之前歸檔 B.對(duì)于兩個(gè)項(xiàng)目的工作底稿，均應(yīng)與5月9日之前歸檔 C.對(duì)于償債能力的工作底稿，應(yīng)當(dāng)于5月24日之前歸檔 D.對(duì)于兩個(gè)項(xiàng)目的工作底稿，均應(yīng)于5月24日之前歸檔

6.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行監(jiān)控的目的，是為了評(píng)價(jià)（）。

A.執(zhí)行的程序是否有效，獲取的證據(jù)是否充分 B.遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況 C.質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性 D.質(zhì)量控制政策和程序的實(shí)際運(yùn)用是否得當(dāng)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判定期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度應(yīng)著眼于（）。A.上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額 B.上期所采用的會(huì)計(jì)政策

C.上期期末已存在的或有事項(xiàng)及承諾 D.是否對(duì)期初余額發(fā)表專門(mén)的審計(jì)意見(jiàn)

8.審計(jì)檔案有當(dāng)期檔案與永久性檔案之分。以下有關(guān)當(dāng)期檔案的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.當(dāng)期檔案是指僅供本期和下期使用的審計(jì)檔案 B.記錄企業(yè)規(guī)章制度的審計(jì)檔案屬于當(dāng)期檔案 C.在控制測(cè)試中形成的審計(jì)檔案屬于當(dāng)期檔案 D.記錄在實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)檔案不屬于當(dāng)期檔案

9.盤(pán)點(diǎn)方式可以分為突擊盤(pán)點(diǎn)和通知盤(pán)點(diǎn)，下列物品不適用于突擊盤(pán)點(diǎn)方式的有（）。A.現(xiàn)金 B.產(chǎn)成品 C.有價(jià)證券 D.固定資產(chǎn) 10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)數(shù)量的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C.證據(jù)存在的質(zhì)量缺陷越多，所需的證據(jù)越多 D.獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少

11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理層擬采取的改善措施，然后依據(jù)披露情況決定其發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的類型，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表()審計(jì)報(bào)告。A.無(wú)法表示意見(jiàn)

B.帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) C.保留意見(jiàn) D.否定意見(jiàn)

12.我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系包括（）。A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) D.資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)

13.被審計(jì)單位因第三方原因可能發(fā)生的潛在支付的或有損失業(yè)務(wù)包括()。A.被審計(jì)單位以應(yīng)收賬款作抵押，向銀行取得借款 B.持票方向銀行貼現(xiàn)被審計(jì)單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票

C.因開(kāi)出票據(jù)的單位信用較差，而由被審計(jì)單位備書(shū)作為擔(dān)保人的票據(jù)

D.被審計(jì)單位與稅務(wù)部門(mén)針對(duì)應(yīng)稅額和納稅額等方面存在分歧意見(jiàn)，尚未最后處理完畢

14.下列說(shuō)法正確的有()。

A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多 C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D.可容忍誤差越小，需獲取的樣本量越大

15.審計(jì)準(zhǔn)則的作用包括（）。A.有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范

B.有利于保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量

C.有利于維護(hù)審計(jì)報(bào)告提供者和使用者雙方的合法權(quán)益 D.可以促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。

A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 B.檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn) C.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 D.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性 17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按審計(jì)計(jì)劃實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下（）要素。

A.如已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì) B.如根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)能夠得出結(jié)論，應(yīng)記錄得出的結(jié)論 C.如根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

D.在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的越多，審計(jì)工作底稿的范圍應(yīng)當(dāng)更為廣泛

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)（）。A.所有權(quán)結(jié)構(gòu) B.法律和監(jiān)管結(jié)構(gòu) C.組織結(jié)構(gòu)

D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)

19.被審計(jì)單位的信息處理控制包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。其中，信息系統(tǒng)是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，通常包括（）控制。A.數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行

B.系統(tǒng)軟件的購(gòu)置、修改和維護(hù) C.檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性

D.應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置、開(kāi)發(fā)及維護(hù)

20.在審計(jì)證據(jù)中，會(huì)計(jì)記錄屬于（）。A.外部證據(jù) B.書(shū)面證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

三、判斷題（共 10 道試題，共 20 分。）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。A.錯(cuò)誤 B.正確

2.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。A.錯(cuò)誤 B.正確

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。A.錯(cuò)誤 B.正確

4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在未調(diào)整錯(cuò)報(bào)，則在確定審計(jì)意見(jiàn)類型時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層的重要性水平是區(qū)分無(wú)保留意見(jiàn)與保留意見(jiàn)的參照標(biāo)準(zhǔn)，而財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平是區(qū)分保留意見(jiàn)與否定意見(jiàn)的參照標(biāo)準(zhǔn)。A.錯(cuò)誤 B.正確

5.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測(cè)試，以獲取認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。A.錯(cuò)誤 B.正確

50.何為設(shè)權(quán)證券（A）

A.是指證券的權(quán)利產(chǎn)生于證券的制作中的證券

B.是指證券所代表的權(quán)利是以證券的設(shè)計(jì)為前提條件的

C.是指證券所代表的權(quán)利本來(lái)并不存在而是產(chǎn)生于證券的制作中 D.是指證券權(quán)利的發(fā)生是以證券的制作和存在為條件的

第五篇：預(yù)算改革與公共財(cái)政發(fā)展

預(yù)算改革與公共財(cái)政發(fā)展——美國(guó)預(yù)算制度及相關(guān)立法 許云霄北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系

論文摘要：本文界定了美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算法的范圍，回顧了美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算法發(fā)展的歷史經(jīng)歷，并總結(jié)了其發(fā)展過(guò)程中的一些基本規(guī)律和特征。美國(guó)憲法建立了制定、執(zhí)行和解釋預(yù)算法案的基本政府構(gòu)造和制度（國(guó)會(huì)、行政和法院三權(quán)分立），為很多后來(lái)頒布的預(yù)算法案提供了基礎(chǔ)。美國(guó)聯(lián)邦政府預(yù)算包括預(yù)算編制、預(yù)算審批和預(yù)算執(zhí)行，這三個(gè)階段分別涉及到不同的預(yù)算法案，復(fù)雜多變的預(yù)算法案是為解決各方權(quán)利分配以及如何制衡，以使公共財(cái)政資金得到更加合理有效的使用。關(guān)鍵詞：預(yù)算法預(yù)算改革

政府預(yù)算作為政府行為的重要組成部分，是政府組織和規(guī)范財(cái)政分配活動(dòng)的重要工具，在現(xiàn)代社會(huì)，它不僅對(duì)政府的活動(dòng)范圍和行為有重要影響，也是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿。預(yù)算是公共管理的核心。政府預(yù)算管理面對(duì)的就是公共資源“獲取和使用”的問(wèn)題。獲取和使用公共資源正是政府區(qū)別于非政府的基本特征，也是政府開(kāi)展活動(dòng)、履行職責(zé)、實(shí)踐使命的前提和基礎(chǔ)。正是在這個(gè)意義上，政府預(yù)算管理構(gòu)成了現(xiàn)代公共管理的核心和關(guān)鍵。沒(méi)有良好的政府預(yù)算管理，就不可能有良好的公共管理。政府預(yù)算管理的法治化進(jìn)程是政府預(yù)算管理水平提高的重要標(biāo)志。《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》自1994年3月22日全國(guó)人大代表大會(huì)第二次會(huì)議通過(guò)到現(xiàn)在已經(jīng)有16年了，其修訂工作于2004年3月22日正式啟動(dòng)。因此，在認(rèn)清我國(guó)預(yù)算存在的問(wèn)題和預(yù)算改革的環(huán)境的同時(shí)，廣泛借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我們的改革是十分重要的。

一、美國(guó)預(yù)算法的作用范圍 美國(guó)政府的預(yù)算書(shū)包括好幾冊(cè)，其中首先表明總統(tǒng)應(yīng)根據(jù)資金需求的輕重緩急，對(duì)財(cái)政收入的分配提出建議。1921年《預(yù)算和會(huì)計(jì)法案》的規(guī)定，預(yù)算主要關(guān)注于預(yù)算，在中期財(cái)政框架的概念下，預(yù)算也包括預(yù)算后至少四年的內(nèi)容以反映預(yù)算的長(zhǎng)期影響。通常在每年的春季，也就是在總統(tǒng)向國(guó)會(huì)遞交預(yù)算前至少9個(gè)月，即在財(cái)政開(kāi)始前至少18個(gè)月，總統(tǒng)通過(guò)建立總的預(yù)算和財(cái)政政策指導(dǎo)方針來(lái)開(kāi)始預(yù)算規(guī)劃過(guò)程，基于這些指導(dǎo)方針，為了指導(dǎo)他們的預(yù)算提議的編制 [并與管理與預(yù)算辦公室(OMB)第A-11號(hào)通知“預(yù)算估計(jì)的編制和遞交”一致]，管理與預(yù)算辦公室和聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)開(kāi)始協(xié)商，為政府機(jī)構(gòu)和他們管理的項(xiàng)目建立該財(cái)政和隨后四年的具體政策方向和計(jì)劃水平。在預(yù)算的編制中，總統(tǒng)、管理與預(yù)算辦公室主任和總統(tǒng)行政辦公室的其他官員頻繁的就政策決定方面的問(wèn)題不斷地和其他政府機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)（如部長(zhǎng)們）交換信息、建議和評(píng)估。在秋季剛開(kāi)始時(shí)，政府機(jī)構(gòu)向管理與預(yù)算辦公室遞交他們的預(yù)算申請(qǐng)，管理與預(yù)算辦公室的預(yù)算分析家對(duì)它們進(jìn)行評(píng)議并確定管理與預(yù)算辦公室官員需要和政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行討論的問(wèn)題。管理與預(yù)算辦公室和政府機(jī)構(gòu)能自己解決一些問(wèn)題，剩下的問(wèn)題則需要總統(tǒng)和白宮政務(wù)官員的介入。這個(gè)決策制定過(guò)程將在10月末結(jié)束。那時(shí)，預(yù)算制定進(jìn)入了最后階段，即預(yù)算細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)的不斷補(bǔ)充和預(yù)算文件的編制。規(guī)范總統(tǒng)預(yù)算的法律指定總統(tǒng)應(yīng)該在1月的第一個(gè)星期一和2月的第一個(gè)星期一之間向國(guó)會(huì)遞交10月1日開(kāi)始的下個(gè)財(cái)政的預(yù)算。預(yù)算按慣例將于2月第一個(gè)星期一遞交到國(guó)會(huì)，在下個(gè)財(cái)政開(kāi)始前給國(guó)會(huì)八個(gè)月的時(shí)間審議預(yù)算。

國(guó)會(huì)考慮、批準(zhǔn)、修改或者干脆不同意總統(tǒng)的預(yù)算提議。國(guó)會(huì)可以改變?nèi)谫Y水平，刪除項(xiàng)目或者增加總統(tǒng)沒(méi)有提議的項(xiàng)目。國(guó)會(huì)在接到總統(tǒng)預(yù)算后不久就開(kāi)始其預(yù)算審議工作。按照1974年《國(guó)會(huì)預(yù)算法案》建立的程序，國(guó)會(huì)要在完成對(duì)個(gè)別撥款的審批前決定預(yù)算總數(shù)。1974年法案要求參議院和眾議院的常設(shè)專務(wù)委員會(huì)每年就其權(quán)限內(nèi)的事務(wù)向預(yù)算委員會(huì)建議預(yù)算水平和報(bào)告立法規(guī)劃。預(yù)算委員會(huì)提出共同預(yù)算決議。這個(gè)預(yù)算決議決定預(yù)算授權(quán)和收支水平的總量和它們?cè)诓煌毮芊诸愔械谋壤㈩A(yù)算赤字或盈余水平，和債務(wù)規(guī)模。國(guó)會(huì)預(yù)算時(shí)間表要求整個(gè)國(guó)會(huì)在每年的4月15日之前完成預(yù)算決議。因?yàn)楣餐瑳Q議不是法律，它不需要總統(tǒng)的批準(zhǔn)，但是，在準(zhǔn)備預(yù)算決議的過(guò)程中，國(guó)會(huì)會(huì)考慮總統(tǒng)的意見(jiàn)，那是因?yàn)榕c國(guó)會(huì)的預(yù)算分配配套的立法需要總統(tǒng)的正式批準(zhǔn)。一旦國(guó)會(huì)正式批準(zhǔn)了預(yù)算決議，它就將注意力轉(zhuǎn)向頒布撥款法案和授權(quán)法案。撥款法案開(kāi)始時(shí)由眾議院發(fā)起。他們?yōu)榇蠖嗟穆?lián)邦項(xiàng)目提供預(yù)算授權(quán)。兩院中的撥款委員會(huì)有撥款的權(quán)力，這兩個(gè)委員會(huì)各分成多個(gè)子委員會(huì)后，各個(gè)子委員會(huì)舉行聽(tīng)證會(huì)，并評(píng)價(jià)其權(quán)限下各個(gè)政府機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備的預(yù)算申請(qǐng)材料。然后眾議院把通過(guò)的議案遞交到參議院，在那里也會(huì)有一個(gè)類似的評(píng)議過(guò)程。如果參議院在議案的某些細(xì)節(jié)問(wèn)題上和眾議院產(chǎn)生了分歧，（這樣的事經(jīng)常發(fā)生）這兩個(gè)機(jī)構(gòu)會(huì)組成一個(gè)包含兩個(gè)機(jī)構(gòu)代表的協(xié)調(diào)委員會(huì)來(lái)協(xié)調(diào)差異。協(xié)調(diào)委員會(huì)修改議案后把它送回兩院要求批準(zhǔn)。修改后的議案先后在眾議院和參議院被通過(guò)后，國(guó)會(huì)將其遞送到總統(tǒng)那里要求批準(zhǔn)或者面臨否決。總統(tǒng)只能批準(zhǔn)或否決整個(gè)法案，而不能只批準(zhǔn)或否決其中的一部分。

二、美國(guó)預(yù)算法的歷史沿革及重大聯(lián)邦預(yù)算法

根據(jù)國(guó)會(huì)和總統(tǒng)在政府預(yù)算管理中扮演的角色的不同，我們將美國(guó)預(yù)算法的歷史沿革，即美國(guó)政府預(yù)算管理的法治化進(jìn)程，分為以下四個(gè)階段：

1、國(guó)會(huì)主導(dǎo)的階段（1791年-1921年）美國(guó)憲法的奠基者把財(cái)權(quán)交給了國(guó)會(huì)，但是沒(méi)有為聯(lián)邦政府建立起一個(gè)配套的預(yù)算體系。在聯(lián)邦預(yù)算的前130年里，聯(lián)邦政府基本上利用了憲法建立起來(lái)的基本政府組織和職能。因此，在這一階段，基于憲法的框架，國(guó)會(huì)在政府預(yù)算管理起主導(dǎo)作用。

美國(guó)憲法建立了一個(gè)總的組織框架，這將直接影響到政府預(yù)算。這個(gè)框架主要包括：（1）共和制，即政府的所有權(quán)利最終來(lái)自于人民；（2）聯(lián)邦制，即聯(lián)邦政府和各州都有自己的憲法和獨(dú)立的財(cái)政體系；（3）“三權(quán)鼎立”，即國(guó)會(huì)有立法權(quán)，總統(tǒng)有行政權(quán)，最高法院有司法權(quán)；（4）總統(tǒng)制，即作為行政首腦的總統(tǒng)有固定任期，并有獨(dú)立的選舉產(chǎn)生；（5）兩院制，即國(guó)會(huì)由兩個(gè)議院組成，眾議院席位按照人口規(guī)模在各州之間進(jìn)行分配，參議院每州有兩個(gè)席位。

Studenski 和 Krooss這樣論述到：“憲法賦予了聯(lián)邦政府幾乎無(wú)限的財(cái)政權(quán)力。從最開(kāi)始，聯(lián)邦政府就被賦予比州政府更多的財(cái)政優(yōu)勢(shì)，任何一種稅收，不論其是否被用于各個(gè)州，聯(lián)邦政府都可以利用，而關(guān)稅則為聯(lián)邦政府專有。對(duì)公共土地的唯一和無(wú)限支配權(quán)是聯(lián)邦政府的另一項(xiàng)重要的財(cái)政優(yōu)勢(shì)。聯(lián)邦支出局限于國(guó)會(huì)對(duì)“社會(huì)總利益”的定義，但聯(lián)邦政府的借債權(quán)力卻是無(wú)限的。”盡管憲法中沒(méi)有包括“預(yù)算”這樣的字眼，但對(duì)于聯(lián)邦政府的收入和支出都給出了相關(guān)條款，這對(duì)于預(yù)算是相當(dāng)重要的。為了理清憲法對(duì)美國(guó)古典預(yù)算的貢獻(xiàn)，我們將在下文中選擇性地對(duì)與預(yù)算相關(guān)的憲法條款進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹：首先，在憲法中與預(yù)算直接相關(guān)的即為撥款條款。“除了按照法律的規(guī)定撥款之外，不得自國(guó)庫(kù)中提出任何款項(xiàng)”，按照撥款條款，國(guó)會(huì)擁有撥款的權(quán)利，通過(guò)撥款法案配置財(cái)政資源的辦法給了國(guó)會(huì)首位的權(quán)利，獨(dú)立的行政授權(quán)就不存在了，是對(duì)行政部門(mén)支付權(quán)限的一個(gè)限制。通過(guò)撥款條款，國(guó)會(huì)保留的權(quán)利成為“最完整和最有效的武器”，因?yàn)閲?guó)會(huì)賦予其他任何部門(mén)機(jī)構(gòu)的權(quán)利都受到國(guó)會(huì)財(cái)政資金的有效控制，同時(shí)，國(guó)會(huì)擁有解釋撥款條款的廣泛權(quán)力，國(guó)會(huì)還可以通過(guò)撥款法案來(lái)修改、延緩和撤銷(xiāo)各種法律的規(guī)定。其次，除了撥款條款，較重要的是賬目和報(bào)告條款。根據(jù)Fisher和Devins的《民主憲法》：“賬目和報(bào)告條款規(guī)定所有公共資金收支的常規(guī)賬目和報(bào)告應(yīng)該被不時(shí)地公開(kāi)”，賬目和報(bào)告條款是聯(lián)邦政府揭露秘密開(kāi)支的憲法基礎(chǔ)。最后，與預(yù)算交相關(guān)的為起源條款。詹姆斯·麥迪遜在《聯(lián)邦黨人文集》中對(duì)其進(jìn)行了大量的解釋：“眾議院不能單獨(dú)拒絕，但能單獨(dú)提出維持政府所須的撥款。簡(jiǎn)言之，他們掌握著國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)是一個(gè)強(qiáng)大而有力的工具；我們看到，在英國(guó)的憲法史上，借助這個(gè)工具，一個(gè)地位低下，處于襁褓之中的人民代議制逐漸擴(kuò)大了它的活動(dòng)范圍和重要作用，就它自己的愿望而言，終于削弱了政府其他部門(mén)的一切過(guò)大的特權(quán)。事實(shí)上，這種掌握國(guó)庫(kù)的權(quán)力可以被認(rèn)為是最完善和有效的武器，任何憲法利用這種武器，就能把人民的直接代表武裝起來(lái)，糾正一切偏差，實(shí)行一切正當(dāng)有益的措施。”從上面的介紹中我們可以看到，憲法雖然沒(méi)有直接的“預(yù)算”條款，但卻為政府預(yù)算管理提供了清晰框架和理念，賦予了國(guó)會(huì)在這一階段的主導(dǎo)權(quán)利，并體現(xiàn)了要求政府對(duì)民眾的責(zé)任和透明的理念。一旦憲法中的撥款條款付諸實(shí)踐，行政是否按照國(guó)會(huì)同意的撥款進(jìn)行的論戰(zhàn)就爆發(fā)了，直到1870年國(guó)會(huì)通過(guò)總理法來(lái)禁止超支。這個(gè)規(guī)定在1905年3月3號(hào)在總超支撥款法案的第四部分中得到了擴(kuò)展，又在1906年2月法案的緊急超支法案中得到了修改。所謂超支，即當(dāng)實(shí)際支出超過(guò)了撥款的數(shù)目。從超支的定義本身來(lái)看，我們無(wú)從判斷是實(shí)際支出太多還是撥款數(shù)目太小，對(duì)應(yīng)地，責(zé)任相應(yīng)地落在行政部門(mén)和國(guó)會(huì)。由于《憲法》中的撥款條款并沒(méi)有論述撥款數(shù)額的具體程度，這也成了國(guó)會(huì)和行政爭(zhēng)論的焦點(diǎn)：為了控制行政，國(guó)會(huì)傾向于更加具體；為了保留一定的行為自由度，行政傾向于減少具體性增加一般性。在一種極端的情況下，可以想象得到但通常不這樣做的是，國(guó)會(huì)編制一個(gè)總撥款來(lái)覆蓋整個(gè)美國(guó)政府一個(gè)財(cái)政內(nèi)的所有工作。在另一個(gè)極端，可以想象但不可操作的是，國(guó)會(huì)把整個(gè)撥款詳細(xì)地分開(kāi)并把它們分配給無(wú)數(shù)的部分，辦公室，項(xiàng)目和行動(dòng)。實(shí)踐中，撥款的具體程度是在國(guó)會(huì)和行政的權(quán)力爭(zhēng)執(zhí)取得的平衡而決定。為了解決這些問(wèn)題，1870年的《反超支法案》應(yīng)運(yùn)而生。1870年的《反超支法案》并不是一蹴而就，而是經(jīng)過(guò)了幾個(gè)早期版本：在1809年法案中，國(guó)會(huì)允許撥款間的轉(zhuǎn)移。1869年，莫利（Morrill）參議員提出了一個(gè)修改1809年法案的修正案，其中這樣論述：“整個(gè)法案或部分法案授權(quán)了這樣的轉(zhuǎn)移，均同時(shí)被撤消。”特郎布（Trumbull）參議員附和說(shuō)：“為了一個(gè)目的的撥款不能被運(yùn)用于該目的外的其他目的。”這些論述都包括在國(guó)會(huì)1868年2月12日通過(guò)的法案中。1868年法案的目的在于終結(jié)兩種濫用：當(dāng)前撥款的混合和將撥款盈余轉(zhuǎn)移用于其他目的。在1868年2月28日，眾議院通過(guò)一個(gè)保護(hù)公共資金的法案，但是該法案在參議院的委員會(huì)沒(méi)有被通過(guò)。不過(guò)其作為眾議院相信參議院對(duì)反超支法的修改的見(jiàn)證仍然具有歷史意義：第一部分規(guī)定整個(gè)法案或部分法案授權(quán)總統(tǒng)或任何部門(mén)的部長(zhǎng)將該部門(mén)的明確分支的撥款資金轉(zhuǎn)移到相同部門(mén)的其他分支上，撤消之。第二部分規(guī)定，無(wú)論什么時(shí)候，通過(guò)出售屬于美國(guó)政府任何部門(mén)的財(cái)產(chǎn)，或美國(guó)政府任何部門(mén)的應(yīng)得報(bào)酬，或通過(guò)任何其他方式得到的資金和有價(jià)證券都應(yīng)該在該部門(mén)或者官員的控制下，除非法律允許的撥款外，不能被花費(fèi)。第三部分規(guī)定，涉及公共資金支出的任何官員，專員或政府人員，在支出或授權(quán)公共資金的支付或授權(quán)上，無(wú)論是直接還是間接，若超出了法律撥款，將受到本法律規(guī)定的處罰，另外，這些官員，委員會(huì)和政府人員也要為未經(jīng)被授權(quán)之行為而受傷的人負(fù)責(zé)。第四部分規(guī)定，任何人，只要違反這個(gè)法案的任何規(guī)定，或者違反規(guī)定公共資金或其他公共財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，支出或者部署的法律，若法律未指明其他的處罰，將受到處罰。在1870年2月24日，眾議院撥款委員會(huì)的主席，馬薩諸塞州的亨利·道斯（Henry L．Dawes），把下面的章節(jié)加到1871年立法、行政和司法撥款法案中：除撥款法案另行規(guī)定外，任何時(shí)候，撥給任何部門(mén)，機(jī)構(gòu)，目的的資金，在撥款法案通過(guò)的財(cái)政完結(jié)一年后仍然沒(méi)有被使用的，支出撥款負(fù)責(zé)人有責(zé)任把情況通知給財(cái)政部長(zhǎng)，財(cái)政部長(zhǎng)應(yīng)立即把上述未用撥款收回存進(jìn)財(cái)政部盈余基金。所有這些金額都將交還給財(cái)政部，無(wú)論其是否是預(yù)備付給登記在財(cái)政部的任何賬目中，或者被放置在其他任何賬目上，或在其他的部門(mén)，機(jī)構(gòu)，官員的控制中(Wilmerding，第125頁(yè))。保持在財(cái)政部賬簿上的經(jīng)費(fèi)結(jié)余，在法律撥款的日期兩年后，若沒(méi)有從賬簿中去掉，財(cái)政部長(zhǎng)應(yīng)該將該數(shù)目報(bào)告給負(fù)責(zé)決定付賬的財(cái)政部審計(jì)員。審計(jì)員將檢查其辦公室的賬本來(lái)給部長(zhǎng)證明這樣的結(jié)余是否應(yīng)該在其辦公室的未決賬目之內(nèi)。如果顯示該結(jié)余沒(méi)有被要求必須用于這個(gè)目的，則部長(zhǎng)可以把這樣的結(jié)余放在他的授權(quán)下，而不管財(cái)產(chǎn)部門(mén)的首長(zhǎng)是否將其劃入國(guó)庫(kù)中。但公共債務(wù)的本金和利息支付，或國(guó)會(huì)給予很長(zhǎng)期限的撥款不能為此處理(Wilmerding，第126-127頁(yè))。除上述兩項(xiàng)規(guī)定外，1870年法案還包括一節(jié)：禁止任何部門(mén)，在任何一個(gè)財(cái)政內(nèi)支出超過(guò)該年撥款的任何數(shù)額，或在撥款之外簽訂涉及到政府將來(lái)可能支付資金的契約(Wilmerding，第128頁(yè))。1872年法案對(duì)1870年的法案進(jìn)行了補(bǔ)充，要求“所有的舊材料，沒(méi)收財(cái)產(chǎn)和其他公共財(cái)產(chǎn)的出售收益，除少數(shù)特殊情況外，都將劃入國(guó)庫(kù)(Wilmerding，第128頁(yè))。參議員柏頓（Burton）把強(qiáng)制性超支視為國(guó)會(huì)對(duì)撥款控制崩潰的導(dǎo)火線，他在1904年發(fā)言反對(duì)這些現(xiàn)象。一年后，眾議院撥款委員會(huì)主席提出如下建議來(lái)修改支出法案：“政府的任何部門(mén)，在任何的財(cái)政，不能支出超過(guò)該的國(guó)會(huì)撥款的任何數(shù)額，或者在撥款之外的契約中涉及到政府將來(lái)的資金支出。除非這些契約和債務(wù)被法律授權(quán)。除涉及生命安全和財(cái)產(chǎn)保護(hù)的緊急事故外，任何官員或雇員不能接受法律授權(quán)以外的為政府和雇員個(gè)人提供的任何非官方服務(wù)。為了偶然支出或者其他普通目的的所有撥款，除了為了滿足法律授權(quán)的契約債務(wù)，或者為了法律要求或授權(quán)可以沒(méi)有撥款數(shù)目外，應(yīng)該在每年開(kāi)始前，被按照月份或者其他的分配方式進(jìn)行以防止超支，或者要通過(guò)附加撥款來(lái)完成該財(cái)政的服務(wù)。除了特殊情況下被部門(mén)首腦或其他政府機(jī)構(gòu)中對(duì)資金有控制權(quán)的人的書(shū)面命令修改或者放棄，所有這些分配應(yīng)該堅(jiān)持。但這項(xiàng)規(guī)定不適用于參議院和眾議院的預(yù)防撥款。這些免除和修改，和他們的原因一起，將被通報(bào)到國(guó)會(huì)從而與估計(jì)的附加撥款的數(shù)目相聯(lián)系。違反這條規(guī)定的任何個(gè)人應(yīng)該立即被解雇，而且被處以不低于100美圓的罰款和不低于一個(gè)月的監(jiān)禁”(Wilmdering，第144-145頁(yè))。1905反超支法令被廣泛的繞開(kāi)了，以至于1906年超支撥款的申請(qǐng)數(shù)目和1905年一樣多。作為回應(yīng)，國(guó)會(huì)決定禁止分配的免除和修改，“除了一些非常緊急或不尋常的，在制定這些分配時(shí)沒(méi)有辦法預(yù)期的情況發(fā)生外，所有的分配都應(yīng)該被堅(jiān)持，不應(yīng)該被免除和修改。”(Wilmerding，第147頁(yè))新的反超支法案成為：“政府的行政部門(mén)和其他任何部門(mén)，在任何的財(cái)政，不能支出超過(guò)該的國(guó)會(huì)撥款的任何數(shù)額，或者在撥款之外的契約中涉及到政府將來(lái)的資金支出。除非這些契約和債務(wù)被法律授權(quán)。除涉及生命安全和財(cái)產(chǎn)保護(hù)的緊急事故外，任何官員或部門(mén)不能接受法律授權(quán)以外的為政府和雇員個(gè)人提供的任何非官方服務(wù)。為了偶然支出或者其他普通目的的所有撥款，除了為了滿足法律授權(quán)的契約債務(wù)，或者為了法律要求或授權(quán)可以沒(méi)有撥款數(shù)目外，應(yīng)該在每年開(kāi)始前，被按照月份或者其他的分配方式進(jìn)行以防止超支，或者要附加撥款來(lái)完成該財(cái)政的服務(wù)。除了一些非常緊急或不尋常的，在制定這些分配時(shí)沒(méi)有辦法預(yù)期的情況發(fā)生外，所有的分配都應(yīng)該被堅(jiān)持，不應(yīng)該被免除和修改。但這項(xiàng)規(guī)定不適用于參議院和眾議院的預(yù)防撥款。而所有這些分配應(yīng)該被堅(jiān)持除了特殊情況被部門(mén)首腦或其他政府機(jī)構(gòu)對(duì)資金有控制權(quán)的人的書(shū)面命令免除或者修改。這些免除和修改，和他們的原因一起，將被通報(bào)到國(guó)會(huì)從而與估計(jì)的附加撥款的數(shù)目相聯(lián)系。違反這條規(guī)定的任何個(gè)人應(yīng)該立即被解雇，而且被處以不低于100美圓的罰款和不低于一個(gè)月的監(jiān)禁(Wilmerding，第147-148頁(yè))。

2、總統(tǒng)主導(dǎo)的階段（1921年-1874年）

在第一屆財(cái)政部長(zhǎng)漢密爾頓對(duì)財(cái)政政策和程序撥款的短暫主宰后，1797年，國(guó)會(huì)在眾議院中成立了籌資委員會(huì)。這個(gè)委員會(huì)的重要責(zé)任是準(zhǔn)備收入和撥款措施。參議院在1816年成立了財(cái)政委員會(huì)，這兩個(gè)委員會(huì)為國(guó)會(huì)處理了19世紀(jì)前半期的預(yù)算事務(wù)。內(nèi)戰(zhàn)后，參眾兩院都成立撥款委員會(huì)來(lái)行使支出措施的管轄權(quán)。那樣的安排讓籌資委員會(huì)和參議院財(cái)政委員會(huì)集中于聯(lián)邦政府財(cái)政的收入方面。這樣的實(shí)踐一直持續(xù)到今天。美國(guó)在19世紀(jì)仍然是一個(gè)很年輕的國(guó)家，在政治上和領(lǐng)土上不斷擴(kuò)大，除了在十九世紀(jì)前半葉和英國(guó)、西班牙和墨西哥的戰(zhàn)爭(zhēng)，其還經(jīng)歷了從1861年至1965年的內(nèi)戰(zhàn)。由于國(guó)家生存面臨著即將到來(lái)的威脅，林肯總統(tǒng)認(rèn)為為達(dá)到軍事勝利的任何需要都應(yīng)該被滿足。他下令財(cái)政部動(dòng)用未被撥款的財(cái)政資金用于各種軍事采購(gòu)。正如我們?cè)谇懊娴恼鹿?jié)中所看到的那樣，各個(gè)部門(mén)自由地運(yùn)用資金導(dǎo)致超支，而且動(dòng)用了以前沒(méi)有授權(quán)目的的撥款結(jié)余。布萊斯（Bryce）引用了一位美國(guó)政治評(píng)論界“有識(shí)之士”的評(píng)論：“只要國(guó)家賬戶的支出方被一些人管理，而收入方被另外一些人控制，兩群人分開(kāi)工作，秘密進(jìn)行，而且沒(méi)有公共責(zé)任，沒(méi)有名義上負(fù)責(zé)的行政官員的干涉；只要這些人群每?jī)赡甓加纱罅康男氯藖?lái)組成，除了國(guó)會(huì)開(kāi)會(huì)時(shí)外再也沒(méi)有這些關(guān)注事務(wù)，而整個(gè)階段花時(shí)間編制計(jì)劃，其實(shí)應(yīng)該在草案公開(kāi)討論已是成熟的計(jì)劃，一項(xiàng)巨額的預(yù)算在一周或者十天內(nèi)沒(méi)有討論就通過(guò)了。財(cái)政情況變得更壞，無(wú)論當(dāng)時(shí)執(zhí)政的是哪個(gè)黨派。地球上沒(méi)有其他國(guó)家嘗試這樣的事情，或這樣做沒(méi)有不遭殃的。我們的目前拯救，來(lái)自龐大收入（主要是關(guān)稅和貨物稅），和幾乎沒(méi)有軍事開(kāi)支。”

財(cái)政部長(zhǎng)的最初責(zé)任明顯地模仿了英國(guó)的法律和程序，宣布建立財(cái)政部的1789年9月2日法案賦予部長(zhǎng)的職責(zé)是編制和報(bào)告公共收支的估計(jì)。這個(gè)法案被1800年5月10日的法案繼承。后者賦予了財(cái)政部長(zhǎng)在國(guó)會(huì)開(kāi)會(huì)前理解，編制和報(bào)告財(cái)政事務(wù)，包括公共收支估計(jì)及提高和增加收入的計(jì)劃，從而為如何征收收入以達(dá)到支出方式給國(guó)會(huì)提供信息。1842年8月26日的法案，把財(cái)政的起點(diǎn)從1月1號(hào)改成7月1號(hào)，并參照上述兩法案確定了權(quán)力和任務(wù)。組織法明顯地考慮到作為行政部門(mén)財(cái)政主管的財(cái)政部長(zhǎng)每年應(yīng)該遞交一個(gè)具體的預(yù)算。然而，這個(gè)意圖（作為行政部門(mén)財(cái)政主管的財(cái)政部長(zhǎng)每年遞交一個(gè)具體的預(yù)算）并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。因立法和行政機(jī)關(guān)之間產(chǎn)生的敵意和嫉妒使得國(guó)會(huì)在預(yù)算問(wèn)題上鼓勵(lì)行政權(quán)力下放。此外，行政長(zhǎng)官（總統(tǒng)）沒(méi)有堅(jiān)持他顯然的憲法權(quán)利來(lái)編制預(yù)算，也沒(méi)有作為行政建議向國(guó)會(huì)提出確切的預(yù)算。實(shí)際上他并沒(méi)有把這些提議表現(xiàn)在他的報(bào)告中，也沒(méi)有在這個(gè)問(wèn)題上給予國(guó)會(huì)特別的信息。在實(shí)踐上，亞歷山大·漢密爾頓時(shí)代后，本來(lái)就有些模糊的作為行政措施遞交預(yù)算的財(cái)政部長(zhǎng)責(zé)任被忽視了。根據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)踐和明確的國(guó)會(huì)偏好、編制和遞交估計(jì)的具體職責(zé)轉(zhuǎn)移到了一些部門(mén)和獨(dú)立機(jī)構(gòu)的首長(zhǎng)那里。因此，在1873年編纂的《美國(guó)法典》中，財(cái)政部長(zhǎng)的職責(zé)被描述為“為本期的財(cái)政的公共收支進(jìn)行估計(jì)。”在1842年之前的一些法案中，在法令修改前，這個(gè)責(zé)任被公認(rèn)了，并在《修訂法律》的第3669節(jié)中修改成下列文字：“所有公共服務(wù)的估計(jì)都要通過(guò)財(cái)政部長(zhǎng)遞交到國(guó)會(huì)。”這個(gè)規(guī)定在1884年7月7日法案中得到了修正以要求“所有撥款估計(jì)和撥款中的超支估計(jì)都必須通過(guò)財(cái)政部長(zhǎng)，而不是其他的方式，遞交給國(guó)會(huì)。”財(cái)政部長(zhǎng)的職責(zé)在1901年3月3日的法案中再次被改動(dòng)，在部分行政部門(mén)和其他授權(quán)或要求的官員在做出估計(jì)上失責(zé)時(shí)，為確保能依法在形式上為其提供，財(cái)政部長(zhǎng)應(yīng)該在每年的10月1號(hào)或者之前進(jìn)行估計(jì)，“在他的判斷下，必須撥款的估計(jì)應(yīng)該按照國(guó)會(huì)的考慮，包含在依法編制的預(yù)算書(shū)”。在一系列的法令中，我們發(fā)現(xiàn)財(cái)政部部長(zhǎng)的權(quán)力是遞減的，從“財(cái)政大臣”到僅僅一個(gè)沒(méi)有決策權(quán)的“編者”。后來(lái)的權(quán)力恢復(fù)給財(cái)政部長(zhǎng)在各個(gè)部門(mén)沒(méi)有按照必須的要求時(shí)為各個(gè)部門(mén)做估計(jì)，以保證估計(jì)的遞交有適當(dāng)?shù)男问绞潜匾摹０凑辗傻倪@個(gè)規(guī)定，國(guó)會(huì)預(yù)期總統(tǒng)不會(huì)評(píng)論或者修改由很多部門(mén)首長(zhǎng)編制并由財(cái)政部長(zhǎng)遞交的支出估計(jì)。這是財(cái)政部長(zhǎng)依法向國(guó)會(huì)遞交估計(jì)的職責(zé)所在，財(cái)政部長(zhǎng)的一個(gè)間接職責(zé)是把所有的估計(jì)細(xì)節(jié)遞交給總統(tǒng)。法案后來(lái)的法條加強(qiáng)了這個(gè)法律：規(guī)定在考慮之后，總統(tǒng)能按照他的判斷建議國(guó)會(huì)如何減少估計(jì)撥款，從而最小程度地?fù)p害公共服務(wù)。換句話說(shuō)，可以預(yù)期到的是只有國(guó)會(huì)能評(píng)論由各個(gè)部門(mén)首長(zhǎng)編制的估計(jì)。各個(gè)部門(mén)把編制好的預(yù)算交給財(cái)政部長(zhǎng)，財(cái)政部長(zhǎng)在遞交給總統(tǒng)前或同時(shí)遞交給國(guó)會(huì)，收到遞交給國(guó)會(huì)的估計(jì)信息后，總統(tǒng)能按照他的判斷建議國(guó)會(huì)是否應(yīng)該減少遞交后的預(yù)算。或者變化法律來(lái)增加收入，或者作為第三選擇，申請(qǐng)貸款以滿足撥款申請(qǐng)。財(cái)政部長(zhǎng)僅僅有權(quán)把遞交上來(lái)的估計(jì)依法編制成冊(cè)，這個(gè)工作完成后，財(cái)政部長(zhǎng)以“預(yù)算書(shū)”形式把估計(jì)遞交給國(guó)會(huì)。其結(jié)果是，除了總統(tǒng)行使其作為行政首腦的憲法權(quán)力外，任何行政或行政官員都無(wú)權(quán)修改由行政部門(mén)的首腦或其他官員遞交的預(yù)算。也沒(méi)有任何部門(mén)的主管人員或公務(wù)人員或團(tuán)體按照法律要求從國(guó)家需要或者支出估計(jì)應(yīng)在收入估計(jì)之內(nèi)的角度在遞交給國(guó)會(huì)前考慮預(yù)算申請(qǐng)。

19世紀(jì)的最后10年和20世紀(jì)頭20年在美國(guó)的歷史上被稱為進(jìn)步時(shí)代，在內(nèi)戰(zhàn)和重建后，美國(guó)迅速成為一個(gè)工業(yè)化和城市化社會(huì)。但其政治體制不適應(yīng)社會(huì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，政府受困于債務(wù)糾紛，政權(quán)分散，沒(méi)有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，公用事業(yè)不足等問(wèn)題，貪污、裙帶關(guān)系、特殊利益盛行。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，改革家們提出了一系列政治改革和行政改革。政治改革包括：秘密投票，公民倡議，公民復(fù)選，公務(wù)員改革，參議員的直接選舉，修改城市憲章和國(guó)家憲法。行政改革涉及預(yù)算編制的行政責(zé)任，政府合同招標(biāo)，財(cái)政專業(yè)化運(yùn)動(dòng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)和審計(jì)作法。在改革家們看來(lái)，政府責(zé)任的第一原則是政府行政長(zhǎng)官應(yīng)該編制預(yù)算完成明確的定期目標(biāo)。行政長(zhǎng)官由專業(yè)的懂科學(xué)管理并愿意獻(xiàn)身于公共服務(wù)經(jīng)濟(jì)和效率的人員幫助，這樣編制的預(yù)算是綜合平衡的。相對(duì)于當(dāng)時(shí)流行的實(shí)踐而言，這樣的預(yù)算使行政受到更少的限制。支出撥款中的類別數(shù)目減少，從而給予行政更大的任意權(quán)威。立法依然通過(guò)報(bào)告和審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政控制。這種預(yù)算適合于塔夫特總統(tǒng)，他在1911年成立了克利夫蘭（Frederick A． Cleveland）為首的，由很多改革家組成的經(jīng)濟(jì)和效率委員會(huì)。委員會(huì)主要任務(wù)是為行政預(yù)算編制案例，這也包含在下一年完成的報(bào)告《國(guó)家預(yù)算的必要性》。塔夫特向國(guó)會(huì)提出了政府應(yīng)該更經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)，從而在即定的資源條件下為人民做出更多的事情的理念。在遞交的報(bào)告中，總統(tǒng)對(duì)當(dāng)時(shí)形式提出了以下主要觀點(diǎn)：第一，現(xiàn)有的報(bào)告存在問(wèn)題問(wèn)題。在考慮政府的細(xì)節(jié)和具體問(wèn)題時(shí)沒(méi)有提供任何常規(guī)和系統(tǒng)的方法。沒(méi)有涉及到定義明確的政府工作規(guī)劃。法律要求的支出報(bào)告是不系統(tǒng)的，缺乏統(tǒng)一的分類，無(wú)法概括地給國(guó)會(huì)、總統(tǒng)、人民論述做了什么，經(jīng)濟(jì)購(gòu)買(mǎi)的成本和獲得成果的組織效率。財(cái)政部長(zhǎng)依法遞交的支出摘要和估計(jì)中，沒(méi)有提供考慮政策問(wèn)題所需要的數(shù)據(jù)，而且兩者是基于不同的基礎(chǔ)進(jìn)行摘要和分類的。除了財(cái)政部長(zhǎng)要估計(jì)盈余或超支外，關(guān)于收入的報(bào)告和支出沒(méi)有任何直接關(guān)系，而這個(gè)估計(jì)還是基于沒(méi)有正確展示支出或者突出債務(wù)如何滿足的數(shù)目。第二，總統(tǒng)的作用很弱。沒(méi)有總統(tǒng)對(duì)支出估計(jì)負(fù)責(zé)，反而部門(mén)和機(jī)構(gòu)的首長(zhǎng)成為國(guó)會(huì)在各部門(mén)的代理，只有在支出估計(jì)超過(guò)收入估計(jì)時(shí)，總統(tǒng)能按照他的理解，給國(guó)會(huì)就如何減少支出和增加收入提建議。第三，信息對(duì)決策制定沒(méi)有用處。沒(méi)有給出在沒(méi)有獲得經(jīng)費(fèi)前就應(yīng)該決定的問(wèn)題的估計(jì)，國(guó)會(huì)要求的估計(jì)形式基于下列問(wèn)題的考慮基礎(chǔ)：要做的工作的主題，被選擇來(lái)操作該工作的機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，為支出融資的最好方式。第四，信息和委員會(huì)結(jié)構(gòu)搭配不當(dāng)。國(guó)會(huì)委員會(huì)的組織主要是歷史發(fā)展的結(jié)果，而不是出于對(duì)現(xiàn)實(shí)需要的考慮。不適當(dāng)?shù)囊?guī)定使每個(gè)委員會(huì)的撥款涉及到已經(jīng)做的工作的數(shù)據(jù)。組織為正在做的工作提供支出性質(zhì)和融資方式。按照上面描述的方法，每個(gè)機(jī)構(gòu)單位遞交上來(lái)的估計(jì)可能因?yàn)閲?guó)會(huì)撥款委員會(huì)的考慮而被做成許多不同的法案。有時(shí)所有的估計(jì)和撥款被一個(gè)機(jī)構(gòu)整合。第五，關(guān)于信息體系的附加問(wèn)題。為一類工作的撥款申請(qǐng)估計(jì)被類似的分開(kāi)了，沒(méi)有規(guī)定來(lái)考慮要求的數(shù)目，撥款的數(shù)目，或者為一類政府行為的支出數(shù)目。一般而言，支出的估計(jì)（或者每個(gè)具體分類的服務(wù)的成本）都沒(méi)有從整個(gè)資本費(fèi)用（或者土地、建筑、設(shè)備購(gòu)置等的成本）中分離出來(lái)。估計(jì)的分類和摘要的確指出了籌資的建議方式，這些摘要并沒(méi)有展示工作的分類或者提供的支出的性質(zhì)，從而不能根據(jù)憲法把對(duì)其籌資方法的考慮作為政府的政策。第六，支出和融資不能匹配。撥款法案（產(chǎn)生債務(wù)和支出的授權(quán)）沒(méi)有被涉及到的收入和債務(wù)委員會(huì)的考慮，收入和債務(wù)也沒(méi)有被可用資金的撥款委員會(huì)考慮。

3、國(guó)會(huì)對(duì)總統(tǒng)的階段（1974年-2000年）

1921年《預(yù)算和會(huì)計(jì)法案》的通過(guò)給予了總統(tǒng)主動(dòng)權(quán)和政策建議，以便行使領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的能力來(lái)打破不平衡。可以說(shuō)在1921年后的50年里，總統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)，國(guó)會(huì)跟隨。無(wú)論是因?yàn)橹贫壬系钠胶膺€是總統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算程序運(yùn)轉(zhuǎn)的還算順利。在政治上，通過(guò)任何的法律都需要大多數(shù)投票才能通過(guò)，出于某些慣性和意愿，大家可以容忍一個(gè)可能存在缺點(diǎn)的系統(tǒng)—直到發(fā)生一些事情來(lái)釋放以前累積的壓力。1974年法案嘗試著恢復(fù)國(guó)會(huì)的預(yù)算權(quán)力，使其能和在前五十年來(lái)控制預(yù)算程序的總統(tǒng)相競(jìng)爭(zhēng)。1921年和1974年法案因此被視為兩個(gè)開(kāi)創(chuàng)了基礎(chǔ)性和差不多永久性的制度和延續(xù)至今的程序的兩端。1986年所謂的《擇項(xiàng)否決法案》實(shí)質(zhì)上是一種預(yù)算授權(quán)的撤消，所以不能認(rèn)為是一個(gè)重大的創(chuàng)新。1974年以后的時(shí)期也出現(xiàn)了成果導(dǎo)向型的預(yù)算法案，國(guó)會(huì)開(kāi)始嘗試著用財(cái)政規(guī)則來(lái)減少聯(lián)邦赤字。

1974年《國(guó)會(huì)預(yù)算法案》和《扣押控制法案》的出臺(tái)也并不是偶然，其存在很多長(zhǎng)期、中期和短期的原因：第一，長(zhǎng)期原因主要包括兩方面。按照巴達(dá)斯尼克的說(shuō)話，兩大因素推動(dòng)著國(guó)會(huì)建立一個(gè)新的預(yù)算程序。第一個(gè)因素是開(kāi)始于20世紀(jì)30年代社會(huì)保障計(jì)劃的福利項(xiàng)目的擴(kuò)張，而明顯地削弱了常規(guī)的撥款程序。國(guó)會(huì)中的立法委員會(huì)確定福利項(xiàng)目受益的合格標(biāo)準(zhǔn)和授權(quán)這些福利項(xiàng)目。因?yàn)槭跈?quán)引發(fā)了聯(lián)邦政府的支出法律責(zé)任，所以這些項(xiàng)目繞開(kāi)了撥款委員會(huì)在評(píng)價(jià)和行動(dòng)。隨著福利項(xiàng)目相對(duì)于控制的項(xiàng)目的比例穩(wěn)定上升，國(guó)會(huì)控制聯(lián)邦支出的能力相應(yīng)的下降了。第二個(gè)因素是聯(lián)邦赤字上升到了一個(gè)非常的水平，20世紀(jì)40年代以來(lái)，受到凱恩斯經(jīng)濟(jì)思想的影響，預(yù)算平衡的原則被運(yùn)用聯(lián)邦預(yù)算來(lái)影響宏觀經(jīng)濟(jì)績(jī)效的觀念所替代。更進(jìn)一步的，越南戰(zhàn)爭(zhēng)的升級(jí)沒(méi)有得到稅收的增加來(lái)融資，結(jié)合約翰遜政府時(shí)期的大社會(huì)項(xiàng)目一起導(dǎo)致了大量的聯(lián)邦赤字。第二，中期原因涉及到聯(lián)邦預(yù)算委員會(huì)已經(jīng)變化的本質(zhì)。依據(jù)傳統(tǒng)，聯(lián)邦預(yù)算主要是由行政部門(mén)的預(yù)算辦公室和國(guó)會(huì)中的撥款操作。然而，隨著福利項(xiàng)目和信用項(xiàng)目的擴(kuò)張，更多的國(guó)會(huì)委員會(huì)得到部分財(cái)政政策的管轄權(quán)。更進(jìn)一步的，隨著聯(lián)邦預(yù)算成為為人民家庭籌資和分配的一種手段，美國(guó)人民開(kāi)始關(guān)注他們的相關(guān)利益和加入利益集團(tuán)，企圖保證他們?cè)诼?lián)邦預(yù)算餡餅中的份額。因?yàn)閲?guó)會(huì)是美國(guó)政府部門(mén)三支中最能代表民意的一支，各種利益差異和資源競(jìng)爭(zhēng)很自然的都在國(guó)會(huì)財(cái)政政策的制定過(guò)程中得到體現(xiàn)。第三，短期原因即為七年預(yù)算戰(zhàn)爭(zhēng)。正如艾倫·希克在其《國(guó)會(huì)與公款》一書(shū)中指出的那樣：“僅僅是對(duì)自己的程序不滿并不能夠有效的刺激國(guó)會(huì)設(shè)計(jì)一個(gè)預(yù)算程序。國(guó)會(huì)需要一個(gè)明確跡象指出：如它繼續(xù)沒(méi)有自己的預(yù)算程序的情況下，立法部門(mén)可能失去權(quán)力和被尊重。”在1967年到1972年間，國(guó)會(huì)多次嘗試設(shè)置支出上限。但是當(dāng)時(shí)暫時(shí)特別的程序在限制聯(lián)邦支出上沒(méi)有效果的。尼克松總統(tǒng)在1972年總統(tǒng)選舉中把控制支出當(dāng)成一個(gè)選舉的政策綱領(lǐng)大為宣傳，并要求國(guó)會(huì)將撥款限于2500億美元。如果國(guó)會(huì)不愿意或者不能這樣做的話，他威脅將扣留已撥的資金。尼克松總統(tǒng)的部分動(dòng)機(jī)是與國(guó)會(huì)中對(duì)國(guó)內(nèi)支出優(yōu)先權(quán)（如農(nóng)業(yè)，衛(wèi)生，教育，城市和住宅發(fā)展）的政見(jiàn)不同。這些威脅以及總統(tǒng)對(duì)撥款的很多項(xiàng)否決使總統(tǒng)和國(guó)會(huì)的關(guān)系惡化，超過(guò)平時(shí)在政治競(jìng)爭(zhēng)可預(yù)期的沖突。

1974年法案有兩個(gè)主要的規(guī)定：一個(gè)規(guī)定建立了新的機(jī)構(gòu)和程序，另外一個(gè)建立了控制扣押的程序： 1974年《國(guó)會(huì)預(yù)算法案》在眾議院和參議院當(dāng)時(shí)已有的對(duì)財(cái)政事務(wù)有管轄權(quán)的委員會(huì)的基礎(chǔ)上各增設(shè)了一個(gè)預(yù)算委員會(huì)，并在當(dāng)時(shí)已有的國(guó)會(huì)幕僚機(jī)構(gòu)中增設(shè)了國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室。預(yù)算委員會(huì)行使著集權(quán)和協(xié)調(diào)的功能，而國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室，作為總統(tǒng)管理和預(yù)算辦公室的對(duì)應(yīng)而設(shè)計(jì)，增加了國(guó)會(huì)的分析能力。國(guó)會(huì)早就已經(jīng)有了通過(guò)撥款法案、稅收立法和其他財(cái)政措施的程序，1974年法案在當(dāng)時(shí)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了一些修改。最顯著的增加是在預(yù)算中運(yùn)用共同決議來(lái)為預(yù)算總數(shù)設(shè)置上限。預(yù)算共同決議（不像聯(lián)合決議），僅是一個(gè)國(guó)會(huì)政策陳述，不需要總統(tǒng)的批準(zhǔn)。法案要求兩院的每個(gè)常設(shè)委員會(huì)評(píng)論總統(tǒng)的預(yù)算建議，并在其權(quán)限內(nèi)向兩院的預(yù)算委員會(huì)建議預(yù)算水平和立法計(jì)劃。預(yù)算委員會(huì)而后發(fā)起共同決議，對(duì)總收入，預(yù)算授權(quán)和支出的水平（包括總數(shù)和具體的功能分類，如國(guó)防，農(nóng)業(yè)）進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。作為直接的結(jié)果，預(yù)算赤字和債務(wù)的水平就被確定了。預(yù)算決議在功能分類里給各個(gè)對(duì)項(xiàng)目有管轄權(quán)的委員會(huì)分配預(yù)算授權(quán)和支出的數(shù)額。撥款委員會(huì)被要求把數(shù)額分配給其子委員會(huì)。其他的委員會(huì)可以，但是沒(méi)有被要求，把數(shù)額分配給它們的子委員會(huì)。預(yù)算決議通常包括指導(dǎo)被授權(quán)的委員會(huì)和福利項(xiàng)目改變影響稅收和其他收入的永久法律的協(xié)調(diào)指示，以達(dá)到預(yù)算決議中的數(shù)額。

在70年代后期國(guó)會(huì)預(yù)算程序制度化以后，國(guó)會(huì)在80年代初在預(yù)算上由受到了挑戰(zhàn)。里根總統(tǒng)的兩個(gè)并行行動(dòng)，大型國(guó)防建設(shè)和巧妙的利用協(xié)調(diào)程序來(lái)減稅，導(dǎo)致了空前的預(yù)算赤字和債務(wù)。作為一自律的措施，國(guó)會(huì)放棄了自己的年審授權(quán)而轉(zhuǎn)求于預(yù)算規(guī)則的方法。1985年和1987年《平衡預(yù)算和緊急赤字控制法案》要求通過(guò)削減來(lái)達(dá)到那些法律事先設(shè)置的最大預(yù)算赤字?jǐn)?shù)額。當(dāng)這些行動(dòng)都無(wú)法阻止赤字的時(shí)候，1990年老布什政府和國(guó)會(huì)達(dá)成了一個(gè)特殊的程序來(lái)執(zhí)行赤字減少目標(biāo)。1990年《預(yù)算實(shí)施法案》下的新程序要求對(duì)年審支出設(shè)定限制（稱為上限），并在別處進(jìn)行征稅或削減來(lái)應(yīng)對(duì)新的直接支出（即隨走隨付機(jī)制）。新的財(cái)政規(guī)則提供了更大的彈性并考慮了經(jīng)濟(jì)條件。90年代，總統(tǒng)和國(guó)會(huì)都運(yùn)用《預(yù)算實(shí)施法案》程序來(lái)達(dá)成自己的政治目的。1992年選舉時(shí)，聯(lián)邦赤字已經(jīng)是一個(gè)大問(wèn)題，之后克林頓總統(tǒng)提出了一個(gè)雄心勃勃的多年赤字減少計(jì)劃。國(guó)會(huì)的共和黨人被1994年的選舉勝利所鼓舞，運(yùn)用預(yù)算程序來(lái)改變國(guó)內(nèi)的支出重點(diǎn)權(quán)。克林頓總統(tǒng)否決了許多撥款和臨時(shí)撥款（稱為延續(xù)決議），使政府兩次關(guān)門(mén)，為此共和黨受到了譴責(zé)。把赤字放在優(yōu)先的位置并在繁榮經(jīng)濟(jì)的幫助下，1998年，克林頓總統(tǒng)見(jiàn)到了聯(lián)邦政府30年來(lái)首次實(shí)現(xiàn)盈余。同時(shí)，《預(yù)算實(shí)施法案》兩次被延長(zhǎng)，第二次一直有效至2002年。

4、總統(tǒng)主導(dǎo)回歸的階段（2000年-至今）

在2000年總統(tǒng)選舉后，小布什政府在國(guó)會(huì)中占據(jù)多數(shù)的共和黨的配合下，在他的兩個(gè)任期內(nèi)成功的發(fā)起了三次臨時(shí)減稅。而作為對(duì)2001年9月11日對(duì)恐怖襲擊的回應(yīng)，其發(fā)動(dòng)了一場(chǎng)全球性的反對(duì)恐怖主義的戰(zhàn)爭(zhēng)，并入侵了阿富汗和伊拉克。與延長(zhǎng)的戰(zhàn)爭(zhēng)和他聲稱的反恐努力的長(zhǎng)期性不一致的是，小布什總統(tǒng)選擇了運(yùn)用緊急追加撥款來(lái)為持續(xù)到現(xiàn)在的伊拉克行動(dòng)融資。同時(shí)，《預(yù)算實(shí)施法案》在2002年到期了，至今沒(méi)有得到更新。減稅和戰(zhàn)爭(zhēng)成本一起把預(yù)算赤字推到了一個(gè)新的高度。赤字減少很少受到小布什政府的關(guān)注；盡管其提出了各種各樣的預(yù)算程序改革建議。2006年中期選舉民主黨的勝利當(dāng)終止小布什總統(tǒng)在預(yù)算事務(wù)上的支配并減少他抓到的廣泛的行政權(quán)。至少到2008年總統(tǒng)選舉，民主黨對(duì)議會(huì)的控制將保障過(guò)去四十年里一直是聯(lián)邦預(yù)算的特點(diǎn)的預(yù)算沖突已經(jīng)抬頭了。總體上說(shuō)，在這一階段，總統(tǒng)在預(yù)算過(guò)程中的權(quán)利有所增加，從國(guó)會(huì)那里贏得很多主動(dòng)權(quán)。

三、美國(guó)預(yù)算法參考重點(diǎn)

1、透明度 在美國(guó)，總統(tǒng)遞交他的預(yù)算提議即正式的聯(lián)邦政府預(yù)算前，這些提議和他們的內(nèi)部討論被視為是機(jī)密的。可能有兩個(gè)合理的原因使其成為機(jī)密。首先是鼓勵(lì)內(nèi)部討論中的坦誠(chéng)溝通，另外是，一項(xiàng)提案，特別是有爭(zhēng)議的提議，必須經(jīng)過(guò)多次修改，而不是正式的政策立場(chǎng)。一旦美國(guó)政府向國(guó)會(huì)提交了美國(guó)政府的預(yù)算，其就成為一個(gè)公開(kāi)的文件，可以在管理和預(yù)算辦公室和白宮的網(wǎng)站上免費(fèi)得到，還可以通過(guò)聯(lián)邦政府出版社印刷發(fā)售。多年以來(lái)，預(yù)算與管理辦公室（OMB）一直出版《聯(lián)邦預(yù)算的公民指南》。

2、權(quán)利制衡

在美國(guó)，行政編制預(yù)算，國(guó)會(huì)審批預(yù)算，行政執(zhí)行預(yù)算，國(guó)會(huì)監(jiān)督預(yù)算。這種聯(lián)邦政府預(yù)算管理模式是與美國(guó)“三權(quán)分立，相互制衡”的憲法原則分不開(kāi)的，不僅明確了在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程中各部門(mén)及各權(quán)利單位的責(zé)任，同時(shí)分權(quán)的形式保證了了美國(guó)聯(lián)邦政府預(yù)算管理中的權(quán)利制衡。我們?cè)谇懊嫣岬剑龣?quán)的分立并不是均勻分配，國(guó)會(huì)有更大的權(quán)利，決策制定程序、審批預(yù)算及監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等，但總統(tǒng)及有關(guān)部門(mén)也掌握了編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的權(quán)利，在聯(lián)邦政府預(yù)算管理過(guò)程中，起到了很好的相互制衡和相互監(jiān)督的作用，對(duì)政府預(yù)算管理水平的提高有重要的意義。