第一篇：商業銀行法律風險防范

（二）各業務種類的主要法律風險 1.資產類業務主要法律風險

①借款合同、擔保合同的訂立及履行過程中的法律風險

主體資格：需特別注意一些特別主體不能充當保證人：包括企業法人分支機構、職能部門、國家機關（除經國務院批準為使用外國政府或國際經濟組織貸款進行轉貸提供保證的除外）、學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體。另外，公司擔當保證人需依照公司章程規定，取得董事會或股東會、股東大會決議。生效要件及合同效力：（債權與物權區分原則）合同自簽字蓋章之日起生效，對于物權的變動，法律規定需要登記或交付的，自登記或交付之日起發生物權變動的效力。需特別注意無效合同（違反法律、行政法規的強制性規定）和可撤銷合同（因重大誤解、顯失公平訂立的合同）。訴訟時效：一般為兩年

行使擔保物權的期限：擔保法司法解釋第十二條規定：“擔保物權所擔保的債權的訴訟時效結束后，擔保人在訴訟時效結束后兩年內行使擔保物權的，人民法院應當予以支持”。物權法對抵押權的行使期限作了修訂，第202條規定，“抵押權人應當在主債務訴訟時效期內行使抵押權，未行使的，人民法院不予保護。因此，在行使擔保物權時，需特別注意在法律規定的時限內行使。

借新還舊：由于擔保合同的從屬性，簽訂借新還舊借款合同后，擔保合同需要重新簽訂。特別注意保證擔保，擔保法解釋規定：主合同當事人雙方協議以新貸償還舊貸，除保證人知道或應當知道的外，保證人不承擔民事責任。新貸與舊貸系同一保證人的除外。

② 樓宇按揭貸款的主要法律風險（假按揭）

假按揭的情況下，雖然銀行對相關房產仍享有優先受償權，對抵押物不足清償部分仍可以繼續追討，但在實務中，由于各方面的原因，對業主繼續追償不足部分難以實現，提供保證擔保的開發商也往往已經不復存在或名存實亡。

假按揭案例

房地產開發商甲公司開發某樓盤，開盤時的單位售價創當地歷史最高價，銷售對象主要是香港人，其中也有部分是開發商的員工。有的購買兩套，每套在銀行的按揭貸款金額達200多萬元。

后查實，大部分購買房產的香港人及員工均是名義購房者，房屋實際上仍由開發商在使用，還款也是由開發商向銀行還款。

后由于該地區房地產價格回落，開發商經營不善，導致逾期增多，且無能力繼續還款，給銀行資金帶來損失。

二、銀行法律風險防范核心-——銀行公司授信業務的法律風險控制

（一）對我國商業銀行不良資產問題的基本認識 商業銀行遇到的最大的問題就是不良資產問題。這個問題不僅困擾中國商業銀行，也困擾大部分的亞洲銀行、歐美銀行，甚至有些商業銀行因為不良資產問題而垮臺。

中國的商業銀行不良資產率在全世界都是比較高的。形成因素：有內部管理上的因素，歷史的因素，有體制上的因素、有道德風險的因素。

不良資產問題已經成為中國銀行發展的沉重負擔，成為制約經濟發展的瓶頸。如不能解決不良資產問題，將大大削弱中國商業銀行的核心競爭力，中國銀行將在與外資銀行的競爭中處于十分不利的地位。

（二）應用法律手段控制銀行公司授信風險 1.授信之前的法律審查

貸前的調查是防范授信風險的基礎。

1.借款人、擔保人資格法律審查（如前所述）；

2.合同法律審查：合同是否構成無效合同或可撤銷合同，合同的變更或解除是否符合法律要求，擔保物是否為禁止流通物或不得轉讓；

3.手續法律審查：擔保合同是否取得合法的授權手續、需要登記或交付才生效的，是否已經履行了相關手續。

4.實地審查：客戶經理要加強對企業的現場檢查和實地詢問，應對企業報表中的主要資產進行實地盤查，可以到稅務部門調查企業以前年度納稅情況，掌握客戶的準確財務數據。必要時銀行可以指定會計師事務所對企業會計資料進行真實性審計，防范由于虛假會計資料造成信用等級評定虛高的風險，進而化解潛在的信貸風險。2.擔保方及擔保方式的選擇

①抵押擔保的履約率相對較高。借款人做抵押的情況下，特別是自有物業做抵押的情況下，履約率會大大提高。一項調查顯示，抵押貸款的損失率一般不超過50%，保證類貸款如果通過訴訟解決，履約率不會高于20%。另外，一般企業拿來抵押的資產往往是核心資產，往往關系到企業的生死存亡，所以借款人自身就會感覺到巨大的壓力。

②如果采用保證擔保，應該對擔保人的償債能力進行調查，盡量避免關聯企業擔保。關聯擔保一般是一榮俱榮、一損俱損。3.貸后監督管理

貸后管理是控制授信業務風險的關鍵，要嚴格控制企業信貸資金使用，確保與審前用途一致，嚴防資金挪用。項目貸款可以根據工程進度發放貸款，實行監督支付。

客戶經理要經常深入企業，實地調查經營情況，關注關聯交易、資本投資、股權變更等異常動態，及早發現企業的各種風險隱患，便于銀行盡快采取相應保全措施，最大程度減少損失。

此外，要特別注意訴訟時效、保證期間以及行使擔保物權的期限。充分利用法律規定的訴訟時中止、中斷的法律規定，避免因超過訴訟時效而使銀行受到損失。還有保證期間需要特別注意。擔保物權的行使期限在前面已經講到，要特別注意。

（三）不良資產訴訟分析 1.加強訴前論證工作，制定有效的訴訟方案； 制定有效的訴訟方案是加強訴前論證工作的重點，就是對債務人企業的綜合經營情況、財產狀況、貸款法律手續情況，合同的效力以及履行情況，以及本案受地方保護主義的可能影響程度等進行全面細致的訴前調查與分析，并對起訴后可能遇到的情況進行充分考慮，在此基礎上提出填密的訴訟方案，有計劃、有針對性地向法院提起訴訟，包括訴訟對象的選擇、管轄法院的選擇、訴訟請求的選擇、保全措施的運用、訴辯理由的取舍、證據的收集與運用等。

2.充分發揮各種中介機構的作用，做好對債務人財產狀況的調查工作，并及時采取財產保全措施；

為避免造成勝訴后無財產可供執行的情形發生，對決定起訴的案件，要充分發揮律師事務所、會計師事務所、審計師事務所、拍賣公司、咨詢公司甚至民間調查機構等社會中介機構的作用，利用這些機構社會關系廣泛、信息靈通的優勢，全方位、多渠道地調查債務人的財產狀況和轉移財產的線索，并請求法院對本案進行訴前、訴中的財產保全。

3.靈活運用各種執行手段提高執行效率，最大限度地實現債權回收；

不應將被執行標的物局限在借款人、保證人的有限財產或抵押物上，應當對法定的各種執行手段加以靈活、組合式的運用，例如申請執行第三人到期債權、申請執行被執行人的投資權益，追加、變更被執行人、行使撤銷權（案例）等。

申請執行第三人到期債權：如果該第三人在收到法院的履行通知后15日內未提出異議，而且又不履行債務，法院即可對其強制執行。如果該第三人在15日內提出異議，法院將不對該異議進行審查，也不得再執行該第三人。銀行需另案提起代位權訴訟。

申請被執行人的投資權益：如果是股份有限公司的股份，可要求法院強制被執行人按照公司法的有關規定轉讓，也可以由法院直接采取拍賣、變賣的方式進行處分，或直接將股票抵償給銀行。如果是上市公司的股份，必須經過拍賣。對于有限責任公司的股權，在處分前應征得有限責任公司全體股東過半數同意后，予以拍賣、變賣。同時要特別注意其他股東的優先購買權問題。如果被執行人系在中外合資、合作經營企業中的對外投資，在轉讓前必須征得合資或合作他方的同意，并經過外資管理機構的批準。

追加、變更被執行人：有的被執行人會假借改制之名，轉移有效資產，以逃廢銀行債務。在發生上述情況時，應及時追加、變更被執行人。

行使撤銷權，恢復原狀：有的被執行人為逃避債務，將資產低價轉讓給第三方。銀行可以依據《合同法》的規定，另案起訴，行使撤銷權，使被執行人的資產恢復原狀。行使撤銷權的案例

n 2003年7月，甲銀行與乙公司簽訂借款合同，借款本金逾3億元。合同到期后，乙公司未履行還款義務，甲銀行隧向法院提起訴訟。甲銀行在取得勝訴判決后向法院申請強制執行。但是乙公司的財產在拍賣后根本無法清償甲銀行的全部債權。

n 后甲銀行調查發現，乙公司曾于2004年10月將其名下的位于某處的一塊土地作價人民幣2000萬元入股到丙公司名下。而該土地的原始登記價逾3000萬。經委托評估公司對該土地進行評估，評估價值在4000萬元以上。且調查發現，乙公司與丙公司存在關聯關系。n 2007年3月，甲銀行向法院提起訴訟，認為乙公司以明顯的低價轉移財產，意圖逃避債務，請求法院判令解除乙公司的入股行為，并判令丙公司向乙公司返還該土地。

n 最終，乙公司與甲銀行達成和解，甲銀行的權益得到了保障。4.利用執行和解，實現各方利益的調和。由于不良資產處置訴訟往往涉及地方利益，因此地方政府介入案件的情況時有發生，而地方政府一旦介入案件，又常常使得原本屬于簡單的債權債務關系糾紛變成了“三角債”或“多角債”, 如此增加了案件的處理難度，并最終使判決的執行也變得困難重重。在申請執行過程中，應當本著務實的態度，積極主動地協調好與政府、企業的關系。

根據案件的具體情況，實事求是地提出執行和解方案，或者認真考慮債務人或執行法院提出的執行和解方案，通過給予債務人一定的債務減免達成和解，從而實現對債權的迅速回收，并避免使執行工作陷人僵持狀態。

第二篇：商業銀行會計風險及防范doc

商業銀行會計風險及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會計工作中存在著風險。而有效的防范商業銀行會計風險可以很好地防范商業銀行風險，從而使銀行在激烈的市場競爭條件下取得一定的優勢。因此,分析商業銀行存在的會計風險,并制訂相應的防范措施對銀行的生存與發展具有重要的作用。

關鍵詞：商業銀行 會計風險 風險防范建議

商業銀行會計貫穿于銀行經營的全程。從組織會計核算，為客戶提供優服務，編制會計報表，進行財務評價為管理者提供決策信息等每一個環都存在會計風險。銀行會計風險是指銀行在經營管理過程中，由于會核算錯誤或會計信息提供失誤而導致策失誤，因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

一、商業銀行會計風險的表現形式

銀行會計自始至終貫穿于銀行業務處理的全過程，每一個環節都存在著會計風險。從銀行會計運作的過程和要素考慮，總結起來不外乎三個方面，即表現為會計操作險、會計管理(監督)風險、會計人員素質風險。

（一）會計操作風險

會計操作風險最重要的就是票據結算風險，結算業務是銀行一項重要的中間業務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現在：

1．開戶風險：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險

2．出售票據與結算憑證風險：有些開戶單位購買票據和結算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據或結算憑證進行詐騙，從而使銀行的潛在風險增加

3．結算業務操作風險：主要是指銀行違規受理票據、違規簽發空頭銀行匯票、違規開立遠期信用證、違規承兌和貼現商業匯票以及違規處理結算業務等而增加的銀行風險

4．支付清算風險：支付清算系統的安全性出現問題而給銀行帶來的風險。1

（二）會計監督風險

銀行會計的監督職能就是會計在使反映職能的同時，根據各項財務會制度、會計法規，對銀行取得和使用金的合規性進行審查監督，對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。而會計核算是對成果的反映和對業務狀況的監督，會計核算沒有盡到監督的作用，便是一種風險，即會計核算風險，會計核算有其具體的方法和原則，會計人員如不在會計方法和原則下根據有效憑證進行賬務處理，便會形成風險，這也是核算風險的主要來源。

（三）會計人員素質風險

人員素質包括兩個方面：業務水平和道德素質。會計人員素質風險就是指在商業銀行的會計工作過程中由于操作人員業務不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風險。在實際工作中，許多商業銀行片面強調業務發展而忽視和放松對員工各方面的培訓，使得一些會計人員思想素質不高，業務能力不強，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地損害了銀行的利益。

二、商業銀行會計風險的防范措施

（一）建立嚴密的商業銀行會計內部控制體系

1．要進一步建立健全會計內控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統、環環相扣的會計業務內控制度。②針對代理業務等外掛系統的薄弱環節盡快完善其管理制度和管理規定，并落實業務核算的管理部門，做到新業務、新產品的推出與會計核算規定和操作流程同步進行。③各級會計管理部門應對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責，制定出內控嚴密、切合實際、具有可操作性的業務操作規程。④做好內控檔案管理制度的建設，建立責任檔案備查制度。

2．建立對會計行為的再監督機制。在內部建立一個自上而下的會計行為再監督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內容，引導會計行為規范化，使會計工作有法必依，有章必循。

3．嚴格的責任追究制度。風險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。對發現的違規違章行為要進行責任追究，對有關負責人進行嚴厲的經濟處罰或者紀律處分。

4．建立集中統一的稽核系統。目前，商業銀行會計事后稽核是由在相應會計柜臺設

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監督職能不能很好發揮。應建立集中統一的稽核系統。

（二）提高會計工作人員的素質

人是社會積極的因素，防范風險的關鍵在于提高從業人員的綜合素質，因此要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統和職業道德等方面的思想政治教育，加強風險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規章制度，抵制各種不正之風的侵蝕。針對會計人員業務層次的不同，應進行分層次定位和培養。同時，要大力倡導風險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內控先行”、“風險控制優先”的思想，并切實落實到行動中。加強教育培訓，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業務的風險點，使風險意識滲透到每位員工思想深處，使風險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風險防范文化。

（三）全面有效的會計風險監督系統

商業銀行會計風險監督系統主要包括事前、事中和事后監督三個部分。

1．事前監督，主要是制定商業銀行會計風險預警指標體系。

2．事中監督，主要是對商業銀行的穩健經營情況進行動態監控。及時進行風險評價，動態地監控風險狀況，及時規避可能發生的風險。

3．事后監督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風險。

（四）先進技術和會計電算化系統的運用

利用先進的計算機和輔助設備處理會計業務，為防范會計風險再設一道防線。商業銀行會計要適應高技成果的應用，重點在于會計制度的執行和操作規范的落實，建立相互監督制約機制以及銀行會計業務操作系統的密碼管理、操作人員級別管理、授權管理等，各機構要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設備及其防護措施進行檢查，及時發現并解決問題。要盡快開發、配備先進的銀行業務輔助設備，如票據檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據的鑒別能力，防止假票據的進入，避免銀行資金的損失。

三、總結

綜上所述，會計工作是商業銀行經營管理工作的重要組成部分，隨著商業銀行面臨的風險日趨多樣化、擴大化，加強商業銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。防范銀行會計風險是銀行業面臨的一項挑戰性工作，是一項不斷需要根據銀行經營環境變化而變化的新的銀行管理領域，需要我們在工作中不斷探索和創新。只有不斷探索抵御商業銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經濟的健康發展。

【參考文獻】

[1]周遜捷．我國商業銀行會計風險及防范淺析．現代商業，2011

[2]于希文、王允平．銀行會計學．北京：中國金融出版社，2003

[3]劉慧娟．商業銀行會計風險的成因及防范．中國科技信息，2005

第三篇：商業銀行如何防范操作風險

商業銀行如何防范操作風險

湖中分理處

董開雄

一、我國商業銀行操作風險管理存在的問題

我國商業銀行在操作風險管理理念和操作風險管理框架方面存在如下的一些問題。問題一：片面的操作風險管理理念。我國一些銀行對操作風險管理存在片面認識，體現在四個方面。

一是重事后管理，輕事前防范。一般來說，銀行很看重對已發生或已存在的風險采取嚴厲的事后管理處罰措施，試圖以嚴厲的處罰遏制風險的發生，而對事前防范和事中控制措施關注較少。

二是重個案查處，輕全面分析。從以往發生的案例中我們得知很多操作風險事件之間存在共同之處或密切聯系。但是，一些銀行往往“重個案查處，輕全面分析”，從而造成同類案件屢屢發生。

三是重基層操作人員管理，輕高層人員管理。我國一些商業銀行在操作風險管理上存在著根深蒂固的錯誤觀念，即重視對基層人員的管理，而輕視對高層管理人員的管理，似乎只有基層操作人員才有引發操作風險的可能。大的商業銀行都是由總行到省行到市分行再到縣級支行和分理處五個層次的管理模式，導致總行管理半徑過長以及分行和支行行長權利過大，無法對一些高層管理人員掌管的業務流程進行有效監控；現實中，由于高層管理人員掌握著人力、財力、物力等大權，由其引發的操作風險特別是與外部人員進行內外勾結，對銀行造成的危害性要遠大于基層操作人員。

問題二：操作風險管理機制不完善。

一是管理職責分散，缺乏專門的管理部門。操作風險由人員、系統、流程和外部事件等四類因素引起，幾乎涉及到銀行的各個職能部門。人員因素涉及到運營管理部，個人金融部等業務部門及內部審計等后臺部門。不同類型的操作風險由不同的部門負責，缺少協調性，這種分散的管理做法，使得銀行系統缺乏統一的操作風險管理戰略和政策，高層管理者更是無法看清楚銀行面臨的操作風險整體狀況。同時分散管理還使得有些操作風險處在管理“盲區”，無人過問。

二是對銀行的業務活動缺乏足夠的風險評估。評估過程對銀行來說是一個有明確目標的過程，即風險暴露是什么，銀行如何監測和控制風險；潛在的缺陷是什么，應在什么地方進行改善；每項行動的負責人是誰，以及如何實現目標。評估是一個對風險定性的過程，而我國商業銀行在這方面較為欠缺。三是內部審計部門缺乏權威性。我國很多銀行將內部審計部門或風險管理部門作為操作風險管理的職能部門。我國銀行的內部審計部門或風險管理部門不直接隸屬監事會，而是與其他部門平行設置，這就造成其權威性不夠。往往是對分支機構的稽查監督容易，對總行層面的稽核監督難以開展。同時，一些銀行內部審計不足，對內部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機構風險的風險程度相適應。

二、我國商業銀行操作風險防范的對策

（一）以人為本，加強員工的教育和管理。在經營與管理決策中，首先，高度重視隊伍建設和隊伍管理。各級管理人員要提高員工的幸福感，特別是基層員工的幸福指數，更新經營管理理念，將操作風險管理和防范納入到銀行風險防范范圍內。要加強員工的思想教育，培育良好的內控文化。加強員工業務培訓，提高員工業務素質，使員工熟練掌握業務操作流程和規章制度。銀行要把加強道德教育作為教育工作的重中之重，樹立一批吃苦耐勞、職業操守好、業績貢獻突出的正面典型，通過典型人物宣傳、巡回演講等方式引導員工積極向上。其次，內控與法律合規部門要加強合規教育，讓員工知道什么能做，什么不能做，做了什么有什么后果。對違規事件進行分類整理，編寫案例，抓反面教材，通過違規責任人自我剖析、自我反省等方式強化對違規問題的認識，起到懲處一個、教育一片的效果。最后完善激勵分配制度，通過建立一整套細化完善的柜面業務操作風險考核評價指標體系，將其納入員工績效管理和績效分配框架，做到獎懲分明。

（二）建立和完善風險監測工作預警預報制度。推行動態管理，建立風險防范機制，讓管理部門能在最短時間內發現問題，最大限度的降低和減少風險。將操作風險防范工作從事后向事前，事中轉移。不斷提高細分領域的風險監測水平，開發出諸如信貸風險預警管理系統、個人貸款風險預警平臺、運營監管系統等先進的預警預報系統，利用先進信息手段增強銀行監測預警能力，；進一步拓寬風險監測渠道，有條件的銀行應積極探索創新風險管理的方法，如可以開通手機短信舉報電話，設立專供員工舉報的電子郵箱等。

（三）強化監督檢查，發揮“三道防線”的作用。首先，明確派駐基層營業機構風險經理的組織體系，受派機構的一切業務經營指標不得與派駐風險經理經濟利益掛鉤，充分發揮派駐風險經理對臨柜業務操作風險的第一道防線。其次發揮職能部門的管理指導作用，完善各個部門風險經理等級管理，持續提高風險隊伍素質，修訂個部門風險經理管理辦法，完善準入標準、等級序列、評定流程和考評方法，不斷提高各部門風險管理實務水平，發揮各部門風險經理對操作風險的第二道防線作用。第三，強化審計稽核管理體制和內控合規部門的職責，充分體現審計稽核部門的獨立性和權威性，從而有效發揮稽核部門的作用。進一步完善檢查目的，改進檢查方法，嚴肅檢查結果，提高整改落實的效果。風險管理部門要抓緊風險治理體系的建設，抓緊完善風險經理隊伍建設，出臺風險經理管理辦法，重點規范各部門風險經理的職責和管理，加強對各部門風險自評的指導。

第四篇：商業銀行會計風險及其防范

商業銀行會計風險及其防范

摘要：會計與日常生活息息相關，它不僅是企業運行的重要環節，也是現代生活不可或缺的部分，無論是國家機關還是企事業單位都普遍涉及到會計工作。隨著經濟的發展金融事業日益繁榮，與國家經濟緊密相連。與此同時金融企業會計的各種風險也隨之到來，沖擊著世界經濟的發展，特別是作為金融企業重要組成部分的商業銀行。本文從企業會計入手，通過與商業銀行會計的對比分析揭示商業銀行會計風險，進一步探索相應的防范措施。

關鍵詞：企業會計商業銀行會計風險控制

一、企業會計與商業銀行會計

1、商業銀行會計和企業會計的相同點

（１）核算的基本前提和一般原則基本相同

商業銀行是一種自負盈虧，以盈利為目的的企業化金融機構，在會計核算中，應遵循財政部頒布的一般會計核算制度。商業銀行會計和企業會計一樣，要遵循會計的一般假設：即會計主體假設、持續經營假設、會計期間假設和貨幣計量單位假設。并且遵循《企業會計制度》提出的原則：客觀性原則、可比性原則、相關性原則、一貫性原則、及時性原則、配比原則、權責發生制原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益支出和資本支出原則和重要性原則。（２）各會計要素的劃分和命名大體相同

商業銀行會計和企業會計都將資產進行了流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產等的分類；都將負債分為流動負債和長期負債；都將所有者權益劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等等，且各會計科目的名稱大體一致。盡管利潤表中的會計科目有別，但直接費用、間接費用、期間費用的劃分界限及會計科目使用大體相同。（３）會計報表的名稱、格式、內容及其編制方式基本相同

商業銀行會計和企業會計都統一為資產負債表、利潤表、現金流量表，并且采用的格式都是左右對應式的資產負債表，多步驟式的利潤表和以直接法表現的現金流量表。名稱的一致和格式的一致為內容基本一致打下了基礎，而內容的一致又是編制方法一致的前提。（４）對相同的會計要素，給出了大體相同的確認、計量標準

在商業銀行會計和企業會計中，對資產進行確認的范圍、時點，對資產的計量方式、方法都基本相同，而對損益的確認步驟，對營業利潤、利潤總額、凈利潤的計量方式也大體相同。

2、商業銀行會計和企業會計的不同點

（１）商業銀行會計核算方法的具有特殊性

商業銀行會計核算方法分為基本核算方法和業務核算手續兩大部分?；竞怂惴椒ㄊ歉黜棙I務核算處理的基礎，是對各項業務核算手續的概括；業務核算手續則是基本核算方法在各項業務核算中的具體運用，是對銀行會計對象反映和控制的實現或完成?？傮w而言，商業銀行會計基本核算方法與國民經濟其他部門的會計核算方法是類似的，主要包括：設置會計科目(賬戶)、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查及編制會計報表。然而，這些基本核算方法的具體運用則存在較大的差異，體現了銀行會計核算方法的特殊性。（２）商業銀行會計科目設置的與企業會計不同

商業銀行會計科目按其與資產負債表的關系分為表內科目和表外科目。表內科目是指與資產負債表有關項目相關聯，用以反映和控制銀行資金運動的科目；表外科目是指與資產負債表有關項目無關聯，用以記載不涉及資金運動的重要業務事項的科目。例如：“抵押貸款”、“活期存款”、“聯行往來帳”、“實收資本”、“本年利潤”等科目均為表內科目；“重要空白憑證”、“代保管抵押品”、“銀行承兌匯票”等科目均為表外科目。表外科目是商業銀行根據自身的情況和管理的需要自行設置的，一般沒有全國統一的表外科目。

（３）商業銀行會計記賬方法與企業會計不同

商業銀行會計表內科目所反映的資金增減變化采用借貸記賬法記賬，表外科目所反映的不涉及資金運動的重要業務事項采用單式收付記賬法記賬。即以“收入”和“付出”作為記賬符號，當表外科目涉及的重要業務事項發生時，記“收入”；注銷或沖減時記“付出”，余額表示尚未結清的重要業務事項。各科目僅單方面反映其自身的增減變動，不涉及其他科目，也不存在著科目間的對應關系?？梢?，商業銀行會計既采用復式記賬法（借貸記賬法即為復式記賬法的一種），也采用單式記賬法。但是并不是每一筆經濟業務發生后，都同時需要進行復式記賬和單式記賬，只是對于某些業務事項不經過賬內核算但又必須記載反映的，則需要通過表外科目進行核算。

（４）商業銀行會計的會計憑證設置和填制具有特殊性

商業銀行會計既有通用的基本憑證，又有專用的特定憑證；既有單式憑證，也有復式憑證；既有表內科目憑證，也有表外科目憑證。因而，商業銀行會計憑證的設置和填制亦有其自身的特性，主要包括以下幾點：首先，商業銀行會計憑證具有統一性和社會通用性的特征。這是因為商業銀行會計憑證，不僅要供銀行內部管理使用，而且要供對外營運業務使用，是銀行以外的有關企業、單位會計核算的依據。其次，商業銀行會計廣泛采用由客戶填寫的原始

憑證來取代記賬憑證。

（５）商業銀行會計賬簿與企業會計也不同

商業銀行會計賬簿按其提供會計核算資料的詳細程度不同分為總賬、日記賬、分戶賬、余額表和登記簿。分戶賬按其賬頁格式的不同分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和丁種賬四種。通過企業會計與商業銀行會計的對比，不難發現商業銀行會計具有普通會計的相關業務，另外還有其行業特有的會計業務，因此普通會計所面臨的會計風險商業銀行會計同樣會存在。

二、會計風險

分析會計全進程，會計風險分為會計管理風險、會計人員素質風險和會計操作風險。會計管理風險系指會計管理制度不健全，管理手段不到位或監督力度不夠，而使銀行資金財產遭受損失的可能性。

會計人員素質風險系指會計人員由于自身的業務技能不高，責任心不強，道德不佳，而使銀行資金財產遭受損失的可能性。

會計操作風險系指在會計操作中執行制度不嚴格，崗位設置不合理，電算化系統不完善，使商業銀行資金財產遭受損失的可能性。

三、商業銀行會計風險和防范

（一）商業銀行會計普通風險及防范

風險是由不確定性引起的盈利或虧損的可能性。在經濟界,對風險的認識并不完全一致,就一般意義而言,風險是指遭受損失的可能性。銀行經營活動的運作過程,與銀行會計十分密切,幾乎每一筆業務都需要銀行會計的核算與操作。首先商業銀行會計具有普通會計存在的風險，即會計管理風險、會計人員素質風險和會計操作風險。針對基本風險應采取的措施如下：一是加強制度建設。首先要嚴格按照會計基本制度，制定會計人員崗位職責和修訂規范崗位操作規程，且操作規程要具有較強的規范性、實用性、針對性和可操作性，確保有章可循、違章必究。其次要按會計基本制度要求，配齊、配足會計人員，明確各自職責，確保會計業務各主要環節能互相制約。對于基層商業銀行而言，重要的是要在不斷完善各項規章制度的基礎上，做到嚴格執行。應建立事后稽核制度，根據業務量狀況，設置相應的機構及一定數量的業務素質高、思想品德好的人員，在規定時間內將全部會計業務重新進行一次復核性操作，以便及時發現和消除潛在的風險隱患。同時還要加強對事后稽核工作質量的考核，確保差錯糾正的及時性和有效性。還應建立會計檢查制度，定期和不定期地進行會計檢查，可采取重點的、突擊的、全面的檢查，構筑起會計風險防范的第三道防線。

二是狠抓會計人員素質。會計人員處于會計風險防范的基礎環節，是會計工作的執行者。會計人員的責任心、道德水平、業務技能如何，直接影響到會計工作的規范與否，所以提高

會計人員素質，是促進會計工作規范化、有效防范風險的基礎。為此，首先要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統和職業道德等方面的思想政治教育，增強法制意識、風險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規章制度，抵制各種不正之風的侵蝕，在各自工作崗位上發揮主動性、積極性和創造性。其次要根據業務發展的需要，開展有針對性、適用性強的崗位培訓，開展業務知識競賽和業務理論研討。通過集中學習、輔導和自學相結合的辦法，提高會計人員業務技能。

三是利用先進的技術手段，為防范風險再設一道防線。要在當前激烈的金融競爭中處于有利地位，就要利用先進的計算機手段來處理會計業務，建立更加有效、更加安全可靠的核算體系。首先要完善電算化系統，加速電子化進程、開發監督程序，以強化制約機制的實施，達到減少風險的目標。如業務權限的制約，業務種類之間的勾稽制約，票據掛失，有權部門的凍結、查詢，賬務資金的核對、積數、利率、金額的勾稽等，同時還要建立相應的電算化操作制度，嚴格執行口令制度，開機、關機，事中操作制度等。

（二）商業銀行會計特有風險及防范

商業銀行屬于金融企業，除了普通企業會計的相關會計工作，它還具有金融企業獨有的會計業務，因此在這一層意義上,銀行風險也可以理解為銀行會計的風險。銀行會計風險主要由以下幾方面構成:

1.1票據結算風險

目前，中國商業銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以結算票據為主要支付手段的結算業務給銀行帶來了諸多風險。結算業務是銀行一項重要的中介業務,它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具,為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。其風險主要有：

（1）詐騙風險。詐騙風險的產生,是由于犯罪分子利用熟悉銀行業務的優勢,把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具,輔之以高科技手段,有預謀、有組織地進行巨額的票據詐騙。

（2）透支風險。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具,進行惡意透支。此類風險主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時間差作案,嚴重時會使銀行產生很大的經濟損失。

（3）真假匯票識別難的風險。由于造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后,因此,在這方面的風險仍然存在。

（4）匯票貼現風險。匯票到期后，貼現銀行無法收回貼現金額。（5）承兌風險。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。

（6）操作風險。從銀行結算看，有職員操作失誤或違規而造成的風險，如無理退票、壓票，審核不嚴等帶來的操作風險。

（7）聯行風險。聯行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環節。由于聯行核算手續不嚴密，因錯發、漏發、延發聯行報單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。1.2會計核算風險

銀行會計的主要職責是組織會計核算，為經營管理者提供及時準確的會計信息。會計核算風險是指由于會計核算諸多環節失控所帶來的種種風險。其包括的風險有：

（1）會計基礎工作風險。銀行會計基礎工作，在于真實、完整、及時地對經濟業務組織核算，如果核算方法不準確，核算程序不規范，核算質量不高，就容易引發風險。每日大量現金收付，憑證受理審核，科目運用，賬戶登錄和結息等，各個環節都直接或間接與風險相聯系。

（2）決算風險。商業銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務考核為中心的科學的管理制度——財務報告作為考核各級行經營業績的主要依據。財務定量評價最直接、最重要的資料是財務報告提供的會計信息。由于一些銀行為了完成上級下達的任務，吸收高成本資金，呆賬、壞賬準備金的提取比例有誤，應收利息計提標準不合理，不提少提應付利息等，造成銀行利潤虛盈實虧，財務報告不準確。

（3）評價風險。對客戶提供的財務報告不作認真分析、判斷、高估其償債能力及經營水平，造成潛在風險；對內部夸大信貸資產質量，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，造成信貸資產損失的風險。

1.3結算編制風險

從會計工作的程序看,結算編制是最后的環節。在銀行業中,結算風險最主要的表現是結算數據的不真實,其中尤其是利潤反映不真實。當然,這種情況的存在,有技術或制度上的原因,也有人為的因素。

（1）從人為的因素來看,不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構為了其本單位或其它某種需要,要求會計部門在結算報表上做數字游戲,或虛增利潤,或虛減利潤。另外,搞賬外賬,想以此取得業績考核名次或達到暗留盈利的目的。應看到,結算利潤是反映經營者最終經營成果的重要指標,其數據不實,不僅會影響單位本身,也會對上一級部門(如總行一級法人),乃至對國家隱藏風險。

（2）從技術或制度的原因來看,主要是合理性問題,如呆賬、壞賬、準備金的提取比例是否合理,應收利息計提的標準是否合理等。不過就銀行本身工作而言,前者(人為的因素)是尤其重

要的。

1.4內部控制風險

這一風險主要表現在以下幾個方面：

（1）由于會計人員自身業務素質不高、責任心不強，或在執行會計制度過程中發生人為偏差、違規操作，在工作中表現出服務不積極，操作行為不規范，或因會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，使金融機構資金財產遭受損失的風險也不可忽視。

（2）還有個別銀行人員品質惡劣，和不法分子內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而引發經濟案件。

（3）會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，造成一些人員違規、違紀，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。

1.5會計監督風險

會計工作另一項重要的職能是實施會計監督。會計監督就是對單位經營活動的合理性、合法性進行監督,但是目前金融會計監督職能相對軟弱,如:商業銀行轉軌后,效益成本觀念得到很大增強,但也有一些銀行或其分支機構在這方面做得不好,只求存款數量,不講存款結構,變相提高存款利率;盲目互相攀比,豪華裝潢營業辦公用房,費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經營,會計部門一般無法起到有力的監督作用,而這種經營的虧損風險正在進一步加劇,發展嚴重的話,將會影響到我國商業銀行的前途。

針對以上風險可以采取以下措施進行防范;

①加強商業銀行會計內控制度建設,堵塞風險漏洞

②防范支付結算過程中的會計風險

③建立健全會計崗位內部控制

④加強檢查監督，完善風險預警

⑤實行會計集中核算，強化會計垂直管理

⑥加強會計信息披露

⑦加強商業銀行會計核算體系的科學性和嚴密性

⑧強化組織領導，強化人員素質和行為準則，建立一支高素質會計

隊伍

⑨規范會計業務操作管理，重點控制會計核算環節

第五篇：淺談商業銀行風險及其防范對策

淺談商業銀行風險及其防范對策

【論文關鍵詞】風險 對策 金融環境

【論文摘要】針對我國商業銀行在經營風險中存在的風險，結合商業銀行的具體特點，將風險主要分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。并對商業銀行風險的產生原因、危害以及防范措施提出了看法。

0引言

商業銀行是以信用為基礎、以經營貨幣借貸和結算業務為主的高負債高風險行業。商業銀行風險是指：商業銀行在經營過程中。由于不確定因素的影響，從而導致銀行蒙受經濟損失或獲取額外收益機會的可能性。由于商業銀行經營風險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經營風險轉化成現實損失，不僅會導致銀行破產，而且將對整個國民經濟產生巨大的破壞力。因此，正確認識商業銀行風險并建立有效的風險防范和控制機制，對商業銀行而言有著更為重要的意義。根據我國金融環境和商業銀行的具體情況，可將風險分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。

1我國商業銀行面臨的主要風險

1．1信用風險

對商業銀行而言，信用風險即銀行的客戶未能按提前簽訂的條件履行義務的可能性。由于銀行是以信用為基礎、以經營貨幣借貸為主的企業，自商業銀行產生以來，信用風險就是最為關注的風險。隨著我國市場經濟的發展，商業銀行需要管理的風險也逐步增多，其信用風險依然是最大風險，據了解在剝離大量不良資產的前提下，2005年末，全國商業銀行不良貸款為13133．6億元，不良貸款率為8．61％，其中國有銀行不良貸款高達10274億元，不良貸款率高達10．49％?。

我國商業銀行風險控制水平和管理能力遠低于資產的擴張(2005年商業銀行資產較2004年增長18．6％)[21，使商業銀行面臨的信用風險有擴大隱患。首先，我國商業銀行的信用風險現狀嚴重，具體表現為貸款結構失衡，不良資產數量巨大，貸款比重過高且投向集中，出現風險集中趨勢；資產結構過于單一，以企業貸款為主，負債結構以存款為主，居民存款占比上升；資產和負債期限結構不合理，存短貸長現象嚴重等。其次，商業銀行在信用風險管理中依然存在許多誤區，這表現在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規，資料手續是否完備為審批標準．而忽略對借款人的實地調查；(2)過分迷信大客戶，大項目，尤其是有政府背景的項目，忽略風險的動態變化，從而盲目擴大貸款規模，引發惡性循環。(3)片面理解發展化解風險的手段，通過擴大貸款規模來緩解和延緩風險。忽略貸款市場的有效需求而進行過度貸款投放和對客戶的競爭，使貸款審查降低了信用標準，也使貸款風險管理人員對貸后實際管理能力下降，增大了信用風險的發生概率。近幾年各商業銀行信貸資產調整力度很大，中長期貸款占比不斷增加，在改善了信貸資產結構的同時，也掩蓋和延緩了風險暴露。在銀行的信貸投入中多是大企業、大項目，這些企業大多是壟斷性行業。目前盈利性及流動性都非常好。但有些問題必須引起我們的高度重視。1)這種盈利性是建立在高度壟斷基礎之上，一旦壟斷被打破，盈利性將受到影響；2)這些企業本身尚未建立一套適應市場經濟要求的運作和管理機制，國有企業的固疾仍然存在，在人世后受到的沖擊較大；

3)由于這些企業目前效益很好，是各家銀行競爭的焦點，貸款條件優惠，基本上無擔保，利率全下浮，貸款金額大，而且因為當期效益很好，使商業銀行對其風險情況關注較差，存在麻痹心理。將進一步增加銀行的系統性風險，不利于風險的分散。

商業銀行的收益結構和業務擴張模式解決了信用風險在整個銀行風險體系中的核心地位。我國商業銀行的主要收益來源是存貸利差f據2006年中期報告反映，某國有商業銀行利息收入占全部營業收入比重高達92％)，業務擴張模式主要是存貸款的急速膨脹。在加入WTO

后，我國商業銀行面對陌生的客戶群體和激烈的市場競爭，在現有風險管理水平和體制下，信用風險會進一步增大。根據人世承諾，到2006年我國將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現存對外資銀行所有權、經營和設立形式(包括設立分支機構和許可證發放)進行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著外資銀行就將在幾乎沒有任何障礙的情況下與中資銀行競爭。優質客戶的流失、存款的減少會加大我國商業銀行的提現風險，陌生的客戶群體增加我國商業銀行信用風險管理的難度。在外商的沖擊下．商業銀行的貸款客戶經營狀況的惡化也將增加商業銀行的不良資產。而且，在開放的世界市場中，新增的各種經營風險最終均表現為信用風險。

1．2流動性風險

商業銀行的流動性風險主要包括兩種形式：市場／產品流動性風險和現金流／資金風險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當前的市場價值進行交易所造成的損失。后者是指現金流不能滿足債務支出的需求．這種情況往往迫使商業銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失，甚至導致機構破產。流動性風險可視為一種綜合性風險，它是其他風險在商業銀行整體經營方面的綜合體現。保持充足的流動性始終是商業銀行所面臨的最重要任務之一。

從目前商業銀行的流動性狀況看．據央行統計．2005年底存貸差達到創記錄的近9．2萬億元．達到2000年的3．7倍。體現為供給大于需求，流動性充足．但在其背后亦隱含著流動性危機。主要體現在：(1)高流動性靠存款的超長增長所支撐，且存款中主動性負債不足。目前國內各商業銀行通過主動負債擴大資金來源的渠道非常有限，對客戶存款的期限、金額、利率都無法進行有效的控制和管理，負債的總量結構、期限結構，利率結構和客戶結構無法有效優化并與資產合理匹配。存款的超長增長保證了商業銀行流動性的需要，在很大程度上掩蓋了商業銀行流動性管理中存在的問題和矛盾，使得監管者和經營者都普遍認為當前商業銀行的流動性已沒有問題，從而放松了對商業銀行流動性管理的關注，把目光都放在資產業務的拓展上。然而，由于商業銀行負債業務受宏觀經濟金融環境影響非常明顯，一旦外界因素發生變化導致存款增長趨勢放緩，商業銀行的流動性風險將立刻顯現，從而有可能引發新一輪的流動性危機。

(2)資產的變現能力不足以保持足夠的流動性。隨著我國商業銀行的市場化經營理念不斷深入，對盈利性水平的要求越來越高．因此各家商業銀行紛紛加大信貸資產和債券資產的投資力度，市場總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業銀行資產和負債的平均期限搭不當，或者商業銀行收益隨著利率的下降及貸款增長的停滯而下降，都可能引起流動性問題。從目前商業銀行的經營情況來看．資產形式較單一，變現能力較差的信貸資產占比大，流動性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產缺乏變現的環境和基礎，進一步加劇了商業銀行資產的流動性問題。即使債券資產流動性較強，但目前商業銀行受交易場所和交易對象的限制，要立即變現不但困難，而且要遭受較大價格風險。近期銀行間市場資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變為緊張。

1．3利率風險

我國商業銀行目前利率風險管理是被動的、簡單的管理。與西方國家商業銀行的利率風險相比，我國的利率風險更多地表現為體制性風險，國家利率政策的調整是商業銀行利率風險產生的直接原因。在利率管制下，管理當局賦予商業銀行的經營目標主要是貨幣政策的有效執行和資金的安全性、流動性，并不要求商業銀行對利率風險做出有效的規避。因此，商業銀行主要關注信貸和流動性風險，缺乏對利率風險的有效管理商業銀行缺乏有效的利率風險管理體系客觀上放大了風險。首先，我國商業銀行利率風險的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉移風險的手段。衍生金融產品的缺乏明顯地制約了中國金融風險管理現代化的進程。其次，我國商業銀行利率風險量化管理落后。量化管理和模型化是西方發達國家銀

行風險管理在技術上的重要發展趨勢。中國目前在風險量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產負債指標管理和頭寸匹配管理的水平上，而對于在風險價值、信用計量和持續期等概念還并不能熟練使用。

利率市場化改革對商業銀行的利率風險管理水平構成嚴峻考驗。近期利率的頻繁波動充分暴露出我國商業銀行的利率風險，主要表現在以下幾個方面：(1)目前我國商業銀行的存貸款期限存在嚴重的存短貸長現象，資產負債期限以及負債和資產的：利率敏感性不匹配現象嚴重。(2)在利率放開初期，由于市場競爭加劇，商業銀行存貸款利差會有縮小的趨勢。(3)在利率市場化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長期利率和短期利率的反轉f如在商業擴張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價利率與短期存款利率的利差就會大幅度降低甚至為負)。(4)利率的變化使得商業銀行面臨選擇權風險．具體表現為流動性和再投資風險。因此，在利率上升或下降時，商業銀行都會面臨客戶在不同程度上的選擇權風險。

1．4操作風險

操作風險可以分為由外部客觀原因和由內部工作人員的行為造成的損失。隨著商業銀行機構規模擴大化、金融產品多樣化和復雜化，商業銀行業務對計算機為代表的IT技術的高度依賴性和金融業及金融市場全球化的趨勢的進一步加強，使得外部條件更加復雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風險會給商業銀行帶來嚴重的后果。然而，銀行經營以人為本，對操作風險的管理也應以加強內部操作風險為基礎。

導致商業銀行內部員工行為失當的原因．有的是主觀惡意，有的是主觀善意。近年來．商業銀行在總結歷史經驗的基礎上．通過完善管理辦法對業務流程加以整合，利用現代信息和網絡技術提高監測水平．通過加強內控機制建設，實施問責制等措施使商業銀行的外在操作風險和主觀惡意行為風險得到一定的控制，但對主觀善意行為風險管理缺乏應有的重視。實際上，主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失可能更大。由于銀行對主觀善意行為疏于防范，缺乏應有的事前預警、事中監測和事后分析評估和處理機制，使得銀行對主觀善意行為的發生特點和規律的認識遠低于對主觀惡意行為的認識，而且責任人也因處罰較輕而缺乏應有的警惕，使得主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失遠大于主觀惡意行為風險。其次，主觀惡意行為風險往往是以主觀善意行為為條件。近年來．銀行出現一些經濟案件的一個顯著特點是，一些基層負責人或客戶經理以提高服務效率、方便客戶為借口，使一些規章制度流于形式，管理上出現漏洞，給一些犯罪分子以履行職務或服務客戶為名，行經濟犯罪之實提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時期增加債券投資．當市場利率上升時，在缺乏避險手段情況下就給商業銀行帶來了利率風險。

2商業銀行風險的防范對策

風險防范的根本策略在于制度防范為主．技術防范為輔，二者相互結合．互為補充。制度防范的要點在于通過制度創新恢復和加強市場約束、監管約束、銀行同業協會約束與銀行內部構成的由外到內的風險防范體系。主要工作為：(1)進行產權制度改革；(2)完善內部控制制度；(3)恢復金融監管部門監管的獨立性與權威性。技術防范的要點在于與制度防范相結合，通過風險防范手段的改進，建立不完全信息下的風險機制，在具體風險的管理上，應在完善商業銀行公司治理結構的前提下，針對不同的風險采取不同的防范策略。

2．1防范信用風險

防范信用風險要在加強貸前調查和貸時審查等工作的基礎上，重點作好：(1)建立符合國際標準的銀行信用內部評級體系和風險模型。這樣既可減少信用風險，又可以提高銀行利潤。

(2)建立完善的內控機制和激勵機制，嚴格貸款等資產業務的流程控制，明確責任和利益的關系。(3)建立并完善信用風險監測信息系統，建立客戶基礎數據庫和開發客戶跟蹤系統，實現信用風險的動態化管理。(4)通過對資產投資方案的機會成本進行對比，選擇適時退出策略，以實現最佳的資產配置效果。(5)利用新興工具和技術來減少和控制信用風險，建立科學的業績評價體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來達到提前收回債券和轉移信用風險的目的，實現風險結合管理。

2．2防范利率風險和流動性風險

(1)構建完善的內部風險管理機制，對資金管理

體系進行創新，對資金實行集中統一管理，建立資金統一的管理和操作平臺，實現流動性、利率風險管理與信用風險管理的適度分離，提高風險管理的效率和水平。在資金配置過程中建立起完備的經濟、金融信息網絡系統和風險監控預警系統，強化各種風險的量化分析，注意期限結構上的配比．防范利率和流動性風險．同時實行謹慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風險和利率風險的能力。(2)健全獨立的內部風險管理體系。設立專門的利率風險監管的控制部門，直接對銀行董事會或行長負責．制定明確的利率風險管理及監控規程．劃分利率授權權限和責任。合理確定內、外部利率。通過確定反映市場變化并兼顧各部門利益的內部利率．引導資金向高收益、低風險的項目集中．降低總體風險，實現全行戰略發展意圖。同時與其他部門協調合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創新商業銀行風險管理產品。

第一．根據國內金融市場發展趨勢．進行衍生產品的基礎工作。第二，開發和運用主動負債或提高資產流動性的產品，改善資產負債組合，如發行次級債券。嘗試創造連接不同市場的產品．將存款與債券市場、存款與貨幣市場收益掛鉤，如貨幣市場基金、結構性存款等。待條件具備后適時推出遠期利率合約等產品。通過研究利率市場化條件下的資金交易，特別是衍生金融工具的交易，消除全行的風險敞口，防范和化解利率風險。

2．3防范操作風險

(1)建設內部風險控制文化。操作風險存在于銀行的正常業務活動中，銀行只有建立操作風險管理與穩健的營運控制文化，使高級管理層以高標準嚴格要求各級管理者，操作風險管理才會有效。營造風險控制文化是指全體員工在從事業務活動時遵守統一的行為規范，所有存在重大操作風險的單位員工都清晰了解本行的操作風險管理政策，對風險的敏感度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握。(2)加強內控制度建設。操作風險管理在很大程度上依賴內控制度的完善與否。對操作風險的防范關鍵是對行為人的控制．提高行為人的業務素質。在進一步完善制度的同時。改變業務硬約束，人員軟約束的狀況．實行三分離制度：(1)管理與操作的分離；(2)銀行與客戶分離；(3)程序設計與業務操作分離。