第一篇：2017年繼續教育 增值稅會計處理規定解讀,建筑施工企業營改增,會計職業道德

1.用于核算當月計算并當月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金）

2.預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。（正確）2.新增“應收出口退稅款”科目為其他應收款科目下的二級科目。（錯誤）1.利潤表中的“營業稅金及附加”科目名稱調整為（稅金及附加）。

1.某商貿企業2017年7月收購農戶種植的玉米共計10萬元，并開具農產品收購發票，可抵扣的進項稅額為（1.1萬）。

2.銷項稅額的確認取決于增值稅納稅義務發生時間，即收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，與發票開具時間無關。（錯誤）

1.取得增值稅專用發票但尚未認證，計入（應交稅費-待認證進項稅額）

自建、改建、擴建、裝飾不動產取得的建筑物資、設計費、工程費等，如價值超過了不動產原值的50%，增值稅專用發票認證通過后，也要分兩年抵扣。（正確）

1.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分2年抵扣，第一年抵扣比例為（60%）。

1.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為（5%）。

1.月末結轉多交增值稅，借：應交稅費-未交增值稅，貸：應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅。（正確）1.已抵扣進項稅額但購進貨物或服務轉用于不動產在建工程，會計分錄為（借：應交稅費-待抵扣進項稅額40% 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出40%）。

1.已抵扣的進項稅額轉出的會計分錄為（借：資產負債等科目貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出）。1.某一般納稅人企業2016年5月自建廠房一個，取得工程款增值稅專用發票不含稅金額100萬元，稅額11萬元，廠房建成時賬務處理中計入“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”（6.6萬）。

2.月末結轉未交增值稅，借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅，貸：應交稅費-未交增值稅。（正確）1.土地價款差額計稅的會計處理正確的是（沖減主營業務成本）。

2.房地產開發企業交房時即納稅義務發生時，需要結轉預交增值稅。（正確）

某公司為一般納稅人，2017年3月買入某公司股票530萬元，計入交易性金融資產，2017年5月以636萬元價格賣出，假設本月無其他轉讓金融商品業務，月末結轉增值稅（6萬元）。

2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。（正確）

1.某公司2017年3月支付防偽稅控系統技術維護費330元，取得增值稅普通發票，申報抵減增值稅時賬務處理為（借：應交稅費-應交增值稅-減免稅款330 借：管理費用-330）。2.差額征稅僅適用于一般納稅人。（錯誤）

2.金融商品轉讓年末仍出現借方余額，結轉下年抵扣。（錯誤）2.建筑企業差額計稅繳納增值稅，但發票要全額開票。（正確）

1.從2014年1月1日起，納入營業稅改征增值稅試點范圍的行業是（鐵路運輸和郵政服務業）。2.自2016年5月1日起，我國進入全面增值稅的新時期。（正確）1.基礎電信服務的增值稅稅率為（11%）。

1.大部分建筑施工企業營改增后首先關注的是（稅收核算方法）。

2.營改增后，建筑公司大型機械設備價值較大，且大多已新購置很多設備，由于市場形勢不好，改征后期可抵扣的進項稅額明顯減少，可能會造成一定時期的稅負較改征前有一定程度的增加。（正確）

1.根據調查結果，建筑企業各級機關發生的管理費用中能取得進項稅票的費用占總管理費用一般不足（10%）。

2.建筑企業作為勞動密集型行業，人工費占總成本的比重較大，所以該行業人工費可以作為進項抵扣。（錯誤）

1.選擇簡易計稅方法的一般納稅人，一經選擇（36個月）不得變更。

2.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（正確）

1.稅法適用的基本原則是（實體法從舊，程序法從新）。2.一般納稅人的新開工項目一律適用一般計稅方法。（錯誤）

1.境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，增值稅扣繳義務人是（購買方）。2.兩個或兩個以上的納稅人，經省級稅務機關批準可以視為一個納稅人合并納稅。（錯誤）1.增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準是年應稅銷售額（500萬元）。

2.除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。（正確

1.下列各項中，不屬于建筑服務征稅范圍的是（航道疏浚）

2.將外購應稅服務用于集體福利應視同提供應稅服務繳納增值稅。（錯誤）

1.企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，按照協議約定直接支付給勞務派遣公司的，作為（勞務費支出）。

2.單位向其他單位無償轉讓無形資產，用于公益事業的，屬于視同提供應稅服務。（錯誤）1.企業在業務宣傳活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品的計稅項目是（其他所得）。1.有線電視經營者向用戶收取的初裝費，按照（安裝服務）繳納增值稅。

2.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品需要按偶然所得代扣代繳個人所得稅。（錯誤）1.提供有形動產租賃服務，稅率為（17%）。

2.就建筑業而言，原營業稅稅率為3%，現行增值稅稅率11%，稅負水平增加8個百分點。（錯誤）1.增值稅稅率適用于（一般納稅人）。

2.境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（正確）

2.在財政部和國家稅務總局規定的范圍內，境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。（正確）1.全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程是（甲供工程）。

2.納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。（正確）

1.境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人應扣繳稅額（購買方支付的價款/（1+稅率）*稅率）。

2.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，一律適用簡易計稅方法計稅。（錯誤）1.企業的下列行為不會影響增值稅一般納稅人當期應繳納增值稅稅額的是（代墊運費）。

2.增值稅納稅義務發生時間為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。（正確）

1.增值稅一般納稅人的銷售額中一般情況不包含（增值稅銷項稅金）。2.小規模納稅人可以領購增值稅專用發票。（錯誤）

1.某月建筑行業增值稅一般納稅人企業A與企業B簽訂工程款為8000萬的不含稅合同，該筆業務的銷項稅額為（8000*11%）。

2.小規模納稅人的應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。（錯誤）1.銷售額的計量單位為（人民幣）。

2.自2014年1月1日起，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。（正確）

1.價外費用為價外收取的各種性質的收費，下列各項中屬于價外費用的是（建筑施工企業支付的工程總造價以外的工程獎勵）。

2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。（正確）。

1.建筑施工企業適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，下列說法正確的是（其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%）。2.融資租入的不動產進項稅額適用分2年抵扣規定的情形。（錯誤）1.關于取得不動產，不包括（房地產開發企業自行開發的房地產項目）。

2.納稅人取得的從價款和價外費用中扣除價款的憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（正確）

1.某施工單位三月份從林場手中購入苗木一批，用于工程綠化，收購價為100萬元。該施工單位當月申報抵扣的進項稅額13萬元，計入材料成本的價格為87萬元。四月份施工單位將苗木用于簡易計稅的工程項目。苗木進項轉出金額為（13萬元）。

2.值班人員吸煙導致某建筑企業工地木材著火，造成的損失為非正常損失，進項稅額不可以抵扣。（正確）1.下列各項中可以進項稅額抵扣的是（農產品）。

2.因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形為非正常損失。（正確）

1.不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，下列說法錯誤的是（其待抵扣進項稅額可以繼續抵扣）。

2.食堂購進的農產品可以按照購進農產品政策進行增值稅進項稅額抵扣。（錯誤）

1.某企業為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2010年5月應稅項目取得不含銷售額1200萬元，適用稅率17%，免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進用于應稅項目的材料支付價款700萬元，適用稅率17%，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元；當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元、進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分；當月購進項目均取得增值稅專用發票，并在當期通過認證并抵扣。2010年5月該企業應納增值稅為（83.93萬元）。

2.農業生產者銷售的自產農產品，免征增值稅。（正確）1.當前社會所呼喚的職業道德的核心是（誠信）。

2.一個公司違反職業道德的行為不會對公司的聲譽以及整個行業的發展產生負面影響。（錯誤）2.只要具備扎實的專業技能，就能夠成為一名好的會計從業人員。（錯誤）1.安然公司的會計公司是（安達信）。2.法律的作用范圍比道德寬泛。（錯誤）

1.專業職業是相對以下哪點而言的（商業性投機）。1.注冊會計師的生命是（獨立性）。

2.在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業道德的情況進行監督和指導。（正確）1.注冊會計師職業道德的核心是（誠信）。2.或有收費原則適用于所有商品。（錯誤）1.獨立性原則的體現是（客觀和公正）。

2.會計職業道德是會計人員能力框架中的重要組成部分。（正確）

1.在下列各項會計職業道德中，能夠保證會計人員客觀公正地處理投資者、債權人、政府、員工等之間利益關系的是（堅持準則）。

2.企業會計人員不應該參與企業的管理，因為這樣容易導致會計人員徇私舞弊。（錯誤）1.會計人員做好本職工作的首要條件是（愛崗敬業）。

2.會計人員李某因母親突發疾病、急需用錢，他可以在不影響公司資金流動的前提下，不經領導同意挪用公司的資金、事后補上。（錯誤）

1.在下列各項中，不屬于會計職業道德缺失的可能原因的是（會計人員專業技能較差）。2.誠信缺失和法律意識淡薄等社會環境惡化與會計職業道德缺失問題沒有關系。（錯誤）

2.按照成本效益論的觀點，加大對會計造假的懲處力度，提高造假成本，可以有效遏制會計道德缺失的發生。（正確）

1.在下列各項中，由政治利益動機導致會計職業道德缺失的是（本地企業享有的稅收優惠多于外地企業）。1.在下列各項提高會計職業道德水平的措施中，屬于自我履行措施的是（自我控制）。

2.在提高會計職業道德水平的措施中，自我履行措施通過強制履行措施發揮作用，因此強制履行措施比自我履行措施有效。（錯誤）

1.在下列各項提高會計職業道德水平的措施中，屬于深化體制改革、轉換政府職能的是（完善公司治理制度）。

2.在提高會計職業道德水平的措施中，自我履行和強制履行措施是對立統一的，二者相互交融、互為條件。（正確）

1.在下列各項中，無法提高會計職業道德水平的是（提高會計人員的專業技能）。

2.只有通過社會法律、社會制度、集體紀律和社會規章等方面對個體加以強制性的約束，才可以提高會計職業道德水平。（錯誤）

1.《增值稅會計處理規定》的施行日期是（2016年12月3日）。2.用于核算當月計算并當月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金）。

3.小規模納稅人“應交稅費” 科目下增值稅二級科目不包括（未交增值稅）。

4.下列各項中，不屬于一般納稅人“應交稅費-應交增值稅”科目下明細科目的是（預交增值稅）。5.已抵扣進項稅額但購進貨物或服務轉用于不動產在建工程，會計分錄為（借：應交稅費-待抵扣進項稅額40% 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出40%）。

6.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產，3%減按2%繳納增值稅。（正確）7.新增“應收出口退稅款”科目為其他應收款科目下的二級科目。（錯誤）8.建筑企業差額計稅繳納增值稅，但發票要全額開票。（正確）

9.根據國家稅務總局公告2016年第75號的規定，企業在2016年12月納稅期允許將增值稅留抵稅額一次性轉入當期增值稅申報表抵扣。（正確）

10.“應交稅費-預交增值稅”科目借方余額反映企業預交的增值稅，月末不需要結轉。（錯誤）

3.某公司2017年1月采購原材料一批，材料已驗收入庫，貨款已付，取得增值稅專用發票不含稅金額100萬元，稅額17萬元，當月記賬時尚未認證，會計處理為（借：原材料100 應交稅費-待認證進項稅額17 貸：銀行存款117）。

5.月末，金融商品轉讓收益的會計處理為（借：投資收益貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅）。6.增值稅一般納稅人簡易計稅方法為不含稅銷售額*征收率。（正確）7.小規模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）

1.關于財務會計與管理會計，下列說法錯誤的是（均必須遵循企業會計準則等外部強制法律法規）。2.管理會計主要側重于向外部信息使用者即企業外部關系人提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量情況等信息。（錯誤）

1.關于財務會計下列說法錯誤的是（主要服務于單位內部管理需要）。

2.財務會計側重未來信息，無須遵循企業會計準則等外部強制法律法規。（錯誤）

1.關于我國管理會計體系建設的目標，下列說法錯誤的是（力爭通過3-5年左右的努力，管理會計咨詢服務市場顯著繁榮）。2.我國管理會計建設的主要目標是建立與我國社會主義市場經濟體制相適應的管理會計體系。（正確）1.關于管理會計，下列說法錯誤的是（管理會計與財務會計數據不同源，分類也不同）。

2.企業擬推進的管理會計體系必須具備戰略管理功能，在系統中的目標設定必須對接企業戰略目標。（正確）

2.不同企業和同一企業在不同時期其管理會計系統的目標與重點應當一樣。（錯誤）

1.在實際管理中，能夠有針對性地根據企業發展戰略、經營特點、管控方式選擇財務管理的方法和管理會計工具，實現財務管理與生產經營的深度融合，是指推進管理會計體系化建設“四化”中的（個性化）。2.管理會計體系化推進需要有統一的設計理念、共同的技術語言和規范。（正確）

1.統籌協調財務管理各項工作，圍繞管理主線，運用相應工具和手段，實現風險控制和價值創造，是指推進管理會計體系化建設“四化”中的（體系化）。

1.全面預算的基礎和起點是（明確部門職責和業務活動）。

2.預算“五步走”，是指在全面預算推進中，不急于求成，從最基礎的銷售預算開始，做扎實、做到位再逐步推進相關標準完善、業務支撐。（錯誤）

2.企業管理中強調業務、財務聯動成為大家的共識，因此，財務與業務融合不存在困難。（錯誤）1.兵裝集團各個成員企業生產經營發展面臨的諸多問題和困惑中最關鍵的是（人的因素）。1.下列不屬于兵裝集團管理會計體系四個“聯動”的是（管理層與股東聯動）。2.管理層的重視和推進，將使管理會計推進成為企業行為。（正確）

.管理會計工具的選取要以問題為導向，注重（實用）。

1.實施工序成本核算，搭建標準成本體系時應堅持的原則是（理想產能與正常產量相結合、歷史成本與目標成本相結合）。

2.建立標準成本體系后，工序成本標準已經確定，不允許調整。（錯誤）

1.對人的激勵和評價的關鍵是激勵和管理評價的組織公正性，具體是（公開、公平）。2.在指標設置中，應按照平衡計分卡的思想，財務和業務指標并重。（正確）

1.為銀行管理層的決策提供基礎信息的是（成本分攤體系）。

2.銀行通過建立管理會計體系，可以歸集各分支行的利率風險，平衡利率敏感性資產與負債，控制流動性風險。（正確）

1.通過建立管理會計體系，加強銀行存貸款資金期限錯配的管理，可以降低（流動性風險）。2.傳統的管理經驗側重于對財務的核算，沒有很好的發揮管理會計的管理職能。（正確）

1.盈利分析體系中基本的盈利性分析單位是（賬戶）。

2.銀行通過建立管理會計體系，可以歸集各分支行的利率風險，平衡利率敏感性資產與負債，控制流動性風險。（正確）

1.下列各項中，不屬于管理會計系統實施效果檢驗標準的是（是否形成了企業良好的頂層設計）。

1.2.管理會計體系貴在落地實施，實施過程中的一些制度安排是必須的。（正確）

一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為（5%）。

2.某公司2017年3月支付防偽稅控系統技術維護費330元，取得增值稅普通發票，申報抵減增值稅時賬務處理為（借：應交稅費-應交增值稅-減免稅款330 借：管理費用-330）。3..某公司2017年1月采購原材料一批，材料已驗收入庫，貨款已付，取得增值稅專用發票不含稅金額100萬元，稅額17萬元，當月記賬時尚未認證，會計處理為（借：原材料100 應交稅費-待認證進項稅額17 貸：銀行存款117）。

4.某公司2017年1月進口商品一批，取得海關進口增值稅專用繳款書金額為100萬元，稅額17萬元，當月提交比對系統，但未取得結果。次月取得比對結果時賬務處理為（）。借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額17 貸：應交稅費-待認證進項稅額17 5.某公司為一般納稅人，2017年3月買入某公司股票530萬元，計入交易性金融資產，2017年5月以636萬元價格賣出，假設本月無其他轉讓金融商品業務，月末結轉增值稅（6萬元）。

6.某一般納稅人企業2016年7月支付555萬元購入一棟房產作為員工健身房，當月計入固定資產，取得增值稅專用

發票已經通過認證，賬務處理為（借：固定資產555 應交稅費-應交增值稅-進項稅額55 貸：銀行存款555 應交

稅費-應交增值稅-進項稅額轉出55）。

7.某一般納稅人企業2016年5月自建廠房一個，取得工程款增值稅專用發票不含稅金額100萬元，稅額11萬元，廠

房建成時賬務處理中計入“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”（6.6萬）。8.某商貿企業2017年7月收購農戶種植的玉米共計10萬元，并開具農產品收購發票，可抵扣的進項稅額為（1.1萬）。

9.月末，金融商品轉讓收益的會計處理為（借：投資收益，貸：應交稅金-轉讓金融商品應交增值稅）

7.小規模納稅人“應交稅費” 科目下增值稅二級科目不包括（未交增值稅）。8.用于核算當月計算并當月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金）。

9.取得增值稅專用發票但尚未認證，計入（應交稅費-待認證進項稅額）利潤表中的“營業稅金及附加”科目名稱調整為（稅金及附加）。

已抵扣的進項稅額轉出的會計分錄為（借：資產負債等科目貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出）

自2017年7月1日起，取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和（11%）的扣除率計算進項稅額。10.出口退（免）稅的情形不包托：出口貨物退稅不免稅。11.土地價款差額計稅的會計處理正確的是（沖減主營業務成本）。

12.已抵扣進項稅額但購進貨物或服務轉用于不動產在建工程，會計分錄為（）。

借：應交稅費-待抵扣進項稅額40% 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出40% 13.按《增值稅會計處理規定》土地增值稅核算科目為（稅金及附加）。

14.月末，金融商品轉讓收益的會計處理為（借：投資收益貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅）。

15下列各項中，不屬于一般納稅人“應交稅費-應交增值稅”科目下明細科目的是（預交增值稅）。

1.準予抵扣進項稅額的憑證僅包括增值稅專用發票。（錯誤）

2.增值稅一般納稅人簡易計稅方法為不含稅銷售額*征收率。（正確）

3.銷項稅額的確認取決于增值稅納稅義務發生時間，即收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，與發票開具時

間無關。（錯誤）

4.建筑企業差額計稅繳納增值稅，但發票要全額開票。（正確）

5.“應交稅費-預交增值稅”科目借方余額反映企業預交的增值稅，月末不需要結轉。（錯誤）

6.建筑企業差額計稅繳納增值稅，但發票要全額開票。正確

7..“應收出口退稅款”科目貸方反映銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等。（錯誤）

3.小規模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）4.建筑企業差額計稅繳納增值稅，但發票要全額開票。（正確）

5.房地產開發企業交房時即納稅義務發生時，需要結轉預交增值稅。正確

6.月末結轉未交增值稅，借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅，貸：應交稅費-未交增值稅。正確

7.根據國家稅務總局公告2016年第75號的規定，企業在2016年12月納稅期允許將增值稅留 抵稅額一次性轉入當期

增值稅申報表抵扣。正確

8.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。對 9.金融商品轉讓年末仍出現借方余額，結轉下年抵扣。錯誤

10.自建、改建、擴建、裝飾不動產取得的建筑物資、設計費、工程費等，如價值超過了不動產原值的50%，增值稅專

用發票認證通過后，也要分兩年抵扣。（正確）

11.預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。（正確）

12.所有企業的增值稅會計核算均應按照《增值稅會計處理規定》執行。（正確）

13..小規模納稅人達到增值稅納稅義務時點，通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算，但不再向下設置專欄。（正確）

14.所有企業的增值稅會計核算均應按照《增值稅會計處理規定》執行。（正確）

15.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額。（正確）16.月末結轉未交增值稅，借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅，貸：應交稅費-未交增值稅。（正確）

17.小規模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）

18.所有企業的增值稅會計核算均應按照《增值稅會計處理規定》執行。（正確）19.差額征稅僅適用于一般納稅人。（錯誤）

20.“應交稅費-預交增值稅”科目借方余額反映企業預交的增值稅，月末不需要結轉。（錯誤）

.自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。（）正確

10.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為（5%）。

11.某公司2017年3月支付防偽稅控系統技術維護費330元，取得增值稅普通發票，申報抵減增值稅時賬務處理為（借：應交稅費-應交增值稅-減免稅款330 借：管理費用-330）。12..某公司2017年1月采購原材料一批，材料已驗收入庫，貨款已付，取得增值稅專用發票不含稅金額100萬元，稅額17萬元，當月記賬時尚未認證，會計處理為（借：原材料100 應交稅費-待認證進項稅額17 貸：銀行存款117）。13.某公司2017年1月進口商品一批，取得海關進口增值稅專用繳款書金額為100萬元，稅額17萬元，當月提交比對系統，但未取得結果。次月取得比對結果時賬務處理為（）。借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額17 貸：應交稅費-待認證進項稅額17 14.某公司為一般納稅人，2017年3月買入某公司股票530萬元，計入交易性金融資產，2017年5月以636萬元價格賣出，假設本月無其他轉讓金融商品業務，月末結轉增值稅（6萬元）。

15.某一般納稅人企業2016年7月支付555萬元購入一棟房產作為員工健身房，當月計入固定資產，取得增值稅專用

發票已經通過認證，賬務處理為（借：固定資產555 應交稅費-應交增值稅-進項稅額55 貸：銀行存款555 應交

稅費-應交增值稅-進項稅額轉出55）。

16.某一般納稅人企業2016年5月自建廠房一個，取得工程款增值稅專用發票不含稅金額100萬元，稅額11萬元，廠

房建成時賬務處理中計入“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”（6.6萬）。17.某商貿企業2017年7月收購農戶種植的玉米共計10萬元，并開具農產品收購發票，可抵扣的進項稅額為（1.1萬）。

18.月末，金融商品轉讓收益的會計處理為（借：投資收益，貸：應交稅金-轉讓金融商品應交增值稅）

7.小規模納稅人“應交稅費” 科目下增值稅二級科目不包括（未交增值稅）。8.用于核算當月計算并當月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金）。

9.取得增值稅專用發票但尚未認證，計入（應交稅費-待認證進項稅額）利潤表中的“營業稅金及附加”科目名稱調整為（稅金及附加）。

已抵扣的進項稅額轉出的會計分錄為（借：資產負債等科目貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出）

自2017年7月1日起，取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和（11%）的扣除率計算進項稅額。10.出口退（免）稅的情形不包托：出口貨物退稅不免稅。

11.土地價款差額計稅的會計處理正確的是（沖減主營業務成本）。

12.已抵扣進項稅額但購進貨物或服務轉用于不動產在建工程，會計分錄為（）。

借：應交稅費-待抵扣進項稅額40% 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出40% 13.按《增值稅會計處理規定》土地增值稅核算科目為（稅金及附加）。

14.月末，金融商品轉讓收益的會計處理為（借：投資收益貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅）。

15下列各項中，不屬于一般納稅人“應交稅費-應交增值稅”科目下明細科目的是（預交增值稅）。

1.準予抵扣進項稅額的憑證僅包括增值稅專用發票。（錯誤）

2.增值稅一般納稅人簡易計稅方法為不含稅銷售額*征收率。（正確）

3.銷項稅額的確認取決于增值稅納稅義務發生時間，即收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，與發票開具時

間無關。（錯誤）

4.建筑企業差額計稅繳納增值稅，但發票要全額開票。（正確）

5.“應交稅費-預交增值稅”科目借方余額反映企業預交的增值稅，月末不需要結轉。（錯誤）

6.建筑企業差額計稅繳納增值稅，但發票要全額開票。正確

7..“應收出口退稅款”科目貸方反映銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等。（錯誤）

3.小規模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）4.建筑企業差額計稅繳納增值稅，但發票要全額開票。（正確）

5.房地產開發企業交房時即納稅義務發生時，需要結轉預交增值稅。正確

6.月末結轉未交增值稅，借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅，貸：應交稅費-未交增值稅。正確

7.根據國家稅務總局公告2016年第75號的規定，企業在2016年12月納稅期允許將增值稅留 抵稅額一次性轉入當期

增值稅申報表抵扣。正確

8.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。對 9.金融商品轉讓年末仍出現借方余額，結轉下年抵扣。錯誤 10.自建、改建、擴建、裝飾不動產取得的建筑物資、設計費、工程費等，如價值超過了不動產原值的50%，增值稅專

用發票認證通過后，也要分兩年抵扣。（正確）

11.預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。（正確）

12.所有企業的增值稅會計核算均應按照《增值稅會計處理規定》執行。（正確）

13..小規模納稅人達到增值稅納稅義務時點，通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算，但不再向下設置專欄。（正確）

14.所有企業的增值稅會計核算均應按照《增值稅會計處理規定》執行。（正確）

15.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額。（正確）16.月末結轉未交增值稅，借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅，貸：應交稅費-未交增值稅。（正確）

17.小規模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）

18.所有企業的增值稅會計核算均應按照《增值稅會計處理規定》執行。（正確）19.差額征稅僅適用于一般納稅人。（錯誤）

20.“應交稅費-預交增值稅”科目借方余額反映企業預交的增值稅，月末不需要結轉。（錯誤）

1.營改增啟動試點的時間和行業分別是（2012年1月1日、交通運輸業和部分現代服務業）。

2.關于營改增后各稅計稅依據，下列說法中錯誤的是（個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入含增值稅）。3.增值稅一般納稅人當期銷項稅額為（不含稅銷售額*適用稅率）。

6.納稅人根據財務會計制度計提了一個月折舊的固定資產不算做使用過的固定資產。（錯誤）

7.增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。（正確）

4.下列各項不符合《關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》[國家稅務總局公告2011年第78號]中客觀原因的是（）。

由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未影響企業按期申報抵扣 融資租入的不動產進項稅額適用分2年抵扣規定的情形。（錯誤）

自2013年8月1日起，將交通運輸業和部分現代服務業試點在全國范圍內推開。（）正確

增值稅專用發票認證的有效期是（）

360天

3.2014年7月1日起，征收率統一調整為（）。3%

5.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用簡易計稅方法計稅的，說法正確的是（）。以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率計算應預繳稅款

自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。（）。正確 7.試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。（）正確

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（正確

10.納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，不需要折合成人民幣計算。（）錯誤

1.基礎電信服務的增值稅稅率為（11%）。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》[國務院令第538號]中指出，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和扣除稅率計算的進項稅額，該扣除率為（）。

13% 5.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，說法正確的是（）。以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款

7.納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額未分別核算的，從高適用稅率。（）

正確

價外費用為含稅收入，需進行不含稅的換算后并入銷售額。（）

正確

.裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業。（）正確

10.除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。（）

正確

就建筑業而言，原營業稅稅率為3%，現行增值稅稅率11%，稅負水平增加8個百分點。（）錯誤

不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（）正確

會計專業學生的培養目標，是德才兼備，以才為先。（錯誤）

如果一名會計從業人員存在職業道德方面的缺失，即使擁有深厚的理論基礎，其給出的意見也可能會損害利益相關者的利益。（正確）

只要具備扎實的專業技能，就能夠成為一名好的會計從業人員。（錯誤

一個公司違反職業道德的行為不會對公司的聲譽以及整個行業的發展產生負面影響。（錯誤）

“德”是“道”的前提，“道”是“德”的歸宿。（錯誤）道德和法律均可以戒惡揚善。（錯誤）

道德是人主觀自生的，其本質是由一定經濟基礎所決定的社會意識形態。（錯誤）

法律是通過自律起作用，道德是通過他律起作用。（錯誤）

法律的作用范圍比道德寬泛。（錯誤）

專業職業作為一個整體承擔一定的社會責任，同時擁有特殊的權利。（正確）注冊會計師能夠提供不能勝任的專業服務。（錯誤）

在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業道德的情況進行監督和指導。正確

會計職業道德是會計人員能力框架中的重要組成部分。（正確）或有收費原則適用于所有商品。（錯誤）

注冊會計師不能因介紹他人產品或服務而收受傭金，這會導致注冊會計師客觀和公正性地喪失。（錯誤）

前任會計師應當根據所了解的情況對后任會計師的詢問作出及時、充分地答復。正確

會計人員李某因母親突發疾病、急需用錢，他可以在不影響公司資金流動的前提下，不經領導同意挪用公司的資金、事后補上。（錯誤）

企事業單位的會計人員在執行監督職能時，還應該主動幫助企業解決財務會計上的一些難題、為企業管理建言獻策，強化服務意識。（正確）

誠信缺失和法律意識淡薄等社會環境惡化與會計職業道德缺失問題沒有關系。（錯誤）

雖然會計師事務所是獨立的中介服務機構，但是出于利益動機，如果能夠獲得更多審計費用，有些事務所會幫助企業進行會計造假。（正確）

按照成本效益論的觀點，加大對會計造假的懲處力度，提高造假成本，可以有效遏制會計道德缺失的發生。（正確）

在提高會計職業道德水平的措施中，自我履行措施通過強制履行措施發揮作用，因此強制履行措施比自我履行措施有效。（錯誤）

在提高會計職業道德水平的措施中，自我履行和強制履行措施是對立統一的，二者相互交融、互為條件。（正確）

只有通過社會法律、社會制度、集體紀律和社會規章等方面對個體加以強制性的約束，才可以提高會計職業道德水平。（錯誤）

作為一名會計從業人員，除了需要具備良好的專業技能，更重要的是擁有（職業道德

會計人員在處理會計業務時，可能會在利益沖突中面對各方面的壓力，如果沒有職業道德為基礎，（可能會提供誤導性的會計信息）

在較早時期我國上市公司更傾向于花費高價聘請四大會計事務所而非本土事務所，這主要說明了（職業道德所造就的聲譽對于會計行業至關重要）當前社會所呼喚的職業道德的核心是（誠信）。最早的成文法是（《漢穆拉比法典》）。

一夫多妻在下列哪個社會時期被認為是道德的（封建社會）以下屬于法律范疇的事件是（遺棄小孩）

安然公司的會計公司是（安達信）。

專業職業是相對以下哪點而言的（商業性投機）

或有收費會破壞注冊會計師職業道德的（獨立性）。

下列選項中不屬于注冊會計師在職業活動中涉及的保密信息的是（自我辯護）。守信是指（遵守自己所作出的承諾，講信用）。

注冊會計師的生命是（獨立性）。

注冊會計師職業道德的核心是（誠信）獨立性原則的體現是（客觀和公正）。

會計人員做好本職工作的首要條件是（愛崗敬業）。在下列各項中，企業的會計人員在面臨企業的利益與債權人的利益相沖突或者企業的利益與國家的利益相沖突的情況時，應該采取的行為是（與各級人員溝通）。

在下列各項會計職業道德中，能夠保證會計人員客觀公正地處理投資者、債權人、政府、員工等之間利益關系的是（堅持準則）。

在下列各項中，由政治利益動機導致會計職業道德缺失的是（本地企業享有的稅收優惠多于外地企業）

在下列各項中，不屬于會計職業道德缺失的可能原因的是（會計人員專業技能較差）

在下列各項對會計職業道德缺失原因的分析中，屬于體制論的是（“大躍進”的“浮夸風”遺留）

在下列各項提高會計職業道德水平的措施中，屬于深化體制改革、轉換政府職能的是（完善公司治理制度）在下列各項提高會計職業道德水平的措施中，屬于自我履行措施的是（自我控制）。

在下列各項提高會計職業道德水平的措施中，屬于強制履行措施的是（完善社會法律 在下列各項中，無法提高會計職業道德水平的是（提高會計人員的專業技能）。

這主要說明了（職業道德所造就的聲譽對于會計行業至關重要）。.作為一名會計從業人員，除了需要具備良好的專業技能，更重要的是擁有（職業道德）。3.一夫多妻在下列哪個社會時期被認為是道德的（封建社會）。

4.最早的成文法是（《漢穆拉比法典》）。5.安然公司的會計公司是（安達信）。

6.專業職業是相對以下哪點而言的（商業性投機）。

7.下列選項中不屬于注冊會計師在職業活動中涉及的保密信息的是（自我辯護）。

8.守信是指（遵守自己所作出的承諾，講信用）

9.注冊會計師的生命是（獨立性）。

10.注冊會計師職業道德的核心是（誠信）。11.獨立性原則的體現是（客觀和公正）。

12.或有收費會破壞注冊會計師職業道德的（獨立性）。

13.在下列各項會計職業道德中，能夠保證會計人員客觀公正地處理投資者、債權人、政府員工等之間利益關系的是（堅持準則）。

14.會計人員做好本職工作的首要條件是（愛崗敬業）。

15.在下列各項中，企業的會計人員在面臨企業的利益與債權人的利益相沖突或者企業的利 益與國家的利益相沖突的情況時，應該采取的行為是（與各級人員溝通）。

16在下列各項中，不屬于會計職業道德缺失的可能原因的是（會計人員專業技能較差）。17.在下列各項對會計職業道德缺失原因的分析中，屬于體制論的是（“大躍進”的“浮夸”遺留）。

18.在下列各項中，無法提高會計職業道德水平的是（提高會計人員的專業技能）。

19.在下列各項提高會計職業道德水平的措施中，屬于深化體制改革、轉換政府職能的是（完善公司治理制度）。

20.在下列各項提高會計職業道德水平的措施中，屬于自我履行措施的是（自我控制）。21.當前社會所呼喚的職業道德的核心是（誠信）。

22.在下列各項提高會計職業道德水平的措施中，屬于強制履行措施的是（完善社會法律）。23.在下列各項中，企業的會計人員在面臨企業的利益與債權人的利益相沖突或者企業的利益與國家的利益相沖突的情況時，應該采取的行為是（與各級人員溝通）。

24.以下屬于法律范疇的事件是（遺棄小孩）。

25.會計人員在處理會計業務時，可能會在利益沖突中面對各方面的壓力，如果沒有職業道德為基礎，（可能會提供誤導性的會計信息）。

26.在下列各項中，由政治利益動機導致會計職業道德缺失的是（本地企業享有的稅收優惠多于外地企業）。判斷

1.只要具備扎實的專業技能，就能夠成為一名好的會計從業人員。（錯誤

2.會計專業學生的培養目標，是德才兼備，以才為先。（錯誤）

3.如果一名會計從業人員存在職業道德方面的缺失，即使擁有深厚的理論基礎，其給出的意見也可能會損害利益相關者的利益。（正確）

4.一個公司違反職業道德的行為不會對公司的聲譽以及整個行業的發展產生負面影響。(錯誤）

5.法律是通過自律起作用，道德是通過他律起作用。（錯誤）

6.道德是人主觀自生的，其本質是由一定經濟基礎所決定的社會意識形態。（錯誤）7.法律的作用范圍比道德寬泛。（錯誤）

8.法律是通過自律起作用，道德是通過他律起作用。（錯誤）

9.專業職業作為一個整體承擔一定的社會責任，同時擁有特殊的權利。（正確

10.在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業道德的情況進行監督和指導。（正確）

11.注冊會計師能夠提供不能勝任的專業服務。（錯誤）12.或有收費原則適用于所有商品。（錯誤）

13.前任會計師應當根據所了解的情況對后任會計師的詢問作出及時、充分地答復。（正確）

14.注冊會計師不能因介紹他人產品或服務而收受傭金，這會導致注冊會計師客觀和公正性 地喪失。（錯誤）

15.會計職業道德是會計人員能力框架中的重要組成部分。（正確）

16.在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業道德的情況進行監督和指導。正確）

17.前任會計師應當根據所了解的情況對后任會計師的詢問作出及時、充分地答復。（正確）

18.企業會計人員不應該參與企業的管理，因為這樣容易導致會計人員徇私舞弊。（錯誤 19.企事業單位的會計人員在執行監督職能時，還應該主動幫助企業解決財務會計上的一些 難題、為企業管理建言獻策，強化服務意識。（正確）

20.會計人員李某因母親突發疾病、急需用錢，他可以在不影響公司資金流動的前提下，不 經領導同意挪用公司的資金、事后補上。（錯誤）

21.按照成本效益論的觀點，加大對會計造假的懲處力度，提高造假成本，可以有效遏制會 計道德缺失的發生。（正確）

22.誠信缺失和法律意識淡薄等社會環境惡化與會計職業道德缺失問題沒有關系。（錯誤）

23.雖然會計師事務所是獨立的中介服務機構，但是出于利益動機，如果能夠獲得更多審計 費用，有些事務所會幫助企業進行會計造假。（正確）

24.在提高會計職業道德水平的措施中，自我履行和強制履行措施是對立統一的，二者相互交融、互為條件。（正確）

25.會計職業道德自律是以會計職業良心為核心的，會計職業良心是對職業責任的自覺意識，是職業會計人認識、情感和信念在職業會計人意識中的統一。（正確）

26.“德”是“道”的前提，“道”是“德”的歸宿。（錯誤）

27.只有通過社會法律、社會制度、集體紀律和社會規章等方面對個體加以強制性的約束，才可以提高會計職業道德水平。（錯誤）

第二篇：建筑施工企業營改增會計處理

建筑施工企業營改增會計處理(原創)陜西省咸陽路橋工程公司---袁科研

財政部12月份發布的財會2016【22】文件，對增值稅的會計處理以及財務列報進行了統一規范，既適用于營改增納稅人也適用于建筑施工企業等營改增納稅人。為便于建筑施工企業財務人員進行會計處理，筆者予以舉例說明。

（一）、一般納稅人的建筑企業選擇簡易計稅

按照財會2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業簡易計稅的稅金預交、交納、核算全部在簡易計稅科目核算。

舉例：某一般納稅人建筑企業甲，在外省市承建工程項目，選擇簡易計稅方式。

1、預收工程款206萬元：

借：銀行存款

206

貸：預收賬款——預收工程款

206

2、在建筑服務發生地預交增值稅，假設取得分包發票103萬元。

借：應交稅費——簡易計稅3〔（206-103）÷1.03×3%）

貸：銀行存款

3、在機構所在地申報

借：其他應收款——預交稅金

6（206÷1.03×3%）

貸：應交稅費——簡易計稅6 說明：使用“其他應收款——預交稅金”科目的原因是，如果沖減預收賬款，預收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來賬，第二業務較復雜的情況下，根據實務經驗，容易混亂。

4、取得分包方開具發票：

借：工程施工——合同成本——分包成本

應交稅費——簡易計稅3（103÷1.03×3%）

貸：應付賬款——分包單位

備注：按照財會2016【22】文件內容，在未取得分包方發票時：

借：工程施工——合同成本——分包成本

貸：應付賬款——分包單位

按照財會2016【22】文件內容，在取得分包方發票時：

借： 應交稅費——簡易計稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 這兩種會計處理本質上是一致的，財會2016【22】文件內容是分開做兩筆會計分錄的。

5、根據進度與發包方結算：

借：應收賬款——工程款

309

貸：工程結算

300 應交稅費——簡易計稅9（309÷1.03÷3%）

6、沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅

借：預收賬款

206 貸：應收賬款

206

借：其他應收款——預交稅金

-6 貸：應交稅費——簡易計稅-6

7、按照完工百分比法結轉成本收入分錄略。

（二）、一般納稅人的建筑企業選擇一般計稅

舉例：某一般納稅人建筑企業甲，在外省市承建工程項目，選擇一般計稅方式。

1、預收工程款

222萬元

借：銀行存款

222

貸：預收賬款——工程款

222

2、在建筑服務發生地預交稅款，取得分包發票111萬元。

借：應交稅費——預繳增值稅

2〔（222-111）÷1.11×2%）

貸：銀行存款

3、在機構所在地申報

借：其他應收款——預交稅金

22（222÷1.11×11%）

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

4、取得分包增值稅專用發票111萬元：

借：工程施工——合同成本——分包成本

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

按照財會2016【22】文件內容，在取得分包方專用發票未認證時：

借：工程施工——合同成本——分包成本

應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

貸：應付賬款

按照財會2016【22】文件內容，在取得分包方專用發票未認證通過時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

5、結轉并交納增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

11（22-11）

貸：應交稅費——未交增值稅借：應交稅費——未交增值稅 2 貸：應交稅費——預繳增值稅借：應交稅費——未交增值稅

9（11-2）

貸：銀行存款9

6、根據進度與發包方結算：

借：應收賬款——工程款

444

貸：工程結算

400 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

44（444÷1.11×11%）

6、沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅

借：預收賬款——工程款

222

貸：應收賬款——工程款

222

借：其他應收款——預交稅金

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應沖銷增值稅=（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）÷1.11×11%=（0-222）÷1.11×11%=-22萬元

7、結轉并交納增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）22（44-22）

貸：應交稅費——未交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

（三）、業主扣留質保金、質押金的會計處理

（國家稅務總局公告2016年第69號）第四條規定：“納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間?！?/p>

基于以上稅收政策規定，業主扣押質量保證金時，建筑施工企業發票開具可以體現以下兩種情況：

1、建設方與總承包方進行工程結算時而扣押的質量保證金部分，總承包方可以向發包方開具建筑服務業的增值稅專用發票（當業主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發票（當業主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。

2、建設方與總承包方進行工程結算時而扣押的質量保證金部分，總承包方可以等到發包方給建筑總承包方支付質押金、保證金時，再給發包方開具建筑服務業的增值稅專用發票（當業主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發票（當業主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。

基于以上兩種開具發票情況下建筑施工企業的會計核算體現為以下兩種情況：

1、開具發票情況對應的建筑施工方的會計核算（以施工企業選擇一般計稅方法為例）：

借：其他應收款——應收發包方扣押質量保證金

貸：工程結算[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）] 應交稅費——應交增值稅（增值稅銷項稅）[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）×11%]

質保期過后，施工企業收到發包方支付的質押金、保證金時，施工企業的會計核算： 借：銀行存款

貸：其他應收款——應收發包方扣押質量保證金

2、開具發票情況對應的建筑施工方的會計核算（以施工企業選擇一般計稅方法為例）：

借：其他應收款——應收發包方扣押質量保證金

貸：工程結算[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）] 應交稅費——應交增值稅（待轉銷項稅額）[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）×11%]

質保期過后，施工企業收到發包方支付的質押金、保證金時，施工企業的會計核算：

借：應交稅費——應交增值稅（待轉銷項稅額）[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）×11%]

貸：應交稅費——應交增值稅（增值稅銷項稅）[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）×11%] 例如，某房地企業與建筑總承包方進行工程進度結算，結算價為1000萬元（含增值稅），房地產企業支付900萬元（含增值稅）給施工企業，扣押施工企業質量保證金100萬元（含增值稅）。如果建筑施工企業就房地產企業扣押的質量保證金100萬元，向房地產企業開具11%的增值稅普通發票的情況下，建筑施工企業的會計核算為： 借：其他應收款——應收房地產企業扣押質量保證金 100萬元

貸：工程結算[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）] 90.09 應交稅費——應交增值稅（增值稅銷項稅）[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）×11%] 9.91

如果建筑施工企業就房地產企業扣押的質量保證金100萬元，沒有向房地產企業開具11%的增值稅普通發票的情況下，建筑施工企業的會計核算為：

借：其他應收款——應收房地產企業扣押質量保證金 100 貸：工程結算[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）] 90.09 應交稅費——應交增值稅（待轉銷項稅額）[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）×11%] 9.91

質保期過后，施工企業收到發包方支付的質押金、保證金時，施工企業的會計核算：

借：應交稅費——應交增值稅（待轉銷項稅額）[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）×11%] 9.91

貸：應交稅費——應交增值稅（增值稅銷項稅）[發包方扣押質量保證金÷（1+11%）×11%] 9.91 注明：本會計處理參考肖太壽博士的微信公眾號文章。

（四）、財務報表相關項目列示

“應交稅費”科目下的“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應根據情況，在資產負債表中的“其他流動資產” 或“其他非流動資產”項目列示；

“應交稅費——待轉銷項稅額”等科目期末貸方余額應根據情況，在資產負債表中的“其他流動負債” 或“其他非流動負債”項目列示；“應交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。

第三篇：2013會計繼續教育--營改增

以下關于營業稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。1

以下選項中不屬于營業稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產價款，計稅依據相當于（國民生產總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國）。

我國從2004年開始試點的增值稅轉型指的是（生產型轉為消費型）。1

目前，我國的增值稅覆蓋的領域占整個國民經濟的（60%以上）。1

我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業稅制度（1994年）。

下列地區不屬于我國營改增試點優先選擇地區的是（D地區產業結構比較單一，試點改革可以順利進行）。1

我國營改增試點第二階段應該是（覆蓋全國范圍、部分行業）。1

以下不屬于交通運輸業中陸路運輸服務的是（鐵路運輸服務）。

境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構但有代理人的，扣繳義務人為（代理人）。1

在確定試點行業的適用稅率時，根據總體稅負不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。1

如被確定為一般納稅人的試點企業存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導，輔導期限為（不少于6個月）。1

以下行業中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（生活性服務業）。

納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（銷項稅額）。

按規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進的固定資產，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊轉業干部自主創業自領取營業執照辦理稅務登記之日起，多長時間內免征增值稅（3年）。1

準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（裝卸費）。

納稅人發生視同提供應稅服務而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（主管稅務機關）。

小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（向主管稅務機關申請代開）。

零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開始試點當月月初，按規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業應進行的會計處理是（借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目）。

一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設（營改增抵減的銷項稅額）。

與上海市營業稅改征增值稅試點有關的主要文件有（12個）。

規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務應（免征增值稅）。1

由營業稅改征增值稅后，交通運輸業適用稅率為（11%）。

為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關企業進行培訓，培訓面達（100%）。1

天津市交通運輸業和部分現代服務業將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉換的時間是（12月1日）。1

在深圳市，試點改革后稅負略有上升的行業是（交通運輸業）。

根據浙江省國稅局制定的試點工作任務表，完成業務培訓、發票出售工作的時間節點是（11月30日）。1

營業稅改征增值稅后，小規模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴圍改革應遵循的原則是：改革試點行業總體稅負（不增加或略有下降）。1

營業稅改征增值稅進程中，納稅人應對事項不包括（深入開展調查研究）。

上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產生的（洼地效應）。1

以下各項中，屬于稅務機關應對事項的是（深入開展調查研究）。

試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（3%）。1

營業稅改征增值稅試點地區的下列行業中，適用17%稅率的是（部分現代服務業中的有形動產租賃服務）。1

深圳市涉及改革試點的企業有54606戶，其中戶數最多的行業是（文化創意服務）。1

營業稅改征增值稅可以產生引導社會生產方式的經濟效應，前提是（消除重復征稅）。

安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置的殘疾人人數，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯誤

我國的增值稅和營業稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內存在交叉。（）錯誤

增值稅的制度優勢已經得到社會認同，營業稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問題相比，現階段解決改革的深度問題更為緊迫。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

目前，世界上有170多個國家和地區引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

營業稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務業征收營業稅，重復征稅使得該行業稅負較重，阻礙了新型服務業的發展，但對外包服務業沒有影響。（）錯誤

增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。（）正確

我國營改增的改革試點采取地區、行業試點同時進行的方式。（）錯誤

營改增的改革涉及面廣、利益調整復雜，在部分地區先行試點非常必要。（）正確 2

交通運輸業和部分現代服務業試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結果。（）錯誤

服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務和其他應稅勞務的納稅人，如未分別核算，應從高適用征收率。（）正確 2

對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯誤

根據安排，試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。（）正確

臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運輸業服務，一律按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。（）錯誤

銷售自己使用過的2011年12月31日購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并注明銷售額即可。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確 2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定。（）錯誤

營業稅轉征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業和企業的市場空間。（）正確

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營業稅改征增值稅試點范圍擴大地區適用的試點方案與上海略有不同。（）錯誤

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標志是中國外運長江有限責任公司順利開出第一張增值稅專用發票。（）正確 2

廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內對該省財政產生影響。（）正確

營業稅改征增值稅可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題。（）正確 2

上海試點營業稅改征增值稅后，試點企業稅負普遍下降。（）正確

營業稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確

2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定（）錯誤

試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人，自新舊稅制轉換次日起，由繳納營業稅改為繳納增值稅。（）錯誤

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

在福建，申請成為一般納稅人的試點企業，不需要重新辦理國稅稅務登記。（）錯誤 2

商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業稅為主體的稅收體系。（）錯誤

上海試點“營改增”后，有接近80%的企業稅負出現不同程度的下降。（）錯誤 2

營業稅改征增值稅是我國經濟發展的必然產物。（）正確

第四篇：營改增相關會計處理

營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定 根據“財政部、國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知”（財稅?2011?110號）等相關規定，現就營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定如下：

一、試點納稅人差額征稅的會計處理

（一）一般納稅人的會計處理 一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交

2增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

（二）小規模納稅人的會計處理 小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會計處理

試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”

3科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示。

三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

四、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅

4額的會計處理

（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

（二）小規模納稅人的會計處理

按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統

專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示；如為貸方余額，應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。

出自房地產會計網，原文地址：

第五篇：營改增會計處理

營業稅改征增值稅試點中，為保證政策銜接，對于原來營業稅差額納稅的有關政策可以繼續沿用。由于營業稅和增值稅的性質不同，差額納稅的稅務處理為可抵減銷售額。增值稅納稅申報依據《關于調整增值稅納稅申報事項的公告》（上海市國稅局、上海市地稅局公告2011年第5號）規定執行，填報資料多增加的一個附表為《本期銷售額減除項目金額明細表》，無論一般納稅人和小規模納稅人，符合差額征稅的試點企業可填報本表進行申報。

試點企業差額納稅下的會計處理

1、一般納稅人的會計處理

一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

A公司為xx公司提供應稅服務

借：應收賬款——xx公司

貸：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

A公司接受B公司提供的勞務

借：主營業務成本

應交稅金——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

貸：應付賬款——B公司

2、小規模納稅人的會計處理

小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

C公司差額納稅會計處理如下：

C公司為甲公司提供應稅服務

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅

C公司接受D公司提供的服務

借：主營業務成本

應交稅金——應交增值稅貸：應付賬款——D公司

小規模納稅人的會計處理

小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

來自財稅專家的回答