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防治小金庫相關知識

2012-02-13 14:28:06| 分類： 默認分類|舉報|字號 訂閱

所謂“小金庫”：《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規定》（財監字[1995]29號）中指出“凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’”。“小金庫”其外表形形色色，內在錯綜復雜，表現五花八門，“小”已難涵蓋其實質，在某些方面，它已經成為產生腐敗現象的一個根源和溫床，嚴重干擾了財經管理秩序。

小金庫的概念

2009年7月24日中央紀委對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用《中國共產黨紀律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

小金庫指侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務會計部門列收列支和私存私放的各種資金。主要來源包括：以各種名義挪用、轉移國家預算內、預算外收入；截留銷售收入、營業收入、營業外收入和其他收入；高價倒賣、非法牟取價差收入；一些經濟主管部門和監督部門侵占、截留罰沒收入。不包括黨委、團委、工會會費，稿費提成和職工互助金等項目。

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據披露，僅2006年上半年，全國審計機關共查出違規小金庫130億元。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。某些單位請客送禮、亂發錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監督之外的部門小金庫。可以說，小金庫正是很多腐敗現象得以蔓延的“財政支柱”。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀違規，對相關責任人的責任追究沒有上升到法律的高度。可見，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫的法律責任理所應當，但小金庫的利益分配過程等級森嚴，單位小金庫很大程度上是單位領導的小金庫。所以，追究小金庫的法律責任，就應該參照其利益分配格局，依據權力坐標明確每個人的相應法律責任。如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權力的監督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

小金庫的資金來源

（一）各項生產經營收入。包括銷售收入、營業收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產變價收入、逾期押金收入、銷售不動產收入、發售股票申請表售表收入、股票發行費收入等。

（二）各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業務收入、服務業收入、廣告收入、出版發行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。

（三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收。

（五）股票、債券等投資收益。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（七）各項行政事業性收費。

（八）各項罰沒收入。

（九）各類協會、學會的會費收入等。

（十）其他應列入本單位或企業財務會計部門賬內或應交存財政專戶的收入。

（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位或企業財務會計部門賬外的款項。小金庫的主要支出去向

（1）濫發錢物。以關心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或實物的方式濫發亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發生在節日、年終或舉辦某種活動之時。

（2）吃喝玩樂。少數單位領導大吃大喝，或到處游山玩水，或經常出入歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公開在財務賬上報銷，于是就從“小金庫”中支出。

（3）送禮。有些單位領導為了拉關系，或為了得到上級領導的提拔重用，或尋求保護傘，經常到處送禮或替上級領導付這樣那樣的賬，而這些支出受到財經法規的制約，于是就從“小金庫”中支出。

（4）購置特殊物品。如為領導購置手提電腦、手機等。

（5）私分。少數人非法從“小金庫”中領取款項，私分具有一定的隱蔽性。

（6）私吞。個別單位負責人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務監督機制之機，用假發票或白條報銷等手段私吞“小金庫”資金。

小金庫范圍

●違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

●用資產處置、出租收入設立“小金庫”;

●以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

●經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”;

●虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

●以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”;

●上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。小金庫特點

“小金庫”的普遍性。

審計中發現的“小金庫”，行政機關（部門）有，事業單位有，企業單位有，各類團體、臨時機構也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經營創收中收入不入帳或入“另冊”，脫

離財務監督；有的截留挪用各種應上繳經費；有的把該收上來的經費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預算，編假合同，在預算執行過程中虛列支出，虛假冒領，把報回來的預算經費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。

“小金庫”的分散性、多樣性

有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內部劃小核算單位，通過多頭開設銀行帳戶，把本應該作為單位收入納入財務部門統一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監督；有的是投李報桃，把經費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。

“小金庫”手段的隱蔽性

“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領導或少數幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內公開，但在財務手續上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。

“小金庫”使用的揮霍性

由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關聯。

“小金庫”的數額呈逐年上升趨勢

由于社會主義市場經濟正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經濟環境的影響，經濟生活中“小金庫”的問題越來越突出。有關統計資料表明，以往每年全國財務、稅收、物價大檢查查出的各類“小金庫”金額高達數十億元，造成了國家財稅的大量流失。“小金庫”也為犯罪行為大開了方便之門，嚴重干擾了正常的經濟秩序，敗壞了社會風氣，危害十分嚴重。

成因剖析

“小金庫”的存在不是現在才有的，但象今天這樣成為一個熱門話題，卻有其特定的條件。從宏觀上看，社會經濟環境和秩序存在的某些紊亂現象，或多或少對經濟管理產生一定影響。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個方面的原因：

（一）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發展和屢禁不止的重要原因之一

。大多數“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（二）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”。“小金庫”對單位（部門）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經濟上的實惠。

（三）制度不健全，制約滯后，經常性監督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（四）現行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監督乏力，在經費監督檢查方面有的地方成了死角。

（五）現行的財經法規、經費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創收經費、生產經營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發，如果能從當前社會經濟環境的實際考慮，從財經法規制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

對策探究

年年開展的審計監督工作，是維護財經紀律，嚴格執行財經制度，整頓規范經濟秩序，促進黨風廉政建設的有效措施，使各項經濟活動的全過程，都置于有效的監督和控制之下。

（一）加強教育，使其不為。加強教育，首要的是用“三個代表”重要思想教育干部，使其明確共產黨人是中國最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區域的代表；加強法紀教育和道德教育，增強全局觀念和政策紀律觀念，要教育各級干部從黨和國家建設的根本利益出發，自覺從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進行遵紀守法教育，反復強調“小金庫”的存在對經濟發展的危害、對個人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過發動群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風氣，為建立正規的經濟管理秩序，打下堅實的思想基礎，使其不為。

（二）完善制度，使其不能。從管理的薄弱環節和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規章制度，實行標本兼治。創新完善機制，增強經費使用的透明度，使各項經費的安排、使用置于群眾的監督之下，從制度上堵住漏洞，把好關，使其不能。

（三）強化監督制約機制，使其不便。各級審計紀檢、財務部門要把財經紀律檢查，作為一項經常性的工作，常抓不懈。要把群眾監督與職能部門監督結合起來，建立完備的監督制約體系，維護財經法規的權威性、嚴肅性，使其不便。

（四）嚴肅查處，實行責任追究制度，使其不敢。“小金庫”主要存在于機關（部門）和有創收的企事業單位及社會團體，支配權主要在單位（部門）領導。因此，在查處“小金庫”中，各級領導和機關，要嚴肅認真，以身作則，按級負責，一級查一級，不走過場。對私存私放“小金庫”的單位，除沒收其資金外，對單位（部門）領導及有關責任人員嚴格按財經法規予以處罰，讓“小金庫”無生存的土壤和條件，使其不敢為。

通過對“小金庫”的特點、成因剖析，使我們對“小金庫”的根源與危害有了進一步認識和了解。各單位（部門）都要執行嚴格的財務管理制度，使財務工作的運轉有章可循，在法律允許的范圍內活動，避免違規、違紀、違法現象發生。

清查方法

“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發現，但只要我們講究方法，認真追查，沒有清查不出來的。

1.審查會計憑證。通過對一張張會計憑證特別是所附原始憑證的審查，核實有無采取虛報冒領、截留應上交、下撥款或假借上交、下撥，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人然后再從對方收回或存于對方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會計憑證時要注意從奇異的數字、時間、地點、物品、票據、編號、聯系單位、報賬手續、開支規律等中發現問題，如某單位按月發放某項補貼，若發現在財務賬上開支不連續，則應查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。

2.審查收款票據。主要審查已使用發票、收據的存根聯是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發票、收據的記賬聯是否都做了賬，存根聯與記賬聯上的數量、金額是否一致；未使用的發票、收據有無缺號的情況，每份未使用的發票、收據及發票、收據聯是否存在；核實有無將收入放入“小金庫”中的情況。

3.審查貨幣資金。對庫存現金進行突擊盤點，核對庫存現金實有數與現金日記賬和總賬余額是否相符，如發現溢余或短款，則應追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現金；如發現活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。對銀行存款進行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達賬款，如發現不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實是否入了“小金庫” 中。另外，對有公款私存的，還要核實有無將其利息放入“小金庫”中的情況。

4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設 “小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結算中的債務，侍機再將其轉入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權列作呆賬予以核銷，把資金轉入“小金庫”中。在清查中，一是看往來發生和結算的單位名稱是否一致，二是看往來款項支付的事由是否合理，三是看往來款項支付的手續是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發現疑點則進行追查，核實是否將資金轉入了“小金庫”中。

5.審查收費情況。將被查單位經物價部門批準的收費項目、標準、范圍與其實際收費情況進行核對，看有無已批準的收費項目沒有收費或降低標準、縮小范圍收費和巧立名目或提高標準、擴大范圍收費的情況，收費收入是否進了賬，并要注意深入到已收費和可能收費的單位、人員中去了解，核實有無收費入“小金庫”中的情況。

6.審查實物資產。對產成品、材料、低值易耗品、固定資產等實物資產特別是副產品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產進行盤點，并審查相應的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。

7.審查出租投資情況。對資產出租和對外投資情況進行審查，核實出租資產收入和對外投資收益是否都進了賬，有無截留出租資產收入和對外投資收益入“小金庫”中的情況。

8.追查特殊物品開支。對購買需要通過政府采購和發放給干部職工等特殊物品的開支情況進行追查，如沒有發現在財務上報賬，則應查明原因，核實是否從“小金庫”中開支的。

9.比較分析收支。對審查期間的各項收入、支出數特別是一些比較容易套取資金項目的收入、支出數與相應的上期實際數、本期計劃數進行比較，如差異較大，則分析原因，核實有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況。

10.到相關單位核實。“小金庫”的資金來源雖然隱蔽，但許多資金會在付款單位的賬上反映，因此，要有重點地選擇到被查單位的相關單位去調查核對，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。相關單位主要有被收費單位、下級單位、銷售產品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產單位、提供餐飲娛樂服務單位等。

11.找有關人員調查。找有關人員調查時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態，有的放矢地做好啟發疏導思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風正派，敢說實話的人，特別是共產黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時可以成為突破口，因為可以根據了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進賬，支出是否報了賬，如有出入或疑點，則再進行追蹤調查，核實是否設有“小金庫”。二是對發現的疑點或問題找有關人員如被查單位的領導、財會及業務人員等進行調查核實。

12.發動群眾舉報。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發動群眾舉報，以便發現線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。

小金庫的危害

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據披露，僅2006年上半年，全國審計機關共查出違規小金庫130億元。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪

為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。

某些單位請客送禮、亂發錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監督之外的部門小金庫。可以說，小金庫正是很多腐敗現象得以蔓延的“財政支柱”。

近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，各單位可支配現金減少，一些單位從局部利益出發，巧立明目，不斷翻新形式設立小金庫，從而引發的矛盾，職務犯罪時有發生。

小金庫的專項治理

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監察部、財政部、審計署近日聯合印發《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業單位，此次治理工作將持續至2009年底基本結束。

根據《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發現的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發揮網絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。

對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前年度。

《實施辦法》還要求，各地區各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括執收、執罰權相對集中的部門和單位；教育、衛生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業單位有隸屬關系的單位；以前檢查發現存在“小金庫”的部門和單位；有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

小金庫專項治理的意義

近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀違規，對相關責任人的責任追究沒有上升到法律的高度。可見，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫的法律責任理所應當，但小金庫的利益分配過程等級森嚴，單位小金庫很大程度上是單位領導的小金庫。所以，追究小金庫的法律責任，就應該參照其利益分配格局，依據權力坐標明確每個人的相應法律責任。

如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權力的監督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

查獲5.8萬個

記者8日從中央治理“小金庫”工作領導小組獲悉，截至8月底，全國共發現“小金庫”58225個，涉及金額266．54億元。據中央治理“小金庫”工作領導小組組長、財政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善。“小金庫”治理的相關改革不斷深化，在強化財政資金和行政事業單位資產管理等方面發揮了重要作用。截至2010年底，已有35個省（自治區、直轄市、計劃單列市）本級、250多個地市、600多個縣（區）實施了公務卡改革，有效減少了預算單位的現金結算，對于規范管理發揮了重要作用。

謝旭人說，當前和今后一個時期，將繼續抓住防治“小金庫”長效機制建設這個根本任務，重點做好以下五個方面的工作：

——進一步健全教育懲處機制。要把防治“小金庫”等財經紀律的培訓列入各單位領導干部教育規劃，納入各級黨校、行政學院及其他干部培訓機構教學計劃。

——進一步深化財政改革。要做好深化預算管理制度改革及國庫集中收付制度改革，推進預算和決算公開，加強規范津貼補貼管理、罰沒收入管理及財政票據管理等。

——進一步完善資產財務會計管理制度。要加強和規范行政事業單位內部控制，出臺行政事業單位內部控制規范，規范行政事業單位內部財務管理行為。

——進一步加強社會組織管理。要完善相關法規，理順社會組織與其業務主管單位在職能、人事、財務等方面的關系。

——進一步提高監督檢查效率。要推進監督檢查的常態化，將“小金庫”問題檢查作為預算和決算審計、經濟責任審計、專項審計等的重要內容。[1] 賬外賬與小金庫的區別與聯系

一、“賬外賬”和“小金庫”的區別

（一）概念不同

“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計法》和國家有關規定，在法定會計賬冊之外設立的賬冊。

“小金庫”是指違反國家財經法規及其它有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理、私存私放的各項資金。

（二）表現形式不同

“賬外賬”的具體表現形式不盡相同，就其資金來源而言，既包括屬于本單位的正當收入、收益，又包括違規收入，如截留應當上繳財政的收入、虛列支出套取財政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補、私存私放的問題。

“小金庫”只是“賬外賬”的一種表現形式，具體表現為：

1． 化公為私，未列入本單位財務部門收支、私存私放的資金（不含黨費、團費、工會經費、互助金等）；

2．雖已入單位會計賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨年度沒有正式列收列支、或將支出直接沖減“暫存”的款項；

3． 既不納入預算內管理，又不納入預算外管理的資金；

4． 將預算內收入轉為預算外收入，或將財政性資金作為單位資金存放，不交財政專戶儲存；

5． 通過虛列支出、假報賬、資金返還等形式將資金轉到本單位財務會計部門賬外；

6． 執收、執罰單位將收取的行政事業性收費、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。

（三）定性依據不同

1．“賬外賬”的定性依據

根據《中華人民共和國會計法》第十六條規定：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。

2．“小金庫”的定性依據

對“小金庫”權威的定性依據通常有兩個，一是《國務院辦公廳轉發財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發 [1995]29號）第一條和《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規定的通知》（財監字[1995]29號）第二條：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。二是《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第一條規定：各部門、各單位未經財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設置“賬外賬”和“小金庫”。

（四）處理處罰依據不同

從國家現行財經法律法規看，是把 “小金庫”作為一種嚴重的經濟違紀違規行為來對待的。對“小金庫”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運用處理處罰依據時一定要堅持謹慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據方面的區別。

1．“賬外賬”的處理處罰依據

對“賬外賬”的處理處罰適用《會計法》第四十二條：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計帳簿的；

（二）私設會計帳簿的；??。有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．“小金庫”的處理處罰依據

對“小金庫”的處理處罰，可以分別適用以下法規。

（1）稅收征收機關及工作人員對按規定征收的稅收收入款項不按國家規定及時上繳國庫，設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

(一)隱瞞應當上繳的財政收入；

(二)滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；

(三)坐支應當上繳的財政收入；

(四)不依照規定的財政收入預算級次、預算科目入庫；

(五)違反規定退付國庫庫款或者財政專戶資金；

(六)其他違反國家財政收入上繳規定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定給予行政處分。

（2）其他單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

（3）對于行政性收費方面資金私設“小金庫”的，按《國務院關于加強預算外資金管理的決定》規定“責令追回資金上繳財政”，還要依照有關規定進行處罰，并按《違反行政收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第十三條“不按照規定將行政事業性收費納入單位財務統一核算，管理的對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過處分，情節嚴重的，給予記大過或者降級處分”的規定給予處分。

二、“賬外賬”和“小金庫”的聯系

“賬外賬”和“小金庫”都是在合法賬簿和庫存現金之外，非法籌集和轉移資金，以供本單位或少數人支配的舞弊行為，均是嚴重違反財經法規的行為。

首先，從“賬外賬”的成因看，其設置動機、企圖盡管都是以逃避稅收和財政監督，謀求單位、團體利益為目的，但也不乏有深層次的其他原因。主要有以下幾種情況：一是為隱瞞單位自營收入；二是為攫取不正當收入或謀求不正當支出；三是為用錢上的方便。由于“賬外賬”和“小金庫”成因均較復雜，如果僅從設置動機、企圖上來看，很難將“賬外賬”與“小金庫”區分開來。

其次，從“賬外賬”和“小金庫”的資金來源渠道、性質、處置情況看，其表現形態錯綜復雜。無論是資金來源，還是資金去向，均表現出多向滲透、混合交叉，違規與合規并存的形態，而“小金庫”的定義過寬，要真正將二者區別開來，的確有一定的難度。盡管“賬外賬”和“小金庫”既有區別，有有千絲萬縷的聯系，但我們審計人員只要在審計實踐中認真加以總結，不斷地積累經驗，正確地運用定性依據，恰當地作出處理處罰，便會最大限度地避免審計風險

第二篇：3-防治小金庫相關知識

防治小金庫相關知識

一、定義

違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

二、“小金庫”的分類(一)隱匿收入設立“小金庫”

1、主要手段

截留銷售和勞務等經營收入，銷售收入、勞務收入、利息收入，傭金手續費收入。資產出租使用收入：隱匿或計入下屬單位 轉移資產處置收入

坐支截留收取的會議費、培訓費 稅務部門返還的三代手續費 轉移收入到下屬單位

2、主要來源

各項生產經營收入。包括銷售收入、營業收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產變價收入、逾期押金收入、銷售不動產收入、發售股票申請表售表收入、股票發行費收入等。

各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業務收入、服務業收入、廣告收入、出版發行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。

各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。

各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。股票、債券等投資收益（包括對外投資）。各種形式的回扣和傭金。各項行政事業性收費。各項罰沒收入。

各類協會、學會的會費收入等。

其他應列入本單位財務會計部門帳內或應交存財政專戶的收入。通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位財務會計部門帳外的(二)虛列支出設立“小金庫”

以會議費、培訓費等名義套取資金 虛列資料費、勞務費等發放津貼補貼 以假發票、假票據、假合同等套取資金 虛列工資、福利費等人工成本套取資金

（三）轉移資產設立的小金庫

（四）其他方式

三、“小金庫”的使用方向

彌補經費，其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足；

購建資產、對外投資或對外借款； 發放獎金、津補貼、福利等； 接待宴請、公款旅游職務消費、； 禮品禮金支出；

私分、貪污、挪用；七是其他方式。

四、小金庫的表現形式

違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 用資產處置、出租收入設立“小金庫”；

以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”； 經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”； 虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”； 上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”

五、小金庫的存放態

1、現金

現金形態存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍。基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。使用時現金來、現金去，最為方便、快捷。主要表現為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現金。通常是利用非正規票據或自制票據，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金；虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。此外，還包括收取的各種回扣未入賬，等等。

2、銀行存款形態。

銀行存款形態的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態，金額往往較大，支配權層級相對現金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，部分掛靠于二級單位或關聯單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨設立的賬戶；通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監管等等。

3、有價證券形態。

有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態的“小金庫”是在當前金融證券市場異常活躍的情況產生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產物，而購物卡還可能是下屬單位或關聯單位使用“小金庫”資金購買贈送的。

4、固定資產形態。

固定資產形式的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等未在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產出租、處置收入不入賬等相關。一部分是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產來源途徑大致有兩類：一是來源于改制過程中形成的賬外資產；二是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現為某種借用關系。

5、股權和債權投資形態。

這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源部分是改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也有部分是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經辦人和單位（部門）領導等少數幾個人知道。此外，“小金庫”的存在形態還包括存貨、無形資產等其他形式。

6、存貨

7、無形資產

五、小金庫的治理

小金庫的定性法規：《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發〔2009〕18號）治理范圍和方法步驟

（一）治理范圍。違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入治理范圍。2009年首先在全國黨政機關和事業單位開展專項治理，事業單位中要以財政全額撥款事業單位為重點，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業。

（二）方法步驟。

1、動員部署

2、自查自糾

3、重點檢查

4、整改落實。

（三）法律依據

《中華人民共和國會計法》 《財政違法行為處罰處分條例》 《中華人民共和國公司法》：

“小金庫 ”的認定標準。認定是否屬于“小金庫”，唯一的標準是資金和資產是否列入符合規定的單位賬簿。許多違規行為的性質類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規定的會計賬簿內進行了真實、完整的反映與核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律法規進行處理。

（四）總體要求：深入開展小金庫的治理工作，堅決查處和糾正各種形式的小金庫，建立和完善防治小金庫的長效機制。

（五）治理基本原則

分級負責，分口把關。統籌兼顧，整體推進。依法依紀，寬嚴相濟。標本兼治，糾建并舉。

（六）檢查小金庫的主要方法

1、突擊盤存法。對于私設“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要根據對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業特點、單位內部控制制度等進行的綜合分析，進行周密安排，根據掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結合，一要與清理收費票據、現金支票、空白支票和轉賬支票存根、作廢存根等資料結合起來；二要與保管的實物資料相結合。盤庫時注意保險柜中保管的房產證、土地證、有關資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。當判斷現金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。如果發現賬款不符現象，應追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。

2、收入核實法。全面了解被查單位的行政管理、業務活動和經營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業性收費、罰沒收入、各類協會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據收費，有無截留事業收入、經營收入和其他收入。

3、支出追查法。通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規律的支出，必要時延伸到關聯單位。盤查實際支出，賬面列支數額與實物的單價、數額是否相符，看有無報支發票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況。

4、賬戶核對法。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。

5、清查票據法。檢查票據購買登記簿，清點所提供的票據存根是否完整；審核票據編號是否連續，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現象，作廢的票據是否加蓋“作廢”戳記。可以以票據領購、使用、繳銷、結存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。

6、審閱相關資料法。一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真偽。二是審查合同、協議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發現違法亂紀問題的線索。

7、調查詢證法。通過詢問、調查有關部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關系，調查、核實證據。

8、分析比較法。一是對單位的財務數據進行比較分析，從中發現存在的問題。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發現存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計算機來進行排查。通過對計算機數據的篩選、分析，能有效解決數據量大、流程復雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質量。

9、現場勘察法。主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發現“小金庫”的重要線索。

10、延伸檢查法。在分析判斷發現疑點掌握一定證據的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。通過對現場的勘察和向有關人員詢問，結合財務資料和經濟資料，選擇與被查單位資金結算頻繁、經濟往來密切的單位進行調查。找出線索打開缺口。各調查組也應加強聯系，及時溝通反饋情況。就特定事項向資金往來單位調查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關重要。

11、利用舉報法。在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調查，參考“小金庫”舉報信息進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。

（七）“小金庫”懲處方式

對“小金庫”問題進行懲處的方式有哪些？根據我國現行的法律、法規，以及黨的有關文件，目前的主要方式主要有：處理、行政處罰、黨紀政紀處分、組織處理及移送司法機關等。

處理是指財政、審計等執法部門對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施。對于財政違法行為，無論是否給予行政處罰和黨紀政紀處分，都應區別情況采取及時、有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失。《財政違法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為：

（1）責令改正（責令停止執行）；（2）調整有關會計賬目；（3）收繳應當上繳的財政收入；（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產）；（5）追回有關財政資金（國家建設資金）；（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法印制的票據或撤消非法賬戶。

行政處罰：是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構成犯罪的行為，給予人身的、財產的、名譽的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。

在《財政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；通報批評；罰款；沒收違法所得；公告。

在《會計法》中，對違反《會計法》的單位和個人，行政處罰種類主要包括：罰款；通報。對違反會計法的有關會計人員，縣以上人民政府財政部門有權吊銷其會計從業資格證書。在《社會團體登記管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責令改正；限期停止活動，并可以責令撤換直接負責的主管人員；撤銷登記；罰款；沒收違法所得。

在《基金會管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責令停止活動；撤銷登記；沒收違法所得；公告。

在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。

《行政處罰法》是行政處罰行為的法律規范，根據《行政處罰法》的有關規定，需要特別說明三點：一是《行政處罰法》第二十條規定，行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規定，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三是《行政處罰法》第二十九條規定，違法行為在二年內未被發現的，不再給予行政處罰。法律另有規定的除外。前款規定的期限，從違法行為發生之日起計算；違法行為有連續或者繼續狀態的，從行為終了之日起計算。

黨紀政紀處分：是指黨的機關、國家行政機關依法對違反黨的紀律或行政紀律的中共黨員、國家公務員，依照法定權限和程序實施的一種懲戒措施。

《中國共產黨紀律處分條例》對黨員的紀律處分劃分為：警告；嚴重警告；撤銷黨內職務；留黨察看；開除黨籍。

《行政監察法》和《公務員法》規定，政紀（行政）處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。

實施行政處分的主體是監察機關和任命機關。

為進一步明確職責、落實政策，中央紀委、監察部已經制定并下發了《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》，對設立“小金庫”負有領導責任和直接責任的人員，嚴肅追究責任。

組織處理：根據中央有關文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權限，對涉嫌違犯黨紀的黨員干部，進行必要的崗位、職務調整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時停止履行職務，檢查反省問題；（2）調整，即調離現工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔任的黨內外領導職務。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以合并使用。《意見》中明確規定：自《意見》下發后再設立“小金庫”的，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規追究責任。

（八）基本政策

1.自查從寬２．被查從嚴3．嚴懲頂風違紀對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人的，要從重處理。

三 長效機制建設 強化源頭治理

1.加強教育 2.完善制度

深化改革 3.

第三篇：防治“小金庫”相關知識(會計繼續教育)

1.《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》的實施的時間是2010年2月15日

2.張家口某學校2011年被是查出購買假發票報銷50000元套取單位資金以備領導需要這種行為屬于虛列支出轉出資金設立“小金庫”

3.下列選項中不屬于“小金庫”實施手法的是手段的隱蔽性 4.下列選項中不屬于“小金庫”特點的是帳外結算。

5.村支書俞某在良棋村任職期間 自任出納 私設“小金庫”達110多萬元以此大肆向有關單位干部送禮 并大吃大喝以白條沖賬。該村的小金庫的使用方向為禮品禮金支出。6.為解決單位內部非獨立法人機構老齡委經費問題A單位將辦公樓部分空余房產的租賃費收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫”該“小金庫”的資金來源屬于國有資產出租出借收入

7.在對某單位審計中從詳細審查收費票據存根入手建立收費數據統計表28張統計收費業務1300余筆。利用EXCEL自動篩選功能進行篩選抽樣建立抽查表6張與收費臺賬核對查出了“賬外”收費的問題。該審計過程中采用的審查“小金庫”的方法是票據抽查法。8.貪污賄賂犯罪包括刑法分則第八章規定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規定依照第八章節相關條文定罪處罰的犯罪案件共有12種。

9.“小金庫”用于集體公款旅游的追回有關款項列入符合規定的。單位帳簿

10.防治“小金庫”時相關部門應該特別重點宣傳是法律法規是會計法

11.防治“小金庫”時必須給予相關人員一定的行政處罰情節嚴重的移送司法部門追究刑事責任其中“相關人員”是指單位領導人和直接責任人。

12.《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發后再設立“小金庫”的對其主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理按照組織程序予以免職。

13.有的生產性企業以少報產量做假帳目的手法隱瞞收入偷漏稅收設立“小金庫”。對這類企業檢查時可根據其生產規模、生產能力、開工時間、原材料耗量、電力動力消耗量。管理費用消耗等項指標比照同類企業和被查企業不同的生產情況綜合推算其產量。以上描述的審查“小金庫”的方法是產量推算法

14.從2002年1月至今年5月期間成都某大學繼續教育學院工作人員賈某等8人將購書回扣費、學生報名費等各項費用共120萬余元截留其中賈和薛各分得現金23萬余元其余人員分得12萬余元至5萬余元不等。該種情況屬于經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫” 15.財政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發現民航某省安全監督管理辦公室自2004年成立以來私設“小金庫”457.5萬元其中采取虛開、多開發票的方式套取預算資金219.2萬元;虛擬公司截留收入53.4萬元。該種情況屬于以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫” 16.下列選項中不是“小金庫”的資金去向的是單位的正常開支。

17.對被查單位的基本賬款賬戶、專用專款帳戶、臨時存款賬戶等要讓其全部提供出來。結合銀行存款賬、銀行對賬單進行查詢核對。若發現銀行存款賬與實際存款數額有差異時應進一步追查原因。以上描述的審查“小金庫”的方法是銀行查詢法

18.審計人員對一行政部門審計時到該部門業務大廳進行暗訪經向辦理業務的企業和個人了解辦理其中一項登記業務須交兩種費用一種用非稅收入票據另一種使用定額發票。回頭查看該單位明細帳沒有定額發票收費的記錄經進一步追查發現該單位以代其他企業收取服務費的名義亂收費并將收費資金私設“小金庫”50多萬元。該安例中所使用的審查“小金庫”的方法為外圍突破法。

19.貪污賄賂犯罪包括刑法分則第八章規定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規定依照第八章節相關條文定罪處罰的犯罪案件共有12種。

20.2007年4月A單位授權所屬B公司與S企業簽訂協議將單位綜合技術服務基地評估后轉讓。2007年5月B公司收到轉讓款980萬元登記為外賬在其私設會計賬簿上支出舊綜合技術服務基地工程欠款375萬元、新綜合技術服務基地基建支出420萬元、A單位職工2007年中秋節福利47.8萬元、B公司經費支出19.6萬元。則A單位轉讓該基地所形成的“小金庫”為980萬元。21.勞動和社會保障部國際交流服務中心存在揮霍浪費現象2005年11月至2007年12月 購買“50年窖藏”茅臺酒、中華煙、購物卡、手機充值卡等共計78.70萬元 招待費95.61萬元。該“小金庫”的使用方向為接待宴請、公款旅游

22.“八面局長”12年間受賄1200余萬元 其中1000萬元為一家公司20%的“干股” 其“小金庫”的主要存放狀態為股權和債權形態

23.下列選項中不是“小金庫”資金的來源的是單位的正常入賬的收入。

24.在處理“小金庫”問題時私存私放財政資金或其他公款設立“小金庫”的對單位的罰款金額為3000元以上5萬元以下。

25.2006年至2009年11月某林業局套取國家造林工程款281.96萬元。其中14.6萬元被該局副局長王某、營林股股長李某、副股長謝某等13位林業局干部瓜分。該林業局“小金庫”的使用方向為私分

判斷題

1.小金庫使國家、集體大量資產流入個人腰包嚴重擾亂了正常的經濟秩序。正確

2.單位“一把手”法紀觀念不強 授意或默許搞“小金庫” 這是“小金庫”發展和屢禁不止的重要原因之一。正確

3.“小金庫”是在較隱密的情況下設立的知情面窄難以察覺收支情況往往是個別領導和個別人知道而綜合管理監督部門因管理的范圍廣難以普遍性監督主管部門則缺少或忽視監督紀檢監察機關只是在有舉報時才去監督查處。正確

4.有價證券形態的“小金庫”一般來源于公用閑置資金是“小金庫”資金違法理財或套取虛列支出資金形成的產物。正確 5.資產出租收入包括資產出租收入和資產出借收入。正確 6.“小金庫”的資金來源不包括經營收入。錯誤

7.“小金庫”的審查是有規可循的有一定的技巧性。正確

8.事業單位出租出借國有資產收入應列入而未列入符合規定的單位賬簿原則上追回有關款項納入單位預算統一核算統一管理。正確 9.根據“小金庫支出的處理處罰相關規定購買房產、汽車、高檔家具、高檔辦公用品、高檔裝修辦公用房等的責令相關人員改正以后可以不追回有關款項。錯誤 10.區分從寬或從嚴的政策必須堅持以查實的事實為依據以法律法規及政策為準繩。決不能因人而異、因地而異也決不能片面強求從寬、從嚴或從重既體現政策的嚴肅性又體現政策的統一性。正確

11.財政及有關金融機構在對待各部門、各單位銀行賬戶開設的問題是發現擅自開設賬戶的如果有特殊情況可以特事特辦。錯誤 12.行政事業單位凡是使用非財政部門印制收據收費的一律視同亂收費付費單位必須拒付。正確

13.超范圍、越標準列支會議費、勞務費、培訓費和咨詢費掛賬消費或套取資金的追回有關款項納入單位預算統一核算統一管理。對單位處2000元以上2萬元以下的罰款。對直接負責主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。錯誤

14.銀行存款形的“小金庫”一般掛靠于二級單位或關聯單位有的以個人存款形式存在。正確 15.“小金庫”就是“賬外賬”。錯誤

16.小金庫為吃喝玩樂、請客送禮大開方便之門嚴重腐化了社會風氣毒化了人們的心靈。正確 17.小金庫造成企業經營狀況不實或行政事業單位收支不實導致統計指標失真但不至于影響國民經濟的宏觀調控。錯誤

18.政府性基金是指國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據法律、行政法規、地方性法規等有關規定依照國務院規定的程序批準在向公民、法人提供特定服務的過程中按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。錯誤

19.2008年中紀委出臺了《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用<中國共產黨紀律處分條例>若干問題的解釋》。錯誤

20.如果發現虛假折扣、折讓、退貨不進倉、不入賬等問題就可能將收入填充了“小金庫”或有舞弊貪污問題。正確

21.銀行存款形態存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍使用時最為方便、快捷。錯誤

22.46.小金庫腐化了黨的干部隊伍使少數黨員干部走向違紀違法甚至犯罪道路削弱了黨和政府在人民群眾中的威信嚴重損害了黨和政府的形象。正確

23.47.檢查“小金庫”僅從被查單位賬目上難以發現一定要對有疑點的收支項目分類排隊采用抽樣延伸的方法追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發生業務較多的單位。正確

第四篇：防治小金庫制度

防治小金庫制度

為認真貫徹落實小金庫專項治理工作有關文件精神，從源頭上防范小金庫問題的發生，本中心根據國家有關會計法律、法規及財務制度，結合中心實際情況，制定本制度。

一、準確編制預算，保障工作需求。收支全部納入預算編制，保證預算編制的全面、真實、合法，提高預算編制的透明度，增強預算、財務管理透明度，接受有關部門監督。

二、嚴格執行本中心財務管理制度，按照規定的程序和標準支付各項經費，保證經費支出事項與原始憑證的真實性。嚴格執行《現金管理暫行條例》，杜絕虛列支出，套取現金。嚴格銀行賬戶管理，按月進行對賬，確保帳帳、賬款相符。

三、加強政府采購管理，對于納入集中采購目錄以內或采購限額標準以上的項目必須實行政府采購，不得自行采購。政府采購活動必須按照規定的方式和程序進行，不得擅自變更采購方式、提高采購標準，不得委托不具備代理資格的機構辦理采購事務。

四、資產處置收入和出租出借收入應按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規定上繳國庫，實行“收支兩條線”管理。

五、加強票據管理。建立健全票據的領發、保管、使用、繳銷制度。按照規定用途使用財政票據，杜絕使用財政票據收取經營性收費的行為。票據記載的收入、支出按規定要如實入賬，做到賬款、帳實相符。

六、加強財務會計管理。各項經濟業務事項要在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，財務活動、會計核算必須符合國家統一的財務、會計制度的規定。不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算，不得在私設的會計賬簿登記、核算，不得將財政資金或其他公款私存私放。

七、積極配合上級主管部門、財政、審計等職能部門組織實施的監督、檢查、審計，如實反映財務情況，及時、完整提供財務資料。

第五篇：防治“小金庫”知識有獎競答參考資料

防治“小金庫”知識有獎競答參考資料.txt什么叫神話？請聽男人向你表達愛意；什么叫傳說？請聽男人對你的承諾；什么叫夢境？請看你自己聽到前兩者時的反應。防治“小金庫”知識有獎競答參考資料

一、賀國強同志在2009年12月的“小金庫”治理工作階段性情況匯報會上強調：我們要認真學習、深刻領會、全面把握黨的十七屆四中全會和中央經濟工作會議精神，切實把思想認識統一到中央對當前國內外形勢的科學判斷以及作出的重大決策部署上來，統一到中央對當前反腐倡廉形勢的科學判斷及提出的要求部署上來，自覺地把“小金庫”治理工作放到黨和國家工作全局及反腐倡廉體系建設中來思考、謀劃和部署，充分認識治理“小金庫”的重要性和緊迫性，進一步增強工作的責任感和使命感。第一，深入治理“小金庫”，是深入貫徹落實科學發展觀、完善社會主義市場經濟體制的需要。第二，深入治理“小金庫”，是加快轉變經濟發展方式、保持經濟社會平穩較快發展的需要。第三，深入治理“小金庫”，是切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩定的需要。第四，深入治理“小金庫”，是推進黨風廉政建設和反腐敗工作的需要。

二、賀國強同志在2009年12月的“小金庫”治理工作階段性情況匯報會上強調：要注重預防，著力完善治理工作的長效機制。“小金庫”產生原因的復雜性、存在形式的隱蔽性、資金來源和使用的多樣性，決定了治理工作必須在堅決查處和糾正違紀違規問題的同時，按照“更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設”的要求，多措并舉、綜合治理，著力完善治本之策。一是要加強教育。教育和引導各級領導干部牢固樹立正確的權力觀、地位觀、利益觀，正確處理全局利益和局部利益、集體利益和個人利益、長遠利益和眼前利益的關系，強化法紀觀念和廉潔從政意識，自覺筑牢思想道德防線，經受住權力和金錢的考驗。二是要強化監督。要積極推進黨務公開、政務公開、企務公開和公共企事業辦事公開，特別是要健全政府財政預算公開、非稅收入公開和單位財務公開等制度，切實使資金在陽光下公開透明運行，把公共資金的收入和使用置于各級組織、廣大黨員干部、人民群眾和社會輿論的監督之下。三是要深化改革。要積極推進財政、金融、國有資產管理體制改革，健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制，深化部門預算和國庫集中支付制度改革，落實“收支兩條線”規定；規范行政事業單位經營性資產管理，逐步將資產收益納入預算；規范行政事業單位收入分配秩序，進一步規范公務員津貼補貼；積極完善和推進公務消費和公務接待制度改革，節約和控制行政成本支出；深化行政審批制度改革，減少行政審批項目和各類非稅收費，強化賬戶和現金管理等，堅決切斷“小金庫”的資金來源，鏟除“小金庫”滋生的土壤。四是要完善制度。要結合治理工作中發現的管理、制度等方面的薄弱環節和漏洞，健全和完善有關財經法律、法規和規章制度，對合理的資金使用要通過制度予以明確，避免各行其是；對不合理的要求，要通過制度堅決予以制止。要完善內控和監督機制，加強財政監管、審計監督、稅務稽查等日常監管，督促各地區各部門各單位規范并嚴格執行財務會計管理制度，加強銀行賬戶監管、發票及專項資金管理使用情況檢查，不斷深化和鞏固治理成果。

三、賀國強同志在2009年12月的“小金庫”治理工作階段性情況匯報會上強調：要堅持以法律、法規、制度為準繩，綜合考慮違法違紀的手段、情節、性質、金額等多種因素，對設立和使用“小金庫”的行為進行嚴肅處理；要堅持處理事和處理人相結合，既重視對財政違法問題的處理處罰，又重視對相關責任人員的黨紀、政紀處分和責任追究。對那些工作不負責任、走過場的，要嚴肅批評教育直至追究責任；對那些弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據的單位和相關責任人員，要按照有關規定從重處理，觸犯刑律的要移送司法機關處理。

四、中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發[2009]18號）指出：黨中央、國務院歷來高度重視治理“小金庫”問題，多次明令禁止，要求堅決治理。各地區各部門按照中央的要求，積極采取措施治理“小金庫”，取得了一定成效。但近年來，一些地方、部門和單位設立“小金庫”的現象仍時有發生，有的還相當嚴重，人民群眾對此反映強烈。“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經濟秩序，造成國家財政收入和國有資產的流失，而且誘發和滋生一系列腐敗現象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經濟健康發展、影響社會和諧穩定、危害黨和國家各項事業發展的毒瘤，必須堅決清除。

五、中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發[2009]18號）指出：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入治理范圍。2009年首先在全國黨政機關和事業單位開展專項治理，事業單位中要以財政全額撥款事業單位為重點，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業。

六、中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發[2009]18號）指出：“小金庫”治理工作鼓勵自查，對自查發現的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人員可從輕、減輕或免予處分。

對被查發現的“小金庫”，除依法進行財務、稅務等相關處理外，還要對責任單位依法予以行政處罰，對有關責任人員要依紀依法追究責任。對治理工作中走過場的部門和單位，主管部門和專項治理領導機構要及時了解掌握有關情況，給予通報批評并責令整改；對問題嚴重的，要追究主要負責人的責任。對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人的，或重點檢查中發現“小金庫”數額巨大、情節嚴重的，要按照有關規定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關依法處理。

本意見下發后再設立“小金庫”的，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規追究責任。

七、中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發[2009]18號）指出“小金庫”治理工作要掌握以下原則：

——分級負責，分口把關。在黨中央、國務院的統一領導下，實行中央和地方分級負責、各有關職能部門和行業主管部門分口把關的工作機制。建立“小金庫”治理工作責任制，一級抓一級、層層抓落實。——統籌兼顧，整體推進。“小金庫”治理工作既要與規范津貼補貼、規范行政事業單位經營性資產管理、節約和控制行政成本支出、加強銀行賬戶監管等工作相結合，又要與財政監管、審計監督、稅務稽查等日常工作相結合，形成整體合力。

——依紀依法，寬嚴相濟。堅持依紀依法辦事，本著“懲前毖后、治病救人”的方針，對自查出的“小金庫”責任單位和責任人從寬處理，對被查出的“小金庫”責任單位和責任人從嚴處理。

——標本兼治，糾建并舉。在堅決查處和糾正違紀違規問題的同時，更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設，不斷深化財政、金融、國有資產經營管理等體制改革，逐步建立和完善防治“小金庫”的長效機制。

八、《謝旭人同志在全國 “小金庫”治理工作電視電話會議上的講話》（2009年4月）同志們：

黨中央、國務院對“小金庫”治理工作非常重視。日前，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（以下簡稱《意見》）。我們一定要認真貫徹落實中央的決策部署，認真抓好“小金庫”治理工作，確保此項工作取得實效。下面我講幾點意見。

一、充分認識 “小金庫”治理工作的重要意義

“小金庫”治理工作是深入貫徹落實科學發展觀的具體體現，是完善社會主義市場經濟體制的必然要求，是深化收入分配制度、財稅體制等改革的重要內容，是建立健全懲治和預防腐敗體系、推進反腐倡廉建設的重大舉措。在當前國際金融危機仍在蔓延加深、外部經濟環境依然嚴峻的形勢下，深入開展“小金庫”治理工作具有更加重要的現實意義。

（一）“小金庫”治理是貫徹落實科學發展觀，完善社會主義市場經濟體制的必然要求。“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂社會主義市場經濟秩序，造成國家財政收入和國有資產的流失，而且違背了科學發展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置，削弱了政府宏觀調控能力，影響了經濟平穩較快發展。因此，必須從完善社會主義市場經濟體制的高度出發，從全面學習實踐科學發展觀、保持經濟平穩較快發展的大局出發，進一步提高對“小金庫”治理工作的認識。

（二）“小金庫”治理是實現從源頭上懲治和預防腐敗，加強作風建設的必然要求。“小金庫”的存在，已成為鋪張浪費、奢靡享受、違法亂紀的重要資金來源，誘發和滋生了一系列的腐敗現象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，妨礙經濟社會健康發展，影響社會和諧穩定，危害黨和國家的建設事業。深入開展“小金庫”治理工作，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，是按照“標本兼治、重在治本”要求，從源頭上治理腐敗的重大舉措。面對當前國內經濟發展困難增多、企業效益下降、就業壓力加大的形勢，我們要把深入開展“小金庫”治理工作與進一步加強作風建設更好地結合起來，大力發揚艱苦奮斗精神，牢固樹立“過緊日子”的思想，把有限的資金與資源用在應對危機最關鍵的地方，用在保障和改善民生上。

（三）“小金庫”治理是深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求。“小金庫”問題的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現行收入分配制度、財稅體制等改革正在推進，管理不到位有關系。要通過專項治理，全面研究分析現行制度與管理中存在的問題與漏洞，采取切實有效的措施加以健全和完善，進一步深化財政、金融、國有資本運營管理體制改革，完善財政、財務、會計和資金管理，規范收入分配秩序，逐步建立健全防治“小金庫”的長效機制。

二、有序有力有效地推進 “小金庫”治理工作

全面完成“小金庫”治理工作任務，必須按照有序、有力、有效的要求，抓好各項措施的落實。要嚴格遵循時間要求，切實保證步調一致。要依據實際，采取得力措施，把握關鍵環節，突破重點問題，工作深入細致。堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，建立和完善防治“小金庫”的長效機制。衡量“小金庫”治理是否收到實效，關鍵看自查自糾是否真實全面暴露問題，重點檢查是否認真查處典型案例，整改落實是否建立健全長效機制。對此，應該重點把握好以下幾個方面。一要準確理解治理范圍。《意見》將2009年專項治理的范圍限定在黨政機關、事業單位，主要考慮到黨政機關和事業單位擁有的行政權力、國有資源、財政資金比較集中，監督管理不力，就有可能產生“小金庫”問題。所以，應該先行一步，做出表率，積累經驗。二要科學把握工作重點。“小金庫”治理工作的核心環節是自查自糾與重點檢查。自查面必須達到100%，而重點檢查面不低于納入自查范圍單位總數的5%，重點領域、重點部門、重點單位檢查面不低于20%。這樣規定，一方面是要充分發揮部門和單位的積極性、自覺性和主動性，鼓勵自查、支持自查、依靠自查，落實責任追究制度。另一方面就是要突出重點，抓住重點領域、重點部門和重點單位。就行政單位和事業單位而言，事業單位是重點；就財政補助和經費自理事業單位而言，財政補助特別是全額撥款事業單位是重點；就重點檢查對象而言，有執收執罰權、教育衛生、機構改革以及培訓中心、出版社、報社、雜志社等單位是重點。希望各地區、各部門依據實際情況，認真分析和科學把握治理工作的重點，突出地區、部門或行業的特點，因地制宜有特色地開展治理工作。

三要充分發揮政策引導作用。這次 “小金庫”治理在政策上有三個突出的特點：一是鼓勵自查自糾。凡自查自糾的問題實施從輕、減輕或免予處理或處罰的政策。各部門、各單位對其所屬單位進行的內部檢查，視同單位自查，其目的也是為了盡量把問題解決在自查自糾階段。二是嚴懲頂風違紀。對于《意見》下發后繼續設立“小金庫”，要先免去有關領導的職務，再根據黨紀政紀的處分規定嚴肅追究責任。三是鼓勵舉報。對舉報有功人員，根據查出并已入庫的稅款或收繳財政的“小金庫”資金數額，給予3%—5%的獎勵，獎金最高額為10萬元。希望各地區、各部門高度重視和運用這些政策手段，充分發揮政策引導作用，確保“小金庫”治理工作取得實實在在的成效。

四是始終堅持整體推進。這次治理工作，要與規范津補貼、行政事業單位資產管理、銀行賬戶管理等專項工作結合起來進行。各地、各部門可以結合各自的實際情況和工作特點，本著統籌兼顧、整體推進的原則，更好的整合治理內容、整合檢查力量、發揮綜合效應，節約成本，提高效率。

五要切實強化源頭治理。在 “小金庫”治理過程中，一方面要更加注重制度建設。要針對檢查發現的新情況和新問題，及時制定有關制度法規，完善管理，強化制約。另一方面要更加注重改革創新。要采取積極穩妥的措施，逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，創新機制和體制，加快建立并完善長效機制，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發生。在此基礎上，更加注重日常監管，不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。

三、切實加強對 “小金庫”治理工作的組織領導

深入開展“小金庫”治理工作是黨中央、國務院決定的一項重要工作任務。各地區、各部門要按照黨中央和國務院的要求，遵循分級負責、分口把關的原則，統籌安排、精心組織，認真做好“小金庫”治理工作。

首先，要健全組織機構。中央成立了領導小組和領導小組辦公室，負責全國“小金庫”治理的組織協調和具體落實工作。各地區、各部門要按照統一要求，認真抓好組織落實工作，主要領導親自過問，分管領導親自掛帥，主要部門領導全程參與。要抓緊采取措施，確保機構到位、確保人員到位、確保經費到位。盡快組建成立治理工作領導機構和日常工作機構，抽調精兵強將組成檢查隊伍。這里需要特別強調的是，各部門、各單位主要負責人及財務負責人要對自查自糾情況負責，自查自糾總結報告及報表要由單位主要領導簽名確認，其目的就是落實責任追究制度。其次，要完善協調機制。“小金庫”治理工作的領導機構及日常工作機構要主動加強同各部門、各成員單位及下級黨委、政府的溝通和聯系，及時研究明確治理的有關政策規定和工作要求，加強對方案制定、自查自糾、重點檢查、案件移送、宣傳報道、信息溝通等工作的督促指導和組織協調，建立起分工明確、配合有力、資源共享、運轉順暢的治理工作協調機制。各級紀檢監察機關和組織人事部門要加強對有關紀律規定執行情況的監督檢查，嚴肅查處違紀違規典型，對有關責任人員及時作出處理；各級財政、審計部門要搞好重點檢查工作的組織實施和違反財經法律法規問題的處理處罰工作；各級宣傳部門要協調有關新聞單位做好宣傳工作；各級公安機關要做好涉及“小金庫”有關經濟犯罪的偵查處理工作；各級稅務部門要做好涉稅問題的查處工作；各級人民銀行和銀行業監管部門要協調商業銀行對專項治理工作給予支持配合，對專項治理中涉及的賬戶查詢、資金凍結和劃轉等事宜，依法及時辦理。特別是對“小金庫”舉報線索的核查取證工作，有關金融機構要積極配合。

第三，要廣泛宣傳發動。要及時宣傳、釋疑解惑，使廣大黨員干部和人民群眾及時了解專項治理的重要意義、工作部署、政策要求和工作進展，在全社會營造出關注和支持“小金庫”治理的良好氛圍。要通過各大媒體及時向社會發布通告，公布舉報電話、舉報信箱和保障獎勵措施，搜尋問題線索，提高檢查效率。要注重提高治理工作的透明度，采取召開會議、新聞發布及工作簡報等形式，及時向社會公布專項治理進展情況及實際效果。要加大對典型案件的查處力度，特別是對重點檢查中發現的一些影響較大、情節嚴重的重大案件，一定要嚴肅處理，增強震懾作用。同志們，“小金庫”治理工作意義重大、任務艱巨。我們要認真貫徹落實中央的決策部署，扎實做好“小金庫”治理工作，確保中央提出的治理工作目標的落實。

九、中央紀委《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用<中國共產黨紀律處分條例>若干問題的解釋》（中紀發[2009]20號）

為規范財政秩序，嚴肅財經紀律，深入貫徹落實科學發展觀，懲處設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為，確保“小金庫”治理工作取得實效，中央紀委對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用《中國共產黨紀律處分條例》若干問題解釋如下：

一、本解釋所稱“小金庫”，是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

二、黨和國家機關、人民團體、事業單位、國有和國有控股企業及其內設機構有設立“小金庫”行為的，對負有責任的領導人員和其他直接責任人員中的共產黨員（以下統稱有關責任人員），依照本解釋追究責任。

三、有設立“小金庫”行為的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第一百二十六條的規定追究責任。

四、使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者以其他方式揮霍的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第七十八條的規定追究責任。

五、使用“小金庫”款項新建、改建、擴建、裝修辦公樓或者培訓中心等的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第一百二十六條的規定追究責任。

六、使用“小金庫”款項提高福利補貼標準或者擴大福利補貼范圍、濫發獎金實物或者有其他超標準支出行為的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第一百二十六條的規定追究責任。

七、使用“小金庫”款項報銷應由個人負擔的費用的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第七十二條的規定追究責任。

八、以單位名義將“小金庫”財物集體私分給單位職工的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第八十四條的規定追究責任。

九、有設立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，并且有本解釋規定之外的其他違紀行為需要合并處理的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第二十五條的規定追究責任。

十、對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人等行為的，從重處理。對在治理“小金庫”工作中不負責任，造成嚴重不良后果的部門和單位，追究主要負責人的責任。

十一、有設立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節較輕，且能夠按照有關規定認真自查自糾的，可以免予處分。

有設立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節較重，但能夠按照有關規定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分。

有設立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節嚴重，但能夠按照有關規定自查自糾的，可以從輕處分。

十二、中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發［2009］18號）印發后再設立或者變換方式繼續設立“小金庫”的，對有關責任人員，按照組織程序先予免職，再依據本解釋追究責任。

十、中華人民共和國監察部、中華人民共和國人力資源和社會保障部、中華人民共和國財政部、中華人民共和國審計署令（第19號）《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》

第一條 為規范財政秩序，嚴肅財經紀律，懲處設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為，確保“小金庫”治理工作取得實效，根據《中華人民共和國行政監察法》、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》及其他有關法律、行政法規，制定本規定。

第二條 本規定所稱“小金庫”，是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

第三條 國家行政機關及其內設機構有設立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為的，對負有責任的領導人員和其他直接責任人員（以下統稱有關責任人員），由任免機關或者監察機關按照管理權限，依法給予處分。

國有及國有控股企業、事業單位有設立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為的，對負有責任的領導人員和其他直接責任人員中由國家行政機關任命的人員（以下統稱有關責任人員），由任免機關或者監察機關按照管理權限，依法給予處分。

第四條 有設立“小金庫”行為的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第五條 使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關責任人員，給予警告處分；情節較重的，給予記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第六條 使用“小金庫”款項新建、改建、擴建、裝修辦公樓或者培訓中心等的，對有關責任人員，給予警告處分；情節較重的，給予記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第七條 使用“小金庫”款項提高福利補貼標準或者擴大福利補貼范圍、濫發獎金實物或者有類似支出行為的，對有關責任人員，給予警告處分；情節較重的，給予記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第八條 使用“小金庫”款項報銷應由個人負擔的費用的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

第九條 以單位名義將“小金庫”財物集體私分給單位職工的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

第十條 有設立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，并且有本規定之外的其他違法違紀行為需要合并處理的，對有關責任人員，依照《行政機關公務員處分條例》第十條的規定追究責任。

第十一條 對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、壓案不查、打擊報復舉報人等行為的，依法從重處理。

第十二條 中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發〔2009〕18號）印發前，有設立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節較輕，且能夠按照有關規定認真自查自糾的，可以免予處分；情節較重，但能夠按照有關規定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分；情節嚴重，但能夠按照有關規定自查自糾的，可以從輕處分。

第十三條 中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發〔2009〕18號）印發后再設立或者繼續設立“小金庫”的，對有關責任人員，按照組織程序先予免職，再依據本規定追究責任。

第十四條 本規定由監察部、人力資源社會保障部、財政部、審計署負責解釋。

第十五條 本規定自2010年2月15日起施行。

十一、《社會團體和國有企業“小金庫”專項治理工作舉報獎勵辦法》（中治金辦[2010]6號）第一條 為了鼓勵舉報社會團體和國有及國有控股企業“小金庫”，根據《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發[2009]18號）和社會團體、國有及國有控股企業“小金庫”專項治理的有關政策規定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱舉報獎勵，是指在社會團體和國有及國有控股企業“小金庫”專項治理工作期間，向“小金庫”治理日常工作機構舉報社會團體和國有及國有控股企業“小金庫”問題，經核查屬實，對舉報有功的單位和個人（以下簡稱舉報人）給予的獎勵。第三條 各級“小金庫”治理日常工作機構應當向社會公開舉報電話（傳真）、電子信箱、通信地址，認真受理舉報，建立健全相關的登記、核查、處理、督辦、答復、統計和報告制度。第四條 舉報人自愿向“小金庫”治理日常工作機構舉報社會團體和國有及國有控股企業“小金庫”違法行為，經核查屬實，由“小金庫”治理日常工作機構根據舉報時效、舉報材料的詳實程度、舉報內容與查實內容相符程度等，按照查實的設立“小金庫”金額的3%-5%，給予舉報人獎勵，獎勵資金最高額為人民幣10萬元。

第五條 “小金庫”治理日常工作機構用于獎勵舉報人的資金，由同級財政負擔。舉報獎勵資金的撥付按有關政策規定辦理。

第六條 舉報人舉報的事項應當客觀真實，對其提供材料內容的真實性負責。有下列情形之一的，不予獎勵：

（一）舉報人無法證實其真實身份的；

（二）舉報內容含糊不清、缺乏事實根據的；

（三）舉報人提供的線索與“小金庫”治理日常工作機構查處“小金庫”無關的；

（四）有關監督檢查機關已經發現或者正在查處的；

（五）法律法規規定不予獎勵的其他情形。

第七條 同一“小金庫”被兩個或者兩個以上舉報人分別舉報的，獎勵符合本辦法規定的最先舉報人。舉報次序以“小金庫”治理日常工作機構受理舉報的登記時間為準。

第八條 “小金庫”治理日常工作機構根據舉報及查處情況，確定有功舉報人后，通知舉報人到指定地點辦理申請獎勵手續，查驗舉報人身份證件或單位證明文件的原件，并留存復印件。登記用于領取獎勵資金的銀行賬戶，填寫《舉報“小金庫”獎勵申請表》。聯名舉報同一“小金庫”的，由第一署名人辦理手續。

相關舉報人在接到通知之日起90日內，不到指定地點辦理手續，視同放棄獎勵。

第九條 舉報人或者聯名舉報的第一署名人不能親自到“小金庫”治理日常工作機構指定的地點辦理手續的，可以委托他人代行辦理。代辦人代辦領獎手續應當持有委托人的授權委托書、身份證或者其他有效證件以及代領人的身份證或者其他有效證件。

舉報人是單位的，可以委托本單位工作人員代行辦理手續。代辦人應當持委托單位的機構代碼證書、授權委托書和代辦人的身份證、工作證等代辦手續。

第十條 受理舉報的機構應當依法保護舉報人的合法權益并嚴格為其保密，任何人不得以任何方式泄露舉報人情況及舉報內容。《“小金庫”舉報獎勵申請表》、委托人或單位的授權委托書等辦理申請手續的資料，涉及舉報人信息的相關財務憑證等由“小金庫”治理日常工作機構作為密件存檔。

第十一條 “小金庫”治理日常工作機構及工作人員在受理舉報和支付舉報獎金等工作中玩忽職守、徇私舞弊，給工作造成損失，以及態度惡劣、產生不良影響的，給予批評教育直至黨政紀處分或組織處理；構成犯罪，移交司法機關依法追究刑事責任。

第十二條 本辦法適用于社會團體和國有及國有控股企業“小金庫”專項治理工作。第十三條 各級“小金庫”治理日常工作機構可根據本辦法制定實施細則或操作規程。第十四條 本辦法由中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室解釋。第十五條 本辦法自公布之日起施行。

十二、中央治理“小金庫”工作領導小組《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》（中治金[2011]2號）

為深入貫徹落實黨中央、國務院的部署和要求，繼續深化“小金庫”專項治理工作，根據《中共中央辦公廳國務院辦公廳印發〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發〔2009〕18號，以下簡稱《意見》）要求，現就2011年“小金庫”專項治理工作制定實施方案（以下簡稱《方案》）如下：

一、指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，認真學習貫徹黨的十七屆四中全會和中央紀委第四次、第五次、第六次全會精神，特別是胡錦濤同志在中央紀委第六次全會上的重要講話精神，切實把以人為本、執政為民貫徹落實到“小金庫”治理工作中。按照《意見》的要求，落實綜合治理、糾建并舉、注重預防的原則，繼續全面深入推進黨政機關、事業單位、社會團體（含公募基金會，以下同）和國有及國有控股企業（以下簡稱國有企業）“小金庫”治理工作，進一步鞏固專項治理成果，構建和完善防治“小金庫”長效工作機制，著力解決“小金庫”這個反腐倡廉建設中人民群眾反映強烈的突出問題。

二、任務目標

在黨中央、國務院的領導下，按照徹底清理“小金庫”的工作要求，分級負責，分口把關，統籌兼顧，整體推進，從不同領域、不同層級的實際出發，全面深入推進黨政機關、事業單位、社會團體和國有企業的“小金庫”專項治理工作。著力解決工作不重視、走過場以及工作不平衡的問題，堅決掃除專項治理工作死角，始終抓住構建和完善防治“小金庫”長效機制這個根本任務。黨政機關和事業單位要鞏固成果、防止反彈，特別是對于自查自糾“零申報”的單位，要認真組織復查；社會團體和國有企業要加大力度，抓好整改落實；國有及國有控股金融企業要總結試點經驗，全面深入展開。要注重總結專項治理經驗，建立健全長效機制，探索從源頭上根治的有效途徑。年底前完成這次專項治理工作任務，以“小金庫”專項治理的實際成效取信于民。

三、時間步驟

2011年要繼續深入推進黨政機關、事業單位、社會團體和國有企業“小金庫”專項治理，時間從《方案》下發之日起至2011年12月底結束，主要分為全面復查、督導抽查、整改落實、機制建設和總結驗收5個階段。

（一）全面復查（截至2011年5月底）

凡列入“小金庫”專項治理范圍的黨政機關、事業單位、社會團體和國有企業，都要認真組織復查。在全面復查中，要再次確認治理對象，以保證復查的全面覆蓋。復查面必須達到100%。黨政機關和事業單位的復查要結合2010年摸底排查的整改和檢查進行；社會團體和國有企業的復查可在2010年的基礎上開展自查自糾“回頭看”或全面的自查自糾。各單位（包括企業，下同）負責人對全面復查工作負完全責任。要在復查中落實公示制、承諾制和問責制，將復查情況在單位內部進行公示和承諾，并明確責任追究的規定，接受群眾監督。

各地區各部門治理機構負責組織本地區、本部門所屬的黨政機關、事業單位、社會團體和國有企業的全面復查。國務院國資委、銀監會、證監會、保監會分頭負責所監管國有企業的全面復查。各地區各部門治理機構要加強對復查工作的組織領導和督促指導，堅決掃除治理工作死角。

對全面復查中發現的“小金庫”問題和各類違法違規問題，要及時整改糾正。復查工作結束后，各單位要填報《“小金庫”全面復查報告表》（見附件1），并附文字說明。各級“小金庫”治理日常工作機構根據各單位報送的《“小金庫”全面復查報告表》匯總填列《“小金庫”全面復查統計表》（見附件2）逐級上報。各省（自治區、直轄市）、中央和國家機關各部門“小金庫”治理日常工作機構要在6月15日前將復查統計表和文字說明報送中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室。

（二）督導抽查（截至2011年7月底）

在全面復查的基礎上，原則上利用6、7兩個月的時間，中央和地方各級“小金庫”治理機構抽調專門力量組織開展工作督導，并選取具有典型性的單位進行重點抽查。督導抽查不僅要關注本級單位，還要關注所屬地區。

督導抽查過程中要認真梳理分析近年來治理工作中暴露出來的“小金庫”突出問題和共性問題，主要包括以假發票套取資金設立“小金庫”、虛列會議費和培訓費套取資金設立“小金庫”、以資產出租和處置收入設立“小金庫”、以地方財政補助收入設立“小金庫”、虛列成本費用轉出資金設立“小金庫”和使用“小金庫”款項購買消費卡等。對有關地區的督導抽查應當重點關注成效不大、工作不力、舉報較多的地區。對有關單位的督導抽查應當重點關注： 1．執收、執罰權相對集中的部門和單位；

2．與人民群眾利益密切相關的教育、衛生等部門和單位；

3．賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社和社會團體等與黨政機關和事業單位有隸屬關系的單位；

4．供水、供氣、供熱、供電等與人民群眾生活密切相關的單位； 5．管理鏈條長、分支機構多的單位；

6．以前檢查發現存在“小金庫”問題的單位； 7．有群眾舉報的單位；

8．2009年以來自查自糾“零申報”，特別是復查措施不得力、工作走過場的單位。

督導抽查工作應在治理工作領導機構的統一組織下，由各成員單位的領導帶隊，有關專業人員參與共同開展。重點抽查要結合舉報核查工作進行；可與其他專項工作或日常監管工作相結合，整體推進，綜合實施。中央治理“小金庫”工作領導小組（以下簡稱中央領導小組）組織的督導抽查，由財政部、審計署各抽調200名檢查人員，各成員單位抽調部分干部，并聘請一定數量的注冊會計師共同實施；既要抽查有關省（自治區、直轄市），又要抽查有關中央黨政機關、事業單位、社會團體和國有企業（包括金融企業）；國務院國資委、銀監會、證監會、保監會等中央部門應按照職責分工，對中央領導小組未抽查的單位組織抽查。

抽查“小金庫”的時間，要按照《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”治理工作的實施辦法》（中紀發[2009]7號）、《社會團體“小金庫”專項治理實施辦法》（中紀發[2010]29號）、《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理實施辦法》（中紀發[2010]28號）和《國有及國有控股金融企業“小金庫”專項治理試點實施方案》的規定掌握，必要時可追朔到以前。

督導抽查發現的問題必須嚴格執紀執法，嚴肅責任追究，并視情節和性質不同，進行公開曝光或內部通報。督導抽查結束后，《“小金庫”重點抽查統計表》（見附件3）、《“小金庫”問題舉報核查情況統計表》（見附件4）及有關文字說明要逐級上報，各省（自治區、直轄市）、中央和國家機關各部門“小金庫”治理日常工作機構匯總后，于2011年8月15日前報中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室。

（三）整改落實（截至2011年8月底）

要進一步加強整改落實工作。對于專項治理過程中發現的問題，要按照統一政策、集中審理、分別處理的原則，由各相關部門根據各自職能分工依法進行處理處罰和責任追究。各地區各部門要從年初開始首先抓好2010年發現的“小金庫”問題的處理處罰和責任追究工作，并針對2011年全面復查和督導抽查工作中發現的問題，制定具體整改措施，做到資金資產處理到位、財務會計管理整改到位、違法違紀責任人員責任追究到位，確保治理工作成效。

要杜絕重檢查、輕處理，重財政財務處理、輕責任人紀律處分和組織處理的現象發生，真正將處理處罰工作落到實處。要堅持處理事和處理人相結合。在依法對單位違法違規問題做出行政處理處罰的同時，嚴格執紀執法，落實對相關責任人員特別是領導干部的黨紀政紀追究。對觸犯刑律的移送司法機關查處。對于檢查中發現的其他違紀違法案件線索，要按有關規定和程序辦理移交。

各省（自治區、直轄市）、中央和國家機關各部門“小金庫”治理日常工作機構要抓緊完成處理處罰等整改落實工作，并將《“小金庫”問題整改落實情況統計表》（見附件5）和文字說明，于2011年12月15日前報中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室。

（四）機制建設（截至2011年11月底）

防治“小金庫”長效機制建設是“小金庫”治理的根本任務。為鞏固“小金庫”治理成果，各地區各部門以及納入治理范圍的各單位要按照邊治理、邊研究、邊總結、邊完善的思路，將長效機制建設貫穿治理工作始終。要深入分析“小金庫”專項治理工作中暴露出的突出問題，注重從實際出發，進一步推動完善和建立健全防治“小金庫”長效機制。

一方面，要充分利用黨政機關和事業單位防治“小金庫”長效機制研究成果，抓緊制定黨政機關和事業單位防治“小金庫”長效機制建設方案，將制度建設任務進一步分解落實，抓緊督促實施。另一方面，要積極開展社會團體和國有企業防治“小金庫”長效機制研究工作，結合實際，將“小金庫”治理工作與加強和完善社會團體、國有企業監管相結合，研究提出源頭治理的措施，切實推動建立健全防治“小金庫”長效機制。

各地區各部門以及納入治理范圍的單位要將長效機制建設貫穿治理工作始終，堅持立說立行，注重實際效果。2011年構建防治“小金庫”長效機制的主要任務是加強制度建設和加大制度執行力。各省（自治區、直轄市）、中央和國家機關各部門“小金庫”治理日常工作機構要在2011年12月15日前將《防治“小金庫”長效機制建設統計表》（見附件6）及文字說明報中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室。

（五）總結驗收（2011年12月）

按照《意見》的要求，要認真做好“小金庫”治理工作總結、評價和驗收，不僅要全面匯總成效、梳理經驗，而且要查找不足、積極完善。上級治理領導機構要對下級治理工作進行檢查、評價和驗收，檢查、評價和驗收過程中要通過資料分析、報表審核和現場檢查等方式全面了解治理工作情況，要通過問卷調查、座談了解等方式，在一定范圍內進行滿意度調查，保證以實實在在的治理工作成果取信于民。各省（自治區、直轄市）、中央和國家機關各部門“小金庫”治理日常工作機構要將2011年“小金庫”治理工作總結以及需要調整或補充的相關報表，于2011年12月15日前報中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室。

四、工作要求

（一）認真學習宣傳，進一步提高思想認識 黨中央、國務院高度重視“小金庫”治理工作。黨的十七屆四中全會明確提出要徹底清理“小金庫”。中央紀委第六次全會繼第四次、第五次全會之后對“小金庫”治理工作做出了部署。近期賀國強同志又對“小金庫”治理工作提出明確要求。各地區各部門要結合學習黨的十七屆四中全會和中央紀委第四次、第五次全會精神，以及賀國強同志關于“小金庫”治理工作的講話和批示精神，認真學習、深刻領會、堅決貫徹胡錦濤同志在中央紀委第六次全會上的講話精神，切實把以人為本，執政為民貫徹落實到“小金庫”治理工作之中，從解決反腐倡廉建設中人民群眾反映強烈的突出問題，推進黨風廉政建設和反腐敗工作的高度，進一步深化對治理工作重要意義的認識，切實增強責任感和使命感，以更加飽滿的精神和更加昂揚的斗志投入到今年的治理工作中。

各地區各部門要積極動員部署，層層抓好落實，保證在4月底之前提出落實意見，制定落實方案，層層落實到位。落實過程中，應采取問卷調查和走訪座談等方式，廣泛征求意見，制定符合實際的具體實施方案，落實各項工作要求。

各地區各部門要加大宣傳工作力度，在加強綜合成效和正面典型宣傳的同時，各地區要在適當時候曝光一批典型案例，各部門要在內部通報發現的“小金庫”問題，充分表明黨中央和國務院堅決懲治“小金庫”問題的決心，反映“小金庫”治理成效，進一步動員人民群眾積極參與治理工作，以人民群眾滿意不滿意為工作最高標準，切實取信于民。

（二）加強組織領導，進一步完善工作機制

各地區各部門“小金庫”治理領導機構要加強組織領導，把握工作規律，堅持統一組織領導、統一對外宣傳、統一政策規定、統一集中審理、統一匯總上報的要求，進一步健全工作機制和工作程序，切實加強對“小金庫”治理工作的組織領導，形成各司其職、各盡其責、相互配合、齊抓共管的局面。

各級“小金庫”治理日常工作機構要按照力度不減、機構不撤、隊伍不散的要求，切實履行職責，認真抓好“小金庫”治理的具體組織落實工作。紀檢監察、財政、審計、民政、國資委等成員單位必須抽調精干力量到“小金庫”治理日常工作機構，專職從事治理工作。各地區各部門治理工作機構要加強協調、服務和督導，及時掌握本地區本部門的工作進展情況，對工作滯后地區和部門開展督促指導。要善于運用約談、誡勉、通報、檢查等有效措施解決不重視、走過場等問題。

各單位主要負責人要切實擔負起“小金庫”治理工作的領導責任，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到親自部署、親自過問、親自協調、親自督辦，認真抓好本單位的治理工作。

（三）突出工作重點，進一步強化綜合治理

各地區各部門在組織專項治理工作中，要突出重點、統籌兼顧，確保工作不走過場、不留死角，并注重總結專項治理經驗，建立健全長效機制。黨政機關和事業單位的治理工作，要把垂直管理單位較多的部門當作重點，并按層級不同以基層預算單位為重點；社會團體的治理工作，按登記管理機關不同要以全國性社會團體和省級社會團體為重點，按性質和任務不同要以行業性社會團體為重點；國有企業的治理工作，按層級不同要以中央企業和省級國有企業為重點，并重點關注二級以下子企業；按監管主體的不同，除國有資產管理部門和行業監管部門監管的國有企業外，還要重點關注各級政府直接管理或其他部門和單位管理的國有企業。

各地區各部門在部署專項治理工作中，要結合實際，協調推進，努力提高治理工作效率。要把專項治理工作與厲行節約制止奢侈浪費、遏制消極腐敗和不正之風在一些領域易發多發勢頭、保障和改善民生等重大決策部署執行情況、“三公消費”治理、會計信息質量檢查等相結合；要與紀檢監察、財政監管、審計監督、稅務稽查、出資人監管、行業監管等日常監督工作相結合（附件7的《日常監督發現“小金庫”問題統計表》12月15日前上報），切實擴大治理工作成效。

（四）堅持政策規定，進一步加大責任追究力度

要繼續堅持重獎舉報有功人員和單位，自查從寬、被查從嚴，以及嚴懲頂風違紀行為的政策規定。要鼓勵復查、支持復查，復查發現“小金庫”問題及時糾正的，原則上視同為自查自糾，適用從輕、從寬政策，但屬頂風違紀的，應區別情況、嚴肅處理。督導抽查發現的“小金庫”問題要從重、從嚴處理，原則上都要追究責任人員的責任。

各級“小金庫”治理領導機構要對復查糾正整改情況和處理處罰處分情況，特別是責任人員追究情況進行督促檢查，對工作不負責任、走過場的地區和單位，特別是主要領導，要通報批評并依法依紀嚴肅責任追究。

各有關部門要按照職責分工，積極參與處理處罰和責任追究工作。應該給予黨紀、政紀處分的，紀檢監察機關要嚴格執紀執法，堅決查處；對相關責任人員的組織處理，組織人事部門要及時辦理；對存在財政違法行為的單位和個人，財政、審計部門要依法進行處理處罰；涉嫌犯罪的，要移送司法機關處理。

（五）注重源頭防治，進一步建立健全長效機制

各地區各部門“小金庫”治理領導機構要按照更加注重治本、更加注重預防、更加注重制度建設的要求，把防治“小金庫”長效機制建設作為今年的根本任務積極推進。要結合黨政機關、事業單位、社會團體和國有企業“小金庫”檢查，從健全法制、完善制度、深化改革、加強監督、注重教育等方面入手，有針對性地出臺制度、采取措施、推進改革，建立和完善防治“小金庫”的長效機制。

各級“小金庫”治理工作領導機構要加強防治“小金庫”長效機制建設的調查研究和組織協調，各成員單位及有關部門要切實發揮職能作用，具體負責組織籌劃各自領域的長效機制建設工作。民政部門牽頭負責社會團體防治“小金庫”長效機制建設工作，國有資產管理部門牽頭負責非金融國有企業防治“小金庫”長效機制建設工作，銀監會、證監會、保監會分別牽頭負責銀行類、證券類和保險類金融國有企業防治“小金庫”長效機制建設工作。中央紀委監察部、財政部和審計署等有關部門要積極協調、主動參與長效機制建設工作。

2011年金融國有企業的“小金庫”專項治理工作，要認真總結2010年的試點經驗，按照本《方案》和《國有及國有控股金融企業“小金庫”專項治理試點實施方案》的有關要求全面深入展開。具體實施方案由銀監會、證監會和保監會依據實際分別制定，報中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室備案，并在中央領導小組協調下牽頭組織實施。